医院现金财务编制论文范文第1篇
一、销售商品、提供劳务收到的现金项目
反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额。即企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金(包含增值税)，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 具体内容包括：
1. 销售产品收到的货款、定金以及销售退款或定金收入; 2. 销售产品收到的货款、押金及退款;
涉及科目为：主营业务收入、应交税金、其他业务收入(例如：废料收入)、应收账款、应收票据、预收账款;注意：废品收入、房租收入为销售商品提供劳务收到的现金。
二、收到的税费返还
反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。
注意：不包括个人所得税手续费返还。
三、收到的其他与经营活动有关的现金
反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金。 具体内容包括： 1. 银行利息收入;
2. 备用金、职工借款收回;
3. 暂收款，包括暂收押金、保证金及其他经营性质暂收款项;
4. 代收款，包括代收保费、上牌费、购置税，收回代垫运杂费及其他代收款项; 5. 个人所得税手续费返还一般进入收到的其他与经营活动有关的现金; 6. 罚款、经营租赁租金等。
涉及的科目为：财务费用-利息收入、其他业务收入、其他应收、其他应付等。通常情况下，现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，从而全面揭示公司现金流量的方向、规模和结构。但是代客户收取或者支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现进流入或者流出可以按照净额列报。这些项目由于周转快，停留时间短，公司加以利用的余地较小，净额更能说明其对企业支付能力、偿债能力的影响。
四、购买商品、接受劳务支付的现金项目
反映采购以及委托加工支付的各类款项，包含支付的货款以及和货款一并支付的增值税进行税额。支付的方式包括现金支付、银行票据(到期承兑)等。即企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金(包含增值税)，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项以及本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 具体内容包括：
1. 采购所支付的货款以及由于进货退回厂家(经销商)的退款; 2. 采购支付货款以及退款;
3. 支付到期承兑汇票金额(给厂家用于进货的承兑汇票); 4. 由公司等直接支付给厂家的具有短期借款性质货款。
涉及科目：主营业务成本、应交税金-进项税金、应付账款、应付票据 、库存商品、预付账款。
五、支付给职工以及为职工支付的现金项目
反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。 具体内容包括
1. 发放的工资、奖金、过节费;
2. 企业支付给职工或为职工支付的其他福利支出、费用等(含社会保险、公积 金、个人所得税等)。
涉及科目：应付职工薪酬、应交税金-个人所得税。
六、支付的各项税费
反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费。
涉及的科目为：应交增值税/已交税金、应交税金其他税种(不含个人所得税)借方发生额 。 注意：不包括计入固定资产价值的税金，也不包括本期退回的增值税、所得税。 企业现金流量表中的各项税费，包括增值税、营业税、企业所得税、印花税、城建税、教育费附加、河道基金、消费税、契税、房产税、土地增值税等，需要注意的是代扣代缴个人所得税不在此范围之内。 公式：
支付的各项税费：(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)
=所得税+主营业务税金及附加 +应交税金(增值税-已交税金)+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费
七、支付其他与经营活动有关的现金项目
反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金。 具体内容包括： 1. 手续费、汇兑损益; 2. 备用金、职工借款;
3. 费用性支出：日常差旅、办公等各项费用性报销支出(销管费扣除薪酬、税 费、折旧摊销等); 4. 归还暂收款项; 5. 外部其他往来;
涉及的科目为：销售费用(薪酬、折旧、摊销、税金除外)、管理费用(薪酬、折 旧、摊销、税金除外)、财务费用中手续费、其他应收、其他应付 第二节 投资活动产生的现金流量
一、收回投资收到的现金项目
反映企业出售、转让到期收回交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金，债权性投资收回的本金。也包括出售子公司所收到的现金。债权性投资收回的本金在本项目反映，债权性投资收回的利息在“取得投资收益收到的现金”项目中反映。
涉及的科目：交易性金融资产、持有到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等相关科目。
二、取得投资收益收到的现金项目
反映企业股权性投资而分得的现金股利(不包括股票股利);从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金;债权性投资而取得的现金利息收入。 涉及的科目： 应收股利、应收利息、投资收益。
三、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入在本项目反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 具体内容包括：
1. 试驾车出售收到的现金净额(包含完成此项交易的各项税费);
2. 出售、报废其他固定资产收到的现金：处置此项资产所收到的现金(包括因 资产毁损收到的保险赔偿款)，减去为处置这些资产而支付的各项费用后的净额。 涉及科目：其他应收款、固定资产清理等相关科目。
四、收到的其他与投资活动有关的现金
反映企业除了上述各项目以外，所收到的其他与投资活动有关的现金流入。 具体内容包括：
1. 收到的二级网点保证金;
2. 收回前期支付给厂家的建店保证金; 3. 收回前期支付的收购意向金;
4. 内部拆借(具体请参见第五节、内部单位资金往来); 5. 对子公司收购前现金流。
涉及科目：其他应付款、预付款、其他应收款。
五、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产实际支付的现金，以及支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。企业支付的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。 具体内容包括：
1. 购买试驾车支付的车款(包含完成此项交易的各项税费); 2. 支付在建工程款项。
涉及科目：在建工程、固定资产借方发生额、无形资产借方发生额、库存商品(未上牌的试驾车)。
六、投资所支付的现金
反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分也在此项反映。涉及科目：长期股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等相关科目。
七、支付的其他与投资活动有关的现金
反映企业除上述各项以外所支付的其他与投资活动有关的现金流出，如：①处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数; ②企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，购买债券时支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息等。 具体内容包括：
1. 退回前期收到的二级网点保证金; 2. 支付给厂家的建店保证金; 3. 支付的收购意向金; 4. 内部拆借;
5. 对子公司收购前现金流。
涉及科目：其他应收款、预付款、其他应付款。 第三节 筹资活动产生的现金流量
一、吸收投资收到的现金
本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。涉及科目：实收资本(或股本)、资本公积等相关科目。
二、借款收到的现金
反映企业举借各种短期、长期借款实际收到的现金以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额)。涉及科目：短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券等相关科目。
三、收到的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外所收到的其他与筹资活动有关的现金流入。 具体内容包括 1. 收到外资金拆借; 2. 收到内部拆借;
3. 收到公司退回的保证金; 4. 对子公司收购前现金流; 5. 与原股东现金流。
涉及科目：其他应收款、其他应付款、其他货币资金。
四、偿还债务所支付的现金
反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。涉及科目：短期借款、长期借款、交易性金融负债、应付债券等相关科目。
五、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目反映。涉及科目：应付股利、应付利息、利润分配、财务费用、在建工程等相关科目。
六、支付的其他与筹资活动有关的现金
反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。 具体内容包括：
1. 归还外的资金拆借：带息借款还款及利息支出; 2. 归还内部拆借：带息借款还款及利息支出; 3. 支付给公司的保证金; 4. 对子公司收购前现金流; 5. 与原股东现金流;
6. 为筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费用; 7. 融资租赁所支付的现金。
涉及科目：其他应收款、其他应付款、应付利息、管理费用-IPO 审计费。 第四节 不影响现金流量的项目
医院现金财务编制论文范文第2篇
摘要：通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
关键词：中央银行；国库管理；货币政策
一、引言
实行地方国库现金管理，对于提高预算资金收益，增加地方财政支出实力具有积极的影响，但由于其对货币政策调控存在的强烈叠加或冲减作用，二者如不能有效配合，也会带来货币政策调控效果和宏观经济运行走势的不确定性。本文以许昌市为例，通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
二、地方国库现金管理概述
地方国库现金管理是在确保地方财政(省级及以下)支付需要，避免对货币政策冲击的前提下，以实现国库现金余额和国库现金持有成本最小化为目的的一系列国库资金管理活动。
从国外情况来看，目前除法国外，大多数经合组织(OECD)国家地方政府在其事权范围内对国库现金管理拥有较大的自主权，即州、省或者市级政府负有管理本级政府现金流、债务和国库现金投资的职责，不需要承担任何货币政策职能。国外地方国库现金管理的实践经验和运作模式为我国实行地方国库现金管理提供了有益的参考。
从国内情况来看，改革开放以来，我国经济总体上一直保持着良好的发展态势，地方财政收入平稳、快速增长，地方国库资金逐年增加。近年来，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的深入开展，国库单一账户体系逐步确立，直接支付和授权支付方式得到广泛应用，使得地方国库现金支出节奏日趋均衡。同时，减少了各级预算单位的资金结余，留存在地方央行国库的库存余额明显增长。以许昌市为例，2003年以来，许昌市经济持续增长，GDP增速逐年加快，财政收入不断增加，地方国库库存节节攀升，国库库存余额从2003年1月的2.18亿元增至2011年4月的14.07亿元，增长了6.45倍。(见图1)地方国库库存资金余额的大幅增长为地方国库现金管理的开展创造了条件。
2006年6月，财政部和中国人民银行联合出台《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》两个指导性文件，开启了我国国库现金管理的序幕。国库现金管理从中央层面已经展开，截至2010年底，中央国库已经进行了30次国库现金管理商业银行定期存款操作和两次买回国债操作，取得了良好的效益，同时，也为地方开展国库现金管理工作积累了经验。地方国库现金管理虽然尚未启动，但中央政府已下发指导性文件允许个别地区进行地方国库现金管理试点，为地方国库现金管理的开展点亮了政策“绿灯”。据《第一财经日报》报导，央行上海总部拟于2011年起开展上海市国库现金管理试点操作。可以预见，随着地方国库现金管理试点的成功，地方国库现金管理将会在全国逐步推开。
三、地方级国库现金最佳持有量的实证分析
国库现金最佳持有量的确定是开展国库现金管理的基础，根据国库资金流量及库存运行规律测算库底资金最佳存量，在国库现金统一管理的基础上，可以灵活地平衡国库收支余缺，为国库现金的投资额度提供依据。最佳现金持有量的确定来自于企业财务管理的理念，可供选择的模型有Baumol(鲍摩尔)模型、Miller－Orr(米勒·奥尔)模型、CVAR(条件风险价值)模型等。本文选用Baumol扩展模型进行分析。
Baumol模型是由美国经济学家威廉·杰克·鲍莫尔(Wil－liam Jack Baumol)于1952年提出的，最先应用于企业现金管理，于20世纪70年代后期开始应用于美国联邦政府现金管理中的最佳现金持有量的确定。该模型的基本原理是机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出相反的变动趋向，因此能够使现金管理的机会成本与转换成本之和最小的现金持有量，即为最佳现金持有量。Baumol扩展模型是在Baumol模型基础上，放松模型的假设，增加了借款成本的内容，即当库存现金不足时，可以通过市场融资弥补。根据Baumol扩展模型，设Y为现金需求额，B为现金转换成本，Ti为资本成本率，Tr为借款成本率，M为国库现金最佳持有量。本文数据源于许昌市国库统计分析业务系统、中国人民银行官方网站公布的数据(表1)。其中，Y是许昌市年度国库总支出；B参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费(一般为1‰作最大化估计)，现金转换次数设为每年12次；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值。
月均可投资额In＝月均库存余额Ba－年度最佳持有量M
从许昌市地方级国库现金最佳持有量计算的相关数据表(表1)可以看出，2007～2010年四年间，除2009年外，每年都有大量的库存余额可供现金管理使用。2009年，为抵消国际金融危机的影响，我国在实施适度宽松货币政策的同时，实施了积极的财政政策，以通过扩大政府投资和财政支出来刺激社会总需求，地方财政支出大幅增加，年度最佳持有量同比增加102％。但月均库存余额同比增幅仅为16.7％。使得地方国库库存资金月均可投资额出现了负值。也就是说，当年国库库存余额不符合开展现金管理的要求，这也从一个侧面验证了模型的合理性。
四、地方国库现金管理对促进地方经济发展的影响
(一)大幅提高地方国库资金利息收益
从地方级国库现金最佳持有量的实证分析可以看出，2010年许昌市国库现金月均可投资额为5.15亿元，假设现金管理利率取中央国库现金管理中标利率年度平均值3.97％，开展12期以商业银行3个月期存款为模式的地方国库现金管理，预期收益将达到2044万元，是当年人民银行支付国库存款利息总额513万元的3.98倍，利息收益将得到大幅提高。利息收益的提高，相应增加了地方财政资金的可支出额，对地方经济发展提供了间接的资金支持。
同时，我们看到，从建国到2002年12月31日，我国实行的是对国库存款“存不计息，汇不收费”的粗放管理模式，国库存款没有利息收益。2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制，人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息，实际上仍要由中央财政负担。从总体来看，地方财政获得的央行国库存款利息收益不过是总体财政资金的体内循环，体现的是中央财政对地方财政的转移支付，总体财政资金量并不发生变化，也就
是说净收益为零。而国库现金管理取得的利息收益则不同，是从财政资金体系外获得的实在利息收益，体现的是对总体财政资金的真实增量。
(二)有效缓解地方政府债务负担
地方债是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金形成的债务，一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。同中央政府发行的国债一样，地方债一般也是以当地政府的税收能力作为还本付息的担保。目前地方债主要有三类，地方融资平台贷款、地方政府债券(中央财政代发)、城投债券。地方融资平台，是指地方政府发起设立，通过划拨土地、股权、规费、国债等资产，成立资产和现金流均可达融资标准的公司，主要表现形式为地方城市建设投资公司(简称“城投公司”，名称多为城建开发公司、城建资产经营公司等)。这类公司从银行取得的贷款，称为地方融资平台贷款。
根据中金公司发布调研报告统计，地方融资平台是地方政府负债中最大的部分，2010年末余额约9.1万亿元；地方政府债券0.4万亿元；城投债券约0.5万亿元，三项合计达到10万亿元。2011年到201 3年期间，大量地方债将进入还款期，地方每年须还款1万亿元。一方面是地方政府居高不下的债务负担，另一方面是大额的国库库存闲置资金。实行地方国库现金管理，无论是利用闲置国库资金进行地方债的提前回购业务，还是用商业银行定期存款利息冲抵地方债务，都是有效缓解地方债务负担的良好途径。
(三)适当满足中小商业银行融资需求
中央国库现金管理运行报告显示，国库商业银行定期存款高度集中于中小商业银行。在2006～2009年的1 8期国库定期存款操作中，中小商业银行合计中标4397.70亿元，占中标金额的83.03％；在2010年的12期国库定期存款操作中，全国性中小银行中标总额最大，累计中标3383.6亿元，占总金额的84.59％；区域性中小银行有两家中标，累计中标20.8亿元，占总金额的0.52％。中小银行对国库定期存款资金持续热捧的原因在于，一是中小银行资金充裕度不足，受地域、网点数量、信用等级等方面限制，吸收存款能力在与大型商业银行的竞争中处于劣势；二是中小银行存贷比较高，迫切需要提高存款规模、降低存贷比，达到监管部门的要求；三是国库定期存款期限相对稳定，分为3个月、6个月、9个月三个品种，满足了中小银行对存款期限相对较长且稳定的需求。
相对于大型银行而言，中小银行灵活的运作机制，使得中小银行与地方政府的关系更为密切；与大型银行过多关注国家大型项目相比，中小银行由于实力限制，更多地着眼于对地方中、小经济项目的支持，进而成为支持地方经济发展的生力军。实行地方国库现金管理，在满足中小商业银行融资需求的同时，也为地方经济的发展提供了后续资金支持。
五、地方国库现金管理对货币政策的影响
(一)对货币供应量的影响
实行国库现金管理操作，实为降低国库库存，即将国库资金存入商业银行定期存款或进行国债提前回购时，则相应减少政府存款，对货币供应量起扩张作用；国库定期存款到期时，则相应增加政府存款，对货币供应量起收缩作用。
目前我国国库现金管理仅局限在中央国库实行，2010年每月现金管理的资金操作规模在300亿元左右，月末平均余额为1592亿元，随着国库现金管理的深入开展，特别是以后地方国库也实行现金管理后，每月现金管理的操作资金规模应在千亿以上，月末平均余额峰值可能会达到万亿元，由于银行存款的乘数效应，对货币供应量(M2)的影响会非常巨大。对货币政策调控来讲，在国家实行适度宽松的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净投放，国库现金管理与公开市场操作方向一致，对货币政策调控效果起叠加作用；在国家实行稳健的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净回笼，国库现金管理与公开市场操作方向相反，对货币政策调控效果起冲减作用。
(二)对市场利率的影响
从中央国库实行现金管理以来国库定期存款中标利率与货币市场主要利率(shibor利率、回购利率、央票收益率及国债收益率)的对比发现，国库定期存款中标利率与货币市场主要利率总体走势基本保持一致，并且已成为市场利率的重要指标。在地方国库现金管理开展以后，国库定期存款中标利率对市场利率的影响度将逐渐增大，在实行国家货币政策调控时，应作为一个重要因素来认真加以考虑。
六、地方国库现金管理与货币政策调控相协调的建议
(一)坚持地方国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则
通过以上分析，地方国库现金管理在促进地方经济发展的同时，对货币政策调控也具有叠加或冲减作用，要使地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调，就要坚持国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则，适时实行地方国库现金管理，放大对货币政策调控叠加作用，消除对货币政策调控冲减作用。也就是说，在国家宏观经济下滑时期，配合央行适度宽松的货币政策，及时实行地方国库现金管理，将部分闲置国库现金存入商业银行和进行国债回购，使资金偏紧的金融机构获得及时的流动性支持，有利于保证金融体系流动性充足，从而促进社会整体经济的发展，放大地方国库现金管理对货币政策调控的叠加作用；在国家宏观经济处于过热状态，配合央行适度从紧的货币政策，停止或减少地方国库现金管理操作，适时减少或者收回投放的部分国库资金，将其集中于中央银行，减少社会资金流量，消除地方国库现金管理对货币政策调控的冲减作用。
在地方国库现金管理规模足够大的情况下，通过调节现金管理中标利率来影响市场利率水平，也是配合货币政策调控的良好选择。
(二)合理选择地方国库现金管理操作模式
实行地方国库现金管理有三种模式可供选择，分别是中央国库委托制、省级国库代理制、地方国库自主制。
(1)中央国库委托制，是指地方国库现金管理委托中央国库统一运作。在现有中央国库现金管理模式下，将地方各级国库可用资金纳入中央国库现金管理范围，根据地方国库的申请，财政部和人总行统一审批后，由中央国库代为运作，在取得收益后根据各级国库参与现金管理资金份额的多少，给地方国库进行收益分配。
(2)省级国库代理制，是指地方国库现金管理分省(直辖市)进行运作。依托省(直辖市)级国库这个平台，将全省国库可用管理资金统一管理，市、县级国库的现金管理由省级国库代理运作，收益分配形式类同中央国库委托方式。
(3)地方国库自主制，是指地方国库现金管理由省、市、县级国库根据可用资金余额自主进行现金管理。
在三种模式中，笔者倾向于中央国库委托制，一是从运作平台来看，中央国库有现成的现金管理运作机构、专业人员和操作平台，并在中央层面的现金管理中积累了丰富的经验；省级国库代理制和地方国库自主制的运作则需要重新设置运作机构、配备专业人员、搭建操作平台，增加了额外的运作成本。二是从国库现金管理层面来看，地方政府关注的是国库闲置资金在安全前提下的收益最大化，中央银行考虑的是保持币值稳定，实现高效的货币调控。在央行执行稳健(紧缩)的货币政策时期，减少或停止国库现金管理的运作是可能的选择，而这是地方政府不愿意看到的，两者将不可避免地发生冲突。中央国库委托制可以有效地避免地方政府对现金管理的干预，而省级国库代理制和地方国库自主制可能挡不住地方政府的压力。三是从中央代理发行地方债的成功模式来看，中央国库委托式也是可行的运作模式，同时，国库会计数据集中系统(TcBs)即将全国上线运行，也为中央国库委托式奠定了良好的基础。
在经济发达的省份(直辖市)，如果省(直辖市)级国库具备开展国库现金管理的充足条件，省级国库代理制也是不错的选择，更是中央国库委托制的有益补充。
(三)积极开展地方国库现金管理试点工作
地方国库现金管理对我国来讲，还是一个全新的课题。国外地方现金管理的成功经验、中央国库层面的现金管理的实践并不能完全揭示我国地方国库现金管理过程中的复杂性，一些具体问题也只有在实际运作中才能暴露出来。实行地方国库现金管理试点工作，“种好实验田”，是发现问题、解决问题、积累经验的有效途径。在试点成功的基础上，铺开全国的地方国库现金管理工作才能少走弯路。因此，积极开展地方国库现金管理试点工作应成为下一步国库现金管理工作的一项重点工作。
医院现金财务编制论文范文第3篇
摘 要：随着我国社会主义的发展进步，企业的发展也日渐成熟。企业中的现金是最重要的资源，在企业的生产经营过程中发挥极为关键的作用。现金流量能够从始至终的贯穿企业生产经营中的每一环节。对于企业来讲，现金流量在一定程度上影响了企业的运营发展。本文针对现金流量的财务风险进行分析，深入的探讨企业所面临的财务风险，并提出了相应的建议性解决措施。
关键词：现金流量；财务风险；风险控制
财务风险指的是企业无法按期支付负债融资所应负的利息或本金而有倒闭的可能性，因此又称为违约风险。财务风险是每个企业必然会面对的问题，现金流量能够直观的反映出企业的发展现状。现金流量是指财务管理中通过一定的活动所产生的资金流入或流出的状况。现金流量不仅能够反映出企业财务的风险状况，同时对企业的投资决策提供了准确信息，是企业投资的基础。目前，企业中的现金流量管理不当所引发的一系列财务风险问题，在很大程度上影响企业的正常运营与发展，严重的可能还会导致企业破产。只有做出针对性的解决措施，才能够有效提高企业的生产经营水平和盈利水平。
一、基于现金流量的财务风险现状
企业的财务活动是由现金做基础，以营利为目标。企业为了获取更大的现金流量而自然的产生一系列财务风险。在企业的经营过程中，现金流动是企业发展的一个动态表现，可以全面、综合的反映出企业在生产经营过程中的财务状况。
企业在生产经营过程中如若现金周转不灵、财务管理能力低下或企业扩大销售规模等，都将影响现金流量，从而导致财务风险问题。企业需要对外融资来扩大资金规模，这在一定程度上保证了企业的现金流量，但是也会带来相应的风险，例如，企业的筹资渠道狭窄、不具备一定的偿债能力等，都将引发企业的财务风险问题。
企业实施的权责发生制存在一定的人为操控，也就是说，企业的经营状况是经过财务人员合理调整后才对外公布的；而现金流量制度中，则会清楚的表现出企业的经营状态，能够从根本上反映出企业财务管理能力问题。现金流量制度对于企业的管理者来讲是一个十分有效的能够帮助企业发展的手段。同时，现金流量也为企业的财务风险做出了指示，在现金流量中，企业的收入、支出、盈利、亏损四个方面构成了企业潜在的财务风险。因此，对于财务风险问题，还需要从现金流量的分析中得出。
二、基于现金流量财务风险存在的问题
1.生产经营中的财务风险。企业管理者在了解企业财务账目时，通常关注的是企业的盈利、亏损及现金流量情况，对于企业本身的生产经营风险关注偏少。由于企业的管理者大多没有财务管理经验，因此，管理者们认为财务报表只是能够反映出企业生产经营和财务状况的一种工具，管理者们通常会通过其他渠道来了解生产经营中会产生的财务风险。
一般来说，企业生产经营中所面临的财务风险有两方面，运营资金风险和信用风险。运营资金风险又包括了现金周转不灵、运转资金被无效占用和销售规模扩大。信用风险包括了无效账目和大量赊销引起的风险。
（1）运营资金风险。①现金周转不灵。企业的现金流量会从某种程度上控制企业的运营，而现金的流转速度慢，则会直接影响到企业的运营。在资金周转不灵情况下，企业需要下拨其他款项来补填运营资金，若企业并不具备现金储备或借款额度超支，则是由则现金周转不灵直接导致了企业的正常生产经营活动。
②运转资金被无效占用。在企业中需要购入一定数量的固定资产，并且会有一部分隐形资产占用企业的运营资金，这种投资并不能被用来经营投资，导致企业在一段时间内不能有所收益，这便造成企业运营资金短缺。
③销售规模扩大。企业的销售规模扩大可以为企业带来一定的经济利润，但这也从另一方面增加了企业的财务运营资金，若企业未对销售规模做出合理预算，则会因扩大销售规模、过渡交易等造成企业运营资金的不足。
（2）信用风险。①无效账目风险。这种账目并不一定是人为产生，而大多数是在不可预测的条件下变化，导致了企业的应收账目不能及时收回，最终形成无效账目。
②大量赊销风险。一些企业中，为了争夺市场占有率，将会采取宽松的信用政策，大量的赊销商品以扩大市场占有率为目的，这种做法虽然在一定程度上能够为企业带来短期的回报，但也正因为如此，而增大了企业的信用风险。
2.投资决策失误。企业的投资决策失误不仅不会为企业带来盈利，很大程度上还会为企业带来财务方面的风险。企业在投资过程中，由于决策失误，使企业的备用资金一直流出而得不到收益，偿债方面失去了资金来源，这也加大了偿债的风险。甚至有些企业为了弥补债务空缺，挪用运营资金，最终影响了企业主业务的经营开展。总体来说，投资决策失误引起的财务风险使投资的资金超出原有计划而并没有回报，致使投资项目失败。
3.筹资渠道狭窄。筹资渠道的拓展是企业发展的一项重点工作。目前来看，企业为了解决日常生产运营中的现金流动差的问题，选择的筹资渠道通常是以短期的银行贷款方式，这便很大程度上增加了企业的流动资金负债情况。如果运营效果不佳，则会因企业不具备偿债能力而引起的财务风险。因此，企业应该拓展更多的筹资渠道，以便保证企业的正常生产运营。
4.偿债能力低下。偿债能力低下是指企业的预计偿债能力与实际偿债之间有所差异。企业在正常运营过程中会对偿债能力进行预测，但运营过程中会出现不可预计的问题及风险，如果风险不受控制或者运营出现问题，将增大了偿债金额，同时资金流动量减少，从而导致了企业的偿债能力低下。
三、应对现金流量财务风险问题的相关对策
1.生产经营过程中财务风险的控制措施。生产经营过程中的财务风险的控制应该从三方面入手：①增加经营的现金流入量。在企业的财务状况较好时，从生产经营过程中产生的现金流入量能够维持企业的收支平衡，但是企业的经营会出现季节性经营，这时的资金状况将不能够得到保证，甚至有可能没有收入。企业的业务量减少，便降低了企业的收入与经营利润，这时需要企业及时调整产品生产与经营模式、降低成本、增加市场份额等措施来提高企业经营业务的盈利，从而增加企业经营的现金流入量。②赊销政策需要谨慎选择。激烈的市场竞争环境下，企业受到市场环境的影响，将产品进行赊销政策，这便导致了企业的经营业务与收入不成正比，虽然从财务报表中能够体现盈利，但现金流量却没有真正的增加。一旦客户的信用或资金出现问题，将直接影响企业的盈利。面对赊销产生的风险，企业需要谨慎的选择赊销政策，全面的评估客户信用及资金能力。③降低库存占有率。大部分企业中都存在存货占比大的问题，存货占据了大量的资金，同时也增加了企业的管理支出。对此，企业应该首先考虑节约成本，将库存量降低，对采购、生产进行合理规划，作出符合企业发展及市场环境的生产计划，保证产品足够的同时，将库存量尽量减少。
2.加强投资决策能力。投资决策需要考虑市场的不确定性、产品的淘汰性和客户的需求性。投资决策除了需要对投资的机会做出正确的选择，并制定投资方案，还需要对企业的资本结构、盈利预测、投资风险等进行系统的分析。对于投资风险来说，企业需要考虑投资后的风险是否在企业的控制范围内，也就是说风险的大小企业是否有能力承担。分析短期风险和长期风险，短期风险是指短期内若没有产生盈利，企业是否有一定的偿债能力和现金流动能力；长期的风险需要考虑市场变化、客户满意度及库存量。不同的投资会产生不同的风险，及时结合其他调整方法来控制由投资引起的风险，比如，调整价格、扩展业务范围、加大产品宣传力度、扩展筹资渠道等。
3.扩展筹资渠道。扩展筹资渠道，首先要保障企业的良好信誉，加强企业的现金流量，将企业内部的资本结构优化。本文提出几点扩展筹资渠道的建议。
（1）吸引社会闲散资金。社会闲散资金的筹资渠道从本质上降低了筹资成本，筹资成本不仅包括寻求筹资渠道的成本、洽谈成本，也包括了企业为对方提供的分红，因此从企业的融资成本和企业的资金扩展方面考虑，社会闲散资金的筹资渠道能够有效帮助企业的资金增长。
（2）内部优化资产结构增加内部融资。将企业的内部资金变卖，取消亏损或微利部门，调整资产结构是融资的一个高效转换过程。企业降低了低效资产获得的资金可以改变投资方向，将产品优胜劣汰，并开拓新的市场，提高企业的竞争力。
（3）吸收政府资金。国家对企业的扶持政策的力度和方向也在逐渐扩大，一是政府财政补贴，二是企业的创新基金。这两种政府支持政策相比银行贷款筹资更为符合企业的发展要求，政府也大力支持企业的技术创新，是企业筹资渠道最有效的方式之一。
4.合理规划企业的偿债能力。企业的偿债能力分析分为短期偿债能力和长期偿债能力。短期偿债能力是指企业在短期内的偿还到期债务能力，这将反映出企业的流动资金的短期债务的保证。通过短期偿债能力分析的流动比率、速动比率和现金比率来分析，能更好的掌握企业短期偿债能力。企业长期偿债能力可通过以下两点进行分析：（1）保证长期偿债能力的前提是企业有能力偿还到期债务，而并不影响企业的经营资金。（2）长期的负债额数较大，本金偿还需要一个积累的过程，因此，需要分析利息和长期偿债能力之间的关系。
四、结论
综上所述，企业的现金流量是企业管理中最重要的一项管理内容，现金流量能够体现出企业的经营状况，财务部门需要对现金流量进行系统的管理、规划，做好现金流量的控制，提高现金流量的流入量和使用率，保证现金流入、支出的平衡，合理调整资产结构，使现金流量充足。只有做好企业的现金流量管理，才能避免企业财务的风险。本文通过4个方面进行分析，提出了由现金流量管理不当所导致的财务风险问题，并通过具体分析对问题提出合理化建议，以期对企业降低财务风险、健康发展有所帮助。
参考文献：
[1]王阳.大中型施工企业财务风险控制研究[D].太原理工大学，2013.
[2]杨扬.基于现金流量的企业动态财务预警系统研究[D].中国海洋大学，2013.
[3]牟伟明.基于现金流量的财务预警实证研究——来自上海证券交易所A股数据[J].常州工学院学报，2013，05（01）：62-68.
医院现金财务编制论文范文第4篇
根据《企业会计制度》中“销售商品、提供劳务收到现金”项目的范围再结合分析填列法, 笔者认为“销售商品、提供劳务收到现金”项目的编制, 可以用一个公式计算得出:销售商品、提供劳务收到现金: (1) 主营业务收入+应交税金—应交增值税 (销项税) ; (2) 应收账款的增加; (3) 应收票据的增加; (4) 应收账款的减少; (5) 本期计提的坏账准备; (6) 收到以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”; (7) 应收票据的减少; (8) 应收票据的贴现利息; (9) 收到以非现金资产清偿债务而减少的和“应收票据”; (10) 预收账款的增加。
2 计算公式的步骤
第一步:将 (1) 视为全部收到现金;第二步:对于 (1) 中并没有实际收到现金部分通过 (2) 、 (3) 加以冲减;第三步:对于实际收到现金但却没有在 (1) 中反映的部分通过 (4) 、 (7) 、 (10) 加以调增;第四步:对于 (4) 中并没有实际收到的现金部分通过 (5) 、 (6) 加以冲减、对于 (7) 中并没有实际收到的现金部分通过 (8) 、 (9) 加以冲减。
3 计算公式思路分析
3.1 分析第一、第二步
企业销售方式有两种即现金销售和赊账销售。
(1) 现金销售方式分录:
(2) 赊账销售方式分录:/
对于现金销售方式下“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税 (销项税) ”都收到现金, 所以不必做调整;对于赊账销售方式下“应收账款”和“应收票据”的增加并没有实际收到现金, 但在计算思路第一步中将“主营业务收入”和“应交税金—应交增值税 (销项税) ”视为全部收到现金, 所以需要通过第二步加以冲减。
3.2 分析第三步
(1) 本期收到前期和本期收到本期的赊销款项分录为:
对于本期收到本期的赊销款项, 已经在第一步中试为收到现金, 故不必做调整;本期收到前期赊销的款项即“应收账款”和“应收票据”的减少, 却没有在第一步中反映, 而现金流量表编制遵循的是以“收付实现制”为原则, 只要本期收到现金, 不管是否为本期的收入, 都确认为本期收入, 所以需要通过第三步加以调增。
(2) 本期预收账款的分录为:
“预收账款”增加净额, 表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。但现金流量表是以收付实现制为基础的, 只要本期收到现金, 不管是否为本期的收入, 都确认为本期收入, 所以应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中, 故需要通过第三步加以调增。
3.3 分析第四步
(1) 企业本期计提坏账准备时的分录为:
“坏账准备”科目是“应收账款”科目的备抵即抵减科目, 资产负债表中“应收账款”科目是按扣除了“坏账准备”科目后的余额填列的, 所以企业本期计提坏账准备会导致应收账款的减少, 而应收账款的减少视为收到现金已经在第三步中作调增, 但坏账准备的计提导致应收账款的减少并没有实际收到现金, 故需要通过第四步对未实际收到的现金部分加以冲减。
(2) 收到以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”分录:
收到以非现金资产清偿债务而减少的“应收账款”, 并不增加企业的现金, 而在前面的第三步计算中是将“应收账款”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的, 故需要加以冲减, 所以需要通过第四步对未实际收到的现金部分加以冲减。
(3) 企业持未到期的票据去银行贴现时的分录为:
企业持未到期的票据去银行贴现时, 实际收到的现金并不是票据的全部金额, 而是扣除了贴现利息后的余额, 而应收票据的减少视为收到现金已经在第三步中作调增, 但贴现利息即财务费用部分并未实际收到现金, 所以需要通过第四步对于票据贴现利息并没有实际收到的现金部分加以冲减。
(4) 以非现金资产清偿债务而减少的“应收票据”分录:
收到以非现金资产清偿债务而减少的“应收票据”, 并不增加企业的现金, 而在前面的第三步计算中将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的, 所以需要通过第四步对实际没有收到的现金部分加以冲减。
摘要：现金流量表作为企业财务报表之一, 也是企业财务报表中最难的报表。编写项目之多、综合性之强, 其复杂性尤为突出。由于现金流量表编制的项目很多, 笔者仅就“销售商品、提供劳务收到现金”项目浅谈其编制技巧。
关键词：现金流量,编制技巧
参考文献
[1] 劳春南.现金流量表诸项目的编制技巧漫谈[J].商业会计, 2017 (2) .
医院现金财务编制论文范文第5篇
摘要：我国宏观经济增长正面临三期叠加的严峻考验，市场的不确定性因素与日俱增，企业所面临的资金流动性风险也日益加大。因此，开展对基于现金流的公司财务风险预警研究具有较强的现实意义。文章提出现金流预警指标体系应遵循及时性、可追溯性、长短期结合和成本效益原则，并建议从获现能力、现金流结构和偿债能力三个方面来建立现金流预警体系，并就该预警体系在实际运用中所需要注意的问题提出了建议。
关键词：现金流；财务风险；预警体系
一、 引言
在利润最大化的驱动下，金融机构、经营者和投资人对企业发展和偿债能力的判断往往较为看重于企业的资产规模，收入和利润发展水平及增速等指标。但是，企业真实的生命力或许并不完全取决于上述指标，而在于它的现金流。多少曾经车水马龙、红红火火的大企业，在宏观经济收缩的大背景下，因为现金流出现了问题，一夜之间轰然倒下，前有广东国际信托投资公司，后有德隆、顺驰等知名企业。目前，我国宏观经济增长正面临三期叠加（增长速度换挡、结构调整阵痛和前期刺激政策消化）的严峻考验，市场的不确定性因素与日俱增，企业的应收账款激增、账龄延长，企业所面临的资金流动性风险也日益加大，因此，开展对基于现金流的公司财务风险预警研究具有较强的现实意义。
二、 现金流预警指标体系建立的原则与假设
（一）现金流预警指标应具有及时性
现金流预警指标的设计应该能够及时地、甚至是提前反映公司在经营活动过程中出现的对现金流产生不利变化。换句话说，当公司现金流一旦出现重大变化时，设计的预警指标能及时向公司管理层反馈，督促管理层着手化解风险。
（二）现金流预警指标应具有可追溯性
一旦出现现金流预警，管理层能够通过预警指标的设定，将追溯到经营的主要环节中去，通过调整相应的经营策略、资本结构和销售政策等来化解该流动性风险。比如说，在经济繁荣期，为了促进销售量的提升，公司设定了较高赊销金额和较长赊销账期的销售政策。当经济下行时，经营性现金流出现大幅下降时，管理层能够根据经营性现金流预警指标（销售收入现金比率）的构成进行分析，追溯到销售政策已经不适用于当前经济环境，导致收入的现金比率大幅下降，进而及时对经营策略进行调整。
（三）现金流预警指标应长短期结合
现金流预警指标体系应该除对短期流动性风险能够及时提示外，对公司长期资本结构所带来的现金流风险也应进行分析，促使公司管理层采取相应的行动，减少因长期资本结构不合理所带来的短期流动性风险，比如说短贷长用，流动负债比率过高等情况。理想状态是短期资产与短期融资相匹配，长期资产与长期融资来源相匹配；资产产生现金流周期较长的，应着重提高长期负债在负债结构中的比例，例如现金流动负债比体现的就是短期预警指标。
（四）现金流预警指标体系应体现成本效益原则
现金流预警指标体系不仅要全面地反映企业现金流的各个方面，同时必须要考虑到建立上述信息支撑系统的成本。只有该预警指标体系为降低公司流动性风险产生的收益远大于其低廉的建设成本，公司才会积极地推广和运用该现金流预警指标体系。
三、 现金流预警指标体系的建立与应用
（一）获现能力预警指标
按照多年来的实证研究结果，以权责发生制计量的公司经营业绩方面往往容易受到公司管理层的“人为调节”。比如通过应收账款等科目将账面利润进行调节，导致企业经营成果容易含有“水分”。但公司现金性收益与支出采用的收付实现制的编制方式，较权责发生制所计量的经营结果更能不受会计估计的影响而产生差异。因此，根据现金流设计的获现能力预警指标更能如实的反映公司的收益质量。本文拟设立销售收入现金比率和资产现金流量回报率两个指标作为获现能力预警指标。
1. 销售收入现金比率=销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入
销售收入现金比率反映的是公司营业收入中的现金含量。由于营业收入的确认期间与收付实现制的销售商品、提供劳务收到的现金存在时间性差异。若公司经营情况较为稳定，从较长周期来看，销售收入现金比率应围绕某个数值进行上下波动。若该比率长期出现下滑，则将提示投资人对其经营业绩的真实性提高警惕。
2. 资产现金流量回报率=经营活动现金流入/资产平均余额
资产现金流量回报率反映的是公司资产运营的获现能力。当该指标跟同行业进行横向比较时，可以评价其管理层的运营效果并反映运营质量。当该指标与公司各历史时期进行纵向比较，若出现加大幅度下滑，则将及时提醒管理层对运营获取现金的能力进行审视，找出影响可持续发展的隐患。
（二）现金流结构预警指标
现金流作为公司运营的“血液”，在正常经营过程中，由经营活动、投资活动和筹资活动形成的现金流结构基本是保持相对稳定和平衡的。因此，一旦上述三者在结构中发生较大变化，则能够较为直观的向管理层和投资人就经营变化进行预警。本文拟设立经营性现金流量占比和经营活动现金流自给率两个指标作为现金流结构预警指标。
1. 经营性现金流量占比=经营活动现金流入量/公司当年总现金流入量
设定经营性现金流量占比作为预警指标，主要是考察公司在某个期间内的现金流量结构。公司现金流主要由经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量所构成。而其中以经营活动产生的现金流量最为重要，它体现了公司正常经营过程中的经营成果的变现能力和质量，是公司现金的主要来源，是公司维持可持续经营的前提。若经营性现金流量占比持续下降，则将警示管理层公司的经营情况发生不利影响，应调整经营策略。
2. 经营活动现金流自给率=经营活动现金流入/经营活动现金流出
上述比率主要是衡量公司经营性现金流的安全性与稳定性，该比率临界值为1，表明公司自有经营性资金完全能够保障正常运转。当公司该比率大于1的时候，则公司有较好的现金支付保证能力或者有部分闲置资金。当公司该比率小于1时，则需要分析公司发展状况，若是经营规模扩张引起的现金流缺乏则需要安排好投融资现金流进行补充，若是正常经营，则表明公司无法满足再生产的运行，该预警指标将及时提醒管理层就“运营失血点”进行检查并进行政策调整。若长期处于“失血”，公司将面临倒闭的风险。
（三）偿债能力预警指标
无论是业绩呈几何增长的顺驰公司，还是犹如金融帝国的德隆系，尽管其业务主线蒸蒸日上，报表利润不断上升，但他们最终的崩溃都是源于公司自身无法按期偿还到期债务，导致债务延期，违约，最后公司丧失清偿能力而走向破产清算的道路。因此，在经济下行周期，用现金流来设立偿债能力预警指标，是最能说明问题，也是最稳健的做法。本文拟设立现金流动负债比、净有息负债率两个指标为偿债能力预警指标。
1. 现金流动负债比=经营活动现金净流量/年末流动负债
现金流动负债比反映的是公司自身经营过程中产生的现金流量对短期流动负债偿还的保障程度。若该比率越高，则企业当期需要通过筹资偿还债务的压力就越轻。若该指标下滑较为厉害，则应及时预警管理层提前做好筹资活动，调度资金，防止公司出现流动性风险。
2. 净有息负债率=（有息负债-现金余额）/净资产
鉴于在经济下行周期，公司面临的库存积压、账期拖长等问题将变得愈发严重，存货不能快速去化变现，而应收账款的变现能力也变弱。因此，传统财务指标中的资产负债率、流动比率等都将存在一定的失效。净有息负债率指标则去掉存货、应收账款等不确定性因素，考察的是公司净资产对金融等刚性负债的保障承诺，该指标的变化在经济下行周期中能够稳健及时的向管理层进行预警。
四、现金流预警指标体系的建立与应用时应注意的问题
一是对预警指标的设立要与所属行业平均指标进行对标。不同行业的现金流规模以及资本结构都存在巨大差异。具体来说，对现金流较为敏感的行业，预警指标设定标准过低将导致企业不能及时发现潜在的现金流风险；反之，现金流预警设定标准过高将导致企业资金闲置，增加不必要的资金成本。同时，除了横向对标外，预警指标的纵向比较也非常重要。通过对比公司在不同时期上述预警指标的变化趋势，往往更能揭示和预警公司运营所出现的新问题，有利于管理层提前进行筹划。
二是在经济周期的不同阶段，要适度调整现金流预警指标。在经济周期处于景气、繁荣阶段，企业的货款回流速度快、融资环境宽松，可以适度降低现金流预警指标。在经济周期处于下滑和收缩阶段，企业必须提高预警指标，积蓄资金以备“过冬”。
三是现金流风险预警指标的综合设定除定量分析外还要考虑公司的融资弹性，股东背景等定性因素。公司现金流的影响因素主要由经营性现金流、投资性现金流和融资性现金流所构成。在前述设定的现金流风险预警指标中，主要是进行了定量分析。但是不同的公司，它的融资弹性和股东背景等定性因素在现金流的影响作用也较大。比如说股东背景的因素，国有公司比民营公司更容易获得金融机构的支持，从而降低现金流风险。不同的民营公司在资本市场的评级不同，也会导致其不同的融资成本和融资弹性。因此，现金流风险预警指标体系的设立是一个定性与定量相结合的综合性评价体系。
参考文献：
[1]李荣，李永芳.基于上市公司现金流的财务风险预警.商业研究，2009（11）
[2]周俊颖.现金流结构指标在财务预警中应用及其利弊初探.财务管理，2011（03）
（作者单位：中国信达资产管理股份有限公司重庆市分公司）
医院现金财务编制论文范文第6篇
【摘要】企业为了增强自身的竞争力，提升自己利润就必须要重视财务报表。财务报表能够反映企业的财务状况，能够让企业更好地进行财务管理。因此，企业为了更好地运营，就要找到一个合理的思路来对财务报表进行合并编制。本文首先分析了对财务报表进行合并编制的必要性，其次指出了我国目前企业财务报表合并编制现存问题，再次说明了企业财务报表合并编制的基础流程，最后总结了企业财务报表的合并编制思路。
【关键词】企业；财务报表；合并编制；思路；研究
随着经济的迅速发展，企业越来越重视财务管理。财务报表能够直接的反应企业的财务状况，能够让管理者按照自己的实际来调整自己的决策。合并企业财务报表，在某种程度上提升了财务管理的效率。所以说，加大对财务报表的管理是很重要的。
一、对财务报表进行合并编制的必要性
企业进行财务报表合并的内容包括对母公司和子公司的财务情况，资金流动状况以及形成的经济效益等进行统计分析。换句话说，财务报表的合并就是要按照实际情况来对母公司和子公司的真实的整体情况来制定综合性的财务报表。财务报表能够直接的反应公司的实际经济状况、实际的利润。给公司管理者的提供了管理的思路，有利于他们更好地管理公司。财务报表的合并与编制，使得复杂多样的财务报表变得简单化，立体化，更加有利于公司的发展。
二、我国目前企业财务报表合并编制现存问题
1.没有明确财务报表的合并范围。工作准则中没有对持股问题进行明确地划分。首先就是母公司在间接管理子公司时，对于持股问题没有明确出来。财务工作人员往往是按照自己对持股问题的想法来合并编制财务报表。这样一来，合并结果出现了很大差异性。其次就是暂时性控股方面，绝大一部分公司都没有将在其他股份公司暂时控制时间内获得的利益合并到财务报表中，使得财务报表没有规范可言。
2.财务管理不是完全的真实。合并财务报表的基础就是先要保证财务报表的真实准确。但是由于一些财务人员在整理财务时出错，使得财务报表出现了错误，影响了财务的合并。另一方面，合并编制中涉及的母公司和子公司的数目过多，部分企业中财务人员的素质有限，这也就使得财务报表的真实性达不到。
3.子公司与母公司他们采用的财务管理政策存在差异，给合并编制带来了很多的困难。虽然我们都知道，当两个公司出现差异时，政策要以母公司为准。但是在实际生产经营中，并不是按照这个原则来进行的。母公司涉及面广，往往按照统一规定的政策来进项日常的财务管理。同时，一些子公司也会遵循母公司的管理形式，这必然要求子公司转变自己的工作模式。这也就使得财务信息出现不真实的情况。
4.合并报表中专业用语的措词存在问题，给合报表带来了很多的麻烦。经济的发展，也带动了很多非企业的实体经济的发展。但是我国的会计准则中合并报表的范围都是针对一些“企业”、“公司”来做出的规定，而缺少那些针对“实体”的解释和规定。合并报表是，由于专业用语的措施存在差异，也就使得合并报表成为了空想。所以说，我们的会计准则中要补充对于“实体”的说明，使得会计财务报表的合并范围更加地准确和完备。
三、企业财务报表合并编制的基础流程
1.首先要对财务底稿进行统一的整理。在进行财务报表合并之前，我们要先对财务底稿进行整理。通过财务底稿我们能够清楚地知道母公司和子公司的基本经济情况和一些细节问题。整理财务底稿，给财务报表的编制呈现了大量的资料，就能减少工作中一些小麻烦，能够为合并编制指明一个正确的方向，极大程度上提升了合并编制的工作效率。
2.其次对于一些特殊的财务报表，要先进行一些合适的处理。将母公司或者子公司中一些特殊的财务报表先进行处理，并整合到财务底稿中。这样方便了合并编制时理清公司的各个账目，提升了工作效率。
3.再次进行财务信息的调整和抵消。调整和抵消的成功与否直接关系着财务报表合并编制的成功与否。在调整时，我们要遵循利益法来进行财务工作，要把企业的资产管理进行相应地调整。抵消能够避免重复记账的情况，也能够更加迅速地进行财务报表的合并编制。
4.然后对母公司和子公司的资产、负债、收入等相关信息进行统计。在另一个财务报表中进行统计，得出相应地结果。
5.最后要把得出的数据正确地填入正式的财务报表中。这样就算真正地完成了财务报表的合并与编制。
四、企业财务报表的合并编制思路
1.对于企业的报表合并要有一个明确范围。明确要进行合并的财务报表的范围是保证财务报表真正准确的必要前提。正确的范围不仅能够反映出企业的真实的财务状况，还能减少错误的合并行为。因此，相关部门要先明确正确的财务报表范围，要规范合并工作。同时要注意的是，当实际情况与理论出现差异时，我们要一起以实际情况为准，这样才算真正的达到合并报表的目的。特别是有控股的情况的一些企业要按照实际情况来进行合并，这样才能真正的达到合并财务报表的目的。2.坚持一致性和重要性的结合。一致性要求我们在进行财务报表合并时，要坚持财务政策，财务形式以及财务处理的一致性。有了一致性的方向，财务报表合并的结果才会一致，才会更加的真实。坚持合并和编制的一致性，不仅可以增强财务信息的真实性，还能提升工作效率。重要性则要求我们把重要的财务信息突出出来，要重点对那些重要的财务进行进行合并编制。坚持一致性和重要性的结合，保证财务报表的合并更加地合理。3.坚持政策的统一性，同时也要按照实际情况来进行操作。当母公司与子公司的财务政策不一样时，往往对财务报表的合并产生一定的影响。为了使工作更加地便利，我们要尽量来按照母公司的政策来实施。但是在特殊的情况之下，我们也可以紧着子公司的政策来选择。因此，为了使得财务报表的合并与编制更加地准确和有说服力，企业要根据实际情况来合理地选择政策，以此来实现母公司与子公司政策的统一性。4.企业要把握好调整的关键点。要想使得财务报表的合并编制更加地有序进行，就必要要对几个关键点来把握、调整。这几个关键点包括以下几个方面：对投资收益额多少的把握、长期股权投资调整额的多少的把握等等。这样，企业才能更好地、更加准确地来把握调整的关键之处，才能更好地进行财务报表的合并编制，才能更好地促进企业的发展和进步。
总之，我们要按照实际情况来进行财务报表的合并编制，以此来促进企业又好又快地发展。
参考文献
[1]惠海艳.企业财务报表合并编制思路分析[J].现代商贸工业，2014.