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人民银行绩效审计论文 篇1：
人民银行绩效审计的模糊综合评价研究
【摘要】文章选取模糊综合评价法为突破口，通过构建绩效审计的评价体系，对人民银行绩效审计的量化研究进行理论探讨，并以基层行的绩效审计为案例，用以论证该方法在绩效审计中的可行性、科学性以及优越性，同时提出利用程序化设计实现可操作性的研究设想，以期为人民银行绩效审计的深入开展提供理论参考及借鉴。
【关键词】人民银行 绩效审计 模糊评价
绩效审计是对被审计组织资源利用的经济性（economy）、效率性（efficiency）及效果性（effectiveness）进行的监督检查和评价，也称“3E”审计。随着绩效审计理论的不断深入，单从合法、合规等定性因素考核绩效已经不能满足“3E”审计的要求，人民银行绩效审计的开展越来越多地期望通过构建科学统一的绩效审计评价体系来进行量化考评。
人民银行绩效审计自开展以来，一方面由于所构建的评价体系和量化评价方法由审计人员直接决定，主观性比较强；另一方面评价参数和指标权重等重要计量因素存在一定争议性，审计结果有失公平性、准确性，不易被审计对象所接受，使得绩效审计工作的推广和深化受到一定限制。正是基于以上特点，本文以模糊综合评价法为突破口，对人民银行绩效审计的量化评价进行初步探讨，以期对绩效审计工作提供参考。
一、研究方法与设计
（一）模糊综合评价模型的构建
模糊综合评价运用模糊数学的理论和技术，对受多种因素影响的评价对象进行模糊运算，从而得出评价结果，它适合各种非确定性问题的解决。随着其理论不断深入，学术界现有研究也将模糊综合评价广泛应用在地方政府公共事业管理绩效评价、教学质量评价、政府公务员考核、高校内部审计以及企业内部控制效率评价等领域。模糊综合评价在人民银行绩效审计应用的可行性主要源自：一方面，可以将定性问题转化为定量问题，克服绩效审计中许多定性指标的考量问题；另一方面，可以通过高阶模糊矩阵的形式使评价指标体系具有多维性和动态性，便于对绩效审计的全面评价。借助模糊综合评价的适当处理，可以按照重要性程度来代替人为直接确定评价权重，通过模糊运算代替人为直接打分以确定评价结果的形式，从而真正实现多人综合评价、系统计算，以减少审计的误差，提高评价结果的科学性、准确性。另外，借助数理统计的方法，也可以更好地将绩效审计通过系统程序等方式实现计算机审计。模型构建的基本步骤如下：
其中模糊运算符号表示两者取大，表示两者取小。
当绩效审计采用多级评价指标时，可以相应选择模糊综合评价的多层次模型，此时，模糊综合评价采取逆向由较低层次向较高层次逐级运算，进行单因素模糊评价，最后进行归一化处理，就可以得出具有可比性的绩效审计综合评价结果。
（二）人民银行绩效审计的指标评价体系
人民银行绩效审计的目标主要包括评价审计对象管理活动和业务行为的经济性、效率性和效果性。在绩效审计目标的指引下，绩效审计的内容贯穿人民银行系统的各个方面，构建科学统一的绩效审计评价指标体系，是对绩效审计进行客观评价的重要依据，也是进行模糊综合评价的第一步。
为便于模糊综合评价的应用举例，根据绩效审计的目标，结合人民银行绩效审计的具体实践，文中以基层行的宏观绩效审计为例，建立绩效审计的指标评价体系如下：（1）经济绩效审计的准则层包括内部成本效益、金融统计效益、政策服务效益、征信管理效益等指标层；（2）工作效率审计包括物质资源利用率、人力资源配置效率、组织管理有效性、内部控制有效性；（3）工作效果评价包括工作目标完成情况、监督检查情况、表彰处分情况、外部评价情况等指标层。
以上准则层是依据绩效审计的目标，从经济性、效率性和效果性三个方面作为绩效审计结果考评的一级指标，突出反映人民银行履职目标和管理职能的不同方面以及绩效审计的核心内容，二级指标层次是对准则层的细化，是绩效审计的具体指导标准，也是被审计对象工作绩效的直接影响因素。其中，具体指标含义包括：
第一，经济绩效审计方面。内部成本效益主要是将履职过程中人力、物力、财力等的投入与工作取得的效果进行比较。金融统计效益是指金融统计工作的开展实施以及统计资料的发放应用等给辖区带来的经济效益。政策服务效益是人民银行履行管理服务职能、制定政策和方案计划带来的经济效益和社会效益情况。征信管理效益则是征信业务在金融等社会服务项目中的应用情况及其间接促进金融发展所形成的绩效考核情况，这些都直接或间接地影响被审计对象的经济绩效水平。
第二，工作效率审计方面。物质资源利用率主要审计工作环境与条件满足业务需要的程度、资源的使用效率和节约性，人力资源配置效率主要考察人员配置的数量、结构，包括年龄结构、知识结构等合理性程度以及符合业务工作的需求情况。组织管理有效性则是对行政管理的科学性、组织规划的合理性和上传下达工作机制等的效率考核。内部控制有效性包括内控制度审计、风险识别、评估和应对审计、控制活动审计以及信息与沟通审计等，这些都为促进人民银行工作效率提供了重要保证。
第三，工作效果评价方面。工作目标完成情况是直接考核审计对象工作履行情况和完成进度，考核工作目标的实施程度和预期效果的取得。监督检查情况是审计对象内部管理的必要控制措施，包括对各项内控制度的落实、执行、反馈等各方面的履职情况考核。表彰处分情况是对履职过程中获得的上级行表彰、荣誉，各项检查查处情况（检查结论、业务差错、整改情况等）等的综合评价。外部评价情况则是调查了解金融机构、企业、个人对该被审计对象金融服务的满意程度，综合评价其工作效果。
科学、合理地设定指标层次，选取全面、有效的绩效审计体系指标是对绩效审计进行模糊综合评价的重要基础。根据审计对象的不同，人民银行绩效审计既可以是不同支行的总体评价，也可以是具体科室、部门或业务的绩效审计。不同对象的审计在评价指标上会有一定的差异性，文中指标体系的设计仅是按照经济性、效率性和效果性三个方面的概括性选取，因此各评价指标也可以进一步细化，从而构建更多层次的绩效审计模糊综合评价。
二、案例与分析
以某县支行为例，进行案例分析如下：
=（0.2，0.409，0.3，0.215，0.1）
由上计算结果可见，模糊综合评价的结果对（优秀，良好，一般，较差，差）五个评价等级的隶属程度分别为（0.2，0.409，0.3，0.215，0.1），按照模糊数学的最大隶属度原则，该县支行的绩效审计综合评价结果应为良好。
若要使考评结果进一步量化，也可以引入百分制评价等级，即将模糊评价结果对应的五个等级分别划分百分制区间，再取中间值构成转化矩阵进行量化。如，上例中设定百分制区间为：优秀（100～90），良好（90～75），一般（75～60），较差（60～40），差（40以下）。组中值分别为95、80、65、50、30。于是，利用矩阵的实数乘法计算绩效审计结果为：
由此可得，该县支行的绩效审计结果为良好，分值为84.97。
三、小结及建议
模糊综合评价为人民银行绩效审计提供了一种多因素分析问题的方法。其应用可以综合考虑各审计人员对被审计对象相关评价因素的评价结果，从而更加客观、全面、科学地反映绩效审计的结果；通过对各审计人员的评价结果进行综合运算，也可给出一个量化的等级或者得分，其结果可以有效地反映审计对象的绩效水平，具有较强的可比性和参考价值。当然，其也有一定的限制和不足。一方面要保证评价基础资料与数据的真实性和可靠性，这在一定程度上增加了绩效审计的工作量，对绩效审计人员的能力也提出了较高的要求；另一方面还要科学合理地选择绩效审计评价因素集和评语等级标准，模糊综合评价法不能解决评价指标间相关性造成的评价信息重复问题，因此，进行模糊综合评价首先要清楚界定评价因素，选取实质性因素指标，统一口径和标准，以更好地减小评价的误差。
作为一种数学分析工具，绩效审计的模糊综合评价还有赖于审计人员在实践中发挥能动性和创造性，特别是针对多因素绩效审计，可以建立计算机辅助处理模型。根据审计对象的差异化采用适当的参数设置，将模糊运算通过程序化封装，建立便于操作的程序界面，克服人工计算的复杂性，以提高对绩效审计实行模糊综合评价的可操作性，结合计算机审计，充分发挥综合评价法的有效作用。评价不是绩效审计的最终目的，但利用模糊综合评价的量化考量结果，在对审计对象进行综合评价的同时，也可以更好地对不同审计对象之间或同一审计对象的不同模块之间进行比较，分析审计过程中发现的不足，以寻求进一步的改进。总之，作为一种探索，人民银行绩效审计的模糊综合评价还尚待结合绩效审计的具体情况选择性尝试和应用。
参考文献
[1] 彭国甫.地方政府公共事业管理绩效模糊综合评价模型及实证分析[J].数量经济技术经济研究，2005（11）.
[2] 曲庆杰，宋丽平.模糊综合评价法在高校内部审计风险评价中的应用[J].科技与管理，2007（5）.
[3] 陈川璐.模糊综合评价法在绩效审计中的运用[N].中国审计报，2010-01-20.
[4] 宗晓丽.高新技术产业集群的集聚度与效应研究[D].青岛：中国海洋大学，2012.
作者：宗晓丽
人民银行绩效审计论文 篇2：
人民银行绩效审计研究
摘要：本文通过对人民银行开展绩效审计的必要性及难点分析，指出建立符合人民银行业务特点的绩效审计评价体系对指导开展人民银行绩效审计至关重要，并就此内容进行了分析研究，提出通过借鉴“平衡计分卡”原理，将人民银行绩效审计评价指标分为全面工作绩效审计指标和专项工作绩效审计指标两大类，并对两类指标进行具体分解，同时对人民银行绩效审计的立项、实施、方法、评价进行了阐述。
关键词：人民银行；绩效审计；评价体系
一、人民银行开展绩效审计的必要性
(一)从公共受托责任角度看人民银行开展绩效审计的必要性
人民银行承担着制定和执行货币政策、维护金融稳定和提供金融服务的重要职能，同时掌握着巨大的人力和经济资源。人民银行每一项调控政策的背后实际上代表的是资源、利益和财富，全社会利益相关者都会高度关注人民银行的一举一动。所以，人民银行必须讲究政策的科学性，讲究效率和效果，不断提高履职水平。通过开展绩效审计，对管理和服务工作的经济性和效率性进行系统分析和监督，可以有效促进资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益。
(二)从人民银行职责角度看开展绩效审计的必要性
人民银行作为非营利性组织，行使的是管理职能，其行使管理职能的有效性取决于其管理行为的效果和效率。传统合规性审计仅停留在是否合法、合规的层面上，无法全面反映其履职情况，这就要求人民银行通过开展绩效审计，不仅要对财务、资金的合规性、真实性进行检查，还要对货币信贷、金融服务等业务的绩效情况进行评价，从绩效的角度对其管理过程和管理制度进行审查，以督促人民银行高效履职，确保各项业务实现科学发展。
(三)从内部审计发展角度看人民银行开展绩效审计的必要性
目前，随着人民银行自身内部管理的不断加强，客观上对内部审计的职能、作用、目标和重点提出了向绩效审计延伸的要求。从人民银行已开展的会计财务审计、业务专项审计、领导干部履职审计及离任审计等看，其内容或多或少涉及评价业务、管理活动的经济效益、效果，已出现了绩效审计的雏形。随着人民银行内部审计领域的不断扩大，已具备了向绩效审计这一更高领域发展的基础。通过实施绩效审计，对被审计单位在管理、服务中的效率、效果作出科学评价，并提出建设性的意见和建议。
二、人民银行开展绩效审计的难点
由于我国的绩效审计处于起步阶段，无论是在认识上、理论上或是实践上都有很大的局限性，人民银行更是如此，不管在硬件方面，还是在软件方面开展绩效审计还存在许多亟待解决的问题。
(一)审计对象特征的不可量化性
人民银行属于非营利机构，业务包括会计国库、支付结算、货币发行等等。开展绩效审计，无论是指标还是评价都存在一定的难度，对于涉及资金方面的业务，从风险控制的角度来衡量的话，很难从数量上进行计算和比较，更难在价值上加以描述。
(二)绩效审计环境的不成熟性
一是对开展绩效审计的认识不足。绩效审计对于人民银行大多数人来说，还是个新的事物，没有经历过，即使是从事内审工作的人员也不一定完全了解，更不用说从事其他工作的人。二是开展绩效审计的相关法规制度缺乏。如绩效审计制度的建立等。
(三)审计人员素质的不适应
绩效审计的特点是综合性强，审计质量的优劣直接取决于审计人员对客观现实的分析判断能力，这就对审计人员的综合素质提出了较高的要求。目前，人民银行内审人员，特别是基层审计人员的知识结构比较单一，知识面狭窄，不能很好地适应绩效审计工作的需要，综合素质亟待提高。
因此，建立符合人民银行业务特点的绩效审计评价体系对指导和开展人民银行绩效审计至关重要。依据《中国人民银行法》赋予人民银行的职能，笔者认为人民银行绩效审计评价体系应包括以下内容：一是绩效审计评价的主要内容；二是绩效审计评价的指标；三是绩效审计的评价方法。
三、人民银行绩效审计评价体系的建立
(一)人民银行绩效审计评价的主要内容
绩效审计评价的内容是最终做出绩效审计评价的基础。基于人民银行机构属性和工作性质，人民银行绩效审计的内容可以概括为三个方面，即审查资源利用的经济性、管理工作的效率性和效果性。
1，资源利用的经济性。人民银行的资源利用包括人、财、物等。审计是否以最低的资金运用费用，取得一定质量的资源，达到预期目标，也可以解释为项目在当前的质量前提下，用最少的资源和成本。
2，内部管理的效率性。人民银行内部管理的效率性审计，主要看被审计单位是否用正确的方法做事，用一定的投入获得最好的业绩。
3，业务活动的效果性。主要围绕预算执行情况、工作计划目标完成情况以及所取得的工作业绩开展审计，即预算资金的管理和使用效果是否良好，是否按预算执行；目标管理责任制所规定的各项职责及管理目标是否已经实现和落实；管理是否达到了预期的效果、获得了良好成效等。
(二)人民银行绩效审计评价指标的构成
1，选择人民银行绩效审计评价指标的基本思路。绩效审计与财务收支审计不同，多数绩效审计指标并不是在法律、法规中事先确定，需要审计人员根据被审计单位的实际情况、被审计单位所处的社会环境等多种因素，与被审计单位不断协商加以选择、制定。因此，我们在构建评价指标体系中，应充分借鉴现行的人民银行绩效考核内容及国际上通行的“平衡计分卡”——国际企业业绩考核系统的原理，推动人民银行绩效审计评价标准体系的完善。
(1)平衡计分卡原理。平衡计分卡是由哈佛商学院罗伯特·卡晋兰和大卫·诺顿于1992年发明的一种业绩考核和管理的工具。平衡计分卡是从企业发展的战略出发，将企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互联系的目标，然后再把目标分解成由财务状况、顾客服务、内部经营过程、学习和成长在内的多项指标组成的多元业绩考核系统。
(2)平衡计分卡原理对人民银行绩效审计的指导性。我们按照人民银行的发展战略和管理的内在属性对平衡计分卡的结构和指标进行修正和整合，分为绩效审计全面工作评价指标和绩效审计专项工作评价指标。
2，人民银行绩效审计评价指标。绩效审计全面工作评价指标下分为总体评价类指标、人力资源类指标、经费投入类指标、物力资源类指标、内部控制类指标；效审计专项工作评价指标分为党建工作类指标、业务及内部管理工作类指标。
(1)绩效审计全面工作评价指标。绩效审计全面工作评价指标重在突出全面、完整。
总体评价类指标，包括国家法律或法规的规定，国家的方针政策，履行执行货币政策，维护金融稳定，提供金融服务等职能的实际工作效率性、效果
性。通过对这一类指标的审计和分析，判断审计对象各项职责是否落实，管理目标是否实现，是否在完成上级行下达的工作任务的基础上，开拓创新、最大限度地拓宽业务活动的范围，扩大业务工作成果，据以判断审计对象基本绩效状况。
人力资源类指标，包括职工数量、有效工时、定岗定责、人力资源结构、人均完成工作量(工作成果)等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象机构设置是否符合有关规定和程序，是否符合精简的原则。
经费投入类指标，包括经费总额、经费增长率、人均经费、公用经费支出比率、各部门使用公用经费总额以及人均使用公用经费等指标。通过这类指标的审计和分析，判断被审计对象经费投入的经济性、有效性，是否存在损失浪费现象，据以评价审计对象经费投入的绩效。
物力资源类指标，包括固定资产增长率、人均资产(固定资产)、计算机(设备)配备数量以及人均计算机(设备)配备率等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象的资产状况，特别是技术装备状况，据以评价其资产的绩效。
内部控制类指标，包括业务差错率、安全事故次数(率)、违规违纪次数(率)和案件发生率等。通过这类指标的审计和分析，判断审计对象的人员使用是否恰当，个人工作能力与其承担的业务工作量的配比是否合理。
将上述所有的评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，根据评价事实情况与设定的评估标准对应关系，得出指标分数，进而计算出大类和总体得分，以评价总体绩效水平。
(2)绩效审计专项工作评价指标。业务及内部管理工作类指标包括人民银行主要职能如货币政策传导、金融服务、金融稳定及支持性部门如办公室、会计财务、科技等；党建工作类指标包括党委宣传部党费管理、精神文明单位建设等。对专项工作指标的审计评价可以从三个方面进行：一是项目实施取得的直接效果评价，就是将结果与目标设计进行对比，检验其目标是完全实现、基本实现还是差距较大；二是项目实施取得间接效果评价，评价项目开展所产生的社会效果、推广价值和远期影响等：三是成本投入评价。
(三)人民银行绩效审计的评价方法
人民银行绩效审计评价方法是由一系列相互联系、相互制约的审计方法组成的有机整体，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据并从中得出结论。
1，绩效信息收集方法。一是沿用传统审计的方法，比如审阅法、核对法、观察法、盘点法、抽样法等；二是通过实地观察、面谈、问卷调查、座谈会等形式搜集证据。
2，绩效信息分析评价方法。主要对取得的绩效信息，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据，并从中得出结论。主要有：(1)目标评价法。对分支机构目标实现的情况进行全面评价，以分析对目标实现产生影响的各种因素的影响程度。(2)因素分析法。在目标评价法评价结果的基础上，分析各种因素对目标实现产生的影响。(3)比较评价法。包括因素比较和结果比较，反映的是分支机构活动的效果和效率。(4)工作标准评价法。以工作为中心，以分支机构的工作活动为评估点，分析评价分支机构活动与工作标准之间的差异。
3，论证评价方法。根据人民银行业务发展规划或业务要求，对实施的业务行为进行分析、比较与评价，选择效果较好、效率较高的合理方案。主要有：(1)方案论证法。分支机构在开展人民银行业务时，对实现同一目标的几个不同方案进行计算、分析和比较，对比经济绩效、社会绩效指标后，选出最优方案的一种评价分析方法。(2)风险分析法。对分支机构各项工作和政策决定面临的不确定因素，以及潜在风险进行分析、汇总，研究风险对各项业务开展的影响的方法。
四、人民银行绩效审计的实施
现阶段，人民银行开展绩效审计要有明确思路和基本原则，应按照“坚持探索、重在结合、不断总结、逐步推进”的思路逐步推进绩效审计。并在遵循独立、客观等内部审计基本准则的原则下开展。
(一)审慎立项
根据当前人民银行重点工作和开展绩效审计的环境基础。在审计对象的选择上，要有针对性，选择与广大人民群众生活息息相关的业务，如货币政策传导、征信系统建设、现金供应、支付结算等具有绩效属性的项目和工作进行绩效审计，也可以对一个行、一个部门进行综合性绩效评估。
(二)审计中应把握的几个重点环节
人民银行绩效审计核心内容是履行职能过程中资源利用的经济性、内部管理的效率性和业务活动的效果性，开展中应当立足“履职全面性、合规性”。注重“履职过程”，强化“履职效果”。
(三)绩效审计的方式、方法
现阶段，首先应使用绩效信息收集方法。通过沿用传统审计的方法对被审计单位进行基础工作检查，也就是履职及合规性检查，收集建立业务工作基础数据库。其次综合运用绩效信息分析评价方法。对已经取得的数据，运用一定的技术方法进行再加工，形成新的证据即分析性证据，并从中得出结论，作为绩效评价判定依据。
(四)绩效审计评价判定
绩效审计评价应坚持定性分析和定量评价相结合的方式，以定量分析为主，辅之以定性分析。审计评价判定可采取百分制方式，将评价指标分为若干档次赋予固定分值，科学分配权重，在根据评价事实情况与审定的评估标准对应关系，得出指标分数，计算出总体得分，评价等级要能够客观、公正、真实的评价反映被审计对象的工作绩效。
作者：聂彦军
人民银行绩效审计论文 篇3：
人民银行绩效审计评价控制与安排
绩效审计是按照一定的评价标准采用审计技术方法来衡量、考核、评价被审计对象绩效水平的，没有评价标准就没有比较，科学设计绩效审计评价标准，是开展绩效审计评价分析的前提，有效开展绩效审计评价，是绩效审计成败的关键。
一、人民银行绩效审计评价内容的控制与安排
（一）依法设计人民银行绩效审计评价目标。人民银行绩效审计评价目标可以简明地确定为：分析分支机构人力、资金、物资和信息资源使用的经济性；通过对分支机构及其工作人员履行工作职责情况、工作运行秩序、工作运行效率的审计评价，评价和提高分支机构履行中央银行职责的效率和效果；对被审计分支机构实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策层提供相关的评价意见，防范分支机构及工作人员履职过程中可能产生的各类风险。
（二）科学设计人民银行绩效审计评价内容。人民银行绩效审计评价核心的内容，是人民银行分支机构所界定的工作职责和工作任务。人民银行的绩效审计的主要内容是对被审计单位和审计对象履行职责行为的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行综合考核和评价。因而对人民银行分支机构绩效审计评价应该既要强调共性原则，关注人民银行分支机构及其工作人员整个履职过程各个环节的合规性，又要强调个性特征，突出重点，着重考核工作绩效。
1.合规性。包括内设机构工作岗位设置是否科学合理、是否符合内部控制要求，岗位职责是否严谨、完善，与履职相关的政策法规和岗位操作程序是否得到贯彻落实，履职过程中各个程序、环节是否都符合法律和制度规定。
2.有效性。其结果即表现为工作绩效，所谓有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任务效率高、成本低；有效果是指履职取得预期结果；有效益是指履职过程及结果产生了正的外部效应，履行工作岗位职能对维护金融稳定、贯彻货币政策或是改善金融服务等产生综合社会效应。工作绩效是审计评价的重点所在，在具体评价中应适当增加其权重比例。
3.必要性。为综合性审计评价内容，即在对工作人员履职的合规性和有效性进行评价的基础上，对人民银行分支机构及岗位设置存在的必要进行评价，评价的核心是该内设机构及内设岗位是否有存在必要，内设机构负责人在本职岗位上必备的任职条件和任职能力，工作人员是否具备胜任该岗位所必需的综合素质和专业岗位知识，进而作出是否设置和内设机构及相关岗位，内设机构的工作人员是否有资质留任该岗位。
（三）科学把握人民银行绩效审计评价重点。一是工作业绩评价。工作业绩是绩效审计评价的主要内容，工作业绩好坏可以参照上级下达的任期工作综合考评指标或办法、同类先进单位达到的管理水平、单位本身历史上最高业绩水平，上级行通报的工作考评以及组织人事部门年度考核等；二是职责履行评价。重点对行级领导、主要业务部门负责人、要害岗位工作人员职责履行情况进行评价，评价被审计对象是否结合实际，创造性地开展工作，抓好上级方针政策的贯彻落实，推进地方经济的发展；三是财务成果评价。评价财务收支的真实性、合法性、合规性，并对财务管理措施、办法和成效进行评价；四是资金安全风险评价。主要对存贷款资金、联行资金、清算资金、国库资金、发行基金的安全性和风险性状况进行评价；五是内部控制评价。评价各业务部门内控制度的建立、健全情况，内控制度的执行、落实情况，内控制度的检查、监督情况；评价内控目标的明确性、内控制度的适应性；内部控制的整体性、健全性及有效性以及内部控制的风险水平。
（四）科学设计人民银行绩效审计评价标准。一是要遵循国家金融法律法规和人民银行有关规章制度；二是要结合被评价对象的内部控制和业务运作的实际情况；三是既要首先考虑到并体现出管理层的意图、要求和目标，又要充分征求和尊重被评价对象的意见和建议；四是要根据中央银行业务的发展变化不断进行调整、修改、补充和完善；五是评价标准要客观、合理、清晰、详细，在可能的情况下，力求制定的评价标准定量化、指标化，建立评价的指标体系和量化评价体系，便于评价双方参照、操作、执行和规范。
（五）合理设计人民银行绩效审计评价指标。对人民银行绩效审计评价应实行“量化考核，综合评价”的方法，为此应设置一套考核评价指标，通过量化计分，作出定性评价。人民银行绩效评价指标级次可以分为一级、二级、三级或更多层次。一般可以设立三级指标体系，一级指标是反映分支机构绩效的综合指标，可围绕政务管理、履行职责和资源管理来进行设计。二级指标是对一级指标的进一步细分，是反映机构绩效的中介指标。三级指标是具体的评价指标。由共同类指标和个性类指标构成。共同类指标是指不分层级、不分部门，对人民银行所有分支机构都必须加以考核的指标。个性类指标是指根据人民银行分支机构的不同层级、不同部门、不同业务设计的。人民银行绩效评价指标可以具体分为：
1.政务管理指标。政务管理指标应包括行政决策、行政效率和政务信息等方面。其中：行政决策应包括决策程序、执行决策程序、决策失误率；行政效率应包括人均业务量、人均占有资源量、工作事项的响应时间等；政务信息应包括信息畅通度、信息错误率等。
2.履行职责指标。履行职责指标应包括完成职责、行为影响、行为潜能等方面。其中：完成职责应包括完成任务比率、完成的程度如何、完成的质量，行为违规率，社会公众满意率；行为影响应包括对区域经济金融发展的贡献率；发挥潜能应包括行为改进程度、建议采用率等。
3.资源管理指标。资源管理指标包括人力资源管理和财务预算管理。其中：人力资源管理应包括领导班子的团队精神、人员适应工作的程度等；财务预算管理应包括内部控制有效性、预算执行情况、资金违规率等。
二、对人民银行绩效审计评价风险的控制与安排
1.合法性原则。即对绩效审计评价的内容及依据必须合法。这包含两个方面：一工作人员不得越权审计；二审计过程中不得违规。
2.客观性原则。即对绩效审计评价必须客观公正、实事求是。要防止产生先入为主的倾向，而是要以法律、法规为准绳，以事实为依据，把被审计对象工作绩效情况查深查透；要防止“因果倒置”。即既要检查被审计对象审计期限内履职的起始过程，又要看其履职的最终结果，既注重过程又尊重结果，不能只看过程，不计结果，更不能只看结果，不计履职过程的合规性、合法性和有效性。
3.谨慎性原则。在审计评价时，注意做到“五个不能”：超出审计职责范围的事项，不能作为审计评价的内容；被审计工作人员不能提供相关的资料，致使审计组不能进行审计的事项和内容，审计不能评价；受客观条件的局限，审计组无法对审计事项进行全面的审计查证，不能评价或者作出保留性评价意见；由于缺乏评价所依据的法律法规或内部控制制度，或者所依据的法律法规相对滞后，明显不符合客观实际，无法评价的（不应据此评价的）不能评价；不管是同级监督还是下查一级，审计人员均要克服“情面”心理，不能蜻蜓点水、避重就轻一带而过，也不能模棱两可、闪烁其辞。
三、对人民银行绩效审计评价方法的控制与安排
人民银行绩效审计评价方法要做到三个结合：一是采取定性与定量评价相结合，以定量评价为基础，以列举客观事实和数据为主要形式，综合运用图表法进行评价；二是评价以现场评价为主，结合开展辅助性的非现场评价；三是评价与审计检查、综合分析等内审手段相结合。具体的评价方法有：
1.目标评价法。主要采用比较分析方法，通过绩效与标准的对比，来确定人民银行分支机构或项目是否实现预期的要求或目标。
2.因素分析法。这是在目标评价法评价结果的基础上，对人民银行分支机构目标实现的情况进行全面评价，以分析对目标实现产生影响的各种因素的影响程度。
3.比较评价法。这要求首先确定与评价分支机构活动相关的单位作为参照系，把参照单位好的做法作为进行评价的标准，并将被评价分支机构的活动或目标实现情况与之相比较，看其在多大程度上符合这个参照标准。比较分析法包括因素比较和结果比较，反映的是人民银行分支机构活动的效果和效率。
4.工作标准评价法。这是以工作为中心，以被评价分支机构的工作活动为评估点，分析评价被评估单位活动与工作标准之间的差异。这种方法是建立在工作分析和职位分类基础上的。
在绩效审计中，对绩效结果的评价可以采取评分的方式，评价分值由定量指标评价得分+定性指标评价得分构成。定量指标评价得分可以通过直接计算获得。定性指标评价得分可以将定性标准从高到低划分为不同档如A、B、C、D、E五档评语，同时规定每档评语的具体要求、基本边界和分值、权重。
四、对人民银行绩效审计评价要求的控制与安排
1.提高认识，增强内审人员对审计评价工作的重视程度，解决好“认识关”。内审人员应充分认识到审计评价事关内审工作的全局，不能等闲视之。审计评价工作做得好，可以树立内审部门依法行政的形象和威信，反之必然会带来一系列的负面效应。
2.提高内审人员的整体素质，增强审计查证的工作力度，解决好“查证关”。提高内审人员的整体素质，重要的是要提高审计人员掌握现代的审计方法和审计手段的能力，提高审计人员的综合分析和逻辑思维能力。必须按照预先制定的内审工作实施方案，查深查透被审计单位及其工作人员履职过程中所产生的具体审计事项、具体环节，保证关键“点”的深入挖掘。同时，内审人员应努力提高逻辑思维能力，通过综合问题、分析问题，对被审计工作人员和事项做出客观公正、实事求是的评价。
3.提高审计复核工作水平，增强防范审计评价环节风险能力，解决好“复核关”。对人民银行绩效审计评价的复核人员，不仅要注重复核内审程序是否正确、到位，内审查处问题的定性和处理是否恰当，引用法律法规是否正确，而且要重视对审计评价工作的复核，把对审计评价的复核与对审计程序的复核、对审计查出问题的定性和处理的复核放在同等重要的位置，加大对审计评价意见的复核力度，彻底纠正审计评价方面存在的问题，把好“复核关”，从而有效地防范和降低审计评价环节的风险。
（作者单位：人民银行宿迁市中心支行）
作者：徐 海