建立高校校长经济责任审计评价指标, 能够有效反映出高校校长在任职期间的责任履行情况, 也是反映出高校校长的政绩的一项重要参考标准, 更是对于高校校长的经济责任进行限制和约束的重要条件。开展责任审计制度, 是在新时期对于高校校长进行监督的重要举措, 也是在源头上防止和消除腐败现象的出现, 能够在很大程度上促进高校校长廉洁勤政。
一、高校校长经济责任审计的内涵
总体来说, 高校校长经济责任审计就是在国家审计机关的主导之下或是在高校的审计机构的安排之下, 与高校的主管部门如高校的组织部、纪检部以及人事部等相关部门进行联合, 在参照国家的相关法律标准以及相关的政策措施的前提下, 对于高校校长在职期间学校的财务收支情况的合理性、真实性以及效益性等方面进行独立审核和查对。在高校校长经济责任审计工作的核心内容就是对于高校校长任期内的经历责任履行的情况进行客观和有效的评价和界定。在当前的发展趋势之下, 以习近平总书记为核心的党中央领导集体对于在领导干部队伍中的腐败分子深恶痛绝, 采取既打苍蝇, 也抓老虎的反复倡廉工作方式对于领导干部中的腐败分子进行惩处。高校校长在任期内, 应该注重学校的发展工作, 一方面在办学规模方式进行适当扩大, 但同时更有注重学校工作进行的过程中国的质量优化, 对于学校的基础设施建设工作投入精力, 改善办学条件, 积极与相关企业展开合作, 注重学校在重点学科建设以及师资队伍的优化建设方面的工作, 全面促进学校工作的稳健发展。
国内的专家学者对于高校校长的责任审计的界限和规定都较为具体, 但是还没有一个确切的全面的范围划定。作者结合当前的学者们对于高校校长任职责任审计工作方面的研究成果, 对于高校校长的责任审计制度的范围做出一些简单界定, 以便于后续的讨论和研究。具体如下:
(1) 在当前的发展背景之下, 对于高校校长进行经济责任审计的主体应该是高校的上级教育主管的相关部门负责, 但是在具体的审计工作可以在上级部门的监管之下, 由学校内部的具有一定的独立性的审计部门来负责展开, 并且在工作进行的过程中注意遵循回避原则。这样的审计方式, 能够在一定的程度上避免一些营私舞弊情况的出现, 也保证了审计工作的公正性和有效性。
(2) 对于高校校长的经济责任审计的具体工作内容应该以高校校长任期内学校进行的各个领域的项目活动、经营事务、学校重大项目的审批、学校的资金经费等的使用和划拨情况等方面的内容, 在这一过程中参照国家相关的政策内容和一些具体要求指标, 另外对于高校校长在任期内, 高校资源的使用是否符合国家要求标准进行核对, 审查学校内部的学生、教师的素质情况等方面的事务也要进行审查;
(3) 在对于高校校长进行经济责任审计的时候, 除了充分利用较为传统的一些核对法、罗列法等审计方法之外, 还可以借鉴一些金融行业监管部门的一些审计方式, 如数理统计方法、分类管理方式以及其他的一些专业方法, 并且可以使用现代的新型的计算机技术、互联网技术等的设备, 使得审计工作更加准确和高效。
二、高校校长经济责任审计评价指标体系的构建
高校校长经济责任审计评价指标体系是在国家政策对于高校校长的经济责任工作的相关要求之下, 结合一定的分类标准, 对于将要进行审计的内容进行合理、透明的审计标准的组合。高校校长经济责任审计评价指标体系的构建对于高校校长任期内履行的学校的经济责任履行的有效性、经济性等方面的内容都要较为积极的作用, 也是对于审计工作的一个具体参照指标, 有利于高校校长经济责任审计工作的实施和进行。一般来说, 对于高校校长进行经济责任审计的指标包括定量指标和定性指标两类, 具体的内容如下:
(一) 定性指标
对于高校校长的经济责任审计指标体系中的定性指标包含的内容较广, 这些指标对于学校内部管理和运行、改革与发展方向、资源配置的合理性以及财务收支的合理性等情况都有涉及, 是评价高校校长经济责任工作的重要组成部分。
(1) 学校的控制制度的健全程度的评价:对于学校内部的控制制度的健全率是对于高校校长在任期内对于学校的内部管理和控制制度的情况的一项衡量标准, 这是高校校长在任期内履行经济管理职责的一个重要表征。一般来说, 学校内部的控制率的计算公式为:控制制度的健全率= (实际建立的内部控制制度项数÷审计调查问卷设置的内部控制制度项数) ×100%。
根据不同的计算结果对比参照标准对于高校内部控制制度健全程度做出分析, 在这一方面的评价结果主要分为不健全、基本健全和内部控制健全三个指标, 若是根据上述公式所计算得到学校内部的控制率在90%以上, 则说明高校内部的控制制度健全;若是所得的结果在60%-90%这个阶段, 则说明学校的内部控制制度是部分健全;若是计算得到的结果是在60%以下, 就认定高校的内部控制制度不够健全, 需要加以改进。
(2) 财务收支状况的真实性。对于财务收支情况的真实性进行审计, 主要就是在参照审计单位所掌握的基本指标的前提之下, 对于被审计单位提供的财务往来情况的数据进行比较和分析。对于这一数据的评价与学习内部空置率的评价基本相同, 主要有不真实、基本真实和完全真实三个层次。
对于财务收支情况的评价进行更加细致的介绍, 就是若被审计单位提供的财务收支情况与参照标准的误差在5%以内的, 则可以说这些财务资料能够真实反映高校校长任期内学校的财务收支情况, 而且这一情况符合学校的发展和进步速度;若是这个误差在5%-10%之间, 则可以认定这些资料基本能够反映财务收支情况;若是这个误差进一步加大, 增加到10%以上, 就认定这些财务资料不具有真实性, 对于所需要的财务情况的评价没有参考价值。
(3) 内部控制制度的执行率。内部控制制度的执行率是反应高校校长任期内所建立的学习内部的控制制度的有效性的重要参考指标。计算公式为:内部控制制度执行率= (实际执行的内部控制制度项数÷实际建立的内部控制制度项数) ×100%。与内部控制制度的健全率相对应, 学习内部控制制度的执行率的评价指标也主要分为有效执行、部分有效执行与无效执行三种评价标准。若是内部的控制制度的执行效率较高, 执行率能够达到100%, 则说明高校校长任期内学校内部的控制执行制度得到了高效执行;若是执行率在60%之上, 可以认定这一控制制度部分得到了有效执行;但若是这一结果在60%以下, 则说明控制制度执行的无效性。
(4) 财务收支情况的合法性
对于财务收支情况的合法性进行评价, 不但包含对于学校财务收支情况的评价, 还包括高校校长个人的收支情况的调查, 这一方面的评价指标包含四个方面, 也就是符合、基本符合、违反和严重违反这四个阶段的评判。在高校校长的任期内, 若是校长个人或是学校的财务收支情况能够符合相关的法律法规的规定, 没有出现任何的违法危机的事实, 则说明在高校校长任期内的财物收支情况符合相关法规的规定;若是发现校长在任期内出现了违纪行为, 但情节较轻, 违规违纪所得的, 或是所占用的资金在5%以内, 则认为基本符合相关的规定;若是违纪资金数进一步增加, 在5%-10%以内, 认为高校校长违反了相关法规;如果高校校长在任期内挪用或是侵吞的资金在10%以上的, 或是存在一些其他较为严重的违纪行为, 则认定高校校长存在严重违反财经法的行为。
(二) 定量指标
对于高校校长进行经济责任审计工作的定量指标涵盖的内容较多, 简单可以分为基本指标、绩效指标和修正指标三类。其中的每一类又可以分为多个细小的指标。如基本指标中包括学校的收支预算的完成率、任期内学校的收入负债率等;绩效指标中又包括任期内年平均科研收入总额、任期内年平均生均事业支出、四项经费占学费收入比率、任期内年平均学校公用支出比率、学校基本建设资金贷款率、任期内年平均毕业生一次就业率任期内年平均学校经费自给率、有效对外投资额、固定资产投资使用额、任期内年平均教职工人均年收入额等十项指标;而对于修正指标来说, 则主要包括任职内的消费情况、违规违纪资金量以及由于其他原因造成的损失浪费资金量等。由于文章的篇幅限制, 这里对于定量指标中之处预算的完成率进行简单介绍。
支出预算的完成率这一指标主要是对于在高校校长任期内学习的年度财务支出情况的完成指标, 这一指标的评判是学校在执行之处预算方面的执行力标准的重要体现, 而且是对于学校内部的科研、教学以及行政等方面的业绩情况, 也表明了这一时期内学校对于自身的支出预算能力的准确性和有效性。
对于学校的支出预算的完成率进行计算的公式为:支出预算完成率= (年度实际支出÷年度支出预算) ×100%。正如我们在日常生活中对于支出情况进行预算一样, 当所得的计算值大于100%时, 说明这一时期的支出较多, 超出了预算值;而若是计算结果在100%以下时, 就说明支出较少, 低于原本的预算值。但是这一指标需要综合这一时期内的学校的建设情况来进行综合评价, 具体情况具体分析。比如若是在原本的预算范围内, 学校的各项建设活动都已经基本完成, 且相关的事项完成有质量保证, 则认为这是节约行为, 否则就不能得到这一认定;反之, 若是学校的各项事务没有增加, 且所得的计算指标在100%以上, 则视为预算超支, 但是在学校事务的完成过程中若是存在一定的增加量, 而支出预算没有发生改变, 则不认为是预算超支。
三、在审计工作的进行中需要注意的问题
对于高校校长进行经济责任的审计工作, 首先需要注意所审计的相关数据内容的真实性。对于当前的许多高校来说, 存在一些财务信息失真的情况, 一些高校校长为了显示自己的工作能力, 会利用手里的职权对于高校内部的会计资料、财务部门的相关数据进行粉饰, 甚至是造假。因而为了能够保证对于高校校长进行的经济责任审查评价工作客观、公正, 就首先需要确保所核对的资料的真实性和可靠性;其次一方面来说, 在对于高校校长的经济责任进行审计评价的时候, 需要根据实际情况, 对于其中的一些参考指标进行适当地调整。一方面来说, 由于时代的发展和进步, 学校的一些事务工作开展范围和方向在发生着变化, 这就使得学校的实际发展与相关的标准之间可能出现差距, 从而超出了相关标准的评定范围;另外一方面来说, 国家的相关正常标准在进行改进和变化时, 需要充分考虑由于地区差异、学校发展状况以及学校的发展方向等方面的差异所造成的不同, 对于一些界限范围的划定, 赋予一定的弹性和变化范围。最后, 在进行经济责任的审计工作之前, 需要选取适当的评价指标, 选择正确、可靠、有效的评价指标, 是评价结果能够客观、公正的前提和保障, 也是审计工作能够顺利、正确实施的必备条件之一。
摘要：对于高校校长建立经济责任审计体系, 加强对于高校校长任职期间的经济责任情况的监查和审计, 能够促进清正廉洁之风在高校校长之间的流传, 让高校校长认识到自身的责任和义务所在, 树立积极向上的政绩观念。建立科学的、有效的高校校长经济责任审计评价指标, 也就成为反映高校校长经济责任的重要参照依据, 也是对于一些存在问题的高校校长进行经济审计的重要量化标准。研究高校校长经济责任审计评价指标的构建及应用, 对于促进高校校长的个人进步和事业发展, 以及我国高校建设工作的有序进行, 都有十分重要的作用。
关键词：高校校长,经济责任,指标,评价,研究
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