单位会计内部控制论文范文第1篇
会计内部控制可以保障行政事业单位的正常运行，其可以有效保证行政事业单位的资产安全，并保障会计信息的真实有效。目前我国行政事业单位的会计内部控制存在很大的问题，拖慢我国经济发展的速度，因此，加强行政事业单位会计内部控制工作是很有必要的。文章研究如何加强行政事业单位会计内部控制，期望促进我国经济的发展。
一、行政事业单位中加强会计内部控制的必要性
在行政事业单位中，加强会计内部控制能有效利用单位的财务，其在一定程度上能提高单位的工作效率。开展会计内部控制工作中，在管理体制和良好约束力的前提下，行政人员要减少浪费事业单位的公务财物，在具体工作中能够爱惜单位财务，避免财物受损的现象发生。同时，顺利开展会计内部控制工作能避免贪污腐败等现象，让行政人员在实际工作时能严于律己，杜绝单位内部负面情况的发生。其次，加强会计内部控制能有效提高行政人员的工作效率和积极性，保证行政人员将监管机制扩展到各个环节中，进而为单位正常运行提供基本的落脚点。除此之外，加强行政事业单位会计内部控制能创新和深化单位行政管理工作，提高其工作质量，逐渐实现行政相关部门工作的优化，从而为单位可持续发展拓宽道路。加强会计内部控制工作能落实具体工作内容，避免行政人员在工作时有人为因素的问题出现，保证单位行政管理工作顺利开展。
二、加強行政事业单位会计内部控制的意义
（一）保证事业单位资金安全
行政事业单位正常运转的基本条件就是资金的周转，强化管理会计内部控制，使得单位的管理规范化，进而能保障各项工作正常进行。国有资产的安全和完整需要避免财务风险的发生，其对管理水平和严格财政纪律具有重要的意义。其次，加强行政事业单位会计内部控制能解决资产不合理配置、使用效率比较低的问题，最终能实现资产的保值和增值。
（二）保证事业单位会计信息真实有效
会计内部控制主要涉及制定会计业务具体流程并执行，合理分工，让各职务岗位相互牵制，提高会计信息的质量，避免会计信息出现误差，进而确保会计资料真实有效和准确可靠。加入行政事业单位不采用会计内部控制，在实际传输会计信息时，容易出现与实际脱轨的现象发生，进而造成会计信息的失真或者残缺不全。除此之外，如若不确切执行会计内部控制制度，会使得单位很多制度成为空口白话，很难落实到实处，会计信息的真实性也很难保障。因此，加强单位行政事业单位会计内部控制能有效保证会计信息的真实有效，进而促进单位行政管理工作的顺利进行。
三、目前行政事业单位会计内部控制现状分析
（一）单位内部管理机制不完善
目前我国行政事业单位会计内部的管理不够规范化和科学化。很多行政事业单位会制定相关的管理规定，但是单位内部很少根据相关条例进行管理工作，导致单位内部财务管理仅仅是表面工作。很多行政事业单位的内部机构在设置人员岗位时滥竽充数，缺乏科学化和正规化。其次，随着行政事业单位的发展，其不够重视单位内部会计管理机制，使得财务管理的机制不够健全，主要体现在：一是缺乏有效传播会计机制的路径，导致单位在会计环境下很不协调；二是不够重视会计管理，没有实效性的开展会计管理工作，导致长期没有形成合理有效的管理体系。很多行政事业单位对会计内部控制存在一定的误解，认为其是预算控制，进而导致会计内部控制很难发挥具体作用，使得单位遭受不必要的损失。
（二）单位对会计内部控制的意识比较落后
目前很多行政事业单位缺乏对会计内部控制的正确理解，相关部门领导对会计控制的认知仅仅停留在比较落后的理解范围内，一直将会计内部控制认为是保证单位的营收和合理控制成本的思想层面上。其次，很多会计人员很难做到爱岗敬业，对工作的理解是进行日常核算工作，导致很多行政事业单位在招聘时仅以核算作为基本要求，忽略会计内部控制，对单位的工作质量和范围造成严重的影响。除此之外，很多行政事业单位缺乏灵活的操作程序，管理层往往做决定，导致在决定中掺杂着个人利益，进而导致行政事业单位会计内部控制很难实现成本控制，会计内部控制管理成为一种形式。
（三）会计人员素质不高
大多数行政事业单位的会计人员是兼职人员，其没有进行过系统化的培训学习，缺乏专业素质，没有较强的责任感，进而工作效率不高。会计人员素质的高低会直接的影响单位内部会计控制实施所形成的效果，其制定的制度与会计人员是密切相关的，会计人员的协调沟通能力等都会直接的影响执行效率。 行政事业单位的会计人员掌握着资金的动向，会出现挪用公款、架空公款的现象。部分会计人员在处理业务时不熟悉法律相关的责任，没有意识下触犯相关的制度，这对单位及会计人员来说是严重的损害，再加上部分会计人员的思想停滞不前，对现代财务的管理、财务的管理概念不能做到及时的更新，创新能力也不能的得到很大程度上的提高，导致行政事业单位不能紧跟时代的发展。
四、加强行政事业单位会计内部控制的策略
（一）完善会计内部控制相关制度，明确风险评估的方式
行政事业单位应明确各部门的职能，互相监督，根据税务管理部门的规定，详细划分各部门职责，明确各自的职能，采用定期检查和不定期抽查的方式全面开展会计管理工作。单位要建立统一的政府、事业单位、社会为一体的监督管理模式，提高单位会计信息审查的质量，进而加强行政事业单位会计内部控制。行政事业单位进行会计管理工作时，应该根据权责发生制核算业务，并且相关部门应给予指导意见。单位应完善及内部控制的相关制度，按照财务管理的标准，强化行政人员的工作，保障行政人员工作逐渐趋于规范化。其次，行政事业单位应建立专项的基金，根据单位的实际情况完善资金运行的条例，相关部门领导应定期检查事业结余以及财政结余的情况。除此之外，单位在实施会计内部控制制度前，应该明确风险评估的方式，利用单位严格的执行制度，比如行政人员定期自查、制定风险评估报告等手段，完善行政管理的执行制度，进而落实单位的相关管理制度。单位需要及时改进会计内部控制管理工作，不仅要注重企业财务管理的过程，而且要加强监督和检查单位会计核算成本控制和管理等方面的问题，使得单位会计管理工作明显提高。
（二）提高单位会计内部控制管理理念
行政事业单位是社会经济发展的重要组成部分，做好行政管理工作能有效利用单位的经济资源，提高行政事业单位会计内部控制的理念。单位应合理规划会计经济资源，积极引导经济资源的有效利用，让其适应实际需求与单位经济资源相结合，保障行政事业单位会计内部控制的经济管理格局实现综合性的转型。比如在整合综合性的经济信息时，要将实际发展情况与经济资源项目互相对应，保证单位经济资源流动的空白能有效降低，最终实现行政事业单位会计内部资金流动的合理控制。因此，提高单位会计内部控制的理念能加强会计人员对工作的理解，在工作时能做到爱岗敬业，遵循相关管理制度，保障会计管理工作顺利进行。行政事业单位应明确会计内部控制管理工作的具体操作程序，避免将个人利益参与其中，从而降低单位的成本。除此之外，单位领导在招聘会计人员时，应从多角度考察会计人员的实际工作能力，将会计内部控制作为考核的标准之一，进而提高单位的工作质量。
（三）提高会计人员素质，建立绩效评价机制
执行任何工作都不能与人隔离，开展会计内部控制工作需要建设专业化的会计队伍，进而保证会计数据的真实性和准确性。行政事业单位在提高单位内部会计人员的素质时，可以对会计人员先进行培训和考核，在培训和考核的过程中对会计人员深入贯彻单位内部会计控制体系的管理制度，让其严格遵守制度，奖罚分明，形成良好的工作氛围。比如先从道德教育这一方面入手，提高教育人员的职业道德，让行政事业单位内部会计人员做针对性的业务学习和岗位培训，在学习中不断地提高会计人员的核算水平和理论知识的学习。同时，让会计人员在学习中熟悉与之相关的法律法规，不能知法犯法，根据公司制度，严格的要求自己，做到言行一致。行政事业单位应该及时关注最新的会计内部控制制度，根据相应的改变及时做好调整，这对单位是有极大帮助。因此，行政事业单位应该建立健全各项会计内部控制规章制度。除此之外，行政单位要建立绩效考评制度，根据会计人员的工作态度进行考核和评价。对于表现优秀的会计人员给予适当的奖励，反之，工作比较懒散的会计人员应该采取处罚措施。奖罚分明的评价机制能提高会计人员工作的积极性，进而促进行政事业单位的可持续发展。
（四）增强政府对事业单位会计内部控制的监督力度
当地政府要加强对行政事业单位会计信息的监督力度，如果发现信息不真实、对管理人员处罚力度不大的情况，要及时遏制不良社会风气的影响。其次，政府要加大关注行政事业单位会计核算报表，让审计结果更加真实、有效。国家必须要对各个部门的监督职能进行明确，同时还要详细划分税务以及工商部门的职能，以不定期检查与抽查的方式全面的对会计审计工作进行规范，并根据实际情况对会计师进行正确的监督定位。从而建立三位一体的监督模式，三位包括社会，事业单位以及政府，不断地提高事业单位中会计审计工作的效率，实现有效控制行政事业单位会计工作。
五、結语
随着经济的发展，行政事业单位越来越发挥重要的作用。行政事业单位的会计内部控制能保障财务正常运行，为资金周转造成极大的影响。因此，根据会计内部控制中存在的问题，应采用相应的解决对策，保证行政事业单位充分发挥自身的职能。除此之外，行政事业单位要保证财务管理工作更科学化和规范化，从而保证财务的真实性和安全性，避免单位出现违法乱纪的现象。（作者单位为内蒙古自治区地质调查院）
单位会计内部控制论文范文第2篇
行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，该系统由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施;从动态上讲，内部控制是单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。
一、行政事业单位内部控制的内涵及目标
行政事业单位单位内部控制的目标包括以下五个方面：1、合理保证单位经济活动合法合规。2、合理保证资产安全和使用有效。3、合理保证财务信息真实完整。4、有效防范舞弊和预防腐败。5、提高公共服务的效率和效果。
二、行政事业单位内部控制制度存在的问题
1、单位内部控制意识淡薄。认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关，单位内部控制制度只是写出来应付有关部门检查的，抱着无所谓的态度，因此，尚未建立起健全有效的内控制度。
2、财务管理制度不健全。有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。
3、资产管理和控制制度有待加强。财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。
4、对预算控制缺乏刚性。预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。
5、监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够;在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部控制的现象。
6、行政事业单位国有资产管理存在的问题
（1）家底不清，账实不符。许多行政事业单位不同程度的存在着资产存量不清、账实不符的现象，大量资产以账外资产的形式存在，本该属于国家所有的国有资产，却没有登记在册，所有权掌握在单位甚至个人手中。
（2）闲置浪费，效率低下。资产使用效率低下是行政单位国有资产管理中存在的另一个严重问题，许多单位存在着大量闲置资产，堆积在单位仓库或是直接放置于露天，造成国有资产极大的浪费，大大降低了国有资产的使用效率。
（3）配置不均，使用不公。房产、公务车等国有资产在各行政事业单位之间配置不公平的现象在各地区、各部门十分普遍，有的单位闲置浪费不处置，而有的单位是急需配备却无资金购置，也是目前国有资产管理中比较突出的问题。
（4）管理不善，职责不清，造成国有资产流失。在国有资产的购置、使用、处置等环节上，由于制度不完善，职责不清，造成大量国有资产高价购入，却又不能用在工作上，处理时超低价处置，从而造成国有资产流失，也滋生了贪污腐败现象。
鉴于在行政事业单位国有资产管理中存在上述诸多的问题，我想无论是从保障国有资产的安全性、有效性，还是保持领导干部的廉洁性，杜绝贪污腐败的发生等诸多方面考慮，都很有必要加强对行政事业单位实施有效的内部控制。
三、在行政事业单位实施内部控制的作用
1、确保行政事业单位各项资金的安全运行。只有有了完备的内部控制制度，有良好的规范和制度约束，才能确保资金的安全运行，有效的防范财务风险
2、提高资金的使用效率。有了合理的申请、审核、审批、执行及事后评估等制度，才能使有限的资金发挥更大的功效。
3、保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，保证会计信息的真实性和准确性。保证国家的方针、政策和法规在本单位内部的贯彻实施。单位国有资产的管理，其中比较行之有效的方式就是在行政事业单位实施内部控制制度。
四、健全行政事业单位内部控制的依据及方法
内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。行政事业单位内部控制制度的制定依据主要是《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采购法》《会计基础工作规范》《内部会计控制规范》《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》等国家的法律、法规。
1、实施职责分工控制制度。根据行政事业单位的职能任务，合理设置职能部门和工作岗位，明确各自的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。在部门和岗位设置时应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求，不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
2、实施授权控制制度。各单位应根据职责分工，明确划分各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。工作人员必须在授权范围内行使职权和承担责任;业务经办人员必须在授权范围内办理业务。
3、实施审核批准控制制度。各部门、各岗位要按照规定的授权和程序，对相关业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者盖章，做出相关处理的决定。
4、实施预算控制的制度。各单位应加强预算编制、执行、分析、考核等各环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
5、完善财产保护控制制度。各单位应限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。
6、实施会计系统控制的制度。各单位应根据相关财务会计法规，制定适合本单位的会计制度;明确会计信息处理程序;规范会计政策的选用标准和审批程序;建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法;实行会计人员岗位责任制;充分发挥会计的监督职能，确保企业财务会计报告真实、准确、完整。
7、实施内部报告控制制度。各单位应建立和完善内部报告制度，明确相关信息的收集、分析、报告和处理程序，及时提供业务活动中的重要信息，全面反映财务变动情况，增强内部管理的时效性和针对性。
8、实施财务变动的因素分析控制制度。各单位应定期对本单位的财务活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。
9、实施绩效考评控制制度。各单位应科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、内部业绩考核指标，对各部门和员工的当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。
10建立财务状况预警机制，加强财务风险预测。各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。
单位会计内部控制论文范文第3篇
[摘 要] 事业单位经济活动不很频繁，会计工作常常被忽视，会计基础工作薄弱，内部会计管理方面存在着诸多问题，因此，加强事业单位内部会计管理制度建设，对于贯彻国家的会计法规制度，规范事业单位会计工作秩序，提高资金的使用效益，具有重要的意义。
[关键词] 事业单位 内部 会计管理制度
一、事业单位内部会计管理存在的具体问题
1、事业单位对会计工作重视不够。
在事业单位，会计工作一般不是單位的中心工作，大多把会计工作列为“后勤”，财务管理松弛，用人不当，有的单位任用不熟悉会计业务的人员从事重要的会计岗位，导致会计业务流程不畅，账目混乱；对会计人员没有明确的考核、奖惩制度，不能充分调动财会人员的工作积极性；会计人员职称聘用是个大难题，由于事业单位没有财会人员中级、高级指标迟迟难以聘任。
2、会计人员岗位责任不明确。
事业单位，有的会计人员不明确自己的工作职责，不知道自己应该做些什么，承担哪些责任；有的会计人员把会计和出纳的工作职责不能区分开来，在会计实务中不能有效地实行牵制；有的甚至把不能分割的会计业务分给两个人做，造成业务处理混乱，责任不明确。
3、没有明确的会计人员岗位轮换制度
会计人员岗位轮换是内部会计管理的一项重要制度。在事业单位，有的会计人员长期把守在会计岗位，根本没有轮岗意识，日子久了，工作拖沓，对新的专业知识和会计制度淡薄，导致会计工作滑坡。
4、内部牵制制度不健全
会计工作离不开和“钱”打交道，有的单位出纳人员兼职保管工作或会计档案管理工作；有的单位会计人员将支票和印鉴全部集中在自己手中，只经会计人员一人之手就能把款项支付出去，这些做法都是严重错误的，不利于会计工作健康有序的运行。
5、没有健全的会计交接制度
会计工作具有连续性，会计人员工作变换时必须履行交接手续。有的单位会计人员工作变换时，新任会计人员已开始了新的业务，前任会计人员对原会计工作尚未履行移交手续。这样，就会造成某些业务经济责任不明确，严重破坏了正常的会计工作秩序。
6、事业单位会计人员业务水平普遍较低
会计是一种专业性、政策性很强的工作。事业单位专业化的会计人员很少，大多是“半路出家”，会计专业理论基础薄弱，对财经法规、会计制度不够熟悉，账务处理不够规范，财务管理水平不高。
7、事业单位内部财产物资管理制度不健全，对于材料、固定资产会计账目不完整，造成会计信息失真，资产流失，会计工作秩序混乱。缺乏内部稽核制度。
二、加强事业单位内部会计管理制度建设的具体措施
1、建立内部会计管理体系
事业单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。
2、确立会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员管理的一项重要制度，定员定岗，明确分工，各司其职，作为会计人员，首先要明确自己的岗位职责。事业单位最基本的会计机构人员配备是会计主管人员和出纳人员，其岗位职责。
3、建立内部牵制制度
内部牵制制度，是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度，它是内部会计控制制度的重要内容之一。
4、建立财务收支审批制度
建立健全财务收支审批制度，是财务会计工作的关键环节。首先，确定财务收支审批人员和审批权限。具体地说，应当明确单位负责人、总会计师（财务负责人）、其他有关部门负责人审批财务收支的范围和最高限额。其次，确定财务收支审批程序。对于材料采购方面的支出，差旅费方面的报销，由相关部门负责人签字证明此业务的真实性、合理性、实用性，然后送会计部门、单位领导进行审核。
5、确立账务处理程序制度
事业单位应当根据国家统一会计制度的规定，确定本单位会计科目和明细科目的设置；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序等；根据国家统一会计制度的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求；事业单位应当根据国家统一会计制度的规定按月编制会计报表—资产负责表、收入支出表等。
6、建立内部稽核制度
事业单位内部稽核制度是会计人员对会计工作的自我检查，它不同于内部审计制度。会计机构稽核人员根据本单位实际情况指定专人担任，可以是专职会计人员，也可以是兼职的。
7、建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量
事业单位应当对会计人员的工作岗位进行有计划地轮换，每隔3-5年轮换一次。实行会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，防止贪污腐化行为的出现；实行会计轮岗制度，可以使会计人员熟悉不同岗位的业务内容，有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，激发会计人员充分发挥其主观能动性，不断提出业务工作的新思路和新思想；通过岗位轮换，还可以发现各个岗位最适合的工作人选，即“人”“岗”对应的人力配置。
8、健全会计交接制度，保证会计工作的连续性。
事业单位会计人员工作调动、离职或工作变换时，应当履行会计交接手续。进行会计手续移交时，必须将已受理尚未办理完毕的经济业务处理结束方可移交，对于遗留问题应写出书面说明材料；编制移交清册，按移交清册所列项目逐项移交；一般会计人员移交时由会计主管人员负责监交，会计主管人员移交时由单位领导人负责监交。
9、建立财产清查制度
事业单位应当建立财产清查制度，成立财产清查小组，每年至少清查一次。财产清查的范围主要是现金、材料物资、固定资产；每年末了，由会计人员首先结算出各项财产物资明细帐余额，财产清查小组成员对各项财产物资进行清查、盘点，并将盘存数和会计部门提供的帐面数相核对，若是帐实不符，应查明原因，出现财产短缺的情况，还要落实责任，属于财产管理人员的责任过失，要进行赔偿。最后将盘存结果和处理意见交单位领导审核批准后送会计部门做账务处理。
10、提高财会人员素质，建立科学的会计人员考核、奖惩和聘任制度
提高会计人员素质，可以通过自学和培训相结合。鼓励会计人员参加会计专业学历考试、会计职称考试，不断提高会计人员专业理论水平和实务操作能力；重视在职培训，加强会计人员继续教育，提高其业务素质；强化会计职业道德教育，提高会计人员思想道德素质。事业单位的会计人员在各单位所占比例很小，是一种弱势群体，他们取得的会计职称，不论是考试还是考评，都是有很大难度的，他们的技术职称已经代表了其业务能力，在职称聘任时应当给予鼓励、支持，和单位其他专业技术人员的聘任同等对待，让他们在希望中进取，在希望中不断提高理财能力。
总之，在经济迅猛发展、社会快速进步的今天，只有重视会计工作，尊重会计制度,才能促进经济的发展。加强事业单位内部会计管理制度建设，是搞好会计工作的关键。只有在健全的内部会计管理制度指引下，才能规范会计行为，促使会计工作健康、有序地运行和发展；只有健全的内部会计管理制度,才能调动财会人员的工作积极性，激发他们的工作热情，促使他们充分发挥主观能动性，从而不断提高财务管理水平，使事业单位有限的资金发挥最佳的使用效益。■
参 考 文 献
[1]罗福凯.知识经济时代的中国会计学发展[J].财务与会计,2006,(2):32-68.
[2]许容,姜星明.环境成本与会计处理研究[J].财务会计,2005.14.
作者简介：季学标，1969.12--，男，江苏盐城人，会计师，江苏润扬恒信会计师事务所，主任会计师，研究方向：注册会计师。
单位会计内部控制论文范文第4篇
【摘要】财务会计内部控制是行政事业单位日常管理活动的重要部分，对于保证行政事业单位的资金使用、正常运行都具有重要意義。内部财务会计控制是行政事业单位履行政府职责、事业职能过程中监督控制财政资金、自有资金使用、分配、筹集的活动，这种控制方法聚事前防范、事中规范、事后完成于一身，对于行政事业单位财务管理目标实现具有重要价值。然而当前很多行政事业单位财务管理内部控制中仍有很多问题存在，这严重影响着财务会计内部控制作用的发挥，对于行政事业单位发展和运行也是极为不利的。行政事业单位应当强化对财务会计内部控制工作的重视，采取有效措施解决其中存在的问题，保证财务会计内部控制工作的高效有序实现。
【关键词】行政事业单位 财务会计 内部控制
近年来我国进行了一系列行政事业单位改革，其经费管理正朝着效率化和公开化方向发展，为了推动这一发展目标的有序实现，实践中需要对行政事业单位的财务会计内部控制工作进行强化，形成对行政事业单位财务活动的有效监督和管理，最终有效提升行政事业单位的资金使用效率和水平。
一、行政事业单位财务会计内部控制概述
（一）行政事业单位内部财务会计控制概念
行政事业单位内部财务会计控制是指履行政府职责、事业职能过程中，全面监督财政资金、自有资金的筹集、分配、使用过程，其在单位财务管理关系中占据重要地位，通过建立财政资金、自有资金管理监督机制，财政资金、自有资金使用效果和效率能够获得有效提升。实际中行政事业单位内部财务会计控制通过外部监督管理和内部管理优化综合实现，其能够在行政事业单位中最优化使用财政资金、自有资金，并获得最大化资源配置效应。行政事业单位内部财务会计控制特点包括综合性强、涉及面广、重要性高，具体内部财务会计控制中会对单位经济管理的各个方面、各个环节、各个领域有所涉及，主要监督和控制的内容包括财务管理活动、资产管理、预算评价、预算执行、预算编制等。内部财务会计控制的核心是，怎样通过有效管理财政资金、自有资金提升其使用效益，保证资源的科学合理利用。从某个角度上说，行政事业单位财务会计管理的核心内容就是内部财务会计控制。
（二）行政事业单位内部控制与会计的关系
内部控制结构是内部控制的本质，是各种管理制度的基本框架，这些制度必须满足单位运行要求，并且具有控制特性。在单位财务会计工作中其主要作用可归纳为：对任何环节、任何部门出现的违法乱纪行为进行检查、监督、纠正，保证本单位运行中充分贯彻国家相关法律法规、政策方针、单位内部规章制度；其次，是对单位财务会计行为进行规范，保证获得准确、真实的会计信息，将单位履行职能过程中经费运作情况有效反应出来，促进对职责范围的科学合理划分，保证制约机制相互制约、相互协调，将财政资金、自有资金的最大效应发挥出来；再次，对财产物资的验收、计量、采购环节要严格监督和制约，一旦出现舞弊和错误行为要及时发现、纠正，确保国家资产的完整性和安全性。财务会计内部控制是财务管理的重要形式，它贯穿于财务会计工作的整个过程，保证行政事业单位会计工作目标的实现。
（三）行政事业单位财务会计内部控制的作用
首先，可强化单位风险防范能力和单位管理水平，对于维护社会民众利益具有重要价值。行政事业单位日常管理中一项重要活动就是财务会计内部控制，内部控制制度在现代管理理论中占据重要地位。严格开展财务会计内部控制工作，不仅能够实现对单位管理的有效规范，还能够形成对腐败和舞弊行为的有效预防，最终为各项工作顺利开展提供保障。其次，依据财务会计内部控制规范，可高效监督及管理财务工作，保证单位资金的科学合理利用。随着我国市场经济发展的不断深入，提升行政事业单位财务会计内部控制，不仅是行政事业单位加强发展和自我约束的需要，也是我国社会发展的重要要求。再次，严格开展行政事业单位财务会计内部控制，能够保证获得完整、真实、合法的会计资料，并形成对舞弊、错误现象的有效预防。当前行政事业单位提升资金使用效益、堵漏挖潜的重要手段就是建立完善的内部财务会计控制制度。行政事业单位应当从国家相关法律、规章要求出发，在对自身管理要求和特点进行充分考虑的情况下，对符合本单位实际情况的内部控制规范进行制定，保证内部财务会计控制的作用充分发挥出来。
二、行政事业单位财务会计内部控制现状
（一）对财务会计内部控制重视不够
一些行政事业单位负责人对财务管理知识了解不够，严重忽视财务部门的作用，将财务人员当做“记账员”。而对于单位内部业务决策和活动，财务部门人员也无法充分参与，无法全面掌握单位情况，通常只对日常往来、收支等账目工作负责，难以充分监督和管理单位日常财务活动，对财务活动的内部控制更是难以实现。
（二）行政事业单位缺乏健全的财务会计内部控制制度
当前一些行政事业单位缺乏健全的财务内部制度，使得很多漏洞存在于财务会计内部控制工作中，例如一些款项缺乏规范的支付手段、审批批复制度不够严格、资产定期盘点没有严格执行、记账对账不统一、票据管控因管理制度不健全而失力、无规范上下级调拨手续、缺乏明确保管责任等，并存在一些体制外资金外循环的现象出现。没有对独立财务会计内部控制制度进行制定，是造成以上现象的主要原因，工作严谨性不够，使得管理活动难以有序开展。
（三）缺乏坚强的财务会计内部控制管理基础
财务会计管理人员在行政事业单位内部基础较为薄弱，造成财务会计内控难以得到有效执行。部分单位没有规范设置人员岗位，混岗现象普遍存在，一些人员身兼多职，常见的是出纳人员同时负责财务部门中财务印章管理、支票支取等工作，难以实现岗位间的相互监督作用，这种情况下违规现象难以得到有效遏制。同时部分财务会计人员专业素质不高，在单据审核、财务核算、账目编制等环节存在较大随意性，造成财务会计管理混乱，财务工作效率和严谨性无法得到保证。
（四）单位内部财务风险管理不到位
实际中政府部门部分职能由行政事业单位行使，通常是从事公益服务性质和社会管理性质工作，多通过上级部门拨款获得款项支持，但实际中一些单位没有科学规划这些下拨款项，并且也没有进行合理运用，当有各种社会风险出现在公益服务和社会管理活动中时，无法采取有效的措施和对策应对，造成单位财务会计管理中风险大幅提升。
（五）单位没有有效开展财务会计预算控制
当前一些行政事业单位对财务会计预算控制的重要性还没有形成深刻认识，具体工作中没有严格执行财务会计预算控制，相应的监督作用难以发挥出来。实际中一些行政事业单位经常依据上一年或上一季度编制制定当前预算编制，在具体编制预算过程中没有对本单位实际情况进行充分考虑，由于财务部门和其他部门沟通不畅，在编制一些预算过程中经常出现预算管理和资产管理、预算编制和预算执行、基建管理和政府采购脱节的情况，预算编制所依据的数据存在问题，财务会计内部控制经常有失控情况出现。
（六）单位缺乏有效的内外财务会计监督机制
当前完善的监督和考核价值在一些行政事业单位还没有形成，甚至存在本单位负责人进行单位审计工作的情况，不仅财务审计独立性不符合要求，单位内部不良业务行为也无法得到制约。同时行政事业单位外部相应的有效监督机构也没有形成，对财务审计、核算资料的合法性、真实性、有效性无法得到保障，这种情况下一些管理人员“有规不依，无规可依”，实际中一些负责人为了个人利益，将一些错误指标向下传达，最终出现“一人独大”的情况，造成单位财务内部控制失效，并因此而引起负面社会影响。
三、强化行政事业单位财务会计内部控制的建议
（一）强化财务内控意识
财务内控管理的重要基础之一就是强烈的财务内控意识，行政事业单位负责人应当对自身财务会计内部控制意识进行强化，对财务会计内部控制相关负责人进行明确，理清不同部门负责人之间、各岗位之间的相互制约和合作关系，有效预防越权行为，避免出现违法乱纪情况。同时还应当对单位财务会计内控知识培训进行强化，保证财务会计内控人员深刻认识财务内控的重要性，并具备正确的财务会计内控理念，将部门人员工工作积极性和主动性充分调动起来，在单位内部构建良好的工作氛围。
（二）对财务会计内控制度进行健全
行政事业单位开展财务会计内控管理的重要依据就是完善的财务会计内控制度，财务部门应当对其他部门的相关制度进行完善，保证具有健全预算制度的基础上强化执行，设定合理的预算控制范围，保证预算机制的全面性和综合性，并对财务内控内容进行细化，将审批制度贯穿于初审、终审、汇总复审，在制定相应制度时充分参考财务专家意见，保证本单位的财务内控制度满足合理性、实际性要求，对特殊情况下单位的规范模式进行明确，保证单位财务会计内控的有序开展。
（三）对财务会计内控基础进行强化
行政事业单位财务会计内控管理的重要保障之一就是坚实的财会内控基础，内控管理人员应当明确自身职责，依据国家制度、单位规章谨慎操作，不断充实自身知识储备。行政事业单位财务会计部门，应当定期组织成员接受专业知识培训，保证员工专业素养和能力能够获得较大提升，在实际工作中能够有效胜任各项任务，并在实际工作中对自身经验进行不断总结。另外，还应当强化针对财务会计内控管理人员的职业道德教育，保证在具体工作中其能够充分执行和贯彻相关要求、规范，保证相应信息数据的真实性和准确性，避免出现腐败现象。
（四）对财务会计风险意识进行强化
财务会计管理中的首要方法就是强化财会内控的风险管理意识，行政事业单位应当对专门的风险管理小组进行构建，其主要负责管理行政事业单位运行中出现的风险，同时预先进行风险评估、风险掌握、风险预警等，工作人员还应当对总做中经验进行总结，在分析研究形成各项数据的基础上，对符合本单位实际情况的风险管理标准进行制定，在有突发情况出现时采取相应策略。行政事业单位工作人员还应当树立正确的全局观、大局观意识，为单位的健康发展提供保障。最后，行政事业单位还应当强化对财务会计内部控制的宣传，在行政事业单位内部形成人人重视财务会计内部控制的氛围，进而为财务会计内部控制的有序开展提供保障。
（五）对财务预算控制进行完善
财会内控管理中的第一工作就是优化财会预算控制，财务会计内控管理中应首先开展预算控制，这样单位内部活动才能够在监督下正常开展，所以应当对预算编制、执行、审批、决算、评价等内部管理制度进行完善。通过有效管理财务会计内控，对财会工作中的违法、渎职现象形成有效制衡，对于单位工作中出现的违规现象预算控制能够形成有效制约，对业务活动中的资金流向进行监控，并对管理对策进行及时调整，保证单位工作效率得到提升。
（六）提升财会内外监管水平
行政事業单位财会内控管理中的重要工作就是强化财会内外监督管理机制，通过有效的财会内外部控制监督机制，能够实现对单位经济活动的科学监督，定期考核评价内部控制部门，依据员工自评和他评结果，对针对各岗位的全套考核制度进行制定，一旦有内部管理缺陷和问题出现在实际操作中，则立即采取解决措施。行政事业单位外部监督主要由政府部门实现，所以审计机关和财政机关应开展有效合作，通过定期不定期协同检查实现监督管理制定，保证外部监督作用充分发挥出来。
通过以上内容可知，当前我国行政事业单位财务会计内部控制中仍有一定问题存在，这严重影响了我国行政事业单位内部财务活动的开展，单位负责人应当强化对财务会计内部控制活动的重视，对其中存在的问题进行认真分析和研究，最终有效提升我国行政事业单位财务会计内部控制水平，推动我国行政事业单位的稳定有序运行。本文对行政事业单位财务会计内部控制的对策进行了分析，但仍存在一定局限，希望行业人员强化认识，采取有效措施不断提升行政事业单位财务会计内部控制成效，为形成事业单位的有序进行提供保障。
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单位会计内部控制论文范文第5篇
摘要：行政事业单位内部会计控制主要通过财务核算和利用会计信息对各项工作进行指导。内部控制制度是行政事业单位的控制核心，只有建立切合行政事业单位的内部会计控制制度，才能防控财务风险。文章通过分析研究，提出了内部会计控制的措施和对策，以期通过执行严格的财经纪律，进一步提升财务管理水平。
关键词：行政事业单位；内部控制制度；会计控制
行政事业单位内部控制是单位为保护资产，加强会计信息的真实性和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，促进单位经济健康成长而在单位内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施。长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，内控度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制、会计信息失真等问题。如何通过建立符合行政事业单位的内部会计控制制度，充分发挥内部会计控制对行政事业单位管理的促进作用，达到防止财务风险、提高管理水平、严格财经纪律的目的有其重要的现实意义。
一、目前行政事业单位内部会计控制现状
（一）内部会计控制制度有待完善
2001年6月财政部颁发《内部会计控制规范——基本规范》、《内部会计控制规范——货币资金》，2003年2月财政部颁布《内部会计控制规范——销售与收款》。上述关于内部控制规范适用范围包括行政事业单位在内，但主要在企业单位实行，却没有关于行政事业单位的内部会计控制度详细解释，而行政事业单位控制的理论研究也比较少。
（二）行政事业单位内部会计控制存在的问题
1．内控意识不足，内控制度弱化。有的单位认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因此对建立内部会计控制缺乏积极性、主动性。
2．会计基础工作较为薄弱。目前，会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训。有的单位会计人员是一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用。
3．监督考核机制不到位。目前，内审机构大多与会计部门平行，依附于执行机构，权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。同时，行政事业单位忽视内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制，形成了重考核，轻内部会计控制的现象。
二、行政事业单位内部控制机制分析
内部控制机制的主体是内部控制结构，有了合理的结构就能有比较理想的机制。其内部控制结构包括：控制项目及环境、财务会计系统、控制流程。其中控制项目指内控制度的基本单位。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素。主要有以下两个方面：第一，控制环境不能无限扩大，应该控制在单位可控范围之内，否则内控制度就很难操作。第二，行政事业单位内控环境受其上级部门影响比较大。财务会计系统指会计核算和会计监督的业务活动方法程序。财务会计系统有很强的内控作用，但有一定的局限性，主要表现在事前控制作用差，所以不能简单的由财务会计制度替代内控制度。控制流程指管理者单位制定的方针政策、程序，用以保证达到内控目的，行政事业单位内控流程通常较少考虑成本效率制约而把严密性、政策性放在首位。以上三者相辅相成构成了内控结构，为合理建立内控机制奠定了基础。
三、行政事业单位内部会计控制措施和对策
内部控制包括会计控制、管理控制、业务控制和法规执行控制。会计控制作为首要控制方式具有很强的控制力度。为加强行政事业单位内部会计控制，采取多层次、多方位的会计控制方法，来达到内部控制目标。
（一）内部会计控制制度
会计的基本职能是反映和监督，监督和控制在本质上是一致的，而会计系统采取了一系列特定程序，从而成为强有力的内控手段。
l．会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置，都应当符合以下要求：一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应；二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核；三是各会计岗位之间分工明确，业务往来应当有记录，以分清责任；四是实行职务分离，即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务，如出纳人员不得兼管稽核，会计档案，保管和收入，支出费用，债权和债务账目的登记工作；五是对各个岗位进行定期考核。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间全责分明，相互制约、相互监督。
2．会计核算按程序办理。包括两方面内容：一是会计核算业务流程控制，主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制，是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求，以保证会计核算的质量，对会计业务的控制，由于核算业务不同而各异，如对现金的核算，应当体现职务分离，相互核算，权限控制的要求，现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。
3．严格控制财务收支。财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点，其基本要求是：一是授权批准控制。授权批准控制是指单位在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制。包括：（1）应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，以避免越权审批、违规审批的情况发生；（2）授权批准的范围；（3）授权批准的层次；（4）授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责，不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人，否则，失去控制的有效性。三是职权分离。是指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。
4．国有资产保值增值控制。对国有资产的有效控制应当是内部会计控制制度的重要组成部分，要求做到以下几点：一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管，限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员，使用审批权限应当经过授权严格执行，只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点，保证账物相符，确保各种财产的安全完整。
（二）授权批准与集体决策制度相结合
通常情况下，任何经济业务均可以划分为五个步骤，即授权、主办、批准、执行和记录。每一步骤应由一个相对独立的人员或部门来完成，任何人员或部门都不能在未经其他人员或部门核算、复核或记录的情况下进行一项业务。单位各级管理层必须在授权范围内行使职责，经办人也必须在授权范围内办理业务。同时，授权批准要与集体决策相结合。单位重要事项决策是上级或法律赋予单位领导人的权利，即单位领导人的职务行为。内控制度要求，每一种权利都要接受纵向制约（即单位内部上下级之间），同时也要受到横向制约（即单位领导班子成员之间）。在实际操作中，不一定每件事都必须集体决策，可以按照重要性原则规定审批金额起点，对于起点以下的经济决策事项实行授权审批，起点以上的经济决策实行集体决策。
（三）预算制度
行政事业单位资金为财政资金，也就是说，行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制不可缺少的手段。部门预算必须形成一套严格的程序和系统。主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一要把单位预算和内设部门预算合二为一；二是完善部门预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作相应的规定；三是推行部门预算和所属各级预算，对单位所属各级非独立核算的事业单位要求编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；四是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用，提高资金的使用效益。
（四）加强内部审计监督和考核
行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质、审计业务素质、审计法规素质，不断增强服务意识。加强跟踪落实审计决定、审计意见，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。
为了保证内部会计控制制度能有效地发挥作用，必须定期对内控制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神或者物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合，才能是最终达到内部控制的目的，使制度真正落到实处。
综上所述，行政事业单位财务管理和会计核算中的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。
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作者简介：卢士军（1978－），男，供职于大连市住房公积金管理中心。
单位会计内部控制论文范文第6篇
关键词：行政单位;内部会计控制;现状;解决措施
内部会计控制是与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制。内部会计控制制度的建设，关系到一个单位的管理效率和发展潜力。随着财政改革的日益深化，对行政单位的财务管理提出更高要求。只有建立完善的内部会计控制，才能适应当前的社会发展。
一、行政单位内部会计控制的重要性
行政单位属于非物质生产部门，它们本身并不能在市场上通过交换获得足够的资金来源，以满足其开展日常业务活动的需要，具有明显的非盈利性和非市场性，财政对它们拨付或分配预算资金是它们的主要资金来源，具有明显的预算性。行政单位这些组织属于社会管理组织，其共同的目标是维护社会公共利益，促进社会经济和谐，综合、整体地向前发展。因此行政单位的公共性，关乎社会公共利益以及它的预算性、收付实现制原则的特殊性，凸显了内部会计控制对行政单位的重要性，充分发挥内部会计控制制度及会计监督的作用，利用财政资金使其发挥应有的社会效益，满足社会公共需要是行政单位的重要任务。
二、 行政单位内部会计控制的现状
(一)、单位主管人员没有充分认识到内部会计控制的重要性，控制环境有待提高。目前，有些行政单位的主管人员对内部会计控制没有引起足够的重视，缺乏内部会计控制理念，甚至缺乏内部会计控制的基本了解，重事业发展，轻内部管理与监督，忽视财务管理与监督。一些管理者错误地认为会计内部控制制度是会计人员的事，出了事以我不懂会计业务为由，一切责任由会计承担。从而导致内部会计控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真。同时财务人员控制意识不强，也没有明确的岗位责任约束，日常监督与控制工作做得不好，缺乏基本的控制意识。总的来说行政单位没有形成良好的控制环境，良好的控制环境是内部会计控制的基础。
(二)、风险评估意识不强，内部会计风险控制有待提高。行政单位开展日常业务活动的资金来源主要靠财政拨付或分配预算资金，本身就不具有市场性、盈利性和竞争性，这就使得行政单位没有较强的风险意识的温床，很多风险并不为单位所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的防范措施。
(三)、会计财务预算控制薄弱。首先，一些单位的财务预算的编制比较粗糙，不符合实际，只是单纯地根据上一年的财政状况、收支水平等来设定未来的预算情况，这样严重不符合发展的观点处理财务事宜。预算单位根据自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次，行政单位各科室职能人员并没有形成预算约束，没有达到相互监督、相互牵制的局面，这样有利于各种作弊、腐败现象的滋生，不利于充分发挥预算控制的作用，造成“花公家钱不心疼”、“公款私用”以及相互推卸责任
的现象。再次，会计财务预算刚性力度不够。
(四)、行政单位财务会计人员素质不高。21世纪什么最重要，人才最重要，科学技术、管理方法等都需要人去施加才会发挥其应有的作用，现阶段，在内部会计控制的设计与执行方面会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。但由于一般行政单位内部会计核算相对简单，财务管理的地位未能得到充分体现。因此，对会计人员的素质要求并不如企业那么高。另外，也有些单位的财务人员业务素质水平低、不思进取、得过且过，每年的继续教育走过场，对业务知识不熟悉，使他们难以实施内部财务监督。大部分单位内部的财务部门只是停留在收款、报账、做报表等工作。例如一些单位财务部门对于业务部门的支出项目，往往只负责对支出登账核算，而对支出额确定是否合理、是否按合同及时进行支付等却未能实施必要的财务监控。
(五)、人员配备、岗位分工不合理。根据《会计基础工作规范》规定，会计工作岗位的设置应符合内部牵制制度的要求，但是由于行政单位编制的要求，行政人员与行政岗位数量不能形成合理化分布，有的单位允许行政人员一兼多职，甚至个别单位将会计、出纳、资产管理等职务由一人担任。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，固定资产管理混乱责任不清。
三、行政单位内部会计控制的解决措施
(一)、加强控制环境的管理，充分发挥控制环境的良性方面。行政单位内部会计控制解决的关键在于管理层思想意识及重视程度的提高，因此，强化对行政单位主要负责人及一些相关领导在内部会计控制方面的培训学习。通过培训学习，使他们在了解把握内部会计控制基本知识的基础上，提高对单位内部会计控制制度建设重要性的认识。同时提高财务人员控制意识，明确的岗位责任约束，加强日常监督与控制工作。设置一套完善的内部控制制度，应规范各部门、各环节、各岗位的职责权限，明确各种经济业务职责和程序方法，营造良好的控制环境。
(二)、提高行政单位的财务风险意识，加强风险管理。首先，行政单位财务管理人员必须转变一种观念，使用国家的钱，按法定预算取得和使用财政资金，同样也会产生财务风险，要提高自己的责任感，财务风险不单单由国家买单，它同样也会造成行政单位公信度的下降，所以转变观念是行政单位加强风险管理的关键也是首要任务。其次，建立、健全财务风险评估与控制机制是行政单位加强风险管理的保障，评估风险、控制风险，有利于减轻、减少财务风险对行政单位的影响。
(三)、加强全面预算控制。首先，合理确定行政单位预算总额，不能照抄照搬上一财政状况、收支水平等来设定未来的预算总额，要根据本单位的实际情况，采用发展的眼光，合理的确定本预算额度。优化预算表的编制，要明细各行政科目的填制，特别是对于支出项目，要认真审核、监督，再予以登帐。其次，各职能科室行政人员要互相约束，互相监督，明确各预算收支的责任，责任到人，不能形成“一人独到”的局面，要充分发挥预算资金的公共特性，加强行政人员的道德教育，提高他们的思想素质，真正做到为人民大众谋福利。再次，加强预算的刚性力度，对于行政单位而言，一套结构严谨、逻辑科学、合理规范的组织结构是预算刚性力度的保证，保持它的刚性力度是维护行政单位全面预算的权威性和有效执行力的重要保证。
(四)、提高行政单位各会计人员的整体素质，强化教育。首先，严把上岗关，提高录取门槛，要有良好的职业道德行为规范及修养，从源头上切除作弊、腐败现象的发生，严禁无证上岗，注意各会计人员的从业经验及档案核实管理。其次，加强岗前培训及上岗指导，使会计人员意识到内部会计控制的重要性，形成良好的控制环境，提高各会计人员行政单位会计
核算水平，提高行政单位财务管理地位。
(五)、合理安排行政单位工作岗位，做到制度管人，责任到人。严格按照《会计基础工作规范》的要求，根据行政单位会计业务的需要设置会计工作岗位，不要造成岗位冗余的现象。岗位设置要符合内部牵制制度的要求，确定哪些岗位和职务是不相容的，明确各机构及工作岗位的职责权限，进而形成相互牵制、相互制约的机制。例如，记账人员与审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离和制约。
四、结论
综上所述，行政单位要重视内部会计控制的作用，根据内外环境的变化适度调整，进行理论创新与制度创新。从改善与提高内控环境做起，加强财务管理人员的内控意识，力求内控发展跟上本单位与时代的脚步。
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