在新市场经济环境变化下, 商业银行的经营模式也发生了很大的改变, 例如业务规模不断扩大、业务种类不断增加、办理业务的流程越来越复杂等等。现阶段利率市场化进程愈发快速, 许多资本市场开始对外开放, 外部监察标准以及要求愈发提高, 这就导致不断增加了审计风险。基于此, 商业银行在开展内部审计工作时把风险导向审计作为最重要的审计方式, 对风险导向审计理论和实践进行了更加深入的研究, 这对商业银行内部审计的深化转型和改革具有重要价值和作用。
一、关于现代风险导向内部审计
(一) 简析现代风险导向内部审计
现代风险导向内部审计活动是具备独立性、客观性的鉴证、咨询活动, 在具体实施的过程中, 内部审计人员要全面认知该企业的内部控制, 对经营过程中存在的风险隐患进行综合分析和判断, 按照量化的风险水平, 依次排序好审计项目, 重点审计对象就是风险最高的, 对其应用更多审计资源, 如此一来, 就可以清晰明确审计重点、范围、程序。通过这一完整流程, 可以把发生风险的概率降到最低, 改善企业的治理结构、内部控制、风险管理等工作。
(二) 审计对象和目标
在步入现代风险导向体系前, 传统内部审计发生了天翻地覆的变化, 具体体现在了内部审计中的审计方式、审计依据、审计内容、审计目标都发生了明显的改变, 如图1所示。现代风险导向内部审计的主导思想是战略观、系统观, 采取的审计方式是实质性测试, 对企业的治理结构、内部控制和风险管理进行审计, 其目标就是实现增加价值、改善组织的运营方式。
(三) 职能
现代风险导向内部审计重视凸显自身新生的咨询、服务角色, 其最终目标就是为了实现助力企业增值。在这个前提下, 内部审计不再单纯是分析和评价企业各职能部门履行职责的具体情况和监督其工作成果的高低, 还要担负起企业制定内部控制的顾问、风险评估人员以及咨询管理师, 助力企业创造更加规范、科学、高效的控制环境。
二、商业银行开展现代风险导向内部审计的必要性
在新时代背景下世界经济发展一体化、金融市场高度集成化, 导致商业银行经营环境愈发复杂多变, 带来了更多风险隐患以及不稳定因素。信息技术的广泛应用改变了商业银行的业务渠道、经营范围、交易模式, 虽然给其发展提供了极大的便利, 但是也相应增加了风险隐患, 开放的信息环境很容易遭受攻击, 这就加大了风险管理工作的难度, 急需找到更为先进的管理方式和管理技术, 于是现代风险导向内部审计应运而生。近年来, 商业银行的内外部环境和体制发生着不断地变化, 改变了内部审计工作内容和工作方式, 加大了发生突发风险的概率, 提升了审计风险。随着我国社会经济的迅猛发展, 商业银行推出了更多新业务, 资金来往愈发密切, 传统的内部审计方式已经不能满足新时代发展需求, 商业银行不得不研究新型内部审计方式。
三、商业银行开展现代风险导向内部审计的现实意义
(一) 揭示运营中的系统性、战略性风险
商业银行的经营特点就是风险高、负债高、具备外部性, 这就需要有科学、有效的监管机构对其进行管控。现代风险导向内部审计可以综合、客观地分析和评价银行将要面对的各种风险因素, 进一步采取具备针对性的防范措施, 审计这里面的重大风险因素, 在很大程度上揭示了商业银行在运营中的系统性、战略性风险, 并对这些风险隐患做到防患于未然, 帮助银行正常、稳定运行, 最终实现可持续发展目标。
(二) 合理配置审计资源, 提升内部审计效率、效果
现今, 在银行庞大烦琐的业务面前, 其内部审计资源明显匮乏, 当前银行内部审计部门的重中之重就是科学、合理分配有限的审计资源, 进一步提高内部审计效率以及效果。现代风险导向内部审计重视在全面分析风险以后再确立风险的重要性, 对于重大风险投入更多的审计资源, 可以在科学、合理分配审计资源的同时, 避免造成浪费审计资源, 进一步提高内部审计效率、效果。
(三) 重构和完善银行治理结构
目前多数商业银行采取总分行制度, 根据实际职能情况分别设立每个级别的经营管理结构, 每个级别的经营管理机构的管理体系、管理制度、管理职责以及职责分工都是不一样的, 经营管理的特点也存在较大的差异性。现代风险导向内部审计地开展工作的基础依据就是评估组织的经营目标、风险状况, 积极寻找企业风险管理体系和风险管理策略方面存在的不足之处, 进一步制定相应的改善措施, 不断重构和完善银行治理结构。
(四) 协助银行实现企业价值最大化
现代风险导向内部审计方法有着较强的科学性和精细性, 可以第一时间检测和展示出金融风险, 可以有效制约商业银行的经营活动, 使其经营行为更加理性, 在可以管控银行风险的前提下, 保障其获得更好发展。其次, 实施现代风险导向内部审计, 保持平衡银行动态关系, 不断提高风险计量、监察和绩效考核工作的质量, 资产定价要合理, 要在满足银行内部和客户实际利益需求的前提下, 制定风险管理战略, 协助银行实现企业价值最大化。
(五) 保障国家金融体系稳定发展
国家金融体系的重要组成之一就是商业银行, 我国金融体系是否可以稳定发展时刻受商业银行经营影响, 商业银行在进行现代风险导向内部审计工作时, 更加重视关注风险隐患和突发危机, 在制定审计流程和策略时是以风险为导向的, 对违法违法行为提出科学、合理的处理建议, 对如何防范、管控、解决风险提出有效的解决对策。在很大程度上提升了银行风险管理水平, 保障国家金融体系稳步发展。
四、对策分析
(一) 强化风险管理意识
近年我国大力推广和实施金融体制改革, 商业银行不断拓展自身业务领域, 势必会在经营过程中面对更多的风险。在这种环境下, 商业银行需要紧跟时代发展步伐, 正视风险隐患问题, 规划风险范畴, 明确风险责任, 制定科学、健全的风险模型和风险防范机制, 积极引进风险导向审计理论, 做到有效控制审计全过程中可能诱发的风险问题, 保障整体提升审计质量。商业银行内部的审计人员要建立风险导向理论, 管理者要做到可以预知风险, 不断提升风险意识和管理技能, 增加员工认知风险的敏感性, 全面发挥风险导向审计的最大效益, 让商业银行可以认真履行自身职责。
(二) 提高内审人员素质
为了可以更好完成风险导向审计工作, 内部审计人员要不断提升自身综合素质水平, 要具备较好的分析和解决问题的能力, 在独立审计时要更加专业, 积极顺应现代风险导向审计需求。对于注册会计师而言, 定期开展关于风险导向审计知识的培训教育工作, 不断完善其自身知识体系, 更好满足现代风险导向审计的工作要求。
五、结语
通常没有风险意识的企业很难保持长期良好的发展, 虽然企业不能阻止外界环境的变化, 但是企业可以通过采取对应的防护措施来迎接外界环境变化带来的隐患问题。持续加强分析企业在风险管理中宏观环境变化规律, 制定可以有效解决问题的措施, 科学调整和风险管理有关的政策与手段, 加强企业应变能力, 降低由于环境变化带来的风险因素, 对企业内部的奖惩方法要严格遵守, 不要用以往的经验影响当下的决断。认真严谨落实各项基础工作, 利用科学有效的方式制定决策方案, 更好促进风险管理工作的全面落实。
摘要：随着世界经济发展一体化, 现代信息技术被广泛应用于各行业之中, 企业竞争愈发激烈, 为了更好促进我国内部审计良好发展, 使各企业可以从容面对激烈的竞争, 我国内部审计组织确立了以现代风险导向为主的内部审计, 在实施新修内部审计准则时, 强调进行内部审计应以风险评估为基础。现今, 风险导向审计理念得到了商业银行的认可和接受, 风险导向内部审计成了当代商业银行审计发展的重要方向, 同时又是有效处理和解决审计风险和审计资源二者矛盾的重要手段。基于此, 本文针对商业银行开展风险导向内部审计的意义和对策进行深入分析和研究, 提出一些看法和建议, 希望可以给有需人士提供参考。
关键词：商业银行,风向导向审计,意义,对策
参考文献
[1] 李强.浅析风险导向内部审计在商业银行的应用[J].经济研究导刊, 2013 (18) .
[2] 刘崧梓.风险导向型内部审计在我国商业银行的应用探讨[J].科技视界, 2014 (10) .
[3] 刘宙.现代风险导向内部审计在商业银行的应用研究[D].湖南大学, 2010.
[4] 王波, 刘继红, 杜芳.关于商业银行开展风险导向内部审计的思考[J].黑龙江金融, 2009 (11) .
[5] 田微.商业银行开展风险导向内部审计的意义及具体策略分析[J].中外企业家, 2016 (9) .
[6] 邓蓓.农村商业银行风险导向内部审计的改革建议[J].农村经济与科技, 2016 (21) .