营业税是我国税收体系中的流转税, 对我国经济建设和财政税收上都有着十分重要的作用。由于营业税主要应对的就是税率、营业额之间的纳税计算, 并不具备中性特征, 所以很容易出现对抵扣链条的影响, 如果长期处于此种工作状态, 不仅会对企业发展产生负面影响, 同时对于社会整体经济发展也将起到极大的影响。为此, 本文就将对“营改增”工作的意义作为主要出发点, 着重分析“营改增”后增值税会计处理方法, 以期实现对相关工作质量和水平的全面提升。
一、“营改增”开展的主要意义
“营改增”是当前我国减税制度中的关键组成环节, 对于行业发展也将产生十分重要的积极作用, 经研究发现, 主要优势体现在以下方面:首先, 有助于税收结构的完善和优化。这项工作的推进能在很大程度上实现链条抵扣, 大大降低重复征税问题的出现, 可以更好地发挥税收中性价值, 有助于市场环境公平性的提升。其次, 对产业结构的优化提供重要帮助。“营改增”的提出不仅能在很大程度上降低企业税负压力, 同时还能帮助企业实现竞争实力的提升, 大大推动了制造行业的发展与转型。再次, 加强了就业结构的优化程度, 大大开拓了就业范围, 为大众创业和发展提供了支持。最后, 实现了对当前贸易结构的完善, 有助于服务和产品竞争力的提升。可以说这项工作不仅能对大众消费发展起到推进作用, 同时还能有效改善我国现存的民生问题。由此可见, 推进“营改增”工作也是一项十分必要的工作。
二、“营改增”后增值税会计处理方法的转变
(1) 我国企业发展中原本关系到缴纳营业税的企业, 也就是在“营改增”政策推进之前, 会计核算一般都借助应交税费下对企业所需要缴纳的费用进行核算, 在这一环节中, 企业纳税义务人身份不会发生明显转变。但是在“营改增”政策推进之后, 企业工作中不再涉及营业税的核算, 而是转变为核算增值税, 企业在此种背景下也将按照增值税纳税义务人被划分为不同类型, 相关部门在工作中也制订了全新的核算方式。按照全新的工作规定, 企业在进行会计核算的环节中, 一般纳税人要在工作中对增值税进行缴纳。
(2) “营改增”工作开展后, 企业的涉税会计核算对象和税务监管也将对之前简单的营业税产生转变。在应交税费中, 这一项目核算的是企业月末转入的增值税额, 转入多交的增值税也需要对本明细工作进行核算。
(3) 当前新会计政策在市场中的发展, 使得增值税核算范围也出现了更显著的变化, 新增的行业在增值税纳税方式下更是会出现较大的差异性问题。其一, 建筑行业本身就是一个行业规模大、资金流动性较强的行业, 同时和其他销售行业有所差别, 建筑行业工作发展过程相对较慢, 资金流动数额也比较庞大, 经常出现纳税地点和施工地点的差异。为了帮助纳税人更好的实现增值税缴纳义务, 在工作中也可以提出相关要求:比如对预交增值税科目进行增加, 和存在的税金科目进行明确划分。金融服务行业中缴纳税务被分到增值税工作中, 产品的转让就无法进行精准分析, 所以国家针对这种情况也提出了全新方案, 主要目的就是对当前工作中出现的问题进行改进。
三、“营改增”后增值税会计处理方法
对于“营改增”后增值税会计处理方式而言, 不仅能对内部控制进行强化, 提升工作人员工作质量, 同时对于供应环节的管理也将起到有效帮助, 所以为了进一步实现整体工作的开展, 在今后进行“营改增”增值税会计处理方法, 也可以加强对后续工作的开展:
(一) 推进内部控制工作的开展
企业纳税额和税负多少, 不仅仅是会计工作人员的工作, 同时也是当前工作人员不断努力付出的结果。在“营改增”政策推进之后, 我国很多企业的纳税方式都出现了明显变化, 从原本单一的计算方式逐渐转变为销项渐进项的全新计算方式。“营改增”政策的落实虽然在很大程度上提升了企业发展, 但是仍然有一些企业存在税负不降反增的问题, 对企业的稳定发展造成了严重的负面影响。在此种背景下, 更需要相关部门对这类问题进行关注, 从而制定有效的应对方案, 实现对企业经济建设水平的稳定提升。在此环节中, 国家相关企业在实际发展中也应该加强对自身实际发展情况的分析, 从而实现对财政部门的有效构建, 并为一些税负较重的企业提供相应的经济补偿手段。当前, 在企业“营改增”政策的落实背景下, 不仅可以实现对企业整体税负的减少, 还能有效降低企业的税务压力, 这对于企业发展水平的提升和健康发展也将起到显著的推进作用。
(二) 科学掌握和落实国家政策
首先, 相关企业在实际发展中应该有效学习和掌握“营改增”文件内容与基本工作要求, 这也是当前有效落实“营改增”政策的前提条件。与此同时, 企业在实际工作中也可以将当前国家出台的“营改增”政策进行汇总、分析, 并组织企业工作人员和财务工作者对文件进行学习, 特别是财务工作人员更需要定期登陆国家政策平台中, 及时跟踪和学习国家出台的各项“营改增”文件。其次, 在对“营改增”政策进行全面掌握以后, 还需要对新修订的《增值税纳税申报表》填报方式进行修改。相关企业的增值税报税人员需要根据国家提出的全新填写方式进行学习, 通过这种方式为后续纳税申报工作进行落实。最后, 要根据法律要求及时进行纳税。企业在实际工作中应该根据文件中规定的要求进行税款所属期的明确, 从而实现依法纳税。存在原征营业税现缴增值税的煤炭企业, 在对“营改增”业务认定后, 也需要积极对接主管税务机关, 只有在工作中保持业务流通性, 才能避免出现各种纳税问题。如果企业在对“营改增”政策落实的环节中遇到各种问题, 也可以及时向上级部门进行反映或是问题咨询。
(三) 实现对工作人员素质的提升
在这项工作开展中, 会计人员素质问题也将对“营改增”后的增值税会计处理方式产生直接影响。所以现代化企业在实际发展中更需要对工作人员素质情况进行关注, 只有确保工作人员自身素质和企业发展的一致, 才能为后续工作的开展提供更显著的促进作用, 所以在这项工作开展中, 企业工作人员的重要性也是不容忽视的重要环节。此外, 在企业落实“营改增”政策后, 会计工作人员所面临的工作压力也将大大提升, 在此种全新的工作压力下, 会计工作人员要想适应时代发展, 就更需要在提升自身能力的同时, 为企业提供更全面的服务。同时, 企业在实际发展中还应该加强对内部工作流程的有效控制, 从而对各个岗位工作的职责划分进行明确。特别是在业务发票的审核环节中, 更应该对审核工作的标准化进行提升, 所以工作人员更需要提升自身工作能力和专业水平, 最终为企业发展奠定良好基础。
(四) 对财务管理信息化水平进行完善
当前社会发展正处于信息技术飞速发展的时期, 因此财务管理工作的信息化的建设也将成为今后社会发展的重要趋势。所以在此种背景下企业更需要对信息化管理工作进行关注, 从而将这项工作放在更重要的位置上, 确保为技术和人力提供有效的帮助和支持。同时, 还需要在实际工作中对工作人员的信息技术水平进行提升, 并定期开展相应的专业知识技能培训, 这样才能在提升工作人员素质的基础上实现现代化水平的稳定提升。
四、结语
综上所述, 在时代的发展下, 企业“营改增”必然是今后的发展趋势, 对于国家的长远建设更是有着不可忽视的重要影响。但是受到传统工作的影响比较深远, 之前企业的发展仍然受到了较大的影响和限制, 为了在今后工作中更好地适应时代要求, 企业更需要全面认识到“营改增”政策的重要作用, 只有领导者和工作人员认识到工作重要性, 才能积极调整方向, 为“营改增”的落实奠定良好基础, 实现我国整体经济的稳定发展。
摘要：随着当前我国“营改增”政策普遍落实并推进, 不仅对增值税链条的完整性提供了有效保障, 同时对于企业发展和经济收益也提供了重要保障, 有助于我国税收结构的优化和完善。但是由于“营改增”工作涉及的范围比较广, 所以必然会对我国经济市场发展产生重大影响。为了充分应对“营改增”对我国企业和相关管理者提出的挑战, 我们更需要正确认识“营改增”对企业会计核算带来的影响或是转变, 只有正确理解起作用, 才能在实际工作中发挥出更好的经济效益。基于此, 本文就将对“营改增”工作展开详细研究, 进一步分析今后增值税会计处理方法, 希望提出的建议能对后续企业经济发展提供一定指导作用。
关键词：“营改增”,增值税,会计处理方法
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