第一篇:会计分录的编制范文
会计分录的编制
《基础会计》---会计分录的编制 教学设计
《基础会计》---会计分录的编制
教学设计
本次课利用多媒体教学,分析经济业务内容中编制会计分录三要素并把它展示出来,形象直观,便于学生看着屏幕展开分析讨论。通过“问题驱动、启发教学、赏识教学、实例演示,讲练结合”等方法层层深入,让学生握教材知识,培养其表达能力,分析归纳能力及科学严谨的职业品质。
一、教材及教学内容分析
1.使用教材
高等教育出版社的中等职业教育国家规划教材《基础会计》。
2.教学内容及其在教材中的地位
“会计分录的编制”是教材第三章第二节的主要内容,它阐述了如何运用复式记账法原理在借贷记账法下进行会计分录的编制。在此之前,学生已经学习了会计平衡公式、复式记账原理及借贷记账法的特点,在此基础上再进一步学习借贷记账法的运用。而确定会计分录又是借贷记账法运用的基础和中心环节,它为后面的正确编制记账凭证打下基础。如果说编制记账凭证是会计实务部分,那么会计分录则是记账凭证的理论体现。如果不
会确定会计分录,就谈不上登账更谈不上编制会计报表了。因此,本节的教学内容在整个教材中的地位可想而知是多么的重要了。 3.学习目标分析
由于日常业务活动中每笔业务提供的信息繁杂,全部内容记到账上去不可能,所以有必要从经济业务中找出主要会计信息——会计分录的三要素,即本次课的主要内容编制会计分录。本次课所要达到的目标:
① 知识目标:会计分录的确定方法及种类,熟练运用借贷记账法进行一般业务处理。
② 能力目标:培养学生的表达能力,观察分析能力及归纳总结能力。 ③ 德育目标:培养学生科学严谨,大胆探索等良好的个性心理品质。 ④ 情感目标:体验会计学习的乐趣,激发学生的学习兴趣;体验探索学习的过程,体会发现的乐趣,从而感受学习的成功和喜悦。 4.重难点及确立依据
根据教学大纲,教材及学生特点,确立本节课的重点是依据经济业务编制会计分录,难点是依据经济业务确定会计科目和借贷方向。
二、教学方法分析
(一)学生情况分析
① 教学对象是一年级新生,对会计有了初步的认识,已了解了会计平衡公式及借贷记账法下的账户结构,但尚未完全形成会计专业的思维模式和能力。
② 学生对会计学习有一定的热情,能在教师的引导下展开学习活动,但对学习缺乏主动性,自我调节、自我监控能力较弱。
③ 该班学生已初步形成,有利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。
(二)教学方法分析
问题驱动、启发教学、赏识教学、实例演示,讲练结合等方法,从常见业务中挑选出4笔有代表性的业务,从涉及到的会计科目,借贷方向,金额三要素逐一展开分析。对于经济业务涉及到的会计科目的确定,引导学生从分析会计要素内容着手;对于借贷方向确定的分析,引导学生从业务内容引起会计要素增减,并要求学生回忆借贷表示含义着手。
① 问题驱动法、启发教学既能发挥教师的主导作用,又能发挥学生的主体作用,达到对新知识的深刻理解和融会贯通。
② 讲练结合让学生自己动手编制会计分录和记账凭证,以巩固所学知识,提高动手能力和实践操作水平。
三、学法指导分析
主要采用归纳整理法和合作探究法。
归纳整理法:通过归纳整理,形成层次分明、步骤清楚的知识结构体系,使学生能很快掌握确定会计分录的步骤方法,提高学生解决综合问题的能力。
合作探究法:立足于教学生“会学”的基本思路,我在课堂上组织学生对问题进行讨论,交流他们各自的发现,通过共同探究来培养和发展学生的主体意识和团结合作精神,最终达到学习科学文化知识和综合实践能力的目的。
四、教学程序
阶 段
一、复习导入(5分钟)
内容 1.复习
教师活动
学生活动
教学意图
考察学生的学习情况,为本节课的开始打下基础。
以提问的方式回顾借贷记账法学生回忆,抢答 的内容
2.引入新利用课件展示一张记账凭证,①同学认真观察思改变了传统的教学方式,提前课
请同学观察思考记账凭证的内考记账凭证的内容 引入凭证概念,以记账凭证这容,由此引入今天的新课“编制会计分录”。
个实际核算方法工具来引入分
②思考后归纳会计录要素,这种理论联系实际的分录编制的三要素 方式,生动直观,易于理解。
二新 ㈠新
课展课 呈 现︹35分钟︺
开
1、典型例运用启发式教学,帮助学生正认真思考,抢答 题分析
确运用会计科目及恰当的分析方法,穿插了抢答会计科目、账户方向等等。(教材十道例题合并四道分析)
目的就是要学生掌握会计科目的名称,掌握记账口诀。相信同学们在这种学习气氛中会充分感受到学习的快乐。
2、归纳总用多媒体展示刚才四道例题的学生思考,讨论,由“教起于思,思起于疑”,以结出确定分录的三个步骤
分析过程,使用发现教学法,一名学生总结归纳 问题的形式激发学生思考,思让同学们共同探究,指导学生分录的步骤及关键。
向及金额
起疑,疑促思;同时以榜样的性并产生竞争意识。
应记科目、借贷方力量激励学生,调动学习积极进行归纳整理,寻找编制会计:
3、在黑板在黑板上写出每一道题的会计同学们经过观察思强调会计的职业特点和作为一上写出规范的分录格式。
分录的时候,会反复强调分录考,得出结论,养成名会计人员所应具备的素质。的规范格式,那就是上借下贷,良好的书写习惯 左借右贷,以及文字和数字的
也让同学们明白了规律产生效率。
美观清晰。
㈡、练以课件展习操作讨论
示五个有代表性的练习题
教师巡回指导,10分钟后利用①思考并自主做练① 同步练习,检测学生的掌握实物投影仪分别请各组派代表习 拿着自己做的结果给大家演示
讲解。然后由其他同学进行评②请各组派代表拿②知识的延伸,利于学生思维价并指出其问题所在
着自己做的结果给能力的培养。 大家演示讲解。
③师生互动,增强教学效果
③其他同学进行评价补充
三、效果钟)
对练习操
首先对学生们勇敢的自评和互①认真填写评价表①对同学们的优点进行表扬,评行为充分给予表扬,然后向格,对自己学习情况充分发挥赏识教育的激励作
用。
由学生填写,最后结合刚才的
课堂演练就本课内容进行总结
②认真听老师总结,②自我评价可以调整学生学习记忆本节课重要知策略,增强学生学习能力,使识点
四、布置分层作业
(2分钟) 布置分层
作业,提出②课后思考,知识延伸:讨论要求
分析说明会计分录的种类 ③社会实践,拓展视野:到企业财会部门看看实际会计工作中的核算流程
五、教学反思:整个教学过程突出学生的主体地位,通过列举大量实例,结合学生心理特征,以问设疑,从学生现有的知识出发,由此及彼,对枯燥教材进行深化,改造,帮助学生对教学内容的理解从感性认识上升到理性认识。
学生能及时进行自我反思 情况,及时调控。
评价(3分作和讨论
进行评价 学生提供一张自我评价表格,进行评价
①书面作业,知识巩固:《习学生按自己能力选作业的布置分为三个层次,以题集》P24实训七
择完成作业,尽可能适应不同层次同学的需要,不的提高一个层次
仅考虑到书本知识的掌握,同时也更加注重专业课的实践锻炼。
附:学生自我评价表:
评价内容
1.能正确编写简单会计分录吗? 2. 我举手回答问题的次数
3.这节课我有学习疑问并主动解决了吗 4.与同学合作学习情况 综合评价等级
评价等级 会 4次以上 有且已解决 主动 优
不太熟练 1-3次 有但尚未解决 被动 良
不会 无 没有 无 差
【评点】本教学设计以大量的实例反映教学内容,明晰知识点,教学中运用“问题驱动、启发教学、赏识教学、实例演示”等方法,师生互动,讲练结合,学生合作探究,课堂气氛民主、平等、互动,学生积极参与自我评价,及时自我反思,调整学习策略。对练习操作和讨论评价时间安排少了点,效果评价如何反映,分层作业(特别是社会实践作业)如何保证落
第二篇:软件企业会计分录的做法
一、我们选用小企业会计制度和新企业会计准则哪个更合适;
最好选用新会计准则,将来所有企业都要执行新准则的,这是发展趋势,
二、高新技术企业的研发费用要单独核算,研发费用下都包含那些内容,研发费用发生时怎么做会计分录?研发费用是做一级科目还是做“生产成本”的二级别科目?如果做一级科目,月底怎么结转?
(一)研发支出和生产成本都是一级会计科目。
(二)研发支出科目核算的内容
1、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出
2、本科目应当按照研究开发项目,分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。
3、研发支出的主要账务处理
(1)企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足无形准则规定的资本化条件的,借记本科目(费用化支出),满足无形准则规定的资本化条件的,借记本科目(资本化支出),贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
(2)企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目,应按确定的金额,借记本科目(资本化支出),贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出,应当比照上述
(一)规定进行处理。
(3)研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目(资本化支出)的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目(资本化支出)。 期末,企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目,借记“管理费用”科目,贷记本科目(费用化支出)。
4、本科目期末借方余额,反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出。
三、请问购进、领用的芯片、软件刻入芯片形成产品生产过程的会计分录该如何做
1、购进时
借:原材料
贷:银行存款等
2、生产领用时
借:生产成本—材料费
贷:原材料
3、完工后
借:库存商品(或产成品)
贷:生产成本
1.上市公司应当执行最新企业会计准则。除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则,也可以执行《企业会计制度》。“小企业”可以执行最新企业会计准则,也可以执行《企业会计制度》,还可以执行《小企业会计制度》。最好是执行新会计准则。
在办理新公司工商税务手续填表时,会让你选择其中一种,你已经选择了哪一种就执行那一种。
2.研发费用下都包含工资、差旅费、材料费等,根据你的需要设置。研发费用设置是在管理费用下的二级科目,研发费用再下设三级科目。
在研究阶段发生的研发费用,发生时分录:
借:研发支出-费用化支出
贷:现金(或银行存款)
再转入费用:
借:管理费用-研发费-工资(或材料费等)
贷:研发支出-费用化支出
月末将管理费用直接转入本年利润。
在开发阶段发生的研发费用计入研发支出,分录:
借:研发支出-资本化支出
贷:现金(或银行存款)
形成无形资产,
借:无形资产
贷:研发支出-资本化支出
购进芯片分录:
(小规模)
借:原材料-芯片
借:银行存款(或应付账款)
(一般纳税人)
借:原材料-芯片
借:应交税金-增值税(进项)
借:银行存款(或应付账款)
领用芯片分录:
借:生产成本
贷:原材料-芯片
形成产品:
借:库存商品(或产成品)
贷:生产成本
,软件企业会计科目与一般企业的科目大同小异,根据经营项目进行设制收入和支出科目,在记帐时进行分类登记就可以了。软件开发收入,软件开发成本,软件开发研制费用,经营费用,销售费用,应收款和应付款,低值易耗品,待摊费用等。明细根据需要制定。
2,会计分录如下:
(1)公司自行开发软件销售,自主研发,自行销售: 借:现金
借:主营业务税金及附加
贷:主营业务收入
贷:应交税金-应交增值税
开发成本计入“主营业务税金及附加”。 (2)接业务帮其他公司开发软件项目:
借:银行存款(或应收账款)贷:主营业务税金及附加
成本和开发研制费用可包括:工资,福利,办公费用等,还有哪些? (1)直接材料,直接人工,专用费用;
(2)设计费,材料费,外协费,专用费,试验费,固定资产使用费,管理费
第三篇:编制会计分录
(一)资料:某企业2010年6月份有关业务如下:
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤,单价25元/公斤,增值税率17%,款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤,其中:A产品用4800公斤,B产品用3600公斤,生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤,单位成本21元/公斤,甲材料发出成本按先进先出法计算。)
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤,单价8元/公斤,增值税率17%,运杂费600元,款项均以银行存款支付;料已如数入库。
4、12日发出乙材料6400公斤,其中:A产品用3000公斤,B产品用2600公斤,生产车间一般耗用380公斤,企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤,单位成本8.6元/公斤,乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
5、13日计算本月职工工资90000元,其中:生产工人70000元,生产车间管理人员8000元,企业管理人员12000元。(注:生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配,本月A产品生产工时为5200工时,B产品为4800工时。)
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤,现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗,40公斤为保管人员失职造成的损失,110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准,按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。
9、20日提取现金,发放本月职工工资。
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元,其中:生产车间80%,企业管理部门20%。
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。
13、30日本月累计销售A产品2400件,单价250元/件;B产品1500件,单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。
14、30日用存款支付本月水电费7000元,其中生产车间2800元,企业管理部门4200元。
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。
17、30日本月完工A产品2000件,单位成本150元/件;完工B产品1400件,单位成本120元/件;结转完工产品成本。
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知:A产品月初结存500件,单位成本170元/件;B产品月初结存200件,单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户,计算本月份利润。 20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的50%计提应付投资者利润。
(二)要求:
1、编制会计分录。
2、要求列出
2、
4、
5、
16、
17、
18、19计算过程。
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤,单价25元/公斤,增值税率17%,款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。 借:原材料 (甲材料) 202000 借:应交税费-应交增值税 34000 贷:应付账款 234000 贷:银行存款 2000
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤,其中:A产品用4800公斤,B产品用3600公斤,生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤,单位成本21元/公斤,甲材料发出成本按先进先出法计算。)
先领用库存的2000公斤共计成本2000*21=42000元,再领用本月采购的6600公斤,共计成本6600*202000/8000=166650元
所以,本月领用的材料单价=(42000+166650)/8600=24.26163元/公斤 A产品领用金额=4800*24.26163=116455.82 B产品领用金额=3600*24.26163=87341.87 生产车间一般耗用金额=200*24.26163=4852.33 会计分录为: 借:生产成本(A产品)116455.82 借:生产成本(B产品) 87341.87 借:制造费用 4852.33 贷:原材料 (甲材料) 208650
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤,单价8元/公斤,增值税率17%,运杂费600元,款项均以银行存款支付;料已如数入库。 借:原材料 (乙材料) 48600 借:应交税费-应交增值税 10200
贷:银行存款 58800
4、12日发出乙材料6400公斤,其中:A产品用3000公斤,B产品用2600公斤,生产车间一般耗用380公斤,企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤,单位成本8.6元/公斤,乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
乙材料加权平均价格=(48600+2000*8.6)/(6000+2000)=8.225元, A产品领用金额=3000*8.225=24675 B产品领用金额=2600*8.225=21385 生产车间一般耗用金额=380*8.225=3125.5 企业管理部门用金额=420*8.225=3454.5 会计分录为: 借:生产成本(A产品)24675 借:生产成本(B产品) 21385 借:制造费用 3125.5 借:管理费用 3454.5 贷:原材料 (乙材料) 52640
5、13日计算本月职工工资90000元,其中:生产工人70000元,生产车间管理人员8000元,企业管理人员12000元。(注:生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配,本月A产品生产工时为5200工时,B产品为4800工时。)
A产品分配比例=5200/(5200+4800)=0.52 B产品分配比例=4800/(5200+4800)=0.48 A产品分配生产费用金额=70000*0.52=36400 B产品分配生产费用金额=70000*0.48=33600 借:生产成本(A产品)36400 借:生产成本(B产品)33600 借:制造费用 8000 借:管理费用 12000 贷:应付职工薪酬90000
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤,现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗,40公斤为保管人员失职造成的损失,110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准,按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。 定额内自然损耗=50*21=1050 保管人员失职造成的损失=40*21=840 自然灾害造成的非常损失=110*21=2310 借:管理费用 1050 借:其他应收款 840 借:营业外支出 2310 贷:待处理财产损溢4200
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。 借:营业费用12000 贷:银行存款12000
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。 借:其他应收款2500 贷:库存现金 2500
9、20日提取现金,发放本月职工工资。 借:库存现金 90000 贷:银行存款 90000 借:应付职工薪酬90000 贷:库存现金 90000
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元,其中:生产车间80%,企业管理部门20%。
借:制造费用 15200 借:管理费用 3800 贷:累计折旧19000
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。 借:管理费用2400 借:库存现金 100 贷:其他应收款2500
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。 借:营业外支出9000 贷:银行存款 9000
13、30日本月累计销售A产品2400件,单价250元/件;B产品1500件,单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。 A产品销售收入=2400*250=600000 A产品增值税金额=600000*17%=102000 B产品销售收入=1500*200=300000 B产品增值税金额=300000*17%=51000
借:银行存款1053000 贷:主营业务收入(A产品)600000 贷:主营业务收入(B产品)300000 贷:应交税费(应交增值税)153000
14、30日用存款支付本月水电费7000元,其中生产车间2800元,企业管理部门4200元。
借:制造费用2800 借:管理费用4200 贷:银行存款7000
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。 借:应付利息4000 借:财务费用2000 贷:银行存款6000
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。 共计发生制造费用=4852.33+3125.5+8000+15200+2800=33977.83 A产品分配制造费用=33977.83*0.52=17668.47 B产品分配制造费用=33977.83-17668.47=16309.36 借:生产成本(A产品)17668.47 借:生产成本(B产品)16309.36 贷:制造费用33977.83
17、30日本月完工A产品2000件,单位成本150元/件;完工B产品1400件,单位成本120元/件;结转完工产品成本。 借:库存商品(A产品)300000 贷:生产成本(A产品)300000 借:库存商品(B产品)168000 贷:生产成本(B产品)168000
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知:A产品月初结存500件,单位成本170元/件;B产品月初结存200件,单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户,计算本月份利润。
20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的50%计提应付投资者利润。
第四篇:会计科目表 - 会计分录
一、资产类
1、现金
2、银行存款
3、短期投资
4、应收款
5、内部往来
6、库存物资
7、牲畜(禽)资产
村集体经济组织农业资产中的动物资产,有幼畜及育肥畜,产畜及役畜等。
8、林木资产
村集体经济组织农业资产中的植物资产,包括经济林木和非经济林木。
9、长期投资
10、固定资产
投资者投入
借:固定资产
贷:资本
接受捐赠
借:固定资产
贷:公积公益金
盘盈
借:固定资产
贷:其他收入
修理费
借:管理费用
其他支出
贷:现金/银行存款
减少固定资产
借:其他支出
贷:固定资产
11、累计折旧
12、固定资产清理
13、在建工程
形成固定资产
不形成固定资产
14、无形资产
二、负债类
1、短期借款
2、应付款
3、应付工资
4、应付福利费
村集体经济组织从收益中提取,用于集体福利,文教,卫生等方面的支出(不包括兴建集体福利等公益设施支出),包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费
期末超支转入公积公益金
5、长期借款及应付款
6、一事一议资金:
村集体经济组织兴办村民受益的生产,公益事业时,按照国家法规、政策的规定,以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时:借:银行存款
贷:一事一议资金
购入不需安装固定资产:
借:固定资产
同时
借:一事一议资金
贷:现金/银行存款
贷:公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产,公益专项工程建设
借:在建工程
贷:银行存款
(1)形成固定资产
借:固定资产
同时
借:一事一议资金
贷:在建工程
贷:公积公益金
(2)不形成固定资产
借:管理费用/其他支出
同时
借:一事一议资金
贷:在建工程
贷:公积公益金
农民饮用水工程
7、专项应付款
国家拨入的具有专门用途的拨款
(1)形成固定资产
(1)结余需上交 (2)不形成固定资产
(2)结余不需上交
土地补偿费
生态公益林
三、所有者权益
1、资本
投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值
2、公积公益金
村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险及集体公益事业的专用基金。
用途: 转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校,医疗站,福利院,电影院,幼儿园
3、本年收益
4、收益分配
四、成本类
1、生产(劳务)成本
五、损益类
1、经营收入
集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金
2、经营支出
本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出
集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费
3、发包及上交收入
农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。
4、补助收入
本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金
5、其他收入
罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入
6、管理费用
招待费(餐费、交际费)、差旅费(出差车费、住宿费、住勤补贴、村干部交通费补贴)、
7、其他支出
8、农业发展支出
9、投资收益
第五篇:会计分录
会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录,简称分录。 会计分录是由应借应贷方向、对应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。 按照所涉及账户的多少,分为简单会计分录和复合会计分录。 简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录; 复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录,即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
所得税 计提所得税会计分录
计提所得税会计分录,核定征收时计提所得税的会计分录,预交所得税的会计分录如何处理。
计提所得税会计分录
可以在做上缴的分录时先做一笔计提的分录。 计提时,借:所得税费用
贷:应交税费-应交企业所得税 上缴时,借:应交税费-应交企业所得税
贷:银行存款/现金 月末结转,借:本年利润
贷:所得税费用
预交所得税的会计分录如何处理
问:预交所得税的会计分录如何处理?月末有利润,计提所得税的分录,计提的所得税是否转入本年利润所得税有没有二级科目?
答:月末有
利润,计提所得税时:
借:所得税
贷:应交税金——应交所得税; 借:本年利润
贷:所得税 ; 实际缴纳时:
借:应交税金——应交所得税
贷:银行存款; 所得税没有二级科目。
核定征收时计提所得税的会计分录
问:核定征收时计提所得税的会计分录如何做?
答:核定征收方式与查账征收方式,计提所得税会计分录是一样的。
(1)提取时
借:所得税 贷:应交税金--所得税 (2)结转所得税 借:本年利润 贷:所得税 (3)上缴时
借:应交税金--所得税 贷:银行存款(或现金)
营业税
营业税会计分录,营业税的计算与会计分录处理。
(一)发生营业收入时,应编制如下会计分录:
借:银行存款(或库存现金、应收账款等)
贷:主营业务收入
其他业务收入
(二)计算营业税金时,编制的会计分录为:
借:营业税金及附加
贷:应交税费――应交营业税
(三)交纳营业税时,编制的会计分录为:
借:应交税费――应交营业税
贷:银行存款
营业税的计算与会计分录处理
一、营业税的计算
应纳税额的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=营业额×税率
例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元,出售各类邮政物品取得收入7800元,经营其他邮政业务取得收入2300元,则该邮局2月份应纳营业税额为:
应纳税额=×3%=4533
建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算
建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。
例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项,总承包费2600000元,总承包人又将此工程分包给几个分包人,分包价款分别为760000元,270000元,310000元。则该建筑总承包人应纳及代扣代交营业税额为:
分包款总额=760000十270000十310000=1340000
代扣营业税=1340000×3%=40200
总承包人的承包款=2600000一1340000=1260000
总承包人应纳税额=1260000×3%=37800
金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算
金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,计算代扣的营业税。
例3.某企业委托金融企业发放贷款,额度1200000元,利息率7.5%,当收到委托贷款利息时,该金融企业应代扣代缴的营业税为:
代扣代缴营业税=1200000×7.5%×5%=4500
征收营业税的混合销售行为的纳税计算
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外,其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应当征收营业税。
例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元,点歌费2300元,还有提供烟酒饮料收入14000元,该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为:
应纳税额=×15%=9195
二、营业税的会计处理
企业交纳的营业税,通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。
企业按其营业税额和规定的税率,计算应纳的营业税,借记“营业税金及附加”、“营运税金及附加”、“经营税金及附加”、“运输税金及附加”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”等科目,贷记“应交税金――应交营业税”科目。上交营业税时,借记“应交税金――应交营业税”科目,贷记“银行存款”等科目。
上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下:
借:营业税金及附加 4533
贷:应交税金――应交营业税4533
实际交纳时会计分录如下:
借:应交税金――应交营业税4533
贷:银行存款4533
例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税,其会计分录如下:
借:营业税金及附加9195
贷:应交税金――应交营业税9195
实际交纳时会计分录如下:
借:应交税金――应交营业税9195
贷:银行存款 9195
金融企业接受其他企业委托发放贷款,收到委托贷款利息,借记“银行存款”或有关企业存款等科目,贷记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目;计算代扣的营业税,借记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目,贷记“应交税金――应交营业税”科目。
代交营业税时,借记“应交税金――应交营业税”科目,贷记“银行存款”或“财政性存款”等科目。
上述例3中金融企业委托故款,收到贷款利息 1200000×7.5%=90000元,其会计分录如下:
借:银行存款90000
贷:应付帐款――应付委托贷款利息 90000
计算代扣的营业税4500元,会计分录如下:
借:应付帐款――应付委托贷款利息4500
贷:应交税金――应交营业税4500
代交营业税4500元时,会计分录如下:
借:应交税金――应交营业税4500
贷:银行存款4500
建筑安装业务实行转包或分包形式的,由总承包人代扣代缴营业税。总承包人收到承包款项,应根据应付给分包单位或分包人的承包款代扣营业税,借记“应付帐款”科目,贷记“应交税金――应交营业税”科目。代交营业税时,借记“应交税金――应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。
如例2中建筑总承包人代扣分包人营业税40200元,其会计分录为:
借:应付帐款40200
贷:应交税金――应交营业税 40200
代交营业税时会计分录如下:
借:应交税金――应交营业税40200
贷:银行存款40200
而总承包人应交纳的37800元营业税会计分录为:
借:工程结算税金及附加37800
贷:应交税金――应交营业税37800
总承包人实际交纳时会计分录如下:
借:应交税金――应交营业税37800
贷:银行存款37800
印花税
1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用)
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售,所售价款9500元存入银行。
9。管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000
3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000
5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000
制造费用(生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000
9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10. 借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600
应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800
贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 585 正保股份有限公司(以下简称正保公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。2005年12月,正保公司销售商品和提供劳务的资料如下:
(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上销售价格为100万元,增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日,收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。 (2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5%的折让(正保公司在该批商品售出时,已确认销售收入200万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月14,与D公司签订合同,以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元,实际成本75万元,提货单已交D公司。款项已于当日收到,存入银行。
(4)12月15日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为60万元(不含增值税额),于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。
(5)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
(6)12月31日,与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(7)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 要求:
编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。 (1)①12月1日赊销时 借:应收账款 117
贷:主营业务收入
100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 85
贷:库存商品
85 ②12月19日收到货款时 借:银行存款 116
财务费用 1
贷:应收账款 117 ③借:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 1.7
贷:银行存款
11.7 ④借:银行存款 140.4
贷:主营业务收入
120
应交税费-应交增值税(销项税额) 20.4 借:主营业务成本 75
贷:库存商品 75 ⑤借:应收账款 17.55
贷:主营业务收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
应交税费-应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%) 借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20 借:主营业务成本 20
贷:劳务成本 20 ⑥借:委托代销商品 180
贷:库存商品
180 借:应收账款 46.8
贷:主营业务收入
40
应交税费-应交增值税(销项税额) 6.8 借:主营业务成本 36
贷:委托代销商品 36 ⑦借:银行存款 40
贷:预收账款 40 ⑧借:主营业务收入 100
应交税费-应交增值税(销项税额) 17
贷:银行存款
116
财务费用
1 借:库存商品 85
贷:主营业务成本 85 1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满,通过银行付讫.增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按规定其中10%可作为增值税进项税额. 2.根据"工资结算汇总表",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元. 3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元. 4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费:
计提企业负担的养老保险金61687.83元;
计提企业负担的住房公积金191.77元;
计提基本医疗保险费27416.81元;
计提地方附加医疗保险费5483.36元;
计提失业保险金5483.36元;
计提并交付工会经费5310元;
计提教育经费3982.50元
1.借:原材料(库存商品)
108360.00
应交税金增值税-进项
18421.20
贷:应付票据
126781.20 借:原材料
1080.00
应交税金增值税-进项
120.00
贷:银行存款
1200.00 2.借:应付工资
218551.60
财务费用-手续费
87.40
贷:银行存款
218639.00 3. 借:应付工资
47323.40
贷:其他应付款
47323.40
4.借:管理费用-福利
100263.13
贷:其他应付款-福利(养老保险金) 61687.83
其他应付款-福利(住房公积金)
191.77
其他应付款-福利(医疗保险费) 27416.81
其他应付款-福利(医疗保险费)
5483.36
其他应付款-福利(失业保险金)
5483.36 借:管理费用-工会经费
5310.00
贷:预提费用-工会经费
5310.00 借:预提费用-工会经费
5310.00
贷:银行存款
5310.00 借:管理费用-教育经费
3982.50
贷:预提费用-教育经费 3982.50 会计分录题题目
1、12月2日,用现金350元支付厂部办公费。
2、12月3日,用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。
3、12月4日,向银行贷款200000元存入银行,还款期为9月。
4、12月5日,收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。
5、12月6日,盘亏设备一台 ,原始价值6000元,已提折旧3500元。
6、12月8日,盘亏的设备2500元,经批准转作营业外支出。
7、12月9日,收到国家投入机器,价值450000元。
8、12月10日,用银行存款归还短期借款50000元。
9、12月11日,采购员王洪预借差旅费现金1000元。
10、12月11日,厂部管理人员报销差旅费600元。
11、12月12日,提取现金50000元备发工资。
12、12月13 日,以现金50000元支付应付职工工资 。
13、12月14日,该厂从南方厂购进甲材料50000千克,增值税专用发票所列单价4.90元,计买价245000元,进项税额为41650元,对方代垫运费50000元,款项以银行存款支付,材料尚未运到。
14、12月15日,按规定计提本月固定资产折旧费12000元,其中,生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元,企业行政管理部门使用的固定资产应计 提折旧费4000元。
15、12月16日,分配本月份职工工资45000元,其中生产工人工资31000元(用于A产品生产工人工资18000元,B产品生产工人工资13000元)车间管理人员工资4000元,企业行政管理部门人员工资10000元。
16、12月17日,按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元,其中,按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元,按生产车间管理人员工资计提的福利费560元,按生产工人工资提计的福利费4340元(A产品2520元B产品1820元)。
17、12月18日,结转本月制造费13295元,其中A产品7000元,B产品6295元。
18、12月19日,结转本月完工入库A、B产品制造费用,A产品1000件,每件成本80元,计80000元。B产品2500件,每件成本120元,计300000元。
19、12月20日,销售给甲单位付A产品800件,每件售价130元。计104000元;B产品500件,每件售价180元,计90000元。货款总额为194000元,应收取的增值税额为32980元,款项收到并已存入银行。 20、12月31日,将本月主营业务收入778000元(A产品364000元,B产品414000元),其他业务收入12000元,投资收益8000元,营业外收入3000元,结转“本年利润”账户。
21、12月31日,将本月管理费用19936元,财务费用13240元,销售费用1350元,主营业务成本500000元(A产品224000元,B产品276000元),营业税金附加5474元。其他业务成本10000元,营业外支出2000元,所得税费用82170元,转入“本年利润”账户。
22、12月31日,将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。
23、12月31日,按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元
24、12月31日,按规定计算出应付给投资者的利润80000元
25、12月31日,将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。
1、
借:管理费用
350
贷:库存现金
350
2、
借:销售费用
800
贷:银行存款
800
3、借:银行存款
200000
贷:短期借款
200000
4、借:银行存款
500000
贷:实收资本
500000
5、借:待处理财产损益
2500
累计折旧
3500
贷:固定资产
6000
6、借:营业外支出
2500
贷:待处理财产损益
2500
7、借:固定资产
450000
贷:实收资本
450000
8、借:短期借款
50000
贷:银行存款
50000
9、借:其他应收款
1000
贷:库存现金
1000
10、借:管理费用
600 贷:其他应收款
600
11、借:库存现金
50000
贷:银行存款
50000
12、借:应付职工薪酬
50000
贷:库存现金
50000
13、借:材料采购
250000
应交税费—应交增值税(进项税额)
41650
贷:银行存款
291650
14、借:制造费用
8000
管理费用
4000
贷:累计折旧
12000
15、借:生产成本
31000
制造费用
4000
管理费用
10000
贷:应付职工薪酬
45000
16、借:生产成本
4340
制造费用
560
管理费用
10000
贷:应付职工薪酬
6300
17、借:生产成本
—A产品
7000
—B产品
6295
贷:制造费用
13295
18、借:库存商品
—A产品
80000
—B产品
300000
贷:生产成本
380000
19、借:银行存款
226980
贷:主营业务收入
194000
应交税费—应交增值税(销项税额) 20、借:主营业务收入
778000
其他业务收入
12000
投资收益
8000
营业外收入
3000
贷:本年利润
801000
21、借:本年利润
634170
贷:管理费用
19936
财务费用
13240
销售费用
1350
主营业务成本
500000
营业税金及附加
5474
其他业务成本
10000
营业外支出
2000
所得税费用
82170
22、借:本年利润
802170
贷:利润分配—未分配利润
802170
23、借:利润分配—提取盈余公积金
802170
贷:盈余公积
802170
24、借:利润分配—应付股利
80000
贷:应付股利
80000
25、借:利润分配—未分配利润
160217
贷:利润分配—提取盈余公积金
80217
—应付股利
80000
32980
1、从银行提取现金8000元,以备发放本月工资。
2、从银行借入期限三月贷款100000元,存入银行。
3、王某外地出差归,报销差旅费2500元,财务科补给其现金500元,王某出差时向财务部门预借现金2000元。
4、企业购入设备一台,买价24000元,包装费300元,运输费700元,不需安装,直接交付使用。
5、购入乙材料8000千克,每千克0.5元,运杂费40元,税款及运费以银行存款支付,材料尚未到。
6、上述乙采购验收入库。
7、某工厂进行财产清查时,发现甲材料账面余额455公斤,价值19110元,盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗,经批准后计入管理费用。
8、计提固定资产折旧,车间使用的固定资产折旧1400元,厂部使用设备折旧800元。
9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。
10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。
11、企业经财产清查时,发现盘亏材料20000吨,价值6000元,经查明是由于计量上的错误所造成的。
12、销售A产品600件,每件500元,销售货款及销项税额存入银行。
13、计算本月应交的城市建设维护费568元,教育附加费243元。
14、结转本月已销产品生产成本228000元。
15、某厂12月末有关帐户余额如下,转入“本年利润”帐户:主营业务收入300000元,其他业务收入40000元,营业外收入2300元。
16、收到国家投入资金200000元,存入银行。
17、发出甲材料110000元,其中制造A产品耗用55000元,制造B产品耗用45000元,车间一般耗用8000元,公司管理部门耗用2000元。
18、某企业进行财产清查时,发现盘亏水泵一台,原价5200元,账面已提,折旧2400元,经批准后转为营业外收入。
19、企业销售产品一批,价值30000元,销项税额5100元,代垫运费400元,,货款尚未收到。
20、企业购入需要安装的甲设备一台,买价28000元,运输费1200元,交付安装,企业安装上述装备时,支付安装费1500元,将安装完毕的设备交付费用。
21、根据合同规定,预收乙公司货款36000元,存入银行。
22、以银行存款支付车间办公费300元,厂部招待费400元。
23、分配本月份职工工资,其中生产工人工资8000元,车间管理人员工资2000元,厂部管理人员工资3000元。
24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。
25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。
1、借:库存现金
8000
贷:银行存款
8000 借:应付职工薪酬
8000
贷:库存现金
8000
2、借:银行存款
100000
贷:短期贷款
100000
3、借:管理费用
2500
贷:其他应收款
2000
库存现金
500
4、借:固定资产
25000
贷:银行存款
25000
5、借:材料采购—乙材料
4040
应交税金—应交增值税(进项税额)
680
贷:银行存款
4720
6、借:原材料—乙材料
4040
贷:材料采购—乙材料
4040
7、借:待处理财产损益
420
贷:原材料
420 借:管理费用
420
贷:待处理财产损益
420
8、借:制造费用
1400
管理费用
800
贷:累计折旧
2200
9、借:管理费用
300
贷:银行存款
300
10、借:财务费用
210
贷:应付利息
210
11、借:原材料
6000
贷:待处理财产损益
6000 借:待处理财产损益
6000
贷:管理费用
6000
12、借:银行存款
351000
贷:主营业务收入
300000
应交税费—应交增值税(销项税额)
51000
13、借:营业税金及附加
811
贷:应交税费—应交城市维护建设税
568
应交税费—应交教育费附加
243
14、借:主营业务成本
228000
贷:库存商品
228000
15、借:主营业务收入
300000
其他业务收入
40000 营业外收入
2300
贷:本年利润
342300
16、借:银行存款
200000
贷:实收资本
200000
17、借:生产成本—A产品
55000
生产成本—B产品
45000
制造费用
8000
管理费用
2000
贷:原材料
110000
18、借:待处理财产损益—待处理固定资产损益
2800
累计折旧
2400
贷:固定资产
5200 借:营业外支出
2800
贷:待处理财产损益
2800
19、借:应收账款
35500
贷:主营业务收入
30000
应交税金—应交增值税
5100
银行存款
400 20、借:在建工程
29200
贷:银行存款
29200 借:在建工程
1500
贷:银行存款
1500 借:固定资产
30700
贷:在建工程
30700
21、借:银行存款
36000
贷:预收账款
36000
22、借:制造费用
300
管理费用
400
贷:银行存款
700
23、借:生产成本
8000
制造费用
2000
管理费用
3000
贷:应付职工薪酬—工资
13000
24、借:生产成本
38200
贷:制造费用
38200
25、借:本年利润
1100000
贷:利润分配—未分配利润
1100000
1、收到投资者投入资金100000元,存入银行。
2、向银行借入期限为6个月的借款300000元,款项已划入银行存款帐户。
3、购入不需要安装的机器一台,以银行存款支付价款200000元,及增值税额34000元。
4、向宏光工厂采购甲材料,买价50000元,增值税进项税额8500元,运杂费2000元,款项以银行存款支付。
5、向宏光公司购入的甲材料已验收入库。
6、采购员王华出差预借差旅费2000元,以现金付讫。
7、采购员王华出差回来,报销差旅费1800元,交回现金200元。
8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。
9、以银行存款预付某公司购货款7500元。
10、计提本月固定资产折旧,其中生产车间2600元,行政管理部门1200元。
11、结转本月制造费用14000元,其中:A产品8000元,B产品6000元。
12、销售A产品1000件,每件100元,销售B产品1200件,每件80元,增值税销项税33320元,款项尚未收到。
13、用现金50000元发放本月职工工资。
14、以银行存款归还前欠购料款24000元。
15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。
16、月末,分配结转本月职工工资50000元,其中生产工人工资30000元,车间管理人员工资10000元,管理部门人员工资10000元。
17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元,存入银行。
18、计算提取本月交的城建税2100元,教育附加费900元。
19、销售材料价款
20、结转上述销售材料。
21、将本月实现的主营业务收入600000元,营业外收入5000元,其他业务收入20000元,投资收益8000元,转入“本年利润”帐户。
22、将本月发生的主营业务成本300000元,营业税金及附加2100元,销售费用5000元,转入“本年利润”帐户。
23、计算本年应交所得税24000元。
24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。
25、结转本年利润分配至盈余公积。
1、借:银行存款
100000
贷:实收资本
100000
2、借:银行存款
300000
贷:短期借款
300000
3、借:固定资产
234000
贷:银行存款
200000
应交税金—应交增值税
34000
4、借:材料采购—甲材料
52000
应交税费—应交增值税(进项税)
8500
贷:银行存款
60500
5、借:原材料—甲材料
52000
贷:材料采购—甲材料
52000
6、借:其他应收款—王华
2000
贷:库存现金
2000
7、借:管理费用
1800
库存现金
200
贷:其他应收款—王华
2000
8、借:财务费用
12000
贷:应付利息
12000
9、借:预付账款
7500
贷:银行存款
7500
10、借:制造费用
2600
管理费用
1200
贷:累计折旧
3800
11、借:生产成本—A产品
8000
—B产品
6000
贷:制造费用
14000
12、借:应收账款
229320
贷:主营业务收入—A产品
100000
—B产品
96000
应交税费—应交增值税(销项税)
33320
13、借:应付职工薪酬
50000
贷:库存现金
50000
14、借:应付账款
24000
贷:银行存款
24000
15、借:应付账款
25000
贷:营业外收入
25000
16、借:生产成本
30000
制造费用
10000
管理费用
10000
贷:应付职工薪酬
50000
17、借:银行存款
8000
贷:投资收益
8000
18、借:营业税金及附加
3000
贷:应交税费—城建税
2100
应交税费—教育费附加
900
19、借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税 20、借:其他业务成本
贷:原材料
21、借:主营业务收入
600000
营业外收入
5000
其他业务收入
20000
投资收益
8000
贷:本年利润
633000
22、借:本年利润
364100
贷:主营业务成本
300000
营业税金及附加
2100
其他业务成本
10000
管理费用
35000
财务费用
12000
销售费用
5000
23、借:所得税费用
24000
贷:应交税费—应交增值税
24000
24、借:本年利润
500000
贷:利润分配—未分配利润
500000
25、借:利润分配
贷:盈余公积
问答题:
1、
什么是资产?它的特征是什么?
2、
简述会计等式的恒等性。
3、
帐薄按外表形式分为哪几种?
4、
明细分类账主要有哪几种格式?
5、
什么是原始凭证?
6、
什么是转账凭证?
1、
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征:资产是企业过去的交易或者事项所形成;
资产是企业拥有或者控制的资源;
预期给企业带来经济利益。
2、
会计等式反映了资产和权益之间如下关系:
(1)
资产和权益直接爱你存在着相互依存、相互制约的关系,没有资产就没有权益,同样,没有权益就没有资产;
(2)
从数量方面看,一个企业有多少资源就必定有多少权益,反之有多少权益就有多少资产;
(3)无论企业发生什么经济业务,都不会破环资产和权益之间的平衡关系。
3、 订本式、活页式、卡片式
4、 三栏式、数量金额式、多栏式、平行式
5、 原始凭证又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。
6、转账凭证是用来反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。
转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证
会计分录练习题及答案
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借:现金 2000 贷:银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借:制造费用 440 贷:现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
借:银行存款 80000
贷:应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
借:应收账款---前进工厂 117000 贷:主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
借:银行存款 150000
贷:应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张; 借:应收票据--大华公司 234000 贷:主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借:银行存款 120000
贷:应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借:预付账款--宏达公司 50000 贷:银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
借:原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600 贷:预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
借:其他应收款--张强 800 贷:现金 800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
借:管理费用 700 现金 100
贷:其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税(进项税额) 85000 贷:应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业;
借:在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款 351000
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
借:原材料—乙材料 300000 贷:在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
借:生产成本—A产品 400000 --B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000
贷:原材料—甲材料 900000 --乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
借:管理费用 3000 制造费用 2000 贷:待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
借:固定资产 100000 贷:银行存款 100000
19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元,其中,厂部使用的固定资产应提折旧8000元,车间使用的固定资产应提折旧12000元;
借:管理费用 8000 制造费用 12000 贷:累计折旧 20000
20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
借:无形资产—专利权 240000 贷:银行存款 240000
21、接上题,专利权分10年平均摊销,本月的摊销额为2000元。
借:管理费用 2000
贷:无形资产—专利权 2000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 向工商银行签订借款协议,取得借款1000000元,期限六个月,月利率0.4%,借款已转存银行存款账户;
借:银行存款 1000000
贷:短期借款—工商银行 1000000
2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期,本金500000元,用银行存款归还;
借:短期借款—中国银行 500000 贷:银行存款 500000
3、 从新华公司购入乙材料一批,增值税发票上注明的买价为70000元,增值税11900元,合计81900元,材料已收到并验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—乙材料 70000
应交税金—应交增值税(进项税额) 11900 贷:应付账款—新华公司 81900
4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借:应付账款—新华公司 81900 贷:银行存款 81900
5、 按合同规定,收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元,存入银行存款;
借:银行存款 100000
贷:预收账款—长江公司 100000
6、 接上题,销售A产品一批给长江公司,不含增值税的售价为150000元,增值税为25500元,合计175500元,扣除预收款100000元,其余款项长江公司尚未支付;
借:预收账款—长江公司 175500 贷:主营业务收入 150000
应交税金—应交增值税(销项税额) 25500
7、 用现金发放本月份职工工资24000元;
借:应付工资 24000 贷:现金 24000
8、 分配本月份职工工资24000元,其中生产A产品职工工资为8000元,生产B产品职工工资为10000元,车间管理人员工资为2000元,厂部管理人员工资为4000元;
借:生产成本—A产品 8000 --B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000
贷:应付工资 24000
9、 接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3360元,其中,生产A产品职工应提1120元,生产B产品职工应提1400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元;
借:生产成本—A产品 1120 --B产品 1400 制造费用 280 管理费用 560
贷:应付福利费 3360
10、职工李明报销医药费300元,经批准后用现金支付;
借:应付福利费 300 贷:现金 300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
借:财务费用 4000 贷:预提费用 4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元,该利息已按月预提。
借:预提费用 10000 贷:银行存款 10000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元,已存入银行;
借:银行存款 1000000
贷:实收资本--国家资本金 1000000
2、 收到信达公司投资转来的一台设备,价值为200000元,设备已交付生产使用;
借:固定资产 200000 贷:实收资本—法人资本金(信达公司) 200000
3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元,存入银行;
借:银行存款 500000 贷:资本公积 500000
4、 向胜利工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为600000元,增值税为102000元,合计702000元,款项已收到并存入银行;
借:银行存款 702000 贷:主营业务收入 600000
应交税金—应交增值税(销项税额)102000
5、 销售多余的乙材料一批,不含增值税的售价为50000元,增值税为8500元,合计58500元,款项已存银行;
借:银行存款 58500 贷:其他业务收入 50000
应交税金—应交增值税(销项税额)8500
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元,销售B产品的销售成本120000元;
借:主营业务成本 510000 贷:库存商品—A产品 390000 --B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;
借:其他业务支出 30000 贷:原材料—乙材料 30000
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本,按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元,B产品生产工人工资为10000元;
分配率:36720/(8000+10000)=2.04
借:生产成本—A产品 16320 (8000*2.04)
--B产品 20400 (10000*2.04) 贷:制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库,结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元,本月生产A产品耗用直接材料为400000元,直接人工为9120元,分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;
借:库存商品—A产品 535440 贷:生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;
借:营业费用 15000 贷:银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元,存入银行;
借:银行存款 220000 贷:投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元,存入银行;
借:银行存款 3000 贷:营业外收入 3000
3、 向希望工程捐赠人民币150000元,款项已通过银行支付;
借:营业外支出 150000 贷:银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润,其中:主营业务收入1050000元,其他业务收入50000元,投资收益220000元,营业外收入30000元;
借:主营业务收入 1050000 其他业务收入 50000 投资收益 220000 营业外收入 30000 贷:本年利润 1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润,其中:主营业务成本510000元,主营业务税金及附加1547元,其他业务支出30238元,管理费用18760元,账务费用4000元,营业费用15000元,营业外支出150000元;
借:本年利润 729545 贷:主营业务成本 510000 主营业务税金及附加 1547 其他业务支出 30238 管理费用 18760 财务费用 4000 营业费用 15000 营业外支出 150000
6、 计算全年应交的所得税,税额为402750.15元;
借:所得税 402750.15
贷:应交税金—应交所得税 402750.15
7、 将上述所得税费用结转本年利润;
借:本年利润 402750.15 贷:所得税 402750.15
8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元;
借:本年利润 817704.85 贷:利润分配 817704. 85
9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元;
借:利润分配 81770.49 贷:盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借:利润分配 400000 贷:应付股利 400000 1.`通过银行支付报刊费600元,其中本月应摊100元
借:管理费用 100
待摊费用 500
贷:银行存款 600
2.销售产品一批,货款20000元,增值税税率17%,款项以送存银行。
借:银行存款 23400 贷:主营业务收入 20000 应交税费—应交增值税(销项税额)3400 3.银行取得借款100000元,存入存款帐户。 借:银行存款 100000 贷:短期借款 100000
4.生产领用A材料8000元,B材料4000元,生产车间领用A材料1000元,行政部门领用B材料500元。 借:生产成本 12000 制造费用 1000 管理费用 500
贷:原材料-A材料 9000 原材料-B材料 4500
5.丙产品1000件完工入库,单位成本50元 借:库存商品-丙产品 50000 贷:生产成本 50000
6.以银行存款1000元支付罚款。 借:营业外支出-罚款支出 1000 贷:银行存款 1000
7.预提本月银行借款利息3000元 借:财务费用 3000 贷:预提费用 3000
8.购入材料一批,货款10000元,(增值税税率17%)均已通过银行付清,材料已验收入库。
借:原材料 10000
应交税费-应交增值税(进项税额)1700
9.用转帐支票购买办公用品一批,共计5000元,其中管理部门使用3000元,车间使用2000元。 借:管理费用 3000 制造费用 2000 贷:银行存款 5000
10.收到B公司偿还前欠货款35000元,已存入银行存款户 借:银行存款 35000
贷:应收帐款-B公司 35000 会计分录习题
1.企业自行研究开发技术一项,申请获得专利权时,以银行存款支付律师费2000元,注册费6000元。
2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。
3.摊销本月印花税355元,摊销生产车间固定资产修理费2200元,(此两项已列入待摊费用)
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。
5.摊销管理部门报刊费600元,车间修理费540元。
6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。
7.企业本月应付电费4800元,其中生产车间电费2000元,生产车间电费1800元,行政管理部门电费1000元,以银行存款支付。
8。将短期股票投资8500元出售,所售价款9500元存入银行。 9。管理部门报废设备1台,原价50000元,已计提折旧42000元,将报废固定资产转入清理。
10。摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。
11。用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。
12。以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资,其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元,该债券按年付息,到期还本,年利率为8%,票面金额10000元。
13。企业生产车间委托外单位修理机器设备,对方开来的专用发票上注明修理费5850元,计入本期成本费用,款项从银行存款支付。
答案
1.借:无形资产 8000 贷:银行存款 8000 2.借:营业外支出 1000 贷:银行存款 1000
3.借:管理费用-印花税 355 制造费用-修理费 2200 贷:待摊费用 2555 4.借:财务费用 10000 贷:长期借款 10000
5.借:管理费用-报刊费 600 制造费用-修理费 540 贷:待摊费用 1140 6.借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200 7.借:管理费用 1000
制造费用(生产成本) 3800 贷:银行存款 4800 8.借:银行存款 9500 贷:短期投资 8500 投资收益 1000
9.借:累计折旧 42000 固定资产清理 8000 贷:固定资产 50000 10. 借:生产成本 800 贷:制造费用 800 11.借:在建工程 3600
应交税金-应交土地增殖税 2000 贷:银行存款 5600 12.借:短期投资 9700 应收利息 800
贷:银行存款 10500 13.借:制造费用 5850 贷:银行存款 5850 东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借:现金 2000 贷:银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借:制造费用 440 贷:现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元,存入银行;
借:银行存款 80000
贷:应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批,不含增值税的售价为100000元,增值税17000元,款项尚未收到;
借:应收账款---前进工厂 117000 贷:主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知,收到光明公司前欠货款150000元;
借:银行存款 150000
贷:应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批,不含增值税的售价为200000元,增值税为34000元,合计234000元,当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元,期限为三个月的商业汇票一张;
借:应收票据--大华公司 234000 贷:主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知,胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期,收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借:银行存款 120000
贷:应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料,按合同规定,东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借:预付账款--宏达公司 50000 贷:银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为80000元,增值税为13600元,合计93600元。扣除预付款50000元,余额43600元东方公司用银行存款支付,甲材料已验收入库;
借:原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600 贷:预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差,预借差旅费800元,付以现金;
借:其他应收款--张强 800 贷:现金 800
11、张强出差回来,向公司报销差旅费700元,余款交回现金;
借:管理费用 700 现金 100
贷:其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税(进项税额) 85000 贷:应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批,增值税专用发票上注明的买价为300000元,增值税51000元,价税合计351000元,款项已通过银行支付,材料尚未到达企业;
借:在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51000 贷:银行存款 351000
14、接上题,向苏达公司购进的乙材料一批,已收到并验收入库;
借:原材料—乙材料 300000 贷:在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元,生产B产品领用甲材料480000元,车间一般消耗甲材料20000元,管理部门耗用乙材料5000元;
借:生产成本—A产品 400000 --B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000
贷:原材料—甲材料 900000 --乙材料 5000
16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
借:待摊费用 1200 贷:银行存款 1200
17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元,其中厂部应负担3000元,车间应负担2000元;
借:管理费用 3000 制造费用 2000 贷:待摊费用 5000
18、从市场上购入一台设备,价值100000元,设备已收到并交付生产使用,款项已通过银行支付;
借:固定资产 100000 贷:银行存款 100000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业,2001年月12月份发生下列业务:
1、向工商银行签订借款协议,取得借款1000000元,期限六个月,月利率0.4%,借款已转存银行存款账户;
借:银行存款1000000
贷:短期借款—工商银行1000000
2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期,本金500000元,用银行存款归还;
借:短期借款—中国银行500000 贷:银行存款500000
3、从新华公司购入乙材料一批,增值税发票上注明的买价为70000元,增值税11900元,合计81900元,材料已收到并验收入库,款项尚未支付;
借:原材料—乙材料70000
应交税金—应交增值税(进项税额)11900 贷:应付账款—新华公司81900
4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借:应付账款—新华公司81900 贷:银行存款81900
5、按合同规定,收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元,存入银行存款;
借:银行存款100000
贷:预收账款—长江公司100000
6、接上题,销售A产品一批给长江公司,不含增值税的售价为150000元,增值税为25500元,合计175500元,扣除预收款100000元,其余款项长江公司尚未支付;
借:预收账款—长江公司175500 贷:主营业务收入150000
应交税金—应交增值税(销项税额)25500
7、用现金发放本月份职工工资24000元;
借:应付工资24000 贷:现金24000
8、分配本月份职工工资24000元,其中生产A产品职工工资为8000元,生产B产品职工工资为10000元,车间管理人员工资为2000元,厂部管理人员工资为4000元;
借:生产成本—A产品8000 --B产品10000 制造费用2000 管理费用4000
贷:应付工资24000
9、接上题,按上述工资额的14%计提应付福利费3360元,其中,生产A产品职工应提1120元,生产B产品职工应提1400元,车间管理人员应提280元,厂部管理人员应提560元;
借:生产成本—A产品1120 --B产品1400 制造费用280 管理费用560
贷:应付福利费3360
10、职工李明报销医药费300元,经批准后用现金支付;
借:应付福利费300 贷:现金300
11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
借:财务费用4000 贷:预提费用4000
12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元,该利息已按月预提。
借:预提费用10000 贷:银行存款10000
【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”:本月已验收入库S产品200台,实际单位成本12000元,计2400000元。
【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤,该商品的市场价为35元/公斤,经查属于计量方面错误。
【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损,实际成本12000元,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿10000元,残料已办理入库手续,价值150元。
【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤,该商品的市场价为20元/公斤,经查属于商品保管员的过失造成,按规定由其个人赔偿500元,残料已办理入库手续,价值200元。
【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元,可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。
【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元,可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。
【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。
【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中,已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。
【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售,出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。
【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有,从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元,另招商公司购买股票时发生相关税费6700元,款项已由银行存款支付。
【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知,应分得现金股利12000元。
【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。
【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有,从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元,款项已由银行存款支付。
【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知,应分得现金股利7000元。
【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有,从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元,另外,华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元,款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元,分派现金股利300000元。
【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。
【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票,以每股15元的价格卖出,取得价款300000元,款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。
【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台,价款50000元,支付的增值税税额8500元,另支付运输费1200元,包装费500元,款项以银行存款支付。该设备已投入使用。
【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台,价款100000元,支付的增值税额17000元,另支付运输费700元,支付安装费2700元,款项以银行存款支付。
【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢,购入工程所需物资160000元,支付增值税额为27200元,全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元,其他相关费用17000元,该工程完工并达到预定可使用状态。 21.借:库存商品 2400000 贷:生产成本 2400000 22.借:库存商品 700 贷:待处理财产损溢 700 借:待处理财产损溢 700 贷:管理费用 700
23.借:待处理财产损溢 12000 贷:原材料 12000 借:其他应收款 10000 贷:待处理财产损溢 10000 借:原材料 150
贷:待处理财产损溢 150
借:营业外支出—非常损失 1850 待处理财产损溢 1850
24.借: 待处理财产损溢 1000 贷:原材料 1000 借:其他应收款 500 贷:待处理财产损溢 500 借:原材料 200
贷:待处理财产损溢 200 借:管理费用 300
贷:待处理财产损溢 300
25.借:资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000 贷:存货跌价准备 16000 26.借:存货跌价准备 16000
贷:资产减值损失—计提的存货跌价准备 16000 27.借:交易性金融资产 75800 贷:银行存款 7800
28.借:交易性金融资产 70000 贷:银行存款 70000 29.借:银行存款 78000 贷:交易性金融资产 67800 投资收益 10200
30.借:长期股权投资 606700 贷:银行存款 606700 31.借:应收股利 12000 贷:长期股权投资 12000 32.借:银行存款 12000 贷:应收股利 12000
33.借:长期股权投资 246000 贷:银行存款 246000 34.借:应收股利 7000 贷:长期股权投资 7000
35.借:长期股权投资—成本 1213000 贷:银行存款 1213000
借:长期股权投资—损益调整 300000 贷:投资收益 300000 借:投资收益 150000
贷:长期股权投资—损益调整 150000 借:长期股权投资—损益调整 120000 贷:投资收益 120000 借:应收股利 9000
贷:长期股权投资—损益调整 9000 36.借:银行存款 300000 贷:长期股权投资 278000 投资收益 22000
37.借:银行存款 300000 投资收益 17000
贷:长期股权投资 317000 38.借:固定资产 60200 贷:银行存款 60200 39.借:在建工程 120400 贷:银行存款 120400 40.借:工程物资 187200 贷:银行存款 187200 借:在建工程 187200 贷:工程物资 187200 借:在建工程 37000 贷:应付职工薪酬 20000 银行存款 17000
借:固定资产 224200 贷:在建工程 224200