注册税务师16年真题

第一篇：注册税务师16年真题

2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案

一、单项选择题《共40题，每题1分。每题的备选项中.只有1个最符合题意) 1.根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。 A.50% B.60% C.75%

D.85%

2.某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。 A.500 B.580 C.700 D.780 3.2009年某居民企业收人总额为3000万元_(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.25 B.50 C.75 D.100 4.2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业;取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。

A.A企业取得投资转让所得100万元， B.A企业应确认投资的股息所得400万元 C.A企业应确认的应纳税所得额为一20万元 D.A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

5.关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B.采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除

D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用

6.某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽) A.124.OO B.135.62 C.137.60 D.140.00 7.某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。 A.0 B.9.5 C.10.0 D.20.0 8.某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20防元，购买了价值30万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.19.4 B.28.4 C，30.0 D.31. 4 9.甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元j乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。 A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法 D.可比非受控价格法、

10.2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30.万元i该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008年度关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息( )万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5.5%) A.1.22 B.1.65 C.1.89 D.2.34 11.某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元;税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。 A.3.6 B.4.5 C.4.0 D.5.0 12.中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。 A.1975 B.3025 C.3625 D.3775 13.2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5形股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元/股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。 A.7500 B.7675 C.7825 D.7945 14.2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。 A.20384 B.20480 C.25184 D.26680 15.下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。 A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售收入的5%

B.对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补

C.个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除

D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除

16.商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。 A.偶然 B.其他 C.劳务报酬 D.工资、薪金

17.根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。 A.应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税

B.凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税

C.个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税

D.在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税

18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月.支付工资折合人民币60000元j 2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。 A.3186.16 B.3313.60 C.9558.147 D.9940.8l 19.2009年中国今民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元;李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。 A.0 B.1110 C.2400 D.3510 20.2009年某个体工商户取得销售收人40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。 A.6.00 B.6.75 C.7.50 D.8.25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的， 应报经审核批准的部门是( )。 A.财政部.国家税务总局 c.省级税务机关 D.当地主管税务机关

22.周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后， 向周某支付了报醐65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。 A. 19496.26 B.20294.12 C.23496.6 D.25294.12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。 A.来源于非任职公司的董事费收人 B.退休人员再任职取得的收入

C.担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D.在任职公司担任监事的监事费收入

24.2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。 A.35000 B.47500 C.50000 D.57500 25.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。 A.某人将自己一套闲置的住房出售、 B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女

C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26.根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。 A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限

B.以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税

C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案

D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案

27.对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。 A.7 B.10 C.30 D.90 28.某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元;除资金账簿外，启用了10本营业账簿;开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料;当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。’2009年该公司应缴纳印花税()元。. A.6775 B.6780 C.6975 D.6980 29.2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定;接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税()元。 A.765 B.770 C.1165 D.1170 30.下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。 A.企业与个体工商户签订的租赁合同 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.企业与金融机构签订的融资租赁合同

D.房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同

31.同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。 A.3个月 B.6个月 C.1年 D.2年

32.赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住;另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元;还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。。 A.1088 B.1664 C.2688 D.3264 33.某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税()元。。 A.20640 B.21000 C.21120 D.21600 34.2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月lO日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。， A.8800 B.9600 C.10400 D.90400 35.某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元/辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。 A.480 B.8l0 C.840 D.1200 36.关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。 A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税

B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税

D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税

37.2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用);2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。 A.180000 B.183600 C.186800 D.188000 38.关于契税的说法，正确的是() A.如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据

B.符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案

C.符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报

D.土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定

39.下列情形中应征收契税的是()。 A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

C.有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D.国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

40.根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。 A.1 B.2 C.3 D.4

二、多项选择题【共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得0.5分) 41.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。 A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B.受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75% D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E.取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 42.根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。 A.被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B.金额小于清收成本的小额逾期应收账款

C.企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43.根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。 A.年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下 B.企业发生合并、分立情形的

C.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易 D.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E.企业因不可抗力无法按期提供同期资料

44.根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有() A.国债利息 B.存款利息 C. 财政补贴 D. 财政拨款

E.居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥).取得的股息 45.根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。 A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

46.根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。 A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除

B.企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度

D.企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150%在税前扣除 47.根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。 A.未投入使用的机器设备 B.以经营租赁方式租入的生产线， C.以融资租赁方式租入的机床 D.与经营活动无关的小汽车

E.已足额提取折旧但仍在使用的旧设备

48.根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。

A.需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业

B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、

c.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得

49.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。 A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B.一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

50.根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。 A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E.非居民企业转让境外房产取得的所得

51.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。 A.股息收入 B.特许权使用费收入 C.租金收入 D.财产转让收入 E.利息收入

52.下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。 A.编剧从任职单位取得的剧本使用费 B.雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得

D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E.任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得

53.2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。

A.兼职收人应并入当月工资、薪金纳税 B.全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D.钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E.兼职收入应按劳务报酬所得纳税

54.根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有() A.借款利息支出

B.缴纳的个体劳动者协会会费 C.与生产经营有关的修理费用 D.实际支付的合理的工资、薪金支出

E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

55.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。 A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B.个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产

D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得

E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

56.根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。 A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包和承租经营所得 C.特许权使用费所得

D.对外投资分回的股息、红利所得 E.财产转让所得

57.实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。

A.个人投资者的工资费用 B.分配给投资者的股利

C.研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D.不超过当年销售(营业)收入15%的广告费和业务宣传费 E.员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出

58.关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致

C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 59.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。 A.商品房销售合同 B.非专利技术转让合同 c.专利申请权转让合同 D.土地使用权出让合同 E.企业无偿赠与不动产合同

60.下列合同中，应该征收印花税的有()。 A.未按期兑现的合同 B.电网与用户之间签订的供用电合同 C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 E.企业与会计师事务所签订的审计合同 61.关于印花税的说法，正确的有()。

A.按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销 c.已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花

D.对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5%的比例支付代售手续费 E.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 62.关于房产税的说法，正确的有()。 A.我国的房产税属于个别房产税 B.城乡信用合作社自用房产免征财产税

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税 D.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40%一50%作为应税房产原值 E.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%一80%作为应税房产原值 63.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。 A.保险公司的房产

B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D.房管部门向居民出租的公有住房 E.因大修停用三个月的房产

64.关于车船税的说法，正确的有()。

A.跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B.车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定

C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月 E.一个纳税年度内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税

65.下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。 A.电车 B.摩托车 C.微型客车 D.半挂牵引车 E.客货两用车

66.关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。 A.城镇土地使用税调节的是土地的级差收入

B.城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C.城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 E.在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机 关申报纳税

67.关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。 A.由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额

B.经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%

D.省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度

E.市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准 68.下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。 A.房屋赠与的

B.国有土地使用权赠与的

C.协议方式出让国有土地使用权的 D.以竞价方式出让国有土地使用权的

E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 69.下列情形中，免征契税的有()。 A.承受荒山加以利用的

B.拆迁居民因拆迁重新购买住房的 C.债权人承受破产企业土地以抵偿债务的 D.对国家石油储备基地进行第一期项目建设的

E.经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 70.关于耕地占用税的说法，正确的有()。 A.耕地占用税收入专用予耕地开发与改良 B.耕地占用税采用地区差别税率，按年课征

C.耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50% D.占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地

E.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税 不再退还

三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) (一) 某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：

(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元;该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30%，目前建造同样的办公楼需要1500万元;转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。

(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元;发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收人为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的l/5抵偿材料价款。剩余的l/5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10%。) 根据上述资料，回答下列问题： 71.该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计 ()万元。 A.550.6 B.616.6 C.700.6 D.778.6.

72.该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。 A.164.73 B.137.63 C.202.53 D.242.23 73.该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计() 万元。 A.10032 B.11280 C.11880 D.12540 74.该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。 A.1038.0 B.1236.0 C.1416.0 D.1885.6 (二) 2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下： (1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。 (3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万元。

(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元/平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元/平方米，契税税率均为3%。) 根据以上资料，回答下列问题： 75.乙企业应缴纳契税()万元。 A.0 B.10 C.15 D.30 76.2008年甲企业应缴纳土地使用税()元。 A.0 B.30000 C.40000 D.120000 77.有限责任公司2009年应缴纳土地使用税()元。 A.278375 B.294375 C.306500 D.312500 78.有限责任公司于2008—2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税()万元。 A.17l B.200 C.210 D.330

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选.本题不得分;少选，所选的每个选项得O.5分) (一) 某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年 生产经营业务如下：

(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。 (2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。 (3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。

(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。

(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元);管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。 (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。

(8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8%(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。 (9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。 根据以上资料，回答下列问题：

79.2009年度该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。 A.43.1 B.49.1 C.66.1 D.94.1 80.2009年度该企业实现的会计利润总额是()万元。 A.754.9 B.771.9 C.822.9 D.971.9 81.关于2009年度该企业应纳税所得额的计算，正确的有()。 A.广告费用应调增所得额252万元

B.捐赠支出应调增应纳税所得额13.37万元 C.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

82.关于2009年度该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。 A.向自然人贷款利息应调增所得额10万元 B.职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C.职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D.职工福利费用应调增应纳税所得额4万元

83.计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是()万元。 A.18.40 B.33.25 C.36.80 D.43.0l 84.2009年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。 A.139.77 B.179.77 C.192.27 D.219.77 (二) 我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下： (1)在M公司每月取得基本工资5000元。

(2)l一2月份从M公司每月取得职务工资4000元。 (3)3一12月份从N公司每月取得补助6000元。 (4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。

(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。

(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。

(7)l—12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。 根据以上资料，回答下列问题：

85.陆某12月份取得奖金应纳个人所得税()元。 A.2975 B.4375 C.6125 D.8875 86.N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税()元。 A.475.00 B.777.27 C.825.00 D.1425.00 87.陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税()元。 A.20675 B.27625 C.29200 D.33775 88.陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税()元。 A.550 B.650 C.750 D.850 89.陆某全年兼职收人应缴纳个人所得税()元。 A.2100 B.4620 C. 7680 D.9520 90.根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有()。 A.取得的存款利息按50%计入应纳税所得额，适用10%的比例税率 B.取得的上市公司的股息按50%计入应纳税所得额，适用20%的比例税率 C.取得非上市公司的股息，减按10%的税率征收个人所得税

D.以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额 计算征收个人所得税

本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7%，县城、镇为5%;教育费附加 的征收率均为3%;印花税定额税率每件5元。

2010年注册税务师考试《税法二》真题及参考答案

一、单项选择题

1.A2.C3.B4.A5.A6.B7.C8.B9.A10.B 11.D12.C13.B14.C15.A16.B17.B18.A19.A20.B 21.C22.B23.A24.B25.C26.C27.D28.A29.B30.A 31.C32.A33.C34.A35.D36.C37.B38.B39.B40.C

二、多项选择题

41.ADE42.ABCE43.ACD44.AE45.BCD46.BDE47.ABDE48.CE49.CDE50.ABD 51.ABCE52.BCE53.CDE54.BCDE55.ABC56.ABC57.CD58.ABD59.ADE60.AC 61.ACD62.AE63.BCD64.BCD65.ABC66.ABC 67.ACD68.ABE 69.CDE

70.ACD

三、计算题

71.B72.C73.A74.D75.D76.C77.A78.C79.B 80.D

四、综合分析题

81.ABCD 82.ACDE 83.A 84.A

85.B 86.A 87.B 88.A 89.C

90.BD

第二篇：2013年注册税务师真题《税法一》答案和解析

注税课件网 2013年全国注册税务师执业资格考试真题《税法一》答案及解析

一、单项选择题

1、正确答案：A 试题解析：

选项BC是税法的特点，选项D是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。

2、正确答案：C 试题解析：

选项A体现了税收法律主义原则，选项B体现了税收公平主义原则，选项C体现了税收合作信赖主义原则，选项D体现了实质课税原则。

3、正确答案：A 试题解析：

选项A属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。

4、正确答案：D 试题解析：

选项A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率;选项B：边际税率的提高会带动平均税率的上升;选项C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。

5、正确答案：C 试题解析：

选项C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。

6、正确答案：A 试题解析： 选项B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章;选项C：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定;选项D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。

7、正确答案：D 试题解析：

选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金;选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项C：期末留底税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。

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8、正确答案：A 试题解析： 选项A：增值税一般纳税人接受试点地区的小规模纳税人提供的交通运输服务，取得试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。选项BCD均不得抵扣进项税额。

【提示】此题知识点已过时。

9、正确答案：C 试题解析：

辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

10、正确答案：D 试题解析：

选项ABC均不适用低税率，应该适用17%的税率征收增值税。

11、正确答案：D 试题解析：

应纳增值税=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。

12、正确答案：B 试题解析：

销项税额=700×300×17%=35700(元)。

13、正确答案：D 试题解析：

采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。中央空调属于上述附属设备和配套设施的范围。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3(万元)。

14、正确答案：A 试题解析：

纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(万元)。

15、正确答案：C 试题解析：

零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当月增值税应纳税额=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(万元)。由于期末留抵税额34.2万元<48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。

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16、正确答案：B 试题解析：

加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：(1)经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油;(2)外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油;(3)加油站本身倒库油;(4)加油站检测用油(回罐油)。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(万元)。

17、正确答案：B 试题解析：

选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;选项C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本;选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，由委托方补缴税款。

18、正确答案：B 试题解析：

该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)。

19、正确答案：A 试题解析：

该商场当月应纳消费税=8.19/(1+17%)×5%=0.35(万元)。

20、正确答案：C 试题解析：

该电视台当月应纳营业税=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(万元)。

【提示】此题知识点已过时。

21、正确答案：B 试题解析：

该汽车厂上述业务应纳消费税=25.5×5×12%=15.3(万元)。

22、正确答案：D 试题解析：

该酒厂上述业务应纳消费税=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。

【提示】此题涉及的运费知识点已过时。

23、正确答案：A 试题解析：

选项A：所转让的不动产在境内，属于我国营业税征收范围。

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24、正确答案：A 试题解析：

选项B：按照“建筑业”税目缴纳营业税;选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税;选项D：应分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票;提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。

【提示】选项D的知识点已过时。

25、正确答案：B 试题解析：

该广告公司上述业务应纳营业税=(20-4)×5%+12×3%=1.16(万元)。

【提示】此题知识点已过时。

26、正确答案：B 试题解析：

2012年11月该证券公司应纳营业税=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。

27、正确答案：B 试题解析：

该建筑公司应纳营业税=(290-70+45)×3%=7.95(万元)。

28、正确答案：C 试题解析：

该公司上述业务应纳营业税=450×3%+68×5%=16.9(万元)。

29、正确答案：A 试题解析：

选项B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率;选项D：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。

30、正确答案：B 试题解析：

2012年9月该企业应纳城市维护建设税=(380-320+100×5%)×7%=4.55(万元)。

31、正确答案：A 试题解析：

扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。

32、正确答案：D 试题解析：

纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源 注税课件网 税。

33、正确答案：D 试题解析：

该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(万元)。

34、正确答案：C 试题解析：

该油田当月应纳资源税=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(万元)。

35、正确答案：A 试题解析：

该煤矿当月应纳资源税=160×4=640(万元)。

36、正确答案：C 试题解析：

选项A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税;选项B：免税条件消失的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格，不能视同满1年扣减10%;选项D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。

37、正确答案：B 试题解析：

杨某应纳车辆购置税=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。

38、正确答案：C 试题解析：

该4S店应纳车辆购置税=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(万元)。

39、正确答案：A 试题解析：

2012年10月该公司应补缴关税=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(万元)。

40、正确答案：C 试题解析：

选项A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税;选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销;对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量退还已征收的税款;选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。

二、多项选择题

1、正确答案：A, B

注税课件网 试题解析：

税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规;二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定;三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。

2、正确答案：A, C, D 试题解析：

选项B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;选项E ：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。

3、正确答案：A, B, C, D 试题解析：

税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法。

4、正确答案：A, C, D 试题解析：

国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。

5、正确答案：B, C, D 试题解析：

选项AE属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。

6、正确答案：A, B, C, D 试题解析：

判定一个公司(或企业、单位，下同)是否属于一国的法人居民，一般有下列四个标准：①管理中心标准;②总机构标准;③资本控制标准;④主要营业活动地标准。

7、正确答案：B, D, E 试题解析：

新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提供下列资料：(1)《税务登记证》副本;(2)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件;(3)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件;(4)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件;(5)国家税务总局规定的其他有关资料。

8、正确答案：B, C, E 试题解析：

选项AD：将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。

9、正确答案：A, D, E

注税课件网 试题解析：

选项A：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税;选项DE：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

10、正确答案：B, C, D, E 试题解析：

选项A：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项CD：经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征收增值税;其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。

【提示】本题CD选项出的不严谨，按原政策选项CD应该是指“其他单位”所从事的融资租赁业务，同时本题融资租赁政策已过时。

11、正确答案：B, D 试题解析：

福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。

12、正确答案：A, B, E 试题解析：

持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退(免)税政策：

①已取得增值税一般纳税人资格。

②已持续经营2年及2年以上。

③纳税信用等级A级。

④上一年度销售额5亿元以上。

⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

13、正确答案：C, E 试题解析： 选项A：逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起180日未到主管税务机关认证抵扣;选项B：逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为国家税务总局;选项D：由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。

14、正确答案：B, C, E 试题解析：

选项A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油—柴油”税目缴纳消费税;选项D：生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%的纯生物柴油免征消费税。

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15、正确答案：D, E 试题解析： 选项A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税;选项B：纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税;选项C：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税;选项D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税;选项E：该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。

16、正确答案：A, C, E 试题解析：

选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款;选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额;选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(万元)。

17、正确答案：A, C, E 试题解析：

选项B：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税;选项D：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。

18、正确答案：A, D 试题解析：

选项BCE均只征收增值税不征收消费税。

19、正确答案：B, D, E 试题解析：

选项A：按照“建筑业”和“销售不动产”税目征收两道营业税;选项C：单位或个人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，视同发生应税行为征收营业税。

【提示】本题选项A政策已经过时

20、正确答案：B, C, D 试题解析：

纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税;达到起征点的，全额计算缴纳营业税。选项A：月营业额21000元超过起征点20000元，应全额计征营业税;选项E：王某夫妇由于是分别从事经营的，应当分别以各自的月营业额与起征点20000元进行比较，由于均未超过起征点，所以均不需要缴纳营业税。

21、正确答案：A, B, C, D 试题解析：

纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务、转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

注税课件网 【提示】本题政策过时。

22、正确答案：A, B, C 试题解析：

选项D：境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地;选项E：纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报缴纳营业税。

【提示】本题转让专利权和交通运输业政策过时。

23、正确答案：D, E 试题解析： 选项A：企业销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额征收营业税;选项B：水运部门取得的服务性收入，按照“交通运输业”税目征收营业税，以收入全额为营业额;选项C：民航部门取得的地面服务收入，按照“交通运输业”税目征收营业税，计税依据为收入全额。

24、正确答案：A, B, D 试题解析：

选项C：在有线数字电视整体转换试点工作中，对有关单位根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起3年内免征营业税;选项E：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。

【提示】本题政策过时。

25、正确答案：A, E 试题解析：

选项B：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税;选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项D：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。

26、正确答案：C, D, E 试题解析：

选项A：资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油和凝析油，不包括人造石油;选项B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

27、正确答案：C, E 试题解析：

扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。

28、正确答案：A, E 试题解析：

已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：(1)底盘发生更换的;(2)免税条件消失的。

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29、正确答案：A, C 试题解析：

选项D：国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税;选项E：对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。

30、正确答案：B, E 试题解析： 选项A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格;选项D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

三、计算题

1、正确答案： (1)D;(2)B;(3)B;(4)A。 试题解析：

(1)支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣;接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得运输费用结算单据(包括由税务机关代开的货物运输专用发票)，受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35(万元)。

【提示】本题关于运费按7%计算抵扣进项税额的政策已过时。

(2)该企业当月应转出进项税额=(30-4)×17%+4×11%=4.86(万元)。

(3)对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税，对销售除金银首饰以外的其他货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。该企业当月增值税销项税额=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95(万元)。

(4)该企业当月应缴纳增值税=37.95-(2.35+20×6%+8×6%-4.86)=38.78(万元)。

2、正确答案： (1)D;(2)A;(3)B;(4)D。 试题解析： (1)应缴纳营业税=65000×5%+42000×(1+10%)(/1-3%)×3%+1176×5%+840×(1+10%)/(1-3%)×3%=4766.24(万元)。

(2)甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税=(24000-850-800)×3%=670.5(万元)。

(3)应纳营业税=80×3%=2.40(万元)。

【提示】本题政策过时。

(4)业务(3)应缴纳的营业税和增值税合计=30×5%+15.45/(1+3%)×3%=1.95(万元);纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。应缴纳城市维护建设税=(4766.24+670.5+1.95+2.4)× 注税课件网 7%=380.88(万元)。

四、综合题

1、正确答案： (1)B;(2)DE;(3)A;(4)CD;(5)D;(6)C。 试题解析： (1)丙企业应代收代缴的消费税={[30×(1-13%)+2×(1-7%)]×50%+0.3×(1-7%)+3.2}/(1-5%)×5%=0.92(万元)。

【提示】本题关于运费的政策过时。

(2)对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。对于除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。

(3)直接销售给酒店的白酒应纳消费税=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88(万元)，若这部分白酒不直接销售给酒店而销售给销售公司，应纳消费税=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2(万元)

注意：税务机关核定的消费税最低计税价格为160元/斤，故在出厂价低于最低计税价格时，需要按照160元/斤的最低计税价格计算销售给销售公司的消费税。

可以少缴纳消费税=38.88-31.2=7.68(万元)。

(4)将自产的货物用于广告促销，增值税和消费税上都视同销售，增值税按纳税人同类产品的平均价计算缴纳增值税，按加权平均价计算缴纳消费税。

纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

(5)赠送给来宾应缴纳消费税=[50000×(1+10%)+100×0.5]/(1-20%)×20%+100×0.5=13812.5(元)。

(6)应缴纳消费税=(160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5)/10000=77.88(万元)。

2、正确答案： (1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)B;(6)AC。

试题解析：

(1)准予抵扣的进项税额=75000×17%+780=13530(元)。

【提示】本题关于小汽车的进项税处理政策过时。

(2)应转出的进项税额=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5(元)。

【提示】本题关于运费的政策过时。

(3)当月增值税销项税额=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×(1+10%)×17%+28000/1.17×17%=163234.88(元)。

(4)应缴纳的增值税=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-(120000+40000)/1.17×17%-9900+120000/(1+4%)×4%×50%=18546.21(元)

应缴纳的增值税和城市维护建设税合计=18546.21×(1+7%)=19844.44(元)。

(5)应缴纳车辆购置税=240000/1.17×10%=20512.82(元)。

(6)选项B：仓库用车属于企业生产经营用车，进项税额准予抵扣;选项D：按销售价格计算增值税;选项E：残次品销售按适用税率17%计算征收增值税。

第三篇：2007年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

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2007年注册税务师《税务代理实务》真题

总分：100分

及格：60分

考试时间：150分

一、单项选择题(共20题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.)

(1)按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于( )，给予执业备案。

A. 在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

B. 已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

C. 已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后

D. 已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

(2)按照《税收征管法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。

A. 3 B. 5 C. 10 D. 15

(3)下列项目中，不需要办理注销税务登记的是( )。

A. 纳税人被吊销营业执照 B. 纳税人因资不抵债而破产

C. 纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D. 纳税人变更经营范围

(4)下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。

A. 商场向消费者个人零售商品 B. 小商品市场向经销商批发商品

C. 转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D. 收购单位向农民收购农副产品支付款项

(5)企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是(

)。

A. 房产税 B. 土地使用税 C. 教育费附加

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D. 车船税

(6)企业所得税年度纳税申报表附表《投资所得(损失)明细表》中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的( )。

A. 在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B. 收回投资净收入 C. 投资转让净收入

D. 流动资金存款利息收入

(7)从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的( )。

A. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报 B. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D. 按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

(8)高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006年度个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是( )。

A. 仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B. 仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C. 退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D. 因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

(9)下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是( )。

A. 货运发票上注明的手续费 B. 货运发票上注明的装卸费 C. 货运发票上注明的保险费 D. 货运发票上注明的建设基金

(10)对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起( )日内依法向人民法院提起行政诉讼。

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A. 10 B. 15 C. 20 D. 30

二、多项选择题(共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分;少选，但选择正确的每个选项得0.5分.)

(1)注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有(

)。

A. 税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B. 税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C. 税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费 D. 税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出

E. 税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用

(2)注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有(

)。

A. 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B. 代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误

C. 纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

D. 对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

E. 降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

(3)某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有( )。

A. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额 C. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

D. 以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

E. 以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额

(4)注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有(

)。

A. 以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B. 总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C. 与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税

D. 与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

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E. 因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税

(5)注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有( )。

A. 发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时 B. 发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C. 发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时 D. 商品尚未发出，在预收30%的货款时

E. 发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

(6)在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有(

)。

A. 以非现金形式取得的伙食补贴 B. 以实报实销形式取得的洗衣费

C. 以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D. 从外商投资企业取得的股息、红利所得 E. 以现金形式取得的子女语言培训费

(7)下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有(

)。

A. 纳税筹划的工作记录 B. 企业合同章程

C. 代理发票审核的工作记录 D. 计税资料的汇总

E. 注册会计师的查账报告

(8)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征管法》及有关政策规定的有(

)。

A. 在报纸上定期公告其欠税情况

B. 通知出人境管理机关阻止其办税人员出境 C. 不允许其领购发票

D. 应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E. 向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

(9)企业所得税年度纳税申报表附表《销售‘(营业)收入及其他收入明细表》中税收上应确认的“其他收入”有(

)。

A. 债务重组收益

B. 自产产品视同销售收入 C. 包装物出租收入 D. 接受捐赠的资产

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E. 材料销售收入

(10)下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有(

)。

A. 增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

B. 增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

C. 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣

D. 增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内

E. 货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣

三、简答题(共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分)

(1)

某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。

税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。

(2)

某生产性外商投资企业，所得税适用税率30%(经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：

会额单位：万元

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(3)工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

(4)甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50%的房产准备全部出售。

四、综合分析题(共两题，第一题20分，第二题25分)

(1)某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15%(地方所得税免征)。A国所得税税率为40%(自2003年起该国税率下调50%)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40%;生产经营所得16000元，当地所得税税率35%，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币)

根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。

(2)

一、基本资料： 某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006年度的纳税情况。 甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利年度，2006年度经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。 企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17%。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠) 2006年度企业利润表如下：

利

润

表

2006年12

31日

单位：万元(人民币)

(3)

一、基本情况： 甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。

二、审核资料： 1.7月8日，第lO号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23.4万元，账务处理为： 借：在建工程 180000贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000 2.9月13 日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为： 借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000 3.10月1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本年度10-12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为： 借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000 4.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万元。 5.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项： (1)技术开发费100万元(经核查上年度技术开发费95万元)。 (2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。 6.审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： (1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元); (2)支付金融机构手续费2万元; (3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。 7.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企中大网校

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业的企业所得税税率为24%。经查询乙企业尚未作2006年度的利润分配账务处理。 8.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项： (1)税收罚款及滞纳金6万元; (2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元; (3)代付个人所得税税款3万元。

三、其他情况说明： 1.全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收人2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。 2.企业所得税税率33%(全年无预缴)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1%，同类同期银行贷款利率为6%。 3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4.开办费经税务机关批准，按5年摊销。 5.题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

答案和解析

一、单项选择题(共20题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.) (1) :C

(2) :B

>

(3) :D

(4) :D 根据发票管理办法的规定，收购单位和扣缴义务人支付个人款项方向收款方开具发票。 (5) :C 房地税、土地使用税、车船税均再管理费中核算的。(6) :A >(7) :A

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A>(8) :B

(9) :D

(10) :B

二、多项选择题(共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分;少选，但选择正确的每个选项得0.5分.) (1) :A, D, E 选项B计入收入或是冲减费用，当期损益的结果是一样的。选项C应当是纳税调整减少的项目。 (2) :B, C (3) :A, B, D, E 以旧换新销售，是纳税人再销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 (4) :B, D, E

(5) :A, B, D, E

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(6) :A, B, D

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(7) :B, E (8) :A, E

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A>(9) :A, D (10) :B, C, D, E

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三、简答题(共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分) (1) :

(2) : A>

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(3) :

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四、综合分析题(共两题，第一题20分，第二题25分) (1) :

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第四篇：2012辽宁省注册税务师换证考试真题及答案

判断题：

1、 税务机关实施税收保全措施是只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行。

(错，税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施，不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。)

2、以外购已税石脑油为原料生产应税消费品，其外购已纳消费税税款准予扣除。(对)

3、对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。(对)

4、属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。(错，应逐项(或逐笔)报送申请报告)

5、延期纳税的申请报告属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书。(对)

6、因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金。(错，不得加收滞纳金)

7、将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目需要通过“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目进行核算。(错，应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目核算)

8、按照增值税的有关规定，银行销售金银应当征收增值税。(对)

9、纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”。(对)

10、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行。( 对)

11、电力公司向发电企业收取的过网费不需要计算缴纳增值税。(错，缴纳)

12、税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。(对)

13、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除。(错，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除)

14、企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。(对)

15、单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额。(错，缴纳的相关税费不能扣除)

16、境内运输企业在境内载运货物出境，免征营业税。(对)

17、税收保全措施不可以进行行政复议调解。(对)

18、行政奖励、行政处罚、确定应税所得率可以进行行政复议调解。(对)

19、外购食用油发放给职工，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣。(对)

20、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报。(错，也应当按规定办理纳税申报)

21、纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(对)

22、甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务，属于变更税务登记的情况。(对)

23、代理纳税审核的工作记录属于业务类工作底稿。(对)

24、增值税一般纳税人注销时，企业应将结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关缴销。(对)

25、单位和个人在提供营业税应税劳务时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。(对)

26、生产企业出口货物实行免、抵、退税办法的，当期免抵的增值税税额不计征城建税及教育费附加。(错，应当计征)

27、纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，资源税从高适用税额计税。(对)

28、汽车修配厂修理本厂作为固定资产管理的汽车，应计算缴纳增值税。(错，不属于增值税征收范围)

29、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人。(对)

30、金银首饰连同包装物销售，消费税计税依据为含包装物金额的销售额。(对)

31、纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地缴纳城建税。(错，为土地所在地主管税务机关)

32、煤矿出售自产的天然气不缴纳资源税。(对)

33、在我国赋税史上，“一条鞭法”首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革。(对)

34、个体工商户以外的其他个人，不可以认定为一般纳税人。(对)

35、用于返修产品修理的易损零配件所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣。(对)

36、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。(对)

37、当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期继续抵扣。(错，可以结转下一期申报抵扣)

38、手工卷烟不分征税类别一律按照36%的比例税率征税，同时按定额税率征税。(错，应为56%)

39、图书馆的图书借阅业务属于营业税 “文化体育业”税目。(对)

40、油田开采原油并销售行为需要缴纳城建税及教育附加。(对)

41、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，均可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 (错误)

42、2011年7月1日起，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在年度终了时，应补充提供该成本、费用的有效凭证.(错误)

43、房地产开发企业建造、开发的开发产品，无论工程质量是否通过验收合格，或是否办理完工(竣工)备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续(包括入住手续)、或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工。 (正确)

1.

44、自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全

体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额4%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。 (错误)

45、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。(正确)

46、企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。(正确)

47、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。(正确)

48、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者实际应税所得率以及核定应纳税额增减变化达到20%的，应及时向主管地税机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。(正确)

49、税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，不允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。 (错误)

50、企业购买字画、古董、玉器等物品，允许在所得税税前扣除。(错误)

51、企业为员工购买商业保险的费用作为福利费在所得税税前扣除。(错)

52、自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，按20%的税率缴纳企业所得税。(错误)

53、自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。(正确)

54、中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益

性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。(正确)

55、房产企业销售未完工产品预缴的营业税及土地增值税，在预缴营业税及土地增值税的当年扣除。(正确)

56、利用地下基础设施形成的停车场所应计入开发成本-公共配套设施，待停车场所出售时，一次性确认收入，同时不能再结转成本。(正确)

57、职工从破产企业取得的一次性安置费收入，应免征个人所得税。(正确)

58、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，不可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 (错误) 可以扣除

59、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以再继续弥补。3.(错误)不可以弥补

60、土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。 (正确)

61、土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。即房地产的坐落地。(正确)

第五篇：2012年注册税务师考试指南

注册税务师(Certified Tax Agent简称CTA)是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。考试工作由人事部、国家税务总局共同负责，实行全国统一考试制度，每年考试一次，由全国统一组织、统一大纲、统一试题，统一评分标准。注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。 报名条件：

凡中华人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执业资格考试。非经济类、非法学类大专毕业后从事经济、法律工作满8年。

经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、非法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、非法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或非经济类、非法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

取得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

获得经济类、法学类博士学位。

在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满1年。

报名办法：

目前各地情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。网上报名须登陆当地人事考试中心网站，按提示进行报名即可，网上报名后，新考生需要进行现场审核。

现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》，填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明(身份证、军官证、驾驶执照、护照)、符合报考条件的相关证明(学历证书、资格证书、职称证书)原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

免试条件：

1、按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律等高级专业技术资格，从事税务工作满2年，可免试《税法

(一)》、《税法

(二)》和《财务与会计》3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。

2、凡在2009年3月31日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试《财务与会计》1个科目，只参加其余4个科目的考试。

考试形式：

考试均采用闭卷笔试。《税法

(一)》、《税法

(二)》、《财务与会计》、《税收相关法律》均为客观题，题型为单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题;《税务代理实务》为主观题、客观题相结合的形式，客观题题型为单项选择题、多项选择题，主观题为简答题和综合分析题。