在推动全面依法治国向纵深推进的历程中, 国家税法亦逐渐完善, 所对应的税法项目同样有了新的调整。与此同时, 随着人们收入水平的不断提高, 所要承担的个人所得税亦不断持续增长。所以, 有必要推行切实可靠的措施, 对个人所得税的纳税推行合理的筹划和科学的管理, 以便于切实缓解纳税人的经济负担。对于医院职工而言, 这一点尤为关键。
一、基于免税项目筹划
依国家税法准则, 省级以上政府所规定的比例从个人薪金、工资中抽取失业、医疗保险金等费用项目, 以用作缴纳住房公积金和社保, 可充当免税项目而免征个税。假若高于政府所规定之比例, 则须缴纳个税。据此可知, 医院大可不失时机地开展免税项目的筹划, 以保障院职工的收入水平。一方面, 医院须增加职工住房公积金方面的项目补助, 以便抵扣职工的个人收入所得金额。与此同时, 医院有必要增强社保制度改革意识并积极投入其中, 使职工的保险金比例与额度获得同步性提高, 削减职工个人收入所得额。除此以外, 医院要做好做足职工医保账号的使用这篇大文章, 经由不同的手段和形式来提高职工医保额度。当然, 在实际纳税过程中, 则可将此部分视作“医保金”, 达至成功抵扣院职工个人缴纳所得额之效。通过以上系列措施的并举, 即能合法地、有效地扩大免费项目的规模和范围, 缓解职工税负, 实现了一次成功的个税纳税筹划。
二、密切联系纳税操作来筹划
2018年下半年, 新出台的个税法就职工的薪金、工资所得税起征点又一次展开了全新调整。事实上, 在中国大陆31个省级行政单位中, 由于各省级地方征税标准的迥然有别, 各税务主管部门所认定之起征点却不尽一致。在税务事业走在前列的省份, 税务部门所认定的征税起征点极可能相对偏高;而在税务事业相对滞后、经济欠发达的省份, 起征点极可能偏低。针对医院来讲, 尚且需联系所在省份纳税操作之现况, 进而有条不紊地完成院职工的纳税筹划工作, 必要时可运用模糊操作法来削减缴纳之额度。当前, 据医院税务科室的规定, 院职工薪金、工资的一成要计入所在科的管控基金项目之列, 以切实支援医院相关的业务建设与管理。然而, 因各医院在这方面的规定各异, 因此, 其特定的计入比率亦不尽一致。在医院日常业务运作过程中, 该笔资金的用途限于医院科室的精神文明建设、医疗交流等活动, 从性质上当属业务支出, 从这个角度看, 大可对其展开个税额度的抵扣。也就是说, 在纳税操作的过程中, 可以经由计入医院公用开支项目来削减个税缴纳之额度。
三、薪金、工资的福利化纳税筹划
就医院职工而言, 唯有取得岗位高薪方能从根本上提高自身的消费水准。然而, 在薪金、工资等薪酬要实现对个税税率累加的情形之下, 增加薪金反倒会削减职工可消费的那部分现金。鉴于此, 首要任务是要真正实现院职工薪金、工资的福利化, 以便借助推广更多的福利这条途径来不断地满足院职工的消费需求, 切实降低职工待缴纳的个税。这样一来, 既能够使职工的实际收入有所增加, 缓解职工的消费负担, 也能促使医院的开支结构得以进一步优化, 使医院工资的总额得到减少, 最终使各类保险费用得以下降。其次, 从医院管理角度来讲, 运用这一方略有助于增加医院的收支结余, 为医院进行进一步地分类管控提供了极大的方便。当然, 在运用该种方略开展专业的纳税筹划时, 由于已实现了对大部分业务进行筹划, 因此有助于让国家的税收来源得以完整化地保持。
为深度推进薪金、工资的福利化筹划, 医院还可开展诸如营养餐厅、免费膳食等类型的福利设施供应工作, 以规避福利演变成为工资性的收入, 以致需缴纳相应的个税金额, 同时亦可合乎院内职工的基本物质生活需求。其次, 医院要千方百计采取切实可靠的举措, 为职工日常岗位工作谋划、配备一流的、舒适的职业环境, 尤其是日常办公物品要确保应有尽有, 并将此项开支纳入办公经费之列。当然, 对于医院内部某些相对特殊的行业, 医院要想方设法为职工配备电子计算机或者平板电脑等硬件设施, 同时要做到合理减税, 可使用分期抵扣的形式加以展开。除此以外, 如有必要, 医院可为内部职工配备业务培训费、书刊采购、车补费等费用, 使职工持续提升精神文化素养, 并为合理地办理各类内部业务提供充分条件。
四、结语
在医疗领域中, 职工个人所得税的纳税负担相对较重, 明显挫败了职工个人工作的积极性和主动性。鉴于此, 要认清医院职工个人所得税筹划的必要性和重要意义, 在此基础上有条不紊地推行各种个税纳税筹划的措施。
摘要：“十三五”时期正处在我国发展的重大战略机遇期的节点, 随着全面建成小康社会重大战略目标的不断推进, 人民群众收入方式呈现日益多元化的态势。从这个视角看, 涉及的个人所得税状况亦更加复杂。为了在完全合乎国家税法、法规的基本框架下着力增加个人收入, 大可推行法律所允许的方式方法开展纳税筹划, 以切实有效地缓解个人所得税负担, 提高个人收入水平。本文主要论述医院范围内职工个税纳税筹划的有效实施对策, 以便为提高医院职工的个人收入提供若干有益的参考。
关键词：纳税筹划,医院职工,个人所得税,税法,收入水平
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