云南税务筹划论文题目范文第1篇
2、企业税务风险的控制与防范分析
3、中小企业税务风险管理意愿分析
4、企业税务会计及税务风险管理的措施
5、论制造企业税务风险的内容及管理建议
6、如何加强化工企业税务风险管理
7、基于中小企业税务风险管理研究
8、区块链技术在税收风险管理中的应用探析
9、我国企业税收风险管理机制探析
10、生产企业税务风险管理问题研究
11、广西中小企业税务风险管理研究
12、控制企业税务风险管理的具体做法
13、企业税务风险管理分析
14、对加强企业税务风险管理的思考
15、企业税务风险管理中的风险识别
16、浅析企业税务会计及税务风险管理
17、对增强企业税务风险管理意识的策略研究
18、分析企业内部控制对税务风险管理的影响
19、浅谈煤炭企业涉税风险管理
20、房地产企业税务风险管理研究
21、基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究
22、浅论企业税务风险及其防范对策
23、基于企业财务管理的税务风险成本研究
24、企业税务风险管理的问题及应对措施
25、新时期企业税务风险管理研究
26、管理会计在企业税务风险管理中的运用研究
27、企业财务管理中税务风险与成本控制策略
28、浅谈汽车拆解行业的税务风险及对策
29、中小企业税务风险管理相关问题探究
30、建筑企业增值税税务风险管理研究
31、我国企业税务风险管理研究
32、浅析建筑施工企业的风险管理及应对策略
33、加强企业税务风险管理的对策研究
34、基于内控视角下的企业税务风险管理分析
35、建筑企业增值税 税务风险管理问题研究
36、中小企业税务风险管理工作研究
37、论大型企业税务风险管理存在的问题及改进措施
38、如何构建企业税务风险管理体系
39、简析银行税务风险的内部控制策略
40、浅议企业税务风险管理分析与决策
41、小微企业风险管理研究
42、“金税三期”背景下企业税务风险管理研究
43、中小企业税务风险管理意识的影响因素分析
44、构建企业税务风险管理体系的研究
45、风险导向内部审计：逻辑框架与实现机制
46、中铁企业税务风险管理与防控
47、大企业如何加强税务风险管理
48、浅谈企业税务风险及其防范
49、论国有企业推行全员参与风险管理的必要性
云南税务筹划论文题目范文第2篇
云南税务筹划论文题目范文第3篇
关键词：城乡规划;原则;思路;发展
1 村镇规划突出问题
1. 1 规划管理法律地位未真正确立
城乡规划管理体制不健全，城乡规划实施管理主体虚置或弱置，影响城乡发展和规划目标的实现。一方面由于长期以来对城乡规划行政主管部门具体界定各执己见，在实际管理中执法主体模糊不清。另一方面，有些地方长期以来没有规划机构、没有编制规划、没有规划执法权，造成规划管理工作举步艰难。
1. 2 规划管理机构无统一规范依据
城乡规划法中尚无统一具体的规划管理机构名称设置规定，城乡规划管理机构的设置存在着与《城乡规划法》所赋予职责不相符的问题。1)机构设置名称不规范。当前城乡规划管理机构的设置不规范表现在名称不规范、归口不规范、级别不规范、编制不规范等方面。2)机构设置体系不健全。规划工作没有形成有效的城乡规划管理机构体系，城乡规划管理没有达到它应有的覆盖面。有些地方没有专门的城乡规划管理机构，建制镇规划基本是空白，急需加强此方面的工作。
1. 3 规划权限界定不明影响城乡规划整体发展
《城市规划法》明确赋予规划行政主管部门十种管理权限并要求依法实施城乡规划。有些地方未严格按法律赋予的权限进行规划管理，有法不依、执法不严，擅自下放规划管理权，人为造成规划管理秩序的混乱，给城乡发展造成不可逆转的副作用。
2 村镇规划原则
2. 1 用地统筹和城乡统筹
用地统筹的核心是土地的集约利用，主要是指产业和城市发展高度融合、在单位土地上产值最大化的土地高效利用、科学的土地规划比例和人居产业联动发展。城乡发展统筹是以社会均衡发展为根本出发点，主要是指通过产业的发展吸纳农村城镇化过程中的富余劳动力，解决农民就业，通过第一产业与第二、三产业联动发展协调城镇化进程中产业发展不均衡的问题。通过城镇的辐射效应带动农村发展，融入区域大发展，通过二、三产业的发展推动农业现代化的实施。
2. 2 生产性投入和生活性投入
在城镇化建设中政府需要通过引导性投入建立新的产业发展平台，同时引入市场机制引导企业进行投资拉动产业发展。生产性投入包括城镇化过程中基础设施投入、产业服务平台投入、企业固定资产投入、生产性服务业投入。生活性投入包括公共设施投入、居民消费投入、城市环境建设投入、市民安居投入。两个投入可以解决政府独自实施城镇化的资金困境，同时调动企业、居民的城镇化积极性，有利于提高城镇化建设的效果。
2. 3 被动城镇化和主动城镇化
被动城镇化是指政府引导下城镇扩容和本地农民进城，主动城镇化是指市场引导下产业聚集、城镇扩容和外来人口就业要求我们在城镇化进程中，以更加微观的视角来解决城乡发展的问题。让城市的现代文明、城市的活力涌到农村去，让农村也充满着城市的生机和活力，而且要让农村的田园风光来点缀城市，使城市的生活环境环绕着优美的田园环境。
2. 4 平等的市民待遇和平等发展机会
平等的市民待遇是指城镇化过程中农民进城的权益保障，享受到与原有城镇居民同样的身份待遇，平等的发展机会指的是城镇化过程中农民进城的收入保障，通过产业的发展保证农民变市民过程中，农民根据自身条件自主选择的充分就业机会。平等的市民待遇要通过政府出台相关政策进行户籍等若干领域的改革，使农民在身份上和城市居民平等。平等的发展机会是指在城镇化过程中应创造良好的就业机会和就业环境，为进城农民提供适应城市生活方式的基础保障。
3 方法及思路
3. 1 扩大总体规划区域
总体规划范围扩大并依据国民经济和社会发展规划以及当地的自然环境、资源条件、历史情况、现状特点，统筹兼顾、综合部署，为确定城市的规模和发展方向，实现城市的经济和社会发展目标，合理利用城市土地，协调城市空间布局等作出综合部署和具体安排。
3. 2 深化城镇体系规划
加深城镇体系规划编制深度，增强它的系统性、预警性、整合性和可操作性。城镇体系规划可以延伸到村庄，对村镇及相关的基础设施和公共设施进行合理的布局，配合土地利用规划，从区域的角度对村镇的整治和发展起指导作用。
3. 3 城乡一体化的规划
城市和农村应该一起统筹规划以解决面临的问题，构建城乡一体的规划体制、一体的行政管理体制、一体的土地制度、一体的劳动力市场体制、一体的基础设施体制、一体的社会保障体制。
4 村镇规划建设和管理建议
4. 1 村镇建设目标要与农村发展的核心目标相联系
在村镇规划建设过程中，按照“量力而行、适度集聚，科学规划、循序渐进”的要求，加快农村集中居住点及康居示范村建设。以现有的行政村为中心，按规划保留、扩建、新建三类标准，完成农村集中居住点布局规划和建设规划，通过一定时间规划建设，将自然村庄逐步迁并农民集中居住点，对规划外的原有自然村庄逐步完成土地复垦。认真编制村庄布局和建设规划，通过制定科学规划引导乡村发展，实行分类分区指导，加大乡村基础设施和公共服务设施投资建设力度，注重实现民众的自我管理和组织。
4. 2 有整体的长远规划并吸收民众全程参与
强调城乡规划立法的重要性，将指导性区域规划上升为立法性规划，明确要求制定相关村镇规划，强化政府宏观调控作用。村镇建设规划分层次进行，形成市域、乡镇、村庄三级完善的规划制定管理体系，规划从上到下呈金字塔形，形成规划统一、区域统筹、公众参与的完整体系。在村镇建设活动全过程中实现权力和决策权力再分配，让农民参与进来，组织起来，对当地公用事业建设产生认同感和拥有感，保证村镇的可持续发展。
4. 3 村镇规划建设监管机制和过程管理
建立以乡镇、村为单位的村镇规划建设管理机制。村级成立规划建设工作管理小组，负责村庄的规划建设管理等日常工作，乡镇镇区的管理可以纳入市域的总体规划，按照城乡规划总覆盖的总体要求，结合本地实际，进一步完善规划内容，不断提高城乡的规划建设管理水平。小城镇建设应开展专项设计，按照功能定位准确，坚持节能节约的原则设计。采取相对集中公共服务中心，最大限度地节约土地和公共设施配套经费的开支，避免城镇化进程中的浪费现象。
5 结语
村镇规划建设是一项长期的战略任务，关乎城镇化的长远发展和现代化建设的全局。规划既是行动的纲领，也是行动的方案。推进城乡规划统筹发展必须把村镇规划作为龙头，立足当前，着眼未来，从城乡统筹、市域统筹、经济与社会建设统筹、人与自然统筹等角度来考虑，坚持高标准编制规划，并通过搞好规划加快城镇化建设工程。
参考文献：
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[5] 黃家驷. 加快村镇规划建设推进城乡统筹发展[J]. 小城镇建设，2004(7)：53-55.
云南税务筹划论文题目范文第4篇
一、前言
税务筹划是指在没有明确纳税义务，且具有多种纳税方法，同时，在不违反税法和完全符合税法的基础上，为了使税负得到降低，而由企业做出的一种决策，其是一种广泛的经济情况。如今我国的经济市场正逐步健全，在这种情况下，企业之间的竞争也变得愈发激烈，为了推动企业的发展，促进其经济效益的提高，使其在市场经济中站稳脚步，就需要企业不断完善自身财务管理机制。税务筹划作为一种可以使纳税得到减少的管理活动，受到了企业的重视，合理运用税务筹划，可以使企业的税收支出得到节省，保障企业正常运营。
二、会计实务中税务筹划通过收入确认时间进行
企业选择不同的销售方式，会使企业产生不同的实现收益和企业资金流入的方式，同时，也会具有不同的税法确认收入时间。选择合理的销售方式，可以对收入确认时间进行控制，使其合理归属所得年度，从而在经营活动中，对延缓纳税的税收效益进行获取。在收入实现时间以及销售方式的确认上，企业所得税法规定有这几种情况：销售方式为直接收款，而收入确认时间就为取得索款凭证或收到货款，同时买方取得提货单的当天；销售方式为分期收款或赊销，收入确认时间为合同约定的收款日期；委托银行收款或托收承付方式，收入确认时间为货物已发出，同时托收手续已经办好的当天；工程合同或长期劳务，该种方式的收入确认时间需依据纳税年度内完成的工作量或完工进度进行确定。从以上内容可知，“是否交货”的时点会决定销售收入确认，交货后，获得销售额凭证或销售额时，则表明销售成立，则需要确认收入，未交货则表明未实现收入。所以，调整和把握交货时点是销售收入筹划的一个重要点。不同的销售结算方式，其对应的收入确认的标准条件有所不同，因此，只要企业对收入确认条件进行把控，就能够对收入确认时间进行控制，以此达到节税的目的。
三、会计实务中税务筹划通过成本费用实现
要想实现税务筹划，使部分现金利润的所得税得到减少，成本费用的方式的利用可以达到这个目的。通过预计一些可能出现的费用和损伤，就可以在不超出税法所规定的范围基础上，实现当期费用的最大化。而对于税务筹划运用成本费用的方式，方法有这几种：尽可能的减少一些长期成本费用时间；入账一些可以估计的费用时，尽可能使用预计方式；第一时间将一些已确定产生的费用进行入账。具体内容见下：
（一）税收筹划通过存货计价方式开展。
构成主营业务成本核算的一个关键内容为存货，其会在一定程度上影响企业所得税、利润以及产品成本。在发出存货实际成本的确定上，企业所得税法提出个别计价法、加权平均法、先进先出法等方法。存货发出计价方法的不同，会使期末存货成本以及销货成本出现不同，且企业利润也会有所不同，从而使各期所得税额受到影响。在存货计价方法上，企业应按照自身盈亏的不同和所处的不同纳税期进行选取，以此充分发挥成本费用的抵税效应。比如，当市场价格普遍呈下降趋势时，便适合应用先进先出法，这样可以降低期末存货价值，使当期销货成本得到增加，进而促进当期应纳税所得额的减少，使纳税时间得到延缓。当企业的流动资金处于紧张情况时，若纳税可以得到延缓，就相当于从国家那里获得一笔无息贷款，从而可以帮助企业得到周转。而当处于通货膨胀的情形时，若采用先进先出法，就会使利润虚增，从而造成企业的税收负担增加，此时不能考虑这种存货计价方式。
（二）税收筹划通过长期股权投资核算方法展开
《企业财务通则》表明，长期投资的核算方式有权益法、成本法这两种。伴随被投资企业所有者权益的改变，账面价值出现改变为权益法；企业若不收回资金或不追加投资，投资的价值就不会发生改变为成本法。选取哪种长期投资方法，主要由在被投资企业中投资企业所占比重大小，以及投资企业对被投资企业的实际控制权的大小所决定。基于理论，权益法适用于投资比例在50%以上和投资比例在25%以下，但可以对被投资企业施加巨大作用或在25%～50%以内，却可以重大影响被投资企业的经营决策情况中；而成本法适用于投资比例在25%的情况中。通常，若被投资企业先亏损后盈利，则适用于权益法；若先盈利后亏损，则选取成本法更合理。这是由于若被投资企业经营出现亏损，对于投资企业而言，如果使用成本法进行核算，就会导致企业利润无法冲减。若使用权益法进行核算，会由于投资企业出现的亏损，使得本企业利润得到减少，从而使所得税递延。虽然成本法和权益法具有相同的纳税数额，但是不同的纳税时间，却能够为企业取得货币时间价值，而采取权益法后，利润可以得到递延，这就能够帮助企业获取一笔无息贷款。
（三）税收筹划借助折旧方式进行
为了对固定资产的损耗进行弥补，从而转移到期间费用或成本中进行计提的那一部分价值为折旧。企业应纳所得税的多少、利润的高低、当期费用和成本的大小会直接受到折旧计提的影响。折旧可以发挥抵税的效果，所需缴纳的所得税税款由选取的折旧方法所决定。所以，企业在开展税收筹划时，可以借助折旧方式。双倍余额递减法、年数总和法、工作量法、直線法等几种折旧方法是最为常用的。折旧方法的不同，会导致计算出来的折旧额不同，进一步使得各期的分摊成本不一致，从而使各期营业利润和成本受到影响，这一差异就可以为税收筹划提供机会。对折旧年限进行缩短，可以使成本收回得到加速，并前移后期成本费用，后移前期会计利润。当税率处于稳定状况时，递延缴纳所得税可以为企业提供一笔资金。此外，在享受一些优惠政策时，如“三免三减半”，企业对折旧期限进行延长时，应尽量在优惠期内安排后期利润，这样也可以开展税务筹划，使企业税负得到减轻。
四、会计实务中税务筹划利用盈亏弥补方法展开
我国税法表明，对于企业出现的亏损，应由其自行进行弥补。弥补亏损的方法有这几种：通过盈余公积进行弥补；通过将来一年后的税后利润进行弥补；利用将来一年内实现的税前利润进行弥补。而企业税务筹划利用盈亏弥补方式进行时，有这几个方面是需要充分留意的：1.对亏损企业进行兼并和收购。我国税法表明，企业通过兼并或吸收合并、新设合并等方式进行合并，而被兼并或被吸收的企业未拥有独立纳税人资格时，针对企业兼并或合并前还未弥补的经营亏损，在税法法规限定的弥补期限的剩余时间以内，可以由兼并或合并后的企业对亏损进行逐年弥补。2.对费用进行延迟确认。在限制条件范围内，企业能够对费用进行延迟确认，可以延后支付如展销费、广告费等一些可控费用，或对列入当期费用的项目进行资本化。3.对收入进行提前确认，在限制条件范围内，企业可以对收入进行提前确认，由于此时发生的利润，若归属上一年，就能够对以前年度的亏损进行弥补，从而使得纳税得到减少或不纳税。
五、结语
税务筹划是财务管理中的一个关键环节，随着世界和社会市场的日益扩大，再加上国别税制具有的复杂性，使得税务筹划逐渐受到企业的重视。在会计实务中做好税务筹划工作，这需要每一个财务管理人员以及企业进行不断实践和摸索，企业可利用会计实务中的收入确认时间、成本费用、盈亏弥补等来展开和实现税务筹划，以此保障企业在竞争激烈的社会市场中具有竞争能力。（作者单位为西安酷派软件科技有限公司）
云南税务筹划论文题目范文第5篇
关键词：AHP 税收筹划 风险分析 防范措施
随着市场经济体制的逐渐成熟，税收筹划已变成企业经营中必不可少的重要构成部分。企业是纳税者都想减小税负，经济缴税，达到企业效益最大的目的。但是，税收筹划也有一定的风险，由此，本文基于税收筹划风险，阐述了相应的风险防范策略。
1 税收筹划的作用
1.1 提升了纳税者的纳税观念
企业是纳税者，若要实现税收筹划就必须了解税法规定，掌握税收政策及动态，这是实施税收筹划的基础。企业在选取最佳的纳税计划时，不仅降低了税负，还提升了纳税者的纳税观念，因此，税收筹划属于纳税者意识提升的重要表现。
1.2 提升了税务征管效果，进一步优化税务法规
企业在税收筹划过程，有的存在政策导向型，例如按照相关优惠政策展开筹划，但也能够按照税收法律的漏洞以及缺陷地方加以优化，指“执法无明文不为罪”，这些漏洞之处给筹划带来了可能。税法部门通过纳税者的筹划工作，能够及早了解税法存在的漏洞，并及时更正、填补其修改，进而促使税法得到进一步完善与优化。
1.3 有利于提升企业财务控制水平
企业要实施税法筹划就必须建立完善的财会机制，优化财务活动，需要财务工作者了解最新的会计法规和税法政策，结合税法需要开展记账、编制、财会报表，计税及填表缴税申报表。所以，税法筹划对会计提出了较高的要求，这有助于提升企业财务控制水平。
1.4 有利于企业充分使用资本的时间价值
企业基于税法筹划，在不违法的同时，尽可能延迟税额征缴时间，相当于在政府那儿获得一笔无息贷款，金额更多、时间愈长，对企业的作用越大。这充分使用了资本的时间价值，促进了企业流动资本的周转。
2 以AHP分析企业税法筹划风险
2.1 AHP的工作原理与步骤
AHP就是层次分析法，其属于多目标综合评估与网络平台理论，是运筹领域的一种灵活、方便且又实用的多層次分析方式。其基本步骤为：(1)首先理清每个因素间的逻辑联系，创建梯阶多层次模型;(2)创建下层对上层的对称比较判别矩阵;(3)通过求出矩阵的特征向量及特征值，了解下层每个因素对上层的独立排序权重;(4)实施一致性测试，判别单排序结果的满意度。
2.2 创建层次分析框架模型
在判断企业税收筹划风险的各因素时引入AHP，把这些影响要素从上到下进行了归纳并分为三个层次，即目标层、准则层和方案层，并创建相应的层次分析框架模型，如图1所示。
CR是指一致性比率，用来判断矩阵数值中在逻辑不统一的可接受范围，CR小于0.1时表示不一致性处于可接受范围内，这时矩阵的特征向量每个分量值能用作权重，否则是不可接受，要修改矩阵上每个数值，直到处于可接受范围内。
通过计算得知，针对矩阵A，其CI为0.043，CR<0.1，进行了一致性测试，则求出的特征向量中每个分量就分别是制定与执行风险、运营性风险与环境性风险针对税收筹划风险的作用权重。
3 税收筹划风险介绍
税收筹划风险主要指筹划单位在开展税务筹划工作后，由于筹划失败将造成的损失或者付出的代价。而形成风险的主要原因在于税务筹划的方案落实中不稳定性与不可控因素之间存在冲突，该种冲突的形成和国家制度、企业及税务部门有密切联系。
3.1 税收政策选取和变化风险
(1)税务政策选取风险。选择税务政策风险指错误的前期政策的风险，该种风险形成的原因在于筹划人员对税务政策了解不全面，理解不不科学，掌握不足。因为税务筹划的制度性、科学性存在明显的时空特征，不同地区具有不同的法律，且受到文化、民族、宗教等因素的干扰，在某个地区适用的税法方式在另一个地区并不一定适用。企业觉得税务筹划满足一个地方和一个国家的税务政策，但事实上会因为地区政策的差别和筹划人员认识的误差受到较大的限制，进而造成税务筹划不成功，所以税务筹划者必须掌握好一定的尺度。
(2)税务政策调整风险。税务政策调整风险指政策变化所引起的风险。国内的市场经济正处在迅猛发展阶段，而国内的税法法机制尚不成熟，为了满足环境变化的要求，旧的制度需要得到调整以及改进，所以部分税务政策存在一定的实效性与不确定性，而这些变化将会对企业的税务筹划计划造成影响，导致原本最差的方案变成次优，令原来合法的筹划变成不合法，进而出现企业税务筹划问题。
3.2 企业税务筹划实施风险
税务筹划属于企业财务工作的构成部分，税后效益最大化属于财务筹划的重要目标，而得到缴税单位效益最大化才是最根本目标。税务筹划为企业财务管理工作提供服务，为实现企业发展目标服务。首先在落实税务筹划时，税收筹划会采用税务法规实施边缘性操作，来支持企业获得最大化效益[1]。但国家税务立法机制层次多，法律内容存在明显的疏漏和模糊，同时税务法规间存在一些冲突与摩擦，这给税收筹划造成了较大的操作风险。另外，税务筹划是综合法律、税收、财会、金融等多方专业理论为一体的组织设计活动，其包含企业诸多经济项目，如果某一方面未得到考虑，将会导致企业出现风险，使得筹划不成功。
4 预防企业税收筹划风险的有效途径
4.1 建立全局思想，坚持成本效益性
企业在实施税务筹划时需坚持全局思想，首先，企业所有的经济均会包含很多种税务税种。所以在筹划过程要考虑每个税种的缴税状况，企业不得盲目地追寻某个和几个税种税负的减少而导致整体效益降低。假设有多种计划可以选取，最佳的方案应是综合效益最佳化的方案，而不是税负最低的方案。此外，企业应兼顾税务筹划费用，要考虑税务筹划的成本及风险[2]。一般税务成本涉及直接成本，指从事税务筹划工作加入的人力、财力及物力的耗损，还涉及因从事税务筹划而形成的间接费用和机会成本。比如在投资决策过程选取次优方案而未选取最优方案所造成的效益损失，部门单一策划形成的效益可否抵消其余部门形成的损失，企业每个税种间怎样平衡等，这类问题唯有站在企业全局角度，统筹兼顾，方可根据成本效益原则选取出得到企业效益最大化的计划。
4.2 科学了解税法，认识法律界限
税法筹划指企业对其本身涉税活动的一种完善，该种完善基于的是国家税法中优惠政策和疏漏模糊的地方，所以在进行筹划时，筹划人员一定要科学了解税法内容，严格根据税法要求去理解并关注立法部门、行政部门作出的解释，理清所依据的方针政策存在的法律界限[3]。例如税务优惠政策一般确定了特定的时间、特定的地方和特定对象的范围，超过了特定的地区和范围就需履行缴税义务或是很可能出现违法行为;因为税务法规的不健全，对部分涉税行为缺少确切的禁止规定，税务法律的空白和漏洞给企业的缴税筹划带来了可能。但对此必须遵守适度原则，防止因为过度筹劃出现恶意逃税行为，进而造成严厉的制裁。此外，国内税法政策会伴随国家经济体制的变化及宏观调控的要求实施经常性改变，企业要密切关注税法政策的改变，及时采集各种相关数据，了解方针政策变化的内容及趋势，并对于企业本身的实际状况及时修改筹划方案，采用有效的措施处理风险，进而确保税务筹划的目标得到及早实现。
4.3 提升筹划者专业能力
税务筹划是综合法律、财会、金融等多专业理论为一体的组织设计活动。筹划者不仅要具有很高的专业能力，还应当具有经济发展预测技能、项目统筹设计能力和与各部门的合作能力等素养，否则将很难胜任这项工作[4]。所以，企业要通过培训和考察，提升筹划者的法律素养、专业技能及全局思想，让他们了解自己的工作内容，提高筹划者的执行力与管理水平，进而可以更好地规划操控税务筹划活动，防止因为筹划者素质问题加大企业税收筹划风险及损失。
5 结语
综上所述，随着国内市场经济体制的日益完善，税务筹划已变成企业经营过程必不可少的重要构成部分。企业科学的税务筹划可以很好地减少企业税负，综合企业资源，提高企业市场竞争水平，实现企业效益最大化，企业在竞争环境中处于不败的地位。但是，税收筹划作为增加企业经济利益的双刃剑，在任何时刻都需要充分挖掘税务筹划的价值，并尽可能防止税收筹划产生问题，防范于未然，进而及早实现企业税收筹划实施的目的。
参考文献
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云南税务筹划论文题目范文第6篇
摘要：房地产行业作为我国国民经济的基础性产业，能够为我国各行各业的发展提供最根本的物质条件，即“房”和“地”，可以说，房地产行业的发展与我国国民经济的发展息息相关。本文从房地产开发企业进行税务筹划的意义入手，分析当前房地产开发企业税务筹划面临的挑战，并提出房地产开发税务筹划的策略和方法。
关键词：房地产开发企业 税务筹划
当前，政府对房地产产业的宏观调控力度逐渐增强，房地产企业的自身发展正处于复杂而多变的经济环境中，并受到极为严重的影响。税务成本在房地产开发企业的运营成本中占有较大比例，若企业能够科学、合理的进行税务筹划，便能将企业运营成本降至最低，进而使企业的经济效益得到显著提高。在这种背景下，大部分房地产开发企业开始重视对其生产经营以及投资、融资等环节的筹划工作，以便在日益激烈的市场竞争中最大程度地节约成本，提升房地产开发企业的市场核心竞争力。
一、房地产开发企业税务筹划的意义
（一）有助于提升企业的纳税意识
税务筹划需要全方位了解和掌握我国税法的相关知识，而房地产企业为实现税务筹划，必须不断加强对税务法律法规的学习，有助于进一步提升房地产开发企业的依法纳税意识，进而降低企业涉税风险。
（二）有助于最大限度发挥企业价值
税务筹划作为企业财务管理的一个组成部分，其与财务管理的最终目标一致，均是为了实现企业价值最大化。企业在进行决策、计划或控制等经济活动时，能够通过税务筹划预估各项活动可能引起的税收成本，并结合成本收益原则做出最优方案，因此有助于提升房地产开发企业的净收益。
（三）有助于企业优化自身的产业结构与投资方向
房地产企业进行税务筹划的过程也是优化自身产业结构的过程，通过税务筹划梳理自身业务，可以将房地产行业引向一条健康、和谐、积极向上的发展道路上，遏制房地产开发中的投机取巧行为。
二、房地产开发企业税务筹划面临的挑战
（一）税务筹划方案缺乏灵活性
税务筹划是事前控制的范畴，容易受到外界经济环境的影响，包括国家宏观政策、企业自身经营条件等影响，会使得原有的筹划方案失去实施的价值。只有一个具有极高灵活性的筹划方案，才能适应外界环境的影响，抵御房地产开发企业可能面临的风险。因此，企业如何制定一个灵活性强的税务筹划方案，是当前房地产开发企业税务筹划面临的挑战之一。
（二）税务筹划方案缺乏整体的协调性
尽管税务筹划必须以税法为依据，但税务筹划同时也隶属于财务管理范畴，其必须符合企业财务管理的目标。当前，一部分中小企业将注意力放在节税方面，认为税务筹划只是单纯的安排税种以减少企业整体税负，却忽视了税务筹划与企业整体经营、投资和融资等方面的战略关系。最优的税务筹划方案不一定要降低企业税务成本，但必须实现企业整体效益的最大化。因此，企业如何协调税务筹划与企业长期战略发展之间的关系，是当前房地产开发企业面临的挑战之一。
（三）企业风险意识有待提高
风险意识即是企业人员对风险观念的把握，其中不仅包含企业人员对风险现象的态度和理解，也包含了企业人员对风险理论的认知和把握。当前，一部分企业税务筹划风险意识不强，使得筹划过程中可能存在的风险未能被有效识别，在这种情况下，企业缺乏对风险的有效控制。由于风险具有不确定性和未知性，若企业不能及时识别并控制风险，则会给企业的后续发展带来不可估量的损失。因此，高效的提升企业风险意识，是房地产开发企业面临的又一挑战。
三、房地产开发企业税务筹划方法
（一）前期准备阶段的税务筹划方法
按照我国土地增值税暂行条例规定，企业财务费用中的利息支出，若有条件提供相应的金融机构证明且可以根据转让房地产计算分摊的，能据实扣除。然而，最高限额规定不能超出根据商业银行同期贷款利率算出的金额；对于其他房地产开发费用而言，根据地价款与房地产开发成本总和的5%以内计算扣除。若企业无法满足以上条件，则按照税法规定，房地产开发费用应按照地价款和房地产开发成本金额总和的10%以内计算扣除。
无论采取哪种方式来扣除利息费用，企业都需要结合自身实际状况选择筹划方案。若企业在开发过程中举借了大量的资金，自身利息费用很多，则应该采用据实扣除的方式，并尽可能提供金融机构的贷款证明。从节税的角度来看，负债融资存在抵税价值，与权益融资相比成本更低，随着企业负债融资比重上升，利息的抵税价值也会逐渐明显。但需要注意的是，负债融资比重的上升是有限度的，因此，如何选择负债融资与权益融资，如何决定负债融资及权益融资的比例等问题，是房地产开发企业税务筹划必须斟酌的关键性问题，企业应根据实际情况选择合适的融资方式，从而有效协调节税收益与财务风险成本之间的关系。
（二）企业销售阶段的税务筹划方法
房地产开发企业销售阶段的税务筹划可以分为三个方面，即销售价格的税务筹划、分散销售收入的税务筹划、选择促销方法的税务筹划。
销售价格的税务筹划方面，从直接节税的角度来看，销售价格的制定会影响营业税与土地增值税的应纳税额，销售不动产营业税适用率为5%，土地增值税最低一级税率为30%，因此，企业在销售价格筹划方面应围绕土地增值税开展。由于增值税是直接关系到土地增值税应缴税额，在此基础上，销售价格的上涨会使得增值税额有所上涨，税务支出也会相应增加，而企业净利润却未必会增加，在这种情况下，企业可以通过税收临界点的方法进行税务筹划。
分散销售收入的税务筹划方面，若企业在与客户签订购房合同时可以稍作变通，在不影响整体销售收入的情况下，把销售收入分散，可以在一定程度上降低转让收入，进而能够在企业净利润不变的情况下，尽可能的降低土地增值税应缴税额。一般情况下，企业可以通过设立专业公司的方式分解应税收入。
选择促销方法的税务筹划方面，企业采用不同的促销方式不仅可以扩大销路，还有可能改变企业的各项税负，例如企业通过现金折扣的促销方式，在会计上以减除折扣金额后的实际销售额作为收入，在税法上若价款与折扣额在同一张发票上注明，则与会计处理相同。由此看来，促销方式若能恰当使用，便能增加企业销售收入。
（三）企业保有阶段的税务筹划方法
房地产开发企业持有的闲置房地产投资方式可以分为两类，即闲置房地产对外出租赚取租金收入和入股联营取得利润。这两种不同的房地产投资方式所涉及的税种和企业承担的税收负担亦不同。因此，企业应当根据具体情况进行税务筹划，并选择最优方案。
若企业通过租赁方式将自身持有的闲置房地产全部对外出租，假设所得租金为N元/年，单从租赁业务来看，企业所涉及的税种和应纳税额包括：营业税，以租金收入为计税依据，适用税率为5%，营业税为0.5%N；城建税与教育费附加，应缴纳的税额为0.5%N；房产税，以租金收入为计税依据，适用率为12%，房产税为12%N；印花税，按租赁金额1‰，印花税为1‰N；企业所得税，应纳税额20.6%N。由此得出，租赁方式下企业总税负为上述所有税种之和，即37.7%N。
若企业采用入股联营的方式进行投资，假设所得利润为R，房屋原价为E，占用的土地面积为B，企业所涉税种包括：房产税，适用率为1.2%，若按照30%扣除，房产税为0.84%E；城镇土地使用税，如企业位于中等城市，适用税额为1.2-24元/m2，假定取5元/m2，则城镇土地使用税为5B；企业所得税，应纳税额为25%R。由此得出，入股联营下企业总税负为0.84%E+5B+25%R。
上述两种税务筹划方式，企业在选择时应该以投资方式承担的税负大小来考虑，由于租赁方式相对于入股联营来说收入更固定，并且在出租之前便能确定总体收入，入股联营存在的风险则要大许多，因此房地产开发企业需要根据企业自身发展情况决定最终的筹划方案。
四、结束语
综上所述，在国家宏观调控政策下，房地产开发企业亟需解决的问题就是尽可能地降低成本、提高效益，而税务筹划无疑是一个节税的好办法。房地产开发企业进行税务筹划对企业的发展具有极其重要的意义，当前房地产开发企业税务筹划面临许多挑战，主要表现在税务筹划方案缺乏灵活性、税务筹划方案缺乏整体的协调性、企业风险意识有待提高等方面。房地产开发企业的税务筹划需要在前期准备阶段、销售阶段和保有阶段采用不同的筹划方法，才能确保税务筹划的科学性与灵活性。
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（作者单位：北京中冶京诚置业有限公司）