审计评估范文第1篇
[关键词]审计风险模型;风险导向设计;成本;知识结构
1 审计风险模型研究
1.1 审计风险模型的概念
审计风险指的是因财务报表中含有重大错误,而使得审计人员在审计之后所发表不恰当意见的可能性。而审计风险模型则是对于审计风险的一种数字表达形式,它对审计风险构成要素间的相互关系及影响程度进行反映。
1.2 审计风险模型应用局限性
(1)具有较高的审计成本。风险导向审计中对于审计风险模型的应用需要在审计之前,由注册会计师对企业进行全面的调查和了解,此外,还需要具有较高审计水平的高级审计人员和合伙人的参与,这就形成了相对较高的技术成本。在审计程序当中,风险的观念是贯穿始终的,在审计过程中如出现了问题,就要对于既定程序进行重新的评估。也正因为如此,如果企业没有做好自身的经营管理,对于内部的监督控制不利的情况下,必然会引起审计范围的扩大和审计时间的延长,这都将会使审计成本加大。
(2)审计人员知识结构不完善。当前,我国企业中不乏内部控制不完善,会计信息失真现象,审计人员或注册会计师对于企业经营风险和行业风险则了解的不够,缺乏对于数据的积累。风险导向审计要求审计人员或注册会计师对于企业进行风险评估过程中,必须投入大量的精力和时间去对客户的环境和各方面的情况进行了解,这无疑为审计人员的审计工作提出了更高的要求。审计人员不仅要熟悉审计和会计知识,还应当对薪酬管理、业绩评估、战略管理的现代管理知识有一定的认识。这样,审计人员在应用审计风险模型时,才能对重大错误报错风险加以识别,这亦是对风险导向审计引进的最大桎梏。
(3)对于审计软件的开发欠缺。对于审计风险模型的应用要求注册会计师对于整体的客户经营环境有一个充分的认识,并针对客户的不同风险,来为其进行个性化审计程序的设置。然而,现实是我国对于审计软件的开发存在滞后性,这不仅降低了审计工作的效率,也使得评估风险的难度进一步增加。
(4)信息资源缺乏共享性。要想充分发挥风险导向审计的引导作用,就应当具体单位和单位环境进行清楚的了解,其目的是为了评估和识别财务报表中的重大错误风险。但是实际中,存在着很多信息都不能共享,例如，外部环境报表和统计数据等。从而导致重复性工作,浪费了时间,降低了效率。
1.3 风险审计模型应用
(1)对于期望审计风险的设定。不同的审计实务往往会由于政策、审计人员、审计风险、审计风险偏好、审计对象及能量水平的不同,而对期望审计风险的水平进行不同的设定。审计人员通过对审计单位的深入调查和了解,就可设定一个主管的、试探性的初步期望审计风险水平。进而再对期望审计风险的水平进行适当的调整。
(2)对于重大错报风险的评估。审计人员对于重大风险错报的评估应当按照三个审计程序进行实施,包括：对于审计单位及单位环境的了解;对于重大错误风险定理地进行分析;进行风险评价集的建立。当审计风险水平一定时,重大错报风险同检查风险水平呈现出反比的关系,错报风险越高,检查风险越低,反之,也是同样的道理。
2 风险导向审计研究
2.1 风险导向审计的概念
所谓风险导向审计,指的是以审计风险评价为出发点,贯穿于整个审计过程的一种审计模式。风险导向审计通过降低检查风险,而将审计风险降至可以接受的水平。此外,风险导向审计也通过对审计成本的节约,来起到提高审计效率的作用,进而促进审计行业的不断发展。风险导向审计属于一种多维的、新型的审计模式范畴,随着审计技术的不断发展,其应用领域日益广泛。
2.2 风险导向审计的特点
风险审计导向同其他基础审计制度相比,显示出自身的一些特点。主要包括以下几个方面：第一,对于立体观察理论的应用,来对审计风险进行动态全面的分析评估;第二,在整个审计过程中都会应用到审计风险模型;第三,风险导向审计被运用到整个内部控制当中;第四,对于风险的检查与分析具有综合性;第五,能够起到有效提高审计效果与审计效率的作用。
2.3 风险导向审计的程序基本步骤
风险导向审计程序分为准备、实施及报告三个阶段,而这三个阶段又包括以下五个基本步骤：第一,对程序进行分析,通过了解、调查、评估、分析等方法来对重要标准进行确定,进而对审计风险进行初步的评价,并对重要审计范围和审计计划进行确认和编制;第二,对于重要的资料来源进行了解和评估,其目的在于对控制弱点的查找和确定,通过对企业、行业的预备研究,作出分析性的检查,进而对相关控制进行确认和评估;第三,对企业内部进行调查了解,并作出初步性的评价。先是对于固有风险的考虑,从这一基础出发,进而作出对控制风险的初步评估;第四,对于审计计划的拟定和执行,进而获取审计相关证据,综合控制风险和固有风险来确定评估结果和风险水平;第五,对工作底稿进行汇总,通过对审计结论的全面评估,来做成书面文件,进而进行对于审计报告的拟定。
2.4 风险导向审计的方法
风险导向审计的实施,首先应当对企业目标或某项交易目标进行确认,之后对目标产生的影响风险进行分析,确定审计重点和审计风险水平,提出相应的风险控制和防范建议,最后再通过后续审计的形式,对风险的有效控制和防范进行测定。在审计的过程当中,审计人员应将审计重点放在是否能够得到适当的风险控制和管理。这样的风险审计应用,可以针对于直接的企业问题和风险,并在事前和事中对风险评价进行反馈和延伸。审计人员将企业目标同风险直接联系在一起,其审计服务对于企业的管理层和治理层都是相当有价值的,从而确保了风险导向审计在企业审计中的重要地位。
3 小 结
通过对于审计风险模型和风险导向审计的研究可以看出,对于风险导向的审计应当以审计风险模型为突破口。审计风险模型同风险导向设计是两个不同的改变,一个是对于审计风险要素、种类及关系的研究,一个是对于从过程、多角度地对审计中审计风险的作用进行分析。审计风险模型是风险导向审计的核心组成,风险导向审计方法的采用已经是趋势所在,但是在实际的事务审计当中,还缺乏风险导向审计的相关实践基础,在不断的学习与借鉴当中,逐渐积累审计经验,提升自己,以最终实现风险导向审计合理、有效的应用。
参考文献：
[1]辛旭,刘佳.现代审计风险模型的演进及应用[J].中国注册会计师,2009(12):57-61.
[2]嵇涛,严敏,张瑗.现代审计风险模型应用问题初探[J].湖北经济学院学报：人文社会科学版,2010,7(10):65-66.
审计评估范文第2篇
当前，资源危机和环境污染已经成为制约我国经济社会发展和人民生活水平提高的严重阻碍，缓解这一矛盾已成当务之急和重中之重。然而，经济与自然环境和谐发展是一项庞大而复杂的系统工程，不仅需要环境资源保护主管部门的严格管理和资源开发利用企业以及普通民众的意识觉醒和有效配合，也需要处于独立地位的审计部门的监督和评价。因此，国家审计机关应加强资源环境审计力度，充分发挥国家审计在监督节能减排和环境污染防治、确保各级政府部门和企事业单位切实履行环境保护责任、优化经济社会发展环境方面的功能。
一、新形势下政府环境审计存在问题及原因分析
（一）环境审计法律法规不健全，指标体系不完善
一是现行的法律法规没有明确赋予政府审计机关环境审计的职责。我国宪法、审计法和环境保护法中都没有明确审计机关在环境监督管理中的权责。由于没有明确的法律依据作支撑， 审计人员在审计活动中往往处于相对被动的位置，政府环境审计工作力度受到了影响。二是未制定环境审计准则，环境评价指标体系不完善。环境审计对审计对象的鉴证和评价需要依据相关的环境标准，我国环境保护标准虽在不断完善，但与国际环境保护标准相比较还存在适用性不强、衔接配合不够充分、制定不够科学等问题，且适合我国国情和环境状况，具有权威性、适用性的环境审计评价指标体系尚未建立，导致环境审计工作缺少规范和指导，增加了环境审计的操作难度。
（二）环境审计范围不全面，审计内容单一
我国近些年开展的环境审计项目一般都是以环境专项资金为审计主线，主要集中在资金的筹集、使用及管理方面，而对环境保护专项资金使用效益的评价、对政府资源环境政策制订与执行等方面的审计监督则相对滞后。目前我国的政府环境审计方式也比较单一，较多地停留在环境财务审计和环境合规性审计的层面上，不能有效地实施环境绩效审计，限制了环境审计的发展，导致我国政府环境审计层次不高、审计评价不够全面具体、分析查证问题不够深入透彻、审计结论不够科学权威，不能充分发挥其评价环境管理系统绩效、控制环境风险的作用，致使相同问题屡查屡犯。
（三）审计能力不足，审计技术方法落后
一是审计人员缺少专业胜任能力。当前，我国实施的环境审计项目有限，致使审计人员对环境审计的认识不够、理论知识和实务经验相对欠缺。环境审计是个专业性和技术性很强的审计类型，综合了环境学、经济学、工程学、统计学等多面的知识，对审计人员知识结构和综合素质要求非常高。而大多数审计人员是经济管理类学科出身，审计工作也多集中于财政、金融、会计方面，对环境审计的目标、程序、内容和方法等不熟悉，无法胜任环境审计工作。二是审计技术方法比较落后。我国环境审计理论研究涉及实务技术方法的很少，尚未形成统一、规范的审计技术方法体系，在从事环境审计工作时，只能沿用审阅资料、实地核查、审计抽样、分析性复核等传统财务审计的思路和方法。随着我国环境审计范围的拓展、内容的深化，现有的审计方法难以满足环境审计的复杂性和综合性要求。
（四）审计结果不够公开透明，环保意识需加强
当前，很多地方政府和职能部门依然是重经济增长轻环境保护，制定经济发展规划时没有进行环境影响评价，甚至不惜以牺牲环境为代价来换取经济的片面增长。在这种理念的驱使下，不重视环境审计结果，不积极整改环境审计问题。而且，我国环境审计结果公告制度不完善，环境审计结果公告数量有限，已发布的结果公告中对审计处理处罚、问题整改情况的阐述不明确甚至缺乏，这样既不利于审计结果的执行，也不能引起社会公众对我国环境污染形势的严峻性、环境破坏的危害性以及开展环境审计紧迫性的应有重视，不能激发他们的保护意识和维权意识。
（五）审计结果执行不到位，审计整改不力
目前，在处理处罚环境违法行为时很少追究领导干部或相关责任人在贯彻执行环境保护政策措施、进行科学决策、实施有效管理等履职过程中的环境保护责任，对没有履行环境保护责任的行为缺乏问责、追责，且对被审计单位违反环境保护相关法律法规的行为没有进行处罚或者处罚的较轻，致使有些被审计单位不愿意执行环境审计结果，不愿意釆取相应的措施纠正自己的错误行为，最终影响到审计结果的执行，导致整改不彻底、不到位。
二、新形势下改善政府环境审计的对策建议
（一）完善政府环境审计制度体系
要尽快统一和完善环境审计相关法律制度和准则体系，通过修订现有的法律法规和制定可操作的环境审计工作实施细则，明确政府环境审计的地位、職责、对象、程序、范围、内容、与其他部门的协调合作关系、法律责任，以及审计人员在专业素质、环境审计风险、环境审计质量控制等方面的规范要求，作为政府环境审计的工作指南，让政府环境审计有法可依，不断促进环境审计工作的制度化、规范化。另外，还要建立和统一环境绩效考评指标体系和评价办法，作为环境审计的技术支撑，提高审计结果的科学性和准确性。
（二）拓展政府环境审计范围
将政府环境审计融入到政治、经济、社会、文化建设的各方面和全过程，突破传统环境审计只关注环境保护资金运用情况、环境政策法规执行情况、环境保护建设项目开展情况的局限，还要关注环境管理系统运行情况、环境责任和环境效益的履行情况，在环境合规性审计和环境财务审计的基础上， 拓展环境审计的范围和内容， 把资源环境审计同财政审计、金融审计、经济责任审计、企业审计、投资审计、专项审计调查等审计类型有机结合起来。将项目环境影响评价等环保措施落实情况纳入重大投资建设项目审计范围； 将与资源环境有关的产业政策落实情况审计纳入金融审计项目审计范围； 将企业履行环境保护责任情况纳入企业审计项目审计范围； 将地方行政领导执行国家环境保护政策情况纳入经济责任审计项目范围；将审计范围逐步扩大到固体废弃物处理、生物多样性保护、湿地保护、能源审计等新兴项目中。同时，实行多部门联合审计，整合审计资源，提高环境审计效率，减少资源环境的损失，促进生态文明建设。
（三）改进政府环境审计方式
要借鉴、引进国际上开展环境审计实务的先进经验，突破传统财务审计的思路，改进环境审计方法。一是不断创新审计技术手段。将传统审计方法与绩效评价方法结合起来，采取联合审计和交叉审计等形式，充分发挥技术鉴定法、实验分析法、专家咨询法、问卷调查法、工艺流程法、委托第三方取证法等方法在搜集审计证据方面的作用；针对具体的项目因地制宜地选择环评分析法、成本效益法、人力资本法、风险评估法和在线检测法等新的审计技术，不断提高审计效率。二是将信息技术手段运用到环境审计中，运用计算机辅助审计方法，对被审计单位的环境统计信息系统、污水处理信息系统、排污费征收管理系统等数据进行筛选和查询，获取真实、有效的环境数据，据以检查有关部门和单位环境信息系统的安全性、合理性和效率性，提高环境审计的效果。
（四）提升政府环境审计能力
要提高政府环境审计的质量和效率，真正发挥政府环境审计在国家治理和生态文明建设中的作用，就必须提升环境审计能力和水平。一是完善审计工作机构设置。各级审计机关要积极探索设立或完善专门从事环境审计的工作机构，明确环境审计工作的职责和任务。二是建立专业的环境审计队伍。通过引进专业人才、组织专门培训、聘请专家等方式提升环境审计工作人员素质。引进专业人才，即引进与环境审计相关的环境学、工程学、公共管理学等专业人才扩充审计队伍；组织专门培训，就是通过向审计人员传授环境审计相关知识、讲解环境审计工作方案、分析环境审计案例，引导其把握环境审计的重点和难点，提升环境审计能力；聘请专家，就是聘请项目评估师、工程师、环境专家等组成专家小组，参与审计项目或者为审计组提供业务指导和咨询。三是强化环境审计理论研究。积极引进国外环境审计先进经验， 形成环境审计实例汇编，推行审计项目课题化，以课题化研究成果指导我国环境审计实践。
（五）强化政府环境审计结果执行
一是增强生态文明建设理念和环境保护意识，引导政府在制定经济社会发展规划时注重环境效益，向公众宣传政府环境审计的意义和作用，强化他们对环境审计的认知，提高他们对审计结果的关注度，引导他们加强对环境责任人的社会监督。二是加大环境审计结果的责任追究和处理处罚力度。对未履行环境保护责任的行为问责、追责 ，并将环境责任履行情况作为考评、任用、奖惩领导干部的標准之一，以此来提高责任人的环境保护意识，增强其履行保护环境、节约资源职责的主动性和积极性。三是建立环境审计整改长效机制，保障审计问题整改。建立和完善环境审计整改结果报告和公告制度，将被审计单位的整改情况和审计建议的落实情况向社会公众公告，充分利用社会公众的监督力量；建立环境审计整改跟踪检查制度，要求被审计单位按时向审计机关报送问题整改情况，并对整改情况进行跟踪检查和复核，确保环境审计问题得到全面彻底的整改、环境审计意见和建议得到落实、环境审计结果得到有效执行。
（作者单位：西北大学经济管理学院）
审计评估范文第3篇
\"三农\"问题始终是关系党和人民事业发展的全局性和根本性问题，中央的九个1号文件，出台了一系列支农惠农政策措施，中央和地方将为新农村建设持续投入大量的财政资金。管好用好这些资金，关键在于各级领导干部尤其是基层领导干部履行经济责任是否到位。通过经济责任审计，加大对村干部的监督管理力度，真正把政绩突出、廉洁公正、恪尽职守的基层干部提拔到领导岗位，促进村负责人更好地履行经济管理职责，促进新农村建设的健康顺利发展，是基层审计机关新的历史使命。在新形势下，通过开展村干部经济责任审计，进一步加强农村基层组织建设，强化农村集体财务监督，提高农村干部依法治村、按章办事的能力，促进新农村的发展与和谐稳定。
一、村干部经济责任审计内涵
（一）经济责任概念 经济责任概念的确定关系到经济责任审计的定位问题，是经济责任审计工作应当解决的首要问题。目前对经济责任审计中经济责任的含义，主要有三种理解。第一种观点认为，“经济责任”应当是当事人（被审计的领导干部）基于其特定的职务而应履行、承担与经济相关的职责、义务；第二种观点认为“经济责任”应当是当事人对其经济相关的职务行为应当承担的法律后果；第三种观点认为，“经济责任”是当事人应当承担的经济上的后果，如经济上的赔偿、补偿等。笔者认为，应该将第一种理解与第二种理解观点合并在一起，即经济责任是指当事人（被审计的领导干部）基于其特定的职务而应履行、承担与经济相关的职责、义务和对其经济相关的职务行为应当承担的法律责任。
（二）经济责任审计概念 根据《审计法》的规定，经济责任审计是对领导干部任职期间所在地区、部门或单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督的行为。通过对被审计领导干部任职期间所在地区、部门或者单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动真实合法情况的审计，评价领导干部履行经济责任的情况和界定领导干部对任期内存在问题应负的经济责任，为考核任用干部提供依据。这种领导干部监督管理制度，是党中央和国务院在改革开放中逐步总结提高，不断完善推广的。大体经历了三个发展阶段：（1）“经济责任审计”最早开始于20世纪80年代末。起源于黑龙江省齐齐哈尔市。那时，称为“厂长（经理）离任经济责任审计”，后又称为承包经营审计，资产经营责任审计。这是第一阶段。（2）20世纪90年代中期，随着我国社会主义市场经济体制的初步建立和发展，以及反腐败斗争的需要，经济责任审计工作从此进入了一个新的阶段。这次创新发展首先起源于山东菏泽地区，全国各地陆续深入开展起来。经济责任审计的对象范围从过去的企业领导干部扩大到了党政行政机关、事业单位的领导干部和党委、政府主要领导。经济责任审计成为了新时期的干部监督手段，跨世纪的历史使命。（3）党的十六大以来，党中央高度重视领导干部经济责任审计工作，领导干部经济责任审计作为一项干部监督制度，已逐步走向成熟，由单纯的经济监督，向对领导干部手中权力运行进行制约和监督发展。这是经济责任审计发展的第三阶段。经济责任审计作为党中央、国务院确定的一种干部监督管理制度，是党中央、国务院为加强对权力的制约和监督，反对腐败，加强对领导干部的管理和监督，促进领导干部依法行政，勤政廉政，从源头上治理和预防腐败而制定的一种干部监督制度，是提高党的执政能力的一项重大举措。经济责任审计同财务财政收支审计既有联系又有区别。经济责任审计虽然是领导干部监督管理工作中的一个重要组成部分，但审计部门实施的经济责任审计只能在法定的审计职权范围内运用审计手段来进行。审计部门实施的经济责任审计不能代替组织人事部门的干部监督工作和纪委监察部门的纪检、监察工作。审计部门实施经济责任审计是以财政财务收支审计为基础，是通过对被审计领导干部所在单位（部门、地区）财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益情况的审计，来评价领导干部履行经济责任情况。经济责任审计离不开被审计领导干部所在单位（部门、地区）财政财务收支的报表、账目、凭证和有关资料。经济责任审计既包括合法性审计，又包括经济性、效率性、效果性的评价，是财务合法性审计与效益性审计的有机结合。经济责任审计要评价界定领导干部的经济责任履行情况和对存在问题应负的责任，因此，在一定意义上讲，经济责任审计是财政财务收支的人格化，要监督和制约领导干部手中权力的运行，是对财政、财务收支审计的深化和提升。经济责任审计工作同其他一般财政财务收支审计工作不同。一般审计工作是审计机关和审计部门（内审）的事，审计机关依法做出处理即可。经济责任审计工作则是各级党委、政府的一项重要工作，是各级党委、政府授权和委托给纪检、组织人事、审计等部门共同承担的一项工作任务。这是领导干部任期经济责任审计的特殊性决定的。这个特殊性是指，我国是党管干部，领导干部是按照级别由各级党委及下属的组织部门来管辖的，是各级党委政府人大任命和管理的。这是我国的特色。领导干部任期经济责任审计，从审计的实施过程来看，主要是审计机关、审计组织来完成的。但是审计项目的确定，审计的重点，审计工作的延伸，后续问题的处理，审计结果的利用等，都必须依靠由纪检、监察、组织、人事等部门来完成，有时候还需要司法机关的支持。审计哪个领导干部，不是审计部门一家决定的，需要几个部门共同商讨，报党委、政府或经济责任审计领导小组批准后，由组织部门委托给审计部门，审计部门才能审计的。经济责任审计离不开当地党委、政府领导、部门、单位、企业党委和行政领导及法人代表的重视和支持。在一定意义上讲，经济责任是“一把手”工程，只有党委政府和领导为审计组排忧解难，才能保证经济责任审计工作顺利开展。
（三）村干部经济责任审计 构建社会主义和谐社会，建设社会主义新农村是一项重要任务，把经济责任审计监督寓服务于社会主义新农村建设中去，重点围绕涉农政策决策、涉农资金的管理使用、涉农项目建设等，集中人力，加大审计工作力度。经济责任审计的最终目的在于形成权力制衡机制，推进责任政府的建立，促进领导干部依法执政。因此，村干部任期经济责任审计主要是通过审计村干部所在村的财政财务收支报表、账目、凭证和有关材料，审查村干部是如何运用手中权力的。制约和监督村干部对手中经济决策权、经济管理权和财政法规执行和监督权是如何运行的。通过审计，达到摸清家底，分清责任，促进村干部依法行政，依法经营，依法管理。主要有以下四点内容：一是要通过检查地区、部分涉农政策、措施的制定情况，看是否符合当地农业、农村、农民实际，农民群众是否真正得到实惠；二是要通过检查涉农资金的分配和拨付情况，促进各项惠农政策落实到位；三是要通过监督涉农资金的管理和使用情况，促进完善规章制度，提高管理水平和使用效益；四是要通过揭露和查处各种违法违规问题，切实维护农民群众的利益；五是要通过对审计情况的研究分析，提出审计建议，促进完善支农惠农各项政策措施。同时，深化探索乡镇党委书记、乡镇长的经济责任审计内容，促进和谐社会的发展。同时指导好乡村村长的经济责任审计工作。
二、村干部经济责任审计评价体系
（一）村干部经济责任审计评价体系涵义及重要性 村干部经济责任审计评价体系，是指审计机关、审计组织对被审计村干部履行经济责任情况进行评价，所需掌握的评价原则、评价过程中所要做的工作及程序、评价内容和标准、评价方法以及对所存在问题应负责任的界定等的总称。经济责任审计评价是经济责任审计中的焦点和难点问题。村干部经济责任审计是党中央、国务院适应新时期农村改革、发展、稳定的要求，保护集体资产、维护农民群众利益、加强农村基层党风廉政建设，化解干群矛盾、凝聚民心、促进新农村建设的重要措施。村干部经济责任审计评价的是否公正、适当、实事求是，涉及到被审计村干部的切身利益和审计风险。能否做好村干部经济责任审计评价同审计人员的职业道德、业务水平有密切关系。
（二）村干部经济责任审计评价内容 审计评价是审计报告的重要部分，在经济责任审计中，审计评价更是审计报告的中心，是审计报告的核心内容，对村级组织负责人的经济责任审计，审计评价尤为重要，如何进行审计评价，需要慎重对待。在无规范性审计评价参照的前提下，借鉴目前经济责任审计评价的先进经验，评价应侧重于对村级领导干部个人的经济责任，即重点是对村级领导干部任期内应承担的经济责任进行审计评价。审计机关进行村干部经济责任审计评价，应客观描述审计事项的结果，反映村干部任职期间的工作业绩、问题，分析列举村干部任职期间为发展经济所采取重大措施，并评估村干部所采取措施的实施结果。同时，依照法律法规和国家其他有关规定以及审计机关认可的被审计村干部所在乡村内部管理的有关规定，对村干部担任特定职务期间不履行或不正确履行经济责任的行为应承担的责任进行界定，包括直接责任和主管责任。村干部经济责任审计评价的主要内容具体包括：行政村集体各项收入是否全部入账；各项支出包括基础设施建设、公益性建设、村委会费用，以及救灾、救济、优抚等专项资金等项开支是否真实合理、公正公平透明；各项涉农补助是否按规定落实到位；村干部任职期间行政村资产、负债情况；完成农村经济责任目标情况；重大投资决策情况、村集体执行财经法纪、内控制度和体财务运行情况；村干部有无以权谋私、贪污受贿、挪用公款、滥发钱物、挥霍浪费、向农民乱摊派等行为；农民群众关注的热点、焦点问题，如水电费、计划生育罚款、土地征用、出租、转让和补偿、果园承包收入、农用物资分配、村务公开的真实情况；村集体合资、合作、联营中的经济收益分配情况；委托主体要求审计的事项等。
（三）村干部经济责任审计评价方法 具体而言：（1）定量评价法。包括：以任期经济责任目标为标准进行对比评价，将审计核实的实际完成情况与任期责任目标或计划指标进行量化对比，分析确定被审计村干部任期内工作目标完成情况；以前任实现的经济指标水平为标准进行对比评价，将审计核实的被审计村干部任期内实际完成的经济指标同前任实现的指标同前任实现的指标对比，评价被审计村干部任期工作业绩；以同行业先进水平为标准进行对比评价，将审计核实的被审计村干部任期内实际完成的经济指标，与同行业先进企业或单位同期实现的同类指标相比，评价被审计村干部的工作业绩。（2）定性评价法。包括：真实性评价，乡村提供的会计账簿、凭证、报表数据相符，同审计后认定的数据没有差额，或者差额很小，会计资料完整、规范，帐务处理清晰，应评价其会计资料真实地反映了任期内的财政、财务收支状况；合法性评价，根据财政、财务收支方面是否有违纪违规行为，区分为符合、基本符合、违反和严重违反四种；效益性评价，效益性评价应综合考虑账面价值和使用价值，持续经营能力、经济效益、生态效益及社会效益等因素，根据审计中发现的重大投资项目无收益、决策失误、重大损失浪费等问题，以审计确认的投入、产出数据为依据，分析产生问题的原因、决策的程序、执行的结果、当时的历史条件等，恰当地划分村干部应承担的相关责任；内部制度的评价，应根据审查其管理制度的情况和审计中发现的管理漏洞，列出其存在的问题，并提出改进的建议。（3）综合判断法。综合考虑政策环境等因素变化情况，综合考虑存在问题的形成因素，结合审计风险评估进行评价。（4）村干部经济责任审计评价指标。将农村居民纯收入作为村干部经济责任审计的评价指标。农村居民纯收入是指农村常住居民在一定时期内可直接用于生产和非生产性建设投资、生活消费以及积蓄的家庭收入，包括货币收入，也包括自产自用的实物收入，但不包括向银行、信用社和友人借款等借贷性收入，可作为反映领导干部所在地区农村居民实际收入水平的重要综合性指标。计算公式（按年度计算）：农村人均纯收入=农村居民从事生产性和非生产性经营收入+在外人口寄回带回款+国家财政救济+各种补贴-农村居民从事生产性和非生产性经营的费用支出-缴纳的各种税款-上交承包金额。
参考文献：
［1］孙立安、黄志圣：《经济责任审计存在的问题与对策》，《巢湖学院学报》2008年第10期。
［2］武阳：《经济责任审计存在的问题及对策》，《商丘职业技术学院学报》2008年第4期。
［3］夏燕：《深入开展村干部经济责任审计》，《工业审计与会计》2007年第5期。
［4］李建军：《经济责任审计的责任界定与评价》，《中国审计》2002年第9期。
（编辑 余俊娟）
审计评估范文第4篇
1.现场结束，及时整理底稿，并装订成册，否则不予复核;
2.底稿中必须附审计计划和审计总结，审计计划的审计重点不能千篇一律，要根据每个项目的实际情况确定审计重点;
3.审计调整分录的摘要简明并写清调整原因;
4.报告经复核后，针对复核要点要进行反馈，并将其作为底稿的一部分，否则不予出报告;
5.银行存款科目和银行借款科目
(1)银行存款科目和银行借款科目要求每个账户都进行函证，并关注回函结果，极个别情况 不能函证的，要求企业写明原因并盖章;
(2)对于对账不符的银行存款，要求重点关注银行余额调节表中的未达账项，并进一步实施审计程序，对于银行入账企业未入账的未达账项，根据银行提供的对账单，逐笔核实，并全部作审计调整，对于企业入账银行未入账的未达账项，取得企业针对该未达账项的入账凭证和银行提供的对账单，逐笔核对，查明原因，考虑是否作审计调整。
6.往来科目一定要对大额的、账龄长的进行函证，对回函结果进行关注，对回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序;
7.预付账款科目，首先判断是费用性质还是应收性质，对于费用性质的，取得有关的合同、协议，并关注其中的到货时间或劳务完成时间，以此来初步判断货物是否已经到货、劳务是否完成，并向企业相关人员进行了解，进而判定是否需要作审计调整，对于应收性质的，调入其他应收款科目，一并提减值准备;
8.对于车辆、房屋、土地、专利等要取得相关的权利证书;
9.对于预收账款，取得有关的合同或协议，判断收入是否完成 ，如不能取得合同或协议，根据被审单位的生产周期等相关信息判断收入是否完成，从而判定是否需要作审计调整。
10.折旧、税金及摊销科目(增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加等)要实施重新测算程序;
11.损益类科目要执行截止测试程序;
12.收入类科目在审核时要有对合同的审核程序，抽查或全查收入确认额是否与合同相符;
13.不管理什么性质的审计业务，必须有管理当局声明书，并有法人签字(极特殊情况盖法人章)并加盖单位公章，同时标注日期(此日期即为审计报告日期)，期后事项、或有事项、抵押担保事项、关联方及交易等事项不能为空。
14.审计底稿装订要求
审计评估范文第5篇
一、精准扶贫审计评估模式概述
作为扶贫工作的重要环节, 精准扶贫审计评估主要是在扶贫资金的“拨付、兑现、检查”等环节进行动态管理, 发挥监督作用, 全面清理和整顿不符合国家规定的资金流动。我们要想知道扶贫项目的效益需要参考审查项目的精准度, 按照资金流向核实是否真正已经造福于需要帮助的地区或者人口, 促进扶贫项目长效机制的形成。我国政府在2014年颁布的审计制度中第一次提到了审计监督全覆盖的理念, 要求国家有关部门必须认真履行自己的职责, 以期消除扶贫盲区。大数据这一新兴技术在精准扶贫审计中评估模式中的应用, 实现了国家关联部门的信息共享, 使精准扶贫工作进入一个崭新的发展阶段。
二、精准扶贫审计评估模式现状
(一) 评估机制不健全
现阶段, 我国的精准扶贫审计评估模式缺少专业的工作人员来进行扶贫工作的调查审核, 加之地方扶贫制度存在许多漏洞, 少数地区甚至存在“全村轮流吃低保”的现象, 无法真正实现公平公正的帮扶, 扶贫工作存在很大的难度。究其根本, 是因为评估机制的不健全, 缺少一个精准的扶贫审计数据平台, 所以扶贫工作的开展存在很大的难度。
(二) 项目立项不完善
扶贫项目是否真正有所成效还是要取决于扶贫工作开展的质量。我国人口基数大, 贫困人口所占的比重也占有很大的比例, 然而用于扶贫的资金是有限的, 所以如何利用有限的资金来最大限度地提升扶贫工作的成效就成为我们关注的重点问题。要想从根本上解决上述问题, 需要审计部门对扶贫资金进行合理规划, 对扶贫项目立项进行完善, 必须做到责任主体真正参与到项目立项等相关事宜中。
(三) 监督机制不全面
针对我国的具体情况来讲, 贫困地区和贫困人口大多数都集中在山区, 这些地区资源配置的效率低, 无法达到精准扶贫的目标。为了摆脱贫困的现状, 许多人们纷纷走出山区到发达地区务工, 这使得扶贫工作的监督机制形同虚设, 容易造成扶贫专项资金的滥用和套取。扶贫工作监督机制的不全面直接导致一些领导人员违规使用贫困户的扶贫资金, 无法实现精准扶贫。
(四) 激励机制不可靠
扶贫资金无法真正用于扶贫项目, 造成了国有资产的浪费, 而相关责任人没有完成自身工作的任务, 只是敷衍了事, 这主要是由我国缺乏可靠的激励机制、缺乏强制性评估政策造成的。另外, 尽管一些地区制定了绩效评估机制, 但由于没有结合大数据技术的应用, 使得扶贫资金的使用缺乏针对性。
三、大数据在精准扶贫审计评估中的作用
(一) 有利于推动信息共享
利用大数据进行精准扶贫的重要环节就是要对贫困地区的贫困状况进行摸底, 搜集相关数据并将其输入到信息库当中, 以便实现信息共享。当数据收集完毕后, 下一步需要进行的工作就是对数据展开具体的分析, 找出其中的规律。大数据技术还推动了精准扶贫绩效评估系统的建立, 有利于实现对贫困状况的动态监测和高效管理。将相关数据上传到网络系统中, 简化了扶贫工作的工作流程, 对其他工作人员日后进行类似工作提供了方便和参考, 为扶贫项目的顺利开展提供了便利。
(二) 有利于进行精准分析
国家主席习近平在扶贫工作报告中明确指出“三个精准”的标准, 在实际工作中如何准确把握这个标准就需要相关人员树立起“精准”意识, 认识到自己岗位的重要性, 加强自身的职业修养和道德修养, 形成认真仔细的工作作风。面对变化的扶贫形式, 我们要善于利用大数据实现对精准扶贫审计评估工作的全覆盖, 推动精准扶贫工作的发展。
(三) 有利于进行精准评估
精准扶贫工作的相关信息需要对社会进行公示, 在阳光下公平公正的进行开来, 当地人民要积极行使自身监督的权利, 推动扶贫资金的有效使用。大数据技术的引入, 对贫困地区、贫困人口、贫困程度和贫困指数的确认和划分提供了信息平台, 技术人员只需要从计算机上调取相关数据就可以进行扶贫工作的精准评估。所以, 大数据的应用完善了精准扶贫的管理机制, 有利于对扶贫审计工作进行精准评估。
(四) 有利于落实立项咨询
利用大数据技术我们可以得到关于需要帮扶地区的相关情况, 这有助于扶贫项目的立项, 使扶贫项目在实际工作中真正发挥作用, 促进扶贫资金的合理公正使用, 真正做到了扶贫工作从实际出发, 符合因地制宜、因人而异, 切合扶贫对象的相关需求, 有效解决了贫困人口的实际问题, 促进了精准扶贫目标的顺利完成, 使国家的精准扶贫工作得到了质的飞跃。
四、结语
综上所述, 大数据精准扶贫审计评估模式的设计有利于帮助国家相关部门扶贫工作顺利高效进行。精准扶贫审计评估工作的顺利开展依靠大数据这一高新技术针对扶贫资金在具体帮扶事宜中的事前事中事后进行有效监督, 从而遏制了扶贫工作不公平不公正现象的发生。
摘要：随着科技的快速发展, 越来越多的高新技术被广泛应用于生产生活领域, 其中大数据对于精准扶贫审计评估模式的设计发挥着重要的作用。大数据贯穿于精准扶贫审计评估模式的各个阶段, 包括事前的立项咨询工作, 中期的审计跟踪以及后期的审计评估, 能够实现扶贫工作的高效性和真实性。
关键词：大数据,精准扶贫,审计评估
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审计评估范文第6篇
龙泉市会计核算中心成立于2001年，是财政部门的重要窗口，是连接会计集中核算制度和国库集中支付制度的纽带，目前纳入中心核算的预算单位有155个，建立核算帐套203个，年审核支出资金达80253万元，会计核算中心在账户体系设置、支付管理、核算方式等都能与国库集中支付的管理方式相衔接，所以在这项改革中肩负着重要的历史使命。本文就本市如何利用现有会计集中核算成果，实现集中支付与集中核算制度的有机结合，实行财政零余额和单位零余额支付，实现财政资金的实时清算，达到国库集中支付改革的要求，两者如何平稳过渡进行简单的探讨。
一、我市会计集中核算融入国库集中支付的实践
(一)设立机构，规范工作职能。将会计核算中心更名为国库支付中心，改进会计集中核算运行模式，逐步将代理记帐等业务性工作回归预算单位，使预算单位的会计主体与法律责任主体重新归位，使会计核算中心从具体会计核算等事务性工作中解脱出来，承担起国库支付执行机构的职能，负责记录指标账、银行账等，办理财政性资金集中支付业务，集中精力抓好审核与监管，形成以动态监控、督查、整改为主体的财政预算执行机构。科学调整会计核算中心的内设岗位，原中心的核算会计、审核会计、资金会计等岗位职能作适当调整，设国库集中资金管理、审核支付和资金会计等岗位职能，工作重点放在集中支付上。将会计核算中心改造成一个集会计监督、资金支付与结算、数据分析与预算执行为一体的国库集中支付中心，使其向财政集中支付转化。
(二)建立国库单一账户体系，规范资金运行。按照财政国库管理制度的基本发展要求，国库集中收付制的基础是单一账户体系，会计集中核算制向国库集中收付制过渡首先就要建立国库单一账户。利用现有会计核算中心的基本账户，增设加国库单一账户，保持账户体系的稳定性。
1、取消各类资金专户，设立国库单一账户。在国库支付中心的代理银行设立财政零余额账户和预算外资金支付专户，用于财政直接支付的工资等，实行资金实拨制，与国库实时清算。
2、为预算单位开设零余额分账户，办理预算单位财政拨款印鉴预留和变更手续，由核算中心按预算单位进行分户核算，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理，及时与财政零余额户或预算外资金支付户清算。
3、增设会计科目，加强会计核算。实行财政国库集中支付制度，预算单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。国库支付中心根据财政国库集中支付和会计核算管理的需要，资产类增设“零余额账户用款额度”和“ 财政应返还额度”总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算反映财政直接支付和财政授权支付的用款额度，按资金性质(预算内、外)支付方式(财政直接支付、财政授权支付 )设置明细科目。“财政应返还额度”科目用以核算反映结转下年使用的用款额度，按支付方式(财政直接支付、财政授权支付)设置明细科目。本科目借方，登记用款计划所确定的用款额度;本科目贷方，登记用款额度使用数;本科目贷方余额反映尚未使用的用款额度。
(三)执行用款计划制度。依据预算单位分月用款计划和预算执行情况，控制、调整预算单位用款额度。根据预算单位用款额度，办理财政直接支付业务，并按月向人民银行国库部门报送经国库科签章的《财政直接支付汇总清单额度通知单》，向代理银行发送经国库科签章的《财政授权支付额度通知单》;定期与国库科总预算会计、代理银行、预算单位对帐;及时编报日、月报表。国库支付中心在处理完当月账务后，分别与国库科和预算单位核对账务。与国库科核对按预算单位分“类”、“款”、“项”的预算内支出数，对账单由国库支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的预算内支出的当月发生数和当年累计发生数。与预算单位的对账内容为预算单位财政直接支付、财政授权支付分科目的支出数，包括用款额度的下达数、支用数和余额数。国库支付中心按照代理银行报送的财政支出日、月报表，生成财政支出日、月报表报送国库科。向国库科、人民银行国库部门和预算单位及时提供财政资金支付信息。
(四)加快信息网络建设步伐，确保资金结算渠道畅通。做好预算单位的基础数据和人员业务操作及权限的管理维护。抓紧建立财政管理信息系统和国库管理操作系统，是实现财政国库集中支付制度的先决条件，“瓶颈”不打通，财政国库集中收付难以运行。实行财政国库集中支付制度之后，众多的单位，复杂的手续，频繁的结算，加之还有许多需要传递共享的信息资源，将形成庞大的“信息流”，如果信息“管道”不畅，资金的缴入、划拨、清算诸环节将会严重受阻，无疑会制约会计集中核算向财政国库集中支付制度的推行。因此，要大力推进“金财工程”建设，通过建立覆盖财政部门、人民银行、预算单位、征收机关和代理银行的财政集中支付管理信息系统和现代化银行支付清算系统，实现所有的预算、控制、收缴、支付、结算、核算、查询、统计、分析和监控功能网络化，数据信息共享。并做好计算机软件的业务操作培训，完成基础数据录入工作。
(五)建立完善监督管理体系，加强内外监督和控制。及时制定各项管理制度和办法，规范运行程序。会计集中核算向财政国库集中支付制度的推行，不仅涉及到财政内部各职能机构，而且涉及到所有预算单位和银行、税务等相关部门，所以必须统一思想，提高认识，争取各方面的理解、支持与配合，同时配合相关部门建立内外监督管理体系，加强内外部控制和监督。
明确由会计核算中心承担国库支付执行机构职能，具体办理财政直接支付和财政授权支付业务，利用现有操作平台和信息网络，实现财政国库集中支付信息和会计核算信息的共享。根据管理需要，逐步制定国库集中支付资金拨付办法、银行支付清算办法、工资统一发放管理办法、政府采购资金拨付办法、零星支出管理办法、支付中心会计核算办法、支付中心职责、集中支付基本流程、预算会计核算补充完善办法等，规范各方面运作程序，使改革总体推进顺利实施。
(六)大力实施预算编制改革，规范预算监管。改变由单一的对“资金总量控制”为“对资金总量控制和对预算指标控制”。实行预算指标控制是国库集中支付制度的“内核机制”，是与会计集中核算的根本差异。会计集中核算实行的对单位的资金的总量控制，只要单位的支出凭证符合规定，账上有钱，核算中心就理应办理资金的划拨业务，及时快捷的为单位报账。但是实行国库集中支付制度之后，国库支付中心不仅担负着对单位资金总量的控制，而且更重要的是按照年初部门预算的计划对单位的各项预算指标实施控制和监督，并进行明细核算，防止挤占、挪用和无预算拨款等违纪违规行为发生，实行资金总量控制与预算指标控制。预算单位应当进一步细化部门预算编制，认真测算支出预算执行进度，逐步减少预算指标的调整，减少人为因素，杜绝年底要求追加预算指标的现象，增强部门预算的严肃性和有效性。 按照批准的部门预算、财政部门确定的财政直接支付、财政授权支付支出范围，分预算内、外资金编制分月用款计划办理各项财政资金的支付，加强资金管理，。防止违纪行为的发生，提高资金使用效率。要严格按照财政部门批准的用款额度进行资金清算。
二、目前我市国库集中支付改革面临的困难和存在的问题。
(一)是“人”的问题。实施会计集中核算已经近十年，部分预算单位不设立会计岗位，原有财务人员或转岗或身兼数职，不少单位的财务主办由非财务专业人员担任，个别单位甚至由没有任何会计专业知识和会计工作经验的驾驶员来兼任，单位现任财务人员素质的降低，增加了会计职能回归的难度。由于要实施国库集中支付制度，各部门、单位要重新培训会计人员，使其掌握会计知识，懂得电算化操作，要掌握这些会计专业知识而不是一朝一夕之事。财务人员素质的降低难以适应国库集中支付的要求，影响改革的推进。
(二)预算单位、财政部门、银行尚未联网，可供借鉴使用的省级财政支付软件不成熟。会计核算中心现有的软件是“新中大”，实行国库集中支付就不能与省厅的“金财工程”软件对接，更换软件工作量极大。
(三)指标管理压力增大，指标调整增多。由于预算编制还存在不够细化等现实问题，时常需要指标、用款计划调整。
三、我市从会计集中核算到国库集中支付平稳过渡的步骤和措施。
(一)国库集中支付制度实施涉及面广，政策性强，为保证改革的顺利进行，会计核算中心要按照上级分步实施的思路，结合会计集中核算的优势，整体设计改革方案，合理规划，先试点，边试边改，后推广，有计划、分步骤推进改革，运行平稳，逐步实现“十一五”期间建立和完善现代财政国库管理制度的改革目标。建议我市改革的实施分三个阶段：改革试点阶段：按照“自愿优先、分批转换”的原则，选择财务基础好、业务能力强、业务量不太大的预算单位，财政信息中心安装统一财务软件，统一服务器，预算单位通过与财政信息中心联网进行自主核算。实行国库集中支付后，将原来由会计核算中心承担的会计核算业务退回各预算单位, 将单一账户体系的支撑点转移到国库,并通过零余额账户或预算外资金垫支的形式， 实现预算内资金库外存放为零。总结完善阶段：在试点的基础上，扩大试点单位和资金范围，总结经验，优化和完善改革方案及相应的配套制度办法。全面实施阶段：所有财政资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。完成会计集中核算制度向国库集中收付制度的衔接过渡，国库集中收付的框架基本确立。
(二)会计核算中心十年来取得的成效、高素质的管理人员和丰富软硬件资源为国库集中支付提供了人力、物力与技术保证，规范的运行为国库集中支付改革奠定了坚实基础，其账户管理体系为国库单一账户体系的建立提供了依据，会计核算中心集核算、监督、服务于一体，机构运行已相当稳定，已具备承担起国库集中支付执行机构的大部分功能。所以应在现有的会计集中核算的平台上，构建会计集中核算与国库集中支付融合为一体的国库集中支付体系，实现两种制度的有效融合，推进我市财政管理制度改革不断发展。
财政部门和人民银行要切实做好对预算单位、代理银行及本系统进行业务培训，保证相关业务人员在改革实施前都能够掌握新的业务知识和操作技能。
财政信息中心要大力推进“金财工程”建设，通过建立覆盖财政部门、人民银行、预算单位、征收机关和代理银行的财政集中支付管理信息系统和现代化银行支付清算系统，实现所有的预算、控制、收缴、支付、结算、核算、查询、统计、分析和监控功能网络化，加强网络和数据库建设，提高数据信息共享率。目前可以将有条件的单位分配用户和口令，初步实现“联网远程报账，网络自主核算，中心集中支付”模式，通过市政府信息网和电信VPN网络技术，实现所有预算单位联网远程报账，完成与政府财政管理信息系统的连接。