建筑业税务管理论文范文第1篇
一、建筑业“营改增”的税负分析
“营改增”开始在国内大幅度运行, 也有个别企业的负税提升很多。建筑业“营改增”转型之前都收取的国家统一规定的营业税。税率规定的比较低。所以到了“营改增”转型之后, 建筑企业的第一要务便是纳税人的选择。根据以往转型的模式来看。“营改增”后持续一年利润超过五百万元的就会定性为一般纳税人。而五百万元以下的会划分到小额纳税人。“营改增”之后的纳税人身份也存在着不同。
二、建筑业“营改增”后的建筑施工税务管理重点
(一) 增值税专用发票存在的税务风险及建议
增值税专用发票包含有货币的功能, 用增值税可以直接抵扣税费。这一点的优势对于税票的管理十分重要。建筑行业的工作也属于为客户服务的工作, 在提供给客户发票时, 开出的增值税发票会因为顾及自己的利益而虚开增值税专用发票的情况存在。同时, 建筑行业需要购买基本的原材料, 从供应商处购买消费后会为了取得虚开的增值税专用发票。虚开增值税发票, 不光光是坏的一面, 也有好的一面。但是事情的好坏之分在法律面前都是一视同仁, 违法的行为不分初衷好坏。建筑企业通过各种手段获得的虚开增值税发票进而进行入账抵押税额, 便会给企业带来税收的风险。年终税务机关进行检查的时候, 便会露出破绽, 并且得到的是补交罚金和漏缴的税金。给出的相应建议便是建筑企业在财务方面的认识要多多学习, 并且对发票的类型也要多了解, 提升法律意识。一定要通过真实的交易获得正当的增值税发票。
(二) 进项税抵扣存在的税务风险及对策建议
建筑企业“营改增”之后, 通常情况下企业纳税人便会有了抵扣进项税额的权利, 这个抵扣的范围是有规定的, 不能超规定的界限。在“营改增”的初级阶段, 很多的纳税人都把握不好抵扣范围, 人的贪心还是会起到副作用, 都会把没有在范围内的抵扣税额给抵消掉, 这种判断是错误的, 这样被税务机关查到违规操作会被查处的。不仅带来经济上的损失也会带来名誉上的损失。对于存在这种现象的建筑企业的建议是:必须对抵扣的税额范围了如指掌, 不能存在侥幸心理, 熟知可以利用抵扣税务的税票项目, 对于一些非增值税的项目要了解清楚, 一些不能免征增值税项目也要了解清楚。对于一些不能进行抵押的税项都要划分到企业资产或者是企业成本中。
(三) 偷漏税的税务风险及对策建议
建筑企业在“营改增”后, 对于税务的处理方式也开始变得复杂具有专业性, 因为增值税的核算工作会比原来经营的复杂多, 所以从实际工作角度出发, 建筑企业在财务管理上要对增值税的问题进行全面了解。“营改增”后, 还有很多的企业在新旧交替的转型中借机偷税漏税。建筑企业在审核营业税务时, 通常会以建筑企业的总体工程造价为依托, 可是到了“营改增”后, 增值税变成了价外税, 计算时应以不含增值税的价款作为计税依据。建筑企业“营改增”后的投机取巧并不能带来可观的效益, 初期发展过程中可能不会看到端倪, 后期检查起来, 会影响建筑企业的日后发展。
(四) 税务核算的风险及对策建议
增值税与营业税的含义存在很多差别, 会计在审核阶段的操作便十分复杂, 当前的税务氛围开始发生新的改变, 新的规定也相继到来。新的规定对“营改增”的主要税纳税人产生的影响表现为:第一, 营业税和增值税的处理方法产生很大的变化, 这些工作程序变化对于使用金税系统来说, 不仅仅是申报纳税这么简单。第二, 法规政策一直不断修订着, 要实时学习相关的法规政策, 避免产生分歧。在特别的环境下能够应对新的改变。建筑企业总体是依靠一系列的工作流程进行的, 这一套工作流程可视为产业链, 能够做到以减负为标准的工作理念, 形成有特色的增值税业务制度的工作流程。也为建筑企业在转型“营改增”时期顺利度过增值税的业务流程演练, 能够对“营改增”的工作变化进行前期的预测, 掌握实际转变后的工作内容, 不仅可以减少不必要的劳动输出, 也能够做到坚守法律法规, 以此为机会重新整顿企业管理机制。
三、结语
我国的建筑业的“营改增”在2015年开始实行, 全国范围内部分地区之分。建筑业的改变是为了顺应时代的发展变化, 能够做好前期准备, 正确看待增值税的使用规定, 积极响应税务机关的规定。当然, 很多的建筑企业都会对带来的繁杂工序会有一些负面情绪, 这就需要积极调整过来, 勇于面对和解决。
摘要：根据国家税务制度改革的年限来看, “营业税改征增值税”被列为“十二五”末完成行业中, 很多情况下“营改增”的改变比一些实际看得到的行业要难改革许多。所以“营改增”具体下达的文件一推, 自从2012年的建筑行业发展号召施行“营改增”的工作以来, 具体工作的方案都交由财务部门来举行调研工作。本文主要研究的内容为建筑企业“营改增”后的税务管理分析。
关键词：“营改增”,建筑业,税务风险,税负
参考文献
[1] 孙艳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].财经界 (学术版) , 2013 (6) .
建筑业税务管理论文范文第2篇
(一) 进项税额无法进行抵扣
“营改增”这一系列税务改革举措, 有效地避免了企业重复征税的问题, 通过“营改增”的方式, 企业可以利用固定资产中的进项税额进行抵扣, 降低了建筑企业的税负压力, 其对于建筑工程企业未来的良性发展是有着建设性意义的。但是在“营改增”政策实行之中, 很多建筑工程企业的建筑材料以及其他固定资产, 并不能进行税额的抵扣, 因此导致很多建筑工程企业的税负压力大大增加, 并没有达到“营改增”这一政策本身的设立目的, 严重的阻碍了建筑工程企业的发展。从甲方的角度上看, 这一政策增加了税额抵扣的难度, 并且在建筑工程市场的不断发展过程中, 各种资产类型不断增加, 税额抵扣的情况也常有发生, 税额抵扣难度的增加, 这给税务管理造成了巨大的困难。
(二) 发票管理存在漏洞, 易引发税务风险
发票是税务管理工作的核心, 发票的管理占到税务管理工作内容的百分之五十以上, 这是建筑工程企业必须要面临的一个重要问题。一是增值税发票的对外开具, 国家税收政策有着非常严格的规定, 一旦企业理解失误, 就容易出现发票作废、发票失控等税务风险。二是增值税发票的取得, 尤其是增值税专用发票的取得和抵扣, 不仅直接影响企业增值税税负, 而且对企业发票管理也有极高的要求。需要企业不仅要提升税法素养、取得合法合规的发票, 还需要企业加强业务管理、避免出现逾期未认证等情况。增值税链条复杂, 环节较多, 因此如果对增值税发票的管理存在问题, 则会导致企业税务管理陷入混乱, 引发极大的税务风险, 影响企业的正常发展。混乱的发票管理, 往往会导致企业比正常情况多缴纳税款或者是少缴纳税款, 但是无论是哪种情况, 都会对建筑工程企业的发展造成影响。在实际工作之中, 我国建筑工程企业的增值税发票管理存在以下几点问题, 第一, 建筑工程企业往往都是集团公司, 其中包含着众多子公司和分公司, 想要进行有条例的发票管理难上加难。并且很多建筑工程企业在承包项目时, 一般是由总公司来负责进行项目内容的协商和讨论, 总公司一并开具发票, 而子公司负责具体施工, 这会导致增值税进项和销项的错配, 增多增值税管理环节, 影响集团公司整体发展。第二, “营改增”这一政策发布时间较短, 很多建筑工程企业内部的税务管理人员还没有进行相应的专业知识培训, 从而导致对“营改增”等新型税务政策没有充分理解, 造成了税务管理与实际政策上的脱节, 实际操作之中会出现各种失误, 比如将发票类型搞混, 这些情况的发生严重危害着建筑工程企业的发展。
(三) 纳税时间以及地点的不确定程度增加, 容易引发纳税风险
建筑工程行业与其他行业有所不同, 它的施工周期比较长, 从而导致资金的回转周期也会较长, 并且在实际施工之中, 延误的情况还多有发生, 在这种情况下, 现金流与纳税义务容易出现错配, 进而引发各类税务问题, 比如在实际工作中, 甲方在二月份已经支付了价款, 按照相关规定, 应当将二月份作为纳税义务发生时间, 当到所规定的纳税义务发生时间时, 甲方没有按照合同的约定给付相应价款, 但是此时建筑工程企业的纳税义务发生时间已到, 如果没有充足的现金流就会发生纳税风险的问题。除此之外, 在“营改增”政策颁布之前, 纳税人会根据劳务发生地进行纳税的申报工作, 但是在新的政策颁布之后, 建筑工程企业经营注册地与劳务发生地均有相应的纳税申报义务, 明显增加了税务管理的难度, 并且可能会导致更多的税务风险问题出现。
二、“营改增”后建筑行业实施税务管理的建议
(一) 税务部门应加强对建筑行业增值税业务处理的指导
增值税对很多建筑行业来说是非常陌生的, 对此建筑工程企业想要快速地对税务进行全面的管理, 是比较困难的, 也是难以实现的。在这种背景之下, 相关政府管理部门需要对建筑工程企业进行全面的培训以及引导, 从而让建筑工程企业快速了解增值税, 避免发生各类税务风险问题。对此, 可以从以下两个方面入手。首先, 各地的税务管理部门在“营改增”实施的过程中, 要定期对需要缴纳增值税的企业进行培训, 尤其是要对从事税务管理的工作人员进行培训, 提高税务管理人员的专业水平和素质。其次, 各地税务管理部门, 可以聘请有丰富经验的税务专家来对增值税的相关问题进行说明, 帮助建筑工程企业理解增值税的规定, 避免在实际工作中出现纰漏, 降低税务管理的难度。
(二) 完善增值税专业发票管理制度
想要在“营改增”之后提高税务管理的水平, 降低税务风险发生的概率, 就必须要加强增值税发票的管理, 建立起一个科学完善的增值税发票管理制度。对于这个要求, 建筑工程企业可以从以下几个方面入手来建立健全增值税发票管理制度。第一, 企业要了解自身的经营范围和业务规模, 经营范围广、业务规模大的公司, 应建立起一个科学的企业内部税务信息系统, 将各类增值税数据以及信息录入到税务信息系统之中, 利用计算机技术来帮助税务管理人员完成税务管理工作, 如此一来, 税务管理人员只需要负责将税务数据以及信息录入到系统之后, 系统就能够自动进行统计以及计算, 得到一个准确的纳税数额以及其他数据。利用这个系统, 还能够对增值税发票和各类税务信息进行储存, 避免发生信息丢失的情况, 并且这个系统还能够与其他部分进行数据的交流和共享, 将建筑工程企业内部的各个部分相连接, 提高信息的传输速度。第二, 对于经营范围小业务规模不大的建筑工程企业而言, 需要招聘具有专业能力的税务管理人员, 尤其是要招聘具有丰富经验的税务管理人员, 并且对企业内部的人员进行定期的税务培训和教育, 从而提高企业内部人员的税务知识水平。将增值税发票的管理纳入到企业的日常管理之中, 不仅仅是税务管理人员, 而是企业中的任何一员, 都要具有发票管理的意识和能力, 从而将增值税发票管理落到实处。
(三) 依托税务代理机构
纳税筹划, 是一项综合性较强的业务, 不仅要求相关人员有较高的管理水平, 而且要具备丰富的专业知识。如果只依靠企业来推动纳税筹划的发展, 往往在专业知识的储备与运用方面会有所欠缺。解决这个短板的一个有效途径就是加强与税务代理机构的合作。税务代理机构可以运用自身的专业能力为企业出谋划策, 帮助企业更快建立完善税务管理制度, 也可以帮助企业充分享受各项税收政策红利, 合计降低企业税务, 有效管控涉税风险。
三、结语
综上所述, 由于纳税筹划自身的特性, 国家和政府部门应该大力推广宣传企业进行纳税筹划, 企业也要从自身出发, 加强对纳税筹划的认识, 只有这样, 才能真正做到让纳税筹划为市场服务, 确保企业经济效益的最大化。
摘要：营改增”对建筑施工行业来说是一项全新的改革。在全行业“营改增”的政策环境下, 增值税这一税种的独特优势有利于转变企业发展方式和经营管理模式, 增加企业的经济效益, 促进企业提升管理水平, 提高企业的市场竞争力。然而, 税收红利下也潜藏着巨大的风险与挑战:税制的变化对公司各项管理都带来了较大程度的影响;同时建筑施工行业普遍存在增值税抵扣链条不够紧密、进项端很难取到全部增值税专票的现象。因此, “营改增”对建筑施工企业的生存和发展带来巨大挑战。本文就建筑行业为例, 针对“营改增”政策的变化, 就如何进行正确科学的税务管理进行了深入的分析, 并且提出了一定的建设性意见, 旨在为建筑行业中的税务从业人员提供一定的帮助。
关键词：建筑施工行业,“营改增”,税负问题
参考文献
[1] 侯正军.浅析企业纳税筹划风险管理存在的问题与改进措施[J].现代商, 2018 (2) .
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[3] 胡旭伦.基于“营改增”背景的建筑行业纳税筹划方案分析[J].现代经济信息, 2016 (21) .
建筑业税务管理论文范文第3篇
一、“营改增”税务改革对建筑企业的影响
(一) 有利影响
在营业税税制下, 建筑企业按照计价收入的3%缴纳营业税。由于原材料和施工设备等在购买时已经缴纳了增值税, 不能再进行进项税额抵扣。另外, 建筑企业采用的多单位联合投标的投标方式, 没有与施工单位的分包合同不能抵税。但“营改增”之后, 建筑企业会将此税额进行销项税额递减, 避免了重复征税。
(二) 弊端和挑战
“营改增”下无法完全减轻建筑企业自身的税负压力。增值税的纳税风险主要有四个方面。第一, 对于转移销项税额, 建筑企业竞争激烈且施工技术相近, 同时其上游建筑业主处于强势地位, 导致其转移难度较大。第二, 建筑企业的进项税额抵扣难度较大。在实践中, 大量的材料费机械使用费等难以取得增值税专用发票, 导致其难以抵扣进项税额。建筑企业须熟悉进项抵扣细则, 了解可以抵扣和不可抵扣的项目, 以免遗漏可抵扣的项目。第三, 获得增值税一般纳税人的建筑企业的部分应税服务能够享受税收优惠政策, 包括甲供工程、清包工程和老项目工程。企业有两种方式缴纳, 一种是建立计征, 采用低税率3%, 一种是一般税率10%。第四, 发票管理难度加大。建筑企业为进行进项抵扣会获取增值税进项发票。而增值税专用发票需要在有效期内进行认证后及时抵扣, 不然会导致本可以抵扣却没抵扣的进项税额浪费, 从而导致缴纳更多的税款。
二、控制“营改增”实施后建筑企业税务风险
(一) 加强增值税发票管理
在增值税税制下, 税务机关对于增值税专用发票的管理和审核有了更为严格的要求, 因此建筑企业的采购人员应重视增值税专用发票的取得和抵扣, 防止漏开或乱开的现象, 实施增值税专用发票的集中管理, 以便顺利进行纳税申报。对于增值税专用发票的管理必须遵循合法合规、风险可控、统一领导、分级管理的原则。根据事实开局专用发票, 有真实的交易基础并且对购买方进行资格审查, 避免发票和资金的不同, 杜绝代开增值税发票带来的税务风险。
在实践中可以从两个方面加强管理。一方面, 建筑企业的人员应定期进行项目审查, 注意缴纳增值税发票的专用性, 并统一能够进行抵扣的设备, 防止遗漏。另一方面, 建筑企业在进行采购材料、设备时, 尽可能选择提供增值税发票的机构, 以此最大程度上减轻企业的税收负担。
(二) 提高税务人员专业
“营改增”的税改, 要求建筑企业的税务人员及时提高专业素养和工作能力, 跟上税改的步伐, 时刻关注税改信息, 以加强对企业的税收风险管理和税收筹划。税务人员应切实站在企业的角度, 帮助企业解决税负问题。同时可以用过企业的各种渠道, 加强对财务人员的税务知识培养, 尤其是增值税发票问题, 避免财购不能进行抵扣的材料或设备。
(三) 优化企业岗位权责
面对“营改增”税改, 建筑企业应提高税务风险管理意识, 及时采取有效的措施。财务人员要深刻了解和学习改革内容, 并举办政策变化的学习会议, 积极配合财务人员的工作。同时要优化企业的内部管理模式, 制定企业税务风险管理的实施框架, 做到有据可依地管理风险。首先企业要对可能遭遇地税务风险进行科学合理的分析预测, 寻找其中风险发生的原因和因素, 提出相应的实施策略。同时, 建筑企业应实施岗位分则和工作问责制度, 提高税务风险管理效率, 保证风险管理的实施效果最优化。
建筑企业可根据其自身企业文化和规模等因素, 适当设立税务风险管理机构, 包括纳税风险管理部, 税务主管岗, 纳税风险管理专员岗, 驻外税管专员, 以实现企业的税务风险管理职能细分, 提高风险管理效率。
(四) 建立风险管理的信息与沟通制度
构建纳税风险管理需要具备“三全”环境, 即全员参与、全流程管理和全水中管理。建筑企业的税务风险管理部门建立企业的纳税风险管理意识, 使其常态化。在实践中, 税务风险管理部门必须掌握企业所有与税务相关的材料和依据, 了解企业的实际发展水平, 以此进行准确的税务风险分析预测和有针对性的管理。同时, 企业内部个部门之间必须与税务管理部门建立有效的信息沟通渠道, 以保证税务信息传达的及时性、有效性和真实性。同时, 将纳税风险管理当作是企业日常运营的一部分, 时刻保有风险意识, 不能将风险管理孤立在企业运营之外。
三、结语
“营改增”税改的有效实施, 使得建筑企业避免了重复征税的问题, 但同时也出现了税务风险管理问题。建筑企业应及时实施有效税务风险管理, 减轻税务风险给企业带来的危害, 建立在税收政策基础上, 进行业务的调整, 实现企业长期稳定的发展。
摘要：随着我国经济地快速增长, 税制也不断进行改革。在2016年实现了全面“营改增”, 代表我国已进行全面缴纳增值税的新时代。同时也意味着企业的核算要求更严格, 面临着更多的挑战。作为我国支柱产业之一的建筑业, 竞争十分激烈, 存在许多问题。
关键词：建筑企业,“营改增”,税务风险管理
参考文献
[1] 陈红波.基于“营改增”下建筑施工企业的增值税纳税筹划[J].中外企业家, 2016 (22) .
[2] 陈林.“营改增”对建筑业的影响及对策研究文献综述[J].财会综述, 2016 (10) .
建筑业税务管理论文范文第4篇
随着我国新税制政策改革后的不断实施, 目前社会上各行业都已经能够在新的税制政策指导下进行自身企业的结构调整和改革。但是建筑企业因为建筑施工的关系, 其固定资产较多, 例如建筑设备、建筑施工车辆及各种大型的机械施工设备等, 而对于这些设备的购进和使用过程中, 新的税收政策下都能够将其进行税费抵扣, 使得企业在纳税时获得相应的优惠。此外, 随着实行新的税收政策后, 对于传统的企业纳税思想观念必须要改变, 管理者在财务工作的重视程度上要不断提升, 对企业的内部管理控制也要不断加强。但是, 因为建筑行业自身规模较大, 施工建设等过程非常复杂, 受到整个项目建设工期时间长、人员结构流动性大的影响, 从而使其管理时存在一定的困难, 尤其是在进行人工成本抵扣工作时存在一定问题。基于目前新税收政策的影响下, 如何帮助建筑行业控制税务风险的发生, 并且应对税制改革后出现的各种财务风险非常重要。
2 税务风险管理分析
2.1 风险加大
随着我国实行新的税收政策后, 对于企业缴税的比例不断提升, 从而使企业缴纳的各项税费增加。虽然新的税费政策能够将一些项目进行有效的抵抗, 但是因为抵扣过程中较为烦琐, 相关的各种材料需要准备齐全, 使得建筑企业在进行缴税时发生税务风险的概率也在不断增加, 直接影响企业的自身发展。建筑企业因为自身工程建设的需求, 需要在建筑开始阶段进行各种材料的采购, 但是在新的税收政策的实施下, 要求企业在进行各种材料的购买时必须要第一时间向材料厂家所要增值税发票, 从而才能够保证自己在税款方面的抵扣。但是, 要想做到这一环节非常困难, 因为一些建筑企业为了获得更多利益, 经常会跟一些小型材料厂家合作, 而这些厂家在提供发票时不能够第一时间的进行满足, 很多情况下还需要到当地主管税务部门进行代开, 导致了索要发票的环节出现一定的拖延, 造成在建筑企业进项税无法正常抵扣, 增加了建筑企业的税务风险发生的概率。
2.2 建筑企业纳税程序复杂, 税务风险增加
建筑企业自身开展的各项业务非常广泛, 很可能在多个城市同时开展施工建设, 这时建筑工程中使用的各种原材料及设备也会从不同的地方所采购。而随着新的税制政策的实行, 使得企业在纳税时的各项程序也在发生变化。当建筑企业在进行纳税时, 必须要根据当前的税收政策在六个月内将增值税发票进行认证, 超出规定的期限后其就会使其抵扣进项税的资格。但是, 因为建筑施工工程的工期较长, 很多时候涉及的材料购买等方面的厂家也较多, 受到相关因素的影响经常会超出规定的认证时间, 从而导致建筑企业无法进行税款的抵扣, 无疑给企业的税务风险发生增加了概率。
2.3 建筑行业资金不足, 税务风险较大
建筑企业在进行项目施工过程中, 因为涉及的方面较多, 其所需要的流动资金数量较大, 但是很多企业没有重视资金管理, 导致其施工过程中容易发生资金不足, 造成对施工项目的搁置问题, 从而对企业产生十分不利的影响。建筑企业遇到的工程款回收较慢, 建筑材料采购不合理等都是造成资金紧张的原因, 这主要是管理者自身管理意识不强, 没有真正认识到资金对企业发展的重要性。并且, 很多建筑企业为了能够获得更多的项目, 经常讨好甲方, 不会主动地去索要工程款, 因此造成建筑企业没有充足资金进行缴纳税款, 从而加大了税务风险。
3 新税制政策下建筑企业税务风险控制措施
3.1 建立整体化税务控制模式
随着我国对税收政策的不断完善, 新税制政策在落实后, 企业最常见的税务风险就是因为自身管理所造成的。其中, 一些建筑企业由于规模较大, 项目比较分散, 一些财务部门没有及时的改变新的税制政策, 导致了在进行内部的税务核算时出现错误。为了能够有效地避免这些问题的发生, 建筑企业必须要不断完善自身的税务控制管理制度, 采取相应的控制方法进行改善。首先, 通过形成一个以企业法人为核心的税务管理体系, 这样能够帮助企业在管理科过程中, 进行整体化的税务控制管理, 从而提高企业税务管理的权威性。通过这种整体的控制模式, 还能够提高企业在税务方面管理的效果, 真正的规范企业的税务管理体系。其次, 通过建立统一的税务核算中心, 这样能够使用统一的标准与管理方法对建筑企业内部进行税务管理, 从而有利于新税制政策的落实, 并且还能够避免企业在纳税过程中出现重复纳税等问题。
3.2 重视合同管理模式
在建筑企业的税务风险控制过程中, 合同管理模式的应用对整个税务管理来说非常重要。首先, 通过在建筑企业各类合同的签订过程中, 应采用规范化的范本合同。从进行税务管理的角度上来看, 对于一个规范的合同内容, 能够帮助我们对税务核算方法、纳税这、抵扣措施等进行明确。而我们为了能够确保合同在执行过程中准确的、规范的完成, 必须要加强对合同内容的监督与管理, 避免受到双方人员违背合同内容而造成的各种税务风险的发生。
3.3 以发票为工作基础减少抵扣风险
对于新税制政策下的企业税务工作来说, 增值税抵扣是其中一个非常重要的部分, 也是税务工作者非常容易犯错误的地方。而建筑企业在进行增值税抵扣时因为受到多种因素的影响, 更是容易出现问题。因此, 为了能够降低抵扣风险的发生, 首先必须要重视对于各种增值税发票的管理工作, 防止出现发票丢失等影响抵扣工作的因素出现。其次, 企业要落实相应的发票认证与申报的责任, 从而保证抵扣工作的顺利进行。加强对发票认证责任的追究力度, 能够降低虚开发票、发票滞留、抵扣错误等问题的出现。并且, 对于一些小型的供货企业来说, 因为难以保证发票的正常提供, 很容易带来抵扣风险, 因此必须要科学、合理的选择供货商, 保证能够及时、准确的获得各项发票, 降低企业的抵扣风险。
3.4 做好企业税务核算, 避免税务核算风险
作为企业税务工作管理中的核心内容之一, 企业的税务核算工作是新税制政策实施的重要工作内容, 必须要保证企业税务核算的准确性, 因此我们在进行税务核算工作时, 首先要落实核算质量的责任制, 这样能够使我们在新税制政策落实过程中, 保证核算人员对各项数据的准确性, 不仅能够提高核算人员的自身工作责任感, 还能够提高核算的质量。并且加强第三方税务部门的介入, 这样能够有效避免建筑企业自身在税务核算中发生错误。而第三方税务部门在企业实际的税务核算中, 主要有两种方式, 分别是定期地从税务核算内容进行介入, 与突发问题下紧急介入。此外, 为了保证企业税务核算的准确性, 还要实现统一核算模式。当新的税制政策实施后, 建筑企业通过建立一个统一的税务核算中心, 可以很好地帮助企业解决税务风险管理中的各项问题。
3.5 做好资金管理工作, 最大程度减少税务风险
随着新税制政策的落实与完善, 对于建筑企业来说如何保证不出现税务风险, 从而使企业稳定发展非常重要。一些企业在对市场发展没有充分的了解与研究, 就直接做成相应的决定, 从而造成自身资金周转困难是其中一个致命问题。所以, 我么你必须要对企业资金管理工作进行重视, 减少相关税务风险的发生。首先, 建筑企业要加强对工程款回收的催收力度, 按照相关施工合同签订的各项内容进行工程款回收, 保证建筑企业的自身资金流转顺畅, 从而使各项工作得以顺利地进行。其次, 建筑企业财务部门要做好相应的资金管理工作, 特别是对于重大工程项目的管理中, 要充分的分析评估各项风险, 减少资金运营风险的发生, 这也是降低税务风险的关键因素。
4 结语
综上所述, 随着新税制政策的推广与实施, 虽然整个纳税程序非常复杂, 并且为建筑企业带来了一定的压力, 但是, 我们从新税制政策长远发展的角度进行研究发现, 这种税费政策非常科学、合理, 对于我国的社会发展有着很大的帮助, 非常利于我国企业的长期发展。所以, 当前税费政策下, 建筑企业必须要根据新税制政策来进行财务管理理念的创新, 做好新政策下的纳税筹划工作, 并加强的企业资金的管理, 从而帮助企业规避存在的税务风险。
摘要：自2012年开始, 我国开始实行新的税制政策, 随着我国税制的改革的进行, 新的税制政策对于社会的发展起到了一定的冲击与影响, 而如何使企业在这种税制改变下更快地适应, 是目前众多企业所面临的一个主要问题。而建筑企业作为我国近些年社会经济发展的主要推动者, 其在企业财务管理过程中因为新税制政策的出现, 增加了自身的税务风险, 因此管理者必须要改变传统税收政策管理模式, 结合自身企业的特点, 不断地对新税制政策进行了解和完善, 降低新税制对企业所带来的税务风险。本文针对新税制政策下对建筑企业的影响及风险进行分析, 从而提出相应的解决办法, 希望能够帮助建筑企业稳定发展。
关键词：新税制政策,建筑行业,税务风险,管理,分析,措施
参考文献
[1] 曹丹.基于“营改增”背景的建筑企业税务风险管理研究[D].安徽财经大学, 2017.
[2] 童国伟.“营改增”后房地产企业税务风险管理研究[D].云南财经大学, 2017.
[3] 谢雨颖.建筑业大企业税务风险管理研究[D].南京大学, 2017.
建筑业税务管理论文范文第5篇
第一, 目前建筑工程的金额越来越大, 市场上拥有高资质的建筑企业为数不多, 部分建筑企业利用资质优势承揽业务后采用施工分包、劳务分包形式进行, 只派出项目经理等核心管理团队进行管理, 建筑企业仅按照一定比例收取管理费用。总包施工单位作为纳税义务人, 很多时候需要兼顾处理好分包方和劳务方的税务问题, 并承担审核流程、票据的连带责任。据相关资料显示, 我国建筑企业以这种方式收取管理费用的, 管理费用为整个工程项目决算金额的8%-9%, 含需要代缴的流转税以及附加税费。
第二, 由于工程项目一般在偏远地区, 一些小的项目的采购零星施工用品习惯采用现金支付, 部分沙石等辅料由于是个体供应商, 对银行转账或者电子支付等现代手段的应用也较少, 这种传统支付方法在某种程度上为上下游等各企业逃税、偷税等违法行为创造了可乘之机, 无形中增加了税务检查的复杂程度及烦琐程度。
第三, 由于施工产品是一个复杂而系统工程, 施工工序很多, 建造过程非常长, 采购的主要材料量也是特别大, 机械租赁业务也经常发生, 这时容易出现假发票未能及时辨别出来, 或者接受了对方单位虚开增值税发票情况偶有发生, 增加了税务管理风险。
第四, 由于在建工程大多数为异地工程, 部分民营建筑企业并没有按相关规定开具外经证或者在项目所在地报备项目信息, 在效益至高的追求下, 纳税意识薄弱, 纳税积极性不高, 严重扰乱税收管理秩序和相关规定。
2 建筑企业税务管理中存在的问题
2.1 企业所得税
(1) 拖延收入结转时间。工程施工的特点就是建设期和结算期都较长, 在施工过程中有很大部分企业未能切实执行《企业会计准则-建造合同》的条款, 如:在实际施工过程中未能按照完工百分比法或者工程实际进度, 进行相应收入的结转, 并存在严重拖延应税收入的结转, 将工程项目总利润进行人为控制。
(2) 虚假原始凭证和发票入账现象严重。由于工程施工过程复杂, 需投入各种料机费, 因此产生大量的材料票、分包票和各类费用的票据, 部分建筑企业未能有效审核所有发票和原始资料, 在入账时较容易存在假发票或无票入账的情况, 使得企业所得税风险特别重大。导致这一问题产生的主要原因在于以下两方面:一方面, 建筑企业将工程按比例分包至各个项目承包商, 在完成对包工头款项的支付后, 通常要求其提供相应款项的发票, 其中有一部分发票为虚假发票, 主要原因是分包商为了从中获取更高的利润, 四处收集并购买发票, 使得经济业务四流不合一;另外偶尔还会提供各种虚假发票, 都破坏建筑市场税务秩序;另一方面, 部分建筑企业在经济利益的驱使下, 有针对性、有目的性地降低采购价格, 主要表现在建材选购时以无须发票为协商条件, 达到降低材料价格成本的目的。在实际入账时, 随意编造或者冒用他人名义, 开具虚假的材料发票或者无票入账, 在协助企业逃脱所得税的同时, 也在某种程度上为材料商偷逃增值税提供了可能。
(3) 成本核算混乱。建筑企业除了部分经济业务没有完全按照四流合一和少量接受虚假发票之外, 还面临另一问题, 即项目开展过程中多个项目交叉进行, 工程建设周期长, 使得部分工程间接费用无法按时按量平均分配至各个工程或各阶段的工程, 而租赁的机械费有时也没有很好的记录台班, 无法合理分配至各工程。由于成本核算的混乱, 导致企业部分经济业务进项税无法核算清查, 影响真实的成本, 进而影响企业所得税的计算, 所得税申报数据的可靠性及有效性缺乏保障。
2.2“营改增”后增加了建筑企业税务风险
(1) 账务处理难度增加。随着营业税改增值税的全面普及, 增加了建筑企业税务管理工作的复杂程度及困难程度。对于建筑企业而言, 主要面临来自税收政策、有效衔接新旧税制、处理具体业务等一系列矛盾及问题, 且对税务账务处理工作也有一定的影响。增值税与营业税的最大区别在于核算方式的转变, 增值税的核算方式为差额抵扣式计算, 即“销项税额-进项税额=应纳税额”, 会计科目数量增加好几个, 必然会大幅度增加核算难度。此外, “营改增”还会给财务带来异地工程预缴税款、所在地税款缴纳、开票系统、认证抵扣、报税系统、税务资料管理等诸多问题, 若不能正确处理, 都会造成税务风险。
(2) 税负有可能一定程度的提高。《政府工作报告》重点提及, 2016年5月全面试行“营改增”后, 确保所有行业税负只减不增。但是根据住建部相关司委托中国建设会计学会对66家大型建筑企业2011年财务数据“营改增”前后税负情况调研和测算来看, 得出的结论是增加税负负担的企业达到58家, 占总数的88%。现阶段, 建筑业仍然处于粗放性管理状态, 整体盈利效益处于较低阶段, 由于建筑行业上下游仍然存在不规范的情况, 如砂石的采购大多数无法提供增值税专用发票, 偏远地区的工程部分租赁设备的为个人, 无法提供税票, 无疑对建筑业是重大的打击。再加上管理团队的薪酬等支出不能抵扣税款, 一些垫资、中间潜在费用等一系列的费用开支, 施工成本居高不下, 大大降低了企业的收益。
2.3 纳税意识薄弱
大部分建筑企业都是利益追逐为目标, 因此在大多数时候, 通过延迟报收入、无票入成本、不开具外经证或者不报备项目信息等方式进行矫形处理税务问题, 纳税意识极为薄弱。税务机关由于人力资源不足, 不可能针对每个单位进行税务检查, 也加大了他们偷逃税的动机。
3 税务管理优化对策
3.1 建筑企业税务管理优化对策
(1) 严格工程财务核算, 依法缴交税款。建筑企业应意识到, 一旦违法税收法律, 有可能面临诚信、不能投标、罚款、停牌、甚至吊销营业执照的风险。所以企业应严格工程财务核算, 按照建造合同和建筑企业税务管理的相关条款及时计报收支, 异地工程还应开具正规的外经证, 预缴税款, 并在工程所在地及时报备当地税务机关, 在施工过程及时缴交工程的税款, 这种合规的税务方式才能让企业发展长治久安。
(2) 建立健全税务风险管控体系。通过对企业税务管理工作实际情况的调查发现, 建筑企业缺乏对项目投资、设备材料选购以及工程施工分包等方面所涉及税务问题的思考与分析。针对这一现象, 首先, 建筑企业相关领导需全面提升对税务风险管控工作的重视程度, 积极参与并对税务风险管控体系有效性及规范性进行建设;其次, 企业应设立专门的税务风险管控部门, 提高员工有效识别、正确评估及从容应对施工生产过程中所面临的各类税务风险;此外, 在税务风险管理体系的构建过程中, 应对其内容的全面性进行时刻的监督, 材料及设备的选购的流程和票据、劳务单位是否有及时发放劳务工资、施工分包以及施工设计等多项业务内容, 遵循四流合一。另外还可以进一步明确税务工作的相关激励机制, 提高税务管理人员参与税务管理工作的积极性与主动性。
3.2 税务机关税务管理优化对策
(1) 加强税源控管, 完善发票管理。进一步加强税务机关与建筑工程项目之间的协作, 督促总承包单位在工程项目中标后, 而对于已经完成施工的工程项目, 通过信息化软件提醒其办理竣工结算工作, 及时进行增值税汇算清缴工作。与此同时, 税务机关应大力推进“以票控税”工作, 全面贯彻落实“凭票收款、凭票付款”的规定, 性质恶劣的税收违法行为的惩治力度。
(2) 引入社会中介机构力量。由于税务机关人员不足的实际状况, 建议引入社会税务师事务所中介机构的力量, 通过专业的中介机构对建筑行业的税务培训、税务检查和监督、其他税务工作、税务风险管理控制体系的建设进行有效的补充, 这样能够提高税务机关的税务效率, 确保各建筑企业能在公平的税务和市场环境中竞争。
4 结语
综上所述, 在建筑企业稳步发展的今天, 税务管理其发展过程中起到不可或缺的作用, 建筑企业应更多从自身管理角度出发, 深度挖掘税务管理过程中存在的不足, 并结合建筑企业实际发展情况完善自身的工作。而税务机关则应不断优化及创新税务管理模式, 进而从根本上推动建筑企业税务管理水平的全面提升, 为国家经济做贡献。
摘要：在经济新常态的背景下, 建筑业作为国民经济的支柱型产业, 在国家城镇化进程中发挥着不可代替的作用。而税务管理作为建筑企业管理系统的核心组成部分, 在规范建筑市场、优化工程项目运营效益、规避财务风险、提高纳税意识等方面起到了积极的推动作用。文章以建筑企业税务管理为切入点, 全面剖析建筑企业税务管理中存在的问题, 并以国家相关税务政策为重要参考依据, 对建筑企业税务管理优化途径提出相应的优化对策。
关键词：建筑企业,税务管理,存在问题,优化对策
参考文献
[1] 刘俊峰, 王晓春.建筑业“营改增”后的税务风险及对策建议[J].河北广播电视大学学报.2016 (1) .
建筑业税务管理论文范文第6篇
一、建筑企业“营改增”后的税务变化
“营改增”政策的实施, 给建筑企业的税务处理机制带来了一定的变化。建筑企业的施工地点较为分散。在税务处理过程中, 建筑企业需要对各地建筑工程项目应缴纳的税额进行明确, 并在此基础上确定税费总额。在税务处理机制建设过程中, 建筑企业需要构建高效化的税务处理模式, 并要对企业各个环节之间的信息交流工作进行不断完善。
二、“营改增”后建筑企业税务精细化管理策略
(一) 合同管理精细化管理策略
合同管理是建筑企业税务管理工作中的重要环节。“营改增”政策对建筑企业的票据流、物流和资金流具有较为严格的要求。建筑企业可以在票据流、物流与资金流相一致的情况下, 成为增值税进项税额抵扣服务的受益者。为了让建筑企业利用增值税进行税额抵扣服务降低税负, 建筑企业可以借助以下措施开展税务精细化管理:第一, 根据建筑企业税务管理工作的实际情况, 可以通过分割业务的方式开展合同管理;并要组建专门机构开展合同管理。建筑项目具有工程量大、施工周期长的特点。建筑企业利用专门机构开展合同管理, 也可以避免成本核算错误的出现, 进而为合同信息的真实性与有效性提供保障。第二, 针对建筑企业经营过程中可能出现的款项代付等问题, 建筑企业需要在对合同进行精细化管理的基础上, 对能够取得的收入进行比对。进而避免建筑企业经营活动中可能出现的法律风险。
(二) 发票管理精细化管理策略
在“营改增”政策实施以后, 增值税进项发票管理工作也需要得到建筑企业的关注。严密化的发票管理该体系的构建, 是发票管理领域的精细化管理策略的主要内容。受建筑行业工作性质的影响, 建筑企业精细化管理策略主要包含有以下内容:第一, 在日常经营管理工作开展过程中, 对扣税凭证的管理机制进行优化。第二, 在施工材料采购环节, 供货商发票管理工作等方面, 建筑企业需要构建科学化的发票认证体系。第三, 针对工作人员疏忽所导致的发票异常问题, 建筑企业在发表管理方面也需要对责任归责程序进行明确。
(三) 信息管理精细化管理策略
建筑企业是建筑相关业务的处理主体。建筑相关业务处理环节、税务申报环节与统计环节均对建筑企业各个环节的信息交流具有严格要求。故而企业在税务精细化管理体系构建过程中, 也需要通过优化企业内部信息流转制度的方式, 促进企业管理效率的提升。以内部信息流转制度为依托, 优化税务处理模式, 是信息管理精细化管理策略的主要内容。对于建筑企业而言, 信息管理方面的精细化管理体系主要涉及了以下内容:一是, 电子化信息管理系统的构建。二是, 开票接口、凭证接口及与之相关的申报接口等接口的完善电子化信息管理系统的应用, 可以为企业税务流程的信息化与数据化发展提供保障。对开票接口、凭证接口及与之相关的申报接口等接口进行完善, 进而在简化纳税申报系统运行流程的基础上, 促进企业运作效率的提升。
(四) 审批管理精细化管理策略实施要点
税务风险的有效规避, 是审批管理领域的精细化管理策略的主要内容。审批管理流程的优化也是建筑企业在“营改增”政策实施后, 规避税务风险的可行措施。在“营改增”政策实施以后, 发票与进项税之间的抵扣关系会成为企业盈利的主要影响因素。在审批流程方面, 建筑企业需要构建严格化的审批流程。现阶段国家法律法规已经对增值税发表的格式、用途及管理工作等内容做出了严格的规定, 建筑企业需要根据国家相关法律规定, 对税务管理审批流程进行完善。根据建筑企业所面临的实际情况, 企业也可以采用增加审批流程的方式强化审批管理, 从而避免税务管理工作中可能出现的违法违规行为。
(五) 核算管理精细化管理策略的应用
核算管理环节是建筑企业税务管理工作中的重要环节。根据核算管理工作的实际情况, 核算管理精细化管理策略主要与以下因素有关, 第一, 企业财务管理人员需要具备正确核算增值税的能力, 并要在分摊应纳税额环节中, 对分摊比例进行合理计算。第二, 企业需要对税务会计处理结果复查体系进行完善。现阶段增值税核算难度相对较大, 企业需要让经验丰富、专业能力较强的财务管理人员参与到增值税核算工作之中。税务会计处理结果复查体系的构建, 也可以为增值税核算结果的准确性提供保障。
三、结语
“营改增”政策的实施, 让税务精细化管理成了建筑企业生存发展的保障因素。降低企业的税收负担, 是建筑企业税务精细化管理策略的主要应用目标。也是推动建筑企业转型升级的可行措施。税务精细化管理策略的应用, 要求企业从合同管理、发票管理等方面入手, 加强优化税务管理机制。在促进企业利润提升的基础上, 强化建筑企业的市场竞争力, 也是建筑企业在税务精细化管理策略应用过程中所要关注的内容。
摘要：“营改增”政策的实施, 让旧有的税务管理政策产生了巨大的变化。这一政策实施以后, 建筑企业需要在调整自身业务结构的基础上, 实现税务精细化管理。本文主要从建筑企业“营改增”以后的税务变化入手, 对“营改增”以后建筑企业税务精细化管理策略的实施要点进行了分析。
关键词：“营改增”政策,建筑企业,税务精细化管理
参考文献
[1] 胡蒙妮.“营改增”后建筑企业的税务精细化管理分析[J].纳税, 2018 (3) .