会计分录题答案范文第1篇
资料：美莱公司5月发生下列经济业务：
1、收到外商投资计60 000元存入银行。
2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值34 000元。
3、以银行存款2 000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。
4、开出现金支票20000元偿还前欠东光厂的材料款。
5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。
6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。
7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。
8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。
9、通过银行支付职工工资100000元。
10、美莱公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。
11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。
12.以银行存款支付现金股利100000元。
1
练习二：供应过程核算
康达公司6月份发生了下列经济业务：
1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。
2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。
3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元
4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。
5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。
6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。
7、向东光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。
8、开出银行本票向美莱公司预付甲种材料款50000元。
9、收到美莱公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。
练习三：生产过程核算
资料
(一)：华欧工厂5月发生下列经济业务：
1、
本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。
2、
维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。
3、
结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。
4、
按上述工资总额的14%计提福利费。
5、
从银行提取现金60000元，备发工资。
6、
以现金发放本月职工工资60000元。
7、
开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。
8、
以银行存款支付车间办公用品费500元。
9、
用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。
10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。
11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。
12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。
13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。
14、结转本月制造费用，并按1：1的比例在A、B产品间分配。
3
15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本。 资料
(二)：华欧工厂7月发生下列部分经济业务：
1、
以银行存款支付下半年报刊杂志费1200元。
2、
分摊本月应负担的报刊杂志费200元。
3、
预提车间机器设备的修理费800元。
4、
从银行借入为期一年的借款100000元，存入银行。
5、
预提应由本月负担的短期借款利息1000元。
6、
以银行存款支付上季度短期借款利息3000元。
*
7、短期借款到期，开出转账支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。
8、
开出现金支票预付一年房屋租金12000元。
9、
分摊本月应负担的房屋租金1000元，其中：车间600元，行政部门400元。
10、结算财务人员工资5460元。
*
11、摊销应由本月负担的无形资产500元。
12、以现金支付职工的医药费800元。
13、管理部门人员张非出差借差旅费2000元，以现金支付。
14、张非出差回厂报销差旅费2400元，不足部分以现金支付。
15、按产品数量分配制造费用2800元，其中A产品300件，B产品400件。 制造费用分配率=
4 A产品应分制造费用= B产品应分制造费用==
16、全月投产A产品300件，B产品400件，生产费用分别为12000元、8000元，其中A产品已全部验收入库，B产品有在产品1000元，结转产品的实际生产成本。
练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算
资料
(一)：华夏工厂5月发生下列经济业务：
1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。
2.
销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。
3.
以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。
4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。
5.
结转本月销售丙材料的成本5000元。
6.
以银行存款支付汇兑手续费900元。
7.
结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。
8.
收到销售B产品的价款56160元，存入银行。
9.
以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。
10.
美莱公司通过银行预付A产品货款80000元。
11.
向美莱公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。
5
12.
按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。
13.
接收A公司投入机器一台，价值30000元。
14.
企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。
15.
盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。
16.
月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。
17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、其他业务支出和营业外支出转入“本年利润”帐户。
18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。
19.按规定应支付给投资者利润5000元。
20.以银行存款支付投资者利润5000元。
练习一：资金投入和退出
资料：美莱公司5月发生下列经济业务：
1、收到外商投资计60 000元存入银行。
借：银行存款
60000
贷：实收资本——外商资本金 60000
2、收到国家投入全新的机器设备一台，价值借：固定资产 80000
贷：实收资本——国家资本金 80000
3、以银行存款
34 000元。
2 000元归还到期的银行借款(借款期为半年)。
借：短期借款 2000
贷：银行存款 2000
4、开出现金支票20000元偿还前欠东光工厂的材料款。 借：应付账款——东光工厂 20000
贷：银行存款 20000
5、向银行借入1000000元，期限三年，款已入账。 借：银行存款
1000000
贷：长期借款 1000000
6、收到A公司捐赠的专利权一项，价值50000元。 借：无形资产
50000
贷：营业外收入——捐赠收入 50000
7、用转账支票上交增值税2200元，所得税5000元。 借：应交税费——应交增值税 2200 ——应交所得税 5000
贷：银行存款 7200
8、向银行借款(期限9个月)2 000元，偿还前欠振华工厂购料款。 借：应付账款 2000
贷：短期借款 2000
9、通过银行支付职工工资100000元。 借：应付职工薪酬 100000
贷：银行存款 100000
10、美莱公司同意将公司所欠B公司货款10 000元转作对本企业的投人资本。 借：应付账款——美莱公司
10000
贷：实收资本——法人资本金 10000
11、商业汇票50000到期，以银行存款支付。 借：应付票据 50000
贷：银行存款 50000
12.以银行存款支付现金股利100000元。 借：应付股利 100000
贷：银行存款 100000
练习二：供应过程核算
康达公司6月份发生了下列经济业务：
1、购A材料一批，计价6 000元，增值税1020元，价税款由银行存款支付，材料已验收入库。
借：原材料——A材料
6000
应交税费——应交增值税 1020
贷：银行存款 7020
2、向光明厂购B材料100000元，增值税17000元，开出三月期银行承兑汇票一张，材料未收到。
借：在途物资——B材料
100000
应交税费——应交增值税
17000
贷：应付票据——银行承兑汇票 117000
3、B材料运到企业，验收入库，并以现金支付B材料的运杂费200元
7 借：原材料——A材料
100000+200
贷：在途物资——B材料 100000
库存现金
200
4、银行承兑汇票117000元到期，用银行存款偿还。
借：应付票据——银行承兑汇票
117000
贷：银行存款 117000
5、采购员李力预借差旅费2000元，现金付讫。 借：其他应收款——李力 2000
贷：库存现金
2000
6、李力出差回厂报销差旅费1820元，多余款以现金退回。 借：库存现金 180
管理费用 1820
贷：其他应收款——李力 2000
7、向东光工厂购入乙种材料1 400公斤，计126 000元，增值税税率17%，材料已验收入库，价税款尚未支付。
借：原材料——乙材料 126000
应交税费——应交增值税 126000*17%
贷：应付账款——东光工厂 126000+126000*17%
8、开出银行本票向美莱公司预付甲种材料款50000元。 借：预付账款——美莱公司 50000
贷：其他货币资金——银行本票 50000
9、收到美莱公司的甲种材料验收入库，增值税专用发票上列明买价40000元，增值税6800元，多余款通过银行退还企业。 借：原材料——甲材料 40000
应交税费——应交增值税 6800
银行存款 3200
贷：预付账款——美莱公司 50000
练习三：生产过程核算
资料
(一)：华欧工厂5月发生下列经济业务：
1、本月领用材料如下：A产品领用甲材料30000元，乙材料4125元，B产品领用甲材料50000元，乙材料3225元，车间一般耗用领用甲材料2000元，乙材料3000元。
借：生产成本——A产品 30000+412
5 ——B产品 50000+3205
制造费用 2000+3000
贷：原材料——甲材料 30000+50000+2000
——乙材料 4125+3225+3000
2、
维修耗丙材料5000元，其中车间耗3200元，行政部门耗1800元。 借：制造费用 3200
管理费用 1800
贷：原材料——丙材料 5000
3、
结算本月应付职工工资60000元。其中：生产A产品工人工资25000元，生产B产品工人工资20000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资8000元，销售机构人员工资5000元。 借：生产成本——A产品 25000
——B产品 20000
制造费用 2000
管理费用 8000
销售费用 5000
贷：应付职工薪酬 60000
4、
按上述工资总额的14%计提福利费。 借：生产成本——A产品 25000*14%
——B产品 20000*14%
制造费用 2000*14%
管理费用 8000*14%
销售费用 5000*14%
贷：应付职工薪酬
60000*14%
5、
从银行提取现金60000元，备发工资。 借：库存现金
60000
贷：银行存款 60000
6、
以现金发放本月职工工资60000元。 借：应付职工薪酬 60000
贷：库存现金 60000
7、
开出现金支票支付行政管理部门办公用品费1000元。 借：管理费用 100000
贷：银行存款 100000
8、
以银行存款支付车间办公用品费500元。 借：制造费用 100000
贷：银行存款 100000
9、 用银行存款支付本月水电费3500元，其中，厂部分配1000元，各车间分配2500元。
借：管理费用 1000 制造费用
2500
贷：银行存款 3500
10、按规定标准计提本月固定资产折旧费4500元，其中，生产车间提折旧3500元，行政管理部门提折旧1000元。 借：制造费用
3500 管理费用 1000
贷：累计折旧 4500
11、以银行存款支付车间机器设备的修理费800元。 借：制造费用
800
贷：银行存款 800
12、车间职工回厂报销差旅费1200元，以现金支付。 借：制造费用 1200
贷：库存现金 1200
13、支付银行利息2000元，已通过银行转账。 借：财务费用 2000
贷：银行存款 2000
14、结转分配本月制造费用，其中A产品50000元、B产品80000元。 借：生产成本——A产品 50000
——B产品 80000
贷：制造费用 130000
15、本月投产的A、B产品已全部完工入库，结转产品的制造成本，其中A产品500000元、B产品800000元
借：库存商品——A产品 500000
——B产品 800000
贷：生产成本——A产品 500000
——B产品 800000
9 练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算
资料
(一)：华夏工厂
5月发生下列经济业务：
1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。
借：银行存款 93600
贷：主营业务收入——A产品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13600
2.
销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。
借：应收账款 56160
贷：主营业务收入——B产品 48000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8160
3.
以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。 借：销售费用
1000
贷：银行存款
1000
4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。 借：银行存款 93600
贷：其他业务收入——丙材料 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 5.
结转本月销售丙材料的成本5000元。 借：其他业务成本——丙材料 5000
贷：原材料——丙材料 5000
6.
以银行存款支付汇兑手续费900元。 借：财务费用
900
贷：银行存款
900
7.
结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。 借：主营业务成本——A产品 40000
——B产品 35000
贷：库存商品——A产品 40000
——B产品 35000
8.
收到销售B产品的价款56160元，存入银行。 借：银行存款
56160
贷：应收账款
56460
9.
以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。 借：销售费用
5000
贷：银行存款
5000
10.
美莱公司通过银行预付A产品货款80000元。 借：银行存款
80000
贷：预收账款——美莱公司
80000
11.
向美莱公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。 借：预收账款——美莱公司
80000
贷：主营业务收入——B产品 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
银行存款
9800
12.
按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。 借：营业税金及附加
580
贷：应交税费——应交城建税
500
——应交教育费附加
50
13.
接收A公司投入机器一台，价值30000元。 借：固定资产 30000
贷：实收资本——法人资本金 30000
14.
企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。
10 借：银行存款
10000
贷：投资收益
10000
15.
盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。 审批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
1500
累计折旧
1500
贷：固定资产
3000 审批后：
借：营业外支出
1500
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
1500
16.
月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。(金额略)
借：主营业务收入
其他业务收入 投资收益
贷：本年利润
17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。(金额略)
借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业务税金及附加 营业外支出
管理费用 财务费用 销售费用
18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。(金额略)
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取公益金
贷：盈余公积——法定盈余公积
—— 公益金
19.
按规定应支付给投资者利润5000元。(金额略)
借：利润分配——应付股利5000 贷：应付股利5000
20.以银行存款支付投资者利润5000元。(金额略)
借：应付股利5000
贷：银行存款
5000
会计分录题答案范文第2篇
一、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2017年月12月份发生下列业务：
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
借：库存现金 2000
贷：银行存款
2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
借：制造费用 440
贷：库存现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;
借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到，该批产品成本为80000;
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入
100000
应交税费—应交增值税(销项税额)
17000 借：主营业务成本
80000
贷：库存商品
80000
5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;
借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;
借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入
200000
应交税费—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;
借：预付账款--宏达公司 50000
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;
借：原材料—甲材料
80000
应交税费—应交增值税(进项税额) 13600
贷：预付账款--宏达公司
50000
银行存款
43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;
借：其他应收款--张强 800
贷：现金
800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;
借：管理费用 700
库存现金 100
1 贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
借：原材料—甲材料
500000
应交税金费—应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付账款—科达公司
585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;
借：在途物资—乙材料
300000
应交税费—应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款
351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;
借：原材料—乙材料 300000
贷：在途物资—乙材料
300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;
借：生产成本—A产品 400000
—B产品 480000
制造费用
20000
管理费用
5000
贷：原材料—甲材料
900000
—乙材料
5000
16、从市场上购入一台设备，价值100000元，增值税17000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付;
借：固定资产
100000
应交税费-应交增值税(进项税额)
17000 贷：银行存款
117000
17、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;
借：管理费用 8000
制造费用 12000
贷：累计折旧
20000
18、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
借：无形资产—专利权 240000
贷：银行存款
240000
二、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2017年月12月份发生下列业务：
1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;
借：银行存款 1000000
贷：短期借款—工商银行 1000000
2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还;
借：短期借款—中国银行 500000
贷：银行存款
500000
3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;
借：原材料—乙材料
70000
应交税费—应交增值税(进项税额) 11900
贷：应付账款—新华公司
81900
4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
借：应付账款—新华公司 81900
贷：银行存款
81900
5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;
借：银行存款 100000
贷：预收账款—长江公司 100000
6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;
借：预收账款—长江公司 175500
贷：主营业务收入
150000
应交税费—应交增值税(销项税额) 25500
7、 用现金发放本月份职工工资24000元;
借：应付职工薪酬 24000
贷：库存现金
24000
8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;
借：生产成本—A产品 8000
—B产品 10000
制造费用
2000
管理费用
4000
贷：应付职工薪酬
24000
9、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
借：财务费用 4000
贷：应付利息 4000
10、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
借：应付利息 10000
贷：银行存款 10000
三、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2017年月12月份发生下列业务：
1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行;
借：银行存款 1000000
贷：实收资本--国家资本金 1000000
2、 收到信达公司投资转来的一台设备，合同约定价值为200000元，同意信达公司在东方公司注册资本中的份额为180000设备已交付生产使用;
借：固定资产 200000
贷：实收资本—法人资本金(信达公司) 180000
资本公积
20000
3、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行; 借：银行存款 702000
贷：主营业务收入
600000
应交税费—应交增值税(销项税额)102000
5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;
借：银行存款 58500
3 贷：其他业务收入
50000
应交税金—应交增值税(销项税额)8500
6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元;
借：主营业务成本 510000
贷：库存商品—A产品 390000
—B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;
借：其他业务成本 30000
贷：原材料—乙材料 30000
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元;
借：生产成本—A产品 16320
(36720×8000/(8000+10000)
—B产品 20400
(36720×10000/(8000+10000)
贷：制造费用
36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;
借：库存商品—A产品 535440
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;
借：销售费用 15000
贷：银行存款 15000
四、东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2017年月12月份发生下列业务：
1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行;
借：银行存款 220000
贷：投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元，存入银行;
借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付;
借：营业外支出 150000
贷：银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元;
借：主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益
220000
营业外收入 30000
贷：本年利润
1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，税金及附加1547元，其他业务成本30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，销售费用15000元，营业外支出150000元;
借：本年利润 729545
贷：主营业务成本
510000
税金及附加
1547
其他业务成本
30238
管理费用
18760
财务费用
4000
销售费用
15000
营业外支出
150000
6、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元;
借：所得税费用 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、 将上述所得税费用结转本年利润;
借：本年利润 402750.15
贷：所得税费用
402750.15
8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元;
借：本年利润 817704.85
贷：利润分配 817704. 85
9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元;
借：利润分配 81770.49
贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。
借：利润分配 400000
会计分录题答案范文第3篇
1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用; 借：现金 2000
贷：银行存款 2000
2、 用现金支付生产车间办公用品费440元; 借：制造费用 440
贷：现金 440
3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行; 借：银行存款 80000
贷：应收账款---盛达公司 80000
4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;
借：应收账款---前进工厂 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金—应交增值税(销项税) 17000
5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元; 借：银行存款 150000
贷：应收账款---光明工厂 150000
6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张; 借：应收票据--大华公司 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税金—应交增值税(销项税额) 34000
7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;
借：银行存款 120000
贷：应收票据--胜利工厂 120000
8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元; 借：预付账款--宏达公司 50000
贷：银行存款 50000
9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;
借：原材料—甲材料 80000
应交税金—应交增值税(进项税额) 13600
贷：预付账款--宏达公司 50000 银行存款 43600
10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金; 借：其他应收款--张强 800
贷：现金 800
11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金; 借：管理费用 700
现金 100
贷：其他应收款--张强 800
12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付; 借：原材料—甲材料 500000
应交税金—应交增值税(进项税额) 85000
贷：应付账款—科达公司 585000
13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业; 借：在途物资—乙材料 300000
应交税金—应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库; 借：原材料—乙材料 300000
贷：在途物资—乙材料 300000
15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元; 借：生产成本—A产品 400000
--B产品 480000
制造费用 20000
管理费用 5000
贷：原材料—甲材料 900000
- B产品 120000
7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元; 借：其他业务支出 30000
贷：原材料—乙材料 30000
8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元; 分配率：36720/(8000+10000)=2.04 借：生产成本—A产品 16320 (8000*2.04)
--B产品 20400 (10000*2.04)
贷：制造费用 36720
9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工; 借：库存商品—A产品 535440
贷：生产成本—A产品 535440
10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元; 借：营业费用 15000
贷：银行存款 15000
东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行; 借：银行存款 220000
贷：投资收益 220000
2、 取得罚款收入3000元，存入银行; 借：银行存款 3000
贷：营业外收入 3000
3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付; 借：营业外支出 150000
贷：银行存款 150000
4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元; 借：主营业务收入 1050000
其他业务收入 50000
投资收益 220000
营业外收入 30000
贷：本年利润 1350000
5、 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元; 借：本年利润 729545
贷：主营业务成本 510000
主营业务税金及附加 1547
其他业务支出 30238
管理费用 18760
财务费用 4000
营业费用 15000
营业外支出 150000
6、 计算全年应交的所得税，税额为402750.15元; 借：所得税 402750.15
贷：应交税金—应交所得税 402750.15
7、 将上述所得税费用结转本年利润; 借：本年利润 402750.15
贷：所得税 402750.15
8、 结转企业全年实现的净利润817704. 85元; 借：本年利润 817704.85
贷：利润分配 817704. 85
9、 按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元; 借：利润分配 81770.49
贷：盈余公积 81770.49
10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。 借：利润分配 400000
贷：应付股利 400000
基础会计分录单元练习题：答案四
基础会计分录练习四：销售过程及财务成果的形成和分配的核算
资料
(一)：光华工厂5月发生下列经济业务：
1.销售A产品10台,每台售价8000元.计80000元,增值税13600元,款已收到,存入银行。
借：银行存款 93600
贷：主营业务收入——A产品 80000
应交税费——应交增值税(销项税额) 13600
2.
销售B产品8台，每台售价6000元，计48000元，增值税8160元，款项尚未收到。
借：应收账款 56160
贷：主营业务收入——B产品 48000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8160
3.
以银行存款支付销售A、B产品的广告费1000元。
借：销售费用
1000
贷：银行存款
1000
4.销售丙材料1000千克，收入6000元，增值税1020元，价款收到存入银行。
借：银行存款 93600
贷：其他业务收入——丙材料 6000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1020 5.
结转本月销售丙材料的成本5000元。
借：其他业务成本——丙材料 5000
贷：原材料——丙材料 5000
6.
以银行存款支付汇兑手续费900元。
借：财务费用
900
贷：银行存款
900
7.
结转已销售产品生产成本，A产品40000元，B产品35000元。
借：主营业务成本——A产品 40000
——B产品 35000
贷：库存商品——A产品 40000
——B产品 35000
8.
收到销售B产品的价款56160元，存入银行。
借：银行存款
56160
贷：应收账款
56460
9.
以银行存款支付外地专设销售机构的经费5000元。
借：销售费用
5000
贷：银行存款
5000
10.
红星公司通过银行预付A产品货款80000元。
借：银行存款
80000
贷：预收账款——红星公司
80000
11.
向红星公司发出A产品60000元，增值税10200元，多余款通过银行退回。
借：预收账款——红星公司
80000
贷：主营业务收入——B产品 60000
应交税费——应交增值税(销项税额) 10200
银行存款
9800
12.
按规定计提本月应交城市维护建设税500元和教育费附加80元。
借：营业税金及附加
580
贷：应交税费——应交城建税
500
——应交教育费附加
50
13.
接收A公司投入机器一台，价值30000元。 借：固定资产 30000
贷：实收资本——法人资本金 30000
14.
企业对外投资收到其他单位交来的投资收益10000元，存入银行。
借：银行存款
10000
贷：投资收益
10000
15.
盘亏一台设备，原值3000元，已提折旧1500元，批准做营业外支出处理。 审批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
1500
累计折旧
1500
贷：固定资产
3000
审批后：
借：营业外支出
1500
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
1500
16.
月末将主营业务收入，投资收益、其他业务收入转到“本年利润”帐户。(金额略)
借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益
贷：本年利润
17.月末，将主营业务成本、主营业务税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他业务成本和营业外支出转入“本年利润”帐户。(金额略)
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本 营业务税金及附加 营业外支出 管理费用
财务费用 销售费用
18.按10%、5%分别计提法定盈余公积金和公益金。(金额略)
借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取公益金 贷：盈余公积——法定盈余公积
—— 公益金
19. 按规定应支付给投资者利润5000元。(金额略)
借：利润分配——应付股利5000 贷：应付股利5000
20.以银行存款支付投资者利润5000元。(金额略)
借：应付股利5000
贷：银行存款
会计分录题答案范文第4篇
第一步：争取敞口(银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理)
开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度(即为敞口)。200万的敞口部分需要做担保抵押(抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等)。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。
第二步：具体开票(此部分一般由资金专员办理)
携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件(开票金额及付款方式要和清单对应)，增值税专用发票复印件(也可以在3个月内补齐)”。去银行信贷部门(企业部)开票，信贷部门会要求填写开票清单(即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等)。在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户-保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。 整个流程涉及的主要会计分录：
1、由一般户转入保证金
借：银行存款-保证金专用账户 100万 贷：银行存款-一般存款账户 100万
2、开出银行承兑汇票 借：应付账款-张三 100万
应付账款-李四 200万
贷：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万
3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户
借：银行存款-一般存款账户 100万
贷：银行存款-保证金专用账户 100万
4、在一般户内补足200万敞口部分
借：银行存款-一般存款账户 200万
贷：银行存款-其他具体银行(或者现金) 200万
5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款
借：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万
贷：银行存款-一般存款账户 300万
6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。
借：银行存款 2万
会计分录题答案范文第5篇
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、采用纳税影响会计法核算的
借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)
递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，
借：递延税款 贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整
6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润
借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税
贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税
贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
多缴的部分，可在下一抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税 同时作：
借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款
会计分录题答案范文第6篇
贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算
借 利息支出——单位定期存款利息支出户
贷 定期存款——××单位定期存款户
借 定期存款——××单位定期存款户
贷 活期存款——××单位活期存款户 计息
存款利息的方式
(1)采用余额表计息
利息=本金×时期×利率
本金(存款余额)×时期的计算结果称为计息积数
(2)根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：
借 利息支出——××利息支出户
贷 ××存款——××单位存款户
银行汇票出票(签发汇票行签发汇票)，其会计分录为：
借 ××存款—申请人户
贷 汇出汇款
申请人交付库存现金的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 汇出汇款
银行汇票付款(汇入行解付汇票)，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：
①汇票全额付款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
②汇款有多余款
借 汇出汇款
贷 辖内往来
××科目—申请人
银行汇票结清(签发汇票行结清)，其会计分录为：
③申请人未在银行开立账户
借 汇出汇款
贷 辖内往来
其他应付款—申请人户
申请人来领取多余款，其会计分录为：
借 其他应付款—申请人户
贷 库存现金
商业汇票结算
(1)付款人开户行接到付款人的付款通知
①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—付款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/ 联行存放款项
②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。
(2)持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算
(1)承兑时的处理手续。
借 ××科目—出票人户
贷 手续费收入—××承兑手续费户
收 银行承兑汇票
(2)承兑银行对汇票到期扣客户款项
①承兑银行
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
借 ××科目—出票人户
贷 应解汇款—出票人户
②出票人账户无款支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：
借 ××科目—出票人户
××科目—出票人逾期贷款户
贷 应解汇款—出票人户
(3)承兑银行支付汇票款项时
借 应解汇款—出票人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
付 银行承兑汇票
(4)持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
贷 ××科目—持票人 银行本票结算
(1)签发银行本票。
①转账交付的，其会计分录为：
借 ××科目—申请人户
贷 本票
②库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 本票
(2)代理付款行兑付本票
①兑付本票款项，其会计分录为：
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 ××科目—持票人户/ 库存现金(库存现金本票)
②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会
计分录为：
借 辖内往来(同城票据交换)
贷 金融企业往来收人
(3)银行本票结清
借 本票
贷 辖内往来
借 金融企业往来支出—同城往来利息支出
贷 辖内往来 支票结算
(1)库存现金支票提取库存现金
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 库存现金
(2)转账支票的核算手续
①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：
借 ××存款—出票人(付款单位)户
贷 ××存款—持票人(收款单位)户
②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。
借 存放中央银行款项/辖内往来
贷 ××存款—持票人户
出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：
借 ××存款—出票人户
贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算
汇兑结算
(1)汇出行的会计分录为：
借 ××存款科目—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户
库存现金交付的，其会计分录为：
借 库存现金
贷 应解汇款及临时存款—汇款人户
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—xx清算中心(组)往来户
(2)汇入行的核算手续。
①直接收账的，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
(3)汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/联行存放款项
②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心(组)往来户/存放联行款项
贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：
借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
(4)电子汇兑
汇出行会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
收报经办行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目 贷款业务的核算
(1)信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借
××贷款——借款单位贷款户
贷
××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借
××存款——借款单位存款户
贷
××贷款——借款单位贷款户
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12(月)
日利率=年利率÷360(天)
贷款利息=本金(还款金额)×时期(年或月)×(年或月)利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息=本金(还款金额)×时期(天数)×(月利率÷30)
=贷款总积数×日利率
借 ××存款—借款单位户
贷 利息收入—工(商)业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷 ××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借 ××存款—借款单位存款户
贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：
借 营业费用(或其他营业支出)—呆账准备金户
贷 贷款呆账准备
B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借 贷款呆账准备
贷 逾期贷款—××催收贷款户
C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，
其会计分录为：
借 逾期贷款—××催收贷款户
贷 贷款呆账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 逾期贷款—××催收贷款户
⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为：
借 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备户
贷 坏账准备
B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收××贷款利息户
C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借 应收利息—应收××贷款利息户
贷 坏账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 应收利息—应收××贷款利息户
D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借 坏账准备
贷 营业费用(或其他营业支出)—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借 抵押贷款—借款人户
贷 ××存款—借款人存款户
收 代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借 ××存款—借款人存款户
贷 抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付 代保管的有价值品
③抵押贷款到期不能收回的处理
A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借 固定资产(或××.科目)
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
B. 将抵押品出售的处理手续
a.净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借 库存现金(或××科目)
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
b.净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借 库存现金(或××科目)(净收入部分)
贷款呆账准备(小于本金部分)
贷 逾期贷款—借款人户(本金)
同时：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收抵押贷款利息户
c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会
计分录为：
借 库存现金(或××科目)(净收入部分)
坏账准备(不足部分)
贷 逾期贷款—借款人户(本金)
应收利息—应收抵押贷款利息户(应计利息) 票据贴现的核算
①银行办理贴现的会计分录为：
借 贴现科目—承兑汇票户
贷 ××存款—申请贴现人存款户
利息收入—贴现利息收入户
收 代保管的有价值品
②贴现到期收回的处理手续
A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：
借 辖内往来
贷 贴现科目—汇票户
B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为：
借 联行来账
贷 贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为：
借 ××科目—申请贴现人户
贷 贴现科目—汇票户
贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理
商业汇票转贴现的处理手续
①银行受理汇票贴现的会计分录为：
借 贴现科目—汇票转贴现户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②申请转贴现银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 贴现科目—汇票户
商业汇票再贴现的处理手续
①中国人民银行会计分录为：
借 再贴现科目—××银行汇票户
贷 存放中央银行款项
利息收入科目—××利息收入户
②商业银行会计分录为：
借 存放中央银行款项
利息支出科目—××利息支出户
贷 再贴现科目一一汇票户(或汇票转贴现户)
(5)商业汇票再贴现的处理手续
③再贴现银行到期收回的处理手续。
借 辖内往来(或联行来账)