中小企业内部控制论文范文第1篇
［摘 要］随着我国经济的不断发展，中小企业会计内部控制发挥了越来越重要的作用。科学有效的内部控制制度，是企业实现现代化管理目标的有力保障。但是由于我国一些企业内部控制的相关环节较薄弱，造成企业会计工作的滞后。因此，加强总小企业会计内部控制制度的构建是当前企业生存与发展过程中亟待解决的问题。
［关键词］中小企业 内部控制 现状 对策
企业内部控制制度，是企业内部为了进行有效的经营管理，而采取的措施及制度等。而企业会计内部控制在生产经营与管理过程中产生重要作用，并随着企业经营机制的不断改革而进一步完善。本文将对当前我国中小型企业会计内部控制的现状及改进对策进行分析与阐述，以构建完善的内部控制制度，促进企业健康发展。
一、中小企业会计内部控制的现状
1. 会计内部控制意识薄弱
当前，我国很多中小型企业的会计内部控制意识薄弱，缺乏必要的内部控制理念。因此，企业内部没有建立有效的会计内控制度；有些企业仅以财务制度来取代，或者不考虑自身企业的实际情况而生搬硬套其他企业的内部控制制度；有些企业的会计内部控制制度还仅限于书面，而并没有切实执行。而大多数中小型企业领导注重经营、忽视管理，没有形成内部会计控制的管理理念，造成对企业会计内部控制制度的认识不足且重视不够，忽略了内部控制制度的建立与实行。另外，由于企业管理者对会计内控制度的重视不够，造成会计岗位与人员的设置不当，有些会计人员多处兼职，业务过于复杂；且财务管理人员的职责划分不清，缺乏会计事件的事前审核、事中复查及事后监督等步骤；更多的中小型企业则缺乏内部审计机构，而具备内部审计机构的企业也有很多并未产生重要作用，内部审计工作也没有受到应有的支持与重视。
2.会计工作者的素质有待提高
一个良好的内部控制手段或者程序，需要内部控制的执行者在技能上、心理上及行为方式上均符合内部控制的根本要求。但是近年来，随着会计队伍的不断扩大，会计人员的素质参差不齐，例如，一些根本不具备从业资格的工作者是靠人情关系加入到会计从业者的队伍中，占据了会计岗位的一部分数量；一些会计从业者为了个人利益或者顺从领导的意愿，无视经济纪律，在财会工作中弄虚作假，造成了财务数据的歪曲现象、会计信息的严重失真，影响了内部控制制度的进一步实施与有效执行。
3.会计内部控制制度不完善
在中小型企业中，会计内部控制制度不完善主要体现为：缺乏连贯性与科学性，难以发挥其重要作用。虽然有些企业已建立了相关的会计内部控制体系，但是从整体上看仍不够完善，没有形成从上到下的会计管理制度，缺乏合理性。一方面，有些中小型企业的会计内部控制体系组织不完善，会计制度中仅满足了业务需要而忽略了风险的存在，缺乏超前性与前瞻性；另一方面，大多企业仅实行事后控制，而忽略了事前与事中控制。
4.企业会计核算工作不规范
首先，中小型企业普遍存在会计核算工作不规范的现象，有些企业的会计工作账目混乱不清，导致会计信息失真，不能如实反映企业的经济活动状况，帐实不符等现象长期存在，且不清理、不核对；存货等长期不按照规定盘点等，造成企业的财务管理陷入混乱中。其次，有些中小型企业搞“帐外帐”或者做假账。私设企业“小金库”而转移资金，或者隐瞒、截留各种收入，造成企业的资金外流。有些企业管理者根据自己的需求而迫使财务工作人员在报表中造假，指使会计人员掩盖企业利润。
二、完善会计内部控制的对策探讨
1.提高企业管理人员的会计内部控制意识
提高管理人员的思想认识，使其树立科学的会计内部控制观念，以此消除在内控实施过程中的障碍。企业管理人员的态度在会计内部控制中起着决定性作用，进而对内部控制制度的落实情况产生重要影响。对于企业职工，尤其是高层管理人员，需积极落实会计内部控制制度，以积极的态度执行本岗位应遵守的规章制度，认识到会计内部控制制度是针对各岗位的业务范围及权力责任而制定的，因此应该将会计监管工作放到重要位置。
2.提高企业职工的综合素质
内部控制制度能否有效实施，取决于企业中职工的控制意识与行为，与职工的素质紧密相关。若职工没有进步与发展，企业的战略目标也难以实现。首先，人事制度对企业中每一个职工的业绩与表现发挥重要影响，良好的人事政策，对企业职工的技能培养、提高综合素质，并更好贯彻与执行内部控制制度有较好帮助。因此买我国企业应及时引入竞争机制，形成优胜劣汰的用人制度，同时开展行之有效的绩效管理体系，对岗位进行科学的分析，让各职工明确各自的岗位责任，并以此制定绩效的评估标准，绩效管理体系的建立与内部控制制度相互促进、共同发展。其次，还应加强对企业文化的组织与建立。通过学习型的组织形式，让企业文化贯穿于内部控制制度中，为提高员工素质提供良好的企业环境，同时有效提高企业的创造力、凝聚力。
3.完善内部控制制度
首先，应建立科学的会计内部控制制度体系，一方面注重内控制度的与时俱进精神，结合本企业的实际情况与未来发展需要进行设计，另一方面则不断完善会计内部的责任体系，强调会计内部控制的执行力度，明确各部门责任。其次，建立内控执行领导小组，对会计人员的工作状况进行资格审查及任职考核等工作，加强对会计人员的管理，杜绝管理人员“一刀切”的行为。另外，还应加强外部审计部门的稽核制度，加强对内部稽核工作质量的管理，充分发挥审计在防范企业经济风险中的作用，并逐步落实企业会计内部控制制度。
4.加强对会计内部控制的有效监督
在中小型企业中，应充分重视会计内部控制的检查与监督工作，指派专门机构或指定的专业人员对会计内部控制的落实情况进行监督管理，以保障会计内部控制制度的有效实施。企业会计内部控制检查的主要内容包括：对会计内部控制制度的执行情况进行检查并评价；作出检查报告；对于涉及到会计工作中的各种经济业务、岗位及内部机构等在内部控制中存在的问题提出改进措施；对执行会计内部控制制度较好的结构与人员提出鼓励与表彰，对于违反会计内部控制制度的机构与人员提出批评与处理意见。
另外，除了充分的内部监督制度外，中小型企业还应重视外部监督工作的开展。以促使企业不断加强内部会计控制制度的完善，对于税务、财政、审计等监管部门应合理分工并明確各岗位职责，加强各部门之间的信息沟通与交流，形成定期通报。以此形成有效的监督力度，并加大对企业内部控制制度的执法力度，加强检查及监督工作；相关部门则切实抓好注册会计师的培训工作，注重注册会计师的质量培养，并督促其职责落实到位。还应鼓励相关新闻媒体，如报纸、广播、电视等加强对企业的舆论监督，对企业中的违法违纪行为曝光。
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中小企业内部控制论文范文第2篇
一、青岛振宇集团内部控制现状
(一) 青岛振宇集团概况
坐落于青岛西海岸新区的青岛振宇汽车集团, 成立于2006年, 经过十余年的发展成为青岛西海岸最有影响力的四大品牌汽车营销品牌, 下设八家分公司, 多家合作经销商。它认为员工是公司最大财富, 振宇人应具有“热情、专注、勇敢、持续”的特质以及“没有借口皆有可能”的信念。面对中国汽车产业日益增长的严峻形势, 首创了“七天不满意退换”营销理念并“坚守客户价值持续经营”的服务理念, 取得众多荣誉。
(二) 青岛振宇集团内部控制现状
本文采用访谈法这一方式对青岛振宇汽车集团的相关人员进行了访谈分别从内部控制五要素方面对青岛振宇汽车集团进行了相关调查。
控制环境现状:一是青岛振宇汽车集团的组织架构。青岛振宇汽车集团是一家典型的中小企业, 设有八家分店, 各分店管理层大多为与董事长同姓氏的人。二是人力资源。青岛振宇汽车集团没有人力资源管理制度;也没有职工个人职业发展规划和内部晋升制度;使用的ERP软件并没有启用薪资模块, 员工工资使用人工计发且有财务经理一人核算所属分店所有员工的工资。员工学历层次主要以中专学历为主, 占公司员工学历层次的60%, 剩下40%员工中大专学历占25%, 15%为本科学历。
风险评估现状。通过采访青岛振宇汽车集团员工, 我了解到在“员工对风险评估重视程度”这一问题上, 79%的员工表示不重视, 21%的员工表示重视;在对“员工对风险评估程序的了解程度”上, 52%的员工表示不了解, 28%的员工表示了解, 15%的员工表示熟悉, 仅有5%的员工表示十分熟悉。
控制活动现状:一是不相容的岗位。青岛振宇汽车集团属于中小企业, 公司发展规模小, 通常为了减少成本支出, 在岗位设置上往往不注重, 容易出现不相容职位没有分离的情况, 如, 出纳一人负责记账、开具收据和收款, 支票和印章的保管是由出纳一人管理。二是授权审批制度。没有执行特定经济业务的可依照其处理权力相关的规章制度, 没有事后反馈机制保证经授权后所处理的经济业务工作质量。三是凭证与记录控制方面。由出纳收集和汇总原始凭证, 交由部门的2名会计人员录入ERP系统, 其中出纳依据自己的权限, 进行有关现金业务的签字, 会计负责其他业务的记录以及相应报表的生成。个别业务会产生当全部交易事项结束后, 该业务的发票迟迟不能收回的问题, 出现延迟记账的现象。
信息与沟通现状:一是公司内部之间的沟通。公司购买了DNS系统和金蝶软件, 给不同员工设置不同用户名和密码, 其中, 库管利用DNS系统软件对配件及产品的出入库逐笔进行详细的记录。公司的财务系统和存货系统分开处理, 通过人工将存货记录于财务系统, 每日的销售情况也是通过普通的聊天软件进行传递。二是公司与外部之间的沟通。公司在2007年成立时便建立了自己的网站, 现在公司网站上具有对公司的基本情况介绍以及刚创建该网站时公司产品的介绍。
内部监督现状:没有明确的制度规定来进行内部审计和内部监督。59%的员工认为没有内部监督, 41%的员工认为有内部监督, 同时, 51%的员工表示对公司的内部监督不了解, 26%的员工表示了解, 15%的员工表示熟悉, 仅有8%的员工表示十分熟悉公司的内部监督制度。
二、青岛振宇集团内部控制存在的问题
通过上述现状分析, 青岛振宇集团的内部控制主要存在以下问题:
1.控制环境基础薄弱—组织结构中员工的配备不合理, 人力资源制度缺少规范性, ERP系统未启用薪资模块;2.风险评估机制缺位;3.控制活动力度不够—控制活动整体不规范, ERP系统使用不全面;4.信息交流与沟通途径狭窄内部信息交流与沟通不完善, 外部信息沟通渠道不宽泛;5.内部监督体制缺失的问题。
三、ERP环境下青岛振宇汽车集团内部控制的对策建议
重塑公司内部控制环境:1.设立科学的治理结构、合理的人员分工。青岛振宇汽车集团应当改变机械式、效率低下的组织结构, 建立具有经营决策权的董事会对股东会负责, 建立一个由非家族人员和家族人员共同组成的监事会。2.重视人力资源管理, 培养具有胜任能力的员工。制定规范的人力资源制度, 对每一位入职人员做好个人职业发展规划, 引进高学历、适合公司发展的优秀高素质人才, 对不同岗位要求员工有相应的专业技能资格证书, 培养并激发员工创新能力。根据不同岗位、业绩和职责, 对不同层级的员工, 在业绩考核指标体系设置上, 采用不同的考核指标方式。要统筹兼顾员工的招聘、业绩考评、后期培训等方方面面的工作, 建立长期有效的激励约束体系。3.启用ERP系统中的薪资模块。将公司对各部门员工工资的计发标准编辑成公式录入ERP系统中, 根据每天对出勤和绩效等的录入, 从而在月末自动计算出应计工资和实发工资等, 形成一个清晰明了的工资条, 避免财务人员私自扣发工资等现象的出现。
建立风险控制体制:首先, 青岛振宇汽车集团应做好系统软件及硬件的定期检查, 及时发现问题并进行改正, 对不同的用户设定不同大小的权限, 并依此划分为不同的安全级别;其次, 在处理业务期间, 严防交易内容被无关人员擅自修改, 把修改、签字、盖章的权限进行二次加密;最后, 对财务部门的职权进行明确规定, 对某项业务的制单人员和审核人员必须对该项业务分开处理, 严防一人多岗。
加强控制活动管理:1.扩大控制活动范围, 实行嵌入式自动控制。首先, 建立内部控制反馈机制, 从而确保经授权后所处理的经济业务的工作质量;其次, 通过信息化平台收集有关本企业的财业数据, 将控制点设在工作执行的地方并辅助业务流程重造的这一方式将和数据相关的内部控制与业务流程相互嵌入。最后, 由计算机自动执行财务信息处理过程, 保证不受人为因素干扰, 按照已设定的模型参数监管业务活动, 并实现自动反馈。2.充分利用ERP系统, 增强会计系统的开发。明确划分各个岗位的职责, 规定好每个人每个岗位在ERP系统中的各自的权限及密码, 一旦出问题责任到人;在授权审批上也可采用ERP系统进行处理, 避免了假冒他人进行审批的可能性;建立专门的信息化管理系统控制报表输出与录入并进行记录。在财务人员已经确认审核通过的业务, 其他部门不得对其修改, 这样做能够相互监督、相互控制及相互制约, 也能有效防止相勾结现象的出现。
完善信息交流与沟通:1.进一步完善内部信息交流与沟通。建立董事长信箱, 同时, 引进OA办公软件, 规范内部人员之间的信息交流, 将ERP系统和DNS系统之间的信息传递通过OA系统实现。2.构建良好的外部信息沟通渠道。将网站进行重新管理, 分派计算机经验丰富的人专门管理公司的网站, 及时准确的更新企业有关产品的宣传及促销活动, 同时, 借助微信公众号、微博等新兴、便捷的途径来进行宣传。
健全监督管理体制:可以设立一个由与本企业管理人员无利害关系的员工组成的审计委员会, 并直接向董事会汇报工作, 除此之外, 通过信息化平台, 把内部审计、传统审计、现代审计三者相结合, 利用先进的信息技术作为导向, 对公司的各项数据资料启用智能审计模块进行智能化分析, 管理层便能对整个公司的情况进行动态监督与控制。
摘要：我国企业正处于内部控制与信息化建设的大背景之下, 企业内部控制的重要性和信息对企业的发展的影响也越来越明显, 中小企业作为国家经济的支柱, 应当顺应信息化的背景来加强企业的内部控制建设。鉴于此, 本文对青岛振宇汽车集团进行实地考察, 并结合内部控制五要素来分析在ERP环境下青岛振宇汽车集团实施内部控制产生的种种问题, 提出其该如何顺应信息化环境去实施相应的内部控制措施, 指出其内部控制完善的新思路, 为其他中小企业在ERP环境下实施内部控制借鉴意见。
关键词：中小企业,内部控制,信息化环境
参考文献
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中小企业内部控制论文范文第3篇
摘要：文章主要阐述如今中小型企业内部控制的重要意义以及问题现状和解决对策，详细例举了目前中小型企业问题，并提出了可行性的相应对策。
关键字：中小型企业；内部控制；内部牵制机构；内部审计机构
引言
随着我国经济的迅速发展，中小型企业已成为经济发展模块组成的重要部分，由于大部分中小型企业缺乏完善的内部控制，造成会计财务信息虚假，严重影响了企业发展，阻碍经济增长。目前我国中小型企业普遍存在以下现象：企业对内部控制管理缺乏足够重视和认知，企业内部的管理机制不够完善。内部管理松散，忽略规章制度的现象广泛存在；财务管理规章制度不完善，监督工作的漏洞比比皆是；在中小型企业中管理权责的分配往往模糊不清；奖励机制在中小型企业中也普遍存在问题。
一、中小企业内部控制的意义
我国中小企业在经济比重中已占据核心地位，其数量之多，创新力度之强早已成为不可忽视的经济发展中坚力量，工业和信息化部中小企业司司长郑昕曾经提出，以就业岗位而言，目前中小企业能够解决我国80%的城镇岗位；从经济增长方面而言，中国50%以上的税收来源于中小企业，60%的国内生产总值也出自于此。在国际形势上，不论美国，日本，德国，中小企业均已成为经济发展以及未来国家发展的重要组成部分。
根據以上数据而言，中小企业所占的经济比已成为世界经济不可或缺的一部分，不论以国内还是国外形势而言，中小企业的重要性正在逐步加强，大型企业统治经济比重的时期已经一去不返。
（一）对企业经营的意义
在目前国内中小企业发展中，所面临的最主要问题即为内部监控监管机制的不完善，其意义为保证企业正常的经营活动能够有序进行。但大部分企业无法保证此点，内部控制的不严谨导致部门权责分配不均，其危害主要表现在经营活动的流程不通畅，内部运作不顺利。在监管问题上的模糊不清，在公司运营程序以及效率上会有严重阻碍，内部出现责任推脱，工作懈怠等等常见问题，归根结底即为监管，分配不到位，监管结构问题与公司运作可谓相辅相成。
（二）保证经营活动的真实性
一个健全的企业内部控制体系应该能够很好地防止并且发现工作流程错误的发生，在公司日常的经营活动中保证其效率与真实性。在公司经营活动中，监督人员紧跟流程，清楚分配责权，部门工作分布到位能够避免部门间责任推脱，踢皮球现象，同时其真实性也能够保证，很多中小企业会计部门存在工作秩序混乱，并且财务核算不到位导致会计数据失真的现象比比皆是，最为重要的会计内部监督原则缺失，则记账凭证，财务分析无依据可言，变得毫无意义。以上问题正需要完善的企业体系相对应解决，即内部监管。
（三）防止以权谋私
完善的内部控制体系能够有效防止以权谋私，以公养私的现象发生，会计人员账务信息混乱，虚假，挪用公款；内部监管的不利导致财产以及物资的安全性和真实性得不到保障，企业资产查收不清，收付款流程不明，财产信息登入不及时，库存持有现金往往超过限定额度，在以上方面，完善的监管体系能够有效避免，监督并挽救公司财产。
二、中小企业内部控制存在的突出问题
（一）内部控制制度不健全、监督机制不完善
企业内部的管理机制不够完善，中小型企业往往存在忽视内部管理的问题，管理松散，没有正规制度是主要诱因；只重视短期盈利，极力降低管理成本的做法为其问题的主要症结，拥有管理机制的企业普遍存在漏洞，监管范围未能覆盖各部门，在业务管理流程中存在监督疏忽，不严谨现象，甚至未建立内部审计机构以及书面规章制度的现象依旧存在。企业自我管理的不完善，不更新，导致以上问题根深蒂固，严重影响企业自我发展。
由于没有合理有效的监管体系，财务部门往往包办财务以及监督工作，很多企业缺乏完整的内部审计机构，当部门人员虚假做账，挪用公款时企业无法及时发现。尽管部分中小型企业已建立内部审计机构，但其职权人员有时工作不到位甚至不作为一样会导致企业资产无法保证，甚至部分管理人员利用审计部门规章制度的漏洞挪用公款，携款而逃的现象也屡屡发生。为削减成本不成立监管部门的做法正可谓得不偿失，在不严谨的管理模式下，会计财务信息一旦混乱，收付账流程不清晰则企业财产无法得到保障，损失会更加巨大。
（二）制度体系的问题
在中小型企业中管理权责的分配往往模糊不清，许多部门职责不清，导致部分问题处于无权责对接状态，互相推卸责任，信息交流不通畅，职责分配不清晰，责任无法追究都是权责分配这一核心问题的症结表现。无法解决这一问题会严重阻碍企业发展，所谓积沙成石，往往中小型企业的衰落都存在忽视此问题的现象。
制度体系有直接关系，企业管理人员对此方面的不重视不作为，使部门之间缺乏有效的协调和牵制，会造成管理脱节和产生漏洞。部门之间的沟通合作不流畅，公司运营活动滞缓，职权分配不当，责任推脱等等问题都是体系安排的不合理，2008年美国次贷危机导致国内大量中小型企业倒闭潮正是企业体系不合理的表现。
（三）内部控制制度人员素质低
同样由于中小型企业不重视人员素质，通常认为小企业应当以营利为主，尽量聘用低素质人才，内部控制制度行为人员素质偏低，则内部控制自然会产生各种问题。甚至部分小型企业会计、出纳、审核均由一人负责，原始凭证的获取或填制资料不符合标准以及法律规范，这样的财务资产信息自然无法真实有效的显示企业财务信息，虚报收入、逃避税收都与企业不重视内部控制人员素质有着不可推脱的关系。但当今社会高素质人才都愿意进入大型企业，中小型企业无法获取所需人才也是重要问题之一，此问题应当从国家政策，企业待遇多方面入手解决。
（四）考核与奖励机制不完善
奖励机制在中小型企业中也普遍存在问题，奖励机制，考核往往不完善，其规章制度的灰色盲点通常会导致各部门积极性缺失，部门“踢皮球”，正是因为责任安排不到位，奖励机制不健全的结果；考核时期走形式，走过场更加恶化这一现象，执行效果被严重影响。各种缺陷所导致的企业损失不言而喻。
对于企业来说需要调动每个员工的积极性去完成任务需要激励，整合员工行为使员工们成为有凝聚力的团队更需要激励。
好的奖励机制能够调动员工的积极性，使其保持旺盛的士气，提高工作效率，有助于企业实现较好的经营效益。对于员工个人外在的和内在的激励都非常重要，自身的成长和发展都需要激励。
不好的奖励励制度，会造成企业和员工双方都不满意，相互猜疑，双方受损，激励的目的不能得以实现，反而造成不好的影响企业要持续健康的发展，必须建立完善的考核与奖励机制。
三、中小企业内部控制的解决措施
（一）建立健全内部控制制度
企业内部控制制度充分体现管理者的管理方针以及想法，完善的内控控制体制能够有效确保企业正常运营以及减少企业资产流失，在内部控制建设上应当从以下几个方面着手：
1. 建立组织规划机构，由专门的部门或者机构对企业的经营活动进行详细规划，工作流程，规章制度建立健全，应进行审核安排统筹工作，对企业每周、每季度运营活动进行规划，合理安排工作流程以及内容，充分考虑正常工作所需时间以及延误所需工作日，进行表格规划，其好处是能够清晰反应各部门工作顺序以及分工，保证权责分配，不会出现工作“无人问津”的局面。
2. 實行预算控制，预算控制是企业管理方面的一种重要工具，其作用是能够将企业的运营工作、战略化目标进行量化，并且在预算工作中可以对业绩进行初步规划其有助于对业绩考核方面工作的完成；预算控制能够有效加强企业工作效率，在监管工作中也起到了一定的作用，企业资源能够充分被利用，避免无效花费以及企业资源的浪费，再者，各个部门的预算工作也在另一方面加强了部门之间的协作及沟通。
3. 实行实物控制，实物控制是指企业实质资产的有效保护手段，进行实物控制工作应当保证货物出入库的安全，规定严格的出入库手续，人员出入实名、物资出入代码登记，如此能有效避免货物丢失，其次库存地点应当合理选取，避免盗窃、火灾意外发生，保证企业资产安全；财产清查制度也是不可或缺的一部分，其制度要能够保证信息的完整性及永久性，能够做到资产信息清晰，随时可以调出资产信息，并且财产出入信息应当存档保管，记录的信息及资料妥善保管入册，定期进行审核。
4. 建立内部审计制度，在此制度中应设有内部审计部门，此机构应当独立存在，与人事部门，财务部门相分离，完全抛开财务部门独管预算、财务以及审计的观念，此项措施能够保证在重大违纪违规事件的发生时，企业管理人员能够第一时间了解信息并做出决策，正因为此部门的独立性以及直接向管理者负责的特殊性，审计制度的有效监管才能有所保障。
（二）建立和完善制度体系以及内部牵制制度
建立适合企业的组织架构的制度体系，并且按照组织架构分类别和分层级的建立制度体系，建立适合企业架构的分类别的各项流程、分层级的制度管理体系。如各部门以及各体系的业务流程的制定和完善，各部门以及各体系的分层级的各项规章制度的建立和完善，职责明确，使企业的业务、活动、管理有序进行。建立内部牵制机制，此机构是企业内部控制中最重要的方面之一，职权的限制以及相互制约的机制尤为重要，在此方面企业应当遵守“不相容职务相分离”的基本要求，例如：业务经办与授权批准相分离；会计账务与财务保管相分离；业务督查与业务经办相分离；监督检测与授权批准相分离等。遵守此条例更要做到加入两个部门或分属不同部门的工作人员进行运营以及监督，避免违纪违规事件的发生，使企业运营工作能够顺利高效的展开。
（三）提高工作人员素质
中小型企业应当树立以人为本的观念，全面提高工作人员素质，尽量聘用高素质人才，完善奖励机制，提高员工工作积极性，并定期培训员工进行自我素质提高活动，加强员工自我约束力，提高道德观念，尤其重点培养财务工作人员工作能力，减少工作失误，同时职业道德培训在此方面不可或缺，培养良好的秉公守法、廉洁自律观念，其次，营造良好的企业氛围，使企业员工具有归属感，同时也能够提高其工作效率及信心。
（四）建立健全管理考核和奖惩机制
中小企业建立健全奖励机制，以增强企业的凝聚力和向心力，同时制定合理的考核指标，奖励机制能调动企业员工的积极性，考核机制发挥引导作用，防范企业员工只注重企业短期的利益，而不考虑公司的长远发展，明确责权利，使企业可持续发展，提高市场竞争力，促进企业健康和谐发展。
考核与激励机制包含制定目标，回报承诺，考评实施，奖惩制度。
制定的目标要明确，清析，能够在考核期结束计算出结果，如签订目标责任书，目标精确具体。
制定符合管理要求的流程、各项规章制度，配合各项管理指标的考核，引导和规范被管理者的行为。
考核期结束目标达成，要兑现承诺。要有诚信。员工的凝聚力增加，积极性提高。
同时要有惩罚措施，未达成目标要有惩罚，不能让员工有完成和完不成无所谓的态度，不符合管理要求的考核指标要占考核的一定比重，对严重违规的要有严惩措施。
结论
综上所述，中小型企业的内部控制建设主要体现在企业对其重要性的认知度，以及完善的审核机构还有企业员工素质提高三个方面，对内部控制的重要性一定要有足够的了解，一味节省成本，削减人力资源并不可取，正所谓得不偿失，片面的减少只会给企业带来更大的财政漏洞，企业战略眼光应当长远。
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（作者单位：新疆宏景通讯有限公司）
中小企业内部控制论文范文第4篇
1.1 内部控制制度的细节不具体, 缺少一致的系统管理
根据企业目前拥有的内部控制制度的文本和操作程序可知, 一般企业在人事管理这一方面的制度是相对完善的, 例如有考勤体制、工薪管理体制和招聘管理制度等, 其他的管理制度则少之又少或虽有但也是框架性的, 缺乏详细的实施细节, 也没有以企业内部控制制度的目标为依据进行第一时间的革新, 不符合现实操作的需求;很多企业没有成文的内控制度, 现实操作的时候却有一个操作程序;还有些企业部门虽有相关的管理制度, 但是在实际操作的时候却不遵循。
1.2 企业的风险控制工作没做好
部分中小企业没有设立风险控制体制, 风险控制水平较低。比如, 因为企业经营规模较小, 经营起来相对灵活, 包括购置和付款、售卖和收款、人力资源管理及存储管理等在内的这整个流程往往是交一个人来负责的, 或将一个部门作为核心, 一个部门负责一项业务的所有操作, 这样进行处理, 虽然效率水平提高了、保密性也增强了, 但是没有考虑到个人对风险意识的认知会导致营私舞弊的情况发生, 容易给企业风险承受能力带来影响。
1.3 内部控制制度的执行力度不够
企业内部控制制度的执行力度不够的原因大致有下面这几个: (1) 企业经营者的管理控制意识薄弱, 控制方式缺乏科学性; (2) 没有做好企业内部各部门之间的利益协调工作, 涌现的矛盾和冲突严重阻碍了内部控制制度的落实; (3) 缺乏相应的内部控制文化; (4) 企业虽然设置了内部审计机构, 但由于其是归属于财务部门的, 独立性和权威性相对较弱, 发挥不出相应的监督管理职能。
2 改善中小企业内部控制制度的措施
2.1 对内部控制制度进行深入的详细划分, 增强不相容职责的分隔与授权考察
第一步, 在现实的操作过程中, 应当对内部控制制度进行相应的详细划分, 具体规范各步骤各时段, 给各个操作行径列举出不相容岗位的任务。在处理有关业务的过程中, 要清楚各个行为的所属部门及岗位。与此同时, 要根据公司的实际人员来对有关岗位进行科学合理的设立, 拟定详尽的制度并且配备相应的操作过程图。第二步, 管理人员在完成了进一步的沟通和商讨之后, 应当设定好企业每个时段、每个循环和不同事件的授权考察权限, 加大对内控制度的监督管理力度, 让整个公司的重要人员都清楚地了解到自身的权限和责任。
2.2 设立科学合理的风险评价系统
因为成本原则约束了内部控制制度的策划, 所以要重视业务过程与单位经济活动中风险率较高的关键点。首先, 收集和风险有关的信息, 评价企业外部和内部风险, 了解企业承担风险的程度。其次, 运用定量和定性相融合的方式, 以风险的发生率和影响大小等信息作为相关依据, 剖析已被辨别的风险并进行相应的排序, 明确关注要点和首先要进行控制的风险。最后, 依据风险的水平来对公司经营战略进行适当的调整, 把风险控制在合理的范围之内。
2.3 完备全面预算, 建立预算考察指标评估系统
按照目前的状况设立以成本控制为首的预算管理形式, 创建与企业实际情况相符的全面预算管理平台。在编制预算的过程中, 要先进行生产经营预算和资本预算, 最后再进行财务预算, 并且以每个进行预算部门要完成的经济业务的种类和其责任权限为依据, 制定出形式各异的预算。编制手法要严格遵守“上下结合、分级编制和逐级汇总”的流程规定;在展开预算工作的时候, 每个预算管理职能部门要建设与完善的预算执行责任系统相符的“预算执行台账”, 加大对现金流量的财务预算管理力度, 及时做好收进预算资金的工作, 努力控制好预算资金的支出, 维持资金的收付均衡, 处理好相应的风险问题。在进行预算中的资金支付时, 要严格遵守财务预算管理制度的有关规定, 并且落实财务预算报告体制和预算审计体制。另外, 要设立预算考察指标评估系统, 拟定激励策略。
2.4 全方位地敦促企业持续改善内部控制体制
第一, 公司要设立一个有一定独立性的内部审计组织, 利用其监管企业的内部控制。第二, 利用好社会中介组织的监督职能, 借助企业外部审计力量展开独立审计, 评价企业的财务报告, 让企业的会计核算日益规范化, 加大控制会计的力度。第三, 企业要做好对高层管理者的定期培训工作, 使高层管理者了解到内部控制的关键意义。企业高层管理者十分注重内部控制给员工带来的示范效果, 它能够提高员工执行相应控制体制与规章的积极性。第四, 企业高层管理者要做好对所有员工的培训工作, 让员工们清楚地了解到各自岗位的内部控制需求, 增进各个岗位工作人员间的相互了解, 最大限度地减少各个控制主体和受控制方之间矛盾的发生。与此同时, 要做好对员工的业务培训工作, 提升其整体的素质水平, 确保内部控制工作的顺利进行。
2.5 借助企业文化来增进员工对内部控制的了解
在企业的发展过程中, 员工的思维方式和行为方式受企业文化影响, 所以要建设科学合理的企业文化, 应当以企业的实际状况为出发点, 主动吸收先进的文化思想, 建立与企业特征相符的价值观, 让员工意识到内部控制的重要意义, 只有各个岗位的员工都实现各自的内部控制目标, 企业内部控制的全体目标才能真正地实现。
摘要：内部控制是企业进行生产经营活动的自我调节体制, 对企业的经营管理有着极其重大的影响。本文以国内外企业内部控制制度的状况为依据, 在参考企业内部控制架构的基础上, 对中小企业建立内部控制制度过程中发现的问题进行了剖析, 并提出了相应的解决措施。
关键词：内部控制,制度建设研究
参考文献
[1] 邱雨梅.关于加强中小企业内部控制制度建设的思考[J].中国市场, 2014 (31) .
中小企业内部控制论文范文第5篇
[摘 要]信息化建设和管理已逐渐成为各大企业经营发展中的重中之重，这也促进了ERP系统的广泛运用。ERP系统集数据集成、信息共享、分析控制于一体化，帮助企业以系统的数据和信息为基础，做好企业的内部控制。然而，对于外贸企业来说，国内国外市场环境的变动、业务开展的不确定性、信息共享的不全面性和滞后性等，这些具有外贸企业典型特点的因素在ERP系统的内部控制中，容易引发很多风险和缺陷。文章针对外贸企业的ERP系统展开了内部控制方面的研究，指出了企业内部控制存在的问题，并提出相应的解决措施，致力于让ERP系统更好地服务于外贸企业的内部控制体系。
[关键词]外贸企业;ERP系统;内部控制
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.179
信息化时代的到来，促进了信息化系统的普及和发展。外貿企业，作为一个蓬勃发展的企业群体，对ERP这样一个综合一体化系统的需求不断升级。随着企业发展过程中不断出现新的变化和新的需求，ERP系统在内部控制上也逐渐暴露出很多问题和漏洞，这对外贸企业的健康发展是很不利的。因此，面对不断变化的内外部因素，ERP系统更要加强内部控制的改进和优化，从而帮助企业更好地构建可控的、安全的、完善的管理体系，促进外贸企业的持续发展和稳固经营。
1 ERP系统与内部控制概述
ERP系统是企业资源计划（Enterprise Resource Planning，ERP）的简称，是指建立在信息技术基础上，集信息技术与先进管理思想于一身，以系统化的管理思想，为企业员工及决策层提供决策手段的管理平台。ERP针对的是物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）的集成一体化的管理。ERP帮助企业提高运行效率，增强企业竞争力，是现代大型企业管理中必不可少的有力工具。
内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率，充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法的统称。它是一个动态的管理过程，是一个全员参与的过程，内部控制的实质是对企业内部风险的控制。
在信息时代，内部控制离不开ERP系统的良好运转，不能脱离ERP系统盲目制定制度。因此，ERP系统在外贸企业的内部控制体系中占据着十分重要的地位。
2 外贸企业ERP系统下内部控制存在的问题
2.1 外贸企业ERP系统数据量大，程序复杂，安全性和稳定性差
一方面，大规模重要数据一旦被非法入侵、盗取和破坏，会对企业造成巨大的损失，因此安全性有较大隐患;另一方面，运行大量数据的时候容易出错，影响到系统的稳定性，从而影响操作效率和数据准确性，不利于风险的把控，干扰了内部控制的顺利进行。
2.2 外贸企业ERP系统的维护和更新不到位
外贸企业开展的业务的变化，不仅引起业务模块的变动，也引起财务、风控等企业各个模块的变动。但是，很多企业对ERP系统的维护和更新不及时，并没有有针对性地改进、更新和新增相应的模块来适应企业业务和管理结构的变化。因此，在一个未实时优化的系统下，企业难以全面、精准、及时地掌握整个业务，从而不利于企业基于ERP系统来实现内部控制的有效执行。
2.3 外贸企业ERP系统的数据汇总、财务分析功能有待提升
ERP系统最终要能够从多角度、多方位对数据进行汇总和分析，帮助企业做好全面的财务分析和财务管理。但是，很多外贸企业的各系统模块信息分散，数据归集以及各项业务、财务的分析不到位，不能直观地体现公司的经营现状，对于已经产生的风险和弊端在系统中无法直接观察到，从而不利于内控的开展。
2.4 外贸企业ERP系统预警机制不健全
很多外贸企业在引进ERP系统后，只把重点放在数据一体化以及信息共享上，却忽略了系统的预警机制，错误地认为只要系统能把业务端、财务端的数据一一对应起来就可以了。事实上，这是完全错误的。ERP系统作为一个一体化的信息化软件，必须具备发现问题并触发警示提醒的功能。尤其是外贸企业，存在很多不确定因素，国际国内市场变化极快，一旦错失最佳机会，内部控制体系将会失控，将会给企业造成巨大的损失。
2.5 电子化程度较低，导致信息不完整，控制不到位
外贸企业单据电子化程度较低，还有很多企业处在传统的纸质单据的保存模式中，没有将单据、凭据上传到系统备案的意识。这样一来，很多数据没有电子文档单据备案，无法直接在系统中查询，也不利于电子数据的归集和审核，从而导致信息不完整、控制不到位。
3 外贸企业ERP系统下内部控制实施建议
3.1 提高ERP系统的安全性和稳定性
首先，要定期定时进行系统检测和维护，实时跟踪，引入先进的防入侵防护系统，并定期维护和更新该系统，以保持其处于最优的防护状态。
其次，要引入优秀、有经验、应变能力强的高水平IT人才，成立专项小组，定期收集各相关部门使用系统时遇到的问题和日常需求。专项小组要和各部门沟通，了解实际情况，针对出现的问题和需求进行系统维护和优化，保证系统随时保持在最优最新状态。
3.2 及时完善ERP系统各个子模块
外贸企业要根据公司发展需要，及时完善ERP系统各个子模块，必要时搭建关联服务和相匹配的运营平台，做好系统支持。
第一，业务模块要依据真实的业务情况进行细化和优化。随着外贸企业业务模式的丰富化、复杂化，单一模式下的系统控制已经不适应当今市场的业务需求，但是还有很多外贸企业的真实仓储模块在ERP系统是没有设立的，大部分还是系统外数据。企业要优化系统，加入真实的仓储信息模块，保证库存信息的真实、完整和准确，方便各相关部门在ERP系统实时跟踪，从而强化内部控制的监督作用。还有一些外贸企业的ERP系统只存在to B（对商家）的模式，在系统里走大客户大批量的合同，但是实际上，当前外贸环境下to C（对消费者）的模式占据了很大的市场，市场需求决定了在这种模式下，传统的系统做单已经不适用了，需要一个简洁明了的模块来实现实时采购和销售。例如，每成交一笔零售订单，就能立刻将数据扫码进系统，自动生成相关合同、单据、财务数据，整个操作流程快捷又精准。这样一来，相关部门在动态跟踪业务进展和评估风险时能够做到及时、全面、准确，从而保证内控系统的良好运行。
此外，当前ERP系统对于很多外贸企业来说还仅仅是一个内部系统，但是实际上，在当今的外贸环境下，有些信息是可以对客户开放的，方便客户了解公司业务，顺利开展合作。同时，ERP系统可以上线智能客服和人工客服模块，使对外咨询变得便利和及时，并节省大量人工成本，这些信息和数据也可以做到公司各部门共享，从而更有利于内部控制的开展。
第二，及时更新和优化ERP各模块的审批流程。首先，要根据企业实际运营情况细分和归类各审批链环节，做到当企业业务和管理发生变更时，要及时更新审批流程并定期优化流程，保证审批流程的畅通和精准。其次，各审批链模块中要求上传的系统单据和资料要做好系统控制和审核，要能层层穿透，一目了然，这样一方面规范了操作，节约了时间;另一方面，各部门在审批环节能更好地实现实时控制。最后，审批链流程的设置要分门别类，清晰明了，不要混乱交叉，又或者漏掉必要审批环节，导致审批不流畅，影响各部门判断和控制。
第三，加强业务、财务信息一致性，强化信息共享系统。很多外贸企业实际的业务开展和系统中的单据存在不一致的情况，系统中的单据往往滞后于实际业务的发生，而财务数据又以系统单据为基础，账务处理也因此滞后，和实际情况不一致，大大加剧了财务风险。因此，从业务端原始单据开始，就要做到和財务部信息共享，让财务人员动态关注，并且要保证财务人员能随时获得原始单据和实时数据，这样才能将业务和财务一体化做到最优，降低风险，加强内控。
第四，设立独立的风控、内控模块。外贸企业应根据自身实际发展需求建立健全风控、内控体系并上线在ERP系统模块中，相关部门要实时监测，及时发现问题，降低风险，优化结构。
3.3 优化财务管理模块，提升数据汇总、分析能力
首先，要加强ERP系统的业务端数据归集、汇总、分析的能力，多角度多方面实现不同数据的整合、测算和分析，强化系统财务管理的功能。其次，要定期优化基础的库存、应收账款、费用、资金占用利息、汇兑损益等模块，在这些财务子模块的框架下，要优化相关数据的各类型分析测算模块，例如利润分析、销售额分析、报表分析等，让系统的分析功能更加强大，为财务人员掌握公司整体业务情况提供实时、准确的数据支持，从而在财务层面上发现内控存在的问题，规避风险。
3.4 建立健全系统预警机制，完善系统警示模块
一方面，系统要设置精准的自动提示和预警功能，在系统数据出现异常时，第一时间向各相关部门同时触发警示功能。同时，提示界面可以实时穿透各项相关数据，便于查找和检查;另一方面，各相关部门也可以随时发起系统无法自动识别的预警流程，及时告知各部门并实现信息共享，这样一来，各部门就能共同联合起来发现问题、规避风险，实现系统、人工双机制内控体系。
3.5 实现无纸化办公，优化系统
在系统条件允许、符合国家和公司相关规定的前提下，实现无纸化办公，优化系统，简化繁缛的纸质单据的提交和保存流程，能上传系统的各项资料单据优先考虑电子档保存，便于日常查看和系统备案，系统要做好备份和清理内存的工作，保证单据存储的安全性和可存储容量。同时，系统要优化上传流程和穿透查看的程序，要做到上传方便、查阅简单、系统可控。
4 结语
综上所述，外贸企业的ERP系统和内部控制是相辅相成的，ERP作为先进的信息一体化系统，只有针对企业自身特色，合理进行二次开发，不断更新和完善，才能更好地服务企业的内部控制，建立最适合企业的内控系统;反过来，健全的内部控制体系又能促进外贸企业ERP系统中各项数据、流程、体系的精准和全面。只有良好的内控机制，才能将ERP的效用发挥到极致，从而最终为企业发展创造最优的系统环境。
参考文献：
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[4]陈莹.ERP系统对企业内部控制的利弊以及应对措施[J].中国市场，2021（12）：111-112.
中小企业内部控制论文范文第6篇
【摘要】企业内部控制不仅仅是学术界讨论的重点，也是实务界讨论的热点。随着经济全球化，管理理论和电子信息技术的发展，企业要想快速发展，必须建立内部控制制度，完善内部控制体系。健全的内部控制制度、完善的内部控制体系，能够防止内部控制失效带来的恶性事件，保证会计信息的质量，确保投资者的合法权益，有效的预防企业的经营风险。
【关键词】内部控制制度；内部控制体系
一、内部控制的定义
企业内部控制是指企业的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。1992年，美国“Treadway委员会”下属的几个委员会共同组成的COSO委员会出版了专题报告《内部控制——整体框架》。文中对内部控制的定义是指受董事会、管理层和其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、遵循相关法律法规等目标提供合理保證而设计的过程。COSO报告对内部控制系统的组成提出了五个方面：控制环境（Control Environment）、风险评估（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、信息与沟通（Information and Communications）、自我评估和内部监督(Contr01．Self-Assessment and Monitoring)。财政部、证监会、审计署、银监会和保监会于2008年6月联合发布的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。
二、企业内部控制的现状
1．对内部控制的认识不清楚。对于内部控制了认识，存在两方面的误区：（1）认为内部控制不重要，只是重视生产经营，使个人权利凌驾于企业的制度之上，不是按照制度行事，而是按照个人意愿行事，造成管理混乱，企业的发展受到制约；（2）虽然已经意识到控制的重要性，但是，片面强调改革，使得控制方式不能跟进，使的公司的改革和微观治理机制想脱离。此外，我国的内部控制制度的建立相对于外国公司来说，起步比较晚，加之长期受到计划经济的制约，对内部控制的认识不足也是不可以避免的，这些最终导致有些企业虽然建立了内部控制制度，但是不能执行，也就是我们上面所说的第一方面，有的甚至没有建立内部控制制度，有的企业虽然建立了内部控制并执行了一部分，但是只是停留在表面，并没有认真执行。
2．不重视企业文化建设。内部控制的一部分是通过企业文化体现的，企业文化将企业的经营理念、经营风格等和企业目标联系起来，因此，内部控制的有效执行在很大程度上需要依赖企业文化。内部控制需要建立在良好的企业文化上，才能有效的解决制度失灵的问题。这主要表现在，企业文化注重培养诚信、勤勉尽责、刻苦钻研，能够把企业员工的思想观念、思维方式、行为方式和企业的发展进行融合，而员工的广泛参与是内部控制得以执行的条件。
3．不完整、不科学的内部控制建设。一些企业在利益的驱动下，不能有效的建立自我防范和自我约束机制。内部控制网络没有形成，使内部控制缺乏完整性：对于许多企业的内部控制侧重于事后控制，而对于事前和事中却不重视，这样只是在违法违规问题出现后，进行补错，却不能进行预防。对于多说企业来说，有形资产的控制相对比较简单，无形资产（人员素质、信息）的控制比较难，企业对这块也不是很重视，这样可能会给企业带来严重的问题。内部控制在执行的过程中也存在问题，由于内部控制要保证有效执行，需要监督、检查、考核、奖惩制度的相互配合，目前这些方面却不是很完善，不能保证内部控制的执行。
三、针对现状采取的措施
（1）逐步完善现有的内部控制制度。对于内部控制制度，我们一方面要加强对内部控制的重视，建立良好的信息沟通系统和自我控制的企业文化。要想提高企业内部控制的效果，需要有良好的信息沟通系统。建立制度使企业有关部门和人员能够做到及时沟通，使得输出的信息真实性和相关性增强，使的内部管理者及时掌握企业的营运状况和资金变动情况，使得企业的利益相关者获得全面、正确、及时、有用的会计信息。作为企业文化的核心的价值观，使员工个人的价值、目标、行为与企业的内控目标和经营目标达到最大的一致性，这样可以使员工在工作中将企业目标转化为个人目标，员工自觉地执行内部控制流程。（2）着手长远，建立与企业管理相适应的内部控制体系。企业的内部控制体系的建立要立足于长远，有效的内部控制的建立不是在很短时间内形成的，需要企业在经营中不断的完善，因此，内部控制体系的建立也不是一蹴而就的，为了使内部控制体系能够适应企业长期发展的需要，企业的内部控制体系的建立要立足于长远。
四、建立和完善内部控制体系
1．控制环境。内部审计师协会对控制环境的定义是：董事会与管理层对待公司内部控制的重要性的态度及采取的行动。控制环境包括人员的道德观和胜任能力、董事会提供的指示和管理的效率。控制环境由管理层所定的基调、管理哲学和管理风格、授权方式、组织和培养员工的方式以及董事会对执行内部控制的决心所决定。对于内部控制环境，我们可以从以下几方面提高企业内部控制：（1）组织机构。对于组织结构我们应该遵循以下原则：组织结构的设计要根据国家的有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构，对于董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件等要进行明确，确保决策、执行及监督等方面的权利相互制衡；企业在进行组织机构设计的时候，要按照科学、精简、高效、制衡等原则，综合考虑企业的性质，发展战略、文化理念和管理要求等因素，设置合理的内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、相互协调、相互制约的工作机制。（2）管理哲学和经营风格和战略的发展。对于企业的发展战略，《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》提供的应对措施：要求企业在董事会下设置战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应的责任；进行充分的调查、科学分析预测的基础上制定企业的发展目标；在宏观环境发生变化的时候，企业应当按照规定权限和程序调整发展战略。
2．风险评估。由于企业交易类型和工具不断创新，兼并收购、破产重组、关联方交易、电子商务、金融衍生产品等不断发展变化，企业的经营风险相对而言日益变大，企业必须设立可以辨认、分析和管理风险的机制，以确认公司的风险因素，这些风险因素不仅仅是企业内部的风险因素还包括外部风险因素。对于风险因素的度量，可以是正规的量化评估程序，也可以是不太正规的方法。风险评估分为两个步骤：第一步是采用定性和定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率；第二步，对识别的风险进行分析和排序。
3．控制活动。控制活动可以保证控制目标得以落实。常见的控制活动包括：（1）不相容职务分离控制（要求企业全面系统性分析、梳理业务流程中的不相容职务，防止具有欺骗性的活动发生或违背查处）；（2）授权审批控制（指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任）；（3）会计系统控制；（4）调节和复合；（5）财产保护控制；（6）预算控制；（7）营运分析控制；（8）绩效考评控制。
4．信息和沟通。信息和沟通是指人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关信息的程序和系统。企业取得和传递信息，使员工更好地履行职责，使内部员工懂得自己在控制系统中的作用。保持经营信息和控制信息的畅通，可以减少信息不对称导致的企业经管成本和社会监督成本的提高。
5．监督。内部监督可以确保内部控制保持有效的运作，由适当的人员评估控制的设计及运作情况，以及采取适当的跟进。企业内部应由有关管理人员和职员定期、独竟地自上而下对各部的控制进行评估、内部监督。监督的方法有：（1）绩效计量；（2）对企业运营进行测试。
参考文献
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