药品研发风险控制论文范文第1篇
摘要：由于医院药房药品种类繁多，批次各异，且门诊发药工作量大，使得药房管理出现漏洞。因此有必要就药品误差原因进行多方位分析，并对某些无法查明原因的经常性盘点误差药品进行系统跟踪调查，同时提出更合理的管控措施，对于流程存在不合理不规范的操作，制定相应奖惩措施。
关键词：医院药品 盘存差异 内部控制
药品是医院的重要资产，占医院流动资产比重很大，这部分资金管理工作的成效直接关系到医院的社会效益和经济效益。然而药品种类繁多，批次各异，规格型号众多，流动性极强，使得药房管理易出现漏洞，这也给药品的管理提出了一个难题。为了了解现有的库存实际情况，保证药房提供的财务报表完整性、可靠性、准确性，检验相关人员对药品管理各项工作的落实和执行情况，督促药房人员对药品管理的自我总结。因此，加强药品的进销存的管理是医院经济管理的重点，是保证医院账实相符的重要前提。本文依据实际盘点情况，发现存在的问题，并提出一些建议。
一、盘点情况
门诊药房每月月底对药房进行一次全面盘检，盘点时根据现场人员数量，采取两人一组，一人依次清点药柜药品数量，一人根据药房库存清单进行记录。盘点完后，将盘存差异录入电脑系统，财务人员每季度末对药房进行抽盘，年中年末财务人员跟踪监察药房人员进行一次全盘。
二、盘点情况分析
在监盘中发现问题较多，实际盘存差异情况未如报表反映情况般乐观。本文对具体差异原因做了如下几点分析。
（一）由于药品本身特点，易导致人为差错
①相似药品差错，如厂家不同，注射用还原型谷胱甘肽，有上海及重庆2家厂家生产；维生素K1针和维生素K1注射液厂家不同。②破损、字迹不清。维生素C针、维生素C注射液包装简单且极其相似，用量大，很多字迹不清，容易混淆。③散包装，容易错数、丢失。散包装药品主要是片剂，人工数错、掉落等都可能导致药品数量差错。
（二）盘点时间段、错盘等造成的误差
在盘存过程中不能做到绝对的静态盘存，急诊和门诊的库存不能分开管理。盘点一般在下班期间进行，但是由于门诊窗口关闭后，急诊窗口依然在进行发药处理，给盘点工作造成困难，因此盘点存在一定误差。如有病人未取药，未退款情况存在，没有及时进行处理，导致长期遗留药品，这也导致了药品盘存误差的增大。
（三）系统误差
药房工作人员普遍反映医院使用的HIS软件，其他医院也出现盘存时多的药品越来越多，少的药品也越来越少，一旦在系统进行盘存处理，第二个月盘存时就会出现相反现象，怀疑软件存在瑕疵，希望信息科人员配合，消除疑虑。另一方面，系统在进行除数时，会保留三位小数，而结果为两位小数，也会出现微小差异。
（四）借药换药情况依然未杜绝
虽然医院历来规定不得借药，但依然有医务人员进行违规操作，因此出现医院职工借药或换药的情况。部分医生借药后，未及时归还，存在较大漏洞和管理风险，导致药品实存数与账面数存在差异。
（五）各药房之间药品盘存互存差异时，有相互调剂情况
为了减少盘存差异，门诊药房将多余（或缺少）药品与其他药房缺少（或多余）的同类药品进行调节。各类药房之间的调剂，在一定程度上能够减小盘存差异，使药品盘存情况在账面上较为“体面”。但这类调剂并不能从源头上解决问题，甚至导致药品出入更加混乱，管理监控难度加大。
（六）药品管理依然存在漏洞，没有建立相应的问责制度，责任不明确
对于药品盘存差异，没有实行个人问责制度，药品盘盈或盘亏的责任无法落实到个人，因此盘点差异与个人相关度较低，从而不能引起药房人员对盘存差异的足够重视，药品盈缺、发错、漏发也基本归咎于部门领导，导致药品监管不利的现象。
三、改进建议
（一）管理人员引起重视，协调医院各部门间的工作配合
要做好医院药品的管理工作，领导应引起高度重视，有利于药品的监管，并引起相关科室注意。另外，医院内部相关部门的协作与配合也是非常必要的，尤其是医院药剂科、信息科和财务科三个部门之间的通力合作最为重要，同时也需要医务科、护理部的配合和临床科室的支持。
（二）严格控制借药、换药、退药现象
对于盘存药品互相调剂的行为及相互借药行为，需办理药品调拨手续，不得随意借药、换药。应当开具药品调拨单，双方签字确认，定期交财务审核、入账。对于强行借药、退换药情况，及时汇报科室领导，必要时汇报职能部门。
（三）将个人借药情况，纳入个人绩效考核范围
如发现有个人借药情况，应将其纳入个人考核制度，与个人绩效考核分挂钩。按照借药数量和次数，对于药房借药相关人员与借药医护人员按比例进行月度考核扣款，与奖金挂钩，从而杜绝此类情况再度发生，防止医保漏洞。
（四）要求信息科积极配合，加强软件管理，防止软件漏洞
信息科积极配合药房人员工作，对于药房人员提出的某些药品差错，积极跟进，对于单个药品进行流程跟踪，必要时进行书面报告，消除疑虑。同时也能加强相关部门之间的协作，能有效防止各部门互相推诿责任的现象。
（五）对于易混淆的药物进行罗列，引起注意
药房人员对于经常容易出现发药差错或易出现盘存差异的药品，根据情况召开临时或定期会议，实时跟踪药品进出情况，及时发现可能出现的漏洞，总结心得体会。对于易混淆药品及时罗列，引起注意，避免错误。
（六）建立个人问责制度，减少事不关己现象
相关部门和领导应树立药品管理体制改革的决心和加快改革进程。实行药品专人“认领”管理制度，每人分别负责指定药品，对于库存情况实时监管，做到心中有数。个人对于自己负责的药品及时找出差异及原因，减少事不关己、盘点流于形式的现象。
（七）从软件方面进行提升，减少盘库时点导致的差异
医生出具处方后，系统不直接减少药房药品库存量，待收费完成后，药品库存量根据开单药品量相应减少。此时，药房开始备药，患者凭发票取药，发药后，药房发药人员点击验收后，发药完成。这将会导致某些药品未发出、而库存已减少的现象，这就需要对软件进行提升，从软件方面提高内部控制管理，减少系统漏洞，增加库存准确性。
（八）增强人员培训，提升相关人员的业务水平与素质
医院应定期对员工进行培训，实行“走出去”的策略。让员工多多学习新型医院管理体制，吸取其他医院或相关部门的经验，提高综合业务素质和水平。医院内部可定期组织岗位培训、业务能力竞赛等。此举可提高员工积极性和自我价值意识，从而能更好地管理医院资产。
参考文献：
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（作者单位：寧波市北仑区人民医院）
药品研发风险控制论文范文第2篇
【摘要】传统审计模式风险控制程序，主要通过内部结构化数据、企业经营情况、管理层情况、内部控制等方面进行风险评估，较少获取外部行业及政策信息，对非结构化信息的处理更少。网络爬虫技术可以对被审计单位的非结构化外部信息收集与分析，帮助审计师全面评估审计风险。为此文章以江苏四环生物股份有限公司审计案例为例，验证大数据网络爬虫技术能有效控制审计风险，防范审计失败。事实证明，大数据爬虫技能从海量第三方互联网信息中获取关联信息，相互关联印证审计师判断，有效降低审计风险提高审计质量，保障股票市场财务信息的真实公允，促进股票市场健康发展，推动社会资源合理配置。
【关键词】网络爬虫技术；审计风险控制；大数据审计
一、引言
提高审计质量避免审计失败的关键，在于识别和控制审计风险。传统审计模式对被审计单位部分结构化数据进行收集、处理、分析，但无法对企业内外部、行业、关联方等非结构化数据进行处理和使用，造成资源浪费并增加审计风险。大数据审计技术通过可视化分析，将各类文本信息简明扼要地呈现给审计人员，有效提升审计准确性及效率。从2007年起学者们的大量研究证明了大数据审计在审计证据获取、处理、分析中发挥着重要的作用。为验证大数据审计的可行性，本文运用网络爬虫技术，结合江苏四环生物股份有限公司（以下简称四环生物）审计的具体案例，从互联网海量信息中获取关键信息，进行处理和分析，为后续大数据审计提供思路和经验。
二、国内外研究现状
（一）审计风险研究
国外学者就风险导向型审计研究的起步较早，具有代表性的包括：Norman J（1999）首次提出将风险概念与传统审计程序相结合。H Fenwick（1999）从被审计单位财务指标切入，分析了资产负债率、企业现金流量、企业盈利能力、偿债能力等指标，并与审计风险联系，指出以上四项指标体现企业经营情况，建议注册会计师着重观察，以防范可能出现的重大错报项。Jenkins等通过研究以往年度审计意见，发现审计意见具有持续性影响，建议审计师不应就此放松警惕。
我国对风险审计的研究最早开始于20世纪80年代，随着国内注册会计师制度的恢复，学术界开始越来越关注风险导向审计。胡春元、蔡洪涛（1990）研究发现审计风险与审计失败存在正相关关系，提出对高风险领域针对性实施审计。赵靖、甘丽梅（1992）提出对被审计单位进行风险评估，运用风险评估模型判断被审计单位存在的风险点，进而降低审计风险相对关键。姚桂兰（1999）研究发现，实际经营情况差的单位，往往财务数据缺乏真实性，会导致审计风险增加，需要更加关注单位内部控制情况，并获取充分的审计证据。
（二）大数据审计相关研究
国外大数据审计相关研究：Jefferson T（19 97）首先提出了利用人工智能建立大数据之上的神经网络审计模型，借此评估被审计单位的错报风险。Kyunghee Yoon研究发现，大数据信息补偿传统审计证据，能有效降低被审计单位的审计风险，因此建议审计师可以通过采纳更多外部审计证据进行评价。Brown Liburdetal（2003）研究审计人员的大数据技术与审计质量的相关关系，结果得出大数据技术对审计质量具有明显影响，提出需要对审计人员进行相关技术培训。
我国大数据审计相关研究开始于21世纪，国内学者从大数据审计应用、数据挖掘获取、审计证据可视化处理、依据数据分析、重复审计工作由计算机替代等方面对传统审计进行突破。刘碧湘、刘梦颖（2000）就大数据审计对降低审计风险角度出发，提出大数据互联网技术可以避免人为差错，从而提升数据精度，降低审计风险。鲁清仿、梁子慧（2000）通过研究大数据技术可以获取非结构化数据，扩大审计证据获取范围，进而更加全面合理地分析判别审计风险。
（三）网络爬虫相关审计研究
国外网络爬虫技术相关审计研究包括：Matthew Grays（1993）第一次使用网络爬虫技术，首次通过该项技术从海量大数据中获取了用户指定的信息。Dong H，Liu bai-song验证了网络爬虫技术在采集效率、采集准确性以及存在误差方面都表现优异。Yadav P改进原有爬虫技术，提出了具有“自学能力”的爬虫技术，它会主动关联用户提供的关键信息，整合成一个数据集输出给用户，进一步提高了爬虫技术的准确性和效率性。
我国网络爬虫技术相关审计研究主要集中在更迅速、全面获取审计证据方面。宋海洋、刘晓然（2000）通过分析网络爬虫技术核心算法，将其运用到获取被审计单位非结构化信息，加以整合可视化处理。陈伟、毛逸（2000）通过研究网络爬虫的数据分析技术，并进行可视化输出，使非专业用户也能更方便地利用网络数据进行分析，提高审计精度和准确度。
（四）文献评述
本文将现有大数据审计研究成果从审计风险、大数据审计、网络爬虫相关审计研究三个方面进行分类概括。国内外学者充分认识到了外部信息的重要性，也更加关注外部非财务非结构化数据。目前已经有学者关注到了大数据技术对审计工作的帮助，但利用网络爬虫获取非财务信息的研究相对较少。虽然外部非财务信息不能直接作为审计证据，但对识别、评估和控制审计风险具有重要意义，因此研究基于大数据的网络爬虫技术在审计实务中的运用非常具有意义。
三、事务所审计四环生物案例背景
（一）中审众环事务所简介
中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）是中国上市公司雇主最佳审计机构前十强事务所。截至2017年10月，中审众环常年服务的A股上市公司、大型央企、新三板等核心企業500余家。中审众环在本案例中对四环生物2019年的财务报表进行审计，出具了带有强调事项的无保留审计意见。
（二）江苏四环生物股份有限公司简介
四环生物制药有限公司是我国最早从事基因工程药品和诊断试剂的研究、生产、销售，集科工贸为一体的高新技术企业。2001年，江苏四环生物股份有限公司收购北京四环生物制药有限公司，注册资本3.2亿元。
（三）审计情况
2020年中审众环会计师事务所（简称中审），对四环生物及其8个子公司2019年的会计年度财务报表实施审计程序。审计期间首先与四环生物领导层进行了充分的沟通，审计人员总体了解了该公司的财务状况及内控情况，在对内部控制有效性进行测试的基础之上进行了风险判断。随后成立审计小组，分析了该公司以往年度财报中存在的问题，修正了重大风险点。据此在审计过程中对收入、成本真实性、存货资本存在性、存货减值准备计提以及关联方交易等项目通过函证、检查、实地盘点项目、询问等方式，进行了进一步实质性程序获取了充分的审计证据。结果讨论分析得出初步审计结论后，进一步与四环生物高层进行了有效沟通，提出了相应整改意见。最终出具带有强调事项的无保留审计意见。
（四）证监会对四环生物处罚结果
四环生物财报情况被证监会调查，并于2020年5月宣布了其生产经营以及财务报告中存在的问题，证监会决定对四环生物相关业务实施调查，发现其多年来一直存在关联方交易问题。2020年5月18日收到证监会处罚通知，该公司在2014—2018年年度不实披露实际控制人；2014—2018年年度存在未按规定披露关联方交易问题，涉嫌金额19.5亿元；并按照规定对有关责任人进行了处罚。经审核证实如下（见表1）：
第一，四环生物2014—2018年年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载；
第二，四环生物2014年年度报告未按规定披露关联交易。
（五）审计存在的问题
中审在了解四环生物公司及其经营环境的过程中，运用传统风险评估程序识别审计风险，总体评价四环生物审计风险较低。但事实证明其风险评估程序并不充分，缺乏对同行业、相关法律、政策等外部信息的了解，对公司实际控制人及其子公司经营情况也未做深入调查。
四、网络爬虫技术在四环生物审计风险控制中的设计与运用
网络爬虫技术可以帮助审计师获取第三方大数据平台中被审计单位的海量数据，分为两类：一类是外部信息即宏观政策、法律法规、监管环境；一类是企业内部相关信息，包括经营信息及关联方信息。因此在爬虫模块设计中，也分为外部模块和内部模块。
（一）设计爬虫审计模块
外部模块：行业模块设计定位四环生物所处行业为生物制药行业，对其行业特点和近年行业整体发展状况进行信息获取，进一步对行业背景、行业环境进行针对性大数据收集，并提取相关信息进行归纳分析。对涉及行业政策、法律、监督等信息进行收集，分析外部监管环境变化对行业产生的影响。
内部模块：内部模块主要考虑四环生物生产经营信息和关联方经营信息。信息来源于第三方，但属于反映企业生产经营的非结构化信息。包括企业面临的各种诉讼、子公司的抵押或者股权交易、管理层的频繁变更、大众对企业的评价、关联企业的相关信息等。
（二）网络爬虫程序运行
对设计好的网络爬虫模块，运用网络爬虫技术进行数据挖掘。本文网络爬虫技术基于Python平台，在查询企业代码，确定核心关联词“四环生物”，就可以在国内最大搜索引擎中快速获取全部相关信息。本文收集的网络数据包含四环生物2011—2021年间的全部数据。
1.实施同行业数据挖掘
对本文研究对象四环生物（000518）2015—2021年间的企业相关政策信息、法律法规信息、生物制品行业（四环生物所处行业）等外部信息进行网络数据爬取，总体挖掘的网络数据如图1所示。
2.四环生物经营数据挖掘
首先选择“四环生物”、关联公司名称等关键词进行网络数据爬取，然后对挖掘到的数据进行分类筛选（见图2），特别是对传统审计风险评估程序推测的四环生物存在年度报告披露的实际控制人信息存在虚假记载、关联方交易等问题进行重点筛查，对审计风险做进一步控制。
3.关联公司经营数据挖掘
通过对四环生物的年报分析，发现其下辖有新疆爱迪新能源科技有限公司、江苏阳光置业有限公司等，集团公司常常利用子公司进行利润转移，所以本文对四环生物最主要的两个关联方子公司进行网络爬虫数据挖掘，对其结果进行分析。2011—2021年江苏阳光置业有限公司数据挖掘结果如图3所示。
（三）网络爬虫数据挖掘结果分析
1.同行业数据挖掘结果分析
首先，对四环生物同行业信息进行数据挖掘，获得了四环生物近十年的收入情况，并与同行业平均水平进行了比较（见图4）。然后，筛选获得了2014年四环生物交易信息，了解到2014年6月四环生物股票存在异常大额交易，5日内资金净流入5 410.22万元，占总成交金额的28.21%，高于行业平均水平384.85万元。对比2013年和2015年四环生物主营业务的增长情况可以发现，四环生物有利用关联方交易虚增营业收入，以避免连续三年亏损强制退市的风险。大数據网络爬虫技术扩大了审计范围，对其全年交易信息、外部披露事项以及同行业资料数据对比，进行进一步分析评估。通过此类分析可以判断四环生物的风险系数偏高，应对其收入与利润项实施实质性程序。
2.四环生物经营数据挖掘结果分析
在大数据网络爬虫技术发掘的非结构化数据中，分析发现四环生物存在大股東操纵上市公司过度投资、侵占公司利益的情况。具体审计证据如下：四环生物及子公司于2011年6月合计耗资2.4亿元获得新疆爱迪新能源科技有限公司70.97%股份，试图转型新能源领域。然而2015年底，爱迪股权又以1100万元折价卖出，四环生物转型宣告失败。传统审计结合网络爬虫技术，获得了该主要的审计证据，对四环生物2012—2020年年度营业收入和净利润进行可视化分析（见图5），就可以识别相应审计风险。
3.关联公司经营数据挖掘结果分析
通过大数据网络爬虫的数据挖掘，本文通过构建四环生物2014—2016年年度营业收入与主营业务收入的横向对比，发现其一四环生物可能存在利用关联方交易虚增利润，以避免连续亏损强制退市的风险。其二在网络爬虫及获取的结果中，分析了其子公司新疆爱迪新能源科技有限公司存在关联方交易，存在大股东侵占上市公司资产的风险。网络爬虫审计证据包括：（1）房地产项目的网络大数据爬取信息中，与其为披露关联方公司江苏阳光置业有限公司签订了总价超过5000万元的购房合同，交易事项未在当年财务报告中恰当披露。（2）江苏阳光集团内部知情人士表示，陆宇确为公司控股股东江苏阳光集团董事长陆克平之子，王洪明为江苏阳光董事，孙一帆则是江苏阳光董事长陈丽芬的儿子。中审在对该项目的审计中认定为合理。但在网络爬虫技术审计下，其项目存在关联方交易的问题。
（四）结论
相较于传统审计模式，本文更关注外部因素对企业生产经营的影响，通过设计网络爬虫企业内部信息和外部信息模块，结合行业数据及关联方信息，推断被审计单位的实际经营情况，帮助审计师识别应对审计风险。结果证明对四环生物实施大数据网络爬虫技术审计，能更客观更准确地判别出其经营风险，有效帮助审计师降低审计风险。
五、启示
网络爬虫技术能快速获取并分析非结构化数据，是对传统审计程序的补充，审计师通过企业外部信息与内部控制测试结果进行对照检验，完善了传统审计风险评估程序，特别是与相关行业状况、监管环境的比对，能让审计师更清晰地做出职业判断。爬虫技术让风险导向型抽样审计回归全覆盖全样本审计，进一步提升审计质量。大数据技术、人工智能、计算机系统的使用能有效替代繁重重复的工作，为全面审计提供可能。
主要参考文献：
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药品研发风险控制论文范文第3篇
关键词：医院;财务风险;控制
随着我国市场化进程的不断推进，过去以政府拨款为主要经费来源的办院格局逐渐被多元化的办院形式所替代，民营医院、中外合资医院等应运而生。多元化的投资和银行信贷的支持，为医院规模的壮大和发展创造了有利的条件。与此同时，也使医院从原来的低风险经营或几乎无风险经营转变为较高风险经营，出现了各种经营风险及财务风险。下面就医院的财务风险作初步探讨。
一、医院目前面临的财务风险
所谓医院财务风险，是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响，使医院财务收益与预期收益发生偏离，从而产生蒙受损失的机会和可能。医院目前面临的财务风险主要有以下几方面。
1 筹资风险
由于财政补助与医疗事业的发展不相适应，财政投入资金远远不能满足医院发展的需要。从近年来的情况看，如果考虑物价上涨因素，财政拨款非但没有增长，反而下降了。加上医院之间日益激烈的竞争，为了生存和发展，许多医院选择了较高风险的负债筹资。据不完全统计，到2008年底，全国医院的各类贷款总额高达2000-2500亿元。规模庞大的贷款在帮助医院快速发展的同时，也使医院的资产负债率越来越高，偿债风险越来越大。如果医院经营管理不善，资金周转不灵，不能如期偿还贷款本息，信用受损，那么将陷入筹资风险的漩涡。
2 投资风险
医院要发展，要在竞争中立于不败之地，就必须不断地开发新项目，改进诊疗手段，提高医务人员的技术水平。医院还要不断地扩大服务规模，以获取规模效益(如有的医院已向集团化发展)。如此等等，都需要医院不断进行投资活动，以增强医院的综合实力。目前医院的投资主要是固定资产投资，还有就是科研方面的投资。公立医院普遍存在缺乏专业的经营管理队伍和严格的制度约束，无专门的投资决策机构等等问题。对于重大投资项目，虽然许多医院委托有资质的咨询公司进行评估并出具可行性研究报告，但就目前的情况来看，多数咨询公司没有深入调查研究，而且与委托单位财务人员很少沟通，造成可行性研究报告生搬硬套，缺乏科学的依据和方法，可行性研究报告流于形式，这样就很容易造成盲目投资，给医院带来重大经济损失。
3 固定资产流失风险
近年来，随着各种现代化大型医用设备的购置和高档病房、门诊的建设，医院固定资产规模迅速膨胀。如果没有建立严密的固定资产管理制度以及完善的固定资产账簿体系，就很容易造成固定资产流失、毁损和减值，甚至被个别人非法占有。
4 基建项目专项资金管理风险
近年来国家对医院基建项目投入规模加大，比如，“非典”发生以后，对医疗救治体系建设的投入比以往都大，还有就是对初级医疗卫生投入越来越大。今年出台的新医改方案明确规定，未来3年，各级政府将新增投入8，500亿元用于医改五项重点工作。这样大的投入可以说是前所未有的。但许多医院缺乏专业的项目经费管理人员，内部基建财务管理制度不健全，导致专项资金被挤占、挪用，严重影响专项资金的使用效益。
5 收入管理风险
医院的收入主要为医疗收入和药品收入，如果管理不到位，势必出现收费票据丢失、违规收费等现象。近年来收费人员利用计算机系统漏洞挪用、贪污公款案例时有发生，以及部分医务人员私自收费，截留医院收入，科室巧立名目收受病人费用，私设“小金库”等，都说明了医院收入管理风险在加大。
6 现金流量风险
现金流量风险是指企业现金流出与现金流入在时间上不一致所形成的风险，当企业的现金净流量出现问题，可能会导致企业生产经营陷入困境、收益下降，也可能给企业带来信用危机，使企业的形象和声誉遭受严重损失，最终陷入财务困境，甚至导致破产，现金流量风险是企业面临的主要财务风险，具有原因复杂、偶然性大、潜伏期长等特点，当前，医疗市场环境日趋复杂，医保制度改革要求医院垫付更多的资金，医疗欠费回收时间延长。因此，一定要随时关注医院的现金流量信息，以免因现金短缺引发财务危机。
二、风险控制措施
1 树立风险意识，建立有效的风险防范机制
医院必须正确认识风险，科学预测风险，建立一套完善的财务预警系统，制定适合医院实际情况的风险规避方案。财务危机由产生到恶化，都有经历了一个渐进积累转化的过程。财务人员可通过观察有关财务指标的变化，对医院财务风险发出预警信号。这些财务指标主要有总资产收益率、净资产收益率、资产负债率、流动比率、速动比率、资产安全边际率、应收款周转率等。同时要完善内部控制制度建设，明确相关部门和个人的职责和权限，加强内部审计，完善考核制度，确保各项制度有效实施。
2 建立行之有效的筹资管理机制
医院要成立筹资管理部门，负责组织资金使用和监督管理;根据自身的偿债能力，制定合理的筹资规模和结构，多渠道筹措资金，分散风险。不但要从短期偿债能力来考虑筹资，也要从长期偿债能力来考虑筹资，这样才能通过贷款等筹资促进医院的可持续发展。医院筹集资金应遵循以下几条原则：一是资金需要量的合理原则。这样就不会因资金不足影响医院业务开展和建设需要或因资金过剩造成浪费。二是资金按时供应原则。一定要保证资金按时到位，供应及时。三是筹资费用适当原则。应从不同筹资方案中选择资金成本最低的渠道取得资金。四是资金投向合理原则。筹资的效益与投资的方向关系密切，若资金投向错误，是不可能取得好的筹集效果的。
3 加强对外投资的管理
投资风险产生的原因主要是缺乏可靠的信息以及不能控制事物未来发展的进程。因此首要任务是要加强投资决策的管理。投资决策的过程分为三个步骤：确定目标或确定问题;拟定各种可行方案;从各种可行方案中选择最优方案。在对各种方案进行研究、评估阶段，必须允许相反的意见，切忌固执己见、独断专行。以上是事前控制。其次，要加强投资计划执行过程的风险控制，其一：对计划执行过程中发生的重大的、非正常的差异进行重点控制;其二：建立健全归口分级管理责任制，借助于财务制度，把投资控制纳入正规化、经常化的轨道。这是事中控制。此外，还要进行事后控制，追踪考核计划执行结果及反馈信息，只有通过这一环节，才能衡量投资的实际效果。
4 强化固定资产管理
医院应当设置专门的资产管理部门，完善固定资产管理组织机构体系;健全固定资产管理的内部控制，严格固定资产采购、使用、处置、报废等相关业务审批手续，明确从固定资产预算到入库等各个环节的相关部门及人员的责任，确保不相容岗位相互分离。同时，要加强固定资产保管工作，规范固定资产核算，防止资产流失，要建立健全固定资产账簿体系，财会部门负责资产的总帐和明细帐，实物管理部门负责固定资产的实物帐和卡片帐，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
5 建立健全基建项目经费管理责任制
加强对基建专项资金的监督，严禁挤占、挪用专项资金。首先要加强项目的预算管理，科学、合理地编制项目投资预算。其次要严格执行项目预算，不得随意变更预算。内部审计部门应加强基建支出的审计，必要时可委托外部审计机构进行审计，重点审查是否按规定开立基建账户，专户存储、专款专用，以保证项目资金不与单位经营资金混在一起相互据占挪用;检查基建会计核算体系是否建立健全，是否按《国有建设单位会计制度》的规定办理基建会计业务。
6 加强医院收入管理
医院要严格执行国家物价政策，医院要设立专门的物价管理部门，配备专门的物价管理人员，加强医疗收费的管理。要建立、健全内部控制制度，在计算机管理上，应设置不同操作人员的权限，建立多级审核制度，杜绝收费人员舞弊行为的发生。在票据管理上，医院必须使用财政部门统一监制的收费票据，财务科应派专人负责，加强对各种票据的保管和领用的管理，建立票据领用和核销制度，避免发生票据丢失、收费混乱等现象。医院的各项收入应及时入账，当天收入当天交存银行，不得坐支现金。同时，物价管理科应不定期对收费进行检查，审计科应加强对医院各项收入的审计。
7 建立现金流量财务预警系统
由于企业理财的对象是现金及其流动，因而就短期而言，企业能否维持正常生产经营，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。对于医院来说，目前还没有硬性规定要求医院编制现金流量表，但有条件的医院应逐步建立现金流量表报告制度，最起码要编制单位内部使用的现金流量表。现金流量表中的许多信息能够对医院的获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力发出财务预警信号。在建立了风险预警指标体系后，医院对风险信号进行监测。如果出现经营活动现金净流量为负值时，会计人员应分析其形成原因，比如，是药品等库存物资积压、应收医疗款增大，还是医疗管理水平下降导致医疗成本上升等，制定切实可行的风险管理策略，采取应对措施降低其危害程度，使医院的现金流呈现一种健康、合理的状态。
药品研发风险控制论文范文第4篇
摘要：安全是一个永恒的话题，每个电力企业都应提高对生产管理的重视程度。安全生产直接影响到电力企业的生死存亡，也关系到人们的生命财产安全。只有明确电力生产中每个环节安全管理的关键点，妥善解决这些问题，才可以切实增强安全生产管理水平，促进电力企业健康稳定地发展。
关键词：电力;生产安全;基建;安全管理
1电力安全生产管理的概述
所谓的电力安全生产管理，是指通过电力生产过程中的相关决策、计划、组织以及控制活动实现和谐安全生产的管理制度和措施。因为电力生产过程的特殊性，对电力安全生产管理中管理机构和管理人员的要求会比其他的行业更加严格，要求必须制定并实施好安全生产责任制度和管理规章制度。如果忽视电力生产的安全管理工作，会影响整个地区电力供应的安全和稳定，严重地影响区域经济建设和人民群众的正常工作生活。由此来看，在电力安全生产管理中，必须在实现基本生产目标计划的同时保障生产的安全，相关生产设备的安全管理必须与电力生产的总体目标相符。总之，电力安全生产管理的目的是為社会提供安全稳定的电力供应。
2电力生产安全风险控制和基建安全管理方法
2.1树立以人为本的观念，强化安全的意识
各级领导要带头遵守“安全规定”等各项规章制度。要深化生产团队建设，在日常工作和生活中，了解每个员工的心态和情绪变化，帮助员工解决工作中的困惑，在严格要求员工的同时应给予一定的关心和照顾。此外，我们必须对所有的员工进行深入细致的安全教育，努力提高全体员工的自我保护意识和相互合作意识。
2.2加强员工培训，提高员工素质
海因里希在美国研究了75000起的工伤事故，发现98%的事故是都可以预防的，而88%的事故是由不安全行为引起的。这些违规行为大多是由员工安全意识薄弱和技能培训不足造成的。黄冈供电公司的现场安全检查结果也证实了这一结论。许多事故不是由员工故意违反规定引起的，而是因为他们不知道该如何操作。企业应开展多层次的员工职业道德和管理知识培训，最重要的是要加强对一线工人的操作技能培训，不断提高员工的整体素质和技能水平，以适应电力体制改革和发展的要求。作业指导书、标准化作业卡可用作培训和评估的参考，提升员工综合技能。
2.3落实岗位安全责任制
在实际的生产过程中，电力企业的各级部么应该将安全生产监管机制进行正确的传达并且要严格的执行各项安全管理制度。要能够真正做到把企业的安全生产目标落实到实际的工作中，落实到每一个企业的员工上。也应该根据本企业的实际生产情况，合理的组织制定一些可行性的本企业的考核奖励和惩罚制度。做到制度管理人员也做到让制度管理事情，把所有的规章制度真正执行落实。也应该提高一线生产岗位的安全生产补贴，作为企业生安全真正落实的基础，在考核的奖励和惩罚上，应该对他们进行详细的管理。只有将将安全生产的责任落实到实际生产中中的每一个员工身上以及他们的安全思想上，才能够真正做到安全责任落实，实质性的飞跃。
2.4增强工器具的质量管理
第一，要执行严格的工器具退休制度，对过期、损坏或经定期检查认定不合格产品进行强制销毁。禁止以任何形式转售或出租退休的工器具供其他企业和个人使用。第二，严格执行外包施工队伍资格评估制度。必须在前期的阶段和过程中，检查外包施工团队的安全工器具的数量和质量。如果工器具在使用期间发现任何问题，应立即停止使用。第三，建设安全设备检验管理标准化体系。在管理使用中的工器具时，严格按照制度标准执行，对使用中的工具做好测试记录和验收记录工作，保证工具的安全性、可溯性，工作人员应认真履行其职责。
2.5创新安全监察方式、方法
从目前的实际工作情况来看，需要加强对电力安全监察的重视程度，不仅要定期展开电力生产巡查工作，特别是在施工期间，更要严格检查，一旦发现安全问题第一时间进行处理，有必要立即制定应急处理预案，避免发生突发情况，造成不必要的损失。此外，还要不断创新电力安全监察的方式、方法，在制定安全监察工作方案的基础上，积极完善监察方式，认真分析相关工作情况，不断总结经验，制定完备的安全监察工作计划。
2.6保证电力基建工程施工质量
要想将电力基建安全防范技术应用其中，保证电力基建工程施工质量是最为关键的措施。要想做好这一工作，笔者认为，首先应对电力基建工程施工单位进行选择，在这一过程中，应保证施工单位符合相关标准，并具有较高的市场信誉;其次，在施工开始之前，建设单位应与施工单位签订安全管理责任书，并将其相关职责落到实处，同时对施工建设的安全管理目标进行明确，以此来保证后续安全管理工作顺利开展;最后，应对电力基建工程进行全面且严格的监管，通过对施工进度和质量进行把控、主动增加施工安全检测次数、建立相应的激励制度等方式的应用，来调动施工人员以及安全管理工作人员的主动性和热情，然后在此基础上将安全管理工作真正的落到实处，最终实现施工安全管理整体工作水平的有效提升。
2.7将现代新型技术应用其中
在电力基建工程施工建设过程中，将现代新型技术应用其中同样是惦记基建安全防范技术应用的重要策略。在实际的安全管理工作过程中，首先，相关工作人员应结合当地电力基建安全管理的具体内容，在保证施工安全的基础上，构建其一个相对完善的电力基建安全管理体系，同时将先进的安全防范技术应用其中。其次，施工单位还应做好施工人员的先进安全防范技术应用培训相关工作，以此来保证安全管理相关工作可以真正的落到实处。最后，施工单位还应做好安全防范技术的更新及应用工作，简单来说，就是在实际的工程施工建设过程中，应始终坚持“与时俱进”原则，根据电力事业发展的整体方向对安全防范技术进行及时的更新，只有这样，才能更好的将安全防范技术应用其中，实现电力基建施工建设的整体质量。此外，还应对电力基建工程安全控制管理工作进行进行改进，重点对管理过程中存在着的漏洞进行处理和完善，同时对其管理体系进一步梳理和归类，然后在此基础上对既有的安全控制管理体系进行更新和完善，这样可以更好的保证相关工作的条理性与规范性，在提升安全管理整体水平方面发挥着非常积极的作用。
3结语
现在是中国经济社会快速发展的阶段，电力供给发挥着重要的作用。而且此时，也是我国电力工业体制改革的紧要时期，所以保证电力的安全是十分重要的。电力安全不仅是保障改革能够顺利进行的关键点，同时也是检查改革效果的重要标准。在电力体制改革的重要时期，不仅要引进先进的安全管理观念，创新管理方法，还要完善事故责任追究制度，开展事故预防和事中控制工作，努力提升电力生产的管理水平，保证安全生产的各项要求在实际施工中落到实处。
参考文献：
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[6] 佚名.新形势下电力安全生产管理的思考[J].科技风，2019，372（4）.
（作者单位：盐城三新供电服务有限公司阜宁分公司）
药品研发风险控制论文范文第5篇
1．银行承兑汇票的现状
银行承兑汇票是一种银行信用和商业信用相结合的结算工具，自推广应用以来，已成为企业的重要融资工具。银行承兑汇票的融资功能主要体现在两个方面：一是银行承兑汇票的票面金额与保证金的差额部分，俗称为“敞口”，其性质可等同于短期信用贷款；二是银行承兑汇票贴现。从中国人民银行披露的数据看，截至2006年三季度，全国累计签发商业汇票4.01万亿元，同比增长24.88％；累计贴现6.46万亿元，同比增长36.31％；截至2006年9月末，商业汇票未到期余额2.22万亿元，同比增长6.86％；贴现余额1.76万亿元，同比增长13.5％。这表明银行承兑汇票不仅成为企业非现金结算的重要支付手段，并在企业短期资金融通中发挥着不可或缺的作用，其应用越来越广泛，规模越来越大。但随着银行承兑汇票业务广度和深度的扩展，银行承兑汇票存在的问题更加不容忽视。
2．银行承兑汇票存在定价偏低的问题
流动资金贷款和承兑融资是目前企业在银行融资的两种主要方式。流动资金贷款与承兑融资的成本比较是衡量银行承兑汇票定价是否合理的指标之一。
承兑融资成本的计算公式为：融资成本利息率=(贴现利息+手续费-保证金部分存款利息)÷(承兑总额-保证金)。在分子中，贴现利息已将保证金部分存款利息由现金转换成银行承兑汇票时所形成的附加成本考虑进去，而在分母上体现新增融资的部分。
例如：1000万元付款期限为6个月的银行承兑汇票手续费支付按承兑总额的5‰计算，即0.5万元，贴现利率为2.7‰保证金为300万元，保证金存款利率为0.6‰，则：贴现利息=1000×2.7‰×6=16.2万元，保证金部分存款利息=300x0.6‰×6=1.08万元，融资成本利息率=(16.2+0.5-1.08)÷(1000-300)：2.23％，折合月息为3.72‰。这就是说，企业获取700万元的增量融资所承担的利息率为3.72‰，而当期的流动资金贷款利率为5.20‰。
3．银行承兑定价偏低造成的负面效应
(1)对短期贷款产生挤出效应。银行承兑汇票作为融资工具，与短期流动资金贷款之间有很强的替代性和强相关性。银行承兑汇票定价偏低，就会导致银行承兑的融资方式与短期流动资金贷款间出现价差，为企业提供了融资的套利空间。在这一套利空间的驱使下，即便能贷款，企业也会选择以银行承兑汇票的方式融资，即银行承兑汇票的签发会相应减少对短期贷款的需求。
(2)以虚假的手段骗开银行承兑汇票。由于以银行承兑汇票方式融资可以降低融资成本，一些客户通过控制与被控制关系的企业以虚假的购销合同等手段骗开银行承兑汇票，用滚动方式签发银行承兑汇票，继而办理贴现，实现了短期资金长期使用，套取银行资金的目的，由此带来虚假贸易背景的银行承兑汇票也就屡禁难止。
(3)银行的风险收益不对称。银行承兑汇票是一种信用产品，其风险收益是通过提供信用的价格——承兑费率来体现。现行的银行承兑费率实行央行定价管理，只收取票面金额0.5‰的手续费，但却要承担由于承兑申请人到期不能付款，承兑银行必须垫付资金的风险，其风险金额是收益金额的2000倍。过于低廉的银行承兑费率完全不能覆盖正常的风险损失。
4．改革银行承兑汇票费率，实现合理定价
(1)提高银行承兑费率，收取风险补偿金。银行承兑作为一项非资产类的表外业务，虽然无须占用资金，但却承担了票据业务链中的所有信用风险。按照银监会颁发的《商业银行资本充足率管理办法》的规定，银行承兑的资产风险权重等同于贷款。因此，必须引入风险定价机制，对其所承担的风险收取适当的风险补偿金，使银行承兑的风险收益率能够覆盖违约风险率。即它的风险收益率应在按财务规定最低标准提取的一般拨备率(1％)之上。
(2)合理确定银行承兑汇票的风险补偿金率。由于在期限、借款人、风险缓释因素相同的情况下，贷款和银行承兑汇票所承担的风险是无差异的。所以，我们可以用贷款为参照来对银行承兑汇票进行风险定价。其逻辑的起点是占用相同风险资本的业务，应能带来相同的经风险调整的资本收益率。
确定银行承兑汇票的收费标准可以参照同期的短期流动资金贷款利率，其恒等式为：流动资金贷款利率=(贴现利息+手续费+风险补偿金-保证金部分存款利息)÷(承兑总额-保证金)；经过转换，可以得到计算公式：风险补偿金=(承兑总额-保证金)×流动资金贷款利率-贴现利息-手续费+保证金部分存款利息，进而得到：风险补偿金率=风险补偿金÷(承兑总额-保证金)。
以上述1000万元付款期限为6个月的银行承兑汇票的例子计算：风险补偿金=(1000-300)×5.20‰×6-16.2-0.5+1.08=6.22万元，风险补偿金率8.89‰，折合月费率为1.48‰。
当然，以上计算结果仅仅是理论上可以参考的指导定价，银行承兑汇票的最终定价还可以考虑到市场竞争环境、企业综合贡献度等综合因素。
药品研发风险控制论文范文第6篇
摘 要：随着我国社会主义市场经济水平的显著提升，推动了企业的迅速发展，也因此扩大了企业的生产规模，但是也因此导致企业之间的竞争越来越激烈，同时也使得企业审计风险的不断增加。为了满足当前社会经济市场的实际需求，企业内部加强审计风险控制、切实提高审计质量是当前的重中之重，以便于能够尽可能地消除潜在的危险因素，以及推动企业的更长远发展。近年来企业审计风险逐渐受到了越来越多人的关注与重视，所以本文对企业审计风险出现的原因展开了较为详尽的分析讨论，并根据企业的实际情况提出了具有针对性的控制对策，希望能给企业审计工作提供强有力的理论建议。
关键词：企业审计风险;产生原因;控制对策分析
一、引言
随着我国经济水平的快速提升以及现代企业制度的建立与完善，促使企业内部的经营管理活动也随之发生了明显的变化，审计风险控制、工作目标和工作要求等也因为外部环境的变化而发生了重大改变。企业审计部门的主要工作内容是对企业的各项工作进行监督与核查。但是，由于企业经营方式和信息使用越来越复杂化、多元化，使得内部审计风险控制的任务更加艰巨，这就要求企业必须认真分析审计风险产生的原因，树立和增强审计风险防范意识，并制定有效的风险控制对策，才能够真正发挥企业内部审计工作的效能，为现代企业的高效運作、生产效益的提高以及长远发展奠定夯实的内部条件。
二、企业审计风险产生的原因分析
（一）审计工作主体独立性差
为了保证审计结果的客观公正性，要求企业内部审计工作必须具有独立性，这是进行审计工作的基本要求。但是由于我国绝大多数审计工作都是在企业领导的指挥下展开的，由企业负责人直接支配，甚至有一部分审计工作人员是由企业财务人员转过去的，而财务人员首先考虑的是企业的经济利益，从而导致审计工作缺乏客观、公正。企业内部审计工作通常会面临两难选择，不仅要接受政府审查部门的监督检查，还要时刻准备接受领导的支配。由此可见，这种双重管理，很难使得企业内部审计工作发挥其应有的作用。
（二）审计方法不能及时得到更新
尽管当前大多数企业内部的审计工作均以采用了抽样技术，但是由于审计人员在实际操作过程中行为不当，只是依靠既有的审计经验对样本规模与评价结果进行确定，这种抽样方法往往会导致许多重要问题被忽略，最终造成了严重的审计风险。另外，部分企业内部仍不具备完善的审计制度，在开展审计工作时没有事先制定审计计划与审计程序，也没有完善的审计工作底稿，只是记录审计工作中出现的问题，这就使得审计工作过程无法全面反映，也就使得审计质量得不到保障。
（三）审计工作开展缺乏必要的质量控制措施
诸多企业由于缺乏审计工作开展所必须的质量控制制度，使得审计工作的最终质量无从考核，同时也缺少与之相配套的奖惩机制，往往使得审计人员的工作热情不够高，不会积极主动参与到企业的管理过程中，对审计工作敷衍了事，撰写的审计报告不够严谨，而且仅仅停留在表象描述。
（四）信息化发展对企业审计工作提出了更高的要求
近几年来，由于信息化水平的提升，使得企业的财务管理工作主要依托财务软件来完成，导致新型的财务管理模式与传统方式存在着较大的差异，也因此对审计工作提出了更高的要求，审计环境与工作切入点也随着发生了明显的变化。举例来说，针对财务数据的审计工作，由于当前大多数企业都通过财务软件收集财务信息，数据录入人员也仅仅只是负责数据的输入，财务软件会自动根据输入数据形成财务报表，但是如果企业采用改变记账或口径的手段，就会使得最终呈现的结果不同，尤其是财务报表。在这种情况下，必然会给企业内部审计工作的进行造成更大的难度。
三、企业审计风险的控制对策分析
（一）增强审计工作的独立性
独立性可以说是企业内部审计工作的生命，审计工作开展缺乏独立性就无法发挥其真正作用。现代企业应当重点强调内部审计部门的独立性，因为内部审计工作是企业自我约束、自我监控、保障所有者权益的手段，其组织地位应当独立于其它的管理部门，而这一独立地位应当在企业规章制度中加以明确规定，否则很容易造成使审计角色面临尴尬定位的局面。只有明确规定，才能为日后审计工作的顺利开展奠定良好的基础条件，真正发挥出企业内部审计所具有的效能，这也是企业内部审计工作能否真正发挥监督作用的关键所在。
（二）及时更新审计方法，提高防范审计风险的能力
在经济全球化、一体化发展的社会背景下，及时更新审计方法，有利于防范审计风险能力的提高，同时这也是符合时代背景、适应新形势的发展要求。传统的企业内部审计工作通常是事后进行审计，审计工作比较被动，不能及时规避和化解事先存在的风险，很难杜绝工作中存在的一些舞弊行为，这很明显不符合当今高速发展的社会形势，所以企业应当变被动审计为主动审计，高度关注审计的事前和事中监督功能，以便于让审计工作可以始终贯穿于业务经营的各个环节中。另一方面，企业应当加强内部控制制度的建设，不断完善监督职能。企业内部审计工作不仅仅是依靠法律法规展开，还需要积极主动地参与到企业内部管理制度的建设中，审计人员在充分考虑企业实际运转情况的基础上利用自身专业优势，制定出更加科学合理、符合企业实际利益的内部控制制度，从而能够确保企业经营与管理的科学化、效益化。
（三）建立完善的质量控制制度
企业应当建立完善的质量控制制度，以及相应的奖惩机制，加强对审计人员工作质量的考核，特别是对于审计报告、审计结论等关键性内容进行考查，以便于能够及时发现和解决审计工作中出现的问题，减少或消除由于人为审计而导致的误差，进而能够充分确保审计计划的顺利进行，最终得出公正、客观、合理的审计评价，有利于降低企业内部的审计风向。审计结果与审计人员的工作绩效相挂钩可以有效规避风险，同时也能提高了审计人员的工作积极性和防范审计风险的意识，有利于企业经营管理水平的提高。
（四）解决信息化中审计工作存在的问题
信息化发展进程的加快对企业内部审计环境造成了一定的影响，各个企业应当着力推进审计信息的发展，及时研讨并制定出与信息化背景相适应的内部审计制度，充分保障审计工作的规范化开展。企业应当及时添置高质量的内部审计硬件软件，定期检测网络系统，确保审计工作时可以有高质量网络，加大力度开发审计应用软件的功能。另外，企业还需要定期实地查看内部控制制度的落实情况，可以询问审计工作人员、检查审计日志系统，如若发现问题，可以及时调整控制制度，长此以往，可以不断完善内部控制体系，从制度体系上防范审计风险的出现。
四、结语
总而言之，在经济高速发展的当今社会，审计工作所发挥的作用对于一个企业的长期稳定发展是毋庸置疑的，企业管理人员应当高度重视审计风险控制，应当委派专门的监督管理部门展开审计工作，根据实际情况分析导致审计风险的原因，并在此基础上提出适应新形势变化的风险控制措施，从而实现了企业管理的现代化、科学化，为企业经济效益和管理能力的提高发挥其应有的作用。
参考文献
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