建筑企业会计分录核算

第一篇：建筑企业会计分录核算

企业短期借款核算的会计分录

来源：上海会计网 编辑：上海会计网 发布时间：2010-07-04 查看次数：8335

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借人、利息的发生和本金及利息的偿还情况。

企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目;实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。

企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。

【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付0 A股份有限公司的有关会计处理如下：

(1)1月1日借入短期借款时：

借：银行存款 120000

贷：短期借款 120000

(2)1月末，计提1月份应计利息时：

借：财务费用 800

贷：应付利息 800

本月应计提的利息金额=120000×8%÷12=800(元)本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

(3)3月末支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用800

应付利息1600

贷：银行存款2400

本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目;实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。第

二、三季度的会计处理同上。

(4)10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款 120000

贷：银行存款 120000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

应付利息1600

贷：银行存款121600

第二篇：最新工业企业成本核算常用会计分录

一、最新工业企业成本核算过程

(一)归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。

1、材料费

(1)直接耗用的材料：

借：生产成本-基本生产成本-某产品

借：生产成本-辅助生产成本-某车间

借：制造费用

贷：原材料-某材料

(2)共耗材料

分配率=共耗材料费/分配标准

分配标准通常选用定额消耗量。

分配后做上述相同分录。

2、人工费

(1)工资

借：生产成本-基本生产成本-某产品

借：生产成本-辅助生产成本-某车间

借：制造费用

贷：应付工资

如果工人做两种以上产品，则

分配率=生产工人工资/分配标准

分配标准通常选用生产工时

(2)福利费

工资的14%。计算与分录同上。

3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。

(二)归集分配各项间接费用

1、辅助生产费用

将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。

借：生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话)借：制造费用

贷：生产成本-辅助生产成本-某车间

需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。

2、基本车间的制造费用。

首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。

当车间有两种以上产品的时候：

分配率=制造费用总额/分配标准

分配标准通常选用生产工时或机器工时

借：生产成本-基本生产成本-某产品

贷：制造费用

(三)归集分配“生产成本-基本生产成本。

先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。

借：产成品-某产品

贷：生产成本-基本生产成本-某产品

二、月末计提结转涉及的分录

1、计提福利费 ，按工资总额的14%提取

借：管理费用(或制造费用等)--福利费

贷：应付福利费

2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取

借：管理费用(或制造费用等)--职工教育费

贷：其他应付款--职工教育经费

3、工资分配

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付工资

4、计提折旧

借：管理费用(或制造费用等)--折旧费

贷：累计折旧

5、结转各项收入

借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷：本年利润

6、结转成本支出

借：本年利润

贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出

7、结转费用

借：本年利润

贷：管理费用、营业费用、财务费用

8、结转税金

借：本年利润

贷：主营业务税金及附加

9、季度(或月)结转所得税

借：本年利润

贷：所得税

固定资产

一、08年各项固定资产折旧年限规定是:

固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

二、折旧率是:

内资5%

外资10%.

第三篇：典成本核算会计分录

1、 原材料入库

借：原材料5000应交增值税-进项税850贷：应付账款5850

2、 原材料出库借：生产成本----直接材料5000贷：原材料5000原材料借方余额为库存原材料原材料领用进成本的价格现在采用的是全月一次加权平均法。全月一次加权平均法是指在月末计算一次平均单价，用该单价乘以发出材料数量，即为发出材料的实际成本。

加权平均单价=(期初结存存货实际成本+本期入库存货实际成本)/ (期初结存存货数量+本期入库存货数量)

同时直接人工和制造费用进入生产成本，一般按照工时所占比例分配 借：生产成本-直接人工1000贷：应付职工薪酬1000

借：生产成本-制造费用(水电费等) 1000贷：制造费用(水电费等)1000

3、 产成品入库

借：库存商品7000

贷：生产成本-直接材料5000生产成本-直接人工1000生产成本-制造费用1000 生产成本借方余额为库存在产品

4、 产成品出库

借：主营业务成本7000贷：库存商品7000 库存商品借方余额为库存产成品

5、 销售产品

借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交增值税-销项税额1700

6、 结转本年利润

借：主营业务收入10000贷：主营业务成本7000

销售费用200(假设)管理费用200(假设)

财务费用200(假设) 所得税费用360((收入-成本-三项费用)*15%高新税率) 本年利润2040(收入-成本-三项费用-所得税

第四篇：经济业务核算的会计分录

一、筹资阶段

(一)、权益资金的筹集

收到投资

借：银行存款

原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

固定资产

无形资产

贷：实收资本-国家资本

-法人资本

-个人资本

(二)、债务资金的筹集

1、短期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算应交利息借：财务费用贷：短期借款贷：应付利息

C、支付利息借：应付利息D、归还本金借：短期借款贷：银行存款贷：银行存款

2、长期借款的核算

A、收到借款借：银行存款B、计算利息借：财务费用、在建工程

贷：长期借款贷：应付利息

C、支付利息本金借：长期借款

贷：银行存款

应付利息

二、供应阶段

(一)、固定资产的购置

1、不需安装的固定资产借：固定资产

贷：银行存款

2、需要安装的固定资产A、购入时借：在建工程

贷：银行存款

B、支付安装费用借：在建工程

贷：银行存款

C、安装完毕交付借：固定资产

贷：在建工程

(二)、购原材料

1、料入库，款已付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

2、料入库，款未付借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

应付票据(开出商业汇票)

3、料未到借：在途物资

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：有关科目

到货时借：原材料

贷：在途物资

4、料到单据未到，收到材料时不做帐务处理

月末，以暂估价入账借：原材料

贷：应付帐款

次月，做红字相同的分录，冲销月末帐

5、支付运费借：原材料(或在途物资)

贷：银行存款(或库存现金)

多种材料共同运费的分配 分配率=待分配的运费分配标准合计

某材料应承担的运费=分配率该材料的分配标准

三、成本费用的核算

1、领用原材料

借：生产成本 (产品生产用)

制造费用 (车间管理用)

管理费用 (厂部管理用)

贷：原材料

2、工资的核算

(1)计算工资借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资)

应付职工薪酬—福利费 (福利人员工资)

贷：应付职工薪酬—工资

(2)提现备发工资借：库存现金

贷：银行存款

(3)发放工资借：应付职工薪酬—工资

贷：库存现金

(4)计提相关费用(按工资额计提：职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费2.5%)借：生产成本(生产工人工资)

制造费用(车间管理人员工资)

管理费用(厂部管理人员工资、离退休人员工资、

长期病假人员工资、福利人员工资)

贷：应付职工薪酬—福利费

3、折旧的计提借：制造费用(生产设备)

管理费用(管理用设备)

其他业务成本(经营租出的设备)

贷：累计折旧

4、办公费的核算借：管理费用

贷：库存现金(银行存款等)

四、销售业务的核算

(一)销售收入的核算借：银行存款

应收账款(款未收到)

应收票据(收到商业汇票)

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

(二)结转已售商品成本借：主营业务成本

贷：库存商品

(三)销售费用的核算借：销售费用

贷：银行存款 等

(四)销售税金和附加的核算

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城市维护建设费

-应交教育费附加

应交城市维护建设费=(增值税+营业税+消费税)× 7%

应交教育费附加=增值税+营业税+消费税)× 3%

五、利润的形成和分配

(一)利润的形成

1、结转相关收益

2、结转相关费用借：本年利润

借：主营业务收入贷：主营业务成本

其他业务收入营业税金和附加

投资收益其他业务成本

营业外收入销售费用

贷：本年利润管理费用

财务费用

营业外支出

3、所得税费用的计算应交所得税=利润总额×所得税税率(25%)

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税费用借：本年利润

贷：所得税费用

(二)利润是分配

1、提取盈余公积应提的盈余公积=(利润总额—所得税)×10%

借：利润分配-提取盈余公积

贷：盈余公积—公积金

2、分配利润借：利润分配-应付利润

贷：应付利润

3、结转本年利润

本年盈利时借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

本年亏损时借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

4、结转利润分配借：利润分配-提取盈余公积

-应付利润

贷：利润分配-未分配利润

六、其他业务核算

(一)交易性金融资产的核算

1、购入交易性金融资产借：交易性金融资产—成本

应收利息(或应收股利)(宣告发放尚未发放的利息或股利)投资收益(支付的相关手续费和税金)贷：其他货币资金(实际支付的款项)

2、持有期间价格上涨：

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

同时：借：公允价值变动损益

贷：本年利润

注意：如果价格下降，上述两笔会计分录按相反方向做

3、交易性金融资产的出售

借：其他货币资金(实际收到的款项)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动

投资收益

同时，结转已经实现的投资收益

借：公允价值变动损益借：投资收益借：本年利润

贷：投资收益贷：本年利润贷：公允价值变动损益

(二)固定资产的处置

1、结转固定资产价值借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

2、支付清理费用及缴纳税金借：固定资产清理

贷：银行存款

应交税费

3、收到处置收入借：银行存款

贷：固定资产清理

4、损益结转 处置收益借：固定资产清理

贷：营业外收入

处置损失借：营业外支出

贷：固定资产清理

(三)无形资产的核算

1、无形资产的取得

2、无形资产摊销

借：无形资产借：管理费用

贷：银行存款贷：累计摊销

3、无形资产的处置借：银行存款(处置收入)

累计摊销(已摊销金额)

贷：无形资产(账面余额)

如果借大于贷则 贷：营业外收入如果借小于贷则借：营业外支出

第五篇：基础会计核算基本分录总结

基础会计核算基本分录总结 一供应阶段

1购入材料，在途 借：在途物资

贷：银行存款(应付账款。。) 2材料入库，结转材料采购成本 借： 原材料

贷：在途物资

二生产过程

1.领料核算(按照受益对象)

借： 生产成本(生产产品耗用材料)

制造费用(车间耗用材料) 管理费用(厂部耗用材料) 销售费用(销售机构耗用材料) 贷：原材料

2工资的分配(按照受益对象)

借： 生产成本(生产产品工人的工资)

制造费用(车间人员的工资) 管理费用(厂部人员的工资) 销售费用(销售机构人员的工资) 贷：应付职工薪酬------工资

3计提福利费的核算等 (按照受益对象*比例) 借： 生产成本(生产产品工人应计提福利费)

制造费用(车间人员应计提福利费) 管理费用(厂部人员应计提福利费) 销售费用(销售机构人员应计提福利费) 贷：应付职工薪酬------职工福利 4水电费的分配(按照受益对象) 借： 生产成本(生产产品耗用)

制造费用(车间耗用) 管理费用(厂部耗用) 销售费用(销售机构耗用) 贷：应付账款

5.计提折旧(按照受益对象) 借：制造费用(车间设备) 管理费用(厂部设备) 销售费用(销售机构设备) 贷：累计折旧

6分配结转“ 制造费用” 借： 生产成本

贷： 制造费用

7、生产完工入库

借：库存商品

贷：生产成本

三、销售过程

1产品的销售并结转成本

借：银行存款(应收账款)

贷; 主营业务收入 借：主营业务成本

贷:库存商品

2材料的销售并结转成本 借：银行存款(应收账款)

贷; 其他业务收入 借：其他业务成本

贷:原材料

3、销售成本类等账户的结转

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业务税金及附加

其他业务成本 销售费用

管理费用

营业外支出

4收入类等账户的结转 借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润

5企业利润=收入-费用

6所得税=利润*所得税率(25%) 借：所得税费用

贷：应交税金—应交所得税

借：本年利润

贷：所得税费用 7净利润=利润-所得税 当盈利

借：本年利润

贷：利润分配-----------未分配利润 当亏损

借：利润分配-----------未分配利润

贷：本年利润 8提取盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积

贷：盈余公积—法定盈余公积

9结转分配利润。

借：利润分配—应付利润

贷：应付利润

9、结转利润分配的明细科目。

借：利润分配—未分配利润

贷：利润分配—提取盈余公积

利润分配—应付利润