1 引言
建筑企业有较高的风险, 且需要较长的时间周转资金。建筑企业会涉及较多税种, 承担较重的税负, 产值比较大, 税务成本是建筑企业成本受影响的一个重要因素。
2 建筑企业的纳税管理内容
2.1 设置管理纳税的岗位
在经济发展中, 企业的经营也更加复杂, 而建筑行业虽然发展迅猛但也面临着越发激烈的市场竞争。不同于其他行业, 建筑企业有较大的流动性和较长的建设工期, 很多企业要想生存就必须跨区域经营。另外, 我国一直在调整建筑业的税收政策, 各个地区一方面要实施国家在税收方面的统一化法律法规, 另一方面地方在税收方面有不同政策, 导致各地的税收政策不统一。所以, 建筑企业必须强化管理纳税工作, 并有管理纳税的工作人员, 开展登记税务、申报纳税和管理发票等工作。此外, 建筑企业需要对国家的税收政策有及时掌握, 制定筹划纳税的计划与工作方案, 各个项目需要加强和税务机关在业务方面的联系, 以获得工作与政策指导方面的支持, 实施税收筹划以提高企业竞争力、规避税务中风险并使纳税成本降低。
2.2 加强对合同的管理
履约的主要依据就是合同, 所以建筑企业需要强化管理合同, 有效防范合同在履约过程中出现的风险。建筑企业财务人员应该对国家相关的法律法规有足够的掌握的熟悉, 做好合同签订工作, 对合同条款进行认真研读, 并逐条分析各个条款的内容, 特别是有关财务的工程款项和收付条款。此外, 签订合同的时候, 建筑企业也要分析合同内容是否符合税法规定的内容, 和工程有关的合同不能单独签订合同, 同时总分包的合同条款必须完整。
3 建筑企业的税收筹划
3.1 筹划增值税
(1) 选择合适的纳税人身份。在实施“营改增”之后, 原来的营业税被改成增值税, 建筑企业结合业务规模和实际核算能力, 可以选择两个身份:一般纳税人和小规模的纳税人, 如一年应缴纳的销售额在500万以上, 属于一般纳税人;若一年应缴纳的销售额在500万以下 (包含本数) , 属于小规模的纳税人。在筹划税务的时候, 要选择合理的纳税人身份, 同时结合国家有关税务的优惠政策, 使建筑企业的税负降低。一般纳税人在销售所用固定资产, 且这些固定资产符合我国增值税暂行条例中第十条的规定, 要以简易办法为参考在征收增值税时依据3%征收率减按2%;而小规模的纳税人在销售所用固定资产时, 增值税的征收率是减按2%。一般纳税人在下销售自己生产的货物。比如商业混凝土、石、土、砂等时, 参考简易办法所缴纳的增值税是依据3%的征收率来计算的。比如某家建筑甲有一个工程项目, 其总造价是4000万元, 工程的组织协调工作外包给另一家建筑企业乙, 其业务费用是300万元, 招标中一个施工单元丙中标。筹划税收中, 实施筹划的工作人员制定的筹划方案为: (1) 乙建筑公司依照服务业5%的税率缴纳税务, 应该缴纳的金额是300×5%=15万元; (2) 甲建筑公司与乙建筑公司签署有总包合同, 其造价是4000万元, 之后乙建筑公司与丙建筑公司签署分包合同, 合同造价为3700万元。乙建筑公司依据3%的增值税率缴纳增值税, 应该缴纳的税额是: (4000-3700) ×3%=9万元。对比这两个方案可以发现, 建筑公司采用第二个税务筹划方案, 能为公司节省6万元税额。
(2) “甲供材料”转变为代购货物[2]。对于“甲供材料”, 分包单位与建筑企业要转换思维, 将其变成代购货物, 依照税法有关规定, 在具备以下条件的时候可以不用缴纳增值税:其一, 受托方未垫付资金;其二, 销售方将发票直接开具给委托方, 发票经由受托方转交给委托方;其三, 受托方与委托方结算货款时, 主要依照销售方的实际销售额与增值税额, 同时会加收一些手续费。所以, 在管理建筑企业的税收筹划时, 可以结合建筑企业的特征, 通过约定或合同方式把“甲供材料”转变成代购货物, 从而不用缴纳增值税, 以得到税收效益。
3.2 筹划企业所得税
在摊销筹划成本费用时, 在开办期时企业选择的分摊期间会和各纳税年度的费用摊销额有直接关系, 也和当年能够允许扣税额有关系。通常情况下, 费用摊销的主要方法是:一次摊销法与五五摊销法。在选择费用摊销方法时, 建筑企业要确保税负是最低的, 结合亏损年度和获利年度来选择合适的摊销方法, 以达到税负的最低目标, 提升建筑企业管理税务筹划的综合质量。在获利期间, 建筑企业采用一次摊销法, 一次性摊销开办费用;而在亏损期间, 建筑企业采用五五摊销法, 在开办期间将一些成本费用摊销, 从而使税负降低。对于业务的招待费用, 依照我国税法的有关规定, 建筑企业应该最大化扣除比例, 依据营业收入的百分之五、实际额度的百分之六十核算扣除限额, 即在一年营业收入百分之五到百分之六十的发生额标准之间, 利用扣除限额以减少税务额度, 达到建筑企业筹划税务的目标。
4 结语
在实施“营改增”后, 建筑企业要采取筹划税务的有效手段, 推动建筑行业的良好发展。在企业管理中, 管理纳税和筹划税收是重要组成, 涉及财务、统计和法律等内容。建筑企业为了实现其健康发展, 要加强对纳税工作的管理, 并采取有效的税收筹划措施。
摘要：在实施“营改增”之后, 建筑企业财务管理、投招标报价、设立组织构造、管理工程的形式和经营管理的形式等都有较大变化。建筑企业在管理财务上包括纳税管理和税收筹划, 会对建筑企业财务管理有重要影响。所以, 建筑企业需要强化管理内部税务, 做好税务筹划工作, 降低企业的纳税成本。本文主要介绍建筑企业管理纳税主要内容, 并探索税收筹划的具体措施。
关键词：建筑企业纳税管理,税收筹划
参考文献
[1] 吴婷婷.如何在建筑企业中进行税务筹划管理解析[J].中国国际财经 (中英文) , 2017 (23) .
[2] 莫倩倩.建筑企业税务筹划对策研究[J].企业改革与管理, 2017 (23) .