义务教育学校资产的主要组成部分就是国有资产, 国有资产也是支撑学校办学的基本所在, 因此有必要做好义务教育学校国有资产管理工作。内部控制作为一种新型管理方法, 通过合理应用内部控制可以提高资源利用率、减少资产损耗, 具有实际推广价值。
一、义务教育学校内部控制现状分析
(一) 内部环境现状
内部控制的实质是学校为实现控制目标、通过制定制度、实施措施和执行程序、对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上将, 内部控制是学校为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统;从动态上将, 内部控制是学校通过制定制度、实施措施和执行程序, 为实现控制目标而对风险的自我约束和规范的过程。学校内部控制效果受到内控文化的影响, 义务教育学校具有完善的内部控制制度及风险管理制度体系, 学校内部重视内控文化建设。明确学校部门各个岗位的职责与工作要求, 各部门与流程中渗透内部控制意识, 学校教职工重视并严格执行内部管理与风险控制制度。
(二) 风险评估现状
通过实地考察分析, 部分学校管理层并未意识到风险管理的重要性, 使得内部部门不重视风险评估工作, 一些程序也并未实施, 仅停留在表面上, 甚至有的部门凭借经验或以前的记录应付风险评估工作, 造成风险评估工作效果有限, 难以达成预期目标。
(三) 控制活动现状
学校财务部及时、准确核对现金数额, 并在规定日期内将现金存入银行, 同时对比核对日报表与银行对账单。如果出现数额不相符情况时, 财务人员及时查找原因并解决, 并将出现误差的原因报告给财务负责人, 通过这种方式控制财务风险。
(四) 信息沟通现状
学校信息维护及内部控制信息收集与分析较为明确, 存在明确的岗位分工, 义务教育学校内部各层级的信息传递基本顺畅。学校管理并不重视信息传递沟通, 管理层无法及时得到基层教职工的反馈意见, 上层意见也无法及时传达给下层, 存在沟通不畅的问题。
二、基于风险管理义务教育学校内部控制的问题
(一) 内部控制文化不成熟
学校管理层进行内部控制文化建设时, 仅重视完善与执行学校制度, 忽视建设教职工职业素养与道德价值观, 并未建立自上而下覆盖所有人的职业道德规范, 造成学校文化停留在表面上, 并未深入到教职工内心, 使得少数教职工出现诚信意识淡薄、道德观念低下等问题, 直接对内部控制活动的开展产生阻碍, 甚至有管理人员利用职位便利徇私舞弊, 出现违法犯罪行为, 直接损害学校的利益与风险。此外, 学校虽然已经初步建立风险管理控制制度, 但制度建立时期较晚, 学校内部教职工风险意识普遍淡薄, 使得学校经营时教职工并未形成监控风险与事项的主观因素, 也就无法预判风险。
(二) 风险管理机制不健全
学校受到行政管理模式的影响, 部分学校内部管理者缺少风险管理意识, 也不重视建设风险管理控制机制。因此虽然制定风险管控制度, 但并未实施有效的风险管控活动, 使得风险识别与评价流于表面, 造成学校审计无法应对风险。此外, 管理层风险评估不够详细, 并未根据制度要求详细规定风险概率与危害, 预测时仅凭主观意识, 使得风险评估严重性不足, 无法有效应对风险。
(三) 控制活动落实不力
学校制定的内控管理制度、风险管理制度, 虽然针对各部门建立活动文档, 并结合实际设计了详细的实施流程图, 但具体调查时风险, 目前并未有效实施内部控制措施, 甚至一些内部控制制度成为摆设, 甚至一些人员不管内部控制制度, 并未将其贯彻到实际工作中, 影响内部控制的效果。
(四) 信息沟通不顺畅
学校基层教职工与管理层之间并未建立顺畅的沟通渠道, 信息由下至上传递存在缺陷, 管理人员无法及时获得基层教职工的要求与建议。学校内部意见箱已经成为摆设, 根本没有人定期管理与收集教职工意见。除此之外, 学校内部缺乏完善的反舞弊机制, 教职工普遍缺乏反舞弊意识, 即便有教职工发现舞弊问题也不敢上报, 害怕自身被报复, 使得问题重复出现, 增加舞弊风险, 长期下来影响到义务教育学校长远发展。
三、义务教育学校基于风险管理的内部控制问题的解决
(一) 优化内部控制环境
(1) 权责分配细化。学校对各部门岗位职能全面细化, 并对教职工岗位职责进行重新设置, 明确划分职责权限, 在内部形成相互牵制与监督, 并兼顾工作效率, 有效解决内部存在的职能交叉问题, 促进工作效率提高。同时一旦出现问题及时找到责任人。细分综合管理部门, 处理不同的工作;学校内部设置风险管理部门, 并保证工作的独立性, 可以从审计部门中分离出风险管理职能, 并设置专门岗位进行风险工作, 对学校风险进行全面分析, 降低审计部门工作强度, 同时提高审计效率。
(2) 强化文化建设。学校风险管理意识建设并不是短期内可以形成的, 这需要长期实行并坚持下来, 要求学校管理层提高风险重视度, 强化教职工培训工作, 并在学校内部解读与宣传内部控制的相关文件与风险制度, 确保每个教职工都可以了解并熟悉自身岗位、制度及程度, 将将其逐步发展成行为习惯, 实现各个流程中渗透风险意识。
(二) 提高风险识别能力
通过提升风险识别能力可以保证学校风险管理控制工作顺利实施。学校识别风险前要做好信息收集与整理, 主要包括各类历史数据、未来预测风险等, 借助合理技术方法定期开展风险识别工作。在学校项目与业务流程中反复进行风险识别工作, 根据参与人员的差异性确定风险识别反复的频率, 但必须明确风险管理计划, 确保风险识别的滚动性, 形成有效的风险应对措施;鼓励学校内部人员积极参与风险识别工作, 确保所有教职工参与到风险管理工作中, 提高风险管理质量与效率。
(三) 提高控制活动执行力
学校依据内部部门的实际情况持续优化与完善内控制度、风险管理制度, 强化管理活动流程并规范控制标准, 杜绝出现重复规章制度、交叉控制的现象, 梳理各项控制活动的脉络, 确保各环节紧密相连, 满足内部控制的要求, 提高控制的目标。
如审批简单、紧急程序时, 直接选择人工审批的方式就行, 减少网上操作等待审批的时间, 避免出现交叉制度问题, 促进工作效率的提升。与此同时, 学校强化组织领导, 充分结合学校实际情况, 基于价值管理的主线结合风险管理控制, 结合内部控制活动的各项流程, 岗位分工并落实责任, 实施内部控制责任岗位制度, 提高控制活动的有效性。
(四) 加强信息的传递与沟通
(1) 拓宽自下而上的信息沟通方式。例如, 学校办公楼的意见箱、学校征求意见电子邮箱、定期开展教职工意见调查问卷、定期举行管理层与基层教职工的交流会, 通过多种渠道收集基层教职工的建议和诉求, 建立上下级之间良好的沟通环境;
(2) 建立起教职工保护机制。对于有意检举学校内部不合理、不合法行为的教职工予以保护, 管理层应该给予教职工充分的信任与尊重, 对有效的建议可以进行表扬, 促进教职工监督检举机制的完善;
(3) 做好学校制度、文件的宣传和解读。使内部控制制度得到有效的贯彻和执行。可以采用问卷调查形式、组织答题形式、开展内部控制知识竞赛形式、宣传手册以及粘贴宣传画等方式, 多种方式交替配合, 使得培训与宣传任务可以较为高效地执行与开展。对教职工进行培训, 增强起教职工的学校归属感和责任意识, 鼓励激励教职工参与学校建设, 使他们通过实现自我价值获得成就感。
四、结语
综上所述, 义务教育学校国有资产管理中应用内部控制, 可以提高学校财务管理质量, 杜绝财务管理问题的出现。但要求学校结合自身实际情况, 选择合适的切入点, 制定完善的内部控制制度, 提出相应的完善的措施, 全面发挥内部控制的作用, 推动学校健康发展。
摘要：义务教育学校的主要资源就是国有资产, 这也是学校办学基础所在。本文结合义务教育学校的情况, 分析国有资产管理中内部控制的作用, 并从各个角度分析国有资产管理内部控制的问题, 给出提高内部控制质量的措施, 推动义务教育学校健康发展。
关键词：义务教育学校,国有资产,内部控制
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