民营企业是我国经济发展的重要组成部分, 在提供就业岗位、维护社会安定方面发挥着重要作用。但是, 由于历史原因的制约, 民营企业内部会计控制存在先天缺陷与后天不足。本文以佰亿食品有限公司为例, 分析了公司内部会计控制上存在的具体问题, 针对这些问题具体展开研究与分析并提出相关建议。
一、基本内容概述
(一) 内部会计控制的概念
内部会计控制是指企业经营管理者为了贯彻落实法律法规、国家政策以及自身经营战略, 完成预期战略目标, 保护企业人、财、物的完整与安全, 保证经营管理中信息流、资金流、物流等相关信息真实、准确地实时获取与发布, 对企业、人员等经营主体及资金和财产等客体的行为实施的一整套措施、流程和规章制度的总称。
(二) 内部会计控制制度的目标与原则
(1) 内部会计控制制度的目标。内部会计控制的目标是提供全面的会计资料, 运用会计活动监督和核算的权利, 来加强企业的运营水平并为此提供可信的会计资料, 与此同时表现出其应有的管理职能。当前的经济形势是内部管理控制和内部会计管理的持续管理过程, 企业内部会计管理的目标也会相应变化。公司的业务活动中不可避免的会产生财政和非财政信息。有三个主要的基本会计控制目标:第一个方面是确保企业会计信息安全, 控制公司的经济活动;第二方面是解决问题, 弥补漏洞, 及时监督不公正行为, 维护企业的资产安全;第三方面是保障企业的行为是符合国家相关法律法规的, 并将内部管理制度落到实处。
(2) 内部会计控制制度的原则。企业的内部会计控制主要有七方面的原则。这些原则适合内部会计管控的目的相辅相成的, 和公司最终发展的目的是一致的。
实用性原则。企业的内部会计制度的制定需要符合我国的财务管理上的法律法规, 与此同时还应结合公司实际的发展特点和管理理念, 还有公司面对的内外环境等, 让内部会计控制制度在操作性上保持较好的水平。
全局性原则。内部会计制度应该包含着企业的所有人员和公司所有的销售和管理活动, 还要融入决策、执行、检查、及时反馈等流程, 起到相互牵制的作用, 经过两个或者是两个以上相互制约的环节, 才能将所有的经济销售活动完成。
协调配合原则。企业内部会计控制部门或者是员工需要及时沟通, 将工作能够顺利地开展下来, 保障公司在实际的运营过程中的管理活动可以及时并有效。
及时性、适时的管理原则。公司在制定内部会计控制制度的时候, 需要考虑到决策者收集的信息是及时的管理信息, 还需要在控制结果出现错误的时候将信息及时的反馈出来, 纠正错误, 防患于未然。
成本效益原则。企业设计的内部会计控制原则应该满足具体的管理要求, 实用性要强, 还需要结合生产和销售的成本以及利润的关系, 实现企业利益最大化。
岗位职责原则。内部会计控制规定相应的操作流程, 权益和义务是岗位原则中的重要因素, 岗位中的权利和义务都要明确地表明。
二、民营企业内部会计控制现状
大多数民营企业都会建立内部会计控制系统, 但当遇到实际问题时, 管理人员仍然无法按照正常程序进行管理。企业内部会计控制不起任何作用。许多民营企业的管理模式主要集中在一起。民营部门的许多重要职位都受到家庭成员的严格控制。企业的软实力有很多体现要素, 最主要的就是企业文化程度, 它可以为员工提供思想上的力量, 但是民营集团盲目的追求自己的利益忽视企业文化中员工对企业的认可。民营企业的会计人员素质不在同一水平, 自我约束性不强。
三、佰亿食品企业内部会计控制存在的问题。
(一) 佰亿食品有限公司介绍
佰亿食品有限公司成立时间2010年03月24日, 佰亿食品有限公司是一家干果生产、加工、销售的公司, 总部位于山东省潍坊市东王工业园区。佰亿食品有限公司生产的主要产品是蚕豆种子和花生。公司被评为山东省优秀食品品牌, 山东省购买者喜爱单位。
(二) 佰亿食品有限公司内部会计控制存在的问题
(1) 企业内部会计控制功能不完善, 意识较弱。在相当长的一段时间内, 整个企业的成长和发展都是基于经营者的主观经验和意识, 并且只受到简单的信任和管理。财务部门职能的定位不准确。实际上, 会计最重要的职能就是控制职能。但是由于民营企业的财务人员没有赋予其职责的权力, 民营企业的内部控制一直没有得到重视, 甚至无效。采用内部控制的途径主要是从上至下的方法。佰亿公司的内部控制意识相对较弱, 风险评估和管理尚未实现有结合。该公司缺乏一些独立的机构和专业人员, 其中大部分由公司的经理控制;企业内部会计控制难以发现问题, 使内部控制任务难以进行。
(2) 企业的组织结构具有强的集权性。民营企业股东和管理人之间血缘关系明显, 企业的管理者和股东都偏向于处理事物的原则, 而管理者更关心股东对自身血缘关系的利益, 这对企业是不利的。行业内部会计工作已经顺利进行, 股东和管理者都成了盟友, 更为自己的利益做了一些不利于公司发展的事情。佰亿企业的组织结构主要是股东和自然人, 企业的所有制结构是绝对集中的。佰亿家族企业的管理结构具有高度的集中性。与此同时, 在佰亿企业中, 有明显的股东和股东之间、股东和管理人员之间的亲属、血缘关系, 在现代制度之下的企业的管理结构和管理体制都不够科学和完善, 缺少长期有效的内部控制体系。佰亿企业的经营活动中, 任命、撤职主要由董事长决定和管理者有明显的关系。主要职能部门由家庭成员控制, 具有浓厚的成员氛围。它不利于整个企业的内部团结与合作, 管理的同时很容易发生舞弊, 欺诈行为, 内部会计控制无法起到作用。
(3) 企业内部会计控制文化建设滞后, 风险意识薄弱。企业的软实力是公司的品牌和公司文化, 也是企业不断进步的来源, 是企业发展的精神动力能够调节企业人员的思维和行为方式。然而佰亿食品公司却没有重视企业文化在内部控制上的建设, 内部控制并不完善。企业往往是将经济效益的提升作为企业的重点发展方向, 甚至出现了权利和亲情交织的“家族文化”氛围。这就会让企业的员工无法对企业产生认同感, 无法发挥企业的文化作用, 不能有效地吸引人才, 留住人才。另外随着经济和社会不断进步和发展的同时, 民营企业在正常生产经营活动中产生的不确定因素也在不断地增多, 民营企业在一定程度上就是增加了管理风险和财务风险。面对不是系统性风险的情况, 在很大程度上, 可以依靠决策者的智慧来规避和降低意外情况的概率。佰亿食品公司决策者的风险意识非常淡薄当公司遇到运营和财务风险时没有足够的经验去化解风险, 通常只会被动地接受。
(4) 企业内部审计作用发挥不充分, 会计信息传递质量不通畅。在佰亿食品公司的内部会计的实际操作上有非常明显问题。一方面是因为佰亿食品没有完善现代企业的组织结构, 团队管理比较混乱, 经营者在家族成员的影响下有很强的利益目的, 在内控方面的实施管理中还需要考虑家族成员的利益, 内部控制很难真正地发挥作用;另一方面, 家族企业的内部会计控制信息不正确, 由于佰亿公司使用大量的账簿, 很容易出现会计造假的问题。除此之外, 佰亿食品公司的内部会计控制很多情况下没有形成专门的书面文件, 口头形式较多缺乏有效的信息传递渠道和沟通, 这就极为严重地破坏了企业内部的会计控制信息的质量。在民营企业中股东和员工没有很好的交流机制, 员工不能及时的和企业的股东、管理层交流, 对于一些新的政策或者是措施缺乏了解。
四、佰亿食品企业的内部会计控制问题的解决途径
(一) 以公司治理结构为核心, 完善功能性内部控制环境
目前, 佰亿食品有限公司尚未组建和完善公司管理体系。因此, 佰亿食品有限公司应该建立和完善公司治理结构, 作为改善内部控制的首要选择, 首先要做的就是学习和借鉴上市公司实施独立的董事制度, 这样能为民营企业在决策上提供有效的决策依据。与此同时还能够帮助企业内部找到矛盾和问题, 进行实时监督达到控制并改善企业内部控制的目的。其次是, 为企业招聘一些职业经理人, 将企业的管理权托付给具有专业知识的管理人员, 有利于增强民营企业内部控制的决策效率。此外, 企业必须改变传统的用人理念, 改变关键部门领导或者岗位人选直接在直系亲属和家庭成员担任的现象。我们应该注意不相同的立场, 明确界定管理的组织结构, 合理确定各职能部门的职责和权力, 并根据不相同的原则分配职位。
(二) 实现所有权与经营权的分离
现如今, 在民营企业当中, 通常是一个家族中的创建者或继承者在操控着公司, 从理财的角度上来分析, 公司在融资的时候会受到主观因素的影响。佰亿食品有限公司的问题主要就是过分的集权管理, 为了克服这种问题, 企业应该明确民营企业中的拥有人和管理者之间的产权关系, 将产权集中的模式分散开来。完善股东大会、董事会、管理层和监事会, 分割权益责任, 避免过度集中董事会成员的权利。还有公司上市, 实行股票流通, 解决融资问题, 向员工以外的员工发放股票, 提高员工对公司的忠诚度。通过上市, 来向全社会募集股份。最后就是, 企业要积极的吸收科学技术, 将佰亿企业建设成为一个紧跟时代潮流发展的信息化的企业。将使企业的制度从落后的家族企业转变为现代企业制度。
(三) 构建良好的现代企业文化
会计行为理论表明, 企业文化对企业员工具有重要意义, 应对企业内部控制提出新的要求, 优化企业文化。佰亿食品有限公司应该以企业所能接受的并且能够遵守的道德规范为基础, 为企业营造一个良好的文化氛围, 建设团结协作的企业精神。在崇尚礼德的企业文化背景下, 让每一个基层员工都能够做到以礼待人, 管理人员也能够做到以礼服人, 让员工和管理人员、员工和员工之间形成一个良好的交流氛围, 确保信息的披露和有效沟通, 并根据公司文化维护公司的内部会计控制系统。此外, 良好的企业文化意味着积极的价值观和社会责任, 倡导诚实守信的社会公德。佰亿食品有限公司应结合家庭利益与社会责任, 树立正确的经营理念, 努力营造良好的企业形象。我们将始终贯彻落实以人为本的公司治理理念, 倡导友好的团队合作精神, 积极消除不利于内部控制的“人治”行为。
充分发挥领导者在企业文化建设中的积极作用, 把员工成长作为公司长远发展的目标, 把员工作为生产经营活动的主体。
(四) 充分发挥企业内部审计职能, 强化会计信息流通质量
内部审计是实现内部会计管理的核心要点, 是达到企业目标, 完善公司管治结构, 加强内部控制的关键性手段。针对佰亿食品有限公司中内部审计不完善和财务管理混乱等问题, 采取的有效方法是:建立健全民营企业内部审计制度, 董事会直接领导企业内部审计部门, 由此以来组建独立的内部审计部门;然后通过独立的检查和评价活动来指出管理上的问题, 并提出建议, 将企业的综合实力得以提升。需要企业内部的审计工作人员和外部的审计进行配合, 及时的沟通交流, 两者相互借鉴, 提升自己的工作效率。另外, 加强有效的信息传递渠道, 规定具体的相关书面文件, 减少口头形式或是其他不规范途径的信息传递, 增加企业内部股东与员工之间的了解和沟通, 从而实现会计信息传达的准确性增加各部门消息的融合, 能更深层次地促进员工对于公司重要决定的理解, 增加员工认同感, 更加促进了企业的凝聚与发展。
五、结语
本文讲述了我国民营企业内部会计控制的主要近况, 认为民营企业在中国占有很大比例。它也为经济发展做出了重要贡献, 但在民营企业的实际和管理中, 特别是在企业内部会计控制方面, 还存在许多需要改进的问题。本文具体介绍了民营企业的内部会计控制问题, 认识到企业内部会计控制的完善程度对公司的运作起着重要作用。只有建立健全的内部会计控制系统, 企业才能起到监督和控制的作用, 防范公司未知风险, 更好地支配目标。
摘要：民营企业已成为中国人民经济的重要支柱, 但其财务管理方面仍存在企业内部会计控制制度不完善、组织结构不全、内部审计作用不能有效发挥出来等问题。问题的存在限制了民营企业更深一层的发展, 需要实施企业内部会计控制制度为民营企业提供更好发展的条件。在对佰亿食品有限公司企业内部会计控制现状分析的基础上, 提出了“以公司治理结构为核心, 完善功能性内部控制环境;实现所有权与经营权的分离, 构建良好的现代企业文化;充分发挥企业内部审计职能, 强化会计信息流通质量”等推进民营企业内部会计控制问题解决的措施, 以期为民营企业发展提供参考。
关键词：民营企业,佰亿食品有限公司,内部会计控制
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