营改增的论文范文第1篇
摘要：本文从营改增税务改革的主要内容出发，分析了营改增税务改革对改革涉及单位财务管理的影响，并提出了几点营改增税务改革下完善改革涉及单位财务管理的对策，目的是在营改增税务改革的背景下提高改革涉及单位的财务管理水平和经营效益。
关键词：营改增 财务管理 影响
一、营改增税务改革的主要内容与意义
2016年5月份，我国已经全面推开营业税改增值税改革。从实际情况来看，目前实施营改增有着以下好处：避免了重复征税的问题，促进了改革涉及单位经济的增长，提高了就业率，促进服务行业的技术升级等。
二、营改增税务改革对改革涉及单位财务管理的影响
（一）对改革涉及单位税负的影响
从总体来看，营改增后试点改革涉及单位的税负有所下降，但是也有很多改革涉及单位的税负有所上升，因此对于营改增后的减税效果要具体情况具体分析。影响改革涉及单位税负的关键因素是纳税人的类型和适用税率，其中，营改增后一般纳税人的税负有升有降，例如交通运输业税率提升至了11%，而服务业税率提升至了6%。
（二）给改革涉及单位带来一定的财务管理风险
营改增是具有一定的双面性的，一方面，营改增会在一定程度上减轻改革涉及单位的税收负担，促进改革涉及单位的长期稳定发展；另一方面，如果改革涉及单位对营改增税务改革没有一个正确的理解，在实际工作中没有将国家营改增的政策落实到实处，就会给改革涉及单位带来一定的财务管理风险。财务管理风险主要体现在以下几个方面：首先可能带来一定的税制衔接风险，新税务改革的实施必然会改变原来的税务业务的处理方法，如果财务人员的职业素质不高，就会对营改增税务改革的内涵有错误的理解，不利于改革涉及单位财务管理工作的顺利进行；其次，营改增后加大了改革涉及单位对纳税申报、报表披露、税额计算、税额缴纳和抵扣的难度，也加大了改革涉及单位处理相关会计流程的风险；最后，在营改增后，改革涉及单位可以灵活地选择税率，提高了改革涉及单位的可操作性，也加大了改革涉及单位财务管理的风险。
（三）对改革涉及单位发票管理的影响
进行营改增税制改革后势必会对一些改革涉及单位的发票管理产生一定的影响，增值税由于涉税范围和数额较大，税务部门一定会加强对这方面的稽查。一般来说，增值税的来源分为两个部分，一部分发生在改革涉及单位在对外提供服务的时候所发生的销项税款，另一部分是改革涉及单位在经营过程中会发生一些采购行为，在这个环节中会发生一部分进项税额，这也是增值税的核算范围。由此可见增值税的核算范围是比较广的，因此营改增后必然会对增值税专用发票进行严格的管理，对伪造发票、虚开发票等违法行为要进行严格的处罚。同时也加大了发票收集和认证的难度，营改增后要求增值税的进项税额要在180天内认证完，但是一些行业，如建筑施工行业，由于施工时间较长、地点分散等经营特点，有时并不能保证增值税的进项税额在规定的时间内进行认证，因此可以看出，营改增给部分改革涉及单位的发票收集和认证工作都带来了一定的难度。
（四）对财务人员提出了更高的要求
在营改增后，改革涉及单位的收入核算、税收核算、成本核算等方面都发生了一些改变，一些会计科目也发生了相应的增减变动，对改革涉及单位的会计制度也提出了严格的要求，为了适应营改增后新的变化，改革涉及单位的财务人员也要有较高的职业水平，可以说改革涉及单位的财务人员也面临着较大的挑战，需要他们要以新的角度和思维来对营改增后的业务进行处理，要从整个改革涉及单位的角度来对营改增的利弊进行分析。
三、营改增税务改革下完善改革涉及单位财务管理的对策
（一）加强税收筹划
营改增会给一些改革涉及单位带来商机，例如对于小规模纳税人来说，可以进一步降低税负，但对于一般纳税人来说就需要结合自身的实际情况，借助新税改的优势来进行税收筹划。
第一，一般纳税人为了实现税负的转嫁，可以通过挖掘客户资源的途径来实现，由于增值税的涉税范围包括流通环节，纳税主体为了实现减少新增税收的目的，可以采用在流通环节转嫁税负的方式。例如增值税进项税额是可以抵扣的，因此纳税主体在流通环节可以通过获得增值税进行税额抵扣，进一步降低税务成本。但是也不能一味地追求抵扣，还要将开具不同发票的供应商的价格进行比较，避免出现虽然可以降低税负但成本上升的现象发生。
第二，改革涉及单位为了进一步拓宽客户的来源，可以积极地对营改增税务改革中的一些特殊条款进行研究，例如在营改增税务改革中，经过银监会、中国银行、商务部批准的营改增试点行业的纳税主体，如果提供增值税税负超过百分之三的有形动产租赁服务的，就可以享受增值税即征即退的税收优惠政策，降低了纳税主体的税收负担。由于营改增还处于试行阶段，因此在税收优惠上也会有很大的空间，改革涉及单位的财务人员可以通过深入研究这些税收优惠政策，达到减轻改革涉及单位税负的目的。
（二）做好改革涉及单位财务风险的防范工作
改革涉及单位要认识到营改增税务改革带来的两面性，要在营改增后做好财务风险的防范工作，降低营改增带来的财务风险，主要可以采用以下措施：首先，改革涉及单位要重视对财务人员的培训，要保证在营改增后改革涉及单位财务人员能够对税务改革的内涵有正确的理解，能够按照营改增税务改革的要求进行会计处理，以有效降低会计违规行为的发生概率。其次要对改革涉及单位财务流程进行规范，在营改增税务改革后改革涉及单位的财务工作流程也会得到变更，因此就需要改革涉及单位制定出较为规范的财务规章操作制度，使改革涉及单位的财务流程有章可依。再次，改革涉及单位要加强财税工作的管理，为了减轻改革涉及单位的税收负担，改革涉及单位可以进行合理的税收筹划，但前提是满足营改增税务改革的新要求，符合我国税法的相关要求，避免违反税收法律行为的出现。
（三）做好发票的管理工作
对于改革涉及单位来说，增值税专用发票既可以反映出改革涉及单位的经济情况，又可以起到完税凭证的作用，因此在使用和管理增值税发票方面，改革涉及单位要加强管理，谨慎对待，避免在使用发票上出现违规行为。首先，改革涉及单位要对发票的使用管理制度进行不断的建立健全，对发票的取得进行规范化的管理，规范发票的开具、传递、管理等环节，避免出现非法出售发票、虚开发票等违规行为。例如改革涉及单位在取得发票的时候，改革涉及单位要从一些正规的一般纳税人手中购买设备和服务，并且要对其提供的发票进行真伪鉴别。其次，改革涉及单位在开具发票的时候，要保证字迹清楚、项目齐全、时间相符、符合实际、没有涂改等。再次，改革涉及单位在对发票进行管理方面上，要严格落实专人管理制度，委派专人来管理发票设备和发票，对发票进行作废的时候，要在发票的各联上都注明“作废”字样。最后，改革涉及单位要对增值税专用发票的使用情况进行及时登记，并且对其进行定期或者不定期的检查，避免因徇私舞弊行为给服务改革涉及单位带来财务风险。
（四）加强对改革涉及单位财务人员的培训
改革涉及单位在营改增后要及时组织会计人员进行相关营改增税制改革的学习，要在营改增后加大对财务人员的培训力度，使会计核算更加规范化和精细化，提升会计人员对增值税的认识和核算能力，并且保证会计人员能够及时进行相关税务申报。同时改革涉及单位也要在改革涉及单位内部做好营改增税务改革的宣传工作，要让改革涉及单位的每位员工认识到营改增税务改革的重要意义，要让所有员工适应营改增税务改革带来的变化，助力营改增在改革涉及单位内部顺利进行。
四、总结
综上所述，营改增税务改革对改革涉及单位来说既是机遇又是挑战，因此在营改增改革背景下，改革涉及单位要加大对营改增的研究力度，做好营改增的相关准备工作，这样才能把握好营改增带来的机遇，降低营改增带来的负面影响，将营改增的作用发挥到最大化，最终达到降低改革涉及单位税收负担、促进改革涉及单位长期稳定发展的目的。
参考文献：
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[2]徐跃辉.营业税改增值税对企业税负及财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014（8）.
[3]许力.“营改增”会计处理实务注意事项解析[J].决策与信息（中旬刊），2015（2）.
（作者单位：河南焦煤能源有限公司古汉山矿）
营改增的论文范文第2篇
(一)陆路运输服务
包括公路运输、缆车运输、索道运输、其他陆路运输、收取管理费用的出租车公司、不包括铁路运输
(二)水路运输服务
远洋运输的程租、期租业务
(三)航空运输服务
航空运输的湿租
(四)管道运输服务
二、部分现代服务业
(一)研发和技术服务6%
1、研发服务
2、技术转让服务
3、技术咨询服务
4、合同能源管理服务
5、工程勘察勘探服务
(二)信息技术服务6%
1、软件服务
2、电路设计及测试服务
3、信息系统服务
4、业务流程管理服务
(三)文化创意服务6%
1、设计服务
2、商标和著作权转让服务
3、知识产权服务
4、广告服务
5、会议展览服务
(四)物流辅助服务6%
1、航空服务
2、港口码头服务
3、货运客运场站服务
4、打捞救助服务
5、货物运输代理服务
6、代理报关服务
7、仓储服务
8、装卸搬运服务
(五)有形动产租赁服务17%
1、有形动产融资租赁
2、有形动产经营租赁：远洋业务的光租、航空运输的干租业务
(六)鉴证咨询服务6%
1、认证服务
2、鉴证服务
3、咨询服务
(七)广播影视服务6%
1、广播影视节目(作品)制作服务
2、广播影视节目(作品)发行服务
营改增的论文范文第3篇
答：营改增应税服务通称1+7。1指的是交通运输业这一个行业，7指的是7个部分现代服务业。7个具体的现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。具体应税服务注释详见《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)。
二、营改增文化创意应税服务的具体范围和适用税率?
答：文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。一般纳税人营改增的税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
三、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为哪些纳税人?
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。
第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”
四、营改增试点纳税人是否需要重新办理税务登记?
答：如果试点纳税人现有的税务登记证是国地税联合办证的，就不需新办理税务登记。是否是联合办证可看税务登记证正本上是否同时加盖了国地税税务机关的税务登记章。
五、营业税改征增值税后哪些纳税人可以认定一般纳税人?
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第三条应税服务的年应征增值税销售额(以
下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税务服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。
除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。”
六、未达到一般纳税人认定标准的的应税服务纳税人能否申请认定一般纳税人?
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。”
七、境外的单位或者个人在境内提供应税服务的如何缴纳增值税?
答：
一、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第六条中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。”
八、如何界定是否属于营改增范围?
答：经营业务是否纳入这次营改增试点范围主要是根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)中的《应税服务范围注释》进行判断。如果纳税人的经营范围有涉及营改增业务，则应纳入营改增试点范围。
九、是否提供交通运输业和部分现代服务业服务均应缴纳增值税?
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第九条提供应税服务，是指有偿提供应税
服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
非营业活动，是指：
(一)非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。
(三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”
十、如何判断提供应税服务是否在境内?
答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定：“第十条在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。
下列情形不属于在境内提供应税服务：
(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。
(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
营改增的论文范文第4篇
长租公寓是房地产三级市场的一个新兴行业, 它主要是将业主的房屋租赁过来, 通过装修改造和家电家具配备, 以单间的形式出租给房屋周边的上班人士。
长租公寓在我国目前尚处于初级的发展阶段, 其在发展中仍然存在较多问题, 突出表现在:一是融资和税收成本较高, 特别是“营改增”之后, 长租公寓的增值税税率由原来的5%上升至11%;二是因重资产经营导致长租公寓的盈利周期较长;三是非规模化和专业化不能生存;四是长租公寓的经营资质不明确造成了其政策约束的瓶颈。
二、“营改增”对房屋租赁的主要影响分析
目前长租公寓的市场参与者主要是房地产商、酒店、房屋中介结构和创业公司等, 但是从长租公寓的房源模式来看, 其主要适用的是房屋租赁业务的相关税收法规。“营改增”对房屋租赁业务的主要影响体现在两个方面:一是税率变动较大, 即“营改增”之前的房屋租赁业务按照5%的营业税税计算缴纳营业税, “营改增”之后, 按照税收法规规定, 其税率提高至11%, 税率的提高极大可能会增加房屋租赁业务的税负;二是对收入核算、确认的影响, 营业税为价内税, 而增值税外价外税, 二者计算的税基有所不同, 因此营改增对租金收入和核算和确认会产生一定的影响。
三、长租公寓主要税务筹划点分析
目前长租公寓的市场参与者主要有房地产商、房屋中介机构、酒店行业和创业公司四大类, 而不同的市场参与者受其资源和运营能力的影响形成了长租公寓的不同运营模式, 具体参考表1。
从表1可以看到, 长租公寓的市场参与者不同, 其房源模式和运营模式存在着较大的差异, 由此给长租公寓“营改增”之后的税务筹划提供了一定的空间, 具体来说可以从以下三个筹划点来进行税务筹划:
(一) 纳税人身份的筹划
进行纳税人身份筹划的主要目的在于通过降低增值税税率来减轻长租公寓的增值税税负。根据财税[2018]33号文的规定, 部分符合条件的增值税一般纳税人可以转登记为小规模纳税人, 这对于一些原本已经登记为增值税一般纳税人但是却难以获取足够的进项税抵扣发票的长租公寓公司来说提供了筹划的机会和空间。
(二) 租金收入的确认核算方面的筹划
不同的租金收取方案对于长租公寓租金收入的确认、核算会产生不同的影响, 进而会对当期预缴的所得税和应缴增值税产生一定的影响, 若不能对租金收取方案进行合理预测和规划, 则在实务中一方面可能会增加公寓当期预缴的所得税, 增加其资金流转压力, 另一方面则可能会增加当期的销项税额, 而进项税的抵扣额一般在当期不会有太大波动, 从而造成长租公寓当期应缴增值税增加。由此可见, 租金收取方案及租金收入的确认核算是长租公寓税务筹划的另一个关键点。
(三) 测算增值税和营业税的税负平衡点来进行进项税的筹划
“营改增”之后, 如果单独从税率方面看, 长租公寓的税负会有一定的增长, 但是从整体来看, 如果公寓能够取得足够的可抵扣进项税发票, 则税负是否增加还是一个未知数, 长租公寓也可以把它作为一个降低税负的筹划点, 通过比对“营改增”前后的营业税和增值税税负来确立一个税负相等的平衡点, 并据此来规划进项税的抵扣率来实现税负的降低。
四、“营改增”后长租公寓税务筹划对策
如上文所述, 通过分析可以发现, 长租公寓在运营管理过程中虽然受“营改增”的影响较大, 但同时也给其带来了税务筹划的部分空间。在实务中长租公寓可以结合这些筹划点采取一定的对策来进行税务筹划:
(一) 结合长租公寓收入水平, 进行纳税人身份明确
不同规模的长租公寓其收入水平存在较大差异, 按照税收法规的相关规定会有增值税一般纳税人和小规模纳税人的身份区分, 增值税一般纳税人适用的税率较高, 但是却可以进行进项税的抵扣, 而小规模纳税人适用的税率较低, 却不可以进行进项税抵扣。因此在实务中, 长租公寓应当结合自身的发展规模、收入水平和进项税可抵扣水平来对自身的纳税人身份进行明确, 特别是一些已经确认为一般纳税人的, 但是有改变纳税人身份以降低增值税税负的公司来说应当充分利用财税[2018]33号文的相关规定及时进行纳税人身份的调整。
(二) 租金收入的方式及确认时点的筹划
租金收取方案如何规划对于长租公寓的增值税缴纳和企业所得税缴纳会产生较大的影响, 因此长租公寓可以考虑通过在租赁合同条款中的特殊约定来改变租金的收入方式和确认时点, 而这些特殊条款约定的主要目的在于规避税收法规中对于确认增值税纳税义务的时点和收入确认的条件, 实现既能获取租金的预收款项, 却并不一次性确认收入, 以此来实现延迟纳税, 获取税金的时间价值, 以增值税为例, 按照税法规定, 企业的增值税纳税义务发生时间为开具增值税专用发票的当期, 因此在实务中长租公寓可以充分利用自身在租赁中优势地位与对方进行协商, 并在合同条款中约定专用发票开具的具体方式来延迟增值税纳税义务的发生时间。
(三) 进项税抵扣筹划
如上文所述, 测算出营改增前后营业税和增值税税负的平衡点是进行进项税抵扣筹划的主要手段。在实务中, 长租公寓可以根据这个平衡点建立如下等式 (以11%税率为例, 不考虑税金附加项) :
一般纳税人应纳税额=销售额*增值税税率*增值率
增值率= (销售额-可抵扣购进项目金额) /销售额=1-抵扣率
营业税征收额=销售额*5%的征收率
可抵扣无差别平衡点即为二者相等时:
销售额*11%*增值率=销售额*5%的征收率
(1-抵扣率) *11%=5%, 计算可得抵扣率为54.55%
即在实务中长租公寓要取得至少54.55%的抵扣率才能使得其营改增前后的税负相等。因此可以考虑获取超过此比率的进项税抵扣额来实现税负的降低。
(四) 关注税务筹划的风险管控
税务筹划虽然以降低税负, 增加经济效应为目标, 但是收益往往是与风险并存的, 在税收筹划实务中应当对税务筹划的风险进行有效的管控。要实现对税务筹划的风险管控, 须从两方面做起:一方面是在进行长租公寓的税收筹划时必须要熟悉房屋租赁业相关的税收法规以及营改增前后的主要变化, 只有这样才能规划出风险较小的筹划方案, 从而成功实现税收筹划的目标;另一方面则是要依法进行筹划, 即税收筹划要符合国家的税收法规和政策, 不能简单为了节税而节税, 应从企业利益最大化的全局角度来统筹考虑。
五、结语
长租公寓作为房地产三级市场的一个新兴行业, 其在我国尚处于发展的初级阶段, 与其业务相关的很多管理方式和策略处于探索阶段。本文结合营改增政策和长租公寓的运营模式和特点, 探讨了其税务筹划的一些筹划点, 并据此提出了一些较为具体的筹划对策, 旨在帮助长租公寓合理降低税负和涉税风险, 进而实现快速稳定发展。
摘要：长租公寓因其精细化管理、品牌化运营和标准化售后服务能够更好的满足租赁者的高品质和高质量需求而拥有较好的发展前景。自2016年5月份全面推开“营改增”之后, 房屋租赁业在税负和收入确认方面发生了较大的变化。基于此, 本文从“营改增”的视角, 探讨了“营改增”对房屋租赁的主要影响以及长租公寓在“营改增”后的主要税务筹划点, 并据此提出了“营改增”后长租公寓的税务筹划对策, 旨在为长租公寓合理降低税负和涉税风险, 提高收益率提供参考。
关键词：税务筹划,长租公寓,“营改增”,风险
参考文献
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营改增的论文范文第5篇
作者简介：张燕婷（1987— ），女，汉族，山西怀仁人，会计师。主要研究方向：审计。
摘 要：营改增是一项十分重要的改革举措，它在税制的改革方面产生了十分重要的影响，这对于企业在未来的发展产生了十分深远的影响，营改增不仅将企业的经营税改变成了增值税，而且对于不同产业链之间所产生的重复征税现象也提供了政策支持和解决方案。营改增对企业会计核算工作所产生的影响是持续性的，也推动了许多企业在会计核算工作当中的改革，面对税收改革举措的新形势，企业会计核算部门必须要重新规划企业的内部经济在未来的发展方向，重视自身的企业税务问题，这样才能够保证企业在未来的发展过程当中经济效益的提升。 本文主要从营改增在会计核算中的现状以及营改增对施工企业会计核算的影响等方面进行了分析，并对改进施工企业会计核算措施进行了整体的探讨。
关键词：营改增;会计核算;影响;改进措施
企业的会计核算工作必须要遵照相关的法律法規，对自身企业的具体资金问题和财务问题按照标准的流程进行一定的统计并按时上交给上级部门，上级部门就会根据企业的报告来衡量整体工程的进展。以及企业的发展情况，然后再根据重要的研究决定来做出相关的决策，这就为企业在未来的发展方向以及资金利用情况提供了一定的基础和影响。为了更加有效地明确营改增对建筑企业的影响，必须要明确企业在面对营改增这一改革措施时需要进行的调整，并明确实际的改进方向，这样就可以有效减少企业在财务负担方面的问题，为未来的企业发展提供坚实的基础。
一、营改增在会计核算中的现状
营改增的改革政策是在2012年开始进行企业试点的，对于现阶段的企业运行已经取得了一定的效果，但是这一改革政策对相关的企业来说不仅是一种挑战。更是一种发展机会。 营改增对企业的会计核算工作产生了巨大的影响，这不仅是对企业会计核算工作的一种压力，也是对企业的企业会计核算的改革以及改进方向的一种政策支持。但是在实际的企业会计核算工作当中，即使营改增的改革方向是十分明确的，但是整体的增值税转换过程十分的复杂，对于许多的工作人员需要做出大量的调整，这对于整体企业会计核算工作的推进产生了一定的困难，并且长时间下来就会产生一些问题，许多工作人员难以适应这种突然的工作调整在工作的核算过程当中十分容易出错。并且随着营改增的税务改革制度影响范围，不断扩大传统的核算制度和核算方式已经在企业的核算工作当中无法起到 原本的影响力和效用了，必须要按照严格的改革制度进行会计的核算，但是许多的企业没有将政策落实到实处，而是依旧停留在传统的制度当中，既没有抓住机遇，也没有完成相关的挑战，这就给了许多不法商家钻空子的机会，这类问题需要得到解决。
二、营改增对施工企业会计核算的影响
（一）对施工企业税收的影响
营改增对企业会计核算的影响在企业的税收方面有十分明显的表现，因为营改增对企业的税收方面的影响就是为了解决重复收税问题，降低了税收的金额，这在很大程度上对企业的税收问题提供了一定的政策支持。尤其是建筑施工企业，在税收改革之前，施工企业往往会按照传统的流程，完成增值税的上交，并且还要对后续的许多物资，材料等上交多方面的税务，这不仅对企业的会计核算工作造成了多重和复杂性，而且无法十分准确的规划资金，企业的流动。在完成增值税的改革之后，企业就可以在购买物资时严格的把控企业资金的流动方向，避免重复交税的问题，这一点就提高了企业在会计核算工作方面的效率。 但是由于营改增在前后企业所要缴纳的税收的额度存在着一定的差异，这就代表整体的营改增政策对不同企业的税收负担影响是不同的。施工企业税收工作的效率和影响对于营改增改革的工作推进是需要长时间来反馈的。
（二）对施工企业成本的影响
营改增改革完成之后，最直接的影响就是对企业施工成本投入问题，这一影响在资本密集型的建筑企业的施工成本投入方面展现的十分突出，对一些小型的建筑企业也产生了不同程度的影响。因为企业在购买材料或设备时所占定的固定资产的比重和其他的资产相比较而言占比更大，是得建筑企业在购买材料和设备时有十分沉重的税收负担，严重时会影响企业的资金周转，对企业的资金流转问题造成一定的影响，但是在完成改革之后，企业就可以及时的对旧设备进行更新或者换取新设备来适应科学技术的发展。并且税收改革会严格的降低固定资产的计量成本， 使得企业无需考虑在购买新型施工设备时所投入的成本税收问，这十分有利于企业的转型和发展，对企业的资金流转问题也提供了一项较有力的政策支撑，随着科学技术的不断发展，企业必须要有充足的动力来进行改革，企业的会计核算工作也需要得到一定的调整，这样才能够提高企业在市场当中的竞争力，从而提高企业的解决问题的能力。
（三）对施工企业利润的影响
在完成税收改革之后，许多的施工企业从原来的营业税改改成增值税，这种税率变化都直接影响了企业的利润，这种变化使得施工企业在完成税前就可以进行扣除所缴纳的税务，可以直接降低企业的利润影响，也提高了企业的负担能力水平。在改成交增值税之后，企业在计算其收入时，对其利润点所造成的影响不断的降低，这是为了适应企业在未来的发展，也为企业的会计核算工作降低了难度，营改增完成之后，企业会影响经营的利润，是一项十分有挑战性的改变。
（四）营改增对会计报表的影响
1.对企业损益表的影响
营改增之后，企业的营业收入就不包括营业税的收入这一部分了，在会计报表当中体现的。营业收入会对比之前有一部分降低，但是也会对企业在损益表上产生一定的影响。因为企业的损益表当中往往不体现报表当中的增值税问题，这种税款的分离现象就会导致相关的成本费用产生一定的差距。 营改增对会计报表的影响在企业的损益表上所体现的也十分的明显营改增不仅会对企业的营业收入产生极大的影响，也会导致施工企业的收入基数从原来的负担降大，不断的降低，企业在之前的材料以及机械费等投入方面会产生一定的负担，在完成营改增后就会使营业成本相应的减少。因为增值税的核算会不体现在企业的损益表当中，但是在原有的损益表展现当中是有所体现的，因此在完成改革之后就会导致该费用降低。
2.对企业资产负债表的影响
因为营改增使企业的营业税改为了增值税，这种增值税在实际上是属于价外税，这对企业在购置以及资产的引进方面都会产生一定的影响，尤其是对企业的资产负债表方面的影响。 在完成营改增改革之后，企业所购置的资产等需要列入应交税费借方这一项目当中，并且企业的原材料库存问题必须要按照当时所购置价格进行分离，列入增值税发票一部分，这在会计核算工作当中会计入会计账簿当中但是原有的这些项目并没有增值税的展现部分，相对的营业税的调整和统计就会有所降低。
3.对现金流量表的影响
当职工的企业购入固定资产时，现金流量表上所展现的项目是现金流出，传统的营业税对现金流量表上的影响在现金部分并没有充分的改变，但是增值税却在现金这以固定项目部分有所抵扣， 长时间以来，企业的资金流出在资金流量表上就会大幅度的降低，使得净现金流量不断的增加，这在很大程度上不仅影响了企业固定资产方面的资金投入，而且会是得企业的经营活动税费不断减少，现金流不断增加。若是企业购入固定资产较大，金额较大的设备和项目，企业的固定资产的折旧成本会相对降低，在完成營改增后，对现金流量表的影响程度也是不同的。
三、改进施工企业会计核算措施
（一）加强税务筹划
为了快速的适应企业在完成营改增后对自身会计核算工作的影响，必须要加强税务筹划项目的调整。因为营改增对企业来讲不仅是一项发展机会，也对自身发展来讲是一种挑战。企业要不断的降低自身的税务负担，一定要利用改革的优势来不断的加强税务的筹划和调整工作。首先为了更加的适应改革对自身企业的影响，就必须要在充分的了解营改增的税收筹划程序之后，按照相关的流程，使得整体的税务筹划更加的全面，通过改善自身的税务筹划的流程和标准，来最大限度的降低对于自身企业的税收负担。通过合理的配备高水平的会计人员来完成税务筹划工作，就会使得原本的税务筹划工作的效率不断的提升，并且选择专门的监督和控制税务筹划过程的业务人员，就会使得企业的税务水平不断的提升，避免了偷税漏税现象的发生，高素质的工作人员也会具备较强的法律意识，这会为企业水果安全提供一定的保障。最后相关的企业可以组织安排内部的财务人员或者有经验的专家来制定自身的税务筹划政策，通过统一自身内部的标准来使得有关税务筹划问题更加的科学化和合理化，通过借鉴有经验的企业，吸收他们的改革理念，制定符合自身企业现状并且有价值的税务筹划流程，使得相关的财务人员的专业技术能够得到一定的展现，也能够为公司未来的发展提供强有力的动力。
（二）合理选择施工企业供应商
通过合理的选择施工企业的供应商在一定程度上使得企业在未来的发展当中有更加协调的合作伙伴，也可以有效地降低企业的施工成本。在选择企业供应商时，一定要考察供应商的规模以及物资储备，对供应商的资质要进行严格的考量，避免因为供应商的自身问题而影响了企业的发展。但是在完成税收改革之后，这类问题就会更加的偏向施工的企业，降低了由于供应商的问题而产生的经济损失。一般情况下，有资质和有物资质量保障的供应商不仅会对企业的施工成本提供一定的帮助，而且也会在施工质量和施工标准方面提供坚实的基础，十分有利于企业在未来的顺利发展。为了有效的改进企业在会计核算工作方面的调整，必须要合理的选择企业的供应商，这样也会使得企业可以更快的适应营改增对自身会计企业核算的影响，更快的步入到全新的改革步伐中来。
（三）提高会计人员专业素养
在完成税收改革之后，对企业的会计人员的专业素养提出了更高的要求，这是许多会计人员所面临的工作方面的挑战。 传统的会计人员只是为了解决简单的会计问题而忽视了自身专业素养的提升，在完成营改增的税务改革之后，必须要提高自身的专业素养，才能够面对税收改革的新形势下企业的税务问题。企业的税务计划和成本计算都和会计人员的专业素养有直接的联系，企业要为专门的会计人员提供定期的培训和教育的机会一定要组织相关的会计人员进行政策和知识的讲解，这样就会使得专业的工作人员在综合素养以及综合素质方面都有所提升。另外，新型的会计人才可以更加的适应时代的发展，在接收新理念以及应用新技术方面都会为企业的工作队伍提供更全面的发展力量。会计人员必须要根据时代的需求来不断的学习税收改革之后的政策新要求，要用新观念和新策略以及计算的新方式来解决企业所面临的会计核算的问题。
（四）改革会计制度﹐提升会计核算水平
在营改增完成之后，企业在采购以及分包管理或成本核算方面都要由原本的营业税进行一定的调整和改变，增值税的推进必须要符合新的会计核算的相关要求。为了更好的使企业的会计核算工作适应会计制度的改革，必须要提升会计核算的水平，并完善相关的管理制度，要针对自身企业的具体流程来拟定相关的管理规定，具体的会计管理制度必须要针对实际的情况来进行一定的调整，必须要通过不断完善增值税核算的各项流程，来更加适应自身企业内部的会计核算的调整。企业的会计核算水平和会计制度的建立有着十分直接的联系，通过建立健全相关的会计制度，就可以有效地提升会计核算水平，为企业在未来的发展提供坚实的基础，这为企业在未来的可持续性发展提供了一些帮助。
四、结语
综上所述，面对我国经济发展的步伐，传统的增值税和营业税之间的问题，对企业在会计核算工作中的影响十分的严峻，企业必须要放眼脚下，调整企业在未来的发展步伐，进一步的明确企业的发展方向，使得营改增改革完成之后，可以有效的降低企业的税收成本，相关的税务问题也可以得到解决，这样企业的会计核算工作就会越来越规范，越来越合理化，企业也可以调整自身的资金流动方向，为下一步的发展规划打下坚实的基础。
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营改增的论文范文第6篇
【摘要】工程投标报价编制需按照建设单位发布的招标文件中提供工程量清单进行，编制报价需考虑工程施工的成本并对其进行分析，能够充分熟练运用概预算软件，做好投标报价工作。
【关键词】工程；投标；报价；费用：软件
1、引言
自2016年5月1日起，国务院推行税收新政，全面进行税收制度改革，各企事业单位及个人由原有营业收入交税方式现按照行业不同交付税率不同，全部实行营业收入增值部分进行交税的方式，因此，对国内所有行业的企事业单位及个人的经济利益来说产生了重大的影响，另一方面也标志着我国税务制度改革走向了新的里程。
随着国家“营改增”税收政策变化，铁路基本建设工程的工程造价标准也势必相应的进行调整。铁路总公司在5月中旬就“营改增”的实行公布了“铁总建设函【2016】359号”文，按照此项文件规定铁路基本建设工程全面进入“营改增”工程招投标模式。显而易见，实行“营改增”后，工程建设的投资费用组成需要做出很大的调整，比如税金调整为按照国家税法规定应计入工程造价内的增值税销项税额；城市维护建设税，教育费附加移入企业管理费，并增加地方教育附加设备费费用调整为设备原价+运杂费+税金，建筑安装工程费用按照“价税分离”的原则进行确定和计算工程费用。因此在铁路工程经营投标工作中，我们也要相应的进行变化，既有的概预算编制办法和编制软件已经无法满足现行需要了，比如以前编制铁路工程概预算的软件《铁路工程投资控制系统》V2.1版就不能继续使用了，而必须要采用新的《铁路工程投资控制系统》3.0（营改增版）进行概预算编制，铁路基本建设工程的概预算编制办法也势必要进行修改。作为工程造价人员，必须要积极的适应新政策带来的变化，努力学习新的知识，这样才能在工程投标报价工作做到处变不惊，不出差错。
2、工程投标报价的变化
2.1营改增后工程招标的变化
铁路工程项目在营改增后，铁路总公司就营改增的实施，出台了一系列相关的文件，铁路定额所软件制作单位对工程投标的铁路投标使用的《铁路工程投资控制系统》软件也做出修改，在投标过程中各投标人都在积极响应和应对。
对于投标人来说，最重要的一点就是必须响应招标人在招标文件及其他文件中的要求，对新的建设工程进行投标，做好投标报价文件的编制工作，根据招标单位的要求和规定，现在铁路工程投标时采用天津铁路工程定额所编制的《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件。
2.2营改增后材料费、机械台班费、设备费的變化
铁路工程投标时，根据招标人提供有关工程报价方面的说明和相关资料，可以按照设计资料找出其采用其中一部分工程材料、设备是按照何年何季度的铁路材料价格信息情况。在编制投标报价时，由投标人自行从铁路工程造价信息网上下载，然后输入到本次新建立报价文件的数据库中，以便投标报价中使用。
在做报价工作之前，需对工程中所用到的主要材料、设备按照名称、型号、规格进行逐个询价，对于市场上有3个以上生产商生产的同类型产品，应按照使用材料和设备名称分别对各商家进行询价，然后根据各企业的信誉和质量保证体系、供货状况、价格等因素和优惠条件，确定本工程使用的材料、设备的价格，编制到投标报价相应的项目中进行工程报价。以利于工程中标后，可以对所采购的材料、设备的价格进行信息统计和成本测算及税费计算；对于一般纳税人而言工程建设使用材料、设备增值的部分税费可以用来进行税费抵扣，可以降低工程成本，避免重复交税，给企业、单位创造效益。
例如：营改增后，输入概预算报价软件的材料可按照扣除税收进行操作，材料编制期单价扣税方法：扣税价=[原价含税价/（1+税率）+运杂费含税价/（1+税率）]*（1+采保费率）。
机械台班费和设备费也相应作出调整扣税。调整方法须按照相关规定执行。
2.3在营改增后人工费综合工费标准进行了调整
在实施营改增后，根据原来铁道部[2010]196号文和现颁布的中国铁建经计[2016]271号文对比，铁路工程综合工费标准（元/工日）的比较和变化见下表。
3、工程投标报价工作程序
3.1针对工程投标活动所做的工作准备
当需要针对某项工程进行投标时，在购买招标文件后，首先必须认真仔细阅读招标文件中所叙述的内容和相关条款以及相关规定，并进行研究和加以理解，对招标人提供的所有文件和工程量清单，对照图纸数量进行审查和核对等工作。
编制工程投标报价文件之前，需自行到工程所在地进行施工调查，按照招标单位提供的文件、工程量清单、设计图纸仔细核对工程数量，收集有关本工程建设施工各种相关技术资料，以及工程所在施工地段道路设施、交通运输情况，工程涉及区域当地的风土人情状况。并收集工程所在地省市当地材料供应状况、材料价格信息等等相关资料，以便于工程投标报价文件的编制时使用。
对本次投标活动中有关投标工作有疑问和不清楚的事项应向招标人进行询问和答疑，请招标人进行补充和解释，然后根据招标人回复的补充答疑文件进行工程报价文件的编制工作。
3.2编制工程报价文件依据
现在铁路工程招投标项目是按照《铁路工程工程量清单计价指南》（铁建设[2007]108号文）进行操作执行的，对于每个工程各建设单位或招标人在招标文件中会具体说明本工程投标报价按照哪几个已颁布执行的相关文件要求进行工程投标的报价，并提供工程量清单及表格，投标人需按照招标文件规定的表格和格式要求进行工程报价文件进行编制投标。投标报价文件一般会要求投标人提供编制的“已标价工程量清单”，附报价编制说明、工程降造措施费、工程总承包风险费和费用组成分析等内容。
3.3编制报价文件要求
按照招标文件的要求进行并开展工程报价文件的编制工作，编制时需根据《铁路工程工程量清单计价指南》的要求对照招标文件要求进行实施编制，工程报价文件的工程量清单需按照招标文件中“技术标准和要求”和“合同条款及格式”约定方式计算工程数量和进行数据输入。在投标报价文件中须列入相应的保障工程施工安全生产费和包含工程施工安全和施工质量、环境保护、工程施工进度等相关项目内容的考核费，以及工程总承包风险费等相关费用。
投标文件所报的工程费用，其中包含了按照招标文件规定要求和完成本工程所有项目施工费用，以及由于施工方原因出现工程质量问题，造成工程缺陷后，修复该工程（含保修期）所需的全部费用。
编制投标报价文件时，在填写工程量清单计价表格中，每一项目填入的项目单价或价格只允许有一个报价数值。根据招标文件规定将所有符合合同条款规定的所有费用，全部进行分摊并计入在已标价的工程量清单所列各个项目中。
3.4编制报价文件操作实施
编制工程投标报价文件，首先按照招标文件规定要求和提供的工程量清单表的数量，在《铁路工程投资控制系统》V3.0版概预算软件中建立项目预算的数据库，填写相关工程项目的名称进行保存（按照图1-图4设置），按照工程量清单要求输入到软件中建立条目，然后根据招标文件规定选用本次工程投标采用的预算定额文号，按照专业要求将各工程项目的名称、数量输入到软件之中，对于没有定额的工程项目可按照工程的施工方案和施工工艺要求，参照以往相似或类似工程的项目做出补充定额单价，或者按照企业定额做出相应的补充单价定额供其使用，也可按照自己的施工经验和调查到的材料价格做补充定额单价，尽量保证做出的补充材料预算单价合理，并符合设计及施工方案的要求。
3.5工程费用的组成
建筑安装工程费用由直接费、间接费、税金组成；其中：直接费的组成包含以下几个部分内容，①直接工程费，②施工措施费，③特殊施工增加费，④大型临时设施和过渡工程费。
直接工程费包含人工费、材料费、施工机械使用费、运杂费、填料费。
特殊施工增加费由几部分费用组成，其中包括既有线施工需要计列的行车干扰地施工增加费，在风沙地区施工时需要计列的风沙地区施工增加费，以及在高原地区施工时计列的高原地区施工增加费和在原始森林地区施工时需要计列的原始森林地区施工增加费。
间接费包括企业管理费、规费和利润。
营改增后实行的税金是工程销项的增值税。
3.6相关费用的取费要求
施工措施费：根据“铁总建设函[2016]359号文”所规定费率计取费率，其计算方法是以各类工程的基期人工费与基期施工机械使用费之和为计算基数乘以相关费率取得施工措施费用。
安全生产费：根据铁建设[2012]245号文中相关安全生产费的内容“企业安全生产费用提取和使用管理办法有关问题的通知”计算安全生产费納入工程报价。
当招标人公布安全生产费的费用时，报价编制时按照公布的安全费用填写。在没有公布安全费用时可在预算软件中进行设置，在第十一章中按照招标文件规定进行，其费率为2%计取，费用按照工程建筑安装费（1～10章）（Ⅰ+Ⅱ）x2%进行计算。其中：Ⅰ建筑工程费、Ⅱ为安装工程费。
工程总承包风险费：需根据企业能够承受的能力和自身能够承担的各种风险进行考虑，其费率按照工程总价1.5%进行计算，列入投标报价中。
3.7从工程报价角度考虑
工程的成本控制关键是材料、设备方面价格的控制，以及施工劳力投入和机械设备投入的控制，材料要从采购环节进行，多家选择进行比较，从保证质量方面要求的角度考虑，选择合格材料供应商，降低工程的成本。
劳动力方面需根据施工方案、施工工艺、技术标准要求进行考虑确保施工进度、保证施工质量、保证施工安全、保证工期，合理安排熟练技术施工劳力，降低用工的人数达到用工成本的降低，减少工程开支。
机械设备的使用要从施工项目开始，优化施工方案、采用先进施工方法和施工工艺、合理使用机械设备提高设备的使用效率，对于使用的机械设备常用的可以自行购买，机械设备价值贵重不经常使用的可以采用租赁方式使用机械设备，施工完成及时退出归还，从而达到降低成本的控制。
工程施工应尽量减少管理费用节约工程开支，项目管理人员减少冗员人员，精简机构达到降低工程成本的目的。
3.8投标报价的值确定
投标报价的值确定，须根据招标文件中采用的评标办法和投标报价评分标准，以及招标人公布的该工程投标最高工程限价，在投标人自己进行成本测算后，确定工程投标报价降造系数值或者降造费用后，由投标人决策者根据其公司自身情况进行确定。
4、实行“营改增”后铁路工程概算软件修改应用
4.1设置工程项目输入工程名称等按以下进行操作
（1）【项目设置】中，材料单价库的确定按照“129号文扣税”进行，台班单价库的确定按照“129号文扣税”进行，设备单价的确定按照“14号文扣税”进行。见图1、图2。
（2）【料费方案】中，对使用主材的编制期单价扣税。可参考使用相应季度的“信息价格（营改增）”。
【补充材料】、【补充机械】、【补充设备】，单价扣税。
【运输方案】中，修改汽车运输单价（扣税）及火车运价规则（营改增）。然后重新计算各个运输方案的材料运输单价。
【费率方案】中，重新选择设备运杂费、施工措施费、间接费、税金的相应营改增费率。见图3、图4。
（3）【总概算属性】中，填写“机械折旧费调差系数”。见图5
4.2建立报价文件的章节框架及定额输入
编制进入预算数据库后按照工程量清单内容输入个章节的清单条目，根据各条目相关内容要求输入相应的预算定额，见下图6
运杂费计算在计算参数里运费方案选择直接输入运费价格或者计算百分数。见下图7。
自购设备费按照条目要求输入名称、数量、价格后取费见图8、图9、图10。
安全生产费在第十一章中列入，按照建设单位提供的招标文件要求和规定文件执行，或者按照公布的安全生产费计列，当有公布值时需把预算软件中安全生产费条目改成指标进行输入费用。见下图11、图12。
结语：
工程投标报价的编制需要具有施工经验丰富熟悉施工流程的人员参与.能够正确运用《铁路工程投资控制概预算系统》软件，有专业的工作技能，能够熟练掌握和使用概预算软件.才能编制出高质量的投标报价文件，做好投标报价工作关系到企业的生存和发展，投标工作涉及到企业各管理部门的协作，因此各部门人员必须认真对待，共同努力多中标为企业创造效益.为和谐社会服务。