论文题目：声誉提升能激励审计师提高审计质量吗？ ——基于签字审计师层面的经验证据
摘要：党的十九大报告呼吁将党内监督与舆论监督及其他多种监督贯通起来,增强监督合力。从声誉角度讲,舆论监督就是发挥声誉的市场作用机制或社会作用机制。由于法律执行环境的不完善以及法律制度运用的高额成本,声誉机制对制度不断创新的中国新兴市场经济尤显重要。近年来中国政府一方面致力于事前激励的审计师声誉提升机制建设,积极鼓励强强联合,建立声誉高、规模大的品牌事务所;另一方面,中国政府大力实施事后监督的审计师声誉惩戒机制建设,加大对审计市场的监管与审计违法违规案件的查处力度。然而,已有研究表明,事后监督的声誉惩戒机制代价高昂却收效甚微,比如惩戒之后,除了给市场或审计师个人带来一些负面影响外,受惩戒审计师次年的审计质量并未提高。事前激励的审计师声誉提升机制虽然代价较低,但已有基于事务所声誉层面展开的研究由于难以排除事务所自选择、签字审计师专业胜任能力等带来的替代解释,所得结论迥然、甚至相互矛盾。因此,声誉机制在审计市场中的作用究竟如何值得进一步的深入探讨。本文利用中注协评审首批执业资深注册会计师引发的签字审计师声誉变动事件,从签字审计师个人声誉视角出发,探讨了签字审计师声誉提升对审计监督质量的影响。研究发现,签字审计师声誉提升会显著影响其审计监督效果,当一名无任何官员政治身份的普通签字审计师获得“资深注册会计师”荣誉后,该签字审计师在审计监督过程中更可能出具非标准审计意见,被监督公司发生违法违规事件的概率显著降低,应计盈余质量显著提高,而相应的审计收费并未增加。这些结果表明,作为一种非正式制度,签字审计师声誉提升机制在中国转轨经济资本市场的审计监督治理中扮演的主导角色是“激励”而不是“寻租”,且这种“声誉提升激励”符合成本效益原则。本研究一方面从“事前激励”导向的审计师个人声誉提升机制视角丰富了声誉机制如何影响资本市场监督治理方面的文献,为审计监督者声誉提升机制给审计市场监管带来的经济后果提供了较具说服力的经验证据。另一方面,本文丰富了非正式制度与公司治理有关文献,有助于区分、深化理解事前声誉提升和事后声誉惩戒等不同声誉机制建设在资本市场监督治理中的作用机理和效果,对政府监管机构如何更好地理解和发挥声誉这一非正式制度在改善公司治理和维护资本市场健康发展中的作用具有一定的参考价值。
关键词：声誉提升;签字审计师;激励;寻租;审计质量
学科专业：会计学
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容与方法
1.2.1 研究内容
1.2.2 研究方法
1.3 本文的研究框架
1.4 本文的创新点与难点
1.4.1 本文的创新点
1.4.2 本文研究的难点
第二章 文献综述
2.1 事务所声誉与签字审计师声誉的影响因素研究
2.2 事务所声誉的经济后果研究
2.2.1 事务所声誉与审计收费研究
2.2.2 事务所声誉与审计质量研究
2.2.3 事务所声誉经济后果的其他研究
2.3 审计师个人声誉的经济后果研究
2.4 文献评述
第三章 理论基础与假设提出
3.1 理论基础
3.1.1 委托代理理论
3.1.2 深口袋理论
3.1.3 寻租理论
3.1.4 信息不对称理论
3.2 理论分析与假设提出
第四章 研究设计
4.1 样本与数据
4.2 变量设计
4.3 模型选择
4.3.1 签字审计师声誉提升与财务报告盈余质量
4.3.2 签字审计师声誉提升与公司财务违规或重述
4.3.3 签字审计师声誉提升与非标准审计意见
第五章 实证研究结果与分析
5.1 描述性统计
5.2 多元回归结果
5.2.1 签字审计师声誉提升与财务报告盈余质量
5.2.2 签字审计师声誉提升与公司财务违规或重述
5.2.3 签字审计师声誉提升与非标准审计意见
5.3 稳健性检验与进一步分析
5.3.1 基于匹配样本的实证分析
5.3.2 安慰剂检验
5.3.3 考虑事务所转制与事务所合并的影响
5.3.4 基于审计收费视角的成本效应分析
5.3.5 其他难以观测的信息产生的替代解释
第六章 研究结论
参考文献