一、烟草工业企业开展定额管理的背景
新形势下, “高质量发展”已经成为当前和今后一个时期经济工作的核心关键词, 如何进一步提高烟草企业生产效率, 如何增强投入产出意识, 对于企业本身乃至整个烟草行业的健康发展有着极为重要的意义。山东中烟工业公司2006年实施管理体制改革, 所属各卷烟厂由经营责任主体变成了生产责任主体, 由利润中心变成了成本费用中心。在缺乏利润指标的情况下, 各卷烟厂均陷入对公司资源分配的争夺, 出现了相互攀比, 争投资、争规模、争档次、争预算的情况。
二、开展定额管理工作的具体做法
(一) 定额制定范围
定额制定范围包括费用定额、成本定额、资金定额、储备定额、消耗定额、劳动定额六个方面。其中, 费用定额包含归集在期间费用、制造费用及辅助生产中的各类可控性费用;成本定额包含各卷烟规格产品中的各类原料、主要材料成本及归集在卷烟成本中的各类人工费用、烟叶费用、燃动力费用;资金定额包含生产所需卷烟产品及完成相应服务工作所规定的能够量化的资金占用数量;储备定额包含各类主要材料、辅助材料、备品备件、低值易耗品、劳保用品、办公用品等采购、库存的数量;消耗定额包含各卷烟厂生产过程中不同产品、机型耗用的烟叶及各类主要材料耗用量, 各类备品备件、低值易耗品、工具、燃动力等物资能源耗用量;劳动定额包含各部门、单位的各岗位、工序、工种的人员编制。
(二) 定额核定原则
定额的核定严格按照“尊重历史、科学合理、先进可行”原则进行, 使其维持在正常工作条件下大多数单位经过努力能够达到和可超过的水平, 保证了各类定额标准能够反映比较成熟的先进技术和先进经验, 达到鼓励先进、勉励中间、鞭策落后的目的。同时要求定额设置要简明适用、便于查阅, 定额项目的设置要尽量齐全完备, 最后, 又提出了统一性、系统性、适应性、延续性、前瞻性、市场化和预算对比孰低等具体编写原则, 确保了定额标准核定工作的顺利进行。
(三) 定额核定方法
由于各类定额涉及的专业性质不同, 其定额核定方法也不尽相同, 下面我以费用定额为例说明核定方法。在制订费用定额过程中, 我们以近两年的财务报表数据为基础, 首先按照现行成本费用核算办法将两年数据分别调整为现行口径。其次, 在调整口径后的数据基础上, 调整非本单位 (部门) 责任发生、公司安排、例外发生、检查整改等因素的影响, 分年确定定额基础数据。最后, 根据近两年定额基础数据进行加权计算, 再按照与预算对比孰低和先进水平的原则提出分委员会建议定额标准, 连同各单位 (部门) 提出的定额标准建议数据提交公司定额管理委员会研究确定。
(四) 组织结构
为加强组织领导, 公司成立了定额管理委员会, 由总经理亲自挂帅, 并根据职责分工、下设了财务定额、消耗定额、储备定额、劳动定额四个分委员会, 负责具体实施定额管理相关工作, 对公司定额管理委员会负责。在定额制订发布过程中, 各分委员会又根据业务归口管理要求, 细分了若干个工作小组, 从而形成了分级负责、逐级落实的定额管理组织架构。按照部门职能及定额实施范围, 公司还明确了各类定额标准制定的主责部门。办公室为公司定额管理工作的职能管理部门, 负责协调、调度定额管理过程中的各项综合性工作;财务部为费用、成本、资金定额标准归口管理部门;生产安全部为消耗定额标准归口管理部门;物资采购中心为储备定额标准归口管理部门;人力资源部为劳动定额标准归口管理部门。
(五) 定额指标应用
定额标准发布后, 各部门、中心将承担的定额指标层层分解, 直至分解到具体岗位, 具体人员;各卷烟厂将定额指标在本厂内部逐层分解到部门、车间、班组、机台及个人。在实际实行过程中, 根据定额运行中存在的问题视情况定期或不定期地对定额做出调整或修订。目前各项定额体系稳定运行, 我们以各类消耗定额结合当年度各类原辅材料价格编制成本预算, 以各类储备定额编制原辅材料采购预算, 以各类费用定额编制各单位成本费用预算, 以各类劳动定额编制人力成本和劳务费用预算。在公司每年开展的预算论证工作中, 我们组织有关归口管理部门, 在编制103张预算报表的基础上, 以定额为基础开展论证工作, 定额范围以内的直接纳入预算, 重点论证定额范围以外的预算内容, 切实提高了工作效率, 把定额制定过程中一次性的博弈变成了一劳永逸。
三、定额管理实施几点体会
(一) 领导重视是关键
开展定额管理工作, 领导重视是关键。定额管理委员会由一把手亲自挂帅, 各分委员会主任由相关职能部门负责人担任, 各委员会的定额标准论证都由分管领导主持开展, 在公司领导的要求下, 我们在定额管理推进过程中建立了旬督办、月报送、年总结制度, 每月制定工作计划并严格执行, 并把此项工作纳入了各部门的工作目标进行考核兑现, 有效促进了定额管理的有效实施。
(二) 管理基础是保障
定额管理工作点多、面广, 数据采集量大, 例外因素涉及的调整事项也比较多, 要完全按照数据可比、标准一致原则, 使各项定额标准的核算范围、口径一致, 主要得益于我公司良好的管理基础及2008年起全面实施的ERP系统。尽管如此, 由于各厂生产规模、产品结构不尽相同, 尤其是涉及的数据调整因素不同, 采集的各厂数据仍然存在较大差异, 我们针对此类问题, 尽可能地及时进行调整, 并及时制订了相关管理制度进行了规范。
(三) 业务融合是手段
定额管理尽管由财务部门提出, 但是由于涉及内容较多, 而且专业性较强, 需要相关职能管理部门根据管理的业务范围牵头组织实施, 需要与业务进行深度融合。我们始终把定额标准与各业务工作紧密结合, 从业务角度看定额, 从财务角度看管理, 共同实现服务战略、保障发展的目标, 形成管理合力, 突出实用实效, 重在解决实际问题, 能切实提升预算管控能力, 提高资源配置效率。
摘要：在生产经营活动中, 定额是企业各种资源配置、利用和消耗的基础依据和考核标准。定额管理是定额的控制与管理, 是提高预算编制准确性, 强化预算执行严肃性, 完善预算考核科学性的重要基础和依据。没有定额的预算管理总是体现为抢占公司资源智慧的比拼, 没有定额的绩效考核总是体现为指标不健全, 考核无效果。因此, 开展定额管理的就是要把各种资源配置的水平在事前确定为管理的标准, 把成本费用控制的目标在事前确定为管理的基础, 促进各类基础管理业务上水平。
关键词：烟草工业企业,管理及应用