第一篇：全国会计资格证考试
2009 全国会计专业技术资格考试
初级会计资格 经济法基础试卷
客观试题部分
一、单项选择题(本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至25信息点。多选、错选、不选均不得分)
1.根据会计法律制度的规定，现金和银行存款日记账的保管期限是(
)。 A.5年 B.15年 C.25年 D.永久
2.某企业整理保管期满的会计档案，按规定编制会计档案销毁清册，经企业负责人签署意见后销毁。 关于销毁会计档案监销人的下列表述中，符合法律规定的是(
)。 A.应由企业档案部门和会计部门共同派员监销 B.应由企业会计部门派员单独监销 C.应由企业档案部门派员单独监销 D.应由企业办公室派员单独监销
3.根据会计法律制度的规定，注册会计师对被审计单位财务会计报告进行审计后出具的审计报告，分为标准审计报告和非标准审计报告。下列各项中，属于标准审计报告的是(
)。 A.无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告
C.带强调段的无保留意见审计报告 D.否定意见的审计报告
4.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为(
)。 A.货物发出的当天
B.合同约定的收款日期的当天 C.收到销货款的当天
D.发出货物并办妥托收手续的当天
5.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税征税范围的是(
)。 A. 汽车轮胎 B. 网球及球具 C. 烟丝 D. 实木地板
6.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是(
)。 A. 债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额 B. 融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额 C. 一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额 D. 金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
7.根据关税法律制度的规定，下列各项中，不计入进口货物完税价格的是(
)。 A. 货物成交价格 B. 进口关税税额
C. 由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D. 有买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
8.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人应当自终了后一定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该期限是(
)。 A.自终了之日起15日内 B.自终了之日起45日内 C.自终了之日起4个月内 D.自终了之日起5个月内
9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是(
)。 A. 罚金
B. 银行按规定加收的罚息 C. 税收滞纳金
D. 罚款和被没收财物的损失
10.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应缴纳个人所得税的是(
)。 A. 财产租赁所得 B. 退休工资 C. 保险赔偿 D. 国债利息
11.根据个人所得税法律制度的规定，个人转让房屋所得应适用的税目是(
)。 A. 财产转让所得 B. 特许权使用费所得 C. 偶然所得 D. 劳务报酬所得
12.某企业2008自有生产用房原值5 000万元，账面已提折旧1 000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2008应缴纳的房产税税额为( )万元。 A.18 B. 33.6 C. 42 D.48
13.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。 A.承包者获得农村集体土地承包经营权 B.企业受让土地使用权 C.企业将厂房抵押给银行 D.个人承租居民住宅
14.某油田3月份生产原油5 000吨，当月销售3 000吨，加热、修井自用100吨。已知该油田原油适用的资源税单位税额为8元/吨。该油田3月份应缴纳的资源税税额为( )元。 A.40 000 B.24 800 C.24 000 D.23 200
15.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是( )。 A.处以2 000元以上10 000元以下罚款 B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C.没收其经营所得
D.提请公安机关查封其财产
16.根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中，以税法功能作用的不同作为分类标准的是( )。
A.税收法律、税收行政法规、税收规章 B.税收实体法和税收程序法 C.税收根本法和税收普通法 D.税收一般法和税收特别法
17.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据填写要求的表述中，不正确的是( )。 A.单位名称应当记载全称或者规范化简称 B.银行名称应当记载全称或者规范化简称 C.出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码
D.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致
18.2009年3月1日，甲公司销售给乙公司一批化肥，双方协商采取托收承付验货付款方式办理货款结算。3月4日，运输公司向乙公司发出提货单。乙公司在承付期内未向其开户银行表示拒绝付款。已知3月7日、8日、14日和15日为法定休假日。则乙公司开户银行向甲公司划拨货款的日期为( )。 A.3月6日 B.3月9日 C.3月13日 D.3月16日
19.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，不正确的是( )。 A.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月 B.商业汇票的提示付款期限为自出票日起10日
C.银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过2个月 D.支票的提示付款期限为自出票日起10日
20.下列关于国内信用证办理和使用要求的表述中，符合支付结算法律制度规定的是( )。 A.信用证结算方式可以用于转账，也可以支取现金 B.开证行应向申请人收取不低于开证金额30%的保证金 C.信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额
D.申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款
21.下列各项中，属于伪造会计资料行为的是( )。 A.以虚假的经济业务事项为前提编制会计凭证 B.用涂改、挖补手段改变会计凭证的真实内容 C.对某项交易未在财务会计报告中披露 D.对某项交易采用与前期不同的会计处理方法
22.甲、乙因某不动产发生纠纷，甲欲通过诉讼方式解决。其选择诉讼管辖法院的下列表述中，符合法律规定的是( )。
A.甲只能向甲住所地法院提起诉讼 B.甲只能向乙住所地法院提起诉讼 C.甲只能向该不动产所在地法院提起诉讼
D.甲可以选择向乙住所地或该不动产所在地法院提起诉讼
23.某市财政部门在开展会计信息质量检查时，发现甲企业于2008年6月至8月间将多笔销货现金收入另设账簿，单独保管。甲企业负责人辩称，自己当时正在外地学习，对此事情不知情。下列关于该企业负责人法律责任的表述中，符合《会计法》规定的是( )。 A.甲企业负责人学习在外，不应承担法律责任 B.甲企业负责人若对此事知情，则应承担法律责任 C.甲企业负责人若对此事不知情，则不应承担法律责任 D.无论甲企业负责人对此事是否知情，均应承担法律责任
24.甲、乙因买卖货物发生合同纠纷，甲向法庭提出诉讼。开庭审理时，乙提出双方签有仲裁协议，应通过仲裁方式解决。对该案件的下列处理方式中，符合法律规定的是( )。 A.仲裁协议有效，法院驳回甲的起诉 B.仲裁协议无效，法院继续审理 C.由甲、乙协商确定纠纷的解决方式
D.视为甲、乙已放弃仲裁协议，法院继续审理
25.某企业财会科出纳张某在为员工李某办公室报销业务时，发现采购发票上所注单价与总金额不匹配，经查是销货单位填写单价错误。张某可能采取的下列做法中，符合会计法律制度规定的是( )。 A.按总金额入账 B.将单价改正后入账
C.由李某写出说明，并加盖企业公章后入账
D.将发票退给李某，由销货单位重新开具发票
二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号26至45信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)
26.根据《会计法》的规定，下列单位中，适合国家统一的会计制度的有( )。 A.国家机关
B.事业单位
C.国有企业
D.中外合资经营企业
27.根据《会计法》的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有( )。 A.合同的审核和签订 B.款项和有价证券的收付 C.资本、基金的增减 D.财务的收发、增减和使用
28.关于会计法律制度和会计职业道德相互关系的下列表述中，正确的有( )。 A.会计法律制度和会计职业道德均属于会计人员的行为规范 B.会计法律制度和会计职业道德均由国家立法部门或行政部门制定 C.会计法律制度和会计职业道德相互补充、相互促进 D.会计法律制度和会计职业道德均依靠国际机器强制执行
29.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账簿的有( )。 A.现金日记账 B.银行对账单 C.明细分类帐 D.总分类帐
30.为保护单位资金的安全、完整，提高会计信息质量，避免或降低风险，提高经营管理效率和效果，各单位应加强内部控制。下列各项中，属于单位内部控制方法的有( )。 A.授权审批控制 B.预算控制 C.会计系统控制 D.不相容职务分离控制
31.根据会计法律制度的规定，单位的下列业务中，可以委托代理记账机构办理的有( )。 A.审核原始凭证 B.登记会计账簿 C.办理纳税申报 D.编制财务会计报告
32.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有( )。 A.将自产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东
33.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有( )。 A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税 B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税 C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税 D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
34.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产项目中，在计算应纳税所得额时，准予扣除折旧的有( )。 A.房屋、建筑物
B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.与经营活动无关的固定资产
35.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有( )。 A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业
36.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有( )。 A.工商营业执照 B.土地使用权出让合同 C.土地使用证 D.商品房销售合同
37.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有( )。 A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
38.根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有( )。 A.税基式减免 B.税率式减免 C.税额式减免 D.协商式减免
39.下列各项中，属于票据基本当事人的有( )。 A.出票人 B.收款人 C.付款人 D.保证人
40.关于票据签章当事人的下列表述中，正确的有( )。 A.票据签发时，由出票人签章 B.票据转让时，由被背书人签章 C.票据承兑时，由承兑人签章 D.票据保证时，由保证人签章
41.关于法的本质与特征的下列表述中，正确的是( )。 A.法由统治阶级的物质生活条件所决定 B.法体现的是统治阶级的整体意志和根本利益 C.法是由国家制定或认可的行为规范 D.法由国家强制力保障其实施
42.下列各项中，可以成为我国经济法律关系客体的有( )。 A.自然人 B.发明专利 C.劳务 D.物质资料
43.下列争议解决方式中，适用于解决平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷的有( )。 A.仲裁 B.民事诉讼 C.行政复议 D.行政诉讼
44.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，属于行政复议范围的有( )。 A.公民对行政机关作出限制其人身自由的行政强制措施决定不服的 B.企业对行政机关作出责令其停产停业的行政处罚决定不服的 C.社会团体对行政机关作出其有关资质证书中止的决定不服的 D.行政机关工作人员对本单位给予其行政处分的决定不服的
45.下列关于我国仲裁制度的表述中，符合《仲裁法》规定的有( )。 A.仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决 B.当事人不服仲裁裁决可以向法院起诉 C.当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行
D.仲裁的进行以双方当事人自愿达成的书面仲裁协议为条件
三、判断题(本类题目共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为零分)
61.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以( )
62.凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。
( )
及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
63.税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的固定性。
( )
64.甲公司收到乙公司一张支票，该支票记载了“不得转让”字样，该记载事项不影响甲公司将该支票背书转让。
( )
65.以下为某银行转账支票背面背书签章的示意图。该转账支票背书连续，背书有效。 ( )
66.税务机关行使代为权，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
( )
67.当事人申请仲裁，必须按照级别管辖和地域管辖的规定选择仲裁委员会。
( )
68.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应共同负担的单位。
( )
69.总会计师是单位行政领导成员，是单位财务会计工作的主要负责人。
( )
70.某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。
( )
主观题部分
(主观实体要求用黑、蓝黑、蓝色自己签字笔或钢笔、圆珠笔在答题纸中的指定位置答题;实行网上评卷试点的地区，务必使用0.5—0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答)
四、计算分析题(本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)
1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该就擦横逆发生以下经济业务：
(1)5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。 (2)10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。
(3)26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。
已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%;粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;免税粮食增值税的扣除率为13%;7月末该酒厂增值税留抵税额为零;农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨=2 000斤。 要求：
(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。 (2)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。 (3)计算该酒厂当月增值税销项税额。 (4)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。
2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的中和性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
(1)餐饮收入150万元。 (2)住宿收入86万元。
(3)出租商业用房租金收入9万元。
(4)卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。 已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%。要求： (1)计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。 (2)计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。 (3)计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。 (4)计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：
(1)当月工资薪金收入8 000元(已扣除“三险一金”等免税项目金额)，全年一次性奖金收入20 000元。
(2)从所任职公司取得股息红利收入10 000元。 (3)从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。 (4)从某大学取得讲座收入5 000元。 已知：
(1)工资、薪金所适用的个人所得税税率： 级数 1 2 3 4 5 …… 全月应纳税所得额 不超过500元的
超过500～2000元的部分 超过2000～5000元的部分 超过5000～20 000元的部分 超过20 000～40 000元的部分 ……
(2)工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。
(3)稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元;4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%。劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%。
(4)假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。 要求：
(1)计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。 (2)计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。 (3)计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。
税率(%) 5 10 15 20 25 ……
速算扣除数 0 25 125 375 1 375 …… (4)计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。 (5)计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。
五、综合题(本类题共1题，共10分)
汇明公司在甲银行开立基本存款账户。2008年7月，汇明公司发生的结算业务如下：
(1)7月3日，汇明公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。
(2)7月8日，汇明公司派出出纳王某到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务。
(3)7月10日，汇明公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票(以下简称A支票)交采购员李某支付洪鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“洪鑫公司”写为“洪金公司”;李某发现后，要求王某更正;王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。李某将该支票交给了洪鑫公司。
(4)7月14日，洪鑫公司将A支票退回，要求汇明公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写一张转账支票(以下简称B支票)交给洪鑫公司。当日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现汇明公司银行存款账户余额不足支付支票金额，遂将B支票退还给洪鑫公司，并提请中国人民银行对汇明公司予以处罚。洪鑫公司持退回的B支票要求汇明公司付款并予以赔偿，汇明公司承诺在7月17日前支付洪鑫公司货款。
(5)7月15日，为筹集资金，汇明公司将一张银行承兑汇票向甲银行申请办理贴现。该汇票出票日期为2008年4月25日，到期日为2008年7月25日，金额100 000元。汇明公司将实际获得的贴现票据款存入其在甲银行的基本存款账户。
(6)7月17日，洪鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，取得了货款。
已知：甲银行年贴现利率为2.16%;经计算并确定的贴现天数为10天;一年按360天计算。 要求: 根据支付结算法律制度的规定，回答下列问题：
(1)汇明公司在乙银行开立一般存款账户是否符合法律规定?说明理由。
(2)汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务是否符合法律规定?说明理由。 (3)汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法是否符合法律规定?说明理由。
(4)汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于什么行为?中国人民银行可以对其予以何种处罚?洪鑫公司是否有权要求汇明公司予以赔偿?说明理由。
(5)计算汇明公司办理银行承兑汇票贴现时，向银行支付的贴现利息和实际获得的贴现金额，列出计算过程。
2009年《经济法基础》试题参考答案及详细解析
一、单项选择题 1.C 【解析】本题考核会计档案的保管时间。根据规定，日记账的保管期限为15年，但是，现金和银行存款日记账的保管期限为25年。 2.A 【解析】本题考核会计档案的销毁程序。根据规定，销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计部门共同派员监销。 3.A 【解析】本题考核审计报告的类型。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告指不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语的无保留意见的审计报告。 4.D 【解析】本题考核增值税的纳税义务发生时间。根据《增值税暂行条例》的规定，采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 5.B 【解析】本题考核消费税的征收范围。列入消费税范围的税目共11种，其中有高尔夫球及球具，而网球及球具不属于消费税的征收范围。 6.A 【解析】本题考核营业税计税依据的确定。选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额;选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额;选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。 7.B 【解析】本题考核关税完税价格的确定。根据规定，进口关税及其他国内税收，不计入到进口货物关税完税价格中。 8.D 【解析】本题考核企业所得税的纳税申报。根据规定，企业应当自终了之日起5个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退款。 9.B 【解析】本题考核企业所得税前扣除项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 10.A 【解析】本题考核个人所得税的减免。根据规定，退休工资、保险赔偿和国债利息收入，属于个人所得税的免税项目。 11.A 【解析】本题考核个人所得税的税目。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。 12.C 【解析】本题考核房产税的计算。根据规定，从价计征的房产税，以房产余值为计税依据。该企业2008年应缴纳的房产税=5000×(1-30%)×1.2%=42(万元) 13.B 【解析】本题考核契税的征收范围。契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。 14.C 【解析】本题考核资源税的计算。根据规定，开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。纳税人开采或者生产资源税应税产品销售的，以销售数量为课税数量。应缴纳的资源税=3000×8=24000(元)。 15.B 【解析】本题考核征纳双方违反税法的法律责任。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
【点评】本题主要考核“征纳双方违反税法的法律责任”知识点。属于教材中的明确规定，熟悉教材，即可得分。2009年“梦想成真”系列辅导书《应试指南·经济法基础》第212页单项选择题第18题与此题基本一致。 16. B 【解析】本题考核法的分类。根据法的内容，可以将法分为实体法和程序法。 17.C 【解析】本题考核票据的填写要求。根据规定，票据的出票日期必须使用中文大写，不可以使用阿拉伯数字。 18.D 【解析】本题考核托收承付的承付期计算。托收承付结算方式中，验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时，将款项划给收款人。本题中，3月4日发出提货通知，从3月5日开始计算，10天后是3月14日，因为3月14日和15日为法定休假日，所以乙公司开户银行向甲公司划货款的日期为3月16日。 19.B 【解析】本题考核票据的提示付款期限。根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内，而并非是出票日起10日内。银行汇票、银行本票和支票的提示付款期限表述均是正确的。 20.C 【解析】本题考核信用证的相关规定。根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金，选项A错误;开证行在决定受理申请人开证申请，应向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，而并非是30%，选项B错误;信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额，选项C正确;申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内付款，对不足支付的部分作逾期贷款处理，选项D错误。 21.A 【解析】本题考核伪造、变造会计资料。根据规定，伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿。 22.C 【解析】本题考核诉讼管辖。根据规定，因不动产纠纷提起的诉讼，由不动产所在地法院管辖。 23.D 【解析】本题考核单位内部的会计工作管理。根据规定，单位负责人是单位的最高管理者，必须对本单位的一切经营管理和业务活动负责，当然也必须对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人不可以因为出差学习，而推托责任。 24.A 【解析】本题考核仲裁协议的效力。当事人双方签有仲裁协议，发生纠纷，一方向法院起诉未声明有仲裁协议，法律受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，法院应当驳回起诉。 25.D 【解析】本题考核原始凭证的填制要求。根据规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
二、多项选择题 1.ABCD 【解析】本题考核会计制度。根据《会计法》规定，国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。题中所述单位，均适合国家统一的会计制度。 2.BCD 【解析】本题考核会计核算的内容。款项和有价证券的收付，资本、基金的增减，财务的收发、增减和使用均属于会计核算的内容。合同的审核和签订不属于会计核算的内容。 3.AC 【解析】本题考核会计法律制度和会计职业道德的关系。会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，选项A正确;会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或者行政管理部门制定、颁布的，而会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，其表现形式既有成文的规定，也有不成文的规定，选项B错误;会计职业道德和会计法律制度，在作用上相互补充，在内容上相互渗透，在实施上相互促进，选项C正确;会计法律制度为了达到有法可依、执法必严、违法必究的目的，需要一套实施保障机制，而会计职业道德主要依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价实现，选项D错误。 4.ACD 【解析】本题考核会计账簿的种类。会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。银行对账单属于原始凭证，不属于会计账簿。 5.ABCD 【解析】本题考核单位内部控制的方法。题目中四个选项，均属于单位内部控制的方法。 6.ABCD 【解析】本题考核代理记账的业务范围。题目中四个选项，均属于代理记账机构可以从事的业务范围。 7.ACD 【解析】本题考核增值税视同销售行为。外购的货物用于非应税项目、集体福利和个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税。自产的货物用于非应税项目、无偿赠送他人和外购货物分配给股东，均属于视同销售行为，征收增值税。 8.AC 【解析】本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误;纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。 9.ABC 【解析】本题考核企业所得税前可以计提折旧扣除的项目。根据规定，与经营活动无关的固定资产，不得计提折旧在企业所得税前扣除。题目其他所列三项，均可以计提折旧在税前扣除。 10.ABCD 【解析】本题考核车船税的纳税人。根据规定，车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者管理车辆、船舶的单位和个人，包括外商投资企业、外籍个人。 11.ABCD 【解析】本题考核印花税的征收范围。根据规定，工商营业执照和土地使用证，属于权利、许可证照，征收印花税;土地使用权出让合同和商品房销售合同，按照产权转移书据征收印花税。 12.CD 【解析】本题考核税收保全措施。选项AB属于税收强制执行措施。 13.ABC 【解析】本题考核税收要素。根据规定，减免税主要包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种，不包括协商式减免。 14.ABC 【解析】本题考核票据的基本当事人。根据规定，票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。票据的保证人属于票据的非基本当事人。 15.ACD 【解析】本题考核票据的签章。根据规定，票据签发时，由出票人签章;票据转让时，由背书人签章;票据承兑时，由承兑人签章;票据保证时，由保证人签章。 16.ABCD 【解析】本题考核法的本质与特征。题中四个选项，均属于法的本质与特征。 17.BCD 【解析】本题考核经济法律关系的客体。经济法律关系的客体包括物、非物质财富和行为。自然人属于经济法律关系的主体，其他三项均属于经济法律关系的客体。 18.AB 【解析】本题考核解决纠纷的途径和方式。在我国，解决经济纠纷的途径和方式主要有仲裁、民事诉讼、行政复议和行政诉讼。其中，作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷适用仲裁和民事诉讼方式解决。 19.ABC 【解析】本题考核行政复议的范围。根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项ABC都是属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。 20.ACD 【解析】本题考核仲裁的相关规定。根据规定，仲裁实行一裁终局制度，仲裁庭作出的仲裁裁决为终局裁决，当事人不服仲裁裁决不可以再提起诉讼;当事人协议不开庭的，仲裁可以不开庭进行;仲裁协议应当以书面形式订立，口头达成仲裁的意思表示无效。
三、判断题 1.√
【解析】本题考核企业所得税的征收范围。题目中的表述是正确的。 2.√
【解析】本题考核房产税的计税依据。题目中的表述是正确的。 3.√
【解析】本题考核税收的特征。题目中的表述是正确的。 4.×
【解析】本题考核票据的任意记载事项。“不得转让”事项为“任意记载事项”，根据规定，任意记载事项，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。本题中，支票上已经记载了“不得转让”字样，那么该支票就是不得转让的。 5.√
【解析】本题考核背书行为。背书连续，是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人：第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人，依次类推。 6.×
【解析】本题考核税收代位权。税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 7.×
【解析】本题考核仲裁委员会。根据规定，仲裁委员会不按照行政区划层层设立，由双方当事人自愿选择仲裁委员会，不受级别管辖和地域管辖的规定。 8.√
【解析】本题考核原始凭证分割单。题目中的表述是正确的。 9.√
【解析】本题考核总会计师。题目中的表述是正确的。 10.×
【解析】本题考核消费税应纳税额的其他规定。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的门市部，不正确。
四、计算分析题 1.【答案】
(1)当月应缴纳的消费税=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5 =129000(元) (2)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元) (3)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元) (4)当月应缴纳的增值税税额=105400-32000 =73400(元) 2.【答案】
(1)当月餐饮收入应缴纳的营业税=150×5% =7.5(万元) (2)当月住宿收入应缴纳的营业税=86×5% =4.3(万元) (3)当月租金收入应缴纳的营业税=9×5% =0.45(万元) (4)当月娱乐收入应缴纳的营业税=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(万元) 3.【答案】
(1)当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税=(8000-2000)×20%-375=825(元) (2)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为： 每月奖金平均额=20000/12=1666.67(元) 根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。 一次性奖金应纳个人所得税=20000×10%-25=1975(元) (3)股息红利收入应缴纳的个人所得税=10000×20%=2000(元) (4)稿费收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元) (5)讲座收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)
五、综合题 【答案】
(1)汇明公司在乙银行开立一般存款账户符合法律规定。根据规定，一般存款账户，是指存款人因借款或者其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。本题中，汇明公司在甲银行已经开立了基本存款账户，因借款合同在乙银行开立一般存款账户是符合规定的。
(2)汇明公司到乙银行购买现金支票并办理提取现金业务不符合法律规定。根据规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取。本题汇明公司不能在乙银行支取现金。
(3)汇明公司出纳王某更改A支票收款人“洪金公司”为“洪鑫公司”的做法不符合法律规定。根据规定，票据的出票金额、出票日期和收款人名称不得更改，更改的票据无效;对票据上其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应在更改处签章证明。本题中，汇明公司出纳将收款人名称填写错误，按照规定，是不得在票据上直接修改的，其做法不符合法律规定。
(4)汇明公司银行存款账户余额不足，仍然签发 B支票给洪鑫公司导致洪鑫公司不能如期取得B支票款项，属于签发空头支票的行为。根据规定，单位和个人签发空头支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有关要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。所以，洪鑫公司有权要求汇明公司给予赔偿。
(5)支付给银行的贴现利息=100000×2.16%÷360×10=60(元) 汇明公司实际获得的贴现金额=100000-60=99940(元)
第二篇：2013年全国会计专业技术资格考试
2013年全国会计专业技术资格考试，初级资格无纸化考试于9月14～20日举行;初级资格纸笔考试于10月26～27日举行。仍然实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。这一考试是中国职称等级考试中报考人数最多的考试，它承载着数百万会计人的职业梦想乃至人生梦想。所以，能够一次性顺利通过考试，是每位考生追求的目标!中公教育旗下中公会计品牌力邀在会计培训领域有多年实战授课经验的多位名师，根据对历年考题的研究，针对会计专业技术考试注重考查理论知识、实务操作与职业判断能力的特点，潜心编写了本套全国初级会计专业技术资格考试专用教材。本套教材总结考试命题趋势，分析考点分布情况，严格依照最新大纲，汲取最新教材精华，根据《初级会计实务》和《经济法基础》两科各自的特点编
一、单项选择题1.法作为一种特殊的行为规则和社会规范，具有自己的特征。对此，下列说法错误的是( )。A.国家发布的任何文件都是法B.法的强制性是由国家提供和保证的C.法的主要内容是由规定权利、义务的条文构成的D.法具有普遍适用性2.下列选项中，不能作为法律关系客体的是( )。A.荣誉称号 B.经济管理行为C.非营利组织 D.人身3.下列各项中，不属于法律行为的是( )。A.甲请求乙代理购买一辆自行
车B.甲委托乙修理一部电脑C.甲在乙网站发布的一则广告D.甲听说乙丢失了一部手机
4.下列各项中，属于法律事件的是( )。A.购买股票 B.签订合同C.发生地震 D.承兑汇票5.根据行为是否需要特定形式或实质要件，可以将法律行为划分为( )。A.单方的法律行为和多方的法律行为B.有偿的法律行为和无偿的法律行为C.要式的法律行为和非要式的法律行为D.主法律行为和从法律行为6.下列法的形式中，属于国家的根本大法、具有最高法律效力的是( )。A.中华人民共和国全国人民代表大会组织法B.中华人民共和国立法法C.中华人民共和国宪法D.中华人民共和国刑法7.下列各项中，属于行政法规的是( )。A.全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国会计法》B.国务院制定的《总会计师条例》
C.北京市人大常委会制定的《北京市招标投标条例》D.财政部发布的《会计从业资格管理办法》
8.下列各项中，属于行政法规的制定部门是( )。A.国务院 B.全国人民代表大会C.国务院部委 D.国务院直属机构9.不同法的形式具有不同的效力等级。下列各项中，效力低于地方性法规的是( )。A.特别行政区的法 B.同级政府规章C.法律 D.行政法规10.下列对法所作的分类中，以法律运用的目的为划分的依据进行分类的是( )。A.公法和私法 B.根本法和普通法C.一般法和特别法 D.实体法和程序法11.根据我国法律体系的部门划分，《税收征收管理法》属于( )。A.民法商法法律部门 B.行政法法律部门C.经济法法律部门 D.社会法法律部门12.下列各项中，不属于经济法调整的关系是( )。A.消费者因商品质量问题与商家发生的赔偿关系B.税务局长与税务干部发生的领导关系C.企业与企业职工在生产经营管理活动中发生的承包关系D.税务机关与纳税人之间发生的征纳关系13.根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列各项中，符合我国《仲裁法》规定，可以申请仲裁解决的是( )。A.甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷B.甲、乙两企业间的货物买卖合同纠纷
第三篇：2013全国会计专业技术资格考试时间
关于2013全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知
会考〔2013〕2号
各省、自治区直辖市及新疆生产建设兵团会计专业技术资格考试管理机构：
经财政部、人力资源社会保障部研究决定，2013全国会计专业技术初级资格无纸化考试将扩大试点范围。初级资格无纸化考试定于2013年9月举行;初级资格纸笔考试，以及中级资格、高级资格考试定于2013年10月举行。现就2013考务日程安排有关事项通知如下：
一、考试报名
1.初、中级资格考试报名
初级、中级资格考试报名条件按照《〈会计专业技术资格考试暂行规定〉及其实施办法》(财会[2000]11号，以下简称《会计专业技术资格考试暂行规定》)及有关文件的规定执行。
对符合《会计专业技术资格考试暂行规定》中相应级别报名条件的香港、澳门、台湾居民，可按照《关于做好香港、澳门居民参加内地统一举行的专业技术人员资格考试有关问题的通知》(国人部发[2005]9号)、《关于向台湾居民开放部分专业技术人员资格考试有关问题的通知》(国人部发[2007]78号)和《关于调整会计专业技术资格考试科目及有关问题的通知》(财办会[2004]25号)有关要求，报名参加考试。港、澳、台居民在报名时，应根据报名条件规定，填写报考人员登记表，并提交会计从业资格证书、中华人民共和国教育行政主管部门认可的学历或学位证书、从事会计工作年限证明、居民身份证明和本人近期一寸免冠照片等证明材料。
2.高级资格考试报名
申请参加高级会计师资格考试的人员，应符合下列条件之一：
(1)《会计专业职务试行条例》规定的高级会计师职务任职资格评审条件。
(2)省级财政、人力资源社会保障部门或中央单位批准的本地区、本部门申报高级会计师职务任职资格评审的破格条件。
各地会计资格考试管理机构在组织考试报名工作时，应严格按照规定的报名条件，认真负责地做好报名资格的审查工作。在报名资格审查中，应审查报考人员登记表(特别是从事会计工作年限)、学历(或学位)证书、会计从业资格证书、居民身份证明等相关证明的原件。各地考试管理机构应按统一规定的程序进行网上报名工作。
3.高级会计资格评审
申请参加高级会计师资格评审的人员，须持有高级会计师资格考试成绩合格证或本地区、本部门当年参评使用标准的成绩证明。各地区的评审工作由各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团组织进行。中央单位的评审工作，由经人力资源社会保障部备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的部门(或单位)组织进行;没有高级会计师职务任职资格评审
权的中央单位，可按规定委托经人力资源社会保障部备案、具有高级会计师职务任职资格评审权的其他中央单位或所在地省级高级会计师职务任职资格评审委员会进行。
二、考试级别和考试科目
1.初级会计资格：考试科目包括《初级会计实务》和《经济法基础》。
2.中级会计资格：考试科目包括《中级会计实务》、《财务管理》和《经济法》。
3.高级会计资格：考试科目为《高级会计实务》。
参加初级会计资格考试的人员，必须在一个考试内通过全部科目的考试，方可获得初级资格证书。参加中级会计资格考试的人员，必须在连续的两个考试内，通过全部科目的考试，方可获得中级资格证书。参加高级会计资格考试的人员，达到国家合格标准的，取得高级会计师资格考试成绩合格证;达到本地区、本部门当年评审使用标准的，取得本地区、本部门当年参评使用标准的成绩证明。
三、考试大纲
全国会计专业技术资格考试领导小组办公室(以下简称全国会计考办)将修订印发2013全国会计专业技术资格考试大纲，用于2013考试。
四、初级资格无纸化考试试点范围
根据各地申报的2013初级会计资格无纸化考试试点范围和批次等相关情况，同意北京市、天津市、辽宁省、吉林省、黑龙江省、福建省、山东省、湖南省、广东省、广西壮族自治区、海南省、重庆市、贵州省、西藏自治区、陕西省等15个省(市、自治区)及新疆生产建设兵团在所辖区域内全部实行无纸化考试，其他地区在本地区的部分区域实行无纸化考试。
五、考试时间
初级资格无纸化考试于9月14-20日举行;初级资格纸笔考试、中级资格、高级资格考试于10月26-27日举行。
初级资格《初级会计实务》科目的考试时间调整为2小时，《经济法基础》科目的考试时间调整为1.5小时，两个科目考试时间共计3.5小时;两个科目连续考试，分别计算考试成绩。中级资格、高级资格各科目考试时间不变。
参加初级资格考试的考生，在一个考试内只能报名参加一次考试。
各级别、各科目具体考试时间及批次如下：
六、考试方式与组织
开展初级资格无纸化考试试点的省级考试管理机构，可在本通知统一安排的考试时间和批次内，确定所用考试批次。财政部会计资格评价中心将按照各省确定的考试时间和批次，统一通过网络在每一批次考试前的规定时间内发题，由地方接收并组织考试;每场考试结束后，各地应及时上传数据。
2013，初级资格纸笔考试，以及中级资格、高级资格考试，仍沿用现行组织方式。
七、考试考务日程
1.2013年3月31日前，各省级考试管理机构公布本地区2013考试级别、考试科目、考试时间、报名日期、报名方法等考试相关事项;同时注明2013考试使用新修订的考试大纲。
2.2013年5月15日前，各地考试管理机构完成本地区2013考试报名工作。“全国会计资格评价网”、“会计行业管理网”网上报名系统开通时间为2013年4月10日至5月10日。
3.2013年8月10前，各省级考试管理机构向财政部会计资格评价中心报送《2013全国会计专业技术资格考试考场设置及试卷预订表》(见附件)。
4.2013年9月8日前，各地考试管理机构完成初级资格无纸化考试准考证核发工作;10月20日前，完成初级资格纸笔考试、中级资格、高级资格考试准考证核发工作。
各省级考试管理机构应分别于上述日期同时完成对监考人员、考试工作人员的培训等各项考前准备工作，并会同有关部门、单位完善防范和打击作弊活动的指挥协调机制，研究制定切实可行的工作方案和突发事件应急预案，启用防范科技作弊设备，做好防范和打击作弊活动的各项准备工作。
5.2013年9月14-20日(初级资格无纸化)、10月26-27日(初级资格纸笔、中级资格、高级资格)举行考试。
6.2013年11月5日前，召开全国评卷工作会议，部署评卷工作，印发主观试题标准答案和评分标准。
2013继续在全国实行网上评卷，并稳步推进集中网上评卷试点范围。
7.2013年11月15日前，各省级考试管理机构组织完成本地区考试评卷工作，向全国会计考办(分送财政部会计司、人力资源社会保障部专业技术人员管理司)和财政部会计资格评价中心同时报送成绩数据(光盘)，并附本地区评卷工作书面报告及验收意见。
8.2013年12月20日前，各省级考试管理机构完成考试试卷等有关资料的封存、登记和归档工作，并向全国会计考办和财政部会计资格评价中心报送2013考试工作总结。
八、其他有关要求
1.参加高级资格考试并达到国家合格标准的人员，由全国会计考办核发高级会计师资格考试成绩合格证，该证在全国范围3年内有效。
各地区、各中央单位可根据本地区、本部门会计人员的实际情况，在全国会计考办确定的使用标准范围内，确定当年评审有效的使用标准，并报全国会计考办备案。
2.各地会计资格考试管理机构要认真负责，提高服务意识，精心做好各环节考务工作，确保2013考试各项工作圆满完成。
附件：《2013全国会计专业技术资格考试考场设置及试卷预订表》(略)
全国会计专业技术资格考试领导小组办公室
2013年3月25日
第四篇：2014年全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题资料
2014年全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题资料
本考题共九道案例分析题，第一题至七题为必答题，第
八、九题为选答题，考生应选其中一题作答。
案例分析题一(本题15分)：
甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《 企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：
1、工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。
2、组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。
3、工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照 《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段， 在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。
4、控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议;合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。
5、自我评价，公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。
6、外部审计，公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务;同时，委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉混用。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司(1)至(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。
【分析与解释】
1.第(1)项内容不存在不当之处。(1分)
2. 第(2)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。(0.5分)理由：董事会确定公司最大风险承受度。(1分)
3.第(3)项内容存在不当之处。(0.5分) 不当之处一：配套指引未涵盖的业务领域不纳入公司实施内部控制规范体系范围的表述不当。(0.5分)理由：不符合全面性原则的要求。(1分) 不当之处二：仅识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的表述不当。(0.5分) 理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。(1分)
4.第(4)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处一：重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施的表述不当。(1分)理由：重大研发项目由董事会或类似权力机构集体审议决策。(1分)
不当之处二：指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理的表述不当。(1分) 理由：严禁将资金业务的相关印章和票据集中一人保管。(1分)(或)不符合不相容职务相分离的要求。(1分) (或)不符合制衡性原则的要求。(1分)
5.第(5)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后执行的表述不当。(0.5分) 理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。(1分)
6.第(6)项内容存在不当之处。(0.5分)
不当之处：委托A会计师事务所的咨询部门和审计部门分别为公司提供内部控制咨询服务和内部控制审计服务的表述不当。(0.5分) 理由：无法保证内部控制审计工作的独立性。(1分) 或：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供 内部控制审计服务。(1分)
案例分析题二(本题15分) 乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”)，为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。因项目开发需要，公司设立了10多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近年来，因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。近3年的公司年报显示，公司资产负债率一直在80%左右。
为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于2014年3月召开了由管理层、职能部门经理，主要项目公司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下：
(1)市场部经理：公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解，目前集团的货币资金余额经常保持在15亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。
(2)项目公司经理：公司应鼓励多元化项目融资战略。目前，项目公司设立所需资本全部由公司投入，建议以后新设项目公司时，应吸收外部合格投资者入股，这可以部分缓解公司的资金压力。
(3)董事会秘书：公司融资应考虑股价表现，目前不宜进行配股融资。当前，公司资金总额100亿元，负债总额80亿元，股东权益总额20亿元，总股本4亿股：平均股价4.2元/股，近3个月来，公司股价没有太大波动，在市净率较低的情况下，若按4：1的比率配售1亿股(假定股东全部参与与配售)，且配股价设定为3.8元/股，则可能对公司股价产生不利影响。
(4)财务部经理：目前大多数项目公司的债务由公司提供担保，这将对公司管理财务风险产生不利影响。为此，公司应强化对担保业务的控制。 假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)，判断市场部经理的观点是否存在不当之处：如存在不当之处，说明理由。
2.根据资料(2)，指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征。
3.根据资料(3)，计算公司现时的市净率，并计算公司在实施配股计划情况下的配股除权价格。
4.根据资料(4)，指出公司为项目公司提供担保时应采取的担保控制措施。
【分析与解释】
1.市场部经理的观点存在不当之处。(0.5分) 理由：从集团融入资金用于项目公司的项目开发不属于内部融资战略。 公司财务中的内部融资战略是指公司通过利润分配政策，使用内部留存利润进行再投资(1分)
2.项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征： ①资源互补;(1.5分) ②长期合作;(1.5分) ③可持续增长和长期回报。(1.5分)
3.市净率=4.2/(20÷4)=0.84(2分)
配股除权价格=(4×4.2+3.8×1)/(4+1)=4.12(元/股)(3分)或：配股除权价格=(4.2+3.8×1/4)/(1+1/4)=4.12(元/股)(3分)
4.担保控制措施有：
建立以公司为权力主体的担保审批制度;(1.5分)明确界定担保对象;(1分) 建立反担保制度。(1.5分)
案例分析题三(本题10分)
甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，会议要点如下：
(1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况，集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。
(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本的主要任务;在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。
(3)成本管控方面。A事业部本对X药品实施了目标成本管理。目前，A事业部X药品的单位生产成本为9万元/吨，市场上主要竞争对手的X药品平均销售价格为8.8万元/吨。A事业部要求X药品的成本利润率为10%。
(4)项目投资方面。B事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额为40 000万元，项目建成后每年息税前利润为3 500万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为10%，项目投资决策时对此应予考虑。 假定不考虑其他因素。
要求： 1.根据资料(1)，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。
2.根据资料(2)，指出集团公司预算调整应坚持的原则。
3.根据资料(3)，依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。
4.根据资料(4)，计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。
【分析与解释】
1.①营业收入预算执行率：200÷500=40%(0.5分) ②营业成本预算执行率：140÷200=70%(0.5分) ③利润总额预算执行率：30÷100=30% (0.5分) ④存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执 行率较高。(0.5分)
评分说明：以上“存在的主要问题”答对任意两点，得满分;否则不得分。 ⑤应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。(0.5分) 评分说明：以上“应采取的措施”，答对任意两点，得满分;否则不得分。
2.集团公司预算调整应坚持的原则：
①必须基于“客观”因素发生“重大”变化;(0.5分) ②必须有利于集团公司战略的实现;(0.5分) ③按规定程序进行调整;(0.5分) ④调整频率、调整范围(局部或整体)要适当。(0.5分)
3.X药品的单位目标成本=8.8÷(1+10%)=8(万元/吨)(1.5分) X药品的单位成本降低目标=9-8=1(万元/吨)(1.5分)
3.B事业部拟投资项目的预计剩余收益=3 500-40 000×10%=-500(万元)(1.5分) 该投资项目财务不可行。(1分)
案例分析题四(本题10分)
甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。
(1)甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权，经双方协商同意，聘请具有证券业务资格的资产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元，从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。
经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同，合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需要从外部融资10亿元，甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每年面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息;3年后可按面值转股，转换价格16元/股;不考虑可转换公司债券发行费用。
2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续，甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整;将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司;重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。
(2)2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需要从外部融资6亿元
甲公司就此次并购有两种外部融资方式可供选择，一是并购贷款;二是定向增发普通股。甲公司董事会根据公司实际情况，就选择外部融资方式提出如下要求;一是尽量不稀释原有股东股权比例;二是融资需时最短，不影响并购项目的如期完成，假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)，计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。
2. 根据资料(1)，如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转换公司债券的转换比率和转换价值(假定转换日甲公司股票市价为18元/股)
3.根据资料(1)，指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。 4.根据资料(2)，分析甲公司在并购丙公司时应选择何种外部融资方式，并说明理由。 【分析与解释】
1.预算并购收益=75 -(50+18)=7(亿元)(1.5分)
2.每份可转换公司债券转换比率=100/16=6.25(2分) 每份可转换公司债券转换价值=6.25 ×18=112.5(元)(2分)
3.甲公司2013年对乙公司主要进行了人力资源整合(0.5分)、管理整合(0.5分) 和财务整合(0.5分)。
4.甲公司应选择的外部融资方式是并购贷款。(1分) 理由：采用采购贷款方式既不稀释股东股权比例且融资完成时间短，从而符合 董事会要求(1分);同时，甲公司因并购贷款额度6亿元未超过并购对 价的50%(0.5分)，且能提供足额担保(0.5分)，从而符合银行要求并 具备采用该方式的财务能力。
案例分析题五(本题10分)
甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧，2014年7月，该单位总会计师听取有关人员关于近期工作的汇报，有关事项如下：
(1)6月，甲单位因暴雨毁损设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元，财务处认为，设备毁损系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。
(2)6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备(未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准)。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标，甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。
(3)6月，甲单位准备编制2015“一上”预算草案，资产管理处预计。A采购项目(项目资金已由中央财政以授权支付方式金额拨付)将在8月底全部执行完毕，因执行政府采购可节约项目资金10万元，财务处认为，这10万元资金属于项目支出结余资金，应将其纳入2015年预算统筹使用。
(4)6月，甲单位接受乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费。财务处据此增加固定资产和非流动资产资金(固定资产)各60万元，同时增加事业支出和其他收入(捐赠收入)各60万元。
(5)甲单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议，审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。
高会、高经、高工 正刊论文发表可见刊后付款 qq675818423 预祝各位考生顺利通过2015年高会考试! 第9 页/共18页
要求：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定。逐项判断甲单位事项(1)至(5)的处理或观点是否正确;对不正确的，分别说出理由。 【分析与解释】
1.事项(1)的处理不正确。(0.5分) 理由：财政部门批复前的资产损失，单位不得自行进行账务处理。(1.5分)
2.事项(2)的观点不正确。(0.5分)
理由：废标后，在采购活动开始前获得中央政府采购监督部门或者政府有关部 门批准，可以采取其他方式采购。(2分)
3.事项(3)的观点不正确。(0.5分) 理由：中央部门的项目支出结余资金必须在预算执行结束、结余资金已实 际形成后，才可在编制以后预算时统筹使用。(2分)
4.事项(4)的处理不正确。(0.5分) 理由：接受捐赠的固定资产不需确认事业支出和其他收入。(1.5分)
5.事项(5)的观点正确。(1分)
案例分析题六(本题10分)
甲公司系在上海证券交易所上市的企业，注册会计师在对甲公司2013财务报表进行审计时，关注到甲公司2013下列有关金融工具业务及其会计处理事项;
(1)2013年1月8日，甲公司购入A公司股票，不能对A公司实施控制，共同控制或重大影响;A公司股票具有活跃市场，甲公司根据公司管理意图和风险管理策略，将购入的A公司股票划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，甲公司扔持有该股票投资，对此，甲公司将该股票投资的公允价值变动及当年应收的现金股利均计入了所有者权益。
(2)2013年10月14日，甲公司因急需周转资金，与某商业银行签订了应收款保理合同。甲公司将应收S公司贷款3000万元转移给该商业银行，取得货币资金2600万元。根据合同约定，该商业银行到期无法从S公司收回全部贷款时，有权向甲公司追偿。对此，甲公司终止确认了对S公司的应收账款。
(3)2013年12月，甲公司持有的某项持有至到期投资公允价值持续上涨，甲公司考虑到公司现存股权投资的收益不佳，于2013年12月31日将该持有至到期投资重分类为交易性金融资产，并将该投资的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。
(4)2013年12月31日，甲公司根据客观证据判断所拥有的某长期应收款项发生了减值。该长期应收款项系甲公司于2013年10月8日取得，收款期为18个月，且金额重大;取得该长期应收款项时，经计算确定的实际利率为5%。2013年12月31日，与该长期应收款项特征类似的债权的年化市场利率为5.6%。对此，甲公司采用市场利率5.6%对该长期应收款项未来现金流量予以折现确定现值，并将该现值与2013年12月31日该长期应收款项的账面价值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。
(5)2013年12月31日,甲公司综合考虑相关因素后，判断其生产产品所需的某原材料的市场价格将在较长时期内持续上涨。对此，甲公司决定对预定3个月后需购入的该原材料采用卖出套期保值方式进行套期保值，并与有关签订了正式协议。 假定不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)至(4)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确;对不正确的，分别说明理由。
2.根据资料(5)，判断甲公司采用的套期保值方式是否恰当，并说明理由。 【分析与解释】
1.①资料(1)的会计处理不正确。(0.5分) 理由：应将当年应收的现金股利作为投资收益【或：损益】处理，不应计入 所有者权益。(1.5分) ②资料(2)的会计处理不正确。(0.5分
理由：对于附追索权的应收账款保理业务，转出方仍保留该金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所持该金融资产【或：应 当确认为负责】。(1分)
或：对于附追索权的应收账款保理业务，不应当终止确认所持该金融资产 【或：应当确认为负债】。(1分) 或：转出方保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确 认所持该金融资产【或：应当确认为负债】。(1分)
③资料(3)的会计处理不正确。(0.5分)
理由：其他金融资产或金融负责不能重分类为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产或金融负债。(1.5分)
④资料(4)的会计处理不正确。(0.5分)
理由：该长期应收款项未来现金流量现值，应按取得长期应收款项时的实际 利率5%折现确定。(1.5分)
2.甲公司采用的套期保值方式不恰当。(0.5分) 理由：卖出套期保值是为了回避价格下跌的风险，买入套期保值是为了回避价 格上涨的风险。(2分)
案例分析题七(本题10分)
甲公司系从事信息技术开发的国有控股高科技境内上市公司，总股本5000万股。2014年7月22日，为了引进和留住高端技术和管理人才，甲公司董事会下设的薪酬委员会召开专题会议，研究实施股票期权激励计划的有关问题，会议要点如下：
(1)目前甲公司有董事11人，其中：外部董事7人，包括来自控股股东单位的董事2人，独立董事4人，其他外部董事1人。董事会成员构成符合实施股票期权激励计划的有关条件。
(2)上市公司主要采用两种方式解决股票期权激励计划的股票来源，即向激励对象发行股份和回购公司自己的股份，甲公司可以按照不超过公司已发行股份总额的10%,回购公司股份用于奖励公司员工;在未经公司股东大会特别决议批准的情况下，个人获授的股份总量不得超过公司股份总额的1%。
(3)甲公司作为国有控股上市公司，首次授权授予的股票期权数量应控制在公司发行总股本的1%以内。
(4)甲公司实行股票期权激励计划时。股票期权授予价格应按照下列价格的平均值确定;股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价;股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。
(5)甲公司如果实施股票期权激励计划，应按以下原则进行会计处理;在等待期内的每个资产负债表日，以可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入应付职工薪酬。 假定不考虑其他因素。 要求： 逐项判断甲公司资料(1)至(5)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别说明理由。
【分析与解释】
1.资料(1)存在不当之处。(0.5分)
理由：甲公司是国有控股境内上市公司，根据有关规定，公司实施股票期权激 励计划，外部董事(含独立董事)应占董事会成员半数以上，该外部董 事不包括来自控股股东单位的董事。甲公司实际外部董事5人，不符合 股权激励的条件。(1分)
2.资料(2)存在不当之处。(0.5分)
理由：上市公司可以回购不超过公司已发行股份总额的5%用于奖励公司员工。 (1.5分)
3.资料(3)无不当之处。(1分) 4.资料(4)存在不当之处。(0.5分) 理由：股票期权授予价格不应低于下列两个价格的较高者：股权激励计划草案 摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价：股权激励计划草案摘要 公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。(2分) 5.资料(5)存在不当之处。(0.5分)
理由：在等待期内的每个资产负债表日，应以可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资产公积【或：其他综合收益】。(2.5分) 案例分析题八(本题20分。本题为选答题，在案例分析题
八、案例分析题九中应选一题作答)
某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中，包括A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司、G公司和H公司。2014年下半年，这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下：
(1)A公司持有A1公司43%的股份，是A1公司的第一大股东;X公司持有A1公司27%的股份：Y公司持有A1公司29%的股份：其他5个股东共持有A1公司1%的股份。A公司与X公司、Y公司不存在关联方关系;X公司与Y公司存在关联方关系，对此，A 公司做出如下判断及相关会计处理：
①A公司能够对A1公司实施控制，应将A1公司纳入合并财务报表范围; ②A公司对A1公司的长期股权投资采用成本法核算。
(2)B公司是投资性主体并控制B1 、 B
2、 B3三个子公司，且仅有B1子公司为B公司投资活动提供相关服务。B公司无母公司。对此，B公司做出了如下判断及相关会计处理：
①B公司仅应将B1子公司纳入合并财务报表范围： ②B公司对B
2、 B3子公司的投资采用权益法核算。
(3)2014年7月25日，C公司支付银行存款8 000万元取得D公司70%的股份并能够对D公司实施控制。C公司与D公司在合并前不存在关联方关系。购买日，D公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。对此，C公司做出了如下判断及相关会计处理：①C公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为8 000万元; ②C公司编制购买日合并资产负债表时，确认少数股东权益3 900万元。增加合并留存收益1 100万元 。
(4)E公司持有E1公司67%的股权：持有E2公司90%的股份; E公司对E1公司和E2 公司都能实施控制。2014年8月18日，E1公司支付银行存款15 000万元获得E2公司90%的股份，并能对E2公司实施控制。合并日，E1公司和E2公司相关数据如下：
E1公司所有者权益账面价值为95 000万元，其中;资本公积(股本溢价) 2 000万元。
E2公司可辨认净资产账面价值为20 000万元(其中：留存收益6 000万元，且公司无商誉)，可辨认净资产公允价值为23 000万元。
(5)2014年9月27日，F公司支付银行存款4 000万元合并G公司;合并后，G公司的独立法人资格不再存在，F公司与G公司在合并后不存在关联方关系;购买日，G公司可辨认净资产账面价值为2 600万元(G公司无商誉)，可辨认净资产公允价值为2 700万元。
(6)H公司是H1公司的母公司。2014年10月，H1公司将其生产的一批产品销售给H公司，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元;该批产品的成本为70万元。假定：2014年年末H1公司仍未收回该项销售形成的应收账款，并对该应收账款计提坏账准备10万元;H公司将购入的该产品做为库存商品管理，该产品至2014年年末仍未出售，也未计提存货跌价准备;H公司适用的企业所得税税率为25%，H1公司适用的企业所得税税率为15%。
假定上述涉及的股份均为有表决权股份，且不考虑其他因素。
要求：
1.根据资料(1)至(3)，逐项指出A公司，B公司和C公司的判断及相关会计处理是否正确：对不正确的，分别说明理由，
2.根据资料(4)，计算E1公司在编制合并日的合并资产负债表时，将E2公司合并前实现的留存收益中归属于E1公司的部分，自E1公司的资本公积转入合并留存收益的金额。
3.根据资料(5)，计算购买日F公司个别财务报表中应确认的商誉金额。
4.根据资料(6)，分别计算或确定H公司编制2014年12月31日的合并财务报表时，应抵销的应收账款、应付账款和营业利润的金额，以及应调整的递延所得税资产的金额。
分析与解释：
1.(1)①不正确。(0.5分)
理由：A公司对A1公司不能实施控制，因为X公司和Y公司存在关联 方关系，X公司和Y公司联合起来就可以阻止A公司主导A1公 司的相关活动。(2分) ②不正确。(0.5分) 理由：A公司对A1公司的长期股权投资应采用权益法核算。因为A公司 对A1公司具有重大影响。(2分) (2)①正确。(1分)②不正确。(0.5分) 理由：B公司对B2，B3子公司的投资应以公允价值计量且其变动计入当 期损益【或：应当确认为交易性金融资产】，不应采用权益法核算。 (2分)(3)①正确。(1分) ②正确。(1分)
2.E1公司在编制合并日的合并资产负债表时，将E2公司合并前实现的留存收益中 归属于E1公司的部分，自E1公司的资本公积转入合并留存收益的金额为：2000+ (20 000×90% - 15 000)=5 000(万元)(3分)
3.购买日F公司个别财务报表中应确认的商誉金额为：4 000 – 2 700=1 300(万元)(1.5分)
4.公司应抵消的应收账款：117-10=107(万元)(1.5分) 应抵消的应付账款：117(万元)(1.5分) 应抵消的营业利润：100 -70 -10=20(万元)(1分) 应调整的递延所得税资产：20×15%=3(万元)(1分)
案例分析题九(本题20分，本题为选答题，在案例分析题
八、案例分析题九中应选一题作答)
甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月20日，甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇报，有关事项与处理建议如下：
(1)甲单位按2014年工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业单位内部控制知识专题培训经费20万元。5月，甲单位委托国内A高校组织实施了本系统相关专题培训，实际发生培训费支出23万元，财务处建议将发生的培训费超预算部分3万元在数字信息平台建设专项经费的培训费预算项目下列支。
(2)甲单位2014年上半年非财政补助收入累计超收300万元，考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力。财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中，安排200万元用于本预计增加的公用经费。
(3)甲单位位于2014年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费90万元。该项目原计划于年初开始实施，但由于改造方案存有争议，直至7月仍未启动实施，且未发生资金支出，为加快预算执行进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的B施工企业，并列入事业支出，待改造方案论证充分后再组织施工。
(4)2014年6月，甲单位准备编制2015年“一上”预算草案，各业务部门提出了2015年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对2015年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。
(5)为了进一步推进预算绩效管理，甲单位于2014年年初制定了本单位项目经费预算绩效管理指导意见，该指导意见明确，在预算编制环节，各预算部门申请项目经费应申报绩效目标，包括项目绩效内容和绩效指标，且绩效目标设置应科学可行，准确具体。财务处建议对纳入预算绩效管理的项目未按规定要求申报绩效目标的，不予安排预算资金。
(6)2014年6月，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册(试行)》，该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估，对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离，为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。
(7)甲单位于2013年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统(不属于集中采购目录范围)，由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在2014年预算中安排了相关支出20万元。2014年7月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向C供应商采购，但不再公开招标。
(8)2013年12月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，共计入事业支出(基本支出)。2014年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2014年事业支出(基本支出)5万元处理。
(9)甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2014年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票。金额为117万元，其中增值税17万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货，减少银行存款各117万元处理。
(10)2014年6月，甲单位使用财政直接支付专项资金对综合服务楼进行改建(非基本建设项目)。综合服务楼账面原价1 600万元，已计提折旧1 400万元。甲单位同施工方签订的施工合同金额为800万元，合同约定工程进度达到20%时，支付首笔工程款160万元。截至2014年7月20日，施工进度已经达到10%，甲单位尚未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各1 600万元处理。
要求：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项(1)至(10)的处理建议是否正确。对于事项(1)至(7)，如处理建议不正确，分别说明理由：对于事项(8)至(10)，如处理建议不正确，分别指出正确的会计处理。
【分析与解释】
1.事项(1)的处理建议不正确。(0.5分)
理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。(1.5分)
2.事项(2)的处理建议不正确。(0.5分) 理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不安排当 年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下半年使用。 (1.5分)
3.事项(3)的处理建议不正确。(0.5分)
理由：项目资金应按项目实际执行情况结算，不得虚列支出。(1.5分)
4事项(4)的处理建议正确。(1分)
5.事项(5)的处理建议正确。(1分) 6.事项(6)的处理建议不正确。(0.5分) 理由：对外投资由单位领导班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批 手续。(2分)
7.事项(7)的处理建议不正确。(0.5分)
理由：添购金额超过原合同金额10%，不符合单一来源采购条件。(1.5分)
8.事项(8)的处理建议不正确。(0.5分)
正确处理：
增加财政补助结转(基本支出结转)【或：财政补助结转】5万元。(2分)
9.事项(9)的处理建议不正确。(0.5分) 正确处理：
增加存货100万元、应缴税费【或：应缴增值税】17万元，减少银行存款117 万元。(1.5分)
10.事项(10)的处理建议不正确。(0.5分)
正确处理：
增加在建工程和非流动资产基金(在建工程)【或：非流动资产基金】各200 万元。(1分) 减少非流动资产基金(固定资产)【或：非流动资产基金】200万元、冲减累计 折扣1400万元，减少固定资产1600万元。(1.5分)
第五篇：2013全国会计专业技术资格考试有关问题解答
1.问：“会计从业资格证书”目前尚未办妥申领手续，能否报名参加考试?
答：不能。根据全国考办规定，报考人员在办理报名手续时，必须具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。
2.问：对报名参加考试人员的学历有何规定?
答：(1)报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，必须具备高中或中专毕业以上学历。
(2)报名参加会计专业技术中级资格考试的人员，必须具备大专(含)以上学历。且须具备一定会计工作年限，如：取得大专学历，从事会计工作满五年;取得本科学历，从事会计工作满四年等。
3.问：从事会计工作年限怎样计算?
答：从事会计工作年限指，截止到报名年底实际从事会计工作的年限。
4.问：对通过全国统一考试，取得经济、统计、审计等专业技术中级资格的人员，如何报名参加中级考试?
答：应持有会计从业资格证书，对从事会计工作年限不作要求。
5.问：香港、澳门、台湾居民要报名参加考试，应具备什么条件?
答：港澳台居民报名参加会计专业技术资格考试，应根据相应级别报名条件规定，具有中华人民共和国教育行政主 1
管部门认可的高中以上学历或学士以上学位证书、会计从业资格证书、从事会计工作年限证明、居民身份证明等证明材料。
6.问：关于“会计工作年限”如何理解?
答：(1)根据2000年7月1日起施行的•中华人民共和国会计法‣第38条规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”因此，自新修订的•中华人民共和国会计法‣施行后，无证上岗属违法行为，不能作为合法的会计工作年限。
(2)根据财政部2000年11月21日•关于会计专业技术资格考试报名条件中学历与会计工作年限问题的通知‣(财会„2000‟16号)规定，有关会计工作年限的要求，是指报考人员取得规定学历前后从事会计工作时间的总和。因此，有效会计工作年限可累计计算。
7.问：请问2013年网上报名的方式、时间?
答：2013年会计专业技术资格考试网上报名在全国范围内推行。在网上报名时须牢记报名注册号、密码，网上报名时间截止2013年5月5日，审核截止2013年5月8日。
8.问：如何区分首次、非首次考生?
答：非首次报考考生是指2012已经报考过“全国会计专业技术资格考试”中级并有通过科目的考生，此类考生的有关信息可在报名数据库中搜索查找。其余考生均视为首次考生。
9.问：跨省市报考的考生如何进行报名?
答：跨省市网上报名的考生请直接在2013年考试的省
2报名。
10.问：对违纪违规的考生，将如何处理?
答：根据财政部、人保部•关于修订印发†会计专业技术资格考试暂行规定‡及其实施办法的通知‣(财会„2000‟11号)和人保部•专业技术人员资格考试违纪违规行为处理规定‣(人保部12号令)规定，对伪造学历、会计从业资格证书或资历证明的考生，将由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，两年内不得再参加会计专业技术资格考试。
11.对考试合格人员的颁证，有何规定?
答：对考试合格人员，将依据报名条件的相关条款，继续实行验证领取合格证书的规定。对不符合报名条件的考生，将不予颁发合格证书。
12.问：网上报名须注意哪些事项?
答：(1)考试报名前本人须仔细阅读相关文件要求，慎重报考，缴费确认后，不再办理退考;
(2)考试报名实行告知承诺制，报考人员应对通过网上输入信息的真实有效性负责;
(3)考生不得以他人身份进行报名，否则由此引起的纠纷，由考生承担全部责任;
(4)考生不能同时使用新、旧两个身份证，报名与考场使用的身份证必须一致;
(5)登录网页提交报名信息并得到“报名已确认”信息时，方为报名成功，逾期则视为放弃报名;
(6)考生报名信息可在报名期间内上网自行修改，一
3旦缴费确认后，不允许再改动报名信息。
13.问：考生报名照片如何获取?如何上传照片?上传照片的要求和用途?
答：考生可用视频摄像头及网上报名系统提供的拍照程序自行拍摄报名照片后上传。
上传电子版照片为本人近期证件照，格式为JPG，所占数据容量为15KB以下，宽高比例为114×156像素(可以用系统指定照片处理软件对照片进行处理，以符合上传照片的要求。系统指定照片处理软件自带处理演示)。由于此方式运用较烦琐，建议尽可能采用视频摄像头方式获取照片。
上传的照片将用于准考证、考场安排表、合格人员登记表等。上传照片成功后，可在•报名表‣右下方查看自己的照片。
14.问：考试前遗失了身份证、准考证怎么办?
答：遗失身份证的考生，参加考试前须及时到公安部门补办临时身份证或由公安部门出具身份证明材料(带照片)。
遗失准考证的考生，请及时与当地会计资格考试管理机构联系补办，实行全程网报的地区可自行从网上下载。
15.问：为什么在报名时，系统提示“逻辑年龄不符合”? 答：按照报名条件的有关规定，在系统中设置了1988年9月1日后出生的人不能报考中级会计资格，如确属符合条件的，可持本人相关证件到各设区市、省会计考试管理中心指定地点办理。