财务案例研究典型案例分析

财务案例研究典型案例分析（精选8篇）

财务案例研究典型案例分析 第1篇

财务案例研究典型案例分析

2002年2月21日，山东枣庄市股民张先生状告渤海集团，并被济南市中级人民法院受

理。4月19日，张姓股民状告上市公司渤海集团虚假陈述案准时在济南中院开庭。有报道

称，这是全国第一起法院已开庭审理的证券民事侵权诉讼。

据介绍，2001年8月16日-17日，原告张姓股民先后3次分别以12.4元、12.29元、12.18元的价格购入渤海集团股票共计1500股，金额总计18435元。但随后该股票价格一路

下跌，2002年1月29日，原告以6.17元的价格将这些股票全部卖出，导致损失9420.06元。原告认为其损失系被告虚假信息披露行为所致，因此，请求法院判令被告赔偿其损失9236.4元，手续费、过户费、印花税共183.66元，以及同期银行存款利息。由于渤海集团不同意

调解，审判长宣布择日宣判。

张姓股民诉讼的依据是证监会于2001年11月公布的《关于对山东渤海集团股份有限公

司违反证券法规行为的处罚决定》(证监罚字［2001］23号)。证监会的处罚依据是：“1993年底，根据济南市人民政府办公厅《关于山东渤海集团股份有限公司兼并济南火柴厂的批复》

(济政办发［1993］82号)，渤海集团对济南火柴厂实施兼并。原文件规定„对原火柴厂的全部银行贷款给予两年挂账停息、三年减半收息的照顾，由市有关银行抓紧向上级银行申报?。对上述不确定性内容，济南市政府表示负责协调落实。1994年5月4日，渤海集团在《上市公告书》之附件《山东渤海集团股份有限公司兼并济南火柴厂报告书》中披露了„免二减三?政策，但遗漏了„由市有关银行向上级行申报?的内容，至今未披露。1993年12月，被渤海集团兼并的济南火柴厂欠中国工商银行济南市经二路支行贷款本金1484万元和兼并前利息303万元，合计债务1787万元。在上述„免二减三?政策未得到银行批准且与银行就此发

生诉讼的情况下，渤海集团一直坚持应享受市政府的„免二减三?政策，1994-1995年未计提此笔贷款利息，也未计提1996、1997、1998年的半息，导致这三年的财务报告中存在

虚假数据。1999年渤海集团补提了此笔贷款1996、1997、1998年三年的半息，合计190.3万元。„„上述行为，构成了《股票发行与交易管理暂行条例》(以下简称《股票条例》)第七十四条第(二)项所述„在股票发行、交易过程中，作出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大

信息的?行为。”因此，证监会责令渤海集团公开披露上述未披露事项，并且对有关责任人处

以警告处分。

在该案件的审理中，双方的一些争论，值得各界思索。(一)重大遗漏算不算虚假陈述

被告渤海集团认为，中国证监会《行政处罚书》中认定，渤海集团1994年至1998相关行为违反的是1993年颁布生效的《股票条例》，而非最高法院《通知》中特指的于1999年7月1日起施行的《证券法》；另外行政处罚认定的违规事实是重大遗漏，而非《股票条

例》中有明确界定的虚假陈述。因此，渤海集团认为本案不符合受理条件。而且，证监会处

罚决定虽然已经生效，但其认定事实不当，不应作为审判依据。原告代理律师认为，虽然最 高法院的《通知》未对证监会行政处罚决定的效力做明确规定，但根据立法的初衷，应当对

此理解为确定的效力。否则，中国证监会的处罚决定岂不形同虚设? 笔者认为，依据证监会的处罚公告，渤海集团在上市公告书中没有披露应当披露的信息，渤海集团的违规行为应当分为两部分。首先，上市公告书中存在重大遗漏。《证券法》中的

重大遗漏是指将法定事项部分或全部不予记载，或者未予公开的行为。其次，渤海集团一直

没有披露和银行的纠纷等事项，也不计提1996-1998年的利息，按照证监会的说法，这三年

报表中存在虚假数据，属于虚假信息。

那么，重大遗漏是否属于虚假陈述呢?对于这个问题，我国的不同法规之间有些出入。

根据1993年8月15日颁布的《禁止证券欺诈行为暂行办法》，虚假陈述是指单位或个人对

证券发行、交易及相关活动的事实、性质、前景、法律等事项作出不实、严重误导或包含有

重大遗漏的任何形式陈述，致使投资者在不了解事实真相的情况下作出投资决定。我国《证

券法》第59条也按此定义，把虚假陈述行为分为虚假记载、误导性陈述和重大遗漏三种形

态。可见，根据《证券法》，重大遗漏属于虚假陈述。但是，由于渤海集团重大遗漏行为是 从《证券法》出台之前开始的，因此，依据法不溯及既往的原则，当证监会处罚上市公司时，就只能根据1993年4月25日颁布的《股票条例》第七十四条的“在股票发行、交易过程中，作出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息”，而不是证券法有关内容。这里就可以看出

一个问题：在最先发布的《股票条例》中，重大遗漏与虚假陈述是并列的，而在其后颁布的

《禁止证券欺诈行为暂行办法》和《证券法》中，重大遗漏属于虚假陈述。既然证监会处罚

渤海集团依据的是《股票条例》，如何判定重大遗漏是否属于虚假陈述，就成了一个难点。

另外一个关键问题还在于最高法院司法解释的局限性。根据最高法院司法解释，“虚假陈述民事赔偿案件，是指证券市场上证券信息披露义务人违反《中华人民共和国证券法》规

定的信息披露义务，在提交或公布的信息披露文件中作出违背事实真相的陈述或记载，侵犯

了投资者合法权益而发生的民事侵权索赔案件。”股民要状告上市公司，必须根据证监会的

处罚，认定上市公司违反了《证券法》，这是否意味着投资者要控告虚假会计信息的责任人，必须满足这两个条件?是否就排斥了其他法律法规?这也是为什么舆论认为司法解释给证券

民事诉讼设了很高门槛的原因之一。就本案来看，如果原告是渤海集团重大遗漏行为的受害 者，那么，还是找不到法律依据来告上市公司。(二)虚假信息和股民损失之间是否存在因果关系? 在法庭辩论阶段，这个问题是真正的争论焦点。原告律师认为，原告购买渤海集团股票，完全基于对渤海集团所做虚假陈述形成的合理信赖，原告的投资是基于对渤海集团公开信息 的分析，同时渤海集团的虚假陈述行为也确实引起了股票价格的大幅下跌。因此，此案应该

适用推定因果关系，即只要被告存在虚假陈述行为，并且这种虚假陈述行为可能给原告造成

损失，原告也因此造成损失，被告就应承担赔偿责任。

渤海集团认为，虚假证券信息侵权案件中的“果”，不是财产受到损害，而是知情权受到

损害，投资者受损结果的发生是一果多因所致。同时，渤海集团认为原告对交易受损应自负

其责。被告律师要求原告回答并举证：原告在何种情况下购进的渤海集团股票?是否长期关注渤海个股?是否知道买入后有盈利的机会?原告律师拒绝回答，并称是否回答是原告的权利

而不是义务。渤海集团辩称，对于《上市公告书》中遗漏事项，渤海集团已于1999年补提了贷款1996-1998年三年的半息190.3万元，同时计提了1999的全息100.7万元。此事项已披露于本公司1999年中报、1999年年报、2000年中报、2000年年报及2001年中报。集团认为1999年补提半息前的信息披露行为即使虚假，这种虚假的程度也是微小的，而且 已经进行了补提且进行了披露，对能够理智判断的投资者不会产生决定性影响。

笔者同意上市公司的观点。因为原告是在上市公司补提利息之后购入股票的。投资者在

购买股票时，更多应当关注的是近期的会计报表，而不是较早的财务信息。而且，从会计信

息披露后的市场反应来看，虚假财务信息的作用效果应当是有一定时限的，如果公司遗漏的

信息是十分重大的，那么1999年开始公司补提利息时，其不良影响应当已经被逐渐消化，到2001年时应当对投资者的决策不再有重要影响。所以，与其说原告的损失源自被告的重

大遗漏行为，不如说是因为证监会处罚这个利空消息。因此，就渤海集团诉讼案来看，被告

会计信息的重大遗漏和原告损失之间没有因果关系。

除了以上几个焦点问题之外，在渤海集团民事诉讼案件当中，还有一些问题值得探讨。

在有关证券市场虚假会计信息的民事诉讼案件中，目前可能还存在一些认识误区。在逐步加

强证券市场法制建设的过程当中，有一些基本概念依然十分模糊，如果不引起人们重视，可

能误导整个市场秩序的走向。(一)如何看待遗漏的信息 从证监会的处罚公告中可以看出，即使投资者依赖了不真实、不完整的会计信息在公司

补充会计信息之前购入股票，公司是否仍然需要对其损失承担责任还牵涉到一个重大性的问

题。前面已经谈到过，对重大性的判定，最低标准是违反了有关法律法规。但是，上市公司

披露信息需要成本，要求上市公司事无巨细都披露是不符合实际的。法律法规只对信息披露

范围做一大致规定，并不是说这些披露内容都是重要信息。因此，这个标准可以被看作是证

监会处罚上市公司的依据，但是，是否就成为投资者起诉上市公司的依据? 关于重大性问题，目前在法律界依然是一个探讨中的问题，定量标准很难找到。但从定

性上来讲，大家一般比较认可美国证券法的观点，即能够影响理性投资者进行投资决策，且

该信息已经决定性地改变了投资者所获得信息的组合。在我国的部分法律中也有类似规定。

例如，《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号—招股说明书》第3条规定：

“本准则的规定是对招股说明书信息披露的最低要求。不论本准则是否有明确规定，凡对投

资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。”相比之下，这个标准，更加接近于审计的重要性标准。根据《独立审计具体准则第10号--审计重要性》的规定，审计重要性指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用

者的判断或决策。我们知道，在注册会计师进行审计时，即使发现上市公司报表存在错报、漏报，只要没有达到重要性的标准，仍然可以出具无保留意见审计报告。可见，即使按照最

低标准，上市公司违反了有关法律法规，应当接受证监会处罚，也不一定会影响到投资者决

策。渤海集团确实违反了法律法规，但1996、1997、1998年一共遗漏的190万元利息，每

年少提几十万元，与公司数百万的盈亏相比较，是否会对投资者决策产生重大影响，还有待

于进一步分析。(二)究竟应该告谁

在渤海集团民事诉讼案中，上市公司成了被告。《证券法》第六十三条规定，发行人和

承销商对上市公司虚假陈述行为应当承担民事赔偿责任，负有责任的董事、监事、经理应当

承担连带赔偿责任。也就是说，只要上市公司还有钱，就轮不到其他责任人赔偿。问题是：

股东权益仍然是股东的，为什么股东的损失最终还要自己承担? 对这个问题，很多专家提出应当采用公司法人格否定制度，即为了制止滥用公司法人制 度和保护公司债权人的利益及社会公共利益，允许在特定情形下，否认公司的独立人格和股

东的有限责任，责令公司股东对公司债权或公共利益承担责任。渤海集团诉讼案引起了各界人士的关注，这说明随着我国证券法制建设的推进，人们越

来越要求法律能够保护弱小的投资者，建立一个公平有效的证券市场。随着我国市场越来越

开放，证券市场将受到周边市场的影响，因此，建立一个法制健全的证券市场，让我国的上

市公司融入到国际市场竞争中去，实属当务之急。漯河卷烟厂改革采购制度 国家统计局培训学院 李洪波

漯河卷烟厂于97年12月起提出进行卷烟生产辅料采购制度的改革，从98年3月开始

运用公开竞标的方式进行生产辅料的采购，经过一段时间的运作和完善，取得突出的成绩和

效果，主要表现在：保证了采购辅料的数量和质量，杜绝了腐败行为，取得了良好的社会和

经济效益。

从该厂前后的动作特点分析，该厂建立了适应自身特点的辅料采购业务的内部控制制

度，并进行了有效的实施，主要以下几方面：

一、提出了适应自身特点的内部控制管理思想 内部控制是符合我国具体政策的一种控制制度，财政部[2001]41号文件的基本精神对这种控制制度规定着具体明确的目标、原则、内容和方法。该厂的作法是符合文件的精神和要

求的。

该厂提出的改革采购的管理思路是“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开

竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”，与内部控制的基本目标“确保单

位各项业务活动的健康运行，堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时纠正各种欺诈行为”是相符 的。

二、运用内部控制的方法，建立了符合现代管理要求的内部组织结构 内部控制的具体方法是运用了组织结构控制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设

置内部机构，科学划分了职责权限，形成了相互制衡机制。

该厂在提出上述改革思路后，成立了以厂长为主任、副厂长为副主任，企划、财务、原

料、物资供应、生产、质管、科研、纪检、审计等部门负责人为成员的厂原辅料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控的具体措施。该厂采取的这种内部控制方法，是组织结构控

制要求贯彻不相容职务相分离的原则，合理设置内部机构，保证了内部机构、岗位及其职责 权限的合理设置和分工，确保了不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

三、完善了监督机制，实施了有效的监督作用

该厂在具体作法上主要特点：一是实施“透明工程”，公开竞争招标，招标过程由管委会监督；二是设立信息中心，综合测评辅料市场产量、容量和价格，对“假招标”问题进行了有效的控制；三是通过建立健全规章制度和实行竞争招标采购廉政责任制加强了招标的管理工

作。

四、改革采购购办法的同时，强化了资金的管理工作。

该厂在改革采购办法的同时，建立健全了《原辅材料采购货款支出财务管理办法》明确

规定支付货款手续及责任等，符合国家对货币资金内部控制制度的要求。漯河卷烟厂的采购改革取得了明显的效果，但应大加强对实施效果的分析和总结，进一

步完善，如对中标供货厂家实行“四定”在改革初期取得好的效果，从长远角度考虑是否更好，我认为这是需要认真研究的问题，要用动态的方法来看待这一作法。漯 河 卷 烟 厂 案 例 分 析

国家统计局培训学院 刘建婷

案例点评题（案例六，P105页案例讨论）

根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度。

内部控制：是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈舞 弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法，措施和程序。内

部控制是近年来国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法，在激烈的市场竞争中，企业

能否做好，能否做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在

很大程度上取决于管理。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及有效实施负责。漯

河卷烟厂这个案例是一个通过内部控制堵住了隐性流失的“漏洞”，保证采购辅料的数量和质量，杜绝因回扣导致腐败行为的发生，取得了良好的社会和经济效益的成功范例。

为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为

使产品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进

行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况

下，改革势在必行。

1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部

控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控

制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正

种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

在漯河卷烟厂这个案例中，厂领导为了实现经济目标，采取了以下措施。首先，改革采

购制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作

在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为

杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制

度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采

购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品

质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每

个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。

改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。采购质量的提

高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合

格率一直保持在100%。从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业

来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体

系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做

好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。

漯 河 卷 烟 厂 案 例 分 析 国家统计局培训学院 刘红军

案例点评题（案例六，P105页案例讨论）

一、内部控制管理制度的建立 内部控制是近年来国家大力提倡的一种行之有效的内部管理方法，企业能否做好，能否

做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在很大程度上取决

于管理。内部控制：是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防

止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法，措施和

程序。各单位应当根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内

部控制制度并组织实施。单位负责人对本单位内部控制制度的建立健全及有效实施负责。漯

河卷烟厂这个案例是一个通过内部控制堵住了隐性流失的“漏洞”，保证采购辅料的数量和质

量，杜绝因回扣导致腐败行为的发生，取得了良好的社会和经济效益的成功范例。

二、改革内部控制制度的原因

为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为

使产品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进

行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况 下，改革势在必行。

1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部

控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控

制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正

种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

三、走出暗箱操作改革采购制度

在漯河卷烟厂这个案例中，厂领导为了实现经济目标，采取了以下措施。首先，改革采

购制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作

在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为

杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制

度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采

购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品

质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每

个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。

改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。采购质量的提

高，保证了产品质量的提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合

格率一直保持在100%。从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业

来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体

系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做

好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。漯河卷烟厂的内部控制 国家统计局培训学院 洪颖

案例点评题（案例六，P105页案例讨论）

在改革开放的新形势下，一个企业能否做好，能否做大，能否在激烈的市场竞争中立足，能否走向国际化获得长远的发展，在很大程度上取决于管理。而内部控制则是近年来国家大

力提倡的一种行之有效的内部管理方法。具体来说，内部控制是指单体为了保证各项业务活

动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实

施的一系列具有控制职能的方法，措施和程序。各单位应当根据国家有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度并组织实施。单位负责人对本单位内部

控制制度的建立健全及有效实施负责。

本案例是一个有效实施内部控制的企业，并取得了令人瞩目的成绩。那么，漯河卷烟厂

为什么要进行改革，实施内部控制制度呢？原因是多方面的。一方面，有的供货厂商为使产

品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗 箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量及企业信誉。在这种情况下，改革势在必行。

1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部

控制制度。内部控制应当达到的基本目标是：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控

制系统，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正

种种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的安全完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

在本案例中，漯河卷烟厂的领导为了实现这些目标，采取了以下措施。首先，改革采购

制度，走出“暗箱”操作，提出了“集中权力分散化，隐蔽权力公开化，建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产品质量，提高经济效益”的采购管理思路，成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，这项工作 在1998年3月正式户动，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。为

杜绝“假招标”问题，卷烟厂在科研所专门成立了信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购可比价。再次，建立健全管理制

度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财务管理办法》、《原辅材料采

购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律从中标单位采购，若出现产品

质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每

个领导和采购人员严格遵守，违者给予不同程度的处分。

以上这些措施表明，改革后的漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制

度。结果是，堵住了隐性流失的“漏洞”，既保证了采购辅料的数量和质量，又杜绝了因回扣导致腐败行为发生，取得了良好的社会和经济效益。而采购质量的提高，保证了产品质量的

提高。经上级质检部门多次对该厂台机抽检和市场抽检，产品质量合格率一直保持在100%。

从此，漯河卷烟厂开始了一个新的良好发展阶段。通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业

来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体

系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做

好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。

漯河卷烟厂的内部控制 国家统计局培训学院 万 愉

案例点评题（案例六，P105页案例讨论）

当前我国部分企业会计造假行为严重、财务报告严重失真、企业违法违规现象愈演愈烈 的状况，如何建立健全我国企业内部控制、提高企业内部控制的效率和效果成为亟待研究 的课题。

内部控制是指单体为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈

舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。

本案例是一个有效实施内部控制的企业，并取得了令人瞩目的成绩。漯河卷烟厂以往的生产辅料采购，由分管领导和物资供应部门与供货方一对一谈判，缺 乏透明度。尤其是随着卷烟生产辅料买方市场的逐渐形成，出现了一些难以制约的问题。一

方面，有的供货厂商为使产品打入漯河卷烟厂，采用在价格上给些特殊照顾的不正当手段，拉拢腐蚀采购人员，进行“暗箱”操作；另一方面，受“人情”，“条子”等腐败风气影响，常出

现盲目采购，重复采购，随意采购的现象。结果既给企业造成经济损失，又影响了产品质量

及企业信誉

1997年12月，新的厂长兼党委书记上任，大刀阔斧对企业进行了整顿，开始实施内部

控制制度。

内部控制应当达到的基本目标是：

?建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的决策，执行，监督机制，确保单位经营管理目标的实现；?建立行之有效的风险控制系统，确保单位各项业务活动的

健康运行；?堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正种种欺诈、舞弊行为，保护单位

财产的安全完整；?规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量；? 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

在本案例中，漯河卷烟厂的领导为了实现这些目标，采取了以下措施。首先，改革采购 制度，走出“暗箱”操作，提出了以下采购管理思路：

“集中的权力分散化，隐蔽的权力公开化、建立公开竞争机制，严控采购成本，确保产

品质量，提高经济效益”

成立了厂原辅材料管理委员会，对采购事项民主决策，统一监控。以上举措符合内部控制基本原则：?内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个

部门和岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。?内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，全体员工必

须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力?内部控制应当保证单位内

部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和

岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；?内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保

证以合理的控制成本达到最佳的控制效果

其次，实施“透明工程”，公开竞争招标，由漯河卷烟厂事先发出招标通知，现场竞标，事后公布结果。对可能存在的“假招标”问题，推进“透明工程”，在科研所专门设立信息中心，广泛收集种种原辅料市场信息，综合测评原辅料市场产量、容量、价格等，给竞标提供采购

可比价。

——业务的全部处理过程或过程中的重要环节，不是由一个部门单独完成，而是由两个

或两个以上的部门在相互协调、相互制约的基础上完成。

——对每一个部门的责任与权利应予以明确规定，既要防止权利重叠，也要避免出现权

力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责？ 再次，建立健全管理制度，一年来，漯河卷烟厂建立了多项管理规章制度，如《原辅材

料竞争招标暂行管理办法》、《原辅材料采购制约管理办法》、《原辅材料采购贷款支出财

务管理办法》、《原辅材料采购供应“四定”实施细则》等，明文规定入厂原辅料原则上一律

从中标单位采购，若出现产品质量连续不合格的厂家，将被终止供货合同。最后，实行竞争招标采购廉政责任制，要求每个领导和采购人员严格遵守，违者给予不

同程度的处分。

——塑造企业文化，推动内部控制的顺利实施。控制与被控制是一种固有的矛盾，要想 使被控制者自觉地遵从控制者的意志，单靠硬性的制度指令难免使被控制者产生抵触情绪。

——通过塑造企业文化，形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规

章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式。使之具有导向功能、约束功能、凝聚功能、激励功能、融合功能、辐射功能，因而它有助于解决团体目标与个人目标的矛盾、控制者与被控制者的矛盾，推动内部控制的顺利实施。同时，它还能弥补内部控制的漏洞和

不足。假如员工对企业有很强的责任感、向心力，即使在内部控制要素与结构设计得并不健

全的情况下，也仍然会产生良好的内部控制效果。

漯河卷烟厂在原辅料采购方面实施了强有力的内部控制制度。结果是可喜的，堵住了隐

性流失的“漏洞”，既保证了采购辅料的数量和质量，又杜绝了因回扣导致腐败行为发生，取

得了良好的社会和经济效益。而采购质量的提高，保证了产品质量的提高。产品质量合格率

一直保持在100%。

通过本案例，我们了解了企业内部控制制度的有力管理和良好结果。可见，对一个企业

来说，建立完善的内部控制体系是非常必要的。企业领导不仅要为企业建立内部控制制度体 系，还要结合实际情况完善内部控制制度的内容，并运用恰当的方法保证实施，最后还要做

好监督检查工作，确保内部控制制度的贯彻实施，以达到预期的效果，把企业做得更好。

财务案例研究典型案例分析 第2篇

进入20世纪90年代以来，财务报告舞弊事件频发，这种不法经济行为掩盖了企业财务的真相，导致投资者决策错误并使资本市场陷入困境。为更好地理解财务报告舞弊的相关理论，本文拟对国内外财务报告舞弊的典型案例进行实证分析。

1.美国安然财务报告舞弊案及其分析

(1)安然财务报告舞弊案概述

美国典型的财务报告舞弊案，当首推美国能源巨头安然公司在20世纪初的轰然陨落。安然公司营运的天然气与石油曾占全美市场的20%，经营业务覆盖全球40多个国家和地区，营业收入突破1000亿美元，并因此成为全世界最大的能源交易商，位居《财富》杂志“美国500强”第七位，成为华尔街财务分析师力荐的蓝筹股。

然而,随着安然公司在10月16日第三季度亏损6.18亿美元及其在到间由关联交易共虚报了5.52亿的盈利这一系列内幕消息的公布,安然股东财富瞬间蒸发,流通市值由颠峰的680亿美元跌至不足2亿美元,下跌了99.92%。安然大厦的崩塌给全球证券市场、注册会计师行业的震撼,不亚于“9·11”事件对世界经济的影响。

(2)安然财务报告舞弊案的综合分析

①安然财务报告舞弊手法主要是以虚假手段高估资产、高估利润、隐瞒负债。首先，安然公司设立了大约3000家关联企业来进行“对倒”交易，这样做的目的既可以使公司进行大量的表外融资，以提高信用等级;又可以虚构交易规模，编造会计利润。其次，安然策划不具经济实质的对冲交易以掩盖投资损失;空挂应收票据以虚增资产和股东权益。年11月，安然公司在向美国证券交易管理委员会提交的重新编制的19至2001年第二季度的财务报告中，就公开承认该期间曾高估利润5.9亿美元，隐瞒负债6.28亿美元。

②按照财务报告舞弊动因的理论分析，安然舞弊案的发生囊括了四因素理论中的所有因素。

首先，安然的管理层具备贪婪和需求的两大要素。安然的管理层想把安然构建成为美国、乃至世界的第一大公司，为实现这一目标，安然实施了“从美国到印度、从能源管道到宽带网络”的疯狂扩张政策。但这种盲目扩张并未成功，当关管理层无法实现许诺的发展速度时，就开始寻求“第二条道路”——人工增长法，即通过秘密交易和“创造性”的会计方法来粉饰业绩，以便继续博取投资者的青睐。而另一方面，为了保住自己的分红，安然管理层毫无羞耻感地“盗取”公司员工和广大投资者的财富。这样，亏空黑洞越来越大，在承认了12亿美元的虚假利润后，安然又挣扎了大约六个星期，终于宣告破产。

其次，安然的保密措施在为其财务报告的舞弊行为提供契机的同时，也能有效地防止外人揭穿和披露舞弊行为的可能。就连为安然欢呼的人也承认:没有人能搞得清安然的钱到底是怎么挣的!其原因在于安然一方面以“防范竞争对手”为由，以商业秘密名义把收入或利润的细节保护起来;而另一方面他们提供的财务数据又通常过于繁琐和混乱不清，连为标准普尔公司这样的债务评级公司负责财务分析的专业人员，都无法弄清这些数据的来由。不管是极力推荐安然的卖方分析师，还是想证明安然不值得投资的买方分析师，都无法打开安然这只黑盒。”

2.中国德隆财务报告舞弊案及其分析

(1)德隆财务报告舞弊案概述

1986年乌鲁木齐市新产品技术开发部和天山商贸公司先后成立，从事彩相冲扩、服装批发、食品加工、计算机销售等业务，这也是德隆的前身。1992年新疆德隆实业公司注册成立，注册资本人民币800万元;并成立新疆德隆房地产公司，开始进入娱乐、餐饮和房地产投资领域。1994年新疆德隆农牧业有限责任公司成立，注册资本人民币1亿元，在新疆进行农牧业开发。1995年新疆德隆国际实业总公司成立，注册资本人民币2亿元;设立北美联络处，拓展国外业务。受让新疆屯河法人股，组建新疆屯河集团。1997年受让沈阳合金法人股，进入家用户外维护设备、电动工具制造领域;受让湘火炬法人股，进入汽车零部件制造领域。新疆德隆国际实业总公司改制为新疆德隆(集团)有限责任公司;并成立中华民族旅行有限公司，进入旅游业。成立了北京喜洋洋文化发展有限公司和北京国武体育交流有限责任公司，进入文体产业。20在上海浦东注册成立德隆国际投资控股有限公司，注册资本人民币2亿元，控股新疆德隆集团和新疆屯河集团;同年8月，更名为德隆国际战略投资有限公司;同年10月，注册资本增至5亿元人民币。2001年成立德隆国际战略投资有限公司党委。德隆大厦落成并投入使用。

可见，德隆的发展历程非常神速,然而在4月14日,对于风光的德隆来说是个黑色的日子,德隆系旗下的“三驾马车”:湘火炬、新疆屯河、合金投资第一次集体“跌停”。这不仅反映了市场对德隆的信心丧失，也增加了市场流传的德隆资金链断裂的真实性。德隆王朝的瓦解在20成为了一个不争的事实。

(2)德隆财务报告舞弊案的综合分析

Access典型案例教学研究 第3篇

1. 典型案例的选取标准

(1) 项目的选取一定要涵盖Access的主要知识点。

Access的七种对象都应该有所涉及, 如图1-1所示。同时, 还应考虑开发中七种对象的使用不应该“平均用力”, 而是应该根据七种对象的重要性、典型工作过程中的使用频率及后续课程的需要来进行有侧重点的训练。

数据库中的核心部分是“表”对象, 所有的数据均存储在表中。“表”对象的建立是整个项目的重点, 其中设定表的主键、输入掩码、有效性规则、默认值等操作是所有数据库项目中都涉及到的问题, 应作为重点内容训练。特别是有效性规则、默认值等的设置, 在大型数据库中演变为更为丰富的数据库表的约束, 因此加深学生印象, 有利于学生在学习大型数据库的时候进行知识的迁移, 达到良好的学习效果。建表过程中, 最困难的是表间关系的确定与建立, 也是“表”对象表现现实世界的重要手段。这个问题向上可以回溯到数据库建模阶段, 即“数据库中到底应该有哪些表”的问题, 向下可影响到一个表的数据在增加、删除、修改时表间数据联动问题。

其次, 数据库中对于数据处理使用的工具是“查询”对象。在查询对象中尤其应该注意SQL查询的训练, 这部分内容能够为后续的大型数据库课程提供知识储备, 让学生提前了解SQL语言中关键词:create、select、update、delete和insert的基本用法。同时应当加强“查询计算”的训练, 灵活使用查询计算有利于为实际项目生成重要的数据。

再次, “窗体”对象是Access数据库中数据的主要表现形式。在这个对象中, 窗体的整体设计、控件的运用是学生进入面向对象程序设计阶段 (特别是.NET) , 类似的工作环境会使学生的适应速度加快。

最后, “宏”对象是Access中用来驱动其他对象的工具。“模块”对象也能够产生相同作用, 但是其使用较为复杂, 进入模块后必须使用VBA语言进行编写程序, 而学生的逻辑思维能力和英语水平较低, 致使程序写不出, 或者程序调试时出现各种问题。从本质上说, 宏是一系列操作或操作对应程序的集合, 因此, 以较为简单的宏对象作为项目实现的重点、VBA程序为辅的方式来训练学生的逻辑思维能力。

综合各方面考虑, 在项目中加强“表”“查询”“窗体”“宏”四个对象的训练。

(2) 项目的选择一定要贴近生活, 具有实用性。

这样有利于减轻陌生感, 使学生更容易就项目问题与教师进行沟通, 增强互动性, 同时也使学生对知识的接受程度大大提高。例如, 选取“学生宿舍管理系统”作为典型案例学习, 并提供其他丰富案例供学生训练。

2. 案例授课方法的分析

(1) 一定要按照项目开发流程进行授课。

一般项目的开发流程一定要经过四个阶段:客户需求、方案设计、方案实施、系统验收。授课时教师要务必按照这四个阶段的要求来督促学生扎实做好工作, 让他们体会到真实的环境和真实的压力。

学生在开发“学生宿舍管理系统”做客户需求调研的时候发现, 使用这个系统的人群可分为四类:学生、辅导员、宿管员、数据库管理员。如果不经过客户需求调研, 很有可能会使登陆身份不全, 因此登陆窗体制作的时候就应该添加四种身份登陆的控件。

在方案设计过程中, 在考虑登陆窗体制作的时候, 教师提出登陆流程问题, 引起学生注意并进行讨论。学生讨论前后提出的流程, 如图2-1所示。

图2-1中 (a) 流程图以最简单的登陆逻辑揣测用户登陆过程, 必定会出现各种问题。经过学生们的讨论、借鉴后, 一致认为图2-1中 (b) 流程图从用户的角度出发, 因此不会有登陆“死角”的问题出现。

方案实施阶段与验收阶段, 我们采用“虚拟公司”的方法组织学生实施, 会在下面详细叙述。

(2) 采用“虚拟公司”的方法组织学生进行项目开发。

在真实环境中, 大部分技术人员都会以开发团队成员的身份进行项目开发。所以, 我们在课堂上也应该尽量还原这种真实环境。

在项目实施与验收阶段, 把五六个学生设为一个开发团队, 并选出“项目经理”负责整个项目的总体框架的设计及组织协调工作, 项目经理直接与教师沟通交流。

整个“虚拟公司”的运行以“虚拟币”为核心展开。项目组在项目实施过程中可能会遇到各种问题, 在组内讨论无果的情况下, 可直接通过项目经理向教师咨询, 根据咨询时间的长短教师向项目组收取一定数额的虚拟币。整个项目的开发时间也要转换为虚拟币, 时间越长, 虚拟币花费越多。在项目测试阶段, 各项目组间相互测试, 找出的BUG越多, 消耗的虚拟币也越多, 同时对找出BUG的项目组予以增加虚拟币的奖励。在项目答辩的时候, 教师根据情况, 给出每组虚拟币消耗量。最后根据每组虚拟币的花费情况进行打分, 使用虚拟币越少分数越高。

总之, 虚拟币模拟的就是公司中的开发成本, 通过虚拟币模拟可以促进学生的成本意识、团队合作意识和自学意识的培养。

3. 结语

计算机专业教学与其他专业相比有其特殊之处。从教学案例的选择到教学组织形式的选择都要考虑到学生水平、教学条件、行业特点等方方面面因素的影响。在进行Access教学的时候, 虽然依据本文中讨论的案例选择标准与教学组织形式取得了较好的效果, 但也仍有不足之处。例如, 真实项目开发的时候, 考虑开发周期的影响, 应该在尽量短的时间内完成项目开发, 以获得最大的经济利益。而我们在实施教学的时候, 却无法提供“全天候”的实验室供学生做项目开发时使用, 也无法让学生体会到计算机项目开发时“加班加点”的工作特点和强度。今后, 我们在采用先进教学理念的同时, 更应该加强教学条件的建设和管理工作的不断完善。

参考文献

[1]李凌春.Access数据库及其应用课程教学方法研究[J].湖北经济学院学报, 2011 (11) .

广东扶贫开发的典型案例研究 第4篇

关键词：扶贫开发；对策；效果；建议；龙尾村

中图分类号：F323.8 文献标志码：A 文章编号：1008-2697（2015）01-0053-04

一、引言

改革开放30多年来，作为前沿阵地的广东经济建设取得了举世瞩目的成绩。然而，由于区域发展不平衡、资源禀赋、交通区位、激励机制等多方面原因，广东粤东、西、北仍存在大量贫困人口。据统计，广东2009 年还有3409个贫困村，70万户、316万人处在贫困线以下①。因此，广东省扶贫开发工作的实践和理论研究，关系着广大贫困村民的福祉及广东的未来，具有极其重要的现实意义和作用。

一是农村扶贫开发具有重要的经济意义。扶贫开发的开展，可以极大改善农村基础设施、教育、社会保障等方面状况，为农民脱贫奔小康提供支撑。同时，受过良好教育、拥有更多消费能力的农民，可以为广东经济发展提供源源不断的人力资源，并能更好的拉动内需消费，形成经济发展的良性循环。

二是农村扶贫开发具有重要的社会意义。通过农村扶贫开发，更好缓解乃至消除贫困现象，保障贫困农民的基本生存权、发展权，改变贫困农民的弱势地位，实现发展机会的人人平等，促使广东社会不断向公平正义的方向发展，不断趋向橄榄型的社会结构，走上稳定、和谐、可持续发展的道路。

2011年5月-2013年3月，笔者被原单位（深圳市盐田区海山街道办）派驻广东省河源市东源县仙塘镇龙尾村，协助开展扶贫开发工作，全程参与了本轮扶贫开发工作过程。通过检索相关资料，笔者发现：有关扶贫开发研究的文章很多，但多是从机制、政策等方面进行的宏观研究，通过某个具体个案得出一般性、规律性对策的研究较少。故本文的研究不仅对广东的驻村干部、扶贫工作具有实际指导和借鉴意义，还能丰富扶贫开发实践和理论研究。

二、龙尾村扶贫开发工作概况

通过访谈、问卷调查、入户调查等形式，笔者单位深入了解龙尾村的状况和贫困原因，并在此基础上实施相应对策，经过本轮帮扶，龙尾村的贫困状况得到了显著改善。

（一）龙尾村简介

龙尾村属河源市郊区②，在河源市东北部9公里处，位于东江河流东部，水陆交通便利。龙尾村属于行政村，下设7个自然村小组，村民全部是水库移民③，2009年人口为652户2780人，村党支部、村委会干部9人，党员69名④。由于靠近市区，龙尾村的贸易、赶集、务工、上学、就医等都较为方便，相对于大多数边远农村山区，这是一个不错的地理位置。理论上说，处在这样一个位置，龙尾村应该比较富裕，起码不会贫困才对。确实，有些精明的龙尾村人通过外出打工、做生意等方式在家盖起了崭新的小洋楼，甚至买了小汽车。但龙尾村贫困人口还是不少，这说明了农村贫富开始分化，贫困较之前更为分散和隐蔽，要解决起来也更为困难。

（二）龙尾村贫困原因

一是人多耕地少，耕种方式落后。全村耕地面积1354亩（其中旱地474亩、水田880亩），人均耕地仅0.48亩，这么少的耕地，要通过种植农作物脱贫致富几乎不可能。且龙尾村农业生产结构单一（以水稻种植为主），农业科技力量薄弱，生产力水平较低，农业增收难度很大；二是劳动力文化素质不高。贫困户劳动力文化素质普遍较低，只能从事较为低端的劳动，外出务工的也仅能维持自身的生活，留守在村里的则多是“妇幼、老弱、病残部队”；三是社会保障水平很低。由于社会保障机制不够完善，村民抗风险能力很弱，很多家庭都是由于病、残、孩子读书、建房等原因陷入贫困，甚至债务累累，出现所谓“辛辛苦苦几十年，一夜回到解放前”的情况；四是贫困人口老龄化严重。从2009年的统计数据看，龙尾村贫困人口860人，其中60岁以上就有178人，占贫困人口约21%，老龄化比例非常严重；五是观念落后。龙尾村贫困人口大多数思想观念陈旧，安于现状，心存等、靠、要思想，希望政府、他人救济，而不是靠自己的双手去劳动脱贫致富。

（三）相应对策

1.建立扶贫工作机制。一是成立扶贫工作领导小组。笔者单位成立了主要领导任组长的扶贫工作领导小组，形成分工明确、责任到人、相互协作的工作格局；二是建立挂点帮扶工作机制。由单位相关领导牵头，以其分管科室、事业单位或挂点社区工作站为单位，建立挂点帮扶工作机制，使每一工作人员均与贫困户一一对应，真正做到“规划到户，责任到人”；三是建立扶贫驻村工作机制。成立驻村工作小组，并派工作人员长驻龙尾村开展扶贫开发“双到”工作。

2.建立起完善、透明、高效的信息系统。对贫困村、贫困户信息建档立卡，将村帮扶规划、村帮扶成效、户帮扶措施、户帮扶成效、到户记录、危房改造等信息及时录入广东省扶贫信息网数据，做到“村有册、户有卡”，保持信息及时、畅通、高效。并将扶贫资金、项目、扶贫对象等信息都在村委会公告栏公布，使扶贫工作更透明、公平。

3.抓好对村帮扶建设。一是积极协助龙尾村开展村两委换届选举工作，力保选举依法依规有序进行，确保村里顺利完成两委换届选举，产生新的领导班子；二是大力支持村硬件设施建设。帮扶龙尾村制作扶贫开发“双到”、党务、政务、财务工作宣传栏；三是帮扶龙尾村农田水利建设；四是帮扶村集体投资两个自来水厂项目，为村集体每年增收9万元；五是帮扶建设村会议室、公厕、村卫生清洁工程等项目，缓解龙尾村基础设施不能满足村民需求的矛盾。

4.抓好对户帮扶建设。一是根据贫困户的不同贫困原因，制定“一户一策”的针对性脱贫措施和年度实施计划，并确保帮扶资金如期到位；二是做好危房改造工作。资助龙尾村9户贫困户完成危房改造工作；三是确保贫困户子女接受教育。龙尾村贫困户普九毛入学率达100%，没有发生因贫困被动辍学现象。并为高中及以上教育阶段贫困户子女提供助学金，助其顺利完成学业；四是结合当地实际，为贫困户举办相应技能培训，并资助其发展养鸡、养猪等家禽家畜养殖和种植经济作物；五是对特别困难的贫困户进行特别帮扶和关怀。针对由于疾病、年纪大等各种原因而造成的特别贫困户给予特别的帮助和关怀，力争在生活、生产、上学等方面提供更多的支持和帮助，让他们度过难关。

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5.帮扶壮大村民企业。帮扶竹制品加工厂、腐竹加工厂等村民企业发展壮大。鼓励农民采用生产“企业+合作社+农户”的形式，形成规模化经营。农户按照自愿、互助、获利原则种植竹子、黄豆，合作社提供种植培训、市场信息、联系生产企业等服务，生产企业从农户手里收购竹子、黄豆等农产品，加工成一次性竹筷、牙签、腐竹等产品，销往珠三角地区。同时，笔者单位利用深圳的区位优势，联系企业和客户，在村企业和客户间搭起通畅的销售渠道。通过帮扶，不仅让村民企业发展壮大，还使贫困户实现就业，顺利脱贫，并带动其他村民一起致富。

（四）帮扶效果

经过三年努力，龙尾村扶贫开发“双到”工作取得了可喜的成效：村容村貌显著改观，村两委换届选举顺利完成，实现平稳过渡；村集体收入稳超3万元，达到15.48万元；收入2500元以上的贫困户率100%，贫困户人均收入达9093元；全村低收入住房困难户住房改建完成率100%，新农保参保率100%，新农合参合率100%，贫困户子女“普九”毛入学率100%，低保人口纳保率100%，农户安全饮用水率100%，村道硬底化率100%，村公共服务设施拥有率100%，顺利完成本轮扶贫工作目标任务。

三、存在问题及相关建议

（一）存在问题

1.贫困户返贫压力仍然很大。本轮扶贫采取到户战略，减少中间环节，使贫困户直接受益，提高扶贫效益，这在实践中确实收到了显著的效果，但贫困户返贫的压力仍然很大。一是本次的帮扶主要以产业帮扶为模式，贫困户必须有项目才能配套一定量的帮扶资金。但一些贫困户拿到资金后，并没有有效的利用这些资金，而是吃光用净，过几天好日子，过一段时间又重新陷入贫困；二是本次广东省扶贫开发贫困线的标准定为2500元，虽然高于全国其他一些地区，但在广东省经济不断发展、人民收入水平不断提高、物价水平不断上涨的背景下，这一脱贫标准仍显得较低。这也意味着贫困人口仍然在温饱与贫困线上徘徊，如果不能继续得到扶持或者有意外情况，很可能重新陷入困境；最后，农村的社会保障程度低，贫困地区的社会保障体系不完善，因病或其他负担而返贫的现象仍然存在。

2.扶贫资金渠道和方式较为单一。本轮龙尾村扶贫开发工作，帮扶单位、各级财政投入了大量的财政资金开展帮扶工作。从资金的数量来看，是不小的数字。但是从资金的来源构成看，政府的财政资金占了绝大部分，社会资金、资源并没有真正的调动起来。我们也积极动员、鼓励身边的企业投入到扶贫开发工作中来，但效果并不明显。政府是扶贫开发的主力，但政府的力量毕竟有限，如何动员社会各方面的力量，比如：企业、NGO等组织，参与到扶贫开发中来，形成政府主导、社会各界积极参与的扶贫开发局面，是一个值得研究的课题。另外，本轮扶贫中，对农业中介服务组织的培育发展重视不够，在农村和市场之间横亘着很多障碍和空白，亟需由产业服务、中介组织来填补和疏通，在农民和市场间架起信息的桥梁和通道。

3.对思想扶贫的重视程度和措施不够。思想观念落后，是致贫返贫的重要内在原因。以龙尾村为例：村里贫困户很多存在“等、靠、要”思想，视吃救济、拿补贴为理所当然；“多子多福”的思想根深蒂固，“越穷越生、越生越穷”的现象仍然存在；人情观念落后，结婚、生子、乔迁新居等都要送礼摆宴，礼金、宴席都价格不菲，造成村民较大负担；文明观念落后，麻将是村里最普遍的“娱乐节目”，甚至听说有贫困户拿扶贫金打麻将的现象等等。以上观念都是致贫返贫的关键因素，本轮扶贫较多注意从物质上帮扶，如何从思想上帮助贫困户，改变其落后的思想观念，仍然做的不够。

（二）相关建议

1.建立扶贫开发长效机制。要以《中国农村扶贫开发纲要（2011-2020）》为引领，继续深入开展扶贫开发事业。建立帮扶单位和贫困村的长期联系，定期回访，了解贫困户情况，监督帮扶项目的发展情况、帮扶受益资金使用情况。建立和完善贫困监测系统，加强对脱贫户的跟踪调查和后续支持。及时准确地掌握贫困人口脱贫后的生产生活状况，如果发现其生产生活出现困难和问题，及时给予支持和帮助，遏制返贫现象发生。

2.积极动员社会力量参与扶贫开发。一是积极发动辖区企业参与扶贫开发工作，对于表现突出的企业给予适当的奖励和表彰，让慈善成为企业回报社会、树立社会责任感的重要形式和手段；二是积极发动辖区社会组织参与扶贫工作，例如：鼓励社会工作机构派社工向农村留守儿童、老人的提供心理健康辅导和相关服务；动员慈善基金会通过项目帮扶的形式提供善款支持等；三是大力培育、发展贫困村当地农业服务中介组织，通过中介服务组织架起农村和外界市场的桥梁，降低农业生产成本和风险，解决农村信息闭塞、市场信息不灵、过剩劳动力等问题。另外，倡导扶贫慈善文化，精心策划组织慈善活动，通过策划举办义演、义拍、义卖、义诊等各种活动形式，开发和整合社会资源，共同参与到扶贫事业中来。

3.进一步加大农村社会保障体系和公共基础设施建设。进一步加大农村社会保障体系的帮扶投入，特别要帮扶加强新型农村合作医疗、新型农村社会养老保险、农村最低生活保障三项制度建设，并完善以 “五保”供养、临时救助、社会福利和慈善事业为补充的农村社会保障体系。鼓励村民购买新农保、新农合，让农民病有所医、老有所养。同时，进一步完善农村基础设施建设，特别是危房改造、道路硬化、卫生设施等，仍是扶贫开发的一项重要内容，同时也是抑制返贫、改善生活、促进发展的根本性措施。

4.引导贫困户转变观念、自力更生。贫困是多种因素综合的结果，但在诸多导致贫困因素中，观念落后是一个非常核心的因素。只有引导贫困户转变观念，破除陈规陋习，艰苦奋斗，才能真正脱贫致富，变“输血式扶贫”为“造血式扶贫”。要“欢迎走进来”，通过鼓励企业、社会组织进村培训交流等方式，让各种社会力量和资源走进农村，形成良性互动，在这个过程中，农民既能学到知识和技能，又能在交流中开阔视野、转变思维方式和观念。要“鼓励走出去”，鼓励村民到经济发达地区务工就业，既增加个人收入，又学习了先进的思想、知识、技术，加快脱贫致富步伐。

参考文献：

[1]《中共中央国务院关于印发〈中国农村扶贫开发纲要

（2011-2020年）〉的通知》（中发[2011]10号）[Z].

[2]谢佚芳.顾海辉.建设“幸福广东”的一个璀璨点[J].源

流，2012（9）.

[3]吴晨.葛孚桥.广东扶贫开发中“规划到户、责任到人”

的理论探讨[J].广东农业科学，2011（9）.

[4]郭艳华.广州农村扶贫开发的存在问题与对策建议[J].南

方农村，2012（1）.

[5]闫玉科，陈雪.广东农村扶贫开发工作路径探讨[J].南方

农村，2012（3）.

[6]闫玉科.湛江农村扶贫开发工作路径选择及政策建议[N].

湛江日报，2012-04-22（A3）.

（责任编辑：陈 勇）

国内外财务报告舞弊典型案例 第5篇

年4 日4 日,《华尔街日报》以美军对伊拉克发动第二轮空袭的行动代号“震慑和畏惧”来形容萨班斯—奥克斯利法案在打击上市公司财务舞弊中发挥的威力。华盛顿大学一位法律专家Kathleen Brickey 指出: “这些法律向犯罪分子们发出强烈的信号, 敦促他们尽快与政府合作。”

年8 月, 南方保健的CEO 理查德·斯克鲁西(Richard M. Scrushy) 和CFO 威廉·欧文斯(William T. Owens) 按照《萨班斯—奥克斯利法案》的要求, 宣誓他们向SEC 提交的2002 年第二季度的财务资料真实可靠。宣誓后, 欧文斯寝食不安。慑于安然和世界通信造假丑闻曝光后社会公众的反响和压力, 2003 年3 月18 日, 不堪重负的欧文斯终于向司法部门投案自首, 供出南方保健的会计造假黑幕。已经抖露出的25 亿美元虚假利润使南方保健成为仅次于世界通信的第二大“会计造假大王”。

财务案例研究典型案例分析 第6篇

在证券市场中，上市公司财务信息是连接广大投资者与公司之间的纽带，是投资者了解上市公司、证券监管机构监管上市公司的主要途径，其质量直接关系到广大投资者的切身利益，财务信息披露制度是各国证券法律制度的重要内容。上市公司财务信息披露的质量，既关系着股东的利益，又关系着证券市场的稳定。

目前我国已经发布实施了一系列法规，对上市公司财务信息披露的原则要求和内容体系做出规定。但是由于种种原因，我国上市公司财务信息披露中还存在许多不规范的现象，既影响了我国证券市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和风险，因此规范上市公司财务信息披露的呼声越来越高。

本文针对我国近期资本市场上出现影响较大的上市公司财务信息造假案例，根据其虚假财务信息有关事实，分析其虚假财务信息的披露手法，探究我国上市公司财务信息披露不规范的原因，并对现有的财务信息披露制度及其监管中存在的问题提出防范对策。

本文共分五章：

第一章为导言，介绍选题动机、目的及研究的思路。

第二章为上市公司财务信息披露的相关理论，介绍我国上市公司财务信息披露的理论依据、目的、范围与相关规定。

第三章为我国上市虚假财务信息披露的典型案例分析，选择近期资本市场影响较大的上市公司虚假财务信息披露的案例，根据其虚假财务信息披露的事实，分析其造假方式。

第四章为我国上市公司虚假财务信息典型案例的成因分析，从社会、摘 要个人、行业以及上市公司本身来分析其披露虚假财务信息的形成原因。

第五章为对上市公司虚假财务信息披露的防范对策，针对造成上市公司披露虚假财务信息的原因，提出从法制建设、行业自律、个人诚信建设以及增加财务信息披露内容等方面对披露虚假财务信息的行为进行防范。

《家校共育的案例研究》典型材料 第7篇

为贯彻国家和辽宁省中长期教育改革和发展规划纲要，落实《中共中央国务院关于进一步深化教育改革大力推进素质教育的决定》和《中共中央国务院关于进一步加强和改进未成年人思想道德建设的若干意见》，落实教育部等七部委下发的《全国家庭教育指导大纲》、《关于进一步加强家长学校工作的指导意见》等文件精神，充分发挥家庭的重要教育功能，实现学校教育和家庭教育的有机结合，进而探索有效的家校共育模式，使家庭教育和学校教育保持有效沟通，形成教育合力，促进学生在品德、学业以及身心各方面的良好发展。我校响应辽宁省教育科学研究院关于提出《家校（园）共育模式的探索与研究》的课题研究在本校范围内开展家校共育的案例研究的探索与实验。特制定实验的实施方案。

一、研究背景和意义。

马卡连柯说“从最广义的教育来说，它是一个社会的过程。所有的人，所有的事物和现象，都在教育着儿童，但其中最重要的是人，在人当中，父母和老师占首要的地位”。可见，孩子这棵小树的茁壮成长是父母和老师协同合作，科学合理的浇水、施肥的结果。家庭教育是学校教育的支柱和基础。它早于学校教育，更早也更直接的影响着孩子，决定着孩子的成长。父母是孩子的第一任启蒙老师，从孩子牙牙学语开始父母的举手投足，一言一行都是对孩子的隐性教育，是人类行为举止在孩子心中的刻画。所以父母的言传身教对孩子的影响是长久的，是至关重要的。父母是孩子教育的第一责任人，而老师是学生能否接受科学的、领先的教育的关键。正如我前面说的那样，“孩子这棵小树的茁壮成长是父母和老师协同合作，科学合理的浇水、施肥的结果”。由此，探索科学的、行之有效的家校共育模式对于新时期的学生健康成长具有重要的现实意义，同时也能丰富学校教育的内涵，提高老师和家长的素质，从而使家校形成合力，共同探索孩子的内心世界，最终促进学生在品德和学业以及身心各方面的良好发展。

本选题研究的侧重点在于以下两个方面：其一，在实践中研究，以学校的家校共育实践为平台进行发展、创新；其二，从对案例的研究出发，站在理论的高度，探索新时期我国家校共育的内涵、特点和实践模式，获得具有推广性的普适经验。

二、课题研究的目标和内容：

（一）、课题研究的目标：

1、建立学校家庭教育的指导机构，通过培训、讲座、交流活动等对家长建设良好的家庭教育进行方法指导。

2、建立良好的家校联系方式，积极开展家校共创活动，使家校教育协调发展，形成教育合力。

3.、就家庭教育中如何培养孩子良好行为习惯的方式进行探讨，并形成指导学习材料。

（二）、课题研究的内容：

1.现状调研。一方面通过家长的调查，了解家长对孩子做事态度以及影响孩子做事态度的家庭教育因素分析。另一方面教师进行家庭教育指导的现状和困惑的调查和研究。2.家长参与作用的积极开发

（1）发挥家委会作用。建立家长委员会管理章程和运行机制，充分开发家长这一有效教育资源的探索与实践研究。利用家长委员会将学校和家长的资源进行整合，发挥家长委员会在目前学校教育中的功能和作用，正面引导家长在培养孩子养成好习惯中发挥大的作用。（2）成立家长教师会，通过提供家庭教育指导方法和程序，班主任、任课教师进行家庭教育指导的反馈和改进，班主任家庭教育课程化等，有针对性地根据每一个孩子的特点，制定切合学生以及各自家庭实际的指导方案并付诸于实践，做到定期交流、经常反思校内外习惯养成情况，形成教育合力。

3、制定学生“家校联系卡”，通过“家校联系卡”中行为习惯培养的内容，为家长提供家庭教育导航。教师根据学生“家校联系卡”资料反馈来制定学生行为改进指导方法，并为家长提供家庭教育行为改进指导方法。

4、学校对家庭教育实行动态跟踪指导，并进行在家庭教育中培养孩子的行为习惯的评价体系和评价方法的实践研究。

5、构建学校与家庭、家庭与家庭教育立体网络。

三、实施方法

本研究的主要研究方法是行动研究法和个案分析法。

行动研究法。在相关教育理论的指导下，通过研究者和被研究者之间的互动，对研究问题进行深入、细致、长期的体验，然后对事物的“质”得出一个比较整体性的解释性的理解。行动研究法的特点之一是边行动边研究,在行动中可以并且应该不断地反思和改进行动。要根据反馈信息定期或不定期地评估。通过“计划行动考察反思”这一个四个循环阶段来深化对家校共育的认识。

个案法。通过研究典型的家校（园）共育案例，从中探索家校（园）共育的一般规律与共性问题，从而探索新的家校共育的科学模式。

四、课题研究的步骤： 1.准备阶段：

（1）确定研究课题，组建研究小组。

（2）建立课题组，明确课题分工，收集课题资料。（3）设计课题的研究目标与具体实施方案。2.实施阶段：

（1）对国内外现代家庭教育的指导的实施现状进行资料的收集与分析。

（2）对教师进行家庭教育指导的现状和困惑进行调查和研究。（3）探索学校、班主任进行家庭教育指导的途径和方法的实践研究，收集师生中与此研究相关案例资料。

（4）把家庭教育指导资料系列化，形成校本家庭教育指导教材。3.总结阶段：

（1）邀请专家对研究成果进行评估。（2）完成总课题研究报告，申报评审。

五、预期成果 1.家校（园）共育现状的调查研究报告 2．家校（园）共育的案例集

六、条件保障

1、本小组成员从事少先队及德育工作有多年，具有一定的实践经验和水平，富有创新精神，并有一定的科研理论基础和科研能力。同时对该课题已进行了前期的准备和探索，并对课题的继续研究有着浓厚的兴趣。

财务案例研究典型案例分析 第8篇

在这种情况下, 进行“非”奥运营销给了失去奥运赞助企业一次利用奥运进行营销的机会。同时, 有的企业认为不一定非要进行奥运营销, 关键是适合自己企业的营销方式, 如果营销方式得当, 同样可以取得很好的效果, 还可以节省大笔的赞助费用。翻开奥运历史, 可以看到自从1984年洛杉矶奥运会之后的几乎每届奥运会上都不乏成功的、经典“非”奥运营销。因此, 众多失去奥运赞助的企业利用奥运这一全球瞩目的焦点, 可以采用“非”奥运营销拼争奥运经济的一杯羹。

一、奥运营销与“非”奥运营销

1.“非”奥运营销提出的背景

成为奥运赞助商, 直接赞助奥运进行品牌营销固然是令人羡慕的, 如今很多国际明星企业正是通过赞助奥运而扶摇直上。以三星为例, 在赞助汉城奥运会之前它还只是一家二流企业, 如今却是风云全球, 其中奥运营销功不可没。但是, 这些真金白银的投入不是一般企业能够做到的, 并且, 赞助费只是奥运营销成本的一部分, 根据以往奥运营销的经验, 要保证营销效果, 赞助商的先期和后续投入还要提高3~4倍才行。这还是在理想情况下的估算, 事实上, 不少奥运赞助商花了大钱却没有起到作用。比如, 亚特兰大奥运会上取得各级别赞助权的200多家企业, 大约只有25%得到了回报。另外, 直接的奥运营销资源是相当稀缺和昂贵的。“非”奥运营销的提出便是给了那些失去奥运赞助企业利用奥运进行营销的机会。

与奥运营销相比, “非”奥运营销有一些优点, 比如可以有效规避这样的资金风险, 只要用法得当, “非”奥运营销花小钱也可以撬动大市场。非奥运营销也可以产生较大影响, 它一方面吸引了消费者的眼球, 减弱了赞助商的影响力;另一方面, “非”奥运营销可以较长期进行, 有利于事件传播得更为广泛和深入, 更好地扩大事件的影响力, 提升事件本身及伏击者品牌的价值, 从而也增加了大型事件的社会价值。

2. 奥运营销与“非”奥运营销的界定

奥运营销是指企业围绕奥运会这一体育盛事来组织品牌营销活动。它以奥运会本身为出发点, 以消费者关注奥运和参与奥运为契机, 以奥运会为信息传播平台, 采取一系列营销手段, 包括直接赞助奥运会、成为奥运会供应商、服务奥运会等方式, 将企业、品牌巧妙同奥运会相结合, 使品牌内涵与奥运精神相联结。

“非”奥运营销也是一种和奥运大环境有关的营销策略, 但主要是围绕广大关注奥运的群众而非围绕奥运会来组织营销活动的。它以奥运大众为出发点, 根据大众在参与奥运时对相关产品产生的需求, 以服务奥运大众为营销手段, 以奥运会为信息传播背景, 将企业、品牌最大限度地同目标消费群联系在一起, 并同奥运大众一起参与奥运、观赏奥运。因此, 可以说, “非”奥运营销并非不奥运, 也是企业借助奥运大环境的进行的营销。

3. 奥运营销与“非”奥运营销的差别

(1) 奥运营销与“非”奥运营销方式的差异

奥运营销是面向奥运会、围绕奥运会、支持奥运会、影响消费者;而“非”奥运营销是面向消费者、围绕消费者、支持消费者、借助奥运会。

(2) 奥运营销与“非”奥运营销在品牌传播上的差异

奥运营销主要是奥运会期间借助奥运会传播品牌, 而“非”奥运将企业、品牌最大限度地同目标消费群联系在一起, 并同奥运大众一起参与奥运、观赏奥运。

4.“非”奥运营销的理论依据

品牌建设应该以消费者为核心:“非”奥运营销的核心点是“一切围绕消费者出发”。因为品牌最重要的是赢得消费者的喜爱和忠诚, 品牌的出发点和落脚点都应该不偏离消费者, 因此”非”奥运营销的理论是一个从消费者出发, 最终面向消费者的营销理论。它要求品牌的营销策略是以消费者为中心的, 而不是体育赞助, 更不是奥运会, 体育和奥运只能作为品牌传播可以借助的事件或热点, 来达到打动消费者的目的而已。

二、成功“非”奥运营销案例分析

1. 奥运历史上最早的经典“非”奥运营销:1984年洛杉矶奥运会:柯达

在这届奥运会上, 富士耗费巨资成为奥运赞助商, 而其竞争对手柯达却成为了ABC电视网的赞助商, 并由此创造了一个非奥运营销的经典:因为赞助电视网, 柯达有权在奥运转播过程中不断传播柯达的品牌标识。在没有付出额外赞助费用的前提下, 柯达成功地在美国本土举行的奥运会上捍卫了自己的市场。相比之下, 富士的市场占有率虽然从奥运会之前的11%提升到了15%, 但并没有赚回巨额的奥运赞助费。

2. 雪花啤酒的“非”奥运营销

2006年5月16日, 雪花啤酒对外宣布了非奥运营销战略, 接着就把在央视播放的雪花啤酒广告从“畅享成长”版换成了“啤酒爱好者正式合作伙伴”版。

赞助体育赛事是各大啤酒企业普遍采用的营销手段, 尤其是奥运会, 更是被啤酒巨头们奉为最佳商机, 当青岛啤酒、燕京啤酒、百威啤酒都决定走常规的奥运营销路线, 雪花啤酒没有亦步亦趋, 而是另辟蹊径, 采取非常规奥运营销策略。然而雪花的非奥运营销, 实质并非不奥运。之所以称之为非奥运营销, 是因为雪花没有像其他品牌那样以传统习惯上的奥运赞助商身份出现, 而是目标直指奥运会不可分割的主体——观众。它将奥运会“重在参与”的精神, 通过“啤酒爱好者合作伙伴”的方式予以体现, 以此明显区别于竞争品牌“直接赞助奥运会”的营销手法, 实现了差异化的制胜之道。

3. 蒙牛的“全民总动员”路线

2006年6月8日, 蒙牛乳业与央视体育频道在京共同宣布正式结成战略合作伙伴关系, 同时, 与央视体育频道共同打造的全新大型体育电视栏目——《城市之间》正式亮相。

蒙牛的“非”奥运营销别出心裁:一、策略的创新——蒙牛通过《城市之间》进行非奥运营销, 立足“全民健身, 与奥运同行”这个最能亲近大众的主题, 用体育赋予了品牌新的活力和内涵。二、概念的创新——蒙牛将体育给予了新的诠释, 为体育注入了娱乐的元素、时尚的元素、国际的元素, 使全民健身这个曾经古老的话题有了新的内涵。三、资源整合的创新——《城市之间》是央视体育频道一档普通的电视栏目, 全民健身是国家体育总局一直所倡导的, 也是许多企业在地面活动中宣扬的主题, 蒙牛将两者有机整合, 不仅使两者的价值发挥到最大, 更重要的是通过蒙牛的执行力让它更多地被百姓接受、更多地参与到全民健身活动中来, 使全民健身这个枯燥的话题重新焕发出了巨大的生命力。四、营销方式的创新——蒙牛对体育营销的运用并非单一模式, 蒙牛的非奥运营销是充分整合其所擅长的事件营销、娱乐营销以及公益营销等多种营销方式后, 通过体育这一核心元素作为粘合剂, 使之成为了一个有机的整体, 从而达到了其营销效果的最大化。

4. 李宁的“高明”之举

2007年1月3日, 李宁被资金雄厚的阿迪达斯击败, 后者成为北京奥组委选择的第七家合作伙伴。然而仅仅两天后的李宁做出了一个令世人瞩目之举, 李宁与中央电视台体育频道签订协议——2007年~2008年播出的栏目及赛事节目的主持人和记者出镜时均需身着李宁牌服饰。此举意味着, 在北京奥运期间, 只要打开央视体育频道, 李宁的标识语就会映入观众眼帘。尽管在奥运会开始的最后阶段被叫停, 但不可否认的是, 它仍然起到了很好的效果。

这是一次颇具创意的营销, 它十分巧妙地躲过了“奥运知识产权”的壁垒, 以一种低成本的方式去拥抱北京奥运会——我不能跟北京奥组委合作, 我就跟中央电视台合作, 赞助不了整个赛事或者运动队, 我就赞助报道赛事的主持人和记者, 同样也可以抢镜头, 得到关注。

三、进行“非”奥运营销的策略和建议

1. 进行“非”奥运营销可以采取的策略

继1984年柯达非奥运营销成功之后, 几乎每一届奥运会都会出现非奥运营销的成功案例。各种非奥运营销的形式也是层出不穷。常见的非奥运营销手法有“埋伏式”、“拦截式”和“置入式”。无论哪一种非奥运营销手法, 都是企业与奥运会主题事件 (活动) 的一定特性相联系, 围绕主题事件侵入公众意识, 占据消费者的心智空间, 从而避开了昂贵的赞助费, 以低成本实现品牌知晓, 和品牌形象建设目标的营销推广活动。企业只要掌握了非奥运营销的核心规律, 找准企业产品与奥运会的契合点, 就不难创造出新的适合自己企业的营销模式。

2. 关于进行“非”奥运营销的建议

和奥运营销一样, “非”奥运营销要求站在长远的角度, 将企业和品牌发展战略与奥运结合起来, 统筹规划, 巧妙运用奥运资源, 实现企业的长远、持续发展。

(1) 并不是所有的企业或品牌都适合“非”奥运营销, 同奥运营销一样, 它对企业或品牌的操作能力都有更高的要求, 要求企业对消费者有更深的研究和洞察, 它对品牌定位、传播的要求有着更高的标准。

(2) 遵守法律法规, 不走违规路线。北京奥组委很注重对知识产权和合作伙伴的权益进行严格保护。除官方认可的合作企业以外, 其它企业借奥运之名行商业之实的都可能触犯法律法规。因此, 非奥运合作企业要借用奥运资源, 事前必须严格衡量, 不能吃红牌。

(3) 积极努力备战, 快步抢占先机。奥运会前夕以及期间, 包括奥运赞助商在内的企业都在内的企业都在奋力抢占资源, 争夺奥运经济。因而, 企业必须尽早规划, 制定适宜自己企业的营销规划, 灵活选择相关资源与传播策略, 尽快提升营销效力。

(4) 加强企业修为, 整合营销资源。要想借奥运之机提升自己的知名度和美誉度, 不仅要有吸引力的口号, 还要有良好的产品和服务, 以及强大的营销渠道等等, 只有围绕“非”奥运营销战略系统整合营销资源, 提升企业营销水平, 多管齐下, 才能获得成功。

(5) 制定长期战略, 保持赛后营销。有关研究表明, 奥运会的赛后影响力至少可以持续两年, 就目前北京奥运的声势和意义来看, 其影响力还远不止这么长。所以, “非”奥运营销要做好打持久战的准备, 赛前的主要任务是抓紧时间找到品牌、消费者、奥运会三者的关联之处, 借助奥运的隐性资源, 提升品牌知名度和美誉度, 在消费者心目中塑造一个良好的品牌形象。赛后则是要借助赛前的营销基础, 进一步加强与消费者的联系, 提高消费者对品牌的质量认知, 加深消费者与品牌的情感, 提高品牌忠诚度。

四、结语

进行“非”奥运营销给了企业进行利用奥运会进行营销的机会, 同时也是对企业的严峻挑战、考验, 需要企业深刻挖掘奥运理念, 找准企业产品与奥运的契合点, 制定长期营销规划, 才能取得较为理想的效果。

摘要：通过对历届和目前被认为较为成功的“非”奥运营销案例进行分析, 总结它们的成功经验, 并采用文献资料法, 参考目前关于此问题的研究, 得出进行“非”奥运营销可以采取的策略和一些建议。

关键词：“非”奥运营销,案例分析,策略研究

参考文献

[1]卢泰宏罗绮茗:行销体育[M].四川人民出版社, 2003

[2]蔡俊五杨越:奥运赞助谋略[M].经济管理出版社, 2004

[3]侯孝海:非奥运营销的差异化攻略[N].中国经营报, 2006～08～08