税务筹划基本思路范文第1篇
摘要：税务筹划是在法律法规允许的范围内，通过对纳税人的投资、筹资、日常营运活动以及其他理财活动的合理安排以达到实现税收或避免税收损失的目的。随着市场经济的快速发展,税务筹划正逐步被越来越多的企业所重视。本文主要介绍税务筹划的基本前提。
关键词：税务筹划、基本前提
税务筹划基本前提是指税务筹划人员对那些未确切认识或无法正面论证的影响税务筹划的客观和主观因素所作出的一种符合逻辑、情理的估计和推断。探讨税务筹划的基本前提是为了更多的关注税务筹划的环境改善和对自身行为的理性控制，使税务筹划环境的变化与行为人的活动更加协调。
1 税收制度的“非中立性”和真空地带
税收中性是指国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。在实践中，各国政府在制定税收制度时，为了实现不同的目标，都会设计许多差异化的政策，税收优惠的范越广，差别越大，方式越多，内容越丰富，企业进行税收筹划的空间越大。
由于企业的实际情况多种多样，同时作为税收契约的制定者，政府不可能获取完美信息，因此任何税收契约鄙是不完备的，利用税法空白进行税收筹划是许多纳税人最为本能的一种税收筹划方式。
2 货币时间价值和理性经济人
货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称资金的时间价值。在现实中的重要运用就是“早收晚付”，即对于不附带利息的货币收支，与其晚收不如早收，与其早付不如晚付，正因为货币时间价值的存在，在税务筹划中方会考虑对涉税事项确认时间的不同所产生的时间性差异，尽可能晚缴税，享受延迟纳税所带来的货币时间上的好处，因此税务筹划是货币时间价值早收晚付的体现，使其在一定程度上具有融资功能［1］。
3 税务筹划主体
税务筹划主体又称税务筹划实体，是税务筹划为之服务的特定对象（一般多为企业），税务筹划主体规定了税务筹划的立场和空间范围。设定税务筹划主体是基于两方面的考虑：一是该前提决定了输入税务筹划系统进行加工的事项范围；二是该前提界定了经济主体与经济主体所有者之间的利益界限，为准确谋划某一主体的税务活动提供了条件。税务筹划主体前提作为开展税务筹划工作的前提，其必要性和重要性是勿庸置疑的。
4 持续经营
持续经营是指在可以预见的将来，筹划主体（一般是企业）将会按照当前的状态持续正常经营下去，不会倒闭，不会被破产或清算，是一种理想状态的前提条件。该前提将筹划主体所进行的筹划活动置于稳定的状态之下，如财务会计与所得税会计帐务处理方式不同所引起的时间性差异在足够长的时间内可以转回，使税务筹划活动按照既定目标有条不紊地持续下去，从而提高税务筹划主体的经营管理水平。在该假设下，通过及时有效地利用各方面所提供的信息进行税务预测、决策和控制，可以提高企业的经营管理水平，保持企业的最佳运营状态。
5 市场经济体制和有效市场
从根本上讲，企业之所以开展税收筹划活动。首先是出于对其自身经济利益的追逐。这是符合“理性经济人”假设的，而这种假设的前提在于完备的市场经济体制。只有在市场经济体制下，企业真正成为市场的主体，享受独立的经济利益，同时在激烈的竞争中产生对成本控制的需求，税收筹划才有存在发展的空间。有效市场假设是指税务筹划所依据的资本市场健全、有效并长期存在，这意味着市场上的信息是完全公开的，市场对信息的反应是灵敏的，市场上的价格是合理的［2］。
6 完善的税收监管体系
税收契约双方具有信息不对称性，尤其在会计信息的掌控方面，企业自身占据强势地位一然而，绝大多数税收的计量又是以会计信息为基础的。为了弥补政府在会计信息方面的缺陷，必然要求政府对企业进行税收监管，并对违规行为进行处罚。如果整个社会税收监管水平较高，形成良好的税收执法环境。纳税人要想获得税收收益，只能通过税收筹划方式进行，而一般不会或不易、不敢作出违反税法等有关法律之事。反之，如果税收监管力度较弱，执法空间弹性较大，纳税人采取风险和成本都比较低的税收欺诈行为即可以实现企业目标，自然无需进行税收筹划。因此，完善的税收监管体系是税收筹划的前提式。
7 结论
综上所述，税务筹划的基本前提是税务筹划理论体系的前提与重要组成部分，它对明确税务筹划的目标、对研究税务筹划的原则和方法都具有重要意义，而且企业的各类税务筹划活动也必须以合理的税务筹划假设为前提条件。
参考文献
［1］盖地税务会计研究［M］.中国金融出版社，2005.
［2］韩 雪.税务筹划［M］.立信会计出版社，2009.
税务筹划基本思路范文第2篇
深入贯彻落实科学发展观，按照胡总书记在全党深入学习实践科学发展观动员大会暨省部级主要领导干部专题研讨班上的重要讲话精神，进一步提高对实践科学
发展观和安全生产工作重要性的认识，把实现民航持续安全作为学习实践科学发展观的重要内容，坚持依法行政、依法监管，着力推进监管思路、方法、机制创
新;坚持“安全第一，预防为主，综合治理”的方针，着力推进安全监管理念体系、组织体系、规章体系和队伍体系建设;
坚持“监管、服务、协调”的理念，着力推进服务型政府建设;全力以赴保证安徽民航持续安全，着力抓好安全监管责任制和安全监管长效机制的落实;加强市
场监管，引导合理竞争，着力促进航空市场繁荣，积极构建和谐安徽民航，推动安徽民航又好又快发展。
税务筹划基本思路范文第3篇
摘 要：在石油企业中对于会计档案的管理是一项重要的管理活动，企业的会计管理能够保障企业的信息资料，本文主要针对石油企业的档案管理进行分析，其中会计档案中存在的不足以及信息反映的缺点出现了问题。根据这其中的问题这就要求企业要对会计档案在企业中的发展以及地位、作用进行有效的科学管理，要制定相关的会计档案的人才培训，在档案的工作中要注意信息数据的管理以及可持续发展的战略。
关键词：石油企业 会计 档案 管理
在石油企业中，会计档案的管理主要是对生产经营活动进行综合管理。在石油会计档案中包含的内容有比较强的纪实因素。这就引起了企业管理层的重视，其中企业优化管理要不断的进行创新。但是从目前企业的会计档案中可以看出目前我国会计档案中存在着许多问题，其主要的表现是：编写不够规范、其中的科目不够正确、数据之间存在着矛盾。这就是石油企业在会计档案中存在着问题。因此要对这种会计档案进行不断的改革，提高管理的层次以及相关的管理规范程序。
1、石油企业会计档案管理中存在的主要问题
在我国石油企业的会计档案中，由于石油企业的种类多、专业多但是在石油会计档案的管理中对于档案的编撰、建档、使用以及归档工作，对于石油企业存在的特殊模式就有一定的积极作用。但是在档案的管理中存在着：对于会计档案的重视程度不够高，其中会计档案的管理中存在着认识性的不足，主要的表现在：对于会计档案没有进行专业的会计档案人才培养，基本上对于会计部门的人才培养侧重点放在了对资产、成本、资金的管理方面，会计档案的编撰人员都是一些兼职人员。这其中就有可能造成前期与后期的内容不对应，思路和文法不一致，影响了会计档案的整体效果；会计档案的信息反应的不够到位。会计信息的图表比较专业。这就造成经济信息不够明显的表现，这就给非会计专业的管理人员造成了一定的困难。会计信息所反映的经济内容不连续，没有在会计档案上进行详细的记载。这种会计信息的存档，影响了下一个会计年度的连续性。会计信息反映的内容不够完善。对于会计档案的编写格式不合理。
2、石油企业会计档案管理的基本思路
在石油企业的会计档案的管理中，要抓住其中基本的思路，明确会计档案管理的重要性。这就要求会计管理人员要做到：要充分的认识和提高会计档案在推动企业发展中的地位和相关的作用。对于会计档案的管理在石油企业中有着特殊的作用。会计档案的管理直接影响着企业经营的战略因素。在档案的管理中，要借助石油企业档案管理体系的平台，通过会计档案来具体的反应企业生产的经营活动，最终促进企业生产改革的发展。
要对会计档案实施科学的管理。由于会计档案信息量比较大，其中涉及的范围、内容以及专业的知识比较多，因此在管理中要采用科学的方式进行管理。对于基础信息，要借助与财务报表，采取定量化的方式进行，要根据石油企业的经营状况进行，对于收入、支出、盈亏进行具体的研究。其中收入项目是对主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、补贴收入进行具体的研究。相对应的研究支出和盈亏。在企业的活动中，同样借助企业的财务报告，采取定量与定性相结合的方式进行。对于每年会计部门为了要配合生产经营其他管理部门要开展强化资金运营、推行成本管控、优化应收款项管理以及加速资金运作的效率等进行活动的研究。要开展会计档案人才的培训。重视对于石油企业会计档案的人才培养，这就要求在管理中要根据具体的分班进行，要掌握基本的档案学的知识，能够规范的进行会计档案的管理工作。在管理中要重点突出，培养专业的顶尖人才。进行专业系统的学习。要培养高管人才，这样带动管理。
3、在石油企业会计档案的管理中要注意的问题
3.1其中管理的档案要符合一般的原则
档案的管理要按照档案撰写的规定、在管理中要做到规范、准确、严格，要如实的反应经济活动中的具体情况。反应重大的经济状况，对于项目、技术以及收益要保证准确性的信息。
3.2信息的数据口径
对于会计档案的信息口径要一致。要根据正确的方法以及要根据专业的部门在管理中确定正确的数据口径，对于提供的数据要保证会计的年度工作量、以及企业增加值的数据。对于其中涉及的工资、薪金以及劳动生产的效率要以人力资源部门的信息为依据。要保证准确的数据信息。
3.3在石油信息管理中的可持续发展的问题中
由于我国对于石油企业的财务考核在不断的变化，例如在2010年跟2011年中，集团公司要求各个油田上报的会计信息增加利税信息。而在2011年就变成了税费问题。其中对于这两种费用的信息管理要正确使用。这种现象就造成了信息的连续性。其中在利税的信息上可以变换税费的信息，就是在利税的考核上添加具体的时期，这种办法就是企业经营的可持续性战略。
4、总结
在对石油企业的会计档案管理中，为了保证会计档案管理信息的准确性、可靠性，这就要求石油企业的管理人员在对会计档案进行管理的同时要及时的发现其中存在的问题，以便及时的进行解决，保证会计档案的合理性、准确性，能够为企业提供有效的信息资源以及档案管理工作，保证企业的顺利发展。因此在石油企业档案管理工作中，要加强对会计档案管理工作，优化企业的管理策略，让企业会计档案作为企业改革发展的重要手段。
参考文献：
[1]焦峰，晁倩玉.新企业内部控制规范及相关制度应用指南[J].中国石化集团石油勘探局，2011（14）
[2]侯秀芳，贾丽丽.传统与现代相结合的会计档案保管模式[J].兰台世界，2010（27）
[3]刘桂静，田昌盛.建行会计档案管理及会计稽核系统[J].中国金融电脑，2012（14）
[4]曹晓娜，蒋伟玲.中小企业对我国经济的作用及其发展的对策建议[J].商场现代化，2010（13）
[5]石爱梅，陈苗瑞，李月明.浅议加强和完善电算化会计档案管理[J].科技与管理，2009（18）
税务筹划基本思路范文第4篇
网站的主题也就是网站的题材，即网站要表达的主要内容是什么，可以是新闻类，娱乐类，体育类，生活类，技术类，教育类等等。
遵循的原则如下：
1、 主题要小而精，定位要小，内容要精。如果你想制作一个包罗万象的站点，把所有你认为精彩的东西
都放在上面，那么往往会事与愿违，给人的感觉是没有主题，没有特色，样样有，却样样都很肤浅，最新的调查结果显示，网络上的"主题站"比"万全站"更受人们喜爱，就好比专卖店和百货商店，如果我需要买某一方面的东西，肯定会选择专买店。
2、 题材最好是你自己擅长或者喜爱的内容
3、 题材不要太滥，"太滥"是指到处可见，人人都有的题材;比如软件下载，免费信息
网站名称，也是网站设计的一部分，而且是很关键的一个要素，网站名称是否正气，响亮，易记，对网站的形象和宣传推广有很大影响。
"电脑学习室"和"电脑之家"显然是后者简练;"迷笛乐园"和"MIDI乐园"显然是后者明晰;"儿童天地"和"中国幼儿园"显然是后者大气。我们都知道PIII的中文名称"奔腾"，如果改为"奔跑"，可能就没有今天这么"火"了。
1、名称要正
其实就是要合法，和理，和情。不能用反动的，色情的，迷信的，危害社会安全的名词语句。
2、名称要易记，网站名称的字数应该控制在六个字(最好四个字)以内。
4、 名称要有特色，例如：音乐前卫，网页陶吧，e书时空等。在体现出网站主题的同时，能点出特色之
处。
二、 定位网站的CI形象
所谓CI(corporate identity)，意思是通过视觉来统一企业的形象。一个杰出的网站，和实体公司一样，需要整体的形象包装和设计。准确的，有创意的CI 设计，对网站的宣传推广有事半功倍的效果。具体的做法是：
1、设计网站的标志(logo)
就如同商标一样，标志是你站点特色和内涵的集中体现，看见标志就让大家联想起你的站点。标志的设计创意来自你网站的名称和内容：
(1) 网站有代表性的人物、动物、花草等，可以用它们作为设计的蓝本，加以卡通化和艺术化，例如迪斯尼的米老鼠，搜狐的卡通狐狸等等。
(2) 网站有专业性的，可以以本专业有代表的物品作为标志。比如中国银行的铜板标志，奔驰汽车的方向盘标志等等。
(3) 最常用和最简单的方式是用自己网站的英文名称作标志。采用不同的字体， 字母的变形，字母的组合可以很容易制作好自己的标志。
2、设计网站的标准色彩
网站给人的第一印象来自视觉冲击，确定网站的标准色彩是相当重要的一步。不同的色彩搭配产生不同的效果，并可能影响到访问者的情绪。举个实际的例子就明白了：IBM的深蓝色，肯得基的红色条型，windows视窗标志上的红蓝黄绿色块，都使我们觉得很贴切，很和谐。"标准色彩"是指能体现网站形象和延伸内涵的色彩。一般来说，一个网站的标准色彩不超过3种，太多则让人眼花缭乱。标准色彩要用于网站的标志，标题，主菜单和主色块。给人以整体统一的感觉。至于其它色彩也可以使用，只是作为点缀和衬托，绝不能喧宾夺主。适合于网页标准色的颜色有：蓝色，黄/橙色，黑/灰/白色三大系列色，要注意色彩的合理搭配。
3、设计网站的标准字体
和标准色彩一样，标准字体是指用于标志，标题，主菜单的特有字体。一般我们网页默认的字体是宋体。为了体现站点的"与众不同"和特有风格，我们可以根据需要选择一些特别字体。例如，为了体现专业可以使用粗仿宋体，体现设计精美可以用广告体，体现亲切随意可以用手写体等等。
4、设计网站的宣传标语
也可以说是网站的精神，网站的目标。用一句话甚至一个词来高度概括。类似实际生活中的广告金句。例如：鹊巢的"味道好极了";麦斯威尔的"好东西和好朋友一起分享";Intel的"给你一颗奔腾的心"等等。
三、 确定网站的栏目
建立一个网站好比写一篇文章，首先要拟好提纲，文章才能主题明确，层次清晰。如果网站结构不清晰，目录庞杂，内容东一块西一块。结果不但浏览者看得糊涂，自己扩充和维护网站也相当困难。栏目的实质是一个网站的大纲索引，索引应该将网站的主体明确显示出来。一般的网站栏目安排要注意以下几方面： 中国联赛，意甲联赛 | 德甲联赛 | 法甲联赛 | 英超联赛 | 西甲联赛球迷社区
最新动态，积分榜，射手榜，赛程比分，球队介绍，球星资讯
1、要紧扣主题
将你的主题按一定的方法分类并将它们作为网站的主栏目。主题栏目个数在总栏目中要占绝对优势，这样的网站显的专业，主题突出，容易给人留下深刻印象。
2、设立最近更新或网站指南栏目
设立 "最近更新"的栏目，是为了照顾常来的访客，让你的主页更有人性化。如果主页内容庞大，层次较多，而又没有站内的搜索引擎，设置"本站指南"栏目，可以帮助初访者快速找到他们想要的内容。
3、设立可以双向交流的栏目
比如论坛，留言本，邮件列表等，可以让浏览者留下他们的信息。
4、设立下载或常见问题回答栏目
网络的特点是信息共享。如在你主页上设置一个资料下载栏目，便于访问者下载所需资料。另外，如
果站点经常收到网友关于某方面的问题来信，最好设立一个常见问题回答的栏目，既方便了网友，也可以节约自己更多时间。
四、 确定网站的目录结构
1、 不要将所有文件都存放在根目录下，会造成文件管理混乱
2、 按栏目内容建立子目录， 子目录的建立，首先按主菜单栏目建立
3、 在每个主栏目目录下都建立独立的images目录，为每个主栏目建立一个独立的images目录是最
方便管理的。而根目录下的images目录只是用来放首页和一些次要栏目的图片。
4、 目录的层次不要太深，目录的层次建议不要超过3层，维护管理方便。
5、不要使用中文目录
6、不要使用过长的目录
五、 确定网站的链接结构
网站的链接结构是指页面之间相互链接的拓扑结构。它建立在目录结构基础之上，但可以跨越目录。建立网站的链接结构有两种基本方式：
1、树状链接结构
类似DOS的目录结构，首页链接指向一级页面，一级页面链接指向二级页面。这样的链接结构浏览时，一级级进入，一级级退出。优点是条理清晰，访问者明确知道自己在什么位置，不会"迷"路。缺点是浏览效率低，一个栏目下的子页面到另一个栏目下的子页面，必须绕经首页。
2、星状链接结构
税务筹划基本思路范文第5篇
一、税收身份的选择是税务筹划的起点
“营改增”之前, 物业管理服务的税率是5%, “营改增”之后, 根据税收认定的不同, 物业管理服务小规模纳税人适用3%的征收率, 一般纳税人适用6%的税率 (但可以抵扣进项税额) 。单从税率上看, 选择成为小规模纳税人“营改增”的减税效应比较明显, 对企业有利, 但对营业收入的规模有所限制。而成为一般纳税人, 有助于企业规范财务管理、推动日常运作的精细化, 提升企业的外部形象。由于物业管理属于劳动力密集型的微利行业, 一般人工成本占总成本的60%以上, 可取得进项税抵扣的成本项目有限, 因此在收入既定的情况下进项税额的筹划对一般纳税人企业税负高低起着至关重要的作用。
在选择成为一般纳税人或小规模纳税人之前, 物业企业首先需要对本企业收入构成和成本项目做一个详尽梳理, 测算一般纳税人和小规模纳税人税负无差别点的年度营业收入, 如果预计未来本企业年度营业收入不会突破税负无差别点的年度营业收入, 则选择成为小规模纳税人。如果年度营业收入预计或已经高于500万元的一般纳税人认定标准, 则需要考虑公司是否有可能通过“化整为零”、拆分业务板块来缩减的单个企业的业务规模、, 使得企业营业收入低于一般纳税人的认定标准。对于一些管理较大规模物业或业务拆分不理想的情况, 则需要从收入条线和成本条线两方面来进行深入分析。
二、收入条线方面需要关注的问题
(一) 清晰划分自营收费项目和代收代缴项目
物业企业收费项目繁多且发生零星, 主要有水电费、物业管理费、垃圾清运费、保洁费、代租房租金、配套费等。在业务数据统计和账务处理时, 物业企业需根据适用条件将代收代缴费用和自营收费项目分开统计, 分别列账, 避免因两者混同而导致多交税的情况出现。在代收相关费用时, 需要符合税法的认定条件, 否则会造成税负的增加。根据财税[2016]36号附件1第三十七条 (二) ”以委托方名义开具发票代委托方收取的款项”符合这个条件的代收费用可不计入销售额。例如:物业企业经常代有关部门收取的水电费, 如果由委托收款方直接开票给业主的, 可按代收费用处理无须缴税。如果由物业企业开票或物业企业在代收金额之外另行加收了管理费的, 则需按转售水电业务缴纳增值税。在“营改增”之前, 对于物业公司提供物业服务时收取的水费, 若按适用税率征收增值税可能因税率差而导致税负上升 (非自来水公司一般纳税人销售水费税率为11%, 可以抵扣从自来水公司获取的征收率3%的增值税专用发票) 。鉴于此, 为稳定“营改增”后物业公司的税负水平, 国家税务总局发布了《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》 (国家税务总局公告2016年第54号) 对于物业公司收取的自来水水费给予一定的特殊政策安排:“提供物业管理服务的纳税人, 向服务接受方收取的自来水水费, 以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额, 按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。”需要提醒的是, 因采用的是简易计税方法, 想运用此项税收政策物业企业, 需先行向主管税务机关备案。
(二) 拆分混合销售、分开核算兼营业务, 避免从高适用税率
财税[2016]36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条:纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产, 适用不同税率或者征收率的, 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的, 从高适用税率。第四十条:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物, 为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为, 按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为, 按照销售服务缴纳增值税。
(三) 变转租为代租
物业企业经常代开发商或业主进行空置物业的出租, 但具体操作方式的不同, 会对税负产生不同的影响。方式一物业转租:物业企业以一定价格租入闲置物业, 再自行分租, 则物业企业将就所收租金全额按不动产出租缴纳11%的增值税 (2018年5月1日起, 税率调整为10%) , 2016年4月30日之前租入的可采用简易计税方法, 按5%缴纳增值税;方式二物业代租:物业企业作为租赁媒介, 代出租人寻找承租者, 由出租人直接开票给承租人收取租金, 此种模式下, 物业企业只需就所收中介费用缴纳6%的增值税。
(四) 停车场管理费和停车租金分开计费
开发商交房后, 未售出的车位通常交由物业企业代为管理, 物业企业通过包月或零停方式收取停车费用, 但不同的计费方式, 将产生不同的税务结果。以车位包月为例, 方式一:每月包月费用55, 000元, 无其他费用, 则55, 000元按10%的不动产租赁税率缴税;方式二, 将包月费用55, 000元拆分为停车管理费15, 000元, 车位租金40, 000元, 分别开票和进行账务处理, 则其中15, 000元按6%的现代服务业税率缴税, 40, 000元按10%的不动产租赁税率缴税。方式一的应交税金=55, 000﹢ (1+10%) *10%=5, 000元, 方式二的应交税金=15, 000﹢ (1+6%) *6%+40, 000﹢ (1+10%) *10%=4, 485.42元, 两种方式的税收效果显而易见。
(五) 入户装饰和修理业务尽可能采用“清包工”方式
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016]36号) 附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:“ (七) 建筑服务:1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务, 可以选择适用简易计税方法计税。”以清包工方式提供建筑服务, 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料, 并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。以清包工方式提供建筑服务, 可选择简易办法计税。
物业企业时常会帮业主处理室内装饰和维修类的业务, 如果采用包工包料方式, 则所取得的收入适用10%的税率, 如与业主协商由其自购材料, 物业企业只负责提供劳务, 则所取得的劳务收入可按3%的征收率缴税。
三、成本条线方面需要关注的问题
物业企业的成本主要由人工成本、能源消耗、固定资产、办公用品、日常管理消耗物品等构成。成本中取得进项税额的多少, 关系到物业企业整体增值税税负的高低。
(1) 对于主要为提供劳务的保安、保洁、绿化、家政等工作, 可采用业务外包、劳务派遣等方式, 取得相关发票, 增加可抵扣进项税额。
(2) 鉴于物业企业用工门槛低, 适当招收下岗失业、军转人员、随军家属, 利用好相关税收优惠政策, 可以起到节税的作用。财税[2016]36号附件三” (三十九) 随军家属就业。 (1) 为安置随军家属就业而新开办的企业, 自领取税务登记证之日起, 其提供的应税服务3年内免征增值税。享受税收优惠政策的企业, 随军家属必须占企业总人数的60% (含) 以上, 并有军 (含) 以上政治和后勤机关出具的证明。 (四十) 军队转业干部就业。 (2) 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业, 凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60% (含) 以上的, 自领取税务登记证之日起, 其提供的应税服务3年内免征增值税。享受上述优惠政策的自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。”
(3) 区域性或全国性的物业企业, 对于消耗性物料可以集中采购、统一谈判, 一方面规模化采购有利于增强议价能力降低采购成本, 并且能有效控制物料质量, 另一方面方便取得增值税专用发票, 增加抵扣。
综上所述, “营改增”后物业企业需根据自身情况全盘考虑可能对税负产生影响的因素, 合理运用税收筹划手段, 以达到降低综合税负的目的。
注:本文中引用的税率参照了《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》 (财税[2018]32号) 文件对相关档次税率的调整。
摘要：本文从实战角度, 分析了物业企业在“营改增”后, 需要实时调整税收筹划思路的入手点, 从税收身份的选择出发, 沿着收入条线和成本条线逐项剖析可以运用到的税收政策和筹划技巧, 依据清晰, 有较强的可操作性。
税务筹划基本思路范文第6篇
企业资产重组需要在交易发生时确定资产的转让所得, 有关资产根据交易价值制定计税基础。通常状态下, 企业资产重组隶属于应税重组, 在达到要求后才能获得免税待遇。由此, 我国出台了一系列资产重组相关条例, 对企业所得税法下资产重组税收筹划提供法律借鉴。
2 资产重组方式多元化下的税收待遇
现如今, 企业资产重组分为授权经营、增资扩股、资产置换、股权转让等多种, 而在法律制度中仅对企业改组改制、股权投资、合并分立进行了规定。资产重组过程中能够依靠法律依据, 对企业而言是十分有力的。对此, 文章通过对当前不同资产重组形式的税收待遇展开对比, 结果显示有一定通性, 也就是由于交易形式的不同造成重组时是否纳税, 把资产重组分为应税重组与免税重组。
两种方式对企业的影响也有着明显差异, 通常应税重组较为常见, 免税重组属于一种特殊形态。在达到利益持续性需求后, 企业才可以获得免税待遇。第一, 企业多数股权是利用股票调换为收购企业的股票展开收购的。第二, 资产重组基于符合法律要求下的。若无法证明合理性、所有权与经营的连接性, 尽管满足两条要求也依然为应税重组。
基于税收待遇上分析, 尽管应税重组在重组过程中应纳所得税, 但并非表示不及免税重组。应税重组将公允价值作为交易额衡量。结合会计制度, 企业资产负债表能够看出企业资产状态, 虽然能够提供成本重整的信息, 不过折旧计提仍然将资产状态作为参照。若资产市场价值超出历史成本, 经过资产重组交易把资产重新估算即可有更大的折旧避税额。想要获得真实的购买单价, 重组的资产会进一步提高进而折旧避税额也更大。企业原所有人也能够在收购人支付的兼并单价中得到一些效益。
3 企业资产重组税收筹划分析
现阶段, 国内还未开设专门的资本利得税, 资本利得和常规效益待遇相同。因此, 资产重组对于税收方面的考量较少, 影响因素较多。不过, 从上述内容中不难看出, 重组交易时因为交易形式不一使得税收待遇不一, 需要企业展开税收筹划从而获得重组的纳税待遇。
第一, 应税交易中的重组企业能够获得折旧计提基础的提高, 不过要求股东企业应在售卖企业的当年确定得到了资本效益。若企业资产升值较大建议重组企业选择应税重组。因为并购企业可以按照评估确认的价值作为计税依据, 可以获得较大的折旧抵税利益。
第二, 企业通过总体资产转让、合并、分立、出售、置换, 将全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳动力一并转让给收购企业和合并企业, 达到免税重组要求, 降低税负。
举例:振邦集团是一家生产型的企业集团, 由于近期生产经营效益不错, 集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势, 于是准备扩展生产能力。离振邦集团不远的A公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一, A公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态。经评估确认资产总额为4000万元, 负债总额为6000万元, 但A公司的一条生产线性能良好, 正是振邦集团生产原料所需的生产线, 其原值为1400万元 (不动产800万元、生产线600万元) , 评估值为2000万元 (不动产作价1200万元, 生产线作价800万元) 。
方案一, 如果振邦集团拿现金2000万元直接购买不动产及生产线, 按照有关税收政策规定, A公司销售不动产应缴纳5.5%的营业税及附加, 生产线转让按4%的税率减半缴纳增值税, 并计算资产转让所得缴纳25%的企业所得税。税负总额=1200*5.5%+800/ (1+4%) *4%/2+[1200+800/ (1+4%) -800-600-1200*5.5%]*25%+800/ (1+4%) *4%/2*25%=211.04 (万元) 。该方案对于振邦集团来说, 在较短的时间内要筹措到2000万元的现金, 负担较大。
方案二, 进行承债式整体并购。企业的产权交易行为不缴纳营业税和增值税。A公司资产已严重资不抵债, 通过清算程序虽不缴纳企业所得税, 但是需要购买A公司的全部资产, 从经济核算的角度讲, 是没有必要的, 同时振邦集团还要承担大量的不必要的债务, 这对以后的集团运作不利。
方案三, A公司先将原料生产线重新包装成一个全资子公司, 资产为生产线, 负债为2000万元, 净资产为0, 即先分设出一个独立的B公司, 然后再实现振邦集团对B公司的并购。同方案二, A公司产权交易行为不缴纳营业税和增值税。当从A公司分设出B公司时, 被分设企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产, 计算被分设资产的财产转让所得, 依法缴纳企业所得税: (2000-1400) *25%=150万元。由于B公司转让所得为0, 所以不缴纳企业所得税。这样, 振邦集团既购买了自己需要的生产线, 又不支付大额现金, 把资产转让行为转化成为产权交易行为, 巧妙地降低了企业税负。
4 结语
综上所述, 企业做好资产重组的税收筹划思路有着重要作用。由此不难看出, 企业在资产重组过程中应依靠法律展开税收筹划, 从而享受国家税收待遇。
摘要：伴随着企业改革的深化, 企业资产重组、产权多样化受到了重视。但是, 在实际执行中普遍缺乏对资产重组中税收因素的考量, 不利于企业税收效益提升。因此, 企业在资产重组中如何构建新的税收筹划思路成为当务之急, 关乎着企业税收效益发展。鉴于此, 文章就企业资产重组的税收筹划思路进行简要分析。
关键词：企业资产重组,税收筹划,创新思路
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