1. 商业银行财务分析中存在的问题
1.1 财务报表缺乏可靠性
财务报表是财务报告的主要组成部分, 其所提供的会计信息具有重要的作用, 有助于银行掌握账务财务状况、经营成果和现金流等情况, 进而为决策提供有效的依据。当前, 商业银行财务报表缺乏可靠性, 主要表现在以下三个方面:
(1) 道德风险问题在商业银行比较突出, 特别是近年来, 各级商业银行为自身利益及发展的需求, 出现账外经营、人为篡改等问题。对此, 汇总后的财务报表势必存在失真的现实问题, 导致最终所呈现的财务报表难以反映真实的财务情况。
(2) 财务报表缺乏预见性的信息反馈, 而更多的是强调过去及特定时期内的货币化信息, 这就很难以满足实际对财务信息的需求。从我国当前的财务报告来看, 报表所包含的主要是过去财务及业绩的相关情况, 而对于不可量化的项目无法在财务报表中呈现。
(3) 财务报表缺乏银行特色, 在一定程度上与银行财务管理需求存在偏差。同时, 商业银行缺乏对报表体系的有效研究, 而是选择套用一般中小企业财务报表形式, 这显然不适应商业银行的业务需求, 造成财务报表缺乏其实际价值。
1.2 财务分析方法低效
随着商业银行的不断发展, 科学高效的财务分析方法, 是商业银行有效开展财务管理的重要内容。商业银行在财务分析方法的选择上, 仍比较传统和单一, 缺乏对经营的科学性、综合性的分析, 以及缺乏现代化的财务分析手段。
(1) 商业银行财务分析缺乏纵深性、科学性和综合性分析, 而表现出肤浅的财务支出分析, 以及相关指标的控制。这样一来, 商业银行财务分析的价值无法挖掘与有效利用。
(2) 财务分析方法相对比较传统额单一, 基于简单的比率分析、对比分析法, 更多的体现对财务报表的静态性分析。在商业银行同业的横向比较中, 如果运用比率分析法, 势必受到其他商业银行会计方法的影响。
1.3 财务分析行为不规范
对于财务分析指标设置的科学性、严谨性, 直接影响到商业银行财务管理行为规范化建设。从商业银行的财务分析行为而言, 其主要呈现的问题如下:
(1) 财务分析指标及考核目标的设置缺乏科学合理性, 尤其是绝对额指标过多, 相对额指标过少;缺乏安全性和流动性指标, 以至于财务分析缺乏规范性。
(2) 分析指标稳定性不足, 经常出现分析指标变动的问题。分析指标体系缺乏严谨性, 极易造成商业银行的各分支机构出现贷款发放不规范、存款不计成本等问题。
2. 强化商业银行财务分析的应对措施
2.1 改革财务报表体系, 体现商业银行的自身特色
随着商业银行的快速发展, 改革财务报表体系显得十分紧迫。我国商业银行可以在借鉴国外比较成熟的财务报表体系, 以致力于形成体现商业银行特殊业务、银行特色的财务报表体系, 尽快解决若干现实问题, 如财务报表体系的套用问题解决, 明确报表编制, 设定特殊格式、项目等内容, 以满足实际的需求。
2.2 强化监督检查力度, 确保财务会计信息的真实性
规范财务分析行为, 确保会计信息真实性, 是财务分析发挥其作用的前提。在确保财务会计信息的真实性上, 可从以下三点入手:
(1) 强化监督检查力度, 确保财务分析行为的规范化。商业银行可强化现场与非现场的监督检查力度, 确保财务分析各环节规范化运行。
(2) 开展有效的财务报表审计, 这对于强化会计信息质量具有重要的意义。商业银行可以通过聘请注册会计师, 对财务报表实施审计工作, 以更好地财务管理发现问题, 提高财务分析的工作效果, 进而确保财务分析质量。
(3) 基于会计准则, 以约束商业银行的会计行为。针对商业银行的特点, 针对商业银行特殊业务、财务报表形成相应准则, 以更好地规范财务分析行为。
2.3 科学选择分析方法, 构建分析指标体系
科学选择分析方法, 构建分析指标体系, 是强化商业银行财务分析的重要环节。财务分析指标体系的构成, 主要由两部分组成:一是主要指标;二是起补充作用的辅助性指标, 以实现对财务分析内容有效的具体量化, 进而反映商业银行的财务状况。
2.4 建立全面的财务分析制度, 规范财务分析行为
建立全面的财务分析制度, 是规范财务分析行为重要基础。商业银行的各分行财务分析, 应在基层财务分析的基础上展开, 而总行需要对汇总的财务分析结果, 进行全行的财务分析。在这一系列的财务分析活动中, 依托财务分析制度, 可以规范上下财务分析行为, 提高商业银行财务分析质量。
结束语
长期以来, 我国商业银行财务分析表现出较大的局限性, 财务分析中的体制与体系缺乏, 监督力度的欠缺, 都是影响财务分析运用价值的重要因素。我国商业银行在国际化发展的进程中, 要不断地完善财务分析的制度与体系建设, 规范财务分析行为, 确保财务信息真实性, 以形成现代财务分析体系, 支持商业银行的可持续发展。
摘要：财务分析是商业银行强化经营管理效率, 提高决策准确性的重要基础。本文首先分析了商业银行财务分析中的问题, 并基于此, 阐述了强化商业银行财务分析的应对措施。本文旨在强化商业银行财务分析的认识, 并为今后相关领域的研究提供一定的参考资料。
关键词：商业银行,财务分析,问题,应对措施
参考文献
[1] 胡岗.提升商业银行财务分析实用性的时间探索[J].现代商贸工业, 2007 (7)
[2] 时东来.商业银行现行财务分析的局限性[J].合作经济与科技, 2010 (5)