第一篇：应收款项的作业31
03应收款项作业
一、甲公司2011年年初坏账准备的余额为0，年末应收账款余额为5 000万元;2012年甲公司确认坏账损失18万元，该年末应收账款余额4 000万元;2013年收回已转销的坏账10万元，该年末应收账款余额6 200万元。假定甲公司各年所有应收账款的信用风险等级相同，按此信用风险等级估计的坏账准备提取比例为5‰。 要求：
(1)编制甲公司2011年年末计提坏账准备会计分录。 (2)编制甲公司2012年确认坏账损失的会计分录。
(3)编制甲公司2012年年末计提(或冲销)坏账准备的会计分录。 (4)编制甲公司2013年收回已转销的坏账的会计分录。
(5)编制甲公司2013年年末计提(或冲销)坏账准备的会计分录。
二、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%;商品销售均为正常的商品交易，销售价格均为公允价值，且不含增值税;除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。2012年5月31日，“应收账款”账户借方余额为500万元，全部为向戊公司赊销商品应收的货款，“坏账准备”账户贷方余额为5万元;“应收票据”和“其他应收款”账户无余额。
甲公司2012年6月至12月有关业务资料如下：
(1)6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税为170万元，合同规定的收款日期为2012年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。
(2)6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税为34万元，合同规定的收款日期为2012年10月10日，该商品销售符合收入确认条件。
(3)6月25日，收到应收戊公司账款400万元，款项已存入银行。
(4)6月30日，甲公司对各项应收款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，甲公司没有发生其他有关应收款项的业务。
(5)7月1日，向丁公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税为85万元;收到丁公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2012年11月30日。该商品销售符合收入确认条件。
(6)12月31日，甲公司对各项应收账款计提坏账准备，其中对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定甲公司2012年下半年除上述业务外，没有发生其他有关应收款项的业务。 要求：编制甲公司相关会计分录。(涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录)
第二篇：《企业会计学》第三章应收款项作业
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第三章 应收款项
一、单项选择题
1.下列通过“应收账款”科目核算的有(
)。
A.应收出租包装物租金
B.个人出差备用金
C.递延方式收取的货款
D.因提供劳务而形成的应收款项
2.某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明价款60万元，适用的增值税率为17%。为购买方垫付的运杂费2万元，款项尚未收回，该企业确认的应收账款应该是(
)万元。 A.60
B.62
C.70.2
D.72.2 3.在赊销和商业信用的情况下，销售企业为了使购货方大量购买其商品，按商品价格的一定比例扣减一定的数额后作为销售价格，这种折扣为(
)。
A.商业折扣
B.现金折扣
C.销售折让
D.销售退回 4.应收账款的入账价值不包括(
)。
A.现金折扣
B.增值税(销项税)
C.商业折扣
D.代购货方垫付的运杂费 5.甲公司在2009年12月18日向A公司销售商品100件，每件商品不含税价100元，提供10%的商业折扣，增值税税率为17%，则应收账款的入账价值为(
)元。 A.10 000
B.10 530
C.11 700
D.9 000 6.根据我国企业会计制度规定，存在现金折扣的情况下，应收账款入账价值应采用(
)。 A.直接法
B.间接法
C.净价法
D.总价法 7.总价法下，销售企业给予客户的现金折扣应计入(
)。
A.应收账款
B.财务费用
C.管理费用
D.营业外支出 8.总价法下，客户在折扣期内付款，销售方应借记的会计科目是(
)。
A.“财务费用”
B.“管理费用”
C.“销售费用”
D.“主营业务收入” 9.下列各项中，我国会计实务中对应收账款核算表述正确的是(
)。
A.坏账损失核算采用直接转销法
B.应收账款发生的现金折扣按净价入账
C.应收账款一般按实际发生额入账
D.应收账款初始入账价值不含增值税进项税额
10.某企业按照应收账款余额的10%计提坏账准备。该企业2009年末应收账款余额为2 000万元，坏账准备余额为200万元。2010年发生坏账50万元，收回以前转销的坏账60万元，2010年末应收账款余额为2 500万元，则该企业2010年应提取的坏账准备为(
)万元。 A.40
B.50
C.30
D.60 11.某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年12月31日，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额2.6万元。当日，应收账款余额180万元，其中，未到期的应收账款80万元，估计损失率0.5%;过期6个月以内的应收账款60万元，估计损失率2%;过期6个月以上的应收账款40万元，估计损失率3%，则该企业2008年12月31日应补提坏账准备的金额为(
)万元。 A.118 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400 12.某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120 000元(不含增值税)，适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业收款金额为(
)元。
A.118 800
B.137 592
C.138 996
D.140 400 13.企业2005年末应收账款余额为600 000元，2006年收回已转销的坏账1 000元，年末应收账款余额为900 000元。该企业按千分之五的比率计提坏账准备，2006年末应计提的坏账准备为(
)元。 A.500
B.3 000
C.4 500
D.1 500 14.备抵法下，已注销的坏账又收回时，首先应借记“应收账款”科目，贷记(
)科目。 A.“应收账款”
B.“银行存款”
C.“资产减值损失”
D.“坏账准备”
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15.下列各项中，应记入“坏账准备”科目贷方核算的是(
)。
A.收回过去已确认并注销的坏账
B.确实无法支付的应付账款
C.本期冲回多计提的坏账准备
D.本期确认的坏账
16.按照企业会计制度规定，下列票据中应通过“应收票据“科目核算的是(
)。 A.银行汇票
B.银行本票
C.商业汇票
D.银行支票 17.某企业持有一张2005年5月20日签发、期限为3个月的商业汇票，该商业汇票的到期日为(
)。 A.8月17日
B.8月18日
C.8月20日
D.8月21日
18.某企业收到3月5日签发的50天商业汇票。该商业汇票的到期日是(
)。 A.4月26日
B.4月25日
C.4月24日
D.4月23日 19.企业销售产品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是(
)。 A.应收账款
B. 预收账款
C.预付账款
D.应付账款 20.设置“预付账款”科目的企业，在收到货物后需补付货款时，补付货款应编制的会计分录为(
)。 A.借：预付账款 B.借：原材料
原材料 贷：预付账款
贷：银行存款
C.借：原材料 D.借：预付账款
贷：预付账款 贷：银行存款
银行存款
二、多项选择题
1.下列各项中可通过应收账款核算的有(
)。
A.商业折扣
B.赊销商品款
C.代垫包装费
D.代垫运杂费
E.包装物租金 2.不能全额提取坏账准备的应收款项有(
)。
A.当年发生的应收款项
B.计划对应收款项进行重组
C.与关联方发生的应收款项
D.债务单位已撤销的应收款项
E.债务单位现金流量严重不足的应收款项 3.下列各项中，应通过“其他应收款”核算的有(
)。
A.拨付给企业各内部单位的备用金
B.应收的各种罚款
C.收取的出租包装物押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
E.应收出租包装物的租金 4.下列各项中，通过“其他应收款”科目核算的有(
)。
A.应收保险公司赔款
B.应收出租包装物租金
C.租入包装物支付的押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
E.应向购货方收取的代垫运杂费
三、账务处理题
1.甲公司计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，坏账准备计提比例为5%，2009年初，“应收账款”账户余额为600 000元，“坏账准备”账户贷方余额为30 000元。该公司2009年至2010年发生与应收账款有关的业务如下：
(1)2009年，应收账款10 000元无法收回，其中，A公司6 000元，B公司4 000元，经批准作坏账损失处理;
(2)2009年末，“应收账款”账户余额为650 000元;
(3)2010年，收回上年已核销的B公司应收账款4 000元，款项存入银行; (4)2010年末，“应收账款”账户余额为580 000元。 要求：(1)编制2009年发生坏账损失的会计分录;
(2)计算并编制2009年末提取坏账准备的会计分录;
(3)编制2010年收回已核销坏账的会计分录;
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(4)计算并编制2010年末提取坏账准备的会计分录。 2.某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账准备，坏账准备提取比率为3‰，该企业从06年开始提取坏账准备，06年末应收账款余额为20万元。07年实际发生坏账800元，07年末应收账款余额为18万元。08年收回07年实际发生的坏账600元，08年末应收账款余额为10万元。 要求：根据以上业务编制以下会计分录。 (1)06年末计提坏账准备的分录; (2)07年实际发生坏账的分录; (3)07年末计提坏账准备的分录; (4)08年收回07年发生坏账的分录; (5)08年末计提坏账准备的分录。
3.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出，成本为80 000元，增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月，相关销售商品收入符合收入确认条件。 要求：(1)编制销售实现时的会计分录;
(2)若3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行，编制相关会计分录。
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4.甲企业2009年11月1日销售一批商品给乙企业，销售收入为100 000元，增值税税额为17 000元，商品已经发出。乙企业交来一张期限为3个月，票面利率为10%的商业承兑汇票。 要求：编制甲企业收到票据、年终计提票据利息和收回货款的会计分录。
5.A公司5月2日持有一张出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为10万元的不带息商业承兑汇票到银行申请贴现，银行贴现年利率为12%。
要求：计算贴现期、贴现息和贴现额，并作出相关的财务处理。
四、简答题(思考)
1.简述商业折扣与现金折扣的区别。 答：商业折扣是根据商品销售价格给予的价格上的折扣，应按扣除商业折扣后的实际售价确认应收账款。现金折扣是指企业为了鼓励购货方在一定时间内早日付款而给予的一种优惠。现金折扣采用总价法或净价法核算。商业折扣一般在交易发生时确定，不在买卖双方账目中反映，对应收账款的入账价值没有实质性影响。现金折扣发生时计入财务费用。
2.简述企业坏账损失的两种核算方法。
答：企业坏账损失的核算方法有两种：一是直接转销法;二是备抵法。(1)直接转销法又称直接冲销法或直接核销法，采用这种方法的企业在应收账款被确认为坏账时直接冲销应收账款，并将坏账损失确认为当期损益。(2)备抵法时指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，形成坏账准备，在实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项的方法。
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第三篇：电网公司应收款项管理的问题与对策
[摘 要] 应收款项是电网公司资产的重要组成部分，是电网公司经营过程中形成的债权。如果长期无法收回且形成坏账，将给电网公司造成经营损失。因此，实现应收款项的及时清理，建立常态有效的管理机制，是保证电网公司持续健康经营，保障公司合法权益的重要环节。
[关键词] 电网公司;应收账款;管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 16730194(2015)13- 0022- 02
1 加强应收款项管理的背景
受赊销政策运用、合同条款制约、对方故意拖欠等外部因素影响，以及公司重视程度不够、内控机制缺失、日常管理不规范等内部因素制约，长期以来，公司应收款项一直居高不下，严重影响公司资金周转，其收回的不确定性，加大了公司经营风险。从账龄分布情况来看，近几年来公司长期挂账应收款项呈逐年增长态势，3年期及以上应收款项额度只增未减，如不加以清理，很可能转变为呆账、死账，包袱也将越背越重，势必会给公司带来巨额经营损失。
2 加强应收款项管理的主要做法
面对严峻的工作形势，为加强应收款项管理，防范财务风险，公司组织开展应收款项清理回收工作，主要工作做法有以下几点：
(1)统一思想、提高认识，全面绘制清理蓝图。面对公司应收款项挂账时间长、款项额度大、工作范围广、涉及户数多、形成原因复杂等诸多困难，公司态度坚决，毅然确立3年内全面清理以前年度非正常应收款项的工作目标，并号召公司各级人员统一思想，提高认识，围绕这一核心目标，全面开展应收款项清理工作。近年来，公司始终关注应收款项清理工作进展，并将应收款项清理工作一直作为公司重点工作之一，为相关工作的有序开展提供坚实的组织保障。
(2)统一部署、层层落实，系统制定清理指标。根据各单位业务性质，坚持“先易后难、循序渐进、区别对待、重点突破”的原则，采取市场化非主营业务企业按款项账龄比例额度、电网主营业务企业按整体款项额度的方式，科学制定应收款项清理指标，逐年加大、加重清理任务，推动各单位全力开展此项工作。随着公司农供一体化后续工作的逐步推进，公司相应优化应收款项清理指标，在原市县级供电公司既定指标的基础上，按照地市区域再次设定区域整体工作指标，推动区域内单位的应收款项清理工作齐头并进。
(3)整体推进、统筹设计，开展专项清理活动。为推动应收款项清理工作顺利、有序开展，自2010年起，公司相继开展以应收款项回收为标志及重点的“双清双查”“财务规范年”“管理提升年”等专项活动。在历时3年多的各项活动中，公司先后制定多项活动方案、考评标准，同时，借助信息平台，开辟活动专栏，促进工作交流，开展全程督导，最终通过公司上下的共同努力下，专项活动得到全面落实，应收款项清理工作取得显著成效。
(4)创新思维、多管齐下，积极拓展清理手段。在应收款项清理过程中，公司坚持“实事求是、有理有据、积极稳妥、操作规范”的清理原则，有效利用集团资源，积极寻求可行的工作方式，拓展工作手段，全面推动工作开展，其中：以股权无偿划转为契机，积极与划入方沟通协调，以货币资金方式回收原投资单位长期欠款;利用法律诉讼手段，以货币资金形式追回纠纷长达10年之久的欠款;积极开展催收工作，协调欠款单位采取以物抵债方式，清理5年以上应收电费;主动到省市工商部门对相关债务单位进行查询、确认，利用确凿吊销、破产证明，核销已为死账的应收款项;专门成立清欠领导小组，制定清欠计划，实施“盯人”战术，派出专人驻场催收，通过与企业负责人的持续沟通，最终清理3年以上工程欠款。通过以上措施的有效实施，应收款清理工作取得了良好效果。
(5)统筹安排、集中部署，统一指导清理工作。随着工作的持续深入，各单位应收款项清理工作进入攻坚克难阶段，个别单位甚至停滞不前。针对此种情况，公司统一进行工作部署，采取多项措施，力争取得工作突破，工作举措主要包括：①统一工作鉴证，委托中介机构，前往尚未完成清理工作单位，开展现场工作鉴证，协助有关单位收集资料，规范核销应收款项;②深入现场办公，组成工作小组，前往工作进度较慢单位，逐项分析、研定问题解决措施，指导有关单位规范清理应收款项;③提供政策扶持，通过追补历史费用、指导应用追溯政策等措施，帮助部分县级公司规范清理非正常应收款项;④集中问题处理，统筹研究营财对账涉及的电费欠费核销问题，采取核销方式，集中规范清理以前年度电费欠费。通过上述举措的逐项落实，公司应收款项清理工作取得了巨大成果。
(6)融入载体、全程督导，建立动态跟踪机制。借助财务系统平台，按照债务人分布、债权账龄及款项性质等关键信息，建立应收款项基础台账，要求各单位结合实际清理情况，按月对基础台账进行更新，以反映工作成果，公司定期核查各单位上报的清理数据信息及佐证材料，确保清理工作客观持续，工作成果真实有效。工作后期，公司加大督导力度，实行应收款项清理的双周报告机制，以跟紧各有关单位工作情况，推动工作向前开展，促进其加快取得工作实质进展。
(7)定期通报、严肃考核，严格开展工作考评。为确保应收款项清理工作有效开展，公司采取多种方式持续加大工作考核力度，主要有：①坚持“两个纳入”，即将应收款项清理工作纳入公司年度重点工作，同时将应收款项清理指标纳入各单位企业负责人业绩考核指标范畴;②实行领导约谈，组织应收款项清理进度较慢单位主要领导进行约谈，督导其采取有力措施，加快工作进展，全力保障工作规范完成;③开展定期通报，开展季度和年末考核风险警示通报，并将通报直接发至各单位主要负责人，以此督导有关单位加大力度，加快推进工作进程;④进行区域考评，按区域(供电及县级公司)开展应收款项清理指标考核，推动区域单位应收款项清理回收工作有序开展，促进区域工作协同并进。
3 工作思考
加强应收款项管理，防范财务风险，是电网公司经营管理的重要任务，也是电网公司需要认真研究的重要课题。以下就进一步做好应收款项日常管理提出几点想法：
(1)提高工作认识，加强风险防范意识。应收款项是电网公司经营过程中的一种收入确认手段，一般情况下，应收款项越多、额度越大表明公司营业收入越高，但应收款项的大量形成，同样也给公司带来夸大经营成果、占用流动资金、降低资金使用效率、加速企业资金支出、增加坏账损失风险等一系列不利影响，因此，在应收款项管理的认识方面，需要从效益最大化向效益与应收款项保持稳定关系方面进行转变，只有充分认识到应收款项挂账形成的潜在风险，方可能做好应收款项的管理工作。
(2)落实工作职责，加强公司内部管理。应收款项是电网公司整体经营行为产生的，其管理也应是相关部门及单位的共同责任，目前，公司各级单位的应收款项均由财务人员负责管理，财务人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户或供应商的情况并不了解，无法形成科学有效管理，而由业务发起部门负责管理也不切合实际，因此，为做好应收款项管理工作，需要落实工作职责，加强信息交流，做好内部控制，发挥协同效应，以提高工作效率，保障权益。
(3)做好日常管理，加强跟进督导力度。从近年来的情况来看，给电网公司造成损失的应收款项，绝大部分是疏于日常管理造成的，因此，加强应收款项日常管理至关重要，主要方式为：①规范应收款项挂账，严禁违反会计核算规定进行非正常业务挂账，如成本挂账等;②做好余额情况分析，按月做好应收款项余额的账龄、款项性质等分析;③做好应收款项对账，定期与对方单位核对应收款项，并做好对账资料留存，确保公司债权真实可靠、后续可查;④加大清理跟进力度，按照“谁主导、谁清理”的原则，落实具体责任人，开展清理情况跟进、考评，防止形成长期挂账的应收款项，做到应收款项即挂即清。
(4)做好信用评级，加强合同履行管理。电网公司经营过程中，会接触许多不同的客户，应收款项管理需要对新老客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策，以做好事前控制，防范坏账于未然，同时，还应加强合同履行的监督管理，及时掌握债务人资信和财务状况变化，针对其变化采取相应对策措施，努力避免应收款项转变为呆账、坏账，减少公司经济损失。
(5)持续开展考评，合理控制坏账风险。应收款项管理是一项常态的管理工作，科学合理的管理方式是做好应收款项管理的重要手段，在管理过程中，可以通过设定常态指标、加强定期考核等方式，推动有关单位转变管理方式，如压降赊销业务、提高赊销标准、增设年度内回款条款等，以起到合理控制应收款项新增工作的效果，同时，着重跟踪当年应收款项的清理情况，严禁形成长期挂账应收款项，有效防范坏账损失风险。
(6)加强信息建设，建立固化管理机制。目前，应收款项尚处于手工统计阶段，增加工作量的同时伴随着统计错误及人为调整风险，未能实现科学常态管理，为此，应充分利用信息技术，研究借助现有套装软件平台，在理顺清账方式的基础上，利用“基准日期”“记账日期”等关键字段，开展客户、供应商类应收款项的实时余额及账龄分布统计，努力提升应收款项的动态记录和定期分析能力，逐步将应收款项的各项管理工作转化为管控程序，实现应收款项的信息化、规范化管理。
第四篇：0302应收款项
(五)坏账准备的账务处理
1.设置账户
(1)“资产减值损失”账户
本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。
余额期末转入“本年利润”，结转后无余额
(2)“坏账准备”账户
本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。
2.账务处理
(1)首次计提坏账准备的账务处理
计提数为用以下公式计算出来的数：
当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账计提比例
当期按账龄应提的坏账准备=∑不同帐龄的应收账款×坏账计提比例
当期按赊销额应提的坏账准备=本期赊销的金额×坏账计提比例
借：资产减值损失
贷：坏账准备
[例3—3]某公司2006年年末开始计提坏账准备，2006年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3‰
[答疑编号111030201]
[答案]2006年末应计提的坏账准备=500 000×3‰=1 500(元)
借：资产减值损失
1 500
贷：坏账准备
1 500
(2)发生坏账时的账务处理
借：坏账准备(按发生的坏账)
贷：应收账款
(3)收回坏账的账务处理
借：应收账款(按收回数)
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款
(4)以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：资产减值损失
以后各期确定坏账准备应计提或应冲减金额的方法：
当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额(或+“坏账准备”借方余额)
计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方;
计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方
要结合“坏账准备”丁字账理解公式，确定“坏账准备”目前余额方向及数值。
注意：会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。
[例3-4]某公司2007年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3‰。年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。
[答疑编号111030202]
[答案]
会计分录：
借：资产减值损失
2 800
贷：坏账准备
2 800
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-200=3 000-200=2 800(元)
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4 000元。
[答疑编号111030203]
[解析]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰-4 000=3 000-4 000=-1 000(元)
会计分录：
借：坏账准备
1 000
贷：资产减值损失
1 000
假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。
[答疑编号111030204]
当期应计提坏账准备=1 000 000×3‰+400=3 000+4000=3 400(元)
借方余额形成原因：
当期发生的坏账大于“坏账准备”账户的期初余额
会计分录：
借：资产减值损失
3 400
贷：坏账准备
3 400
[例3-6]某公司2006年年末开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，该年年末应收账款余额为100万元，估计坏账率4‰;2007年因客户甲单位出现财务危机，所欠本公司5 000元的应收账款被确认为坏账损失，年末应收账款的余额为120万元;2008年，上年已冲销的甲单位的5 000元应收账款又收回，期末应收账款余额为130万元。
[答疑编号111030205]
[答案](1)2006年末
应计提坏账准备=1 000 000×4‰=4 000(元)
借：资产减值损失
4 000
贷：坏账准备
4 000
(2)2007年发生坏账时
会计分录：
借：坏账准备
5 000
贷：应收账款 ——甲单位
5 000
(3)2007年末
按应收账款计算应提坪账准备金额=1 200 000×4‰=4 800(元)
2007年末 应提坏账准备=4 800+1 000=5 800(元)
分录：
借：资产减值损失
5 800
贷：坏账准备
5 800
(4)2008年收回已冲销坏账
做发生坏账的相反分录
借：应收账款——甲单位
5 000
贷：坏账准备
5 000
同时
借：银行存款
5 000
贷：应收账款——甲单位
5 000
(5)2008年末
按应收账款计算应提坏账准备金额=1 300 000×4‰=5 200(元)
2008年末 应提坏账准备=5 200-9 800=-4 600
分录：
借：坏账准备
4 600
贷：资产减值损失
4 600
[例2]甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。2007年12月31日应收账款余额为24万元。2008年发生坏账3万元，收回已核销的坏账l万元，2008年12月 31日应收账款余额为22万元。
[答疑编号111030206]
[答案] (1)2007年末
2007年按应收账款计算应提坏账准备金额=240 000×5% =12 000(元)
借：资产减值损失
12 000
贷：坏账准备
12 000
(2)2008年发生坏账时
借：坏账准备
30 000
贷：应收账款
30 000
(3)2008年收回已核销坏账时
借：应收账款
10 000
贷：坏账准备
10 000
同时
借：银行存款
10 000
贷：应收账款
10 000
(4)2008年年末
2008年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=22 000×5%=11 000(元)
2008年末应提坏账准备=11 000+8 000=19 000(元)
会计分录：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
19 000
19 000
第五篇：应收款项减值练习
单项选择题
◎A公司2008年12月31日应收甲公司账款1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为960万元，此前已对该账款计提了15万元的坏账准备，则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A.1000 B.40 C.25 D.15 多项选择题
◎下列各项，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.收回应收账款
B.收回已转销的坏账
C.计提应收账款坏账准备
D.结转到期不能收回的应收票据
计算题
◎甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下经济业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的货款1000万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。
（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30.假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。（不需要编制结转成本的分录）
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）