强化高校内部审计论文范文第1篇
摘要:本文从教师专业发展的视角出发,在分析教师职业生涯早期阶段特点的基础上,提出教师职业生涯早期管理策略:加强校园文化建设、开展“传、帮、带”活动、组织境内外培训、推进企业锻炼项目、做好职业生涯规划。
关键词:专业发展;职业生涯;职业生涯早期管理
职业生涯是人一生中的职业历程,分为摸索、确立、维持、退出四个阶段,高校教师职业生涯的早期是职业生涯的确立阶段,是他们适应教师岗位,实现自身快速成长,并逐步走向职业成熟和职业成功的重要阶段。而专业发展作为高校教师群体的重点关注对象以及职业成功标准之一,就有必要从它的视角去研究教师职业生涯早期的管理,实现教师的可持续性发展。
一、教师专业发展的内涵及维度
(一)教师专业发展的内涵
教师专业可从三个维度理解:(1)教会学生学习,即如何教会学生学习、教会学生如何学习以及教会学生学习什么。在实践中,教师要经历“学会教学”、“会教”以及“教会学生学习”三个阶段。新教师的首要任务是“学会教学”,这不仅需要个人自身的努力和摸索,同时也需要来自组织层面的推力。(2)育人,即教会学生如何做人,实现人的全面发展。新教师应以身作则,以严谨认真的态度对待教学,关心爱护学生,自觉遵守教师职业道德以及学术道德,为学生树立典范。“育人”与“教会学生学习”紧密联系在一起,只有带有“育人”性质的“教会学生学习”,才能培养出适合社会发展的优秀人才。(3)服务,即对学生服务,对学校服务,对同伴服务等。“服务”表现在“教会学生学习”和“育人”上,同时会为满足制度等的需要而提供服务,如对口支援计划、校企合作项目开发等。此时的新教师处于接受任务或者辅助的角色。
发展是一个变化的概念。国际上通常用阶段论,如三阶段、四阶段等来阐述这种变化,但不足以揭示本质,于是就有学者提出“主体层次”论,将专业发展分为五个层次,即“前经验主体”、“经验主体”、“认识主体”、“价值主体”和“审美主体”层次。五个层次层层递进,教师职业生涯早期的专业发展处于前经验主体层次。在该层次,教师在“教会学生学习”上处于“学会教学”阶段;在“育人”上关注学生道德发展而不是人的全面发展;在“服务”上处于被动地接受任务或者扮演从旁协助的角色。
(二)教师专业发展的维度
很多学者对专业发展的维度进行了研究,比较典型的看法包括以下两种:(1)认为教师专业发展的基础包括教师精神(即专业意识、专业思维活动和一般专业心理状态)、教师知识和教师能力,运用三者的活动过程即是实现专业发展目标的过程。(2)将教师专业发展的维度做了进一步细化,分为外显的专业知识、专业能力和专业态度,内隐的专业情感、专业理念和专业道德,并构建了专业发展结构的冰山模型。内隐层次和外显层次具有和谐共存、相生相长的关系,前者对后者的发展起着决定性和基础性的作用,后者则对前者的构建和完善具有能动的反作用。本文将以第二种研究为基础,分析教师职业生涯早期阶段的特点,并就此提出一些管理对策和建议。
二、专业发展视角下教师职业生涯早期阶段的特点
(一)新教师的专业能力普遍偏低
新教师一般具备较扎实的专业理论知识,但是由于经验的匮乏及专业教育理念系统性的欠缺,无法将知识进行有效的转化并通过合适的教学方法和手段传递给学生,加之对高校教学模式的生疏、教学环节把握不足,造成教学得不到学生认可,极大地影响了教学的积极性,那更不用说专业理想(培养什么样的人、为什么要培养这样的人、成为怎么样的教师)的实现了。
(二)新教师的教学态度严谨认真
新教师怀揣着梦想和信念投身于教育行业,期望能够在教育教学的道路上形成个人独有的风格,创造出辉煌的业绩,再加上他们富有想法,精力充沛,希望尽快熟悉工作环境,出色地完成工作任务,形成良好的初步印象,因此他们会以认真负责的态度和严谨细致的作风投身于工作,能够自觉规范自身言行举止,遵守基本的道德规范以及学术道德要求。
(三)新教师的专业情感有待形成
专业情感不仅包含了对教育工作持久的热爱,还包含对科学研究高度的兴趣和热爱之情。尽管新教师抱着一腔热血投身于教育事业,但这种情感并不稳定,需要完善的教育理论知识构建、系统的学科专业知识、专业成就感的满足,以及组织层面的教师培训、教师专业发展平台搭建、教师专业发展政策体系的完善等一系列措施来不断加固和深化。
总之,处在职业生涯早期阶段的教师可塑性非常强。组织层面如果能给予一定的引导和干预,既能有效地促进个人的成长发展,也能带动学校发展壮大。
三、专业发展视角下教师职业生涯早期管理策略
(一)循序渐进注重引导,强化“冰山下”的基础
“冰山下”的部分是教师专业发展中最具个人“修为”特征的部分,新教师在这些特征上处于逐渐形成或保持理想化的状态,因此需要一个好的校园文化对其产生潜移默化的影响,打好教师专业发展的基础。
加强制度文化建设。所谓“不以规矩,无以成方圆”,为保障学校教育有章、有序和有效,必须用制度进行规范和引导。制度的建立应充分发扬民主,在师生充分酝酿和讨论的基础上以条文的形式确定,明确哪些该做,哪些不能做,有什么惩罚措施等。比如在制定专技职务评聘办法等实施办法时就应明确:教科研成果弄虚作假者或者师德表现不良者均实行一票否决制,引导教师自觉遵守相应的道德规范,明确只有合乎道德规范的发展才能得到认可。作为新教师应认真学习学校的各项规章制度,明确政策导向并加以运用,了解政策红线并自觉遵守,实现健康有效的发展。
构建和谐人际环境。领导与教师、教师与教师之间的互动形成专业发展的人际环境。和谐的人际环境需要领导特别是校领导以身作则,更需要各项规章制度的严格执行,这样才能促使领导公平、公正的为下属提供机会,不包庇错误也不吝啬奖励,不打压强者也不低看弱者;同事之间真诚相待、互相学习、共同进步,形成良性竞争机制。在这样的环境下,新教师就能迅速地适应工作环境,心无旁骛地开展工作,不断提升个人“修为”。
营造学习型文化氛围。建立继续教育学分银行,将教师参加培训、学术交流、经验分享等活动折算成相应的学分,年终按照学分的高低给予相应的奖励或者惩戒,鼓励大家不断学习专业知识,形成系统性的专业理念,引导专业知识和能力的发展;开展培训成果转化优秀案例的表彰、宣传工作,强调学有所用,注重知识的转化;选取校园内外优秀教师的典型事迹进行宣传,通过学习和反思,寻找自身不足,寻得实现专业理想的方法;开通数字化教学资源,搭建电子图书、期刊等知识服务平台,为教师进行教学研究提供基础性资源。相信专业知识的不断积累、体系的不断完善必然会推动教师专业情感的不断深化、专业理念的不断升级和专业道德自律能力的不断提升。
(二)多措并举强化培养,提高“冰山上”的素质
“冰山上”的部分是可见和可衡量的,在这些方面新教师没有优势可言,只有组织层面的支持才能促使他们更快的成长。
开展“传、帮、带”活动。“传、帮、带”即是老教师帮助新教师成长。实施中应以系部为单位,以教研室为载体,选取经验丰富的老教师作为新教师的指导教师,通过随堂听课、交流讨论、反思应用及老教师的现场指导、经验传授等,促使新教师掌握一些好的教学方式方法等,提升自己的专业能力,学会教学。优秀的指导教师所具有的踏实认真的工作态度等也会影响着新教师,促使他们明白只有持之以恒的以端正的态度、良好的道德开展工作才能不断进步。
组织境内外培训。新教师的专业理论知识的系统性、专业性还不够,除加强自学外,还需组织层面提供平台,组织他们参加一些境内外的专项培训项目,就专业学科知识、教育理论知识的发展历程、发展趋势、教育教学理念、教学方式方法、教学模式、教学案例分析等内容进行专项培训,一方面加快知识的积累,加深专业了解,另一方面强化分析反思能力,学会教学。
推进企业锻炼项目。新教师往往缺乏实践经历,为此,学校应鼓励新教师定期到企业实践。通过在企业的实践,了解企业最新的生产工艺和流程,熟悉生产设备的使用、行政公文的撰写、岗位的设置等内容,掌握企业人才需求意向,为教学积累第一手案例资料,既能丰富教学内容,也能提高教学认可度,为实现专业理想打下坚实的基础。
(三)实事求是做好生涯管理,实现职业化专业发展
为从根本上实现教师职业生涯早期管理的目标,必须在大力宣扬职业生涯管理重要性的基础上,强化青年教师自我职业生涯管理意识,从自己做起,从职业生涯规划做起。
首先,教师应深入分析自身,明确自身优势不足,以便在工作中扬长避短,加快对工作的适应和把握程度。其次,制定一个期限(一般是3年)内的目标,从教育教学、教科研、自我成长等几个方面进行量化。目标的制定必须从实际出发,不可好高骛远,应遵从发展的规律。第三,组织层面的跟踪管理。学校应定期对规划完成情况进行抽查,督促教师向着目标前行,了解完成目标过程中的困难,以便采取支持措施。最后,全面检查规划完成情况。教师个人在看到成绩的同时也应分析不足及今后努力的方向,做好下一阶段的规划。组织层面也应在肯定进步的基础上进行反思,以期不断优化后续的管理、支持工作,循环往复地做好职业生涯管理工作。
参考文献:
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强化高校内部审计论文范文第2篇
摘 要 企业进行独立评价离不开内部审计,内部审计已经成为现代企业管理体系的重要组成部分。内部审计作为一个独立的组织,它的主要任务是审核企业的经济活动和财务收支状况。在这个经济迅速发展的时代,企业的内部审计工作越来越重要,与此同时,内部审计过程中遇到的问题越来越多,面临的压力越来越大。怎样让内部审计更好的服务于企业,为企业的监督与管理做出更大的贡献,也成了众多企业经营者口中日益火热的话题。
关键词 企业 内部审计 改进措施
能够合理有效的实施内部审计工作,对企业有着十分重要的意义。问题是目前企业的内部审计工作并不是那么完美,它还存在很多缺点,比如审计人员普遍有着重实务、忽理论的思想,再加上审计技术不够先进、审计人员不够分配及相关法律法规的不完整,审计工作不能很好的为企业管理起到制约、防护、鉴证、促进和参谋的作用。笔者在本文中提出了一些方法,希望对企业内部审计人员开展审计工作有所帮助。
一、企业内部审计的内涵
审计有一个众所周知的身份,就是经济监督,它是企业内部一种独立而客观的评价活动,每个企业都离不开内部审计,内部审计把增加机构价值和提高工作效率作为目标,它是企业的旗帜,给企业指引正确的方向,在企业中把评价和咨询两个基本职能发挥的淋漓尽致。
二、对企业内部审计现状的分析
1.内部审计在企业管理中的地位有待提升
企业内部审计具有监督职能是无可厚非的,但是内部审计除了监督,就没有其他的作用了吗?内部审计工作是财务领域的正身镜,也是管理和经营领域的正身镜。很多企业经营者意识不到它在经济管理与经营中的作用,也就不把它看成企业管理的手段,还有的企业经营者不但不看重内部审计,还认为它只会给企业添麻烦,没有丝毫用武之地。殊不知,如果一直忽视内部审计的作用,会给企业带来很多的问题,间接的制约企业的自主经营权,企业的生产经营方式也会变得不灵活,不利于工作人员之间的和谐相处与协作。
2.内部审计缺乏客观公正性,审计职能发挥不当
内部审计机构是企业自己设置的机构,由企业负责人领导,各个部门互相协作而展开的工作。也正因为内部审计机构只在企,业内部进行,所以就很可能会有工作人员为了满足个人利益而牺牲集体利益。独立性不强,审计的效果就差,就无法使企业经营者正确的认识企业的资产状况,也不清楚真正的盈亏状况。
3.审计人员知识结构单一,审计工作质量不高
内部审计做得好不好,要看审计人员素质高不高。目前,我国审计方面的人力资源还是相对短缺的。以三峡水利电力股份公司为例:内部审计人员缺乏应有的职业道德,审计人员的年龄偏大,审计工作的人员只有三个,仅占公司员工总数的百分之零点一;三峡公司的人员实践经验不足,专业知识欠缺,也没有对工作人员的后续教育,很少与外界交流和学习。很多审计人员不是审计出身,审计人员自身素质不高,导致审计工作不能连续有效的进行。
4、内部审计的法律法规体系不够健全
和其他国家相比,我国内部审计工作的开展慢了一个节拍,相关的理论发展自然也相对滞后,虽然我国也出台过一些政策,但里面的规范准则都比较笼统,很多内容都不完善,工作人员在进行审计工作中遇到的问题没有解决的依据。
三、关于企业内部审计工作的改进措施
1.宣传企业内部审计的重要性,引起企业领导者的注意
内部审计的生命是独立性,要提高审计工作的工作质量,首先该让企业经营者认识到内部审计的重要性,内部审计得到了重视,才能更好的发挥监督作用,企业的各项工作才能顺利的开展,提高内部审计的权威性,审计的工作质量才更有保证。适时地改善内部审计的组织形式,优化内部结构,使内部审计在财务领域、经营领域、管理领域服务于企业,为企业的健康发展做出贡献。
2.提高审计人员的审计素质,加强职业道德建设
仍以三峡公司为例,公司通过对审计工作人员进行思想作风建设和业务建设,提高了内部审计人员的专业能力。建立了以“三师”为骨干的内部审计团队,扩大了审计队伍,在对他们的后续教育中,让他们学习先进的理论知识,对缺乏管理知识的工作人员进行了重点教育。使审计的监督、评价等职能发挥的淋漓尽致。
3.建立健全内部审计的法律法规体系
加快我国内部审计现代化的步伐,是经济发展的要求,也是时代进步的需要。建立健全内部审计的法律法规体系,应该在内容中强调审计的重要性与权威性,加大对违反审计原理,不按审计程序进行审计的人员的惩罚力度。明确各项规定,使工作人员工作时有法可依。保障内部审计的独立性,将内部审计的具体形式利用法律这个武器一一固定下来。让审计人员清楚自己的权力与义务,在日常业务中严格的按照法律法规所要求的方法展开审计工作。
四、结语:
为了提高我国内部审计人员的业务素质,我们应谦虚的学习外国的审计技术。企业应加强内部审计研究,组织内部审计调查,扩展内部审计领域,转变内部审计模式。内部审计是企业管理的核心,他能够提高组织的运作效率。开创企业内部审计的新局面,提高内部审计在企业的地位,完善相关的法律法规,加强审计专业知识能力,使企业的全体审计人员的综合素质提高,就能使在财务管理、经营决策等方面取得新的成就,进而使企业在激烈的市场竞争中处于不败之地。
参考文献:
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强化高校内部审计论文范文第3篇
【摘 要】 高等院校是国家发展高等教育,促进社会发展的主战场。面对政府对高等教育领域投入的加大,需要有专门机构进行监督,高校内部审计部门作为重要的监督机构需要发挥功能作用。文章根据内部审计质量的定义和高校内部审计的特点提出内部审计独立性、内审人员专业胜任能力、内审实施的技术与方法、内部审计结果运用以及内部审计的法律法规是影响内部审计质量的五大因素。
【关键词】 高校; 内部审计质量; 影响因素
一、引言
教育是强国富民的根本,邓小平同志早在改革开放之初就指出“科学技术是第一生产力”,教育,尤其是高等教育是科学技术进步的根本保障。党的十八大报告明确提出“教育是中华民族振兴和社会进步的基石。”我国自1999年实施普通高校扩招,为实现全民素质整体提高,国家在教育上的经费支持越来越大,地方政府也在积极推动本地区高等教育的发展,包括进行大学城建设等校园改善措施,高校在教学、科研等方面的资金投入进而也随之扩大。中央政府和地方政府教育经费投入的实施效果如何,能否达到预期的目标,高校在管理和使用上级拨款经费以及自身收入等方面资金是否符合国家和高校的有关规定,是否实现了教育目标,都需要相应的监督机构进行监督。高校内部审计部门是高校监督体系中与高校关系最密切的也是最重要的监督机构。高校内部审计部门的监督职能能否有效实现,是否达到了监督的目的,则集中体现在内部审计质量。提高内部审计质量是高校内部审计部门工作的重中之重,而提高内部审计质量的前提是清楚了解高校内部审计质量的影响因素,影响因素是保证和提高高校内部审计质量的途径和方式。因此,高校内部审计质量影响因素研究对保证和提高内部审计质量,达到内部审计目标具有重要的意义。
二、高校内部审计质量和特点分析
审计质量一直是审计研究的重点,无论是国家审计、社会审计还是内部审计。审计质量直接决定着审计程序和审计方法等审计组织内容,影响着审计目标的实现。最早对审计质量概念进行探讨并作出定义的是美国著名学者DeAngelo,她将审计质量定义为审计师发现审计对象存在违规现象并报告这种违规现象的联合概率,并且进一步指出这种概率同时受到审计师专业胜任能力和审计师独立性的影响。从此定义可以看出,审计质量受到会计师的技术能力、会计师的独立性的影响。美国另外两名著名学者Watts 和 Zimmerman(1986)认为,审计质量是注册会计师报告被审计对象违约行为的概率,这种概率即审计质量受到审计师的职能能力与投入的人力物力以及相对于审计客户的独立性的影响。关于审计质量的概念,我国的学者专家也对其进行了积极的探索,其中比较有代表性的观点有:李金华(1992)提出,审计工作质量是一个总体的概念,它是由审计工作过程的各个流程共同决定的,并指出审计工作质量的最终体现是审计报告,即审计结论是否恰当、合理和完整;徐政旦、谢荣(2002)将审计质量定义为审计业务工作的优劣程度,即审计业务工作是否达到了审计目标以及达到的程度如何,并认为审计质量可以分为审计人员的质量、审计业务过程的质量和审计报告质量三个方面。从国内外这些比较有代表性的观点可以看出,审计质量受到多方面的影响,从审计人员的角度看,有审计师的专业胜任能力、独立性等;从审计流程的角度看,有审计过程和审计结果两个方面。
国际内部审计师协会(IIA)关于内部审计最新的定义是2009年1月修订的《国际内部审计专业实务框架》的内部审计定义,认为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。根据定义,内部审计的目标是增加组织价值和改善组织运营,主要手段是确认和咨询。高校作为非营利组织与一般的企业组织内部审计有比较大的区别,最主要的区别在于高校组织的目标与企业组织的目标的不同。在我国,高校的目标是为国家培养人才,实现民族素质的提高和科学技术的进步,为社会主义现代化服务,并非实现利润最大化或者股东价值最大化,这一区别决定了高校内部审计质量与企业内部审计质量的内涵存在一定的差异,这也决定了高校内部审计质量影响因素与一般企业组织内部审计质量影响因素的内容上存在差别。
概而言之,高校内部审计质量受到独立性、内部审计人员专业胜任能力、内部审计实施技术与方法、内部审计结果运用以及内部审计相关法律法规五个方面的影响。
三、高校内部审计质量的影响因素
(一)内部审计独立性
独立性是审计的灵魂,失去独立性的审计机构是无法承担其职能,保证其质量的,内部审计同样如此。独立性包括了两个方面:一是形式上的独立性;二是实质上的独立性。高校内部审计形式上的独立性主要表现在其设置形式或者说隶属关系上。一般来说,内部审计部门作为组织内部的职能部门,其设置形式或者说隶属关系直接决定了部门的独立性。在企业中,内部审计部门主要的设置形式有五种:隶属于董事会、隶属于审计委员会、隶属于总经理、隶属于财务部门负责人以及隶属于董事会和总经理,目前高校内部审计部门的设置形式主要有两种:一种是隶属于学校决策管理层;另一种是隶属于纪检监察部门,作为一个办事处而存在。前者类似于企业中的董事会或总经理模式,具有较高的独立性,后者则类似于企业中的财务部门负责人模式,独立性相对较差。为了保证高校内部审计质量,将内部审计部门设置在高校决策管理层下并且与纪检监察部门平行工作是目前比较合适的选择,隶属于纪检监察部门的设置形式应当摒弃。而高校内部审计实质上的独立性则主要体现在两个方面:一是学校领导管理层的大学独立精神;二是内部审计工作人员的职业道德。内部审计人员在审计执业的过程中自觉不自觉地都会受到高校领导理念、风格和方式的影响,如果学校领导层坚守大学独立之精神,必然会保障和促进内部审计人员可以按照相关规定进行独立工作,使其不受或者尽可能少受外部审计环境的影响。内部审计人员的职业道德直接决定了审计人员在审计职业时的精神状态,即实质上的独立性。这两个方面都会直接影响到内部审计的质量。
(二)内部审计人员专业胜任能力
内部审计是一个职业化非常强的工作,内部审计质量能否有效地保证,离不开内部审计人员的专业胜任能力。陈孝(2006)认为,审计师的专业素质要求是专业胜任能力,具有专业胜任能力的审计师必然具备完成审计工作所需要的审计执业知识、不断提高和发展的审计执业能力、社会公众期望和认可的审计执业态度,并通过审计执业实践的经验积累以及审计技术方法的运用来达到保证审计质量的目标,从而,专业胜任能力要求内部审计人员必须理解内部审计的理念,掌握内部审计所需要的专业知识和技能。目前,内部审计部门可能由于企业领导层对内部审计认识不够抑或是还未发挥增值功能等原因,在多数的企业中没有得到应有的重视。高校内部审计部门遇到类似的处境,无法吸引优秀的专业人才或者人才数量不够,这些都导致了高校内部审计整体专业胜任能力达不到应有的要求,严重影响了内部审计的质量。
(三)内部审计实施技术与方法
内部审计过程包括了内部审计实施过程和内部审计报告过程两个方面。内部审计实施过程要求必要的审计技术和审计方法,正如中国一句古语所言:“工欲善其事,必先利其器”。实施审计的技术和方法包括了审计计划决策方法、审计工作底稿制定、数据收集技术、审计抽样技术和审计分析程序等内容。针对高校内部的资金使用,在内部审计资源有限的情况下,内部审计要有针对性地选择内部审计对象,制定详细的内部审计工作底稿,收集必要的内部审计数据以进行实质性分析和细节性测试,运用必要的内部审计抽样技术,进行完整有序的内部审计分析程序,这些是内部审计质量的重要保障,需要内部审计部门根据相关内部审计规定和内部审计准则,并同时结合所在高校自身的实际情况制定一整套完整清晰的内部审计工作程序。其中,选择内部审计对象需要特别说明,高校内部审计部门在实施内部审计时,既要做常规资金使用的内部审计,同时也要把握学校长期发展战略要求的重点资金使用情况,充分了解学校的长期战略部署和掌握学校各个院系的具体情况是该项工作的基础。审计对象的正确选择决定着审计资源的分配,决定着后续一系列工作和技术方法使用的有效,最终决定着内部审计的质量。
(四)内部审计结果运用
内部审计质量的重要性体现在对内部审计结果的运用,内部审计质量的保证与内部审计结果的应用息息相关,这一点往往被内部审计部门所忽略,直接导致内部审计“善始不善终”,影响了内部审计质量。内部审计结果包括内部审计报告、内部审计结论和内部审计建议三个方面的内容。内部审计结果的运用要求针对已完成的审计实施过程出具相应的审计报告,得出相应的审计结论和提出具体的审计建议。审计报告是否适当与审计结论是否正确直接影响学校决策管理层对内部审计的态度,从而进一步影响对审计建议的采用。只有当内部审计部门有恰当的内部审计报告、正确的内部审计结论、有效的审计建议并被合理运用时,才能实现内部审计的目标,保证内部审计的质量。
(五)内部审计的法律法规
内部审计的实施需要“有法可依、有据可查、有理可说”,这就需要出台完善的高校内部审计法律法规。1994年,《中华人民共和国审计法》的出台与实施首次确立了我国内部审计的法律地位,而国家审计署1995年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》则是直接针对内部审计的法规与规范,2000年中国内部审计学会更名为中国内部审计协会后,陆续颁布了我国内部审计的基本准则、具体准则和实务指南等。此外,我国的《会计法》、《上市公司治理准则》等相关法律法规对内部审计也进行了相应的规定,为内部审计的实务发展提供了指导和规范。而专门针对教育系统的内部审计规定可以追溯到1996年4月5日原国家教育委员会发布的第二十四号令《教育系统内部审计工作规定》;最新的关于教育系统内部审计的法规则是教育部2004年4月13日颁布的《教育系统内部审计工作规定》,该规定包含了教育系统内部审计的组织和领导、职责与权限、工作程序和法律责任等内容,并且各个高校根据自身的实际情况制定了符合本单位需求的内部审计工作方法等。但是自2003年以来,教育系统,尤其是高校出现了诸多新的情况,需要对相应的内部审计法规或条例进行修改以应对出现的新情况。高校内部审计质量需要完善相关法律法规来保证。
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强化高校内部审计论文范文第4篇
【摘 要】 科研课题经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。要想将有限的科研经费真正用到科学研究中去,发挥高校内部审计优势,强化内部审计监管是关键。加强对科研经费使用的真实性与合规性审计,引入绩效评估机制进行效益审计,需要科技、财务、资产与审计部门密切配合方可实现。
【关键词】 科研经费; 经费使用; 内部审计
随着我国高校科研经费的大幅度增长,高校已成为了我国开展科学研究的重要力量。近年来国家依托高校建设的重点实验室、创新研究中心、工程技术研究中心等各类研究性机构越来越多。高校科研成果在国家自然科学奖、技术发明奖、科技进步奖等所获奖项占授奖总数的比例,也充分显示出高校在我国增强自主创新能力、建设创新型国家过程中所具有的战略性地位。
我们知道,科研经费是保证科研项目顺利进行的物质基础。然而,据中国科学技术协会的一项调查数据显示,科研经费大量流失于项目之外,用于项目本身的科研经费仅占40%左右(邱晨辉、雷宇,2011)。虽然这一数据可能比实际情况小了一些,但也反映出我国科研经费使用浪费的严重程度。在我国高校教师中,收入的多少不看工资,而是看承担课题的多少。课题越多,经费越多越富有。由于工资收入差距很小,课题成为衡量高校教师收入多少、富有程度的“标志”。这说明我国高校科研经费的使用也存在着严重的浪费现象,大量的科研经费进入了个人的腰包。2011年7月北京市海淀区检察院侦结了一起高校科研经费腐败案件,涉案科研人员在几个月的时间里,冒用学生名义领取劳务费8.24万元(涂铭、李江涛,2011)。财政部、科技部为加强科研经费的管理与监督,修改和完善了相关科研经费管理政策制度,国家审计署也加大了对科研经费的审计监督力度。但是,如何将有限的科研经费真正用到科研项目中去,高校加强内部审计工作是关键。
一、强化高校内部审计力度
高校的科研经费主要分为国家部委、地方政府等财政支持的科研项目经费即纵向课题经费,企事业单位委托开展的技术开发、技术咨询等经费即横向课题经费,以及高校自主安排的校级课题经费。目前国家重大科研项目的审计主要是由国家审计或委托社会中介进行审计。横向课题主要是由项目委托单位进行审计,或由项目委托单位委托社会中介进行审计,或由项目委托单位委托高校内部审计机构实施审计,或由项目委托单位与高校内部审计共同进行课题审计。
一般地讲,国家审计、社会审计、内部审计三位一体,共同发挥作用,对高校科研经费的监管制衡可能更具效力(石勉,2010)。但三者作用的层次、领域和方式并不完全相同。国家审计一般侧重于把头把尾的事前与事后控制,而事中审计如果也由国家审计和社会审计承担的话,一方面成本太高,另一方面会由于“鞭长莫及”而不一定能够取得好的审计效果。通常的审计结果是找到了管理漏洞,问题已无法纠正;查出了损失浪费,但科研经费支出已经发生;揪出了腐败案件,但人已“倒下”。这种审计监督无法对日益增长的高校科研经费进行全过程的监督。各高校内部审计工作的日常审计可以对科研经费的使用过程进行有效的过程控制与实时监督,明显具有审计成本低和审计效果好的优势,能够有效弥补国家审计和社会审计“中间过程不问责”的弊端。
但由于科研项目的数量及经费数额是衡量高校学术水平和实力的重要指标,在一定程度上决定着高校的“排名”(石勉,2010)。因此,各高校均采取多种办法鼓励教师开展科研活动,如给予配套科研经费、为教师申报课题提供评审费、用科研分数来控制校内津贴的发放等。考虑到科研项目的争取在很大程度上要依赖于科研项目负责人,课题主持人及其成员认为科研经费是凭借自己的研究能力申请来的,不属于学校的钱,因而一般情况是当科研经费到账后由科研管理部门扣除一定比例的管理费后,余额由项目负责人审批,课题组支配。同时,课题组也认为学校仅仅是对科研经费进行“代管”,不同程度地对学校内部审计存在着一定的抵触情绪。其结果是高校内部审计对科研经费的监管积极性不高,重视不够,也有所顾虑,走过场、形式化居多。
因此,要想将科研经费真正完全用于科学研究,高校领导必须转变观念,对内部审计工作给予高度的重视,保证其独立性,这是内部审计优势能否充分发挥其作用的关键之所在。但目前许多高校的审计部门隶属于纪检部门甚至与纪检、监察部门合署办公,有的甚至将审计与财务这两个存在着审计与被审计关系的部门合并或由财务部门主管,这显然影响了审计工作的独立性。一般地讲,领导越重视,内部审计工作发挥的作用也就越大。内部审计的独立性越强,不受干扰和限制,能够依法独立行使内部审计监督权,也就越能做到客观、真实、公正,对科研经费越能够起到“保驾护航”的作用。
同时,高校内部审计工作也需要树立起为科研发展服务的观念,避免因过分强调或夸大对科研经费使用的审计力度,而使高校承担科研项目的教师不知所措,有的甚至停止了科研工作。要知道审计的目的是让科研经费完全合法用到科研项目本身的支出上,并不是要抓出某个科研人员。审计监管要树立以预防为主的思想。通过一定的渠道,加强法制教育,让科研人员知晓哪些项目可以支出,哪些不可以,并将常见的情况印制成册,发给科研人员,便于查阅。只有高校科研人员知法并自觉遵守,高校科研经费真正用于课题研究才会有坚实的基础。
二、重视科研经费使用的真实性与合规性审计
科研经费使用的真实性与合规性,是科研经费管理的生命线(郭银清,2012),是科研经费真正用于课题研究的关键,也是内部审计进行监督的核心。因此,高校内部审计应该围绕科研经费使用的各个环节进行审计监督,确保经费使用在课题研究的范围内,具体应重视以下几个方面的审计监督:
(一)重视科研课题经费的各项支出是否按照经费预算、课题合同要求执行
科研经费预算一般是由课题负责人于立项时依据完成课题所耗费的各类项目费用编制的,由于使用范围和开支项目组成会因科研课题的不同而差异性较大,专业性也较强,所以高校内部审计人员在不断掌握各类课题相关专业知识,提高专业审计把控能力的同时,目前重点应放在预算的真实性审计方面。当课题研究过程中课题组发现需要部分变更预算时,审计监督则需要更加关注其变更的合理性。也可依据国家及高校科研经费管理办法及相关财经规章制度等通用性财务制度,审计科研经费开支的合规性。
(二)重视对与课题研究活动无关的支出审计,严查套取课题经费的行为
重点审查劳务费支出项目中是否存在利用虚假名单来套取科研经费以饱私囊的行为;重点关注课题经费是否存在大比例列支学生或外单位人员劳务费,将科研经费装入个人腰包的行为;重点关注课题经费是否存在用虚假业务发票报销来套取科研经费的行为;主要关注课题经费使用是否存在较大比例列支会议费、接待费、赞助费的现象;主要关注是否存在用与实际发生业务不符的票据报销来套取科研经费的现象;重点审计课题经费是否存在以购买实验材料为名或挂账等形式向校内外截留转移科研经费的行为;主要关注课题经费是否存在用于分摊学校水电费支出等超预算支出项目;关注审查课题经费是否存在用于办公经费、基建等挪用科研经费的现象;关注审查课题经费是否存在用于科研人员奖励资金的支出,若是学校为了激励教职工科研积极性从学校自有资金用于奖励科研人员是可以的,但不可以从科研课题经费中列支。
(三)重视科研经费转拨、结题决算及余额支出的审计
审计部门要特别审查是否存在运用虚设子课题或以科研协作费或测试费等方式,将进入本校财务账户的科研经费转到并非真正进行合作研究的单位账户,甚至是个人的银行账户,从而成为个人经济收入的行为。同时,审计部门要严格审查科研经费财务决算是否符合有关规定,决算所列数据的真实性、准确性与完整性;审查是否存在结题不结账或已结题但仍未将净结余经费归还原资金渠道的现象;审查是否将课题经费余额用于个人或集体境内外观光旅游,或以购买办公用品、购物卡、手机充值卡、汽油票、各种消费卡等方式用于科研人员日常生活用品的支出;审查是否将课题经费余额用于购买有价证券,牟取私利等。
(四)重视对科研课题固定资产购置与使用情况的审计
审计部门要依据科研课题合同对固定资产的购置进行审计,审查所购买的固定资产是否是合同所约定范围内的,是否及时办理了资产登记并纳入到了学校的资产管理中;审查科研人员在工作调动时是否办理了资产交接手续,是否存在着物随人走的现象;审查是否存在利用科研经费购买的固定资产并未办理领用手续却被个人长期占用的情况;重点审查固定资产购置时有没有购销合同以及合同条款的完整性;视课题情况审查其科研固定资产的购置是否存在重复或闲置现象,当无力判断时内部审计可以外请熟悉该领域的相关专家进行把握。审查科研固定资产在课题验收结题后是否进行了及时的清理等。
(五)引入绩效评估机制,逐步关注课题经费使用的效益性审计
课题经费的使用效益不仅是资金提供者所关注的重点,也是衡量高校科研工作成效的重要标志(石勉,2010),更是高校内部审计工作重心从传统的财务收支审计转移到管理审计的努力方向(郑继辉,2007)。发达国家在政府科研经费管理的实践中普遍引入了评估机制,重视课题立项后的绩效评价(夏秀芹,2012)。但目前我国大多数高校课题项目不太注重管理,重申报、轻成果、轻验收现象较为普遍,加之多数课题经费是一次性拨付(经费数额较大项目分期分批拨付)。当课题主持人将课题申请成功后其研究工作则可能是由其所带的博硕士完成的,这样主持人就可以同时承担多个课题项目,课题成果的质量无法得到保障。因此,必须将科研经费投入的成果回报纳入到课题研究绩效审计中来,进行投入产出的比较分析。这就需要根据课题研究计划、财务决算报表和其他有关数据资料,建立一套相对完善的课题经费使用效益评价指标体系,对课题经费使用情况的效益性、效率性、效果性进行检查和评价,揭示其存在的问题。
三、各部门密切配合形成科研经费监管体系
使课题经费能够完全用于课题研究活动中,需要科技、财务、资产与审计部门密切配合方可实现。这就需要依据国家相关政策并结合高校实际情况,建立一套科学完整的科研经费内部管理制度,明确各部门在课题经费管理中的职责和权限;建立课题项目信息共享平台,使各相关部门能够及时了解课题立项、课题合同、经费预算、经费到账、经费使用、经费支出、资产入库、结题情况等相关信息,实现各相关部门的信息数据共享,形成一个实时监控的课题经费管理体系。对于执行不力造成的科研经费使用过程中的损失浪费、闲置沉淀、侵吞私分等行为给予责任追究。
四、加强审计人员的业务培训
高校科研经费内部审计在近几年才随着形势的发展成为了高校内部审计部门的一项工作。政策的把握还有待于在实践中摸索和积累经验。同时对课题经费从立项到结题进行全过程监督评价,还需要审计人员具有较高的综合素质。但目前高校的审计力量不足,整体素质不高,这直接影响着高校内部审计工作的质量。现阶段一方面要有计划地对现有内部审计人员进行知识更新教育,加强对国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训;另一方面可以考虑从社会上吸纳有良好职业道德的审计人才充实到内部审计队伍中来,以适应高校科研经费内部审计工作不断加大的需要,并要建立健全内部审计人员考核标准体系,实行上岗证制度,定期抽查考核。
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强化高校内部审计论文范文第5篇
【摘 要】 高校内部控制制度的制定、实施和评价彼此之间密不可分,形成一个有机整体,是内部控制达到既定目标必不可少的前提,其中内部控制评价起着关键作用,对强化高校内部控制是十分重要的。文章在分析当前我国高校内部控制评价的现状基础上,借鉴《企业内部控制基本规范》及其配套指引分析高校内部控制评价体系的构建问题,从评价体系模型的建立原则、评价方法和评价等级分类几方面进行具体论述。
【关键词】 高校; 内部控制评价体系; 构建; 实证研究法
根据现代内部控制理论,高校内部控制评价可理解为对高校内部控制系统完整性、合理性和有效性的调查、测试、分析和评估。随着教学体制改革的深入,我国各高等教育事业的发展异常迅速,但目前专门针对高等学校的内部控制的规范尚未出台,导致高校经济问题频发,铺张浪费现象日益严重,管理效率低下,尤其基建项目已成为高校职务犯罪的“重灾区”。这些现象表明,当前高校内部控制漏洞颇多,急需建立健全内部控制评价体系以保证高校各项活动正常有序进行。
一、高校的特点
本文所指的高校是指按照国家规定的设置标准和审批程序批准举办的,通过全国普通高等学校统一招生考试,招收普通高中毕业生为主要培养对象,实施普通高等教育的全日制大学、专门学院、职业技术学院、高等专科学校。总体而言,高校具有以下几个特点:
第一,非营利性。高校大多数靠地方财政供养,是国家培养人才的基地,不以单纯的盈利为目的。尽管高校也结合自己的办学目标和发展规划,设立一些校办产业实行企业化的管理和有偿服务,但高校的主要工作还是根据国家下达的招生计划和工作任务,提供科研成果和服务,以服务区域经济社会发展为目标,着力培养高素质人才。
第二,校本管理方式。高校以学校为本位,是管理的主体,拥有一定的独立性,可以通过自身内部管理机制完成各项管理工作。目前高校强调管理与科教并重,教学科研是高校的核心和重心,学术权力也是高校的一支重要的管理力量,行政权力和学术权力的平衡成为高校管理的一大特色。
第三,多元化的经济活动。高校通常会通过筹资、投资、基建、校办产业等多种经济活动满足生产、教学和研究活动的目的,其范围广泛且复杂,加大了高校内部控制的难度。
二、我国高校内部控制评价体系的现状
目前高校内部控制评价的主要问题包括以下几点:
(一)高校内部控制评价标准不明确
现阶段高校内部控制及评价体系主要是参照企业内部控制规范建立的。高校作为非营利性组织,具有非营利性、公益性和服务性的特点,这与企业有本质上的差异。由于高校和企业主体上不同,因此高校内部控制评价体系的建立应结合高校本身的特点,结合企业内部控制评价体系而制定,绝不可照搬照抄。
(二)高校对内部控制及其评价体系的认识不到位
在高校内部控制评价体系构建与实施过程中强调全员参与,对于增强全校教职员工内部控制的主动性、提高高校办学效率等方面都有积极的意义。现实中,不少高校的教职员工对高校内部控制及评价体系的理解不深刻,甚至有些迷惘,导致内部控制的可实施性及评价的真实性大打折扣(张美婵,2011),偏离内部控制评价的目标。
(三)高校内部控制范围不全面
目前主要以财务审计和会计核算为主,而学校组织结构、校园安全保障制度与校园文化等领域还处于表面工作阶段,忽略了内部控制具有全面性和关联性的特点。只有当高校内部控制及评价体系深入贯彻到学校各个领域,进行专业分析判断后,内部控制中的相对薄弱环节才会浮出水面,行政管理层就能够以此为依据优化学校管理,改善内部控制的关键环节,保证学校各项活动良性发展。
(四)高校治理结构不合理
高校在内部治理制度的安排,基本都是党委领导下的校长负责制,导致高校过分依赖政府,而政府在高校日常管理的某些方面没能尽到其应有的监管职责,同时政府又无端干预那些该由高校自主办理的事务。这种政府对高校的缺位或是越位现象,造成权责不清、监督监管机制不健全等问题,导致高校内部控制体系运作的低效率。
自2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后,2010年再次联合发布《企业内部控制配套指引》,但专门针对高等学校内部控制的规范尚未出台。虽然政府尚未对行政事业单位作出具体规范,但上述规范却在内部控制评价的目标、原则和方法上为高等学校内部控制评价体系的建立提供了参考标准。
内部控制是社会经济发展的必然产物,在经济全球化浪潮下,高校同样面临着外部竞争的加剧和内部管理急需强化等问题。1992年9月,COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》,该框架提出控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督等五个相互联系的要素。在COSO内控框架提出后,国内外许多企业开始运用COSO框架进行内部控制,并将其应用于内部控制评价体系的构建中。2010年4月,我国财政部等五部门联合颁布《企业内部控制规范配套指引》,它由围绕COSO五要素内容展开的18项应用指引组成,用于促进企业建立、实施和评价内部控制,规范内部控制审计行为。自此,高校内部控制及其评价制度才参照此规范逐步建立起来。2011年我国财政部发布《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿),2012年11月29日,财政部发布《行政事业单位内部控制规范(试行)》。该《规范》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等方面作出规定,高校在企业内部控制及评价体系的基础上也有章可依,开始围绕COSO五要素并结合自身特点着手制定高校内部控制及其评价体系,高校内部控制活动逐渐步入正轨。
三、构建评价体系遵循的原则
建立高校内部控制评价体系的首要环节是明确其目标,高校内部控制的评价目标是不断提高高校的管理水平,提高高校的整体运行效率和自我完善能力,以降低高校发展中的风险,提高核心竞争力(龚丽娜,2012)。笔者认为,当前高校内部控制评价体系应以评价目标为逻辑起点,结合《企业内部控制基本规范》及其配套指引中以COSO五要素为范围的要素评价模式来构建内部控制评价体系。高校内部控制活动涉及的内容具有多角度、系统化的特点,围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督方面展开评价具备可行性。
评价之前需要确定相关评价实施原则,确保评价工作顺利开展,根据企业内部控制的评价标准,高校内部控制评价体系原则包括如下几点:
(一)适应性原则
各高校内部控制评价体系在广义上有共性,但在具体问题中也存在个性的差异。高校应结合自身具体情况,如外部环境的特点、人员素质的高低或高校是否具备足够财力进行内部控制及评价活动等特殊情况,建立具备本校特色的评价体系,才能保证内部控制系统良性运转,最终达到评价目的。
(二)全面性原则
内部控制评价工作要贯穿高校经营活动、教学工作、财务管理等方方面面。在涵盖高校内部的全方位、多层次的业务和事项,全面系统地分析高校各项活动内部控制情况,就不难发现学校运作状况,并能及时找出当中薄弱环节加以改进,所以全面的评价方式最具代表性。
(三)重要性原则
哲学中矛盾的观点要求我们在想问题办事情的方法论上应当相应的有重点与非重点之分,要善于抓重点、集中力量解决主要矛盾。高校内部控制评价工作也应如此。企业内部控制的重要性要求评价工作应当在全面评价的基础上,关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。高校作为非营利组织,与企业的侧重点有所不同,在一定意义上可以说,高校内部控制评价应在全面评价的基础上,以监督和控制为主要评价对象,统筹分析控制环境和控制活动。
(四)客观性原则
评价并不是一种主观随意性的知识活动,而是具有客观性的知识活动。高校内部控制评价工作应当准确地揭示高校运作管理的风险状况,如实反映内部控制设计与运行的有效性,杜绝主观随意性的评价。
在具体评价过程中,要时刻明确评价的主体与客体之间的关系,以全体人员为评价的主体和以COSO五要素为评价客体的有机结合。全员参与有助于提高大家对内部控制评价的积极性与责任感,提高评价的效率和结果的真实性。控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控包含内部控制评价的各个方面,最终将会为信息使用者提供高校内部控制的目标、现状及存在缺陷。事实证明,往往广大基层教职员工对各自岗位或某一环节的问题了解最为深刻,因而全员参与的评价活动也具有代表性与准确性,全面的内部控制评价离不开广大群众的配合。
四、高校内部控制评价模型
企业内部控制评价体系的模式是按照《企业内部控制评价指引》的规定,以内部控制“五要素”为评测方面展开的。本文在借鉴《企业内部控制评价》模式以及《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关内容,通过定性分析与定量分析相结合的方法以及实证分析和规范分析相结合的方法进行内部控制评价体系模型的构建。所以,高校内部控制评价体系的模型也遵循内部控制要素评价标准,紧紧围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和检查与监督五方面。
(一)权重分配
权重表示在评价过程中,是被评价对象的不同侧面的重要程度的定量分配,对各评价因子在总体评价中的作用进行区别对待。权重的变化将直接或间接影响评价结果,没有重点的评价就不算是客观的,这里按主次指标排队分类法,将考核指标体系中所有指标按照一定标准,如按照其重要性程度进行排列。
(二)高校内部控制评价体系评分表(表1、表2)
五、结束语
高校内部评价体系的主要职能是监督、反映和分析高校内部控制具体实施情况,高校内部控制的目标是保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,预防、发现和纠正问题,确保信息资料的真实、合法。高校内部控制评价的效果应该与内部控制的目标相匹配,职能超越目标,内部控制评价只会是一种空谈,毫无实际价值;职能若不能符合目标的要求,评价就成了一种表面形式,不能真正反映高校内部控制活动中存在的问题。高校内部控制评价体系的构建必须在高校内部控制全面有效性开展的前提下,根据有关具体原则和高校自身特点,鼓励全体教职员工共同参与调查、测试、分析和评估。
高校越发展壮大,越要及时有效地防范高等院校在经济运行过程中的不规范行为和问题的发生,确保高校发展中良好绩效目标的实现。从当前高校内部控制落实情况来看,完善高校内部控制体系建设,强化预算管理、加强财务管理、提升人员素质并提高资金使用效率成为加强内部控制任务的重中之重。内部控制的规范化、正常化离不开评价体系的监督管理,若内部控制评价体系配合不同程度的奖惩措施共同作用于高校内部控制实务,这对提升我国高校内部控制水平,改善内部控制实施效果会产生莫大的推动作用。
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强化高校内部审计论文范文第6篇
摘要:首先界定了风险导向内部审计度其应用的含义与作用。其次,在对风险导向内部审计应用现状进行分析的基础上,提出了相应的对策。
关键词:风险导向审计;内部审计;应用
当前风险导向内部审计是内部审计发展的最新领域,在现代企业的公司治理和风险管理中起着举足轻重的作用。因此,积极推进我国风险导向内部审计的应用,已成为我国内部审计发展的重要问题。
1 风险导向内部审计应用的含义与作用
1.1 风险导向内部审计应用的含义
风险导向内部审计的应用是指企业以内部控制作为生存和发展的基础,以公司治理作为参与风险管理的前提条件,以对组织风险的评估和改善作为基本目标,执行风险导向内部审计程序,开展风险导向内部审计工作,使组织的风险管理与内部审计程序协调一致,产生协同增效的作用,最终实现风险导向内部审计的价值增值目标。
1.2 风险导向内部审计应用的作用
本文通过表格分析了风险导向内部审计应用的作用,具体见表1。
2 当前风险导向内部审计应用目前存在的问题
2.1 风险导向内部审计功能定位不准确
一个健全的治理结构是建立在有效治理体系的四个主要条件的协同之上的,这主要四个条件是:董事会、执行管理层、外部审计和内部审计。可见,董事会、执行管理层、外部审计和内部审计各司其职,构成有效公司治理的四大基石。内部审计发展到今天的风险导向阶段,对公司治理发挥的作用在层面上更为深入,在范围上更为广泛。风险导向内部审计的功能定位不准确,导致企业实施风险导向内部审计受到两个方面的限制:(1)束缚了风险导向内部审计人员风险管理能力的提升。由于未能获取应有地位,参与和了解企业战略风险受限,内部审计师即使拥有丰富的风险管理知识和技术,也必将处于巧妇难为无米之炊的尴尬境地,难以站在全局的角度衡量和识别风险,束缚了风险导向内部审计人员风险管理能力的形成和提升。(2)限制了风险导向内部审计作用的发挥。内部审计只有拥有了足够的“权威”,才能驾驭手中的权利,充分发挥作用。由于内部审计师在公司治理结构中的地位问题。运用风险导向内部审计后提出的风险管理建议难以得到认可和采纳,从而限制了其应有作用的发挥。
2.2 风险导向内部审计人才短缺
大量的调查研究表明我国内部审计人员的现状堪忧,知识结构不合理,以财务审计人员为主,对风险管理方面知识欠缺严重,且整体素质较低,远未达到风险导向内部审计人才应具备的素质。2008年北京市内部审计协会向北京市内部审计协会的100家会员单位发放问卷,显示企业内部审计人员为大学及以上教育水平的占20.5%,而国际先进水平为68.5%;研究生及以上教育水平的占3.5%,而国际先进水平为8.5%,这表明内部审计管理人员相对不熟悉的知识领域是公司治理、战略管理。风险管理、信息系统及其审计等。
2.3 风险导向内部审计技术手段落后
目前,我国许多企业的风险导向内部审计技术手段和装备落后。尤其是内部审计信息技术和专业化风险管理技术方面的发展没有跟上整个时代的步伐。(1)审计信息技术应用和发展落后。国内大中型企业的财务部门已广泛实现会计电算化,部分企业还实现了ERP等企业管理信息系统化。而到目前为止,仅有部分大型企业的内部审计部门逐步推进计算机辅助审计、远程联网审计、计算机项目等实施,大部分企业审计技术和方法基本上以手工为主,而且内部审计还没有开发出很好的通用或专用审计软件。(2)内部审计对专业化风险管理技术的应用落后。目前,内部审计采用的分析方法以财务分析为主,没有很好地把现代信息技术、风险评估、管理评审技术、价值工程、战略分析等技术方法运用到审计实践中去,造成审计分析问题层次浅,系统性不强、科学性不强。尤其是在运用风险管理模型定量评估风险等方面比较落后,大多根据职业判断进行定性评估,不够科学合理。造成审计计划制定不科学。
3 风险导向内部审计应用的对策
3.1 准确定位风险导向内部审计功能
首先,要科学合理地选择适合风险导向内部审计开展的内部审计报告关系。在公司治理中,内部审计机构是对决策层负责,还是对执行层负责,直接影响它在公司治理中的身份或角色,从而决定其功能的实现。从审计的独立性、有效性的角度来讲,内部审计机构的地位越高,其作用就越能得以充分发挥。由于风险导向内部审计重在风险管理和公司治理的评价,解决的最高层次的委托代理问题,所以要求选择独立性高的报告关系。其中英美模式下,内部审计由董事会下设的由外部独立董事构成的审计委员会领导。内部审计人员虽然是行政体系的一部分,但接受审计委员会的职能监督可以不受限制地与董事会进行接触交流,其任命和撤换须经审计委员会批准,可以较好地保持与管理当局的独立。我国要顺利推广风险导向内部审计的应用,选择英美模式下直接向董事会下的审计委员会报告的关系,更符合风险导向内部审计功能的要求。其次,要开发治理主体对风险导向内部审计的需求。通过开发治理主体对风险导向内部审计的需求,提升内部审计使用者对风险导向内部审计的认识,促使风险导向内部审计在公司治理中获得准确的功能定位。要在逐步完善企业法人治理结构的同时,明确企业外部和内部的委托代理关系,明确治理主体的权责,培养治理主体的风险意识,形成风险导向内部审计的需求市场,为其在公司治理中的发展创造良好的环境。同时,也可以采取适当的宣传手段,引导治理主体正确认识风险导向内部审计及其作用,使治理主体重视风险导向内部审计。
3.2 完善风险导向内部审计人才的培养模式
开展风险导向内部审计,需要培养一批高素质的审计人才。企业风险来自各方面,而且不是孤立存在的,受众多内在因素和外在因素的影响,这就要求风险导向内部审计人员不仅要掌握了解企业内部的经营管理运作状况,又要关心企业外部环境的变迁、市场经济的趋势、行业的特点和技术的发展等等。为此我们建议完善高校直接培养模式。首先应从改善高校内部审计人才培养的单一结构人手,按主体设置审计专业。当前尤其应该结合企业对风险导向内部审计人才的需求,在注重培养社会审计和国家审计人才的同时,加大风险导向内部审计人才的培养力度,从总体上保证风险导向内部审计人才的来源。高校应专门开设内部审计专业,要建立内部审计学科,丰富内部审计学方面的教材,尤其应加强对风险导向内部审计的研究,培养复合型的风险导向内部审计人才。高校直接培养模式还应完善审计学科体系,调整专业设置内容,解决审计学科与其他学科交叉与融合的平台问题以及知识能力交叉问题,拓宽审计人员个体的知识、能力领域,加强对复合型审计人才的培养。
3.3 构筑风险导向内部审计信息技术平台
在信息技术彻底变革了传统的管理模式的今天,我们应该用IT技术来变革我们的审计模式,通过构筑风险导向内部审计信息技术平台,加快审计信息手段的发展,促进风险导向内部审计的应用。我们认为,改变审计技术手段落后的问题,应从构筑风险导向内部审计信息技术平台着手解决。我国企业内部审计机构应积极开发和引进审计信息技术,建立企业之间的沟通平台,提高审计信息软件的通用化程度,争取早日实现审计工作的信息化。内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构,设计开发计算机辅助审计系统,建立审计数据库I可以通过网络和学术交流、课题研讨等方式加强审计信息技术的经验交流,构筑审计信息技术的沟通平台。软件开发商也应加强通用审计信息软件的开发。
总之,风险导向内部审计是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念,是内部审计在高风险社会产生的,因此,我国也应该逐步推行风险导向内部审计。