论文题目：ZT会计师事务所高风险客户的审计质量控制研究 ——基于注册会计师执业特征角度
摘要：一直以来,关于会计师事务所的审计质量控制的研究,都是会计学界的热门话题,而对于其中高风险客户的研究更是重中之重。对于高风险客户的审计质量控制应当重视,其不同于一般的客户,审计失败的风险更高。我国金融市场的稳步发展离不开注册会计师,但是一些上市公司被频频曝光财务造假,高风险企业屡屡被曝光审计质量存在重大缺陷。为了摆脱这一困局,提高事务所的审计控制质量水平,政府出台了相关的政策文件进行指导,但国内审计失败事件仍层出不穷,其中包含不少高风险企业,这让我们不禁怀疑会计师事务所是否真正领会了文件精神,是否真正执行了文件,对其审计质量控制的真实情况产生怀疑。本文结合审计质量的相关理论,以财务风险较高的公司、审计任期较长的长期客户、新承接公司作为高风险客户的代表,从配置的注册会计师执业特征角度,即注册会计师配置、独立性、签字集中度等角度考察ZT会计师事务所的审计质量控制情况。具体而言,本文分析了ZT会计师事务所对于高风险客户所配置注册会计师的特征是否符合要求、对不同风险的客户是否采取不同的配置方法、是否配备不同特征的注册会计师等方面去研究,从配置注册会计师的特征角度出发,以找出ZT在审计高风险客户时审计质量控制方面存在的问题,并提出解决方案。本文希望能够通过对在行业深受认可的德勤会计师事务所在相关方面进行比较,借此充分暴露问题。本文以2009-2021年沪深A股中ZT的客户为研究基础。审计质量的标准将选择审计意见等指标,进行数据处理,得出注册会计师的执业特征（配置、执业专长、独立性等）,阅读相关文献及中国注册会计师协会审计风险提示公告,将净资产收益率和资产负债率指标表现较差的、治理结构不合理的等上市公司界定为高风险客户。本文通过研究得出以下结论:第一,ZT会计师事务所的注册会计师配置不够合理。第二,对于高风险客户,从注册会计师执业特征角度来看,ZT未能配备相应执业特征的执业水平较高、经验丰富的注册会计师。ZT在注册会计师轮换和搭配方面与德勤还有一定的差距。第三,负责审计高风险客户的两位ZT审计师轮换周期较短,只有1-3年,而这会引起与审计无关费用的增加,会削弱这些轮换周期较短的注册会计师的独立性,而新接任的注册会计师并未掌握这些高风险客户的一些审计陷阱,往往会导致审计工作开展困难,审计质量难以控制,而以德勤为代表的“四大”等一般只会对其中一位注册会计师进行轮换,稳定性较高。第四,经过审计质量控制结果对比分析,发现低风险客户和注册会计师配置合理的高风险客户的审计质量要好于配置不合理的高风险客户。本文在对ZT的案例进行分析后,为国内同行及监管部门作出如下启示:第一,在会计师事务所进行审计轮换时,对其审计客户,特别是其中的高风险客户,应根据实际情况安排相应特征的注册会计师进行合理轮换,保持其稳定性,以此为审计质量的控制奠定良好基础;第二,在进行审计质量控制时会计师事务所相应负责人应根据注册会计师的执业特征和客户的实际风险水平进行合理配置,为风险较高的客户分配水平较高、经验较丰富的注册会计师;第三,应合理分摊签字集中度,便于注册会计师开展审计质量控制,提高自身的审计质量。
关键词：会计师事务所;高风险客户;审计质量;注册会计师执业特征;ZT
学科专业：会计硕士（MPACC）（专业学位）
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容与研究方法
1.2.1 研究内容
1.2.2 研究方法
1.3 研究创新与不足
第二章 审计质量控制理论与文献综述
2.1 理论基础及相关概念
2.1.1 审计质量控制概念
2.1.2 审计质量控制特征
2.2 审计基本理论
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 信号理论
2.2.3 保险理论
2.3 文献综述
2.3.1 会计师事务所审计质量现状
2.3.2 会计师事务所审计质量控制影响因素
2.3.3 文献评述
第三章 制度背景和ZT会计师事务所介绍
3.1 制度背景
3.1.1 业务承接和保持方面的要求
3.1.2 审计业务监督方面的要求
3.1.3 签字注册会计师方面的要求
3.2 发展历程和基本情况
3.2.1 发展历程
3.2.2 基本情况
3.2.3 ZT上市公司客户
3.3 分所设置和人员构成
3.3.1 分所设置
3.3.2 人员构成
3.4 历次被处罚情况简介
第四章 ZT会计师事务所高风险客户的审计质量控制分析
4.1 ZT会计师事务所高风险客户的识别与认定
4.2 长期高风险客户的审计质量控制分析
4.2.1 客户任期分析
4.2.2 客户风险性分析
4.2.3 签字注册会计师配置分析
4.2.4 签字注册会计师签字集中度分析
4.2.5 签字注册会计师独立性分析
4.2.6 审计质量控制结果分析
4.3 新承接高风险客户的审计质量控制分析
4.3.1 客户风险性分析
4.3.2 签字注册会计师配置分析
4.3.3 签字注册会计师签字集中度分析
4.3.4 签字注册会计师独立性分析
4.3.5 审计质量控制结果分析
第五章 结论与启示
5.1 研究结论
5.2 研究启示
参考文献
致谢