评估审计风险论文范文第1篇
若干年前，笔者拜读了加拿大两位学者撰写的题为From Accounting to Forecounting（从会计到预计）的文章，虽深受启发，但对会计是否将演变为预计则将信将疑。近年来，通过观察国际会计准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）的动向，尤其是它们在金融工具（以及与之相关的公允价值计量）、收入确认、租赁会计、保险合同等四大领域颁布的准则和征求意见稿，笔者对会计将演变为预计的看法已深信不疑。随着概念框架潜移默化的影响、准则制定导向的改变、收益确定观念的转向，会计愈来愈依赖于对未来现金流量的预计。会计只反映过去不反映未来的信条正在被颠覆。作为会计审计职业的灵魂，专业判断的内涵与外延随着会计的演进和经营环境的变迁已发生嬗变，仅仅依靠会计审计知识和经验，已经无法确保专业判断的质量。牵引会计审计教育改革的能力框架亟需重新审视和修订，以顺应会计从滞后性向前瞻性演进、专业判断从经验型向专家型转变的发展趋势。
一、会计趋势——从滞后性向前瞻性演进
传统会计只反映过去，不反映未来。与此相适应，历史成本会计成为首选，利润表观成为收益确定的核心，只有已发生交易才成为会计核算的对象，会计计价强调以真实的交易价格为基础。20世纪90年代以来，伴随着公允价值会计的兴起，会计不仅要反映过去，也要反映未来，资产负债表观日益成为收益确定的重心，会计核算对象不仅包括已发生交易，也包括假设性交易，会计计价既使用真实的价格，亦使用虚拟的价格。更重要的是，会计不论是在理论层面，还是在准则层面，或是实务层面，都愈来愈离不开对未来现金流量的预计。
从理论层面上看，概念框架对资产和负债的定义，要求会计将重心置于未来现金流量上。FASB在第6号财务会计概念公告《财务报表要素》中，将资产定义为“某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益”，负债是“某一特定主体由于过去的交易或事项而承担的在将来向其他主体交付资产或提供劳务的义务，这种义务将导致预期的未来经济利益的牺牲”。IASB在《财务报表的编报框架》和财政部在《企业会计准则——基本准则》中，对资产和负债的定义虽然在表述上与FASB的定义略有差异，但均明确强调资产是可带来未来经济利益的资源，即资产可以单独或与其他资产相结合，直接或间接地为企业创造未来现金流量。而负债则是将导致未来经济利益流出的义务，这种义务的履行将导致未来现金流量流出企业。因此，能否带来未来现金流量的流入或导致未来现金流量的流出，便成为确认资产或负债的试金石。相应地，资产和负债的计量也就越来越倚重于对未来现金流量的预计。正因为未来现金流量在会计中的地位日益凸显，FASB于2000年发布了第7号财务会计概念公告《在会计计量中使用现金流量信息和现值》，为初始确认中以现金流量为基础的会计计量和新起点计量（Fresh-Start Measurements）以及利息摊销法（Interest Method of Amortization）提供了指导框架。
从准则层面上看，资产负债观在收益确定中的回归，同样将会计焦点引向未来现金流量。收益确定是准则制定的核心领域，但在收益确定中历来存在着利润表观与资产负债表观之争。佩顿和利特尔顿1940年撰写的《公司会计准则导论》，改变了几代会计人的观念，资本性支出与收益性支出的划分、收入实现原则和配比原则等理念深入人心，收益确定中的利润表观成为准则制定的信条。利润表观主宰一切的局面一直延续到上世纪90年代。由于受到概念框架潜移默化的影响，FASB和IASB过去十多年在准则制定中，明显转向资产负债观。与利润表观相反，资产负债观在收入确认中将关注点聚焦在借方科目（资产和负债），而不是贷方科目（收入），资产负债的计量（在很大程度上表现为对未来现金流量的预计）成为收入确认中的重中之重。如，IASB和FASB最近颁布的收入确认准则征求意见稿，旨在建立一套以合同为基础、以资产负债观为导向的全新的收入确认模式。该模式淡化了实现原则和配比原则，要求企业在识别合同履约义务的基础上，在转移商品或服务控制权时，按照预期能够收到的对价金额确认收入。这意味着，企业在确认收入时，就必须对应收账款的潜在信用风险进行预计，并将其作为当期所确认收入的调减项目单独反映，而不是在以后会计期间有迹象表明可能发生坏账时才确认为管理费用。即应收账款的信用损失不再视为获取收入的代价，而是直接作为收入的扣减项目，收入确认取决于对应收账款的计量。因此，确认收入的前提是，企业必须能够对应收账款的期望值（即应收账款减去预期信用损失，也就是应收账款中可实现的未来现金流量）进行预计。
从实务层面上看，资产负债越来越多地按公允价值计量或计提资产减值，同样将会计重心牵引至对未来现金流量的预计上。金融工具、公允价值、资产减值、收入确认、租赁、雇员福利、股份支付、无形资产、企业合并等准则的实施，均高度依赖于对未来现金流量的预计。特别是，IASB最近发布的许多准则和征求意见稿，在很大程度上奠定于对未来现金流量的预计上。如2009年11月IASB颁布的第9号国际财务报告准则《金融资产：分类与计量》，要求企业和金融机构对既无控制权又无重大影响力的股权投资均按公允价值计量，即使是对非上市公司的股权投资也不例外。根据IASB于2011年5月发布的《公允价值计量》征求意见稿，非上市公司股权投资缺乏公开市场报价，其公允价值只能采用收益现值法（具体操作时主要运用市盈率法或未来现金流量折现法）加以确定。又如，IASB关于金融资产减值的征求意见稿，要求以预期损失模型（ELM）替代已发生损失模型（ILM）以缓解潜在的顺周期效应。预期损失模型如何实施，颇具争议，但不论是2009年11月提出的“预期现金流量法”（Expected Cash Flow Approach），还是2011年1月和8月提出的“好账坏账法”（Good Book and Bad Book Approach）以及“三组别法”（Three Bucket Approach），金融资产减值的确认和计提都离不开对未来现金流量的预计。特别是，按照预期损失模型的要求，金融机构和企业不仅应根据历史经验测算客户的违约概念（PD）、违约损失率（LGD）和违约风险敞口（EAD），而且应当研判宏观经济走势、商业模式创新、技术变革速度等因素对金融资产存续期间现金流量的影响，并且将这些因素的未来影响在资产负债表日予以确认。简言之，预期损失模型不仅颠覆了会计只反映过去不反映未来的传统，而且有可能成为推动会计演变为预计的里程碑。
二、专业判断——从经验型向专家型转变
安然事件后，美国以规则为基础的准则制定模式不断为人们所诟病，IASB以原则为导向的准则制定模式日益受到推崇。原则导向的会计准则十分倚重于专业判断。那么，何谓专业判断？传统上，专业判断是指会计审计人员依据其从业经验以及其所掌握的会计审计专业知识，在会计准则框架内对不同会计方案和审计方案做出抉择。换言之，传统意义上的专业判断，属于以会计审计为基础的经验型专业判断，发挥专业判断对其他从业经验和其他学科知识的依赖性微乎其微。然而，伴随者会计从滞后性向前瞻性演进、对未来现金流量的预计日益成为会计的重心，专业判断的内涵和外延已发生嬗变。从内涵上看，专业判断的内容和对象已不再局限于会计审计。从外延上看，专业判断的时间纬度已不再囿于过去和现在。专业判断正从经验型向专家型转变，即专业判断越来越依赖于其他领域和学科的专家意见和知识支持。专业判断不仅需要丰富的会计审计执业经验和知识，也需要经济、金融、法律、统计、经营、工程等学科的经验和知识。利用专家的工作已成为专业判断不可或缺的基本要素。
会计演进和专业判断的嬗变，不仅受到诸多内因（如概念框架、收益确定观、公允价值导向）的作用，也受到一系列外因（如经营环境的变迁）的驱动。经营环境的变迁主要包括以下方面：
第一，世界经济正逐步由产成品为基础的制造业向以长期合约为基础的服务业过渡，ERP、因特网等服务合约覆盖的履约期限愈来愈长，客观上要求会计更具前瞻性，专业判断离不开对经济走势的研判和服务合约法律条款的把握。
第二，知识经济异军突起和迅猛发展，要求企业以未来现金流量或超额盈利能力为基础，评估人力资源、研究开发、品牌资源等无形资产的价值，会计审计人员需要运用经营学（人力资源管理、市场营销、品牌管理等）、工程学和经济学的知识，对于会计审计人员评估和判断这些不符合确认标准或难以可靠计量的表外资产对企业维持核心竞争力和为股东创造价值能力的影响。
第三，层出不穷的金融创新和日趋复杂的衍生产品，为客户提供了越来越多的避险工具和保值手段，对未来现金流量的预计成为金融工具会计处理的关键，专业判断的质量，直接受到会计审计人员是否掌握或能否有效利用金融工程（如估值理论、估值模型等）和数理统计（如概率论、多元回归等）知识的影响。
第四，交易设计（如捆绑营销、出售回购、资产证券化等）和经营战略（如业务外包、技术联盟），既要求企业评估未来经营环境变化对交易对手持续经营和信用风险的影响，更要求会计审计人员掌握经营学和法律学的知识，对交易的经济实质进行判断。
第五，信息技术日新月异，产品生命周期越来越短，同样要求企业评估技术变革对现有固定资产和无形资产可能造成的减值影响，高质量的专业判断显然离不开对工程技术知识和经验的掌握或利用。
第六，以未来经营业绩为基础的期权计划和退休福利等创新型激励机制日益盛行，要求会计审计人员在发挥专业判断时以前瞻性思维、金融工程和精算学为基础，评估和计量未来导向型的薪酬计划对企业财务状况和经营业绩的影响。
第七，组织结构日趋复杂，旨在规避法律法规和会计准则的新型组织形式如特殊目的实体（SPE）、特殊目的工具（SPV）和可变权益主体（VIE）不断涌现，要求会计审计人员发挥专业判断必须掌握专有的法律和财务知识，以评估企业利用组织设计进行表外融资和交易安排的合理性和合法性。
三、教育模式——从单学科向多学科发展
内因和外因共同作用，不仅促使会计逐步演变为预计，而且使专业判断的内涵和外延发生了深刻变化。不难看出，专业判断的主动权正逐步远离会计审计人员的掌控，专业判断所必须具备的经验和知识日益超出会计审计领域。从而，会计审计以单一学科为基础的传统教育模式也应当针对会计的演进趋势和专业判断的嬗变作出相应的改革。
会计审计的教育模式，惟有从单学科向多学科发展，才能顺应会计从滞后性向前瞻性演进、专业判断从经验性向专家型转变的趋势。会计审计教育模式的改革，目标在于提高专业判断的胜任能力，关键在于重构起牵引作用的能力框架。会计审计的学历教育和后续职业教育（CPE），应当以能够将会计学科与其他学科有效融合的能力框架为基础，重新调整课程设置。会计审计的本科教育不应再以强调技能性的职业教育为导向，而应当以强调知识性的素质教育为导向。宽口径的通识教育理应成为会计审计教育的主流，本科阶段不应过分强调专业性，更不宜将专业再细分为会计、审计、国际会计、财务管理等专业。本科教育应当强化数学、外语、经济、金融、统计、商务、法律、信息技术、商务沟通和职业道德等方面的课程设置，专业课程的设置应尽量做到少而精，只需要设置会计、审计和财务管理等原理性课程，再辅以会计审计理论、会计审计准则、财务报表分析等基本课程即可。只有在研究生阶段，才应以模块化的方式强化专业课的课程设置。模块化专业课程主要包括四个方面：财务会计（如概念框架、合并报表、金融工具、收入确认、租赁和外币折算等）；审计方面（如绩效审计、风险评估、内控审计、舞弊识别、尽职调查、金融保险审计、事务所战略管理等）；财务管理（如内部控制、风险管理、预算管理、成本控制、绩效评价、收购兼并、融资投资、尽职调查等）；税务筹划（如比较税制、税收法规、转移定价等）。同样，后续职业教育除了提供会计审计的知识更新外，应更加侧重从其他学科领域为从业人员提供有利于其更好发挥专业判断的专题培训（如企业估值、金融工程、商业模式、资本运作、技术管理等）。
必须说明的是，教育模式的改革虽然至关重要，但不可能提供“一站式”的终极解决方案。只有合理搭配具有不同专业背景和从业经历的多元化人才，不断优化企业财务部门和会计师事务所的人才结构，会计审计界才能顺应会计从滞后性向前瞻性演进、专业判断从经验型向专家型转变的发展趋势。
参考文献：
［1］Cormier,D and M.Magnan. From Accounting to Forecouent-
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［2］Gibbins，M and A.K.Mason. Professional Judgment in Financial Reporting. CICA Research Study. 1988.
［3］Skinner，R. Judgment in Jeopardy. CA Magazine （November），1995.
（编辑 熊年春）
评估审计风险论文范文第2篇
摘要：2013年年底，暂停超过一年的IPO终于重启。IPO市场的重新振兴，为会计师事务所带来大量业务，同时也带来了IPO审计中不可避免的种种风险。随着我国新股发行制度逐步由核准制向注册制改革，证券市场的各方面都发生着重大的改变。IPO审计业务机遇与挑战并存。本文基于新股改革及IPO重启，对IPO审计的风险及防范措施加以论述。
关键词：IPO审计 审计风险 风险防范
一、 IPO审计风险研究背景
（一）IPO项目重启
截至2014年2月13日，共有691家企业排队等待IPO。普华永道预测2014年主板和中小板规模将分别可达1 000亿和1 500亿。IPO重启使会计师事务所业务增加，随之而来的还有IPO审计风险。近年来多起财务造假事件使上市公司财务数据的真实性和完整性遭到质疑，市场开始高度关注注册会计师在IPO审计中的作用，会计师事务所及注册会计师所面临的社会压力推高审计风险。
（二）新股发行制度改革
我国正在进行新股发行注册制改革，证监会不再对拟上市公司的申报材料真实性进行审核，而是抽查会计师事务所的工作底稿。会计师事务所等中介机构所承担的审核责任将更加重大。投资者们对于形成更加健康规范的证券市场和更为可信的财务报告的需求与日俱增。注册会计师成功识别并防范IPO审计中遇见的风险，降低因发表不恰当结论带来审计失败的可能性成为IPO审计重点关注的课题。
二、 IPO审计相关概念
（一）IPO审计风险的概念
IPO审计风险就是首次公开发行股票公司的审计风险。我国独立审计标准认为审计风险是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。美国注册管理会计师协会认为风险是各种可能增加损失的条件下暴露出的敞口，并且将审计风险划分为固有风险、控制风险和失真风险。虽然我国审计准则与美国审计准则对审计风险的概念界定有所不同，但是都表明审计风险会造成严重后果，必须引起注册会计师和会计师事务所的重视，并及时采取措施应对和降低IPO审计风险。
（二）IPO审计的范围及注册会计师职责
1.前期尽职调查阶段。为保证项目的质量，从源头杜绝高危审计项目，会计师事务所应全面了解客户。从客户拟上市的目的、内部的控制环境、所在行业风险等方面评价客户的经营风险和欺诈可能性。结合注册会计师自身的专业能力及独立性综合评价项目的风险水平，只有风险可接受的项目才可以承接。
2.IPO审计规划阶段。为后期更有针对性地进行现场审计，项目经理必须提前进行项目规划，并形成风险识别控制文件和计划策划书。从财务报表和认定两个层次量化重要性水平，有重点的进行项目规划和审计方法的选择。
3.改制重组审计阶段。能够公开发行股票募集资金并上市的必须是股份制企业，因此部分非股份制企业需要通过改制上市。注册会计师面临的情况主要有资产重组、企业改制、股权结构调整以及利润分配审计。在这个阶段注册会计师需要参与制定企业的重组改制方案并出具验资报告和改制重组审计报告。
4.出具IPO审计报告阶段。IPO审计不仅需要三年一期财务报表审计，还要对企业改制重组和验资情况发表意见。当发行人编制下期盈利预测时，注册会计师也需要进行审计。在封卷发行前还要针对会后事项和其他相关业务进行说明。有效的复核程序将在出具报告阶段切实降低IPO审计失败的风险。
三、 IPO审计风险及其成因分析
（一）IPO审计环境因素
1.社会经济环境的发展。随着社会经济的发展，企业重组、兼并、收购、租赁等新业务类型越来越多，IPO审计的内容对审计师的专业能力要求越来越高。审计师因不了解审计对象而发布不恰当审计结论的风险加大。
2.监管措施繁复。证券监管部门管理体系和力度的适当与否将直接影响IPO审计风险。我国现有监管环境构成复杂，给注册会计师带来困惑和不便。在发行人申请IPO审计的过程中，证监会、审计署、财政部、工商局等部门都有相关规定以期规范注册会计师IPO审计的市场。根据财政部发布的全国百强会计师事务所的一项调查可以看出多重监管、反复检查是政府对事务所管理中存在的首要问题。
3.法律制度不完善。我国正处在一个从新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规体系稳定性不强，较大的变动从客观上增加了审计风险。
现行审计准则是财政部在2006年发布的，8年来的经济迅猛发展使其不能满足社会需要。如现行审计准则尚未将关联方审计作为重大风险审计，然而证监会要求会计师事务所关注并详细披露关联方交易对拟上市企业的影响，根据证监会发布的数据（图1）可以发现：关联关系已经成为影响IPO审计成功与否的主要原因。所以有必要在独立审计准则中强调关联方审计。
尚未全面建立风险导向审计体系。现行审计准则虽然强调并支持风险导向性审计，但并未将运用风险导向审计作为注册会计师执业准则强制实施。新会计准则中会计估计和判断增加、经济全球化背景下的经营风险加大，企业管理层造假舞弊的动机增加，采用传统审计方法不能确保审计结论的正确，如获取管理层承诺书的做法在管理层不诚信的情况下毫无价值。
4.新股发行制度改革。我国从核准制转变为注册制，证监会将相关核查责任下放给会计师事务所，并且发布一系列新的指导意见规范注册会计师及会计师事务所的执业标准。首先规定拟上市公司在申报材料正式受理后即需要在证监会网站预披露财务数据且不能更改。这一举措使得注册会计师必须严格把控申报材料质量，在预披露审计中要更加严谨细致。其次要求失职注册会计师承诺承担民事赔偿并对IPO审计工作底稿进行抽查。过程监督更加严格，需要注册会计师在审计过程当中更为细致，以防范审计失败带来的损失。
（二）IPO审计主体因素
1.委托关系影响注册会计师执业的独立性。由于IPO审计的委托关系的存在，注册会计师的业务与管理层直接相关，注册会计师的独立性受到威胁。绿大地造假案件中，注册会计师庞明星自2004年起就与绿大地高层管理人员共同策划财务造假，采用伪造合同、财务资料等手段，虚增资产收入使其符合上市标准。在进行IPO审计时，绿大地高管可以自主选择受托人，致使庞明星可以注册会计师身份挂靠鹏城会计师事务所，参与绿大地IPO审计。委托关系和项目合作制度使得注册会计师和发行人“共谋”有机可乘，严重影响审计师的独立性。
2.会计师职业道德操守没有足够的监督控制。注册会计师作为IPO审计中的独立第三方，肩负着社会和股东的信任，职业道德的缺失必然会引发不恰当的审计操作，从而带来审计风险。赵和宇是北京中兴会计师事务所法人和大昂集团董事长。但在新大地的验资声明中他以立信会计师事务所签字会计师身份出现，并且大昂集团在2008年新大地申请IPO的同时注资新大地。这种同时挂靠两个事务所和购买被审计单位股票的行为严重违反了注册会计师法，损害了IPO审计的客观性。赵和宇身为一家会计师事务所的法人，却屡屡违反注册会计师法的规定，就是因为我国现在以签订道德承诺函方式进行职业操守管理的方式不能有效抑制注册会计师违规操作的行为。
3.IPO审计特点带来高风险。IPO审计具有周期长、内容多、中介关系复杂、委托关系和首次承接的特点，导致注册会计师在IPO审计中面临着与普通审计不同的风险。
会计数据有效性为半年，而IPO审计需要提交三年一期的财务审计报告，因此注册会计师必须多次进行加期审计。IPO审计不同阶段审计对象不同，繁多复杂的信息和长时间高压力工作状态增加注册会计师因疏忽导致审计风险的可能性。
IPO审计中涉及到的中介机构有保荐人、注册会计师、律师、券商等，各个中介机构不是相互独立，而是相互利用工作成果。这导致工作进度的安排需要多方协调进行，若协调沟通不畅或未能合理相互利用结果，易导致注册会计师对拟上市公司的风险认识不全面，引发审计风险。
（三）IPO审计客体因素
1.被审计单位公司内部控制缺陷。企业内部控制不能有效运转使业务流程中易出现被内外部人员利用的监控漏洞，生成的财务数据可靠性降低，势必增大审计风险。万福生科2003年注册成立，2005年和2009年两次增资，2009年9月改制为股份有限公司。公司成立仅7年时间，就经历了多次增资扩股和改制，企业的配套内部控制制度变动频繁，企业整体控制环境混乱，为财务报告造假提供了机会。
2.发行主体股权结构过于集中。企业IPO成本很高，当企业不能满足上市条件时控股股东希望通过上市获得更多资金的欲望会促使其产生造假和舞弊的动机。
万福生科董事长和董事龚永福、杨荣华夫妇在企业改制前拥有企业80.38%的股份，改制后也分别持有公司29.98%的股份，合计近60%的股权足以控制公司的任何决策。
从表2中可以看出，万福生科2008年至2010年资产负债率分别为：78%、58%、58%。较高的资产负债率意味其大部分资产是通过举债得来的。不足0.4的速动比率与80%以上的流动负债比率，反映出万福生科的经营风险和短期偿债压力非常大。万福生科急需成功上市以募集大量流动资金缓解自身财务压力。龚永福控制或者合谋注册会计师进行财务造假的动机很大，为IPO审计带来巨大的风险。
3.公司财务数据造假。（1）虚增收入是最常见的财务信息造假手段。万福生科是第一只创业板财务造假股。在2012年的半年报更正公告中，应收账款从1 288万元变更为412万元，减少876万元，应收账款的前五大客户全部消失。如此的改变我们可以肯定，万福生科通过虚构销售合同，杜撰销售业务的手段多计利润。（2）虚增资产、少计费用。资产尤其是固定资产、应收账款等在企业的占比很大。金荔科技农业股份有限公司2006年通过对部分固定资产不计提折旧、对部分无形资产和长期待摊费用不进行摊销少计费用2 227万元。2011年上半年江苏裕兴薄膜科技分配现金股利1 200万元，现金流量表的“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”科目发生额共计1 700万元，计算出利息费用应为500万元。资产负债表中“应付利息”科目从2010年末到2011年增加了15万元。计算得出的该公司2011年上半年利息支出费用应为500+15=515（万元）。然而在财务报表附注中披露的这一数据仅为171万元，裕兴科技公司少计利息费用344万元。（3）大规模关联方交易可以实现拟上市公司与关联企业间的利益输送。通过转嫁费用、托管经营等手段美化业绩数据使之符合IPO要求。紫鑫药业2010年通过两家房地产公司，在其上下游壳公司间进行自买自卖，营业收入和净利润均大为增长。这种关联交易即使业务关系真实，相关凭证齐全，也存在自主调节销售收入和利润水平的舞弊风险。
四、浅述IPO审计风险的控制措施
（一）法律层面
1.完善新股发行制度。我国正处于新股发行核准制向注册制过度的阶段，相关法律法规并不完善。因此要加快推进新股发行注册制配套法律法规的制定，建立证券市场监督体系，进一步规范新股定价机制，将从源头降低IPO审计风险，保护整个证券市场的健康有序发展和全体股东的合法权益不受侵害。
2.完善上市公司奖惩制度。目前证监会明令要求发行人应建立有效内部控制制度，合理保证财务报告的真实性，但并未量化惩罚措施。建议证监会应会同立法机关就拟上市公司未能遵守相关规定的惩罚进行量化。如：几年之内不能再次提交IPO申请，罚款、严重的甚至可以终身禁止公开上市。同时加大对欺诈上市的处罚力度。绿大地上市之后共募集资金3.46亿元，虚增收入2.96亿元，却只被罚款400万元；万福生科的董事长龚永福被罚款30万元，严平贵等高管也仅是处以5到25万元罚款，但万福生科造假的五年中虚增收入9亿元；新大地虚增利润2 600万元，被处罚60万元；400万元与3亿元、30万元与9亿元、60万元与2 600万元相比，处罚力度九牛一毛，根本不会在证券市场产生警示作用，反而向期待靠财务造假上市募资的人展示着成功上市后的庞大利益。因此，只有加大对上市主体、券商、会计师事务所、律师事务所等中介机构欺诈上市的处罚力度，让虚假上市无利可图，才能让企图依靠财务造假上市的企业望而却步，保护我国证券市场的健康发展。
3.完善独立董事和审计委员会制度。IPO委托关系无法合理保证审计师的独立性和审计报告的质量，建议证监会可以参照《萨班斯法案》中关于独立董事和审计委员会方面的规定加快公司治理结构方面的创新。如由审计报告需求者如债权人、股东、员工等组成企业审计委员会，并且独立于管理层，由该委员会委员进行匿名投票选择会计师事务所，以使得IPO审计项目能够充分体现最终报告使用者的利益，最大限度地保证注册会计师的独立性，提高审计质量，预防审计风险。
（二）会计师事务所层面
1.加强文化建设，提升风险意识。强调客观、公正、严谨、廉洁、保密的会计师事务所文化环境建设。在建立自律体系的基础上配合相关绩效考核和奖惩制度，如定期对各个项目组及其负责人的时间利用率、项目处理情况等对会计师事务所成员进行考核，强化注册会计师风险控制意识，杜绝违反职业操守的行为。也可以借鉴英国道德合伙人制度，积极探索在事务所内部设置职业道德监督岗位，为注册会计师提供职业道德有关方面的咨询，并负责监督本事务所的职业道德操守情况。注册会计师在IPO审计过程中遇到诸如：收受礼物、客户要求伪造信息等情况时，可以与职业道德监督人员进行商议，制定恰当的解决方案。
2.建立全面风险管理系统。良好的风险管理体系有助于应对IPO审计风险。毕马威成功处理洪良国际事件就是很好的案例。首先员工刘淑婷有良好的执业素养，拒绝洪良国际10万元港币礼金；其次内部举报反馈渠道，使刘淑婷在毕马威高级经理梁思哲再次向其交付10万元港币时可以顺利向负责内部调查的合伙人何咏璇反馈。独立检查小组在何咏璇两次约谈梁思哲未果的情况下对洪良国际IPO项目进行全面详细检查，最终发现洪良国际财务造假的证据，并向证监会举报。因此事务所应成立全面管理体系：如人力资源部门完善人员选拔聘用机制；项目部门负责审计项目的投标、进度控制及成果验收；专家咨询部门分析各项目执行过程中遇到的问题并提供合理方案，有效从技术层面上降低审计风险；风险监管部门制定本所内控制度和项目复核规则，并定期对事务所内部运行和各个项目的底稿进行抽查。
3.加强自我保护，购买责任险、签订任务书。审计风险有其必然性、普遍性，证监会关于将会计师公开承诺引入IPO民事赔偿机制的要求，使审计师面临更大的执业风险。购买保险和建立充足的风险基金是审计风险发生损失时最好的应对办法，虽不能减少受到的法律诉讼但能降低实际的损失。任务书能明确规定拟上市公司和注册会计师的责任及义务，是具有法律效应的契约。通过与拟上市公司签订任务书，明确审计责任，在发生审计风险的时候，划清责任，将审计风险损失降到最低。
4.提前进行IPO风险评估。新股发行注册制度下会计师承担一切财务报告审核责任，这使得IPO审计项目的可接受审计风险较低。会计师事务所在决定承接IPO审计项目之前，必须进行必要的风险评估程序，确定被审计项目的总体风险在自己的可接受审计风险之内。注册会计师可以通过网络、书籍或者相关行业已上市公司的财务报告等资料，了解客户行业的情况，重点关注敏感环节。
万福生科案例中，同处湖南省常德市的金健米业股份有限公司，经营规模、成熟程度都较万福生科好，然而在2008-2011年同期的数据对比中（见表3）可以看出：万福生科的营业收入增长率远超出金健米业数十倍。同为主营布料生产的阳光集团和洪良国际在2006年到2008年间有差异极大的毛利率。洪良国际招股书中显示为26%、25%、28%，而阳光集团只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生产就是低利润行业，已上市公司中最高毛利率也不超过10%。如此巨大的差异应该引起注册会计师应有的谨慎。如果注册会计师在尽职调查阶段，能够通过收集证券市场同行业的相关信息，本可以发现财务问题，抵御IPO及风险。
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评估审计风险论文范文第3篇
【关键词】资产评估 会计 审计
一、资产评估、会计的异同点
(一)资产评估与会计的联系
我们可以从以下两个方面来看二者的千丝万缕的关系：
第一：财务会计的某些计量属性是以资产评估的结论为基础的，只有得到了资产评估的评估的数据，财务会计中某些资产的计量才可以进行。
我国目前的市场经济的发展还很不完善，有些资产的计量数据，无法获得。这是只能依赖资产评估才能获得资产的价值。我国现行的会计计量属性有公允价值，当资产本身具有市场交易价格时，以该交易价格作为其价值;如果该资产是新产品，目前在市场是没有交易价格可供参考，我们可以以具有相似功能的资产的交易价格作为计量依据;如果连类似资产的交易价格也无法获得，这是我们就可以进行资产评估，对该资产进行评估，以获得其价值的大小，这时资产评估的必要性就得到了体现。
第二：资产评估在进行的过程中，为了更好的了解所评估的对象，就必须利用该资产的历史会计记录资料。
比如在对企业的价值进行评估时，就需要利用企业的会计资料，财务预测等信息资料。资产资产评估的准确与否很大程度上依赖会计资料的准确程度。
(二)资产评估与会计的区别
1.会计主要工作是记账、算账和报账，反映和监督生产经营状况、财务成果。会计的利用主体是企业、政府和社会等相关利益者。它所反映的信息资料需要满足一定的要求，比如可靠性，真实性，及时性。反映和监督是会计的基本的职能。资产评估是一种评估资产价值的判断活动。它要求资产评估公开、公正和公平地估测出资产的公允价值。与会计的基本职能不同，公正客观地评估和咨询是资产评估的基本职能。
2.会计中的资产确认和计价主要以历史成本为主要计量属性，而在资产评估中的资产主要是以市场价值和效用为根据。
3.资产评估与会计在理论依据、计量标准依据、制度依据不一样。会计中的资产计价方法主要采用核算方法，方法比较单一。而资产评估中的价值评估方法呈现出多样化的特点，除了可以采用核算的方法，还广泛应用市场售价类比方法、预期收益折现方法等多种技术方法。
二、资产评估与审计的联系
(一)资产评估与审计的联系在以下两个方面的体现尤为突出：
第一，二者在技术方法的存在相互利用的情况
审计中常用的技术手段包括监盘、函证、抽样、测试等，而资产评估机构经常会采用与审计相同或相似的方法进行评估作价;在资产评估法规的要求中，有时需要对流动资产及企业负债进行价值评估，而它们的评估有时候会借鉴审计的方法进行。所以评估与审计具有密切联系的。
第二，审计运用评估技术
审计审核的一个重要方面是会计资产计价。审计会计资产计价的过程中，会运用资产评估技术和方法， 审计需要借鉴评估技术的评估结论进行工作使得二者的关系更加密切。
(二)资产评估与审计的不同的地方可以从以下四个方面来看
1.二者的性质不同。审计工作是对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，是一项的独立性经济监督活动。而资产评估则是指由评估人员，遵循一定的标准和程序，运用一定的方法，以货币作为统一的尺度，对资产进行某一时点的价值估算。
2.资产评估和审计的基本的构成要素不同。资产评估包括的基本评估要素有：资产评估的主体、资产评估的客体、资产评估的目的、资产评估的标准、资产评估的程序、资产评估的方法、评估的基准日、评估的价值类型等六个基本要素。而审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。二者在基本的构成要素上是明显不同的。
3.资产评估和审计的对象不同。审计的对象主要是企业的一些的经济活动，而这些经济活动是有会计资料所反映的。而作为评估对象的资产主要是资产主体拥有或控制的资产的合法权益。
4.资产评估和审计的职能不同。审计的基本职能包括经济监督、评价和公证。审计具有审核稽查计算之意，是一种独立于财会部门的监督检查，主要工作是检查会计账目。资产评估的基本职能是评估和咨询、理和公证。
三、结束语
总之，资产评估与会计、审计既有联系，又有区别。只有明确它们在资产业务中因专业分工而产生的内在联系以及它们之间因工作性质、专业知识和执业标准的不同而产生的区别，才能在对资产进行评估时不出现不必要的错误。
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作者简介：代宇颖(1992-)，女，汉族，山西大同人，硕士研究生在读，单位：山西财经大学会计学院，研究方向：会计专业;姬夏(1992-)，女，汉族，山西高平人，硕士研究生在读，单位：山西财经大学会计学院，研究方向：会计专业。
评估审计风险论文范文第4篇
摘 要：内部审计涉足风险管理领域有其客观必然性。在风险管理中，内部审计工作就是对整个审计过程进行监督，从而实现对风险的防范工作。本文作者结合自身就审计工作中风险和管理方面的问题进行分析，希望通过本文的分析，可以在降低审计过程的错误率，从而提高审计工作的效率。
关键词：内部审计；风险管理
1风险与风险管理
我们常说的企业风险，是指在企业生产运营过程中，对未来发展的发展的不确定性因素，一般来说，企业风险分为战略风险、运用风险、法律风险等。作为一种特殊的管理方式，风险管理主要是帮助人们降低生活中的风险性，使人们更好的追求安全和幸福，对以前的经验进行总结，并由此发展起来的专门的科学。风险管理，主要是指企业的管理人员也就是企业管理的高层和企业员工共同对企业进行的过程，这种模式广泛应用于战略制定和企业各部门的活动中，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风险偏好范围内管理风险，对企业目标的实现提供合理的保证。
中央企业全面风险管理是指在企业的管理过程中，应该将风险的管理渗透到整个企业管理各项流程中，同时更应该建立健全的风险管理体系（包括风险管理策略体系以及风险管理的组织职能管理体系以及其他管理体系），从而保证风险的全面管理，上面已经简要介绍了风险管理的定义以及相关内容，我们可以得出以下几点认识：1）企业的风险管理是一个持续不断的过程，准确的说，企业的风险管理没有终点，整个风险管理是一个过程。2）风险管理要受到管理人的影响，企业管理的成败主要是由企业管理人的影响。3）企业风险管理应该渗透到企业管理的各个层面，并应以一种企业总体的风险组合的观点来看待。4）风险管理的设计可以帮助企业在实际运营中规避风险。5）风险管理仅为企业的管理者和董事会提供合理的保证。
2内部审计参与风险管理的动因
总的来说，企业有必要监理一套完善的风险管理体制，借此来帮助企业在运营过程中判断是否能够盈利。内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：
2.1企业面临的风险日益增大
近年来，经济技术的发展以及经济全球化对企业经营的影响，导致企业在运营过程中风险也大大增加。内部审计的工作就是审计人员通过审计的方式来增加组织的价值以及改善组织的经营情况。
2.2内部审计对发展的渴求
内部审计部门需要不断的发展，也就需要内部审计部门能够在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，因此就需要不断地寻找新企业，同时通过对这些企业进行风险的管理工作，使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。
3内部审计在风险管理中的独特作用
1）内部审计工作能够全面对风险进行管理。一个部门产生风险，如果没有及时进行处理，将会将风险传递到其他部门，这就像食物链一样，一环紧扣一环，这样一旦发生问题就使整个企业陷入瘫痪。这在日常审计过程中很常见，一般来说，一些部门为了逃避风险，会出现道德过度，将责任推脱到其他部门的头上，例如：一些采购部门，在购买材料的时候，往往会忽视材料的规格和型号、质量方面的问题。而这方面真正出现问题时，责任已经推卸到其他人头上了，这些潜在的危险往往是通过销售部门反映出来，最终给企业也带来了损失。但是审计部门却不一样，因为审计部门不依附于任意的结构和部门，审计部门在实际生产过程中要随时性地、全面性地对风险进行預测，一旦在风险预测中发现问题就应该及时建议管理部门采取措施控制风险。
2）指导企业的风险策略。内部审计部门可以通过制定一个长期和短期的目标来指导对风险的管理工作，因此内部审计部门处在各个部门之间能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期和短期计划目标调节实现对企业的风险管理。
3）内部审计部门的建议更易引起重视。内部审计部门往往可以将对整个风险评估的结果直接反映给董事会。这样由董事会来直接对风险进行掌控，同时也能加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
3内部审计在审计过程中如何参与风险管理
内部审计部门进行的风险管理就是对风险管理的基础上对风险进行监督，主要有三个方面：1）可以充分评估风险；2）评价已有风险衡量措施的恰当性、准确性；3）判断对风险规避的准备工作是否充分。
3.1评估风险识别的充分性。
风险识别是对那些企业、以及机构所产生的的风险进行判断和归类。也就说，判断企业面临哪些风险，并对已有的风险进行整理和规避。即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。
3.2评价已有风险衡量的恰当性
风险衡量主要是通过定性和定量的方式，应用管理科学技术最终定量估计风险大小，内部审计人员要对审计的结果进行检验，来判断审计是否恰当。
3.3评估风险防范措施的充分性
对内部审计中的审计风险以及已经存在的的风险防范措施进行分析，并提出整改意见，针对整改意见提出整改措施。风险的防御是指在降低已识别出的风险，并对这些风险采取措施，内部审计人员对风险采取的防范措施进行检查，强化企业的风险管理，降低风险损失。
总结：综上所述，内部审计工作必然要设计到风险管理领域，同时内部审计也是环境因素和自身相互作用的结果，内部审计工作主要是针对风险管理部门和相关部门而言的，主要的通过内部审计工作来对风险管理进行监督，从而保障企业风险管理工作正常有效，防范企业风险。
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评估审计风险论文范文第5篇
摘 要：目的：了解恩施地区市售硒食品中重金属铅（Pb）、镉（Cd）、汞（Hg）、砷（As）的污染情况，开展健康风险评估。方法：在恩施地区采集本地产硒食品包括谷物类、食用菌类、豆类、肉类、蛋类和茶叶类，采用相应国家标准规定的方法测定Pb、Cd、Hg、As重金属元素含量，采用美国环保署健康风险评估模型对本地居民经此6类食品摄入Pb、Cd、Hg、As的人体健康风险进行描述。结果：恩施地区市售6类硒食品中，重金属污染物均有较高的检出率，但重金属的超标率不高，不同种类的食品受重金属污染程度也不一样;6类食品的多种重金属复合风险值均小于1。结论：恩施地区市售6类硒食品不同程度上受到了Pb、Cd、Hg、As的污染，但总体污染程度较低，经膳食途径摄入6类硒食品重金属整体上是安全的，不存在膳食摄入风险或风险较低。
关键词：硒食品;恩施;重金属;污染;风险评估
Heavy Metal Pollution and Health Risk Assessment of Commercially Available Selenium Food in Enshi Area
LI Li1，2， LEI Shengjiao1*， XUE Hua2， LIAO Meilin2
（1.College of Biological and Pharmaceuticals Sciences of China Three Gorges University， Yichang 443002， China; 2.Enshi Public Inspection and Testing Center， Enshi 445000， China）
硒是人体必需的微量元素之一，硒元素作为谷胱甘肽过氧化物酶的必需组成部分在人体中发挥着保护细胞膜、抗癌、延缓衰老、预防心脑血管疾病等作用。缺硒会导致机体功能障碍，引发各种疾病，如心血管疾病、克山病、大骨节病及免疫力缺陷病等40多种疾病[1-2]。随着社会经济的发展和人们健康意識的增强，硒食品被人们当作膳食补硒的主要来源[3]。富硒土壤可能伴生部分重金属富集现象，因此对富硒地区的硒食品开展重金属污染评价很有必要[4]。近年来，恩施州坚持把硒产业的发展作为富民强州的主要产业，并将硒食品精深加工纳入了恩施州“十四五”规划的重要内容。为了了解恩施地区市售硒食品的重金属污染水平，通过对恩施地区市售硒食品中铅（Pb）、镉（Cd）、汞（Hg）和砷（As）4种重金属元素进行检测分析，并采用美国国家环境保护局建立的非致癌污染物风险评估方法，评估硒食品中重金属污染状况对人体健康带来的风险。
1 材料与方法
1.1 样品采集
采集的样品主要是2020年8月至2021年5月恩施州内超市、农贸市场在售硒食品，共采集谷物类样品30份，食用菌类样品14份，豆类样品7份，肉类样品10份，蛋类样品14份，茶叶类样品18份。
1.2 检验方法与评价标准
1.2.1 Se含量的检测
按照《食品安全国家标准 食品中硒的测定》（GB 5009.93—2017）[5]氢化物原子荧光光谱法测定总硒含量，经测本实验所有样品均有Se检出。
1.2.2 Pb、Cd、Hg、As含量的检测
按照《食品安全国家标准 食品中多元素的测定》（GB 5009.268—2016）[6]电感耦合等离子体质谱法测定Pb、Cd、As的含量，按照《食品安全国家标准 食品中总汞及有机汞的测定》（GB 5009.17—2014）[7]原子荧光光谱分析法测定Hg的含量。
1.2.3 污染物限量评价
依据《食品安全国家标准 食品中污染物限量》（GB 2762—2017）[8]中规定的Pb、Cd、Hg和As的限量值进行评价，按照GB 2762—2017的要求，限量指标对制品有要求的情况下，干制品的污染物限量应该以相应新鲜食用菌中污染物限量结合其脱水率或浓缩率折算。本研究中干食用菌的脱水率由生产商提供。
本研究中国家标准未规定的限量值参照行业标准，豆类中的Hg和As的限量值依据《粮食（含谷物、豆类、薯类）及制品中铅、铬、镉、汞、硒、砷、铜、锌等八种元素限量》（NY 861—2004）[9]进行评价，茶叶中的Cd、Hg和As的限量值依据《茶叶中铬、镉、汞、砷及氟化物限量》（NY 659—2003）[10]进行评价。各类食品中Pb、Cd、Hg和As的限量值见表1。
1.3 质量控制
实验室检验通过质控样、空白值、平行样和加标回收率等手段进行质量控制。此外，实验室通过参加国家和省级组织的能力验证以保证检测数据的准确性。
1.4 数据统计
采用Excel表格进行数据统计。
1.5 健康风险分析
采用美国国家环境保护局建立的非致癌污染物风险评估方法目标危害系数法（Target Hazard Quotient，THQ）进行健康风险分析[11]，THQ法可同时评价单一重金属的健康风险和多种重金属复合暴露的健康风险。该方法假定污染物吸收剂量等于摄入剂量，以人体摄入污染物剂量与参考剂量的比值作为评价标准。单一重金属风险计算公式为：
（1）
重金属对人体健康的影响一般是由多种元素共同作用的结果，常用TTHQ值表示多种重金属复合风险，多种重金属复合风险计算公式为：
（2）
式中各參数含义及数值见表2。
2 结果与分析
2.1 各类食品中Pb含量分析
采集93份各类食品中，茶叶类的Pb检出率最高，为100.0%，6类食品中Pb的总均值为0.222 mg/kg，总检出率为47.7%，均未有超标情况，见表3。
2.2 各类食品中Cd含量情况
采集93份各类食品中，食用菌类、豆类和茶叶类的Cd检出率最高，均为100.0%，食用菌类有超标情况，超标率为7.1%，其余5类食品没有超标情况，6类食品中Cd的总均值为0.316 mg/kg，总检出率为67.8%，总超标率为1.2%，见表4。
2.3 各类食品中Hg含量情况
采集93份各类食品中，食用菌类和茶叶类的Hg检出率最高，分别为57.1%和41.2%，6类食品中Hg的总均值为0.007 mg/kg，总检出率为18.1%，均未有超标情况，见表5。
2.4 各类食品中As含量情况
采集93份各类食品中，食用菌类和茶叶类的As检出率最高，均为100.0%，6类食品中As的总均值为0.072 mg/kg，总检出率为74.9%，国家和行业部门暂未出台蛋类As的限量标准，其余5类食品均未有超标情况，见表6。
2.5 各类食品风险评估结果
由公式（1）和（2）计算得到的6类恩施地区市售硒食品4种重金属的THQ及TTHQ值如表7所示。6类硒食品的单一重金属THQ值均<1，其中谷物类、豆类、蛋类中Hg和蛋类中Cd的THQ值均为0。相比较而言，谷物类中Cd的THQ值略高，为0.155。6类硒食品的多种重金属复合风险TTHQ值均<1，相比较而言，谷物类的TTHQ值略高，为0.243。
3 结论与讨论
从整体来看，恩施地区市售硒食品中重金属总体污染程度较低，基本符合食品安全国家标准和农业行业标准关于污染物限量的要求。6类硒食品中仅食用菌类有Cd超标情况，在检出率方面谷物类Cd和As的检出率较高;食用菌类Pb、As的检出率较高;豆类Cd的检出率较高;肉类As的检出率较高;蛋类As的检出率较高;茶叶类Pb、Cd、Hg、As检出率均比较高。查阅近年来国内相关文献报道结果显示，食用菌类Cd超标情况较为常见，基本为干制食用菌，谷物类Cd和As的含量均值分别为0.014～0.121 mg/kg、0.015～0.100 mg/kg;食用菌类Pd和As的含量均值分别为0.022～0.260 mg/kg、0.027～0.125 mg/kg;豆类Cd的含量均值为0.001～0.091 mg/kg;肉类As的含量均值为0～0.018 mg/kg;蛋类As的含量均值为0.019～0.049 mg/kg;茶叶类Pb、Cd、Hg、As的含量均值分别为0.640～1.090 mg/kg、0.039～0.336 mg/kg、0.013～0.044 mg/kg、0.054～0.210 mg/kg[13，17-26]。对比其他地区结果来看，恩施地区硒食品中食用菌类Cd超标种类同为干制食用菌且超标率较低，与其他地区结果有相似之处;谷物类Cd和As的含量均值处于其他地区的中间水平;食用菌类Pd的含量均值处于其他地区的中间水平，As的含量均值高于其他地区;豆类Cd的含量均值处于其他地区的中间水平;肉类和蛋类As的含量均值处于其他地区的中间水平;茶叶类的Pb、Cd、Hg、As的含量均值均处于其他地区的中间水平。
同时，本研究参照美国环保署健康风险评估模型对恩施地区市售硒食品的Pb、Cd、Hg、As进行了健康风险评价，无论从单一重金属风险还是多种重金属复合风险来看，经膳食途径摄入6类硒食品重金属整体上是安全的，不存在膳食摄入风险或风险较低，其中茶叶类在食用过程中主要饮用浸泡液，Pb、Cd、Hg、As的溶出率都比较低，因此通过饮茶摄入重金属元素的量远低于测定值，不会影响人体健康。
本研究中的食物消费量数据主要来源于2021年《中国统计年鉴》，未针对本次评估进行专项膳食消费量调查，不能精确地代表恩施本地居民消费水平，风险大小重要因素是膳食摄入量，膳食摄入量的缺失是当前制约硒食品风险评估和风险程度判定的主要问题，也是今后需要开展的研究。目前恩施地区的硒食品发展还处于起步阶段，本研究采集的样本量相对较少，是对恩施地区硒食品重金属污染情况的初探，可以科学引导人们安全消费，还为硒食品产业的发展和后续开展精准评估及时掌握硒食品中重金属污染情况以及对人群健康影响提供参考。
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作者简介：李俐（1994—），女，湖北恩施人，硕士，助理工程师。研究方向：食品安全。
通信作者：雷生姣（1975—），女，湖北仙桃人，博士，副教授。研究方向：食品生物化学。E-mail：leishengjiao@163.com。
评估审计风险论文范文第6篇
关键词：风险评估;体育风险评估;研究综述
1.风险评估的起源
“风险”一词的由来，最为普遍的一种说法是，在远古时期，以打鱼捕搜为生的渔民们，每次出海前都要祈祷，祈求神灵保佑自己能够平安归来，其中主要的祈祷内容就是让神灵保佑自己在出海时能够风平浪静、满载而归;他们在长期的捕搜实践中认识到，在出海捕捞打鱼的生活中，“风”即意味着“险”，因此有了“风险”一词的由来。通俗地讲，风险就是发生不幸事件的概率。而另一种据说经过多位学者论证的“风险”一词的“源出说”称，风险(一词是舶来品，有人认为来自阿拉伯语，也有人认为来源于西班牙语或拉丁语，但比较权威的说法是来源于意大利语。无论如何定义风险一词的由来，其基本的核心含义是“未来结果的不确定性或损失”，也有人进一步定义为“个人和群体在未来遇到伤害的可能性以及对这种可能性的判断与认知”。
2.国内研究现状
2.1风险评估理论及应用的相关研究
鲍文胜在《软件项目风险评估的研究》“一文中研究了包括关于风险评估的经典理论、基于问卷调查的风险评估法以及基于成本估算的风险评估法，提出了新的风险评估模型，融合模糊理论、风险权重和专家信任度等概念，对软件项目进行风险评估。
尹占娥在《城市自然灾害风险评估与实证研究》—文中分析了典型城市自然灾害系统的主要特征，探讨城市自然灾害风险评估方法与理论，构建了城市自然灾害系统、灾害风险系统及灾害风险评估之间的关系模型，提出城市自然灾害风险评估的多尺度体系，为城市进行减灾、降险和风险管理决策提供科学依据。
阮欣在《桥梁工程风险评估体系及关键问題研究》一文中对桥梁事故的统计分析、桥梁风险损失、桥梁风险概率、桥梁风险评价和决策方法、桥梁工程保险策略等问题进行了深入探讨，建立了统一的桥梁风险损失概念模型，提出损失幅度模型、事故价值转换函数、损失时间价值模型三个基本模型组成的桥梁风险损失测量的通用方法。
2.2对体育领域风险评估研究的梳理
我国关于体育风险方面的研究起步较晚，是从关注体育保险领域开始的。而后的研究大致经历了三个阶段。第一阶段是风险管理理论引入后，有关体育领域风险的研究多集中于国内外体育风险管理体系理论研究、体育风险评估框架建设，以及体育风险评估意义与作用研究。这一阶段的研究立足于对体育风险管理总体的认知，对体育风险评估操作方法的涉及甚少，缺乏技术支持与实践意义。第二阶段是风险评估方法引入后，加之对体育领域风险评估的总体把握，大体上将体育风险横向划分为学校体育风险、群众体育风险、竞技体育风险与体育产业风险，随之出现这四个领域的风险评估研究与方法的科学运用研究。这一阶段的研究范围广，涉及的风险因素多，对于研究领域的风险评估较为笼统。
2.2.1体育风险管理理论研究
易嵐在《体育场馆火灾危险性分析及其防火对策》—文中，在对广东奥体匹克中心体育场火灾风险评估的基础上，针对体育场馆类建筑火灾风险大、人员疏散困难等特点，运用预先危险性分析方法对体育场馆的主要危险部位进行了分析，结合实际情况提出降低体育场馆火灾风险的对策措施，为体育场馆在亚运会期间的消防安保工作提供参考。
刘河旺、梁凤亭在《高校体育场馆的风险管理》文中结合国内外对体育场馆风险管理的研究以及我国高校体育场馆所发生过的安全事故，分析总结出高校体育场馆存在的主要风险分类，阐述了高校体育场馆风险管理的主要内容和措施，包括高校体育场馆管理者应加强风险管理意识、提高风险管理水平、发展体育保险等。
罗腾香、王曼、张晓霞在《北京师范大学体育场馆向社会开放的风险分析与规避》一文中通过对北京师范大学体育场馆利用情况的调查，总结出北京师范大学体育场馆的开放现状、开放的主要形式和经营模式以及场馆的利用率等情况，分析了目前北京师范大学体育场馆在对外开放和经营管理过程中存在的问题和风险，为北京师范大学体育场馆的对外开放提出了合理的风险规避与策略规划。
2.2.2体育风险评估研究
石岩、吴慧攀(2009)提出运动员参赛心理风险有情绪风险、动机风险、注意力风险、自信心风险与协调能力风险，并编制了《运动员参赛心理风险检查表》和《运动员参赛心理风险评估表》。安俊英、黄海燕(2011)基于模糊层次分析法对第11届全运会进行风险评估，得出突发事件、场馆内交通拥堵属于高风险级，运动员食物中毒、受伤及极端行为风险等级稍低。苏荣海(2017)从大型赛事特性、安全事故风险因子和事故风险抵消因子，对大型体育赛事进行风险评估，构建了大型体育赛事安全事故风险评估模型.采用风险指数评价法，阐明了大型体育赛事安全事故风险程度与赛事性质、赛事规模、场所类别、赛事周期、人群流通、人群类型、火灾风险、人群聚集、场所空间、安全疏散、活动管理以及应急管控12个评价指标的关联计算方法，据此对大型体育赛事安全事故风险进行分级，并进行了可行性与合理性验证。
3.国外研究现状
3.1风险管理的相关研究
自世纪年代以来，各个国家和一些国际组织纷纷发表关于风险管理的报告。例如，1998年，德国全球变化咨询理事会发布《转型中的世界——全球环境风险管理战略》报告。
2001年7月，英国首相布莱尔宣布成立“战略小组”，以风险和不确定性为该小组研究的主要内容。
2002年，英国内阁办公室发布《风险：提高政府应对风险和不确定性的能力》，提出政府风险管理的范围和总体方法。
2003年，经济合作与发展组织发布题为《世纪面临的风险：一项行动议程》的报告，强调风险具有持续变化的动态特征，该报告以一些重要系统在未来变得更加脆弱的可能性为重点，分析了世纪可能显现的风险。
2004年，联合国发布了《与风险共存：全球减灾情况回顾》和《减少灾害风险：发展面临的挑战》两项报告，强调要将风险管理战略全面纳入国家可持续发展的主流规划之中。
3.2体育风险管理的相关研究
国外对体育风险管理的研究主要从理论和实践两个方面进行，并且已经形成较为全面和稳定的体育风险管理理论体系和实践运作模式，涉及体育领域的各方面，包括体育赛事的组织管理、体育场馆的运营管理、竞技体育、学校体育、休闲娱乐以及各级体育组织的风险管理等。
国外的体育风险管理理论体系包括：体育风险管理的相关内涵与外延、体育风险管理的必要性与重要性、体育风险的分类、决定实施体育风险管理的依据、体育风险管理的目标、体育风险管理涉及的主要问题以及体育风险管理的步骤过程等。
国外体育不同领域的风险管理及运作模式主要包括风险管理的界定、主要风险类型、主要运动项目、相关职责、风险应对模式、风险评估清单等，涉及竞技体育领域、学校体育领域、体育休闲与娱乐业、国家级体育组织管理机构、体育赛事以及大型体育设施等。
参考文献：
[1]鲍文胜.软件项目风险评估的研究[D].青岛大学，2006.
[2]尹占娥.城市自然灾害风险评估与实证研究[D].华东师范大学，2009.
[3]阮欣.桥梁工程风险评估体系及关键问题研究[D].同济大学，2006.
[4]肖珉.我国企业集团上市公司财务预警与信用风险评估研究[D].电子科技大学，2012.