企业会计政策创新措施论文范文第1篇
摘 要：随着我国会计制度的不断完善，企业会计工作模式作为企业经营过程中重要的组成部分，越来越受到了企业经营者的重视。在建立现代企业制度的过程中，如何对企业会计模式进行创新已经成为我们值得探讨的问题，本文从企业会计工作模式存在的问题出发，提出了几点企业会计工作模式的创新策略。
关键词：企业会计；工作模式；问题；创新；策略
一、企业会计工作模式概述
企业会计模式是国家会计模式在企业中的具体表现，随着我国市场经济的不断完善和深入，企业要想在日益竞争激烈的市场经济中立足，不仅仅要提高产品质量，还要不断改进企业会计工作模式，企业会计工作模式是否科学，直接影响到了企业的利润高低，创新的企业会计工作模式也是现代企业制度的需要。然而现今企业会计工作模式还存在很多不完善的地方，本文对此进行分析，并提出自己的观点，以对完善企业会计基础工作提出参考建议。
二、企业会计工作模式存在的问题
对于一个国家来说，企业涉及的经济环境是有限的，在工作模式中必然存在一定的问题，主要表现在以下几方面。
1.企业会计工作模式信息化程度不强
自二战以后，以美国为代表的西方资本主义国家的工作重心是经济建设，在经济飞速发展的同时，相应的经济制度也在不断的完善，其中会计工作模式也在趋于一体化。然而在我国大部分的企业存在着会计工作模式信息化不强的问题，一方面是由于企业的管理层在对企业会计信息化建设上的重视程度不够，导致了在会计工作上不能适应信息化的要求，阻碍了会计信息化的建设，另一方面，一部分的企业并不具备高素质的会计信息化的复合型人才，导致会计信息化建设缓慢。
2.会计模式比较单一
目前我国企业的会计模式比较单一，会计核算还是拘泥于传统的成本核算，而沒有将环境会计核算体系纳入到会计模式中，没有设置环境会计体系需要的会计科目和报表体系等会计要素，而且也没有构建节约型的管理系统，会计模式上也没有将价值链会计核算纳入进来，会计核算上没有体现企业价值链的运营过程，自然也无法满足精益化管理的要求。
3.会计信息模式满足不了企业管理的需要
目前我国企业会计受到传统会计模式的影响，大多数都比较侧重于对已经发生的经济活动进行财务检查和核算，并不能以过去的财务数据为基点，结合企业当前的发展现状，为企业未来的经济发展预测提供数据支持。同时，部分企业的经营者和决策者在进行财务决策的时候很少依靠财务信息，整理和利用财务信息的主动性较差。另外，我国企业现阶段的会计工作模式对财务分析的主要是依据静态的会计信息，很少结合外界动态的会计信息，这样导致了会计工作模式的预测性较差。
三、改进企业会计工作模式的创新策略
1.构建企业会计工作模式信息化系统
企业会计工作的最终目的是为会计信息的使用者提供准确的信息，因此设置会计信息系统是企业会计工作模式的首要任务。建设会计信息系统包括设置会计信息指标体系、会计政策、会计信息流程和会计信息质量指标等几个要素。
会计信息指标体系是指运行会计信息系统可以提供一套可靠的数据，该体系既包括了可以说明企业财务状况和经营成果的指标，也包括了能够反映企业现在的发展状态和未来的发展趋势的指标。企业为了适应飞速发展的市场环境，就必须适应时代的需求，及时的调整经营管理模式，加强企业会计信息化建设，一方面企业的管理层要提高对会计信息化的重视程度，认识到会计信息化能给企业会计工作带来的益处，不断完善企业会计信息化制度，使企业会计工作模式适应时代的需要；另一发面，企业要强化会计信息化内部控制，保证会计信息化与企业内外部的发展环境的资源共享。
2.构建环境会计、价值链会计等复合型的会计工作模式
在市场经济竞争日益激烈的今天，企业要想得到长期的发展，就要利用有限的资源，走可持续发展的节约型企业的道路。在创建节约型企业的同时，企业要构建节约型会计工作模式，其中节约型会计工作模式要考虑以下几个方面。
（1）会计信息系统要考虑到环境问题和自然资源
首先，自然资源资产的会计核算可以设置“土地资源”、“旅游资源”等，在可持续发展观的条件下，企业对于自然资源消耗情况要进行专项会计控制，这也是企业经营管理从粗放型向集约型转换的一种方法。企业对于自然资源性资产进行成本控制可以从以下两方面入手：一方面，企业要按照实际发生的自然资源损耗来计算“资源税”，超耗数量越大其要征收的税率就越高；另一方面，企业在利用自然资源的时候，对于使用过程中的损失发生的罚款，应在企业利润留成中抵减。
其次，要建立企业环境会计核算体系。由于企业环境具有分散性和隐蔽性的特点，导致了企业忽视了对环境成本的管理，没有认识到建立企业环境会计核算体系的重要性，建立企业环境会计核算体系的作用有以下几点。
一方面，建立企业环境会计核算体系可以提高企业企业经济决策的科学性。环境因素在企业进行投资决策时起到了重要的作用，因此企业在决策时就要充分考虑到环境成本的问题。企业考虑了环境成本后，在选择经营项目的顺序会发生改变，从这点看来环境会计核算体系对于企业决策来说是比较科学的。
另一方面，建立企业环境会计核算体系可以提高人们对环境成本的认识。企业环境成本会随着企业其他成本的变动而变动，它经常隐藏于企业的其他成本之中。企业环境会计核算体系建立后，企业人员可以对环境成本有更深入的认识，有利于企业会计工作模式的实施。
（2）构建价值链会计管理系统
在构建价值链会计工作模式的过程中，要建立价值链会计管理系统，主要可以通过以下几种方法来完善管理系统。
第一，提高管理人员的节约意识。企业内部会计人员是企业财务管理的核心因素，其意识水平的高低直接影响财务管理的水平。因此会计人员是否具备节约意识，为企业守好财，理好财，这样才能使企业更好的节约资源，企业可以获得长期的发展。
第二，实行精益化的管理。国内的一些学者认为“消除一切无效劳动和浪费”是精益管理的重要原则，精益管理通常分为两个过程即生产过程的价值增加和不增加，企业生产过程中价值增加的过程是创值的过程，价值不增加的过程是浪费的过程。精益管理与传统的管理相比，精益化管理追求的是将企业生产过程中的浪费降低到最小化，是企业内部的一种管理方式。我国企业可以通过市场对接来解决资源紧缺的问题，通过外界的力量来改善资源配置，进而达到节约能源的精益化管理的目标。
第三，完善内部成本控制管理机制。完善的内部成本管理机制能够保证节约型管理系统的有效运行，机制的完善可以通过以下方式：首先，要使成本管理体系具备一定的吸引力，能够吸引投资者参与到其中；其次，企业要在生产经营过程中建立以节约成本为目标的成本控制制度，并及时的对成本控制系统的信息进行反馈，及时的发现成本控制中的问题，采用科学合理的方法进行解决。同时，企业也要将成本控制工作落实到每个部门、每位员工身上，让企业每位员工都具备内部成本控制的责任感。
3.构建满足管理需要的会计集成控制工作模式
随着信息技术的飞速发展，会计原则和核算不断趋于国际化，企业会计的工作模式也应该适应新时代的变化，向集成工作模式的方向转变。财务会计集成控制工作模式要求企业对会计信息具有较高的及时性、完成性和可靠性，实施的环境也有很高的要求，具体来说注意的有以下两方面：第一，企业实施会计集成控制后，在设置财务管理部门的时候，要结合企业所处的经济环境；第二，实施会计集成工作模式可以将工作集中起来，再进行业务细化，既提高了工作效率，又降低了成本。
企业实施会计集成工作模式应该注意以下几点。首先，企业应该结合自身的经营状况来决定是否采用会计集成工作模式，会计集成工作模式在前期的投入较大，因此就要求企业有足够的经营规模，另外就是企业的管理制度要比较完善，有较为广泛的分支机构。其次，要认识到会计集成工作模式是一个渐进的过程，并不是仅仅依靠买软件、买计算机能够完成的，需要的是从员工的意识入手，再到建设基础设施，再到日常维护的过程。再次，要做好工作模式的过渡工作，企业会计工作模式从原来的模式向集成工作模式需要一个过渡的过程，这就要求企业做好员工的引导和培训工作，让员工认识到集成工作模式的必要性，让其逐渐适应新模式的岗位职责，同时也要做好会计信息档案的管理工作，做好会计信息档案由纸质变为电子数据的转换工作，保证电子数据的安全性，也要确保电子数据传递的可靠性和合法性。
四、总结
综上所述，企业会计工作模式中存在着一定的问题，在一定程度上影响着企业未来的发展，因此企业的管理者要适应时代变化的需求，加大对企业会计工作模式的重视，结合自身的经营发展现状采用创新型的会计工作模式，为企业未来长期发展打好基础。
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作者简介：王艳秋，佳木斯大学，会计学专业
企业会计政策创新措施论文范文第2篇
一、税务筹划的特点
(一) 合法性
税务筹划的进行必须要在税收法律的范围内, 否则就属于偷税漏税。税务筹划纪要遵守税法, 更不能违反税法。合法性作为税务筹划的基础, 纳税人在进行税务筹划时, 就要对于税法非常的熟悉。能够掌握相关的实践技术, 从而做出纳税的最优化选择, 并实现节税的目的。同时要严格地执行税法的规定, 对于逃税漏税的行为要追究到底。
(二) 筹划性
为了达到合理节税的目的, 企业必须能在经济行为发生之前对税务情况进行规划、设计及安排, 进而在此基础之上完成缴纳税费等工作。对于具体的税费缴纳过程来说, 这一过程一般出现于企业经济行为发生之后、企业预期收益已经实现或已经完成分配之后、企业获得相应财产之后。对于企业中发生的各类经济活动来说, 根据纳税人以及征税对象的不同, 具体的税收政策也会出现一定的差异, 而针对这样的差异提前进行筹划则是达到合理避税的主要途径之一。需要明确的是, 企业经营活动完成之后以及应缴纳税款确定之后的节税行为并不属于税务筹划。
(三) 目的性
税务筹划的主要目的为减轻企业的税负压力。这里可以从两个方面去进行理解:[1]选择低的税负方案, 用最低的税收成本来获得最高的资金回报率。[2]延后纳税的时间, 获取货币的时间价值, 但值得注意的是这里并不是违背税法的规定期限进行纳税。在利用合理、合法的手段来提前收款、延后付款的基础之上, 企业运转过程中将会产生一笔“无息贷款”, 企业自身需要缴纳的边际税率将能得到有效降低, 进而确保企业经济效益的提升。
二、税务的筹划方向
税务筹划借助税法自身的政策空间来完成节税的目的, 这些政策的空间可以体现在税种上, 也可以体现在税收优惠之上, 或者纳税人的身份也可以影响到税收的征收。合理的运用这些税法客观存在的政策空间, 以此为税务筹划的方向, 并制定出现相关的执行方案。
(一) 以税种为税务筹划的方向
在企业实际运转过程中, 不同税种对于企业决策的影响必然也是不同的, 而在确定税务筹划方案时, 相关工作人员则应尽量选择对企业决策影响较大的税种来作为主要的筹划方向。为了确保这一工作的有效展开, 税务工作人员应针对不同税种的税负弹性进行分析, 而税负的弹性主要受税基、税率、税收优惠等的影响。同时, 税负弹性也会受到税源的影响, 税源越大的税种在税务筹划上的潜力越大。结合这些内容, 通过将企业运转状况与税种的税负弹性结合起来, 税务筹划方案的制定将更具科学性和合理性, 通过这一工作的展开来合理节税的目标也能更有效的达成。
(二) 以税收政策为税务筹划的方向
税收优惠的申请, 是企业降低税负的有效途径。一般情况下, 国家为了对税收进行调节, 都会在制定税种的同时制定相应的优惠政策, 而对这些优惠政策的合理应用则能辅助企业迅速、便捷的实现节税目标。对于本文所讨论的问题来说, 对于税收优惠政策的有效应用也是税务筹划工作展开的主要内容之一。在以税收政策作为税务筹划的方向的时候, 要注意两个问题:[1]纳税人要按照规定进行税务优惠的申请, 不能欺骗的形式来获得税收优惠政策。[2]纳税人要清楚的了解税收的优惠政策的内容, 按照相关的程序进行申请, 不能因为程序不当而失去应有的权益。
(三) 以税收人作为税务筹划的方向
根据我国的税法规定, 不属于某种税种的纳税人就不用缴纳该项税收。在企业进行税务筹划之前, 合理的避开相关的纳税人, 这样就从开始时减轻了企业的税负问题。例如, 在企业设立之初就以外资的形式来进行注册, 这样就可以合理的规避掉一些税种。
(四) 以纳税额的基本要素作为税务筹划的方向
纳税额的直接影响因素有两个, 计税依据和税率。对于前者来说, 企业的税率将会随着计税依据的缩小而缩小, 结合这一特征, 相关工作人员应在税务筹划过程中将其应用起来, 进而在此基础之上达到合理节税的目的。例如。企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税额由企业的收入总额减去允许扣除的项目金额组成, 在实际的计算过程中会涉及很多复杂的纳税调增的内容, 这为企业进行税务筹划奠定了基础。
(五) 以财务管理环节作为税务筹划的方向
企业财务管理应能与税务筹划工作有效地结合起来, 在这样的背景之下, 企业运转过程中所涉及的各项经济活动都将能得到有效的管控。企业财务管理工作的展开可以分为筹资管理、投资管理、收益分配管理等内容, 而这些管理过程都可以通过税务筹划来达到合法降低税额的目的。或者是选择不同的存货计价方式, 在物价下行的时间段内采用成本较高的计算方法, 降低企业的利润, 也可以实现降低应纳税额的目的, 最终降低企业的税负压力。税筹划的基本方向可以分为优惠政策筹划法、税务政策选择筹划法等。在实际的企业经营过程中, 针对通过经济事项可以选择不同的会计政策。这些会计政策对于企业的财务状况会带来积极的影响, 同时它们都是遵守税法的。总之, 运用不同的会计政策可以为企业的税务筹划提供多样的节税方案。
三、在会计政策的基础之上完成税务筹划工作
(一) 结合我国税法对销售结算方式进行改变
企业间销售结算方式的不同将直接导致确认时间、纳税期限额等的不同, 我国现有税法中已经针对这些内容做了详细的说明。依据税法的规定:“直接收款销售以收到货款或取得索款凭据, 并将提货单交给买方的当天为收入确认时间;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天;委托代销以收到代销清单为收入的确认时间;赊销和分期收款方式销售货物, 以合同约定的收款日期为收入确认时间;预收款销售待货物交付时确认收入的实现。”结合这些内容, 企业可以将产品的销售策略与销售结算方案结合起来, 对收入时间进行严格控制, 进而在此基础上达到延缓纳税额目的, 以此降低企业的税负压力。
(二) 结合市场变动改变存货计价的方式
存货计价方式的不同将会导致货物期末库存成本、销售成本等的不同, 因此也必然会对当期的应纳税所得额产生影响, 而市场上出现波动时, 这样的影响则更为明显, 在这样的背景之下, 企业应能结合上述内容及时改变存货计价方式, 即针对这一工作展开税务筹划。举例来说, 当市场物价出现连续的下降时, 企业则可以通过先进先出的方式来进行存货计价, 进而降低税务。
(三) 改变固定资产折旧计算方法
固定资产的价值需要按照折旧的形式来转嫁到成本费之中, 而折旧额则与固定资产计价、折旧年限、折旧方法等有关, 为了针对这一工作的展开降低税费, 相关人员则应从上述内容入手进行改善, 完成税务筹划工作。[1]固定资产计价的税务筹划。按照我国现有税法的规定, 企业购入的固定资产价值应通过购入价格、包装费、运杂费、安装费以及缴纳税金后价值的总和来计算。折旧费用是在一段时间内陆续计算的, 为了有效降低本期的税负, 要保证固定资产的入账价值尽可能的小。[2]固定资产折旧年限的税务筹划.固定资产的折旧年限直接取决于固定资产的使用年限, 固定资产的使用年限一般都是估计值, 这里面会涉及人员的主观因素。这样就可以将后期的成本费用进行前提, 让企业的获得利润进行后移。
四、结语
综上所述, 会计政策的选择可以帮助企业进行税务筹划, 降低企业的税负压力, 为企业的发展提供更多的助力。企业首先要明确企业税务筹划的方向, 结合企业的实际情况, 以税种作为税务筹划的方向;以税收政策为税务筹划的方向;以税收人作为税务筹划的方向;以纳税额的基本要素作为税务筹划的方向;以财务管理环节作为税务筹划的方向。不论是采用何种的税务筹划方式和筹划方向, 都要尊重税务筹划的合法性, 在税法允许的情况下合理节税, 降低企业的税负压力, 帮助企业生产和发展。
摘要：会计政策的选择是企业税务筹划的有效途径。企业如何合理的运用会计政策来完成企业的税务筹划, 这是一个非常热门的话题。本文主要是针对企业税务筹划中会计政策选择进行探讨, 并提出相应的建议。
关键词：企业,税务筹划,会计政策,探讨
参考文献
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[2] 陈丽琴.企业会计政策选择探析[J].内蒙古财经大学学报, 2015 (2)
企业会计政策创新措施论文范文第3篇
(一) 会计政策选择的现状
会计政策的选择取决于公司组织管理层。选择会计政策有很多直接的动机:使公司价值最大化, 基本报告的盈利能力最大化, 以及平衡每个时期的利润。会计政策的正确选择可以降低公司的生产经营成本, 提高公司的经营效率。但我国许多公司往往存有诸多倾向, 使得政策难以实行。
1. 我国的中小企业会计政策选择过于随意, 这令实施规范适用的会计政策变得困难。
在选择合适的会计政策时, 选择过程和指导思想不统一, 公司的现金流量, 财务状况和经营成果不能得到充分体现。比如随意地确定资产减值准备的计提比例、提前或推迟确认收入、任意改变长期投资的计价方法等。在会计政策选择的信息披露中, 大量公司没有充分重视政策选择的信息, 使得公司信息透明度低, 信息无法被使用者尽可能地获取。
2. 实施会计政策的预期效果尚未达到全面优化的目标。
不同行业, 不同类型的企业需要因地制宜采取不同的会计政策。但通常在选择会计政策的实践中, 我国很多企业往往选择过于单一。会计政策的不合理选择导致公司难以完成整体优化。
(二) 中小企业会计政策选择与税收筹划
中小企业对我国的经济发展起着至关重要的作用, 部分企业通常采取偷税漏税的方式来降低成本, 这样的行为不仅违反了税制规定, 而且还给企业带来巨大的风险。因此, 选择适当的会计政策有利于税收筹划。以公司合法、正规经营为前提, 为企业合法合理地减少纳税负担, 聘用高素质财务人员, 研究公司在所得税税收筹划方面的技能, 积极响应国家优惠政策。
1. 固定资产政策的税收筹划。
根据相关税收优惠政策, 固定资产折旧应确定较低的折旧年限, 从而增加年折旧费用。作为大公司的资本支出, 固定资产需要按期折旧。如果建筑物的折旧年限至少为20年, 船舶, 飞机和机械的最短期限为10年, 电子设备的最低期限为3年。企业成本、利润的大小, 在很大程度上受到每年折旧额的影响, 是准予在缴纳所得税税前扣除的项目。
2. 低估净残值并增加年折旧费用。
税法规定, 企业可以根据固定资产的性质及其使用情况合理估计固定资产的净残值。旧税法针对净残值率的规定没有太大的调整空间, 所以, 新税法应针对固定资产确定相对较低的残值率, 因此, 公司的利润相对减少, 实现减税的目的。
3. 规定限额列支费用的最高额度, 降低企业利润。
企业的纳税筹划体现在多种方面, 可以从规定限额列支费用的最高限额来实现, 如比较合理的去安排企业在业务招待方面的开支, 安排合理的广告费用和业务推广支出, 并采取适当措施从事各项公益事业。
4. 不同的库存定价方法对税收筹划有不同的影响。
不同的库存评估方法使得期末库存和销售成本的价值不同, 并且对公司的财务状况, 所得税, 利润和损失也有很大的影响。在确定的会计期间内, 定价方法一经确定就不能改变。存货计价方式的变更属于会计政策的变更, 如果有特殊情况需要变更的, 必须经过经理层会议或是董事会的批准。当价格变动时, 企业选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行估计, 以避免因销售成本而导致的公司利润波动。还有, 这样的计价方式使得企业每一期计入存货的成本价格也较为均衡, 就不会上下波动, 也不用担心企业的税收负担会加重, 从而影响企业整体收益。
5. 企业在研发支出方面的处理还需要进行纳税调整。
在企业技术创新方面, 研发支出作为其成本, 为了使技术创新得以顺利开展, 特别的对研究开发支出方面作了相应的政策优惠, 可以在已经发生的研发支出基点上减少50%。
6. 以优质或折扣价购买债券时仍需要调整税额。
在购买债券时, 通常将其分为溢价或折扣, 但“小企业会计准则”要求公司使用直线法进行摊销和折价。但是企业根据所得税法所计算出的收益是不思考过多的溢、折价摊销。
二、中小企业所得税会计政策选择存在问题的原因
(一) 公司管理结构不合理
公司的管理结构是一个制度结构, 限制了公司责任和权利的所有利益相关者。会计政策是在特定管理框架下运营的特定架构, 必然受到公司管理结构的约束, 反过来影响公司财务信息的质量。如果公司缺乏必要的内部和外部控制, 公司的会计信息很可能成为诈骗股东和其他外部利益相关者的主要工具。
(二) 会计准则以及制度存在滞后性
会计准则以及制度是在某一特定阶段内, 依据经济、文化社会、政治等环境条件而制定的, 在一定期间内能够保持一定的稳定性。但是在社会不断发展的情况下, 会计实际操作也在不断更新, 原来所使用的会计制度以及政策不能适应新的税收制度, 因此, 一些公司会利用会计制度的滞后来修改公司会计报表, 从而为公司选择会计政策创造空间。
(三) 公司使用会计政策选项来修改报表和操纵利润
中国的会计准则和金融法律法规规定, 当企业自愿改变会计政策时, 除国家公布的会计核算方法外, 追溯调整方法应适用于公司的累计影响, 累计影响应在留存收益的最早期间进行调整, 这样做的结果就是为企业修饰报表创造了空间。
(四) 法制不健全以及执法力度不够强
会计制度规定公司采用的会计处理方法应当与上年同期一致。现实中, 绝大多数公司有意改变会计政策, 使会计报表反映的会计信息与公司实际情况不符, 使会计信息失去真实性, 相关性和可靠性, 使报表用户无法从会计报表中获取有用的会计信息。
三、中小企业所得税会计政策选择的对策
(一) 使用会计政策选择税收筹划准备
中小企业的税收筹划是一项复杂而繁重的任务。搞好税收筹划, 合理合法避税可以有效降低企业税负, 创造更好的经济效益。因此, 中小企业应重视税收筹划的相关准备工作。
(1) 培养会计人员的专业税务素养
在企业间的竞争中, 人才战略扮演着越来越重要的角色。提高相关人员的专业素质是解决中小企业税收筹划的根本途径。加强专业人才的招聘力度, 培训力度, 使他们更好地将专业素养服务于为企业进行合理的税收筹划, 从而相对地为企业提高效益。
(2) 加强审计监督, 完善约束机制
企业应建立健全企业税收筹划和内部控制机制, 实施中小企业外部审计。这样能够提供具有法律保障的审计意见, 并且可以健全以及完善企业的约束机制。公司应将税收筹划过程划分为诸如批准, 风险评估, 评估和法律制度等类别。
(3) 与税务部门建立良好的关系
税收机关作为国家税务管理部门具有强大的业务和政策能力, 对政策的解读比普通人更为全面深入。当中小企业使用所得税会计政策调整税收筹划时, 税务部门应评估企业税收筹划的合理性和合法性。从他们的建议中汲取信息, 从而规避企业由于运营不规范带来的风险, 也有助于企业正确的纳税观, 它也在合理选择企业所得税政策方面发挥着至关重要的作用。
(二) 企业在纳税筹划中运用会计政策时应注意的问题
(1) 税法执行不严谨与纳税筹划间的差异必须划分清楚
纳税筹划是一种合理合法的行为。从自身利益的角度出发, 企业寻求适当的所得税税收筹划的手段和方法, 以高效率的方式实现企业经济利益最大化是正常的。但是, 不能通过不正当的手段寻求税收优惠。
(2) 将偷税漏税行为与税收筹划混为一谈的现象应该避免
偷、逃、漏税是非法的, 但税收筹划是不同的。我们要认清这二者之间的不同, 非法的偷税、逃税、漏税不可取, 但是深入解读税收政策, 利用合法途径合理避税是可以采纳的。
(3) 风险在纳税筹划中是存在的
风险存在的因素有很多:主要是税收政策频繁变动导致的风险;税务不规范执法而导致的风险;纳税人明白税收政策并不全面, 未能分析税收政策也会导致税务规划风险。中小企业采用会计政策进行税收筹划时, 应对风险进行全面综合评估。
(4) 应该从整体层面考虑纳税筹划的相关问题
企业的经济活动复杂, 必然或多或少地相互重叠和相互影响。所以, 应该从整体层面来考虑纳税筹划的相关问题。纳税人在进行纳税筹划时, 要有全局观, 能着眼于整个企业的税负情况, 并且能综合企业纳税方案, 从而做出更适合企业的决策。纳税人应该有长远的眼光, 在进行企业税收筹划时, 可能会有多种选择, 有些方案可能会在一定时期内减轻企业的税负, 但从长远来看, 这不利于公司的发展。所以, 企业在进行纳税筹划时, 应该将目光放长远, 具有发展意识, 而不能仅仅关注企业在某一段期间内的税负高低。
四、总结
中小企业所得税会计政策选择在我国受到的重视程度不高, 虽然近年来有所改善, 但是从目前情况来看, 在我国的层次还是比较低。因其避税观念的不正确, 专业素质不高, 体制不完善, 导致其手段并不合理合法的, 大多企业还是选择粉饰报表, 或者作假账, 这个问题仍有待解决。
随着中国市场经济体制日益完善和不断发展, 中小企业作为重要组成部分, 在会计政策选择上必须坚持科学谨慎的原则, 全面整体地分析自身处境、发展阶段和发展情况, 比如企业的总体管理决策、相关成本、经营活动过程等。企业还需要了解纳税筹划的风险, 完善整体纳税筹划观念, 加深对国家政策和税法的解读与了解, 规范纳税行为, 从而实现企业与社会的双赢。
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所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同, 有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得 (例如彩票中奖) 等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税, 指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
所得税 (香港称"入息税", 中国大陆、台湾、日本和韩国称"所得税", 英文income tax) 是税种之一类, 按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系统, 例如有累进税率也有单一平税率多种。
所得税, 是指对所有以所得额为课税对象的总称。有些国家以公司为课税的称作企业课税, 这经常被称为公司税, 或公司收入税, 或营利事业综合所得税。
有些国家以个人收入课税的。个人所得税为法律规定, 自然人应向政府上缴的收入的一部分。各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同, 有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得 (例如彩票中奖) 等等情况分别纳税。全世界所有的国家中仅只有巴林和卡塔尔这两个中东小国民众不用缴所谓的所得税。
纳税人和实际负担人通常是一致的, 因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下, 所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税, 还可以发挥贯彻国家特定政策, 调节经济的杠杆作用。第四:应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面, 有利于加强税务监督, 促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。中国企业所得税纳税人在中华人民共和国境内, 企业和其他取得收入的组织 (以下统称企业) 为企业所得税的纳税人。
摘要：本论文针对中小企业所得税会计政策的选择进行研究, 使大家更好地理解所得税会计在会计工作中的具体应用, 为推动中小企业所得税的征收管理, 从所得税会计政策的角度出发, 研究其不足并加以改进。
关键词：中小企业,会计政策,会计政策选择,纳税筹划
参考文献
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企业会计政策创新措施论文范文第4篇
一、印花税
建安企业经营与发展过程中, 印花税所涉及的业务范围较广, 包括营业账簿、工程承包合同、财产租赁合同等, 由于所涉及业务不同, 印花税在营业账簿、借款合同、保险合同等方面的税率都存在一定差异。印花税作为建安企业必须要重视的小税种之一, 其政策问题也要引起重视。由于建安企业性质特殊, 在实际施工过程中往往会涉及单项工程与分项工程的分包与转包问题, 因此相关合同必须依照政策规定对印花税进行缴纳。建安企业在机械租赁等业务操作中极有可能省略书面合同, 但必须要依照标准缴纳印花税, 贴花的应税凭证中未标注金额的, 应依据凭证及适用税率将印花贴足, 以确保建安企业足额缴纳印花税。若建安企业经济事项较多而税率不同, 应分别计算印花税并准确贴花。对于合同变更导致结算超出造价的, 应补贴印花税票。建安企业印花税的计算和缴纳, 要充分考虑比例税率与定额税率, 对应纳税额进行准确计算, 将印花税列支于管理费用中, 在会计处理方面, 以印花税为借, 以银行存款 (或现金) 为贷。
二、资源税
资源税的课税对象为应税自然资源, 资源税征收的价值在于调节资源级差收入, 并确保国有资源有偿使用得到最大程度的体现。资源税的征税范围相对较窄, 在征收方面实行差别税额, 采取从价征收的模式, 通过源泉课征的方式来防范税款流失。对于建安企业来说, 资源税的征收能够在一定程度上改善资源管理成效, 并通过其他税种的协调配合, 促进税收杠杆功能的有效发挥, 对于建安企业合理利润分类的实现以及综合发展都具有重要意义。就资源税纳税税率来看, 需要对课税对象单位应征资源税额的比例进行计算, 对于建安企业来说, 要在科学划分资源税资源等级的基础上, 确定税额比例, 通过单位税额和课税数量来准确计算建安企业的应纳税额。
三、车船税
对于建安企业自用的运输、装载等车辆与作业船舶等, 都需要依法缴纳车船税, 以《车船税税目税额表》为依据计税。建安企业应注意的车船税政策中, 对于车船税的缴纳对象及标准都做出明确规定。租赁方式下长期使用的车船需依照标准缴纳车船税, 对于车辆净吨位数值来计算车船税, 一般半吨以下按照半吨进行计算, 超出半吨不到一吨的按照一吨计算, 船舶半吨以下的不予计算, 半吨以上的按照一吨计算。无法提供车船税完税凭证的, 需要依照标准缴纳车船税。为准确反映车船使用税的具体情况, 计提时会计分录中, 以制造费用为借, 以应交税费-应交车船使用税为贷, 在缴纳时会计分录中, 以应交税费-应交车船使用税为借, 以银行存款为贷。
四、房产税
对于建安企业来说, 无论是产权房屋还是无租使用房产, 都需要缴纳房产税, 自建临时性的设施房屋则无须缴纳。房产税税收依据分别是房产余值和房产租金收入, 具体比例存在一定差异。所谓计税余值, 就是在税法规定减除幅度内自行确定减除比例。房产税的计税依据是房产与租金, 表现为货币、实物以及其他形式收入。就房产税的计算来看, 依据房产计税余值或租金收入出发, 在确定使用税率后, 就可以对应缴纳房产税额进行准确计算, 其中计税余值与房产原值和原值减除比率存在一定联系。在计提房产税时, 会计分录中以其他业务成本为借, 以应交税费-应交房产税为贷, 而在缴纳时, 以应交税费-应交房产税为借, 以银行存款或现金为贷。
五、城镇土地使用税
针对建安企业来说, 除了要为拥有的房产缴纳相关房产税之外, 还要结合我国法律政策缴纳一定数量的契税。通常情况下, 在交易房产过程中随交易环节缴纳, 其税款会在第一时间进入受让房产的价值, 这里就再对契税政策以及处理方法进行一一阐述了。从城镇土地使用税的角度来说, 建安企业主要是以土地使用证为依据, 计税的执行以土地面积为重要参数, 若为核发土地使用证, 则需建安企业据实申报土地面积, 合法纳税。在确定计税土地面积与使用税率的基础上, 可以准确计算出建安企业应缴纳城镇土地适用税额。在缴纳时, 以应交税费-应交土地使用税为借, 以银行存款或现金为贷。建安企业要规范缴纳该税种, 并确保会计报表的真实性。
六、结语
通过以上研究可知, 建筑安装企业在经营发展过程中, 不仅涉及流转税与所得税, 还要重视资源税、印花税等小税种。小税种的缴纳, 关系着建安企业的综合效益和长远发展, 为降低建安企业经营风险, 必须要充分认识到小税种的重要性, 明确小税种征收政策, 并掌握正确的会计处理方法, 确保建安企业小税种征收计算的准确性, 提高会计处理真实性与有效性, 为建安企业的健康发展提供可靠支持。本文从以上五个方面着手, 围绕着建安企业小税种税收政策和会计处理研究展开了论述, 供相关人士参考与借鉴。
摘要：建筑安装企业在经营发展过程中, 不仅涉及流转税与所得税, 还要重视资源税、印花税等小税种。本文从印花税、资源税、车船税、房产税、城镇土地使用税这几方面入手, 对建安企业小税种税收政策和会计处理方法进行探究, 旨在保证会计处理的准确性与真实性, 维护建安企业的综合效益, 仅供相关人员参考。
关键词：建安企业,小税种,税收政策,会计处理
参考文献
[1] 詹琴.建筑安装企业会计处理问题研究[J].中国城市经济, 2011 (24) .
[2] 周莹祥.建安企业小税种税收政策和会计处理[J].税收征纳, 2009 (10) .
[3] 周莹祥.谈建筑安装企业小税种的税收政策和会计处理[J].现代经济信息, 2009 (16) .
企业会计政策创新措施论文范文第5篇
如何促使企业实现社会效益以及经济效益的最大化发展, 是企业经营管理中的核心主题。科学、合理的企业会计成本核算工作, 是提升企业社会效益以及经济效益的重要途径, 这必然要求企业在会计成本核算中引入先进的企业会计核算管理技术与经验, 在降低生产经营成本的基础上提升企业劳动生产率, 从而实现成本会计核算工作的优质开展。因而, 在企业经营管理中, 深入地探讨会计成本核算对策意义重大。
2 当前企业会计成本核算中所存在的问题
2.1 企业会计成本核算方法不科学
在企业经营会计管理中, 财务会计管理人员将管理的重心主要如何扩大销售收入, 提高企业经济效益, 对企业会计成本核算的管理优化重视程度不足, 当前仍然主要采用传统的会计成本核算方法。然而, 传统的会计成本核算方法已无法满足企业会计的经济发展速度, 难以满足先进的企业经营管理方式要求, 已成为企业未来核心竞争力提升的重要制约因素。比如, 部分企业在会计成本核算工作中, 所采用的核算方法科学性不高, 当前所执行的会计成本核算流程仍然要求生产单位将其所承担的成本费用分配给特定产品时要经过两次分配, 但是所对应的分配标准却有较大的差异。企业会计成本核算中方法的不科学性, 必然会导致实际辅助生产费用与产品收益不匹配。
同时, 当前会计成本核算中内容全面性不足也是制约当前企业经营管理正常开展的关键, 不利于企业抢占更多的市场份额。比如, 企业在经营管理中, 对知识资本等无形资产的重视程度不足, 也是造成当前企业会计成本核算内容不够全面的关键, 对会计成本核算结果的准确性产生严重影响, 严重影响了企业会计成本核算效率。
2.2 企业会计成本核算费用划分不清
在企业会计成本核算管理工作中, 部分企业只对车间产品的生产费用进行核算, 而对产品生产前期以及售后服务等阶段的费用没有进行有效的会计核算, 这必然导致产品生产所需要承担的费用被核算到其他会计科目中, 存在会计成本核算费用划分不清的问题。当前部分企业将当前月份所支付或者所接收的费用划入到当期成本中, 未对当批产品生产所耗费的进行准确核算, 导致费用错误纳入生产核算部门内, 明显增加了生产管理部门的产品生产费用成本。比如, 部分企业工资的发放方式主要采取上月工资本月发放的方式, 则会导致生产管理部门当月所承担的产品费用承担了上月的工资费用, 而次月承当本月的工资费用, 会计成本核算费用划分存在一定的偏差。
2.3 企业会计成本核算人员素质有待提升
会计成本核算人员的综合素养以及职业道德水平, 是确保企业会计成本核算高效、优质完成的关键。然而, 当前企业会计成本核算中存在核算人员素质有待提升的重要问题。比如, 当前部分会计成本核算工作人员虽然掌握了扎实的财务核算技能, 但是对产品设计、产品工艺等方面的知识与技能有所缺乏, 再加上公司未提供组织此类的培训活动。由于企业会计成本核算工作人员对企业产品的工艺信息了解不够深入, 导致会计成本核算的结果准确性有所偏差, 对企业产品成本降低等决策工作无法提供有效的数据建议, 自然难以推动企业成本降低活动。另外, 当前企业会计成本核算工作人员对国家法律法规了解不够深入, 造成会计成本核算工作人员在开展产品成本核算工作时出现重大失误。因此, 在企业会计核算工作开展中应持续提升会计核算工作人员的专业技能, 并开展职业道德等方面的培训活动, 以达到持续提升企业会计成本核算工作人员素质的目的。
3 企业会计成本核算对策
针对当前企业会计成本核算所存在的问题, 建议从如下几个方面进行优化。
3.1 构建完善的企业会计成本核算管理体系
企业在经营管理中, 应考虑借鉴国内外同行业的会计成本构建体系经验, 以完善企业内部的会计成本控制管理体系。一方面, 企业在成本控制工作中, 应加大对成本核算的管理监控力度, 明确企业各项资金费用的实际使用情况, 以帮助企业管理决策人员更为准确地进行决策分析预测, 帮助决策层更准确地掌握成本控制情况。另一方面, 要努力完善企业自身的会计成本核算管理体系, 以最大化地控制企业生产管理费用, 降低生产成本, 实现企业生产资源配置的最优化, 达到生产结构优化的效果。同时, 要引入优秀的会计成本核算管理人员, 从多个方面努力构建更为完善的管理体系, 提高成本核算管理质量。
3.2 提升财务人员的会计成本核算理念
在企业会计成本核算中, 管理人员是非常重要的负责人员, 而财务工作人员则是会计成本核算工作的重要执行人员。想要提升企业会计成本核算工作的实效性, 就应该努力提升管理人员以及财务工作人员的成本核算管理理念。对于企业而言, 应保持与时俱进, 积极引入先进的会计成本核算理念, 以持续提升会计成本核算水平。同时, 在企业会计成本核算管理工作中, 管理人员应努力营造良好的成本核算管理氛围, 并促使所有的核算工作人员都形成良好的成本控制意识。
3.3 优化会计成本核算分析工作
在企业会计成本核算工作中, 如何利用会计成本核算的数据结果, 从而推动成本核算分析工作有序开展。在成本分析工作中, 不仅需要利用生产信息以及销售信息, 还需要利用售后等成本数据, 才能够形成完整的参考数据, 匹配企业战略决策数据需求。
在企业成本控制管理工作中, 预算管理工作同样扮演着非常重要的作用。因而, 在编制企业预算数据时, 应将预算的科目进行细化, 并层层分解相关的财务预算数据, 还需要结合上个年度所执行的预算数据结果, 尽量做好量入为出。同时, 当所编制的预算编制结果通过审批并下达后, 就需要严格执行, 严格控制企业的各项支出, 在实际执行中不可随意调整预算数据。
3.4 明确部门成本核算任务
企业在制定经营管理发展战略目标时, 成本数据是非常重要的数据支撑依据。因此, 企业在经营管理中应突出成本核算工作的重要性, 持续完善成本核算管理体系。企业在经营管理发展中, 应重视包括销售记录、统计报告以及会计单据等原始信息的收集, 不断扩展数据的核算范围, 优化会计成本核算方案, 以推动企业更为科学地制定经营发展战略目标, 更为合理地执行会计成本核算计划。同时, 在企业会计成本核算过程中, 应发挥多部门协同合作的作用, 明确不同部门的会计成本核算任务目标, 确保成本控制体系层级分明。因此, 在会计成本核算工作中, 应将会计成本核算计划细分到不同部门内, 并细化到执行个体, 将企业利益与员工利益整合为整体, 激发员工的积极性。
4 结语
在企业财务管理工作中, 应深入地分析当前企业会计成本核算中所存在的多方面问题, 并从明确部门成本核算任务、优化财务会计成本核算分析工作、构建完善的会计成本核算管理体系以及提升企业成本核算管理工作人员的技能与职业道德等多个方面持续优化会计成本核算工作质量, 以达到推动企业会计成本核算工作优质、高效完成, 从而为企业财务会计决策提供更为准确的数据支撑, 确保企业经营管理发展的核心竞争力。
摘要：积极、有效的会计成本核算工作, 有助于控制企业经营与生产管理成本, 实现企业经营管理的经济效益最大化。受多方面因素的影响, 当前企业会计成本核算工作仍存在诸多问题, 须制定有效的核算管理发展对策。因而, 在企业经营管理中, 应深入分析当前企业会计成本核算中面临的问题, 并提出建设性会计成本核算策略, 以推动企业会计成本核算工作更高效地发展。
关键词：企业,会计,成本核算,措施
参考文献
[1] 李伟.浅析企业成本核算存在的问题及对策[J].中国商论, 2017 (34) .
[2] 关恬恬, 边莹.浅析企业会计成本核算存在的问题及对策[J].全国商情, 2016 (34) .
企业会计政策创新措施论文范文第6篇
摘要：我国中小企业一直都是国民经济中重要的组成部分，中小企业的发展关系着我国经济能否快速发展的关键。2008年全球经济危机的冲击，使得原本规模小、资金少的中小企业发展受到很大的影响。现在正处于全球经济复苏的阶段，通过国家财政政策的支持，创造良好的政策环境，引导中小企业发展方向，同时发挥中小企业的优势，可以有效实现社会资源的合理配置，促进中小企业走上可持续发展之路。
关键词：中小企业；发展；财政政策
由于生产规模以及资金积累的限制，我国中小企业在市场竞争中处于劣势。而且缺乏良好的融资环境，面临融资的危机。因此需要通过国家财政政策扶持，带动中小企业的发展。
一、采取利于中小企业发展的税收优惠政策
1.统一规范针对中小企业的税收政策及服务
税收政策主要通过直接和间接优惠两种方式来促进中小企业发展，鼓励中小企业科技创新。将中小企业划分为中型企业、小型企业、微型企业三种，中型企业采用5%的优惠税率，小型企业采用10%税率，而微型企业采用20%税率。让不同程度的中小企业享有不同程度的税率优惠，更加公平。同时现阶段，乱收费、乱检查、乱罚款的现象常常出现，中小企业常常需要应付这些种类繁杂的税费项目，耗费了许多的精力。改善税收服务体系成了重要的任务。良好的税收服务可以降低中小企业涉税成本，鼓励中小企业主动进行纳税。
2.完善环保型、科技型中小企业的税收政策
中小企业如果在生产中购置相关的环境保护设备，在交纳增值税进项税额时给予一定的优惠。中小企业采用可再生资源作为原材料的产品，应给其免税等优惠政策，可以提现国家对环保的支持。对于高能耗的中小企业，应采取惩罚性税收，促进企业进行技术革新，减少对环境的污染。科技型的中小企业除了给予相关科技成果的收入免税优惠外，还需要在进行科技创新的研发过程中给予一定的税收政策支持。中小企业的科技发明在进行转让的时候，可以免除或减少税收，这样可以无形中鼓励中小企业进行科技创新。
3.鼓励中小企业的信用担保税收政策
中小企业的融资离不开信用担保机构。目前只有小部分的中小企业信用担保机构享有免征营业税的优惠，应该扩大这种优惠的范围。在一定程度上，也要对其所得税实行税率优惠。不同地方财政机构可以先进行部分所得税的减免，、减少中小企业信用担保机构的风险，利于中小企业进行融资。中小企业信用担保机构为避免风险就需准备风险准备金。税前提取风险保证金优惠政策可以降低信用担保机构一部分风险，扩大中小企业融资成功率。
二、优化财政支出政策，支持中小企业的发展
1.增加中小企业财政补贴，扩大各类专项基金规模、
财政补贴直接对中小企业进行财政支持，针对性强，比较注重财政补贴对象和方式的选择。财政补贴政策主要将就业补贴、科技补贴、创业投资补贴、出口补贴作为重点支持对象。对于能够提供许多就业机会的中小企业，提供更多的财政补贴。中小企业通过科技创新研发的新产品和新工艺，对于这类科技型中小企业发放财政补贴，鼓励高科技人才到中小企业工作。外向型的中小企业也给予出口产品的财政补贴，利于我国中小企业的出口，提高产品国际竞争力。对于创业初期的中小企业，给予一定的财政补贴，有助于企业做大、做强。
目前各类支持中小企业的专项基金都对中小企业发展起了一定的作用，但是总体而言，总量规模小，财政政策对中小企业的作用还未完全发挥出来。随着经济的发展，对中小企业各项基金的投入应保持一定的增长速度，为中小企业提供有力的财政支持。
2.通过政府采购政策，促进中小企业创新与发展
随着经济的发展，中小型企业所带来的影响日益增大，同时面临着许多阻力，面对这种情况，许多国家都从不同方面对这些发展中小企业进行帮助，如财政补贴、融资方面进行帮助、对中小企业的政府采购政策等等，这个政策的实施极大促进了中小型企业的发展和创新。在这个过程中也应该完善整个政府采购制度体系，建立一些相关的法律使其规范化，完善采购服务的基础平台，与此同时放低对这些中小企业要求，在融资方面也给予帮助，鼓励其走向专业化和不断创新、快速的发展。
3.进行中小企业信用担保，设立相关政策性银行
中小企业由于规模小，常会陷入融资难的困境。通过国家财政的支持，对中小企业进行信用担保，有利于解决中小企业发展初期资金周转问题。各级财政通过出资持股等形式为中小企业进行信用担保，开办了一部分具有政策性的信用担保机构。这批机构重点担保具有高科技、环保型或外向型，具有发展潜力的中小型企业。对中小企业的资金支持也纳入财政预算管理中，便于财政完善这些企业担保资金补偿机制。
建立中小企业政策性银行是解决企业发展过程中所面临的资金问题的最好方法。以国家作为后盾，通过各种融资手段，以优惠利率吸引社会资金的投入，为中小企业提供贷款、担保等融资方式，改善中小企业融资环境。当中小企业走到成熟期，政策性银行可逐渐减少对它的支持力度，转变为其提供非融资类的服务。
三、结语
中小企业由于自身的劣势，在市场竞争中会面临许多难题难以解决。中小企业快速发展，离不开财政政策的作用，发挥财政这只“有形之手”，才能使得中小企业得到快速成长。
参考文献：
[1]邓文勇：公共财政理论与实践，中国发展出版社，2007.
[2]萨缪尔森.经济学：第16版[M].北京：华夏出版社，2002.
[3]陈 共：财政学（第五版），中国人民大学出版社，2011.
[4]陈乃醒：中国中小企业发展报告，中国经济出版社，2009.