第一篇：出口企业免抵退税申报
出口生产企业免抵退税申报要求
▲政策适用范围
1、一般退(免)政策规定
独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人并且具有实际生产能力的企业和企业集团(以下简称生产企业)自营或委托外贸企业代理出口的自产货物(包括视同自产货物)，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理。
新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额(由企业提出书面申请、持首笔出口业务报关单复印件，办理变更计算方式的手续)。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。
2、特准退(免)税规定
(1)利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品 (2)生产企业承接国外修理修配业务复出境的货物 (3)国内航空公司向国外航空公司销售的航空食品
(4)生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物 (5)生产企业以境外带料加工装配方式出口的货物 (6)国家规定的其它准予退(免)税的货物。
▲申报程序及要求
生产企业出口货物退(免)税申报包括以下三个步骤：
1、出口货物退(免)税预申报。纳税人每月在纳税申报前到所在地国税机关计划征收科(办税服务厅)进行出口货物退(免)税预申报，并接收预审核反馈结果。(也可通过国税12366 网站完成预申报)
2、增值税纳税申报、免抵税申报。纳税人应于每月10日前向办税服务厅办理增值税纳税申报、免抵税申报，报送《增值税纳税申报表》及附表、上期《免抵退税申报汇总表》及国税机关要求报送的其它申报资料。
3、出口货物退(免)税正式申报。纳税人根据预申报结果进行数据调整后生成正式申报电子数据，在每月15日前到所在地国税机关计划征收科(办税服务厅)进行免抵退申报。(纳税人必须使用国家税务总局统一下发的申报软件办理出口货物退(免)税申报。)
▲申报资料及要求
生产企业办理免抵退税必须提供以下装订成册的凭证、报表及资料。
(一)申报凭证
1、加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用);
2、经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明;
3、代理出口货物证明(有代理出口业务的提供);
4、企业签章的出口发票;
5、出口销售明细帐
6、主管退税部门要求提供的其他资料(如银行结汇水单等)。
(二)申报报表及资料
1、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;
2、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》;
3、经国税机关签字盖章的《增值税纳税申报表》;
4、经主管税务机关签章的《出口业务基本情况表》;
5、上期已审批的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;
6、有进料加工业务的还需填报： (1)《生产企业进料加工登记申报表》; (2)《生产企业进料加工进口料件申报明细表》; (3)《生产企业进料加工贸易免税证明》;
7、相关电子申报数据;
8、国税机关要求提供的其它资料。
▲《增值税纳税申报表》与《免抵退税申报汇总表》的对应关系
《免抵退税申报汇总表》(简称《汇总表》)和《增值税纳税申报表》(简称《申报表》) 的勾稽关系主要反映在四个指标上：
1、免抵退税出口销售额
《汇总表》第2栏 = 《申报表》第7栏
(当两表数字不等时，通过《汇总表》第2(C)栏调整)
2、 免抵退税不得免征和抵扣税额
《汇总表》第15栏 ≤《申报表》第14栏且 =《申报表》附表二第18栏 (当两表数字不等时，通过《汇总表》第15(C)栏调整)
3、 期末留抵税额
当期《汇总表》第22栏 =当期《申报表》第20栏
4、当期应退税额
当期《汇总表》第24栏 =下期《申报表》第15栏
(无论出口企业是否收到应退税款，必须在下期《申报表》第15栏中填列，否则影响期末留抵税额的准确计算)
第二篇：生产企业出口货物免抵退税申报流程
第一步 按出口合同开具出口发票。货物报关离境前，应按出口合同中出口商品名称、数量、成交方式、成交价格、离岸价格等要素，开具出口发票。
第二步 免抵退出口业务记账。按开具的出口发票，在货物报关离境的当月确认免抵退出口销售收入(以离岸价格确认收入)。借：应收账款(银行存款) 贷：主营业务收入-出口销售收入(免抵退出口销售额)
第三步 确认出口报关单信息。在口岸电子执法系统-出口退税子系统中，对出口报关单电子数据进行核对无误后(或查询报送或选择报送)，将认可的出口报关单数据提交至税务机关。
第四步 收汇核销。实行网上核销的企业，出口货物收汇后，在出口收汇核销系统中进行收汇核销处理;未实行网上核销的企业，出口货物收汇后，到外汇管理局进行人工收汇核销。
第五步* 免税进口料件记账。对当期进料加工业务免税进口的料件，按进口货物报关单登记存货帐簿。借：材料-保税进口料件 贷：应付账款(预付账款、银行存款)，进料退运业务以负数记账。
第六步* 进料加工手册登记。从事进料加工业务的企业，在海关核发进料加工业务登记手册的当月，在出口退税申报系统中对该手册进行登记录入。选择“基础数据采集-进料加工手册登记录入”，逐项录入加工手册内容。
第七步 出口货物明细数据录入。选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，将当月的免抵退出口货物数据按出口报关单或出口发票进行逐条录入，单证不齐的在“单证不齐标识”栏打上标识，无出口报关单录入B，无收汇核销单录入H(限未实行网上核销的企业录入)，无代理出口证明录入D(限委托出口的货物录入)。
第八步 前期已申报单证不齐的业务作收齐处理。前期申报的单证不齐的出口业务，在收齐单证的当期，在出口退税申报系统中作单证收齐处理。选择“基础数据采集-收齐出口单证明细录入”，在索引窗口选中应收齐单证的该条记录，点击工具栏的“批量接单”，在显示的界面中“确定”即可。如原申报录入的出口报关单号码有误，可在作收齐单证处理后，选择工具栏的“修改”，对出口报关单号码进行修改。
第九步 前期申报错误的出口业务冲减处理。作单证收齐处理后，对于原申报数据有误的，应对该条申报数据作冲减处理。选择“基础数据采集-生成出口货物冲减明细”，在索引窗口选中应冲减的该条记录，点击工具栏的“冲减出口”，在显示的界面中“确定”即可。 第十步 作冲减处理的业务重新申报。对当期作冲减处理又需要申报免抵退税的业务，在完成冲减处理后，再录入正确的申报数据(其中“所属期标识”须与出口报关单出口日期的年份一致)。申报录入操作方法同第七步。
第十一步* 免税进口料件数据录入。在出口退税申报系统中录入当月进料加工业务的进口料件明细数据(包括进料退运)。选择“基础数据采集-进口料件明细申报录入”，按进口报关单逐条录入免税进口料件数据，已申报退免税的进口料件退运的，数量以负数录入。
第十二步* 进料加工手册核销。对海关已作核销结案的进料加工业务手册，在该手册项下的进料、出口业务申报退税完毕的下一个申报期，通过退税申报系统对进料加工登记手册进行核销。选择“基础数据采集-进料加工手册核销录入”，根据海关结案通知书、代征进口关税或代征增值税缴款书的有关数据进行录入。
第十三步 生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，按提示将录入的明细申报数据存储到软磁盘上，然后持该磁盘到税务机关进行预审(主要审核申报的出口数据有无外部电子信息、申报的出口数据与外部电子信息是否一致)。
第十四步 查询预审反馈疑点。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息查询-预审疑点反馈情况查询”，逐条查看申报的疑点问题。
第十五步 修改、调整申报录入的出口明细数据。对主观原因造成的疑点问题(数据录入错误)，应逐条进行修改。首先撤销明细申报数据：选择“申报数据处理-撤销已申报数据”。然后修改录入有误的数据：选择“基础数据采集-出口货物明细申报录入”，在“索引窗口”点中应修改的纪录，点击工具栏的“修改”钮，对错误的数据项进行修改。
第十六步 再次预审。对主观错误修改完毕后，再次生成明细申报数据盘，到税务机关进行预审，直到无疑点(不包括无信息的疑点)为止。(参照第十一步操作)
第十七步 预审信息反馈处理。将预审后的磁盘插入软驱，选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息读入”，把预审反馈疑点信息读入到出口退税申报系统。然后选择“反馈信息处理-税务机关反馈信息处理”。
第十八步 生成正式明细申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成明细申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第十九步 打印《免抵退出口货物申报明细表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中《出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)》，打印一式二份。 第二十步* 模拟出具免税证明。选择“申报数据处理-模拟出具进料加工免税证明”。
第二十一步* 打印《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印上述申报报表一式二份。
第二十二步 确认当期出口销售额、不得免抵税额。依《出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)》的“出口销售额人民币”合计数调整账载免抵退出口销售额。依《出口货物免抵退税申报明细表(当期出口明细)》的“出口销售额乘征退税率差”合计数减《生产企业进料加工贸易免税证明》的“免抵退不得免征和抵扣税额抵减额”合计数，确认当期不得免征和抵扣税额并做帐务处理 借：主营业务成本 贷：应缴税费-应缴增值税(进项税转出)。
第二十三步 手工填写《生产企业出口货物预免抵统计测算表》
第二十四步 在纳税申报系统录入增值税纳税申报数据，打印《增值税纳税申报表》
第二十五步 在出口退税申报系统录入增值税申报数据。选择“基础数据采集-增值税申报表项目录入”，按《增值税纳税申报表》和《生产企业出口货物预免抵统计测算表》的有关项目录入。然后选择工具栏“扩展-打印当前纪录”， 打印“增值税纳税申报表录入数据”表。
第二十六步 申报汇总表数据录入。选择“基础数据采集-免抵退申报汇总表录入”，点击工具栏“增加”，按回车键到底即可(不得人工修改数据)。
第二十七步 生成汇总申报数据盘。选择“免抵退税申报-生成汇总申报数据”，将软磁盘插入驱动器，按提示操作即可。
第二十八步 打印《免抵退税申报汇总表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表”，打印一式三份。注意查看汇总表C列第2行、第15行有无差额，如果有差额则说明增值税申报表数据有问题。 第二十九步 到税务机关进行出口货物预免抵申报和增值税纳税申报。
第三十步 打印《免抵退税申报汇总表附表》。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，点中“出口货物免抵退税申报汇总表附表”，打印一式二份。
第三十一步 打印其他申报表。选择“免抵退税申报-打印申报报表”，分别打印*《进料加工登记申报表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》各一式二份。 第三十二步 装订申报报表。按《增值税申报表录入数据表》、《免抵退税申报汇总表》、《免抵退税汇总申报表附表》、《出口货物申报明细表》、《出口货物当期单证齐全并且信息齐全明细表》、《出口货物前期单证齐全并且信息齐全明细表》、《进料加工登记申报表》、《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《进料加工海关登记手册核销申请表》、《生产企业进料加工贸易免税证明》的顺序，分别装订成两册(其中一册装2份《免抵退税申报汇总表》)。 第三十三步 装订申报出口单证。按申报明细表顺序装订单证(只装订单证齐全的，每单业务的装订顺序为：核销单、出口报关单、代理出口货物证明、出口发票、进口报关单)。 第三十四步 持申报数据盘和装订成册的出口退税申报表、申报单证到税务机关申报退税。
第三十五步 根据当期申报汇总表的应退税额(第24行)做帐务处理。借：其他应收款-应收出口退税款 贷：应缴税费-应缴增值税(出口退税)。
第三十六步 出口单证备案。将出口货物明细单、装货单、运输单据按要求装订成册。 附：出口退税申报软件安装更新
1、首次启用退税申报系统。从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统(下载到计算机根目录下)，然后按提示进行软件安装。安装完毕后进行系统维护，进入“系统维护-系统设置配置与修改”界面，逐项录入企业的基本信息，其中“企业代码”为10位企业海关代码，“纳税人识别号”为国税税务登记证号码，“企业名称”为单位全称，“计税计算方法”设置成“2”，“税务机关代码”为120117，“税务机关名称”为园区国家税务局。
2、退税率文库更新。更新出口商品退税率文库按如下操作：从中国出口退税咨询网上下载最新版本的出口商品代码库(下载到计算机根目录下)，然后解压缩。(1)进入“系统维护-代码维护-海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件CMCODE.DBF读入到出口退税申报系统，读入完毕后点击工具栏“设为自用”即可。(2) 进入“系统维护-代码维护-标准海关商品码”界面，选择工具栏代码读入将解压缩的文件STDCM.*读入到出口退税申报系统。
3、更新退税申报系统。当出口退税申报系统版本升级时，应先将原退税申报系统数据进行备份，选择系统维护-系统数据备份界面，即可完成数据备份。然后从中国出口退税咨询网上下载最新版本的贸易企业出口退税申报系统，安装后将原退税申报系统的备份数据导入新退税申报系统。选择系统维护-系统备份数据导入界面，在旧系统路径下查找最新备份文件，按提示即可完成备份数据导入。
第三篇：关于生产企业免抵退税零申报出口退税申报系统的操作
进入生产企业出口退税申报系统V14.0版，生产企业免抵退流程：
1.不需进行出口货物明细申报录入(如果前期单证收齐，要进行收齐); 2.申报数据处理-数据一致性检查; 3.免抵退税申报-生成明细申报数据; 5.基础数据采集-增值税申报表项目录入;
5..基础数据采集-免抵退申报汇总表录入，点击增加按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击保存;
6..基础数据采集-免税退汇总表附表录入，点击索引窗口,;
7.基础数据采集-免抵退税申报资料情况录入，点击增加按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表,点击保存; 8.申报数据处理-数据一致性检查; 9.免抵退税申报-打印申报报表;
10.免抵退税申报-生成汇总申报数据;
上述生产企业免抵退流程是当月没有出口收入的特殊情况流程，注意当月有无收齐上月单证。 深圳天地会计整理出口退税系统申报操作仅供工作参考
关键词：出口退税申报、出口退税系统、生产免抵退税、退税系统操作
第四篇： 生产企业出口货物免抵退税与增值税纳税申报表的填制举例：
1.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年11月经济业务如下：内销A产品，适用税率17%，销售额600 000元，销项税额102 000元;福利部门领用A产品按本月A产品售价确认的不含税销售额为20 000元，销项税额3 400元;销售使用过的固定资产，含税售价为104 000元，该固定资产为2002年购入。本月共发生进项税额204 000元，10月份期末留抵税额5 000元。出口产品适用的退税率为13%，本期出口货物离岸价200 000美元，汇率为1：7.0，本期出口货物均未收齐单证，前期出口货物当期收齐单证销售额3 000 000元。计算其出口货物免抵退税，说明企业应补或应退的增值税并填列增值税申报表。
解析：
第一部分：销售额
(1)按适用税率征税货物及劳务销售额
按适用税率征税货物及劳务销售额=600 000+20 000=620 000(元)
填入第2项，第1项=第2+3+4项=620 000(元)
(2)按简易征收办法征税货物销售额
销售使用过的固定资产，且该固定资产为2002年购入，未抵扣抵扣进项税额，因此按4%征收率减半征收。
销售额=104 000/(1+4%)=100 000元;应纳税额=100 000×4%×50%=2 000元
所以第5项：100 000元;第6项：0元
(3)免、抵、退办法出口货物销售额
出口货物的销售额=200 000×7=1 400 000(元)
(4)免税货物及劳务销售额——无相关业务
第二部分：税款计算
1.按适用税率计算的应纳税额
(1)销项税额=102 000+3 400=105 400(元)——第11项
(2)进项税额=204 000(元)——第12项
(3)上期留抵税额=5 000(元)——第13项
(4)进项税额转出=1 400 000×(17%-13%)=56 000(元)——第14项
(5)免抵退税货物应退税额——0 第15项
“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报
(6)应抵扣进项税额合计=204 000+5 000-56 000=15 3000(元)——第17项
(7)实际抵扣税额：
销项税额为105 400元;应抵扣进项税额为153 000元，按105 400抵扣——第18项
(8)应纳税额：0——第19项
(9)期末留抵税额=153 000-105 400=47 600(元)
免抵退税的计算：
期末留抵税额=153 000-105 400=47 600(元)
免抵退税额=3 000 000×13%=390 000(元)(按收齐单证的销售额确定)
由于留抵税额47 600元<免抵退税额390 000元
应退税额=47 600(元)
免抵税额=390 000-47 600元=342 400(元)
借：其他应收款-应收出口退税款(增值税)
47 600元
应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)342 400
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
390 000
第五篇：免抵退税是对生产型出口企业的增值税优惠政策。
1、免，就是免征出口货物的销项税;
2、抵，就是应退进项税(出口产品的进项税)抵顶内销产品应纳税;
3、退，就是应退进项税抵顶内销产品应纳税额后，如有余额则需退还企业。
二、关键概念
1、“免抵退税额”：即“名义出口退税”金额，是出口货物人民币“离岸价”乘以“退税率”的结果;
2、“不得免征和抵扣税额”：即应计入成本的“进项转出”税额，是出口货物对应的“征税率”与“退税率”的差乘以出口货物人民币“离岸价”;
3、“名义留抵税额”：即在不考虑出口退税的情况下，进项税大于销项税的金额。是“上期留抵税”加“本期进项税”减“本期进项转出”减“本期销项税”的结果“大于零”的金额。“名义留抵税额”减去实际“应退税额”即为结转下期的“上期留抵税额”
4、“应退税额”：是税务机关需要实际退回给企业的“出口退税”金额。企业是否有应退税额，必须满足以下两个条件;同时，“应退税额”在以下两个条件中，取孰低金额：
(1)有“免抵退税额”：即“名义出口退税”金额; (2)有“名义留抵税额”。
5、出口抵减内销产品应纳税额：在“名义留抵税额”小于“名义出口退税”金额，说明有一部份“出口退税”被内销产品应纳税额冲抵，这一冲抵部分即“出口抵顶内销产品应纳税额” 值得注意的是，上述“离岸价”均不为含税价。因为，出口货物免税，所以，其价格自然为不含税价格。
三、关键概念之间的关系
1、出口退税=应退税额+出口抵减内销产品应纳税额。
2、免税金额=应退税额+进项转出金额
四、关键概念与会计核算
1、免抵退税
借：其他应收款——应收出口退税款;(反映“应退税额”)
借：应交税费用——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额;(反映“出口抵顶内销产品应纳税额”)
贷：应交税费用——应交增值税——出口退税;(反映“免抵退税额”)
2、不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本;(反映“进项转出”进入主营业务成本的金额)
贷：应交税费用——应交增值税——进项转出;(反映““进项转出”税额)