财务审核范文

财务审核范文（精选12篇）

财务审核 第1篇

关键词：矿业企业,财务审核,实现

市场竞争的日益激烈，加深了现代矿业企业对财务管理、成本控制认识，同时也使得矿业企业对财务审核对企业的重要作用有了很深理解。财务审核是指财务报表复核，由于矿业企业自身的特点决定了许多矿业企业财务管理不规范、财务监督职能没有完全实施、基础票据不规范等，这些都为矿业企业的财务审核带来一定困难。针对这样的情况，如何进行矿业企业财务审核、如何以财务审核为基础加强矿业企业的财务管理成为了现代矿业企业加强自身管理水平、提高市场竞争力的关键。

一.矿业企业财务审核重要性

矿业企业财务审核是对企业内部经营信息、成本管理信息、企业税务报表等数据的审核。是确保企业经营信息准确、确保企业税务报表等工作的正常进行的基础。矿业企业经营过程金额、数量较大其财务数据的准确对于正确把握市场行情、保障企业合法纳税都有着重要的意义。加强矿业企业财务审核工作的实施，以企业基础票据、账目管理为基础、以企业经营信息的准确性入手，重点对企业财务信息的完整性、准确性、翔实性进行审核，是有效保障矿业企业税务工作的关键、是保障企业财务管理实施的关键。加强企业财务审核、促进企业财务管理工作实施是目前矿业企业财务管理的工作重点。

二.矿业企业财务审核的实施

2.1踏实基础财务工作，为矿业企业财务审核打下基础

基础财务工作是矿业企业财务审核的基础，是矿业企业财务信息准确、完整的基础。通过踏实基础财务工作能够有效保障企业财务信息、财务账目的准确与完整，是保障矿业企业财务审核的基础。因此，矿业企业必须通过建立健全的财务管理体系，保障企业基础财务工作的有效实施。同时以工作考核为手段、有财务工作审核部门定期对企业财务人员的工作进行检查与监督，确保企业基础财务工作开展，确保企业基础财务信息的准确与完整。同时矿业企业还应加快企业会计信息化建设，以电算化、网络化等现代财务技术为依托，通过管理权限的方式，使企业经营过程中的财务信息实时汇集至会计岗位，为企业及时发展财务信息问题、实施进行财务信息审核打下基础。

2.2健全财务审核体系，促进矿业企业财务审核实施

科学的管理体系是保障矿业企业财务审核实施的关键。因此，建立健全矿业企业财务审核体系，以现代企业财务管理理念结合矿业企业自身特点建立财务管理与审核组织架构，并针对企业经营特点完善管理制度是确保矿业企业财务审核的关键。矿业企业必须建立独立于企业各个部分的、直接面向企业领导层的审核部门。以对企业的财务信息、会计报表等进行审核，为基本职能，其具体职能相当于集团化企业的内部审计部门。通过独立的审核部门的建立，加强企业财务信息的审核，加强企业会计并报表的审核。

2.3以主动管理理念进行矿业企业财务审核工作

传统企业财务审核时被动的进行企业财务报表审核，其工作周期已月为单位，使得财务信息检查过程中不易发现问题。现代化企业财务审核是以主动管理为理念，通过实施审核，及时发现问题并进行纠正。可以说现代矿业企业的财务审核应是主动性的管理，以财务审核独立、客观的保障和咨询活动的性质为基础，以组织增加价值和提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题为目的。通过现代化财务信息系统以天为单位进行财务审核工作，以此提高审核效率、及时发现企业经营存在问题、及时进行反馈，为企业的健康发展打下基础。通过主动性财务审核的实施能够促进企业管理体系各个方面的发展，及时发现管理体系存在问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。以财务审核为基础建立现代矿业企业主动管理体系，促进企业健康发展是现代财务审核职能的延伸，是企业发展的关键。

三.明确工作重点，促进财务审核实施

明确矿业企业财务审核目的、突出审核职能、抓住工作重点，是实施财务审核的关键。现代矿业企业财务审核必须找准定位，以监督企业依法经营为基础，重点审核和评价企业经营的效益性，其根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。同时通过财务审核对经济的监督，保证企业经济活动符合政策，为企业健康发展打下基础。

结论：

现代矿业企业财务审核工作是一项长期的、贯穿企业经营各个阶段与组成部分的重要工作，企业必须根据经营特点与基础部门职能建立适合企业的财务审核组织架构。并通过对财务审核人员专业素质、职业道德的不断培训与培养，提高财务审核工作效率、工作质量，通过财务审核体系的建立与实施促进企业综合管理能力的提高，降低企业经济风险与职务犯罪。为企业市场竞争力的提升、为企业的长期稳定发展打下坚实的基础。

参考文献

[1]刘海涛.现代企业会计报表的审核[J].中国财经, 2007, 11

[2]张宇.现代企业财务管理的基础——企业会计报表的审核[J].会计研究, 2007, 6

[3]李华强.矿业企业经营特点与财务管理的紧密结合[J].商界经济, 2008, 1

[4]蔡明强.企业经营合法性——财务审核的关键[J].经济快报, 2007, 9

财务报销审核制度 第2篇

2004年6月23日

一、报销费用相关人员提交凭证的要求及审核的原则

（一）申请人

1．提供的发票必须是发票联和报销联，用复写或计算机打印，不得用圆珠笔或铅笔填写，存根联、2．发票抬头必须填写公司的全称, 不得填写个人或其他字样。

3．发票上的内容要齐全，台头、日期、品名、单价、数量、金额等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写一致，涂改无效。发票上不能列明所购商品明细的，需由供货单位提供供货清

4．印章要齐全须有收款单位公章(或收款专用章)及收款人签字(章)；事业单位的收据，要有财务专

5．自制单据（请款明细）要用墨水笔填写，内容要填齐全。

6．请款单的填写符合要求。申请单上的日期、请款内容、金额、申请人签字等项目填写齐全，大小写金额一致，涂改无效，填写需用蓝色或黑色签字笔或钢笔，不得使用圆珠笔。

7．报销及时。每周一报销上一周费用，出差人员报销差旅费的应在回公司后三日内报销冲账。无特殊原因不得报销一个月以上的费用。

8.因个人原因(如遗失 未索取发票等)应提供而无法提供发票的,该费用不予报销,且不允许以其他发票冲抵。

（二〕 部门主任

1．申请的费用支出是否真实、合理 2． 请款单的填写是否规范、正确 3． 申请费用的期限是否属于规定的期限.（三）会计

北京集佳知识产权代理有限公司 1．原始单据是否真实、合法、合理、完整、正确、及时。

2．对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续、3． 对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受。

4． 对于申请的费用超过一个月期限的(依发票填开日期)，会计人员有权不予接受。

（四）所长：审核费用支出的合理性

（五）出纳：见到申请人、部门主任、会计、所长或核准人签字后方可付款

二、处罚

（一）申请人提出不合法、不真实的原始单据，费用期限超期的单据，不予报销；

（二）对申请单填写不规范、不准确的，退回重新填写；

（三）部门主任出现一次审核失误，罚款100元;

（四）会计出现三次审核失误，罚款100元。

加强基建项目竣工财务决算审核 第3篇

[关键词]基建决算审核 审核风险 看法

基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。为此竣工财务决算审核是基本建设项目实施过程中一个重要的不可或缺的程序。对每一个项目都进行详细审核，以期达到竣工决算所要求的真实性、正确性、完整性是我们的审核目标，同时也是降低审核单位及相关人员审核风险所在。

一、审核项目必须现场勘察

审核人员在审核竣工项目财务决算编制资料前，要取得审核资料中立项资料、工程图纸（如设计图、竣工图）等到工程项目的现场进行勘察，详细了解工程项目的建设过程，关注工程变更设计，在现场对工程建设工程有一个感官的认识，这是一个必不可少的程序。

通过现场勘察，我们可以了解是否存在多个项目同时建设，可以观察到被审项目是否真实存在、真正完工。这样可以让审核人员分析出可能影响建设成本的因素，以便在审核过程中多加关注各个项目的建设成本是否清晰单列，共同的成本是否已经合理分摊。如某项目根据立项资料为建设一栋办公楼，在现场勘察时，发现多了一栋商品房，经了解，多了一栋商品房是建设单位职工集资房。在审核中，特别留意其费用是否合理分摊，最后发现职工集资房征地费用投入均为建设单位代垫，职工集资房征地费、水电费用没有合理分摊，部分支出计入被审核项目的成本费用。所以为了有效降低审核风险，了解竣工决算项目的真实性，我们十分有必要到现场勘察交付使用资产的状况，为审核计划的制定提供依据，为评价是否已对竣工财务决算报表整体不存在重大错报获取合理保证。

二、审核过程紧扣项目概算不放松

有的主管部门在为完成建设投资指标，在未对建设项目确定或细分时就要求下属建设单位上报盲目编制的项目概算，这种概算是流于形式，根本无法用于建设项目起控制和评价作用。

对于一个完整的项目概算，审核中应将实际建设项目与概算的内容进行比较，审核实际建设项目是否符合建设立项的内容，是否存在将不是该工程项目的建设内容挤占建设成本。虽然结算项目在竣工财务决算之前已经由造价师审核，审核中也应关注其与概算的比较，是否存在不是被审项目的建设内容。通过概算执行情况进行比较，对存在其他非概算内的建设内容以及存在项目总体超概一定比例（参照委托单位的标准）和出现单项超概情况而总概算未超的建设项目，应提请建设单位出具概算调整批复文件，否则应考虑在审核报告中不予确认或保留披露非概、超概部分的建设成本。通过概算执行情况进行比较，审核人员能判断建设项目决算金额总体的正确性，有效降低审核的总体风险。

三、招投标及合同管理审核不要疏忽

建设项目进行合规的招投标及合同管理，关系到建设项目工程质量和决算金额的正确性，避免因合同签订条款不完整产生各种不必要的纠纷。因此，不能放松对招投标及合同管理资料的完整性进行审核。

招投标过程审核中应审核招标是否符合国家以及主管单位制订的各项规定。同时关注是否存在依法必須进行招标的项目化整为零规避招标。如某国有建设单位将办公楼装修工程分拆为二部分，一层和顶层通过邀请招标方式进行招标，而中间楼层部分直接与其它单位签订合同，避开该单位主管部门规定超标准的概算金额要进行公开招标方式，保修期一年后装修质量出现了问题。合同管理审核方面，审核工程施工过程有否存在违反《合同》规定，进行层层分包、转包问题。同时关注合同管理中较容易忽略且容易引起纠纷的问题如：工程变更的管理、工程暂停及复工的管理、工程延期与延误的处理、费用索赔的处理、合同争议的调解、违约处理等。

四、工程费用的审核不能大意

按基建财务管理规定建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，并分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。审核各项费用支出的合法性，有无混淆经营成本和建设成本的情况，如将属于经营活动费范畴的招待费、会议费、办公费、出国考察等费用列入待摊投资，或者将利息收入直接冲减建设单位管理费，同时关注应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回冲减待摊投资。待摊投资核算内容纷杂，所以审核不能大意，发现与项目建设无关的，应予以核减。

五、项目资金往来的审核不能轻视

工程建设需要购进大批材料物资，同许多单位发生经济业务关系，所以不能轻视对这些科目的审核。审核时应关注应收款的发生和转销是否存在隐含挪用建设资金和涉及处理的损失，转销是否经批准后直接计入成本费用；对应收款的余额要审核其可收回性；应付款的余额除了应付未付的工程款外，判断是否存在建设单位预留了支出或隐藏了收入的可能。通过对项目资金往来审核，对异常或不合规的往来应考虑是否在审核报告中进行披露。

国有企业财务决算审核分析 第4篇

集团型企业因股权关系其管理层级比较多, 有的集团公司管理层级甚至超过5级。这就需要按照股权投资关系建立树形结构。通常都是母公司本部与下属子公司作为同一级次公司汇总到上一级公司 (母公司) , 母公司编制合并财务报表后轧出差额表, 或者先编制抵销分录汇总表, 过录到差额表里, 然后与母公司本部和所属公司汇总生成合并财务报表。依此类推。

2集中会审要求

(1) 封面审核。

财务决算报表封面信息量非常大, 包括企业基本情况、机构代码、隶属关系、部门标识、经济规模、经济类型、组织形式、工资、社保、审计标识等。封面代码填报的准确度直接影响财政、国资等部门分析、利用数据, 影响政府相关部门的决策。“久其”软件提供了枚举字典检查这一功能, 方便了用户审核封面信息。用户同时也要重视和加强人工审核工作。

(2) 表完整性检查。

通过检查报表完整性, 可以发现是否有单位漏填或填报了不需要填报的报表。有时候单户企业出现上述情况, 自身不太容易发现问题, 但汇总到上一级单位后会发现审核错误。

(3) 期初数核对。

根据现行财政和国资部门规定, 企业尽量避免调整期初数, 调整期初数只能存在于企业出现会计政策变更和会计差错更正的情形。通过核对期初数可以发现企业是否填报错误以及调整期初数据是否上报说明。

(4) “久其”软件提供了默认公式审核。

另外有些会计师事务所添加了审核公式, 给财务决算报表审核提供了技术保障。

(5) 数据有效性审核。

通过横向 (纵向) 过录查询, 可以发现实物量指标 (例如工资额、人数、专利等) 合理性, 对异常数据进行审核。

(6) 树形结构节点检查。

可以检查出集团型企业代码填报是否正确以及合并抵销是否正确。

(7) 合并报表综合合理性审核。

人工审核汇总或合并报表项目数据, 可以检查出是否有异常数据。

(8) 差额表检查。

差额表里人员工资等实物量指标不允许存在数据。另外也不应该有不能存在抵消的报表项目, 例如货币资金。

(9) 户数核对。

通过前后两年户数核对, 可以查出当年漏报和新投资设立单位和各种原因减少户数。

3决算审核常见主要问题

本人常年参加集团公司以及财政和国资部门举行的决算会审工作。在审核中主要情况包括: (1) 封面代码错误; (2) 报表中的“其中”项漏填; (3) 股权多元单位没有按照国有比例分配国有权益; (4) 混淆资产减值转回和转销; (5) 人员及工资决算数据与人力资源部门掌握数据不一致; (6) 个别认定法计提坏账没有区分账龄; (7) 部分单位填报了仅需集团总部填写的报表; (8) 软件操作不熟练, 合并节点单位汇总浮动表数据不完整; (9) 部分单位顺应公式填报数据, 而这些属于原本错误的公式; (10) 随意更改期初数据; (11) 浮动表只填写数据没有填写单位和项目名称, 汇总后仅列示数据。

4部分容易错报的报表项目

(1) 一年内到期的非流动资产:

包括一年内到期的长期待摊费用, 如装修费。

(2) 其他 (非) 流动资产:

按企业会计准则要求, 多缴的所得税重新分类和应付职工薪酬重分类。

(3) 长期应收款:

反映融资租赁租出资产业务。反映出租方融资租赁产生的应收租赁款。还有具有融资性质的超过正常信用期 (1年) 的分期收款销售商品。

(4) 递延所得税资产:

如资产减值准备和下游折扣折让。即使存在可抵扣暂时性差异, 因巨额亏损或即将注销无法转回, 不能确认。

(5) 递延所得税负债:

上游折扣折让已确认和可供出售金融资产浮动盈余部分。

(6) 专项应付款:

专项资金建设的归集, 支出时计入固定资产同时转入资本公积

(7) 所有权受限制资产:

抵押、质押、未解除担保、汇票保证金 (3个月以上) 。

(8) 其他非流动负债:

福利精算。

(9) 资产减值损失:

发生额等于计提减转回。转回是价值回升。转销应收是处置, 存货是已销售。

(10) 非货币性福利:

年货、提供住房等。

(11) 消化以前年度潜亏挂账:

应提未提、应摊未摊、成本高于售价、商票贴现息未作账务处理、提前确认上游折让、推迟确认下游折让、混淆滥用价保与返利、费用挂账、在建工程挂账、预收账款 (已销售未开票) , 其他应付款、应付账款 (潜盈) 等。

国有企业会计决算审核工作确保了数据的真实、合法和完整, 为宏观调控和分行业数据分析提供了基础数据。

摘要：目前国有企业年度财务会计决算是经过会计师事务所审计后通过“久其”报表软件上报给财政部门和国有资产监督管理部门。

财务审核职责步骤 第5篇

2、.每月复核共享中心出具的财务报表、检查监督共享中心入账的准确性及时性。

3、.每月完成成本分析，编制子公司层面分析报告及其他专项分析报告。

4.、每月完成纳税申报，对接处理相关税务问题，把控税务风险。

5、对接高企等专项申报及日常维护工作、每月报送统计报表。

6、对接总部资金部，协助完成子公司融资事项。

7、对接年报审计、所得税汇算清缴、研发扣除等专项审计。

8、做好子公司其他财务管理相关工作，例如：项目管理、库存管理、费用管理、预算管理、内控管理等。

浅析会计审核对财务管理的促进作用 第6篇

摘 要 会计审核是会计业务处理流程中的关键环节之一，也是企业内部控制的重要组成部分，其对提高企业财务管理水平，改善经营管理，保护企业资产安全以及提高企业经济效益都具有积极的作用。本文就会计审核对财务管理的促进作用和充分发挥其促进作用的具体措施进行浅析，对企业的可持续健康发展具有重要的现实意义。

关键词 会计审核 财务管理 经营管理

会计审核是企业會计部门对会计业务处理情况，主要包括对会计凭证、会计报表、会计账簿及其他会计资料等进行自我监督与审查的一项重要工作，它实质上是对会计信息的再监督、再复核的过程，这样可以有效地减少会计核算过程中出现的差错，同时也可以洞察和防止会计人员的徇私舞弊行为，对提高企业财务管理水平，保证企业资产安全发挥积极的作用。

一、会计审核对财务管理的促进作用分析

（一）有利于减少财务风险

企业会计审核以企业内部实际财务状况为起点，进行与企业经营相关的各方面监督与审查。由于会计审核人员对本企业的各项规章制度、经营管理目标、生产经营状况以及各部门的职责都比较了解，所以会更为客观、真实地发现企业财务管理上的漏洞。并且利用已掌握的企业动态信息，来有效地判断出企业存在财务风险，进而为企业控制和防范财务风险提供可靠依据。

（二）有利于加强财务控制

在内部会计审核过程中，会发现企业在经营管理上所存在的问题，进一步提出合理的、切实可行的建议，从而间接起到提高企业经营管理水平的作用。并且这些建议符合企业当前实际工作的需要，以降低企业财务损失为最终目的，所以，从企业管理层面来讲，会计审核在一定程度上加强了财务管理，完善了财务控制。

（三）有利于提高企业经济效益

会计监督是企业经营管理中必不可少的部分，它对企业各项财务制度的有效执行以及财务各项支出起着重要的监督作用。企业的预算管理是否合理、是否能够满足企业正常生产经营活动，是否遵循国家的有关规定和企业自身的制度规章使用预算，会计核算与财务表报的编制是否符合会计制度以及企业的财务开支是否得到了有效控制，这都需要进行会计审核之后才能确定。所以说，会计审核可以从多环节、多角度地发现企业存在的财务问题，在充分利用财务评价测试、控制评价、风险分析等多种方法的基础上，提高会计审核工作效率，为了企业控制资金运作、改善经营管理起到积极的促进作用，从而有于提高企业经济效益。

二、充分发挥会计审核对财务管理促进作用的具体措施

（一）领导重视会计审核工作

在企业管理的各项审核工作中，会计审核是相对比较薄弱的环节，而领导对会计审核工作重视不足是其中一个非常重要的因素，影响了会计监督职能的发挥。所以企业领导应改变以往对会计审核工作的态度，予以足够的重视和支持，认真查阅报送给企业领导的会计审核报告，对出现的问题要及时制定相应的措施，这也是做好财务管理工作的有力保证。

（二）制定会计审核的规则、程序

会计审核是一项政策性和业务性要求很强的工作，为确保会计审核工作的有效实施，必须建立一套符合企业自身会计核算特点的会计审核规则、程序，明确审核工作的具体分工及相应的职责、权限，以利于会计审核工作有法可依、有章可循。同时，建立会计审核档案，这样做一方面可以成为考核会计审核人员工作的依据，另一方面可以为企业领导及时发现问题、及时解决问题提供可靠信息。

（三）建立健全财务内控制度

建立健全企业财务内控制度是做好财务管理工作的重要保障，也是企业进行日常会计审核的必要条件。完善的财务内控制度包括分设出纳和审核人员岗位，保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务相分离，健全凭证的印制、领用、保管、销毁的管理制度，落实财产的盘点清查制度等，这些制度的建立，为开展会计核算工作奠定了坚实的基础。

（四）提高会计人员的综合素质

会计人员的综合素质高低对会计审核的质量起着决定性的作用。综合素质高的会计人员可以减少会计业务中的差错，提高会计审核工作的效率。首先，企业要加强对会计人员的培训。定期组织会计人员参加各类培训，丰富其会计理论知识与实践经验，提高他们的整体业务水平和素质；其次，会计审核人员不仅要具备会计专业知识，还要不断吸收与会计相关的法律、经济、管理、税务、计算机等新知识，这样才能高效地履行会计监督职能；再次，企业要重视对会计审核人员的思想教育，培养其遵守职业道德、爱岗敬业、廉洁奉公、实事求是、坚持原则的良好工作作风，这是确保会计审核人员能够认真负责、一丝不苟完成会计审核工作的内在因素。

三、结论

总而言之，会计审核工作是会计机构在会计业务处理时的一种自我完善、自我约束的有效机制，它对财务管理的促进作用是显而易见的，所以企业要充分重视会计审核工作，使其向规范化、制度化的方向健康发展。

参考文献：

[1]陈涌玲,成文澜.企业会计稽核刍议.中国农业会计.2009(7).

[2]王全祝.浅析企业内部会计监督工作.山西建筑.2008(32).

事业单位财务报表审核细则分析 第7篇

1、根据审计报告审计意见确定重点科目并审核。

审计报告的意见有无保留意见、包括带说明无保留意见、保留意见、拒绝表示意见、否定意见以及其他情况, 如审计报告审计意见不为无保留意见, 要求对解释段的意见作详细分析, 并根据解释段中所提事项的真实性确定其对评级的影响。

2、根据金额确定重点科目并审核。

重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在单位资产中通常占有较大份额的科目, 具体包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目达到一定数额比例时才予以审核, 包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发, 核实单位的真实财务状况, 准确反映单位真实偿债能力。

二、完善事业单位财务会计报告

事业单位财务会计报告是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件, 是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要资料, 也是编制下年度单位财务收支计划的基础。笔者认为, 事业单位财务会计报告应在如下四个方面进行完善。

1、改进会计科目的核算。

改进会计科目的核算方法, 使会计报表的财务数据更能真实地反映事业单位各项经济活动的实际, 如对固定资产计提折旧, 在资产负债表中的“固定资产”项目下, 增设“固定资产原值”、“累计折旧”和“固定资产净值”项目, 以反映固定资产的新旧程度。

2、引入现金流量表。

参考单位现金流量表准则的基本原理, 结合事业单位的实际情况编制内部报表——事业单位现金流量表, 反映事业单位一定期间的现金流入和流出的整体情况, 反映这些资金的变动原因。

3、加强对会计报表附注的说明。

在执行事业单位会计制度的情况下, 对现阶段难以用货币计量的信息及不稳定的特殊信息进行披露, 以便财务报告的使用者对单位进行更为全面的了解和分析。

4、强化财务报告审计。

事业单位也可委托中介机构对年终财务报告进行审计, 以现行财务制度和有关政策规定为依据, 对重点指标进行政策性审核, 对报告编制的正确性和真实性进行规范性审核, 从而提高单位资金使用效率, 堵塞日常工作中的漏洞、防止腐败、对建立健全内部控制制度起到积极的作用。

三、事业单位经费自给率

经费自给率是衡量事业单位组织收入的能力和收入满足经常性支出程度的指标, 是综合反映事业单位财务收支状况的重要分析评价指标之一。它既是国家有关部门对事业单位制定相关政策的重要指标, 也是财政部门确定补助数额的依据, 同时也是财政部门和主管部门确定事业单位收支结余, 提取职工福利基金的依据。因此, 事业单位必须准确计算经费自给率。其计算公式是:

经费自给率= (事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入) / (事业支出+经营支出)

公式中各项收入不包括财政补助收入和上级补助收入;支出内容反映的是事业单位经常性支出。需要注意的问题是, 为了使经费自给率具有可比性和连续性, 在具体计算经费自给率时, 有时临时性、一次性等特殊支出因素, 造成经费自给率波动较大的, 要予以扣除, 如一次性专项资金安排的设备购置支出等。在计算经费自给率时, 支出中因特殊原因需要扣除的项目, 应报经财政部门批准。这样可以保证支出扣除的合理性, 使经费自给率计算更为准确。

四、资产负债表和现金流量表

1、“资产负债表”中“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系, 通过以下公式进行审核:

期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-提取的盈余公积、公益金 (或提取的职工奖励工资、储备基金、单位发展基金或利润归还投资) -应付股东股利或转作资本部分

如通过上述公式进行测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符, 应要求单位解释并作出说明。

2、“现金流量表”中“经营活动收到的现金”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系通过以下公式审核:

经营活动现金流入量=x1×主营业务收入净额× (1+17%) +x2×主营业务收入净额× (1+13%) + (1-x1-x2) ×主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款 (期初-期末) +应收票据 (期初-期末) +预收账款 (期末-期初) +其他应收款 (期初-期末) +营业外收入×20%-当期坏账核销额+收回前期核销的坏账

其中, x1、x2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。

因上述公式中涉及数据需要分析填列, 审核中可能会存在一定误差, 用上述公式测算出的“经营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内可以认定为勾稽关系相符。

五、审计问题的解决途径

对于事业单位存在的财务问题, 给具体审计工作增加了复杂性和难度。因此必须加强事业单位财务工作, 加强会计人员的培训, 提高会计人员业务素质, 同时审计人员要开拓思路、改进方法, 不能就账论账, 满足于账面上的东西。要抓住线索, 追根溯源, 加大对假发票、会计舞弊行为的查处力度。从账户入手, 抓住预算管理和财政资金这条主线, 全面核查资金开户情况;正确运用分析性复核, 对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料和非财务资料之间的关系进行比较研究, 调查重要的异常变动及差异, 从而确定财务资料的总体合理性和审计重点;加大对所属单位的延伸审计, 确保真实、准确反映行政事业单位财务情况。

摘要：关于事业单位财务报表的问题, 也是整个事业单位财务的核心问题。通过对财务报表的审核可以反应出单位运作的具体情况, 在财务账面上, 应该按照既有的程序进行财务报表的制作、申报和审核。完善的财务制度会使得单位在整个大的经济环境中始终处于良性发展中。

关键词：财务报表,审核,经费

参考文献

[1]、栗国志;对财务报表审核的几点思考[J];吉林省经济管理干部学院学报;2006 (3)

电力企业财务审核及内控制度建设 第8篇

建设财务审核和内控制度对于提高电力企业的财务管理水平, 促进电力企业发展的可持续性有着重要的作用。本文首先分析了财务审核和内控制度对于电力企业的重要作用, 并阐述了建设财务审核及内控制度应遵循的相关准则, 最后对电力企业财务审核和内控制度的建设进行探讨, 以期能够为相关人员提供有参考价值的意见。

1 电力企业财务审核和内控制度建设的重要意义

(1) 优化企业的制度:自电力改制以来, 企业制度的现代化一直是改革的目标, 而经营体制兼具约束和激励两种作用是现代企业制度的重要内容, 而财务审核和内控制度又是企业进行自我约束的重要手段。

(2) 确保国有资产不受损失:电力企业最主要的资金来源就是国家的投资, 电力企业首先应确保国家资产不受损失, 其次实现资产的保值和升值。国家明确了电力企业的资产考核的相关内容, 而在具体实施时, 就需要有财务审核和内控制度的支撑。

(3) 降低经济犯罪的发生几率:经济犯罪很大一部分就是因财务审核和内控制度的松散诱使的, 有力的财务监管能够增加犯罪成本, 为国家财产安全提供保障。一些电力企业的内部监控不够系统化, 机制也不健全, 风险防范没有真正落到实处, 加强其财务审核和内控制度建设就是十分必要的。

2 电力企业财务审核和内控制度建设的相关准则

(1) 主营业务的互为约束:电力企业的经济业务较多、来往数据也大, 因而经济业务的完成应至少由两人以上进行, 以形成主营业务间的相互制约, 避免因一人包干产生的经济犯罪, 并降低财务出现错误的问题。同时还应明确对经济和会计事项进行审批的人员、经办人员、保管人员之间的界限和分离, 扬长避短、互为约束。

(2) 全方位的财务管理:电力企业的设备、项目、物资较多, 经济业务的往来较为频繁, 且组织层次多, 幅度广泛, 部门相同而级别不同的信息传递存在路径较长的现象, 账目之间、账目和实际之间很容易出现不一致的问题, 因而, 账目的核对是十分必要的。对于财务会计的工作内容、工作流程予以纠正和规范, 确保会计凭证、会计报表以及其他财务资料与实际相符合, 以为会计决算、企业决策的制定提供准确的参考。

(3) 财会的独立性、谨慎性:独立性是指由于财会人员的管理也是企业管理的组成部分, 在进行会计核算时, 会计人员不可避免的会受到管理当局的影响, 而失去了其独立性。有关数据显示, 在管理当局的强令下会计造假的现象较为严重, 特别是在国有企业中。因而使会计保持其独立性是建设电力企业内控制度的重要条件。谨慎性具体说来就是应谨慎的确认、报告、计量企业的经营事项, 不能出现资产、收益高估, 负债、费用低估的问题。简单来说就是从保守的角度确认企业财会数据对经营业绩的反应, 以将企业风险尽可能的降到最低, 实现电力企业发展的可持续性。

(4) 集约化的资金管理:企业经营管理的类型可分为粗放型管理和集约化管理两种方式, 粗放型管理侧重于增加生产要素的数量, 扩张企业的经营规模, 适用于成长型的企业;集约化管理则致力于优化生产要素的组合, 提升企业发展的质量, 对于已经达到一定规模的电力企业而言, 集约型管理、"一本帐"的财务管理、"一个池"的资金管理能够很好的促进企业经济效益和管理效率的提升。

3 电力企业财务审核和内控制度建设的相关要点

(1) 员工专业素质的培养:电力企业职工的专业素质主要包括专业知识、核心素质、专业技能、工作经验、通用能力等方面。提高员工的专业素质, 并依据员工专业素质进行岗位职责的分工, 对于确保业务的正常展开, 提供电力企业的工作效率都有着重要的作用。

(2) 业务流程再设计和优化:电力企业运营环境的改变, 使得其管理侧重点也发生了变化。在这种情况下, 电力企业应对企业流程进行再设计和改造, 以促进企业运营管理水平的提升。

(3) 加强物资的管理:在对物资进行控制时, 应制定相关的标准制度, 对岗位职责和目标予以明确, 是物资管理规范化、制度化。同时还应加强物资管理过程中的监督和控制力度, 并建立物资使用台账, 依靠信息化的物资管理平台, 使物资的管理水平得到有效的提高。

(4) 强化内审职能:内审制度是建设审核和内控制度的基础, 我国的电力企业虽然设立了审计部门, 然而一些审计人员的业务知识不够扎实, 内审部门也过多的受制于企业的其他部门, 没有发挥出实质性的作用。

4 结语

财务审核及内控制度对于优化电力企业的管理制度, 保障国家资产, 防止经济犯罪有着重要的意义, 在进行电力企业财务审核和内控制度建设时应坚持独立性、谨慎性、主营业务互为约束, 管理的集约化和全面化等原则, 并不断提高员工的专业素质、优化企业的业务流程, 加大物资管理的力度, 发挥出内审部门的职能, 以促进电力企业更好的发展。

摘要：电力企业的改制极大的促进了我国电力企业的发展, 然而在电力企业的财务管理中仍然存在着不少的问题。财务审核和内控制度对于改善电力企业的财务管理, 减少违法问题的发生有着重要的作用, 本文对电力企业财务审核及内控制度建设做出分析和探讨, 以供参考。

关键词：电力企业,财务审核,内控制度

参考文献

[1]施莹华, 常苏芬.电力企业财务内部控制体系建设[J].会计之友旬刊.2011 (25) :123-124.

财务审核 第9篇

(一) 报账制度操作性不强, 制度宣传力度不够制度的操作性

不强, 导致实用性较差。各研究型高校的财务部门都建立了相关的报账制度, 如报账须知、日常费用报销流程、借款流程等。而报账人只了解这些简易流程还远远不够。如有的发票涉及到购买仪器设备、房屋的修缮等, 如果报账人不了解相关的规定、没有在业务发生前按规定办理相关手续就无法成功报账。而不同的经费项目又有不同的使用规定:如纵向科研经费规定不能支出接待费等。与报账相关的文件好几十个, 篇幅又长, 这些文件由不同部门签发, 据统计某高校制定的与报账相关的文件约20个, 要报账人因为报一次帐看大量的文章是不可能的, 从而导致大部分报账人因手续不齐而多次来回折腾。制度宣传力度不够。财务部门的制度建好之后, 一般挂在财务部门的网页上、纸质文件留在财务部门内部, 很少有对外宣传。因此大部分报账人都是靠经验办事, 还有一部分人就是有什么票据都贴上, 等着审核人员去整理、判断, 不符合要求的就撕下来, 或者因手续不全报账人多次往返财务部门和相关部门, 这样占用了财务部门原本就有限的人力资源, 从而降低了审核岗位的工作效率。

(二) 内部财务制度更新慢

很多高校的借款制度是九十年代甚至八十年代制定的, 那时一所学校的经费可能是现在的几十分之一, 出一次差几百元就可以了, 因此借款的金额相对较小, 借款的清理难度就小。现在一次差旅费几千上万是很普遍的事, 所以科研项目的差旅费借款一般都是一两万。而现在有了信用卡、公务卡等现代化消费方式, 有了网上付款的付款方式, 完全可以从制度上限制差旅费和零星采购的借款。一般高校财务制度规定票据的使用年限为一年, 如2011年7月可以报2010年7月-2011年7月的票据。现在经费数量庞大, 票据的使用期限长, 导致师生们积压的票据过多, 每个学期末报账大厅都是挤得满满的, 如某大学寒暑假放假前2周几乎每天上班前有几十人在门外排队等候, 这些报账人大部分都是拿着快过期的票据。

(三) 财务部门各科室缺乏沟通

研究型高校的财务部门一般都设立有工资科、管理科、会计科等六七个相应的科室, 各科室都有明确的分工, 如工资科负责人员经费的发放、纳税申报等;管理科负责预算的编制、预算的下达、各个预算经费项目的使用范围等;会计科主要负责报账业务。但各科室之间相互关联, 尤其是会计科的报账与各个科室相关, 如人员支出是否需要纳税由工资科确定, 日常预算经费能支出哪些费用由管理科确定, 这些相关的规定如果不明确, 就会加大审核工作的难度。如在人员支出的纳税申报中大部分高校是对需要纳税的去报税员处办理报税, 盖上“已报税”的章, 而免税的人员支出不做任何记号。而有的报账人对应该报税的漏报或者故意不报, 这就需要审核人员以专业知识来加以判断。一旦漏报税没被审核人员查出, 后果相当严重。

(四) 财务部门与相关部门缺乏沟通

有的报销需先到设备管理部门、审计部门、资产管理部门等部门办理相关手续。做科研项目的老师都是科研工作的专家, 对财务制度能略知一二就很不错了, 一旦遗漏了相关手续, 经济业务已经发生, 会给报账人添加很多的麻烦。如设备买回来了, 补办招投标手续是不可能的, 报账人只能到财务部门和其他相关部门找人沟通。固定资产是否需要报增由设备管理部门负责, 一般情况下审核人员可以判断出是否需要办理报增手续, 而对一些单价超过了固定资产的范围, 从字面无法看出是耗材还是资产, 设备管理部门不做任何标记, 这样给审核人员增加了审核的难度。一个科研项目从立项到结题大概要经过以下步骤:科研立项 (科研管理部门) ———财务立项 (财务部门) ———经费的使用 (财务部门) ———出具经费决算表 (财务部门) ———结题申请 (科研管理部门) ———结题。科研项目立项时每个项目都有明确的费用预算, 如材料费5万、差旅费2万等, 一些项目结题时首先要求经费使用完全符合立项时的费用预算, 如有偏差就不允许办理结题的相关手续, 所以一旦某个项目没按要求使用经费就需要项目负责人调账直到符合预算要求为止, 从而给审核岗位带来了大量的调账工作。

(五) 报账方式过于单一

大部分高校是报账人拿票据到财务处排队报账, 有的高校已经引进了智能排队叫号系统, 然而一个号具体要花多少时间才能办完就无法得知, 因为这个与报账人要报销的票据的数量、业务的手续是否齐全、业务内容的复杂程度等息息相关。有的一个号一分钟可以完成, 有的两个小时都做不完, 导致有的人就一两张发票还要等上半天, 甚至一天。如果有多种报账方式, 使得做一个号的大致时间可以控制, 就可以解决报账人无止境等候的问题。

(六) 审核人员综合素质有待提高作为一名审核人员, 除了要

掌握相关的财经法律法规, 还要熟练掌握单位内部的相关制度、政策, 熟记会计科目, 具备较强的表达能力, 反应敏捷等。审核人员的素质影响速度。审核人员要审核发票的真实性、合法性;发票背面是否有经办人、证明人签名;项目主管或单位主管是否签字同意报销;支出项目是有足够的金额;报账人所持的票据是否能在指定的项目支出等。如涉及固定资产的还要查看是否报增。对业务熟练、反应快、计算速度快且准的审核人员来说审核的速度快, 业务不精、反应相对慢的审核人员的速度大概是前者的1/3甚至更低。

高校的会计科目分类过细, 也影响了审核的速度。相对企业的账务处理来说, 高校的科目分类特别细, 如某大学的财务系统中日常费用支出有办公用品、资料费、材料费等约70多个科目, 人员支出科目约60多个, 不同部门的支出又以前三位来区分, 如资料费, 在行政部门和教辅部门所记的科目分别是524130102、523130102, 该单位前三位的代码大概有13种, 所以仅支出科目约1400个, 如不能熟记科目的相关内容, 审核速度很难提高。

二、高校审核岗位效率提高对策

(一) 加大制度建设与对外宣传力度

财务部门要将其他部门的与报账相关的文件结合本部门的相关文件制定出简明扼要的报账制度来告知报账人。如根据某大学的相关规定制定以下设备报账规定:“985工程”经费、“211工程”经费、教学经费、设备费以及学校下拨的其他经费购买单价或批量价值0.5万≤金额<3万的仪器设备:购买前由招标中心网上竞价, 由招标中心出具已盖“审核章”的xx大学货物和服务申购审核表;购买时由供货商提供发票 (如果是进口设备提供结算清单、进口合同) ;购买后在设备处 (或者学院) 办理固定资产报增手续, 出具固定资产报增单;以上项目购买设备金额≥3万, 需在设备处办理加盖“xx大学购置合同专用章”。其他金额及支出项目的就不一一列举。据统计, 同样数量的发票或同样金额的发票, 按要求贴票、分类的所用的审核时间是不按要求做的1/3甚至更少, 所以让报账人掌握最基本的报账流程尤为重要。这个可从以下方面入手:建立定期培训报账人员的制度, 对固定的报账人员做硬性规定要求参加培训;增加预审制度, 培训一批表达能力强的学生助理组成预审员队伍, 每天在财务部门的报账大厅值班;制作简明扼要的报账流程的视频, 挂在财务部门网页供师生们观看和下载, 同时在报账大厅循环播放;让表达能力强的业务骨干定期向全校师生解读报账制度和报账流程, 这样可大大提高一次性报账的成功率。

(二) 加快校内财务制度的更新

首先, 制定严格的借款、还款制度。从制度上严格控制借款的发生和加快借款的清理, 借款必须执行“一事一借, 前款不还, 后款不借”的制度, 审核借款单时, 首先要审核其是否有未清理的借款, 尤其是对有差旅费借款没有清理的, 一律不予再借差旅费。现在信用卡和公务卡的使用已经推广, 对于零星采购和差旅费的支出可以使用这些卡来支付, 不需自己垫付现金。对一些不必要的借款尽可能的不予发生。这样可以减少审核人员的工作量, 同时减轻清理借款的压力。其次, 制定缩短票据的有效期限的制度。将票据的有效期从一个会计年度缩短到6个月, 可以有效减少师生们积压票据的数量, 减轻突击报账的压力。最后, 设立不合格票据的标识制度。为了防止报账人在一个窗口“不能报销的票据”再到别的窗口报账, 导致不同审核人员重复审核同一个票据, 审核人员应对此类票据作出相应的标记。如:对查出的假发票或者销售单位与所开发票单位不一致的发票统一盖上“假发票”章或者“销售单位与所开发票单位不符”章;对开具内容与供应发票单位的经营业务不符合的盖“销售内容与销售单位经营内容不符”章等。

(三) 加强相关科室的沟通

与工资科协调, 所有造表领钱由办理税务的财务人员盖章确认。如报工薪税的盖“已报工薪税”章、报劳务税盖“已报劳务税”章、对免税的项目盖“免税”章予以确认。这样审核人员对一些没有办理报税手续的发放表不用再去推敲是否漏报税, 甚至跟办税人员咨询确认属于免税还是漏报。与管理科协调。由管理科在下达预算经费时下达各预算经费项目的使用范围, 使各部门都能掌握各类经费的使用范围。如规定教学业务费不能支出电话费, 而有的老师因带学生出去参赛发生了电话费, 结果拿来的发票就不能在此项目报销。

(四) 加强与相关职能部门的沟通

第一, 与科研管理部门协调。将科研立项系统、财务立项系统和财务账务处理系统对接, 使报账人只能按项目预算来报账, 从而避免项目经费因使用不合理产生的调账工作。第二, 与设备管理部门协调。由于报账中涉及固定资产的票据比较多, 建议设备管理部门安排人员在财务部门的报账大厅值班, 凡购买固定资产、设备维修的发票由其专职人员负责审核, 对需要办理固定资产报增的当场办理相关手续、不需要报增的盖上“同意不办固定资产章”加以确认。第三, 与审计部门协调。与工程项目有关的报账材料由审计部门的专职人员办理相关手续, 无需办理的也盖章加以确认。第四, 与资产管理部门协调。与房屋建设、实验室维修等有关的由资产管理部门的专职人员负责审核, 需要办理报增手续的予以报增, 不需报增的对票据做出标识。第五, 实行多种报账方式:加设快捷报账方式、开通网上预约报账方式。设立三种报账方式。对报账人所持票据的数量分1-5张、6-20张、20张以上三类。报账人根据自己所持票据属于哪个类别分别取快捷报账、普通报账、预约报账号。设立新的报账方式后, 报账人可将急于处理的票据优先报账, 对不急用的通过预约报账, 这样可以减少报账人的等候时间。

(五) 建立审核人员的激励机制

审核人员的口头表达能力和业务能力的高低决定了审核人员的工作效率。如有个报账人心有成竹的拿着上次报账不成功的票据报账, 结果审核人员告诉他哪张发票缺什么手续、找哪个部门哪个人如何补办, 他就说“我上次在xx窗口办过了, 我都是按他的要求做的, 你这一讲我全明白了, 下次我专门找你报账”。这就说明审核人员的口头表达能力和业务能力同样起举足轻重的作用。审核人员需掌握的知识非常多, 并且要求不断地更新, 只有通过定期培训、开展一些业务上的比赛活动才能不断提高审核人员的综合素质。同时建立科学的内部激励机制非常有必要, 有效的激励能充分调动审核人员的工作积极性和创造性, 达到提高工作效率的目的。

高校之间的竞争日趋激烈, 研究型高校要使自己立于不败之地, 激励科研人员多争取科研项目是必由之路, 科研经费的增加就不言而喻, 只有从根本上提高审核岗位的效率, 才能有效地缓解报账难的问题, 解决科研人员的后顾之忧。

参考文献

[1]林琴珍:《把握消费需求者心理优化高校报账流程》, 《教育财会研究》2010年第4期。

[2]苏运法、张玉彪:《高校暂付款清理的对策研究》, 《教育财会研究》2011年第2期。

[3]林琴珍:《高校实施网上预约报销系统的优势及建议》, 《福建农林大学学报 (哲学社会科学版) 》2010年第13期。

浅议单位财务报销中的票据审核 第10篇

财务审核时财务报销的前提, 是会计财务管理的重要保证。在票据审核中会计首先要认识几种常见的违法违规票据。这类票据主要有以下几种:

1.1 虚假发票

虚假发票是指那些与经济业务无关的发票, 也有部分是有真实的经济业务但是没有真实的发票票据。财务报销人员应该特别注意此类虚假发票的出现, 虽然每一笔定额额度不大, 但是积少成多, 此类发票对于票据报销的干扰和破坏不可小视, 会使得资金拨付单位成为非法分子的共谋者, 不仅使单位蒙受损失, 更使国家财政蒙受损失, 还严重破坏社会风气。虚假发票是审核首先要打击的对象。

1.2 过期、作废发票

近年来, 由于非法经营者对于发票及税务款项征收的破坏, 税务部门为了更好的管理发票, 提高管理水平和防伪能力, 对于发票不断的进行更新, 包括版本和防伪技术, 对于一些老版发票逐步停用, 同时对于发票的使用做出了很多规定, 比如, 自2012年开始, 税务部门只保留了小额定额发票的使用, 同时, 发票也统一使用椭圆形发票专用章, 发票接受单位应及时了解税务部门关于发票版本和发票信息的了解, 防止此类过期发票, 作废发票流入财务管理。

1.3 阴阳发票

跟虚假发票相反, 阴阳发票票据是真的, 但是发票所反映的经济活动为虚假, 此类发票是虚假套利, 违规发放钱物甚至贪污腐败的主要渠道, 很多单位的小金库形成, 阴阳发票是其非法施为的主要措施。通过虚假的经济交往骗取财物报销的现象, 常看到一些单位领导因贪污腐败下台, 会计财务人员因此受到牵连也是因为阴阳发票的存在, 因财务人员审核不适, 或者碍于领导职权而明知故纵的缘故。

1.4 超范围发票

超范围发票常常表现为以下两种情形, 一是发票所开具的内容不符合发票适用范围, 一是发票开具者所开发票超出自己的经营范围, 这两种发票开具具有使用不同税率逃税的目的, 或者逃避审核, 谋取私利, 因此也属于发票审核需要打击的范围。

2 发票票据审核中存在的主要问题主要有以下几个方面:

2.1 发票合法性审核不到位

在财务审核中, 很多财务人员不看发票真假, 只看是否有领导签字, 发票的真伪辨别应该是财务人员必须具备的能力, 要通过摸、看、对照等手段, 认真核实真假发票, 以防部分人员使用假发票蒙混过关, 给不法分子以可乘之机。财务报销审核人员, 首先得熟悉各种发票的票据形式, 不让任何非法行为有蒙混过关的机会, 为自己的工作提供良好的社会环境。

2.2 发票的真实性判断是严格财务管理的有一条重要保证

财务报账进行发票审核的时候不仅仅发票的真实性合法性是必须把握的重要关口, 还有一个必须把握的真实性关口是虚假业务真实发票, 也就是阴阳发票的认定和鉴别, 防止虚假报账的出现, 一般情况下虚假报账包括以下两种情形, 一是有报销权的人员将自己的私人物品夹杂在公共业务中进行报账, 二是发票填写项目于真实的经济往来业务不符合, 如将礼品, 私人电子产品, 私人招待费用算入单位公共招待费用等等, 甚至还有花钱购买的发票进行根本不存在的虚假报账等等, 这是在财务报账中最容易出现的现象, 也是最难控制的内容, 财务人员要严格审核, 以防虚假报账出现, 给财务管理造成混乱。

2.3 报销凭据的完整性审核

有很多发票出现填写内容不完整, 填写项目不填的现象, 比如没有日期, 没有开票人, 收款人, 或者姓名书写不全或者干脆来张白票, 单位填写不清数, 无清单或干脆不盖章等等现象存在, 甚至还有些发票出现金额大小写不一致或者任意涂改等现象存在, 这样都属于不规范的或者不完整的发票, 财务人员也要认真审核发票的完整性, 不能对这些不规范发票留下任何漏洞。已达到规范财务管理之目的。

摘要：发票是财务报销的凭据, 其真实性、合法性、规范性是加强财务管理有效措施, 财务报销凭据的真实性、合法性、规范性的前提是财务报销凭据的审核, 本文就几种非法票据的类型及如何进行报销凭据的审核谈谈自己的经验和看法, 提出票据审核的办法。

关键词：财务管理,票据,审核

参考文献

[1]彭树强.票据审核抓重点[J].农村财务会计, 2009 (11) .

财务审核 第11篇

关键词：会计审核制度；存在问题；优化方案

随着市场经济的不断发展和完善，会计审核制度在面对现有的市场规范和发展时有点力不从心，还有就是个人利益的趋势导致了问题和矛盾的产生，所以，很多的矛盾以及问题都开始显现出来。对于这些问题，我们需要通过一些有效的方式来进行解决，让企业财务审核工作更加的顺利，提升财务人员进行审核工作的工作效率，加强企业财务监督，规范财务过程，将企业的风险降到最低，让目前的状态得到改变，变得更加的完善。会计制度是开展会计工作的基础，因此需要对会计审核制度进行完善和改进。

一、 存在的问题分析

就目前我国企业的形势而言，财务会计审核制度上依然存在了很多问题，以下对此一一进行分析。

1. 假账现象。当前很多企业的财务会计工作都存在虚假账目的现象，如果不采取有效的措施进行管理和解决，势必会影响今后企业在经营管理方面的各项工作，甚至还会埋下巨大的资金安全隐患。出现假账现象的原因是多方面的，但最主要的是受到个人或集体经济利益的驱使，部分经营者以及会计工作人员受到金钱利益的诱惑，对利益过于追求甚至不惜做出违规违法的行为，随意修改账目信息从而非法获取利益。

2. 漏账现象。很多企业通常都会为了提高市场竞争力、不断扩大规模采取各种渠道和方式，在这个过程中，企业管理者无论在对待财务内部监督的内容还是形式方面都规定了很多制约模式，这样很容易导致漏账情况发生。漏账直接导致的后果就是财务记录的不完整，财务管理人员并没有把企业所有的经营活动都纳入到财务的审核工作中，其不良的影响就是使得企业财务结果与实际情况出现较大的偏差，无法真正客观、真实地反应企业的经营状况和经营成果，甚至还会导致部分资金的流失，这为一些有不法企图者提供了作案的机会。

3.错账现象。在企业的财务审核工作中，错账的现象时有发生，这与企业财务工作者个人的专业素质能力有关。在财务审核的操作中，会存在会计人员自身的操作失误而导致账目结果不准确的情况，比如一些企业为降低生产成本，采用最佳采购量和库存量的方式维持生产的正常运转，而采购和仓储保管工作的成本核算又属于财务会计的重要工作之一，在这个过程中一旦出现失误，很有可能直接导致企业在采购工作中的混乱。

二、优化方案的提出

1.加强企业内部审计建设。企业资产的使用控制需要通过企业的多个渠道来实现，而企业内部控制就是其中比较重要的一个方面，企业内部控制不当就会导致企业财务信息出现偏差，对于企业的实际情况产生了假象，因此企业的风险性增加。因此，需要在企业内部设立相关机构，使得企业在会计信息处理和财务管理的过程得到科学有效的审查和监督，确保管理者能够接受到及时、准确、真实、完整的财务信息，使企业内部信息的精准率得到提高。我国的许多小型企业其内部审计机构比较精简甚至没有，其实，即便不专门设置这样的部门，也应该由董事会或其他能够完善这一工作的独立机构且非财务机构来负责，以免发生企业财务内部监督机制的执行不力而引起的企业受损。

2.建立健全企业财务的内部监督机制。企业的内部监督制度是为了让企业的财务经济活动受到监督和限制，确保了企业资金的合理流动和利用，为企业的资金安全提供了保障，让企业的资金的投资回报率更加的有效。企业的资金管理需要以企业的实际资金使用情况来作为基础，制定相应的监管制度，采取信息化的管理方式，让企业的财务信息得到共享，让后利用这些信息来预估企业的收益，然后在决定资金的投入方向，这样就能够将企业固定资金和流动之间的平衡保持好。因此企业财务审计工作需要通过内部监督机制来实现，对资金的出入情况进行详细的记录，对企业的资金结构进行优化。

3.加强人员培训。财务审核涉及的法律法规以及企业规章制度比较多，这些制度和法律法规又对企业的财务审核工作产生了直接影响，所以参与财务审核的人员需要有相应的法律法规和规章制度知识，也就是说除了其能够掌握自身相关专业知识以外，对于法律相关知识也应该要有所涉猎，那么企业目前非常缺乏这样的复合型人才。还有就是企业财务审核涉及的是企业财务，因此审核人员必须具有比较高的职业道德，不会受到经济利益的趋势而做出对企业财务审核具有影响的行为。现代财务审核应用新技术比较多，同时就要求财务审核人员能够东东使用这些新技术新设备，让审核过程变得更加的快速便捷，这些都是对审核人员提出的高要求，因此企业需要对财务审核人员进行培训，提升他们的综合能力。

三、 结束语

我国的经济发展速度比较快，财务审核制度应该要紧贴市场发展状态，否则就会导致财务审核与经济发展之间的脱节。目前的假账、漏帐、坏账问题仍然存在，我们需要努力的去解决，不要放任这些问题去对企业的经济利益继续蚕食。企业的内部会计审核制度建设需要以先进、科学的财务制度为基础，对财务工作者进行约束和培养，对财务信息披露更加的合理和透明，督促财务工作更加的效率和完善，让企业的财务审计工作能够顺利的进行和发展，为企业和社会提供更多的利益。 （作者单位：黑龙江省大庆市第四医院）

参考文献：

[1]潘虹，张玉萍.浅谈基层财会管理存在的问题与对策[J].内蒙古科技与经济，2012，11（12）：46-47.

[2]瞿坤.论财务会计账务审核制度存在的问题及优化方法[J].财务会计，2013，12（07）：41-42.

[3]戴菊燕.企业财务管理面临的挑战与整改建议[J].现代经济信息，2011，12（12）：51-53.

会计审核对财务管理的促进作用分析 第12篇

会计在进行经济管理的过程中, 通常可分为实现会计监督和进行会计核算两种职能。对于企业事业单位来说, 财务管理需要通过这两种职能来进行。会计的监督职能通常是相关工作人员在进行会计核算的时间内, 对于主要的目标主体产生的经济活动进行审核, 主要包括了经济活动的合法性、真实性以及合理性[1]。会计监督自身具有完整性、强制性、连续性以及严肃性等特点, 所以会计监督职能也被称为控制职能。而会计的核算职能通常是指以货币为计量单位, 通过一定的程序 (主要包括报告、计量、记录以及确认等系统的工序) , 来对经济活动进行报账、记账以及算账。为企业事业单位提供真实准确的财务信息。会计核算职能属于会计工作的基础部分, 其特征是能够从价值方面对历史经济活动进行反映, 具有全面性、系统性以及连续性的特点。

二、实行财务管理的重要性

财务管理对于企业管理来说, 起到了非常关键的作用。随着我国市场经济的高速发展, 企业的现代化程度也随着市场经济的发展逐渐提高。企业想要在激烈的竞争中生存, 就必须加强财务管理, 做好市场预测的工作, 必须具备偿还债务与收抵支的能力。除此之外还必须对企业内部结构做出适当的调衡, 有效的对员工和资金进行分配, 对企业内部可能出现的问题进行提前的预测, 并提出相应的防范措施, 实现盈利目标。

三、会计审核对于企业财务管理的促进

现在企业的经营活动通常需要综合多方面的因素来进行, 对于一个企业来说, 产品销售、物品采购以及外观的建设都是需要企业管理考虑的因素[2]。财务管理与核算是企业的核心, 只有综合的多方面的因素进行考虑, 才能够有效地对各部门的工作进行协调, 使得企业向好的方向发展。这些工作的协调都需要通过企业内部的会计审核来实现。

(一) 对管理人员的监督的促进

在企业进行管理的过程中, 企业的领导者在企业中的地位和控制范围是最高的, 企业的领导若是不能够有效地对企业内部员工进行审核, 不能充分地发挥内部会计的审核工作, 对于整个企业来说都是一种损失。如果相关的领导者出现了滥用职权的现象, 将会给企业或者事业单位造成巨大损失。因此, 做好会计审核工作对于领导者的经济活动进行监督, 避免重大损失情况的出现。会计工作人员在对企业内部进行审核时, 对于企业内部出现的经济问题可提出相应的意见, 并制定相应的改进方案, 避免企业出现大的财务风险。

(二) 对企业财务控制的促进

对企业内部的财务进行控制, 是实行企业经营管理的重要手段。企业事业单位的相关的财务管理指标是否能够达到, 各部门财务收支是否能够达到平衡等。种种因素都需要通过企业内部的会计审核来进行, 会计审核工作发挥作用, 才能够避免企业出现财务上的风险, 促进企业更好地向前发展。

(三) 对于企业年度核算工作起到了促进作用

企业的年度预算对于企业来说, 是至关重要的。企业会计核算的财务报表是否与企业的会计制度相符;企业年度预算是不是合理;在进行预算时是不是按照国家以及企业内部规定来进行核算;预算能不能有效满足企业一年来的正常开支等因素, 都需要通过会计审核来确定。

(四) 对于企业经营活动的开支预算起到监督作用

企业属于一个整体, 相关的部门和单位工作人员数量较多, 因此就需要对各部门的经济或活动进行监督。例如企业出现的各种经营活动的手续和相关的凭证是否按照财务部门的要求来进行填写、工程预算以及其他的费用预算等, 这些财务因素需要会计审核发挥作用, 对企业内部的财务工作起到监督作用, 使企业的资金得到合理的利用, 避免成本浪费。

四、企业需要加强会计审核

企业想要实现科学合理的管理, 就需要重视企业内部会计审核人员的工作, 加强会计审核在财务管理过程中发挥的作用[3]。对于会计工作人员的审核工作要充分的支持, 在会计工作人员上岗时, 需要进行综合能力以及专业能力进行培训, 使会计工作人员能够更好地实现自身的价值, 在企业管理中发挥自身的职能, 保证会计审核工作的顺利进行。随着科技的发展, 企业还需要加强对会计审核工作人员的信息化技术进行培训, 培养工作人员的服务能力, 更好的为企业服务。

五、结语

随着市场经济以及科学技术的发展, 企业内部技术的更新将会使企业在管理过程中面对更多的问题。企业管理的困难度会逐渐上升, 财务管理作为企业的核心, 需要得到更加充分的认识。而会计审核是财务管理的中心, 会计审核通常需要通过会计职能来进行, 企业经济关系的复杂化使得企业职能也开始产生变化。建立系统的内部审核制度, 对于企业来说是至关重要的, 企业应该随着市场经济的发展不断对自身的管理制度进行完善, 对于企业在发展过程中出现的问题要进行及时的处理, 充分发挥会计审核制度在企业财务管理中的作用。

摘要：随着我国市场经济的快速发展, 企业想要得到快速稳定的发展, 就需要加强财务管理。会计审核此时就起到了非常重要的作用, 会计审核能够有效地减少财务管理的疏漏, 减少企业的损失。与此同时, 会计审核也是企业实现内部管理和约束的最有效的形式。因此, 企业需要正视会计审核工作, 提高自身的财务管理水平。本文就会计审核对财务管理的促进作用展开分析和探讨。

关键词：会计审核,财务管理,会计监督

参考文献

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