论文题目：高新技术企业税务筹划有效性分析 ——以H企业为例
摘要：税收是一项国家重要的财政收入,税收经济也是国家进行经济调节的重要杠杆。基于此,国家会及时从政府目标、市场规划、企业实践等方面统一信息和目的,而后不断的更新税收法律,颁布税收政策,以期达到最终调节的目的。所以国家财税部门每年都会发布诸多财税新政策,税法也在二十四年间更新达十六次。涉及到各行各业、各个方面的税收优惠政策,也在不断发布。企业,特别是纳税金额较为可观的企业,希望享受到税收优惠政策,来实现自身税负的降低,一定程度上缓解企业的现金压力,为此企业会进行详尽的税务筹划工作。曾经,由于税务机关的监管只能依靠一线专管人员的人工进行考察、审核;这使得很多工作效率低、具有人为可操作性,一旦专管人员有意隐瞒相关漏洞,则税务机关无法及时发现甚至永远不会发现。其次一线人员也基本只能依靠企业提供的数据作为主体,无从比对,很多方面均无法核实企业提供信息的准确性。所以很多企业,无需担心提交资料的某些漏洞,是否符合勾稽关系,是否逻辑链完整,轻易便可钻监管的漏洞进行偷税漏税的违法操作。但是,在税法和税收相关政策不断调节更新的同时,税收机关对于税收的监管也在不断进步,从一开始的一线专管人员把关,到金税三税收管理系统的上线;审核税收优惠政策从前置审批到现在的自行申报、资料备查;税务机关专门成立风险管理科及时监测企业财务数据。税收监管的效率在提高,漏洞在减少,成本在降低,企业妄图通过钻监管的漏洞来进行偷税漏税的违法操作已经不再可能。在这种情况之下,对于进行税务筹划工作希望合法合规享受税收优惠政策、降低税负的企业,为了规避税收风险,企业在进行税务筹划的过程中就需要付出较以前更多的成本来达成目标。特别是作为重点税源的企业,税务机关对其监管的更加严格,申请税收优惠要面临更多的资料准备、约谈核查;而且由于税务机关一旦抓到企业税收漏洞,即便不是企业主观造成的问题,也将面临严苛的行政处罚。这些均迫使企业加强内审、外审、日常梳理尽可能的避免税务风险的产生,这也意味着企业在税务工作方面付出更多的成本。本文论点为:由于税务机关对税收监管的手段的程度都发生了重大变化,所以企业的税务工作、税务筹划工作均会暴露出更多的风险问题,而企业为了避免风险的产生,会造成税收筹划成本的增加。管理层在衡量税收筹划是否有效时,不应该只是简单的关注此项税务筹划是否可以降低税负、降低的金额为多少,而是应当将税务筹划降低税负金额和税务筹划付出的成本金额来进行综合考量评判税务筹划的有效与否。本研究首先采用文献分析法,梳理了税务筹划和税收风险的相关文献,而后归结了税务筹划降低企业税负和税务筹划工作成本产生的制度背景,并对基于税收优惠政策的税务筹划的工作重点和税务筹划主要成本进行了理论分析,为后文案例分析提供理论支撑。之后,采用案例分析法,以某一税务机关认定的重点税源企业正在计划、预计实施的税务筹划工作作为研究对象。首先测算企业计划推进的税务筹划工作预计为企业带来的税负降低情况。之后测算企业进行税务筹划过程中,为了避免资料备查不够严谨、税务机关后期稽核发现风险、税务筹划工作得以推进等所有税务筹划成本情况。综合收益与从成本,来确定税收筹划工作的有效与否。本文研究表明,虽然合理合法的税收筹划工作均可以实现企业税负的降低,但是由于成本的存在,并不是所有的税收筹划都是有效的。当某项税务筹划预计降低的税负金额大于此项税务筹划过程中企业付出的成本之时,则管理层认为此项税务筹划是有效的,可以推进执行;当某项税务筹划预计降低的税负金额小于此项税务筹划过程中企业付出的成本之时,则管理层认为此项税务筹划是无效的,没有推进的必要。其中,预计降低的税负金额和预计支付的成本金额,均需要进行尽量准确的预判和测算,数据的准确性,方可保证管理层在税务筹划事务上决策的准确性。
关键词：税务筹划;筹划成本;有效性
学科专业：会计硕士（专业学位）
摘要
abstract
第一章 导论
第一节 研究背景及意义
一、研究背景
二、研究的目的和意义
第二节 研究思路及结构安排
第二章 文献综述
第一节 国外研究文献
第二节 国内研究文献
第三节 文献评述
第三章 制度背景
第一节 税务筹划相关的税收优惠政策
一、企业所得税税率优惠
二、扣除类优惠
三、即征即退优惠
第二节 税务筹划规避风险的成本
一、税务筹划风险产生的制度背景
二、规避风险需要付出成本
第四章 理论分析
第一节 税务筹划意在降低企业税负
一、企业所得税相关
二、增值税相关
第二节 税务筹划的主要成本
一、审计成本
二、咨询成本
三、人力成本
四、隐性成本
第三节 税务筹划的有效性分析
第五章 案例分析
第一节 公司背景简介
第二节 企业税务筹划预计实现的税负降低
一、高新认定的税务筹划
二、研发费用加计扣除的税务筹划
三、软件产品的即征即退的税务筹划
第三节 企业税务筹划预计产生的成本
一、高新认定的税务筹划预计成本
二、研发费用加计扣除的税务筹划预计成本
三、软件产品的即征即退的税务筹划预计成本
第四节 企业税务筹划有效性的分析
一、高新认定税务筹划的有效性
二、研发费用加计扣除税务筹划的有效性
三、业务销售成本的影响
四、软件产品的即征即退税务筹划的有效性
第五节 总结
第六章 结论与展望
第一节 研究总结
第二节 局限性与建议
参考文献
致谢