注册税务师财务与审计范文第1篇
1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85
3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。
A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量
4、下面有关公司章程的说法正确的是__。
A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效
C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力
D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改
5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税
D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补
6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。
A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届
B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届
7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240
9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%
10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。
A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出
12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格
14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则
15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元
16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系
D.避免双重征税的确定
17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税
B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25
19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定
21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。
A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床
22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。
A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税
D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核
23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天
C.预收货款结算方式下收到货款的当天
D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得
25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。
A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料
2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。
A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税
D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单
3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会
4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得
5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。
B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。
C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。
D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。
6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。
A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入
7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署
C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会
8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379
9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票
C.行业统一发票 D.专用发票
10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法
C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法
11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费
12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元
13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。
A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积
D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积
14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465
15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息
C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权
16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。
A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元
C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元
D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元
17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得
B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得
D.个人承包期间取得的工资形式的所得
19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费
20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。
A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿
B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿
C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿
D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账
E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理
22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。
A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让
D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司
23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。
A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价
B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款
D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税
24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款
C.附属单位缴款
D.社会各界的捐赠收入
25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关
注册税务师财务与审计范文第2篇
1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85
3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。
A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量
4、下面有关公司章程的说法正确的是__。
A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效
C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力
D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改
5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税
D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补
6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。
A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届
B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届
7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240
9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%
10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。
A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出
12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格
14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则
15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元
16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系
D.避免双重征税的确定
17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税
B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25
19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定
21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。
A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床
22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。
A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税
D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核
23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天
C.预收货款结算方式下收到货款的当天
D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得
25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。
A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料
2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。
A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税
D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单
3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会
4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得
5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。
B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。
C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。
D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。
6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。
A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入
7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署
C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会
8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379
9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票
C.行业统一发票 D.专用发票
10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法
C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法
11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费
12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元
13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。
A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积
D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积
14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465
15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息
C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权
16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。
A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元
C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元
D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元
17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得
B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得
D.个人承包期间取得的工资形式的所得
19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费
20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。
A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿
B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿
C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿
D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账
E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理
22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。
A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让
D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司
23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。
A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价
B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款
D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税
24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款
C.附属单位缴款
D.社会各界的捐赠收入
25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关
注册税务师财务与审计范文第3篇
1、下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是__。 A.契税由财产的承受方缴纳
B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税 C.房屋产权相互交换，免征契税
D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款
2、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2008年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额500万元;向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元;本期为客户提供农机维修服务，取得含税收入24万元，购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，取得的货物运输业发票上注明运费3万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税__万元。 A.25.64 B.28.28 C.68.37 D.21.85
3、根据资源税的有关规定，纳税人开采或者生产的应税产品，其课税数量一般是__。
A.开采数量 B.计划生产数量 C.实际生产数量 D.实际销售数量
4、下面有关公司章程的说法正确的是__。
A.公司章程须由全体股东或发起人共同起草协商制定，否则公司章程不得生效 B.必须采用书面形式，经参与制定的股东和发起人同意并在章程上签名盖章才能生效
C.对公司、股东、董事、监事会、高级管理人员具有约束力
D.须经过出席股东会(股东大会)的股东过半数通过，才能进行修改
5、个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是__。 A.代扣代缴 B.按月纳税 C.按季纳税
D.按年计算、分月预缴，年终汇算清缴，多退少补
6、下列企业改制重组行为中，需要缴纳契税的是__。
A.对国有、集体企业经批准改建成有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权届
B.企业分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属 C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司的土地、房屋权属
D.破产企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权届
7、对一份凭证应纳税额超过__的，纳税人可向主管税务机关申请，用填开完税证或缴款书的办法纳税，不再贴花。 A.100元 B.200元 C.500元 D.1000元
8、某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格 6200元;本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税__元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格) A.483000 B.478550 C.439240 D.391240
9、设在沿海经济开放区和经济特区，经济技术开发区所在城巾老市区的生产性外商投资企业，其所适川的税率为__ A.30% B.33% C.20% D.24%
10、下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是__。 A.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费
B.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 D.对于由委托方提供材料的加工合同，无论加工费和材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
11、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是__。
A.接受关联方投资支付的超过标准的利息支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.为购买原材料向银行贷款的利息支出 D.为建造固定资产发生的合理的利息支出
12、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
13、根据行政法理论，行政机关工作人员的法律地位体现在()。 A.非因法定事由、非经法定程序，不被免职、降职、辞退或者处分 B.对重大、复杂案件所作的处理决定免责 C.行政诉讼中具有诉讼当事人的地位 D.具有行政主体资格
14、下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是__。 A.实质课税原则 B.税收公平原则 C.平等性原则 D.公众信任原则
15、甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税为__。 A.0万元 B.6万元 C.21万元 D.66万元
16、国际税法的国家税收主权原则的一个重要的表现是__。 A.税收管辖权的确定 B.税基与税率的确定 C.税收协调关系
D.避免双重征税的确定
17、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是__。 A.自产自用应税资源不缴纳资源税
B.各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量 C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量
D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税
18、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。 A.22571.25 B.66000 C.4331.25 D.6571.25
19、某企业当前普通股每股市价40元，预计每股股利为4元，发行普通股时筹资费用率为2%，预计股利每年增长3%.则留存收益资本成本为__。 A.13% B.13.20% C.13.27% D.14.6% 20、根据前面的计算结果，应选择的筹资方案为__ A.选择A方案 B.选择B方案 C.两个方案都可以 D.不能确定
21、增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是__。
A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资 C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床
22、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。
A.只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B.当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C.退税实行按限额退还增值税
D.《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核
23、消费税的纳税义务发生时间为__。 A.分期收款结算方式下实际收款日期 B.赊销方式下收到货款的当天
C.预收货款结算方式下收到货款的当天
D.预收货款结算方式下发出应税消费品的当天
24、不同所有人的财产合并在一起而形成不可分割的新财产的所有权取行方式是__。
A.继受取得 B.善意取得 C.孳息收取 D.添附取得
25、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为__元。 A.8 000 B.8 600 C.8 400 D.9 600
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、改制的税务代理机构必须向省级注册税务师管理机构改制申请报告并附__报告。
A.脱钩改制后的章程及出资人的材料 B.中华人民共和国注册税务师资格证书 C.脱钩后注册税务师及从业人员的材料 D.办公地址及办公用房产权或使用权证明 E.清产核资、产权界定、净资产处理的材料
2、关于特定企业或特准货物出口退(免)税的有关规定，说法正确的是__。
A.小规模纳税人自营或委托出口的货物，一律免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税
B.对一般物资援助项下出口的货物不予办理退税 C.代理出口货物一律在受托方退(免)税
D.对利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标由外国企业中标的进口机电产品予以免征进口环节税收，由国内企业中标销售的机电产品不予退税 E.国内原材料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定办理报关手续，并签发出口退税报关单
3、设立股份有限公司，向公司登记机关申请登记的是__。 A.全体股东指定的代表 B.全体发起人指定的代表 C.共同委托的代理人 D.董事会
4、根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理正确的有__。 A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.自创商誉的摊销年限不得低于10年
D.在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除 E.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费作为受赠所得
5、下列对增值税“出口退(免)税”相关说法正确的是：__ A.出口货物准予退(免)税的税种仅限于关税、增值税、消费税。
B.出口企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的任何货物，出口时不得作扣除和退税。
C.外贸企业出口、销售环节的增值税免税，同时给予“抵、退”。
D.外贸企业出口货物增值税应以购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算。
E.外贸企业所出口货物在出口前已征增值税和应退税之差应计入企业成本，不能结转下期继续用于计算出口退税。
6、根据营业税暂行条例的规定，下列说法不正确的是__。
A.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税 B.单位和个人从事快递业务按服务业征收营业税
C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按交通运输业征收营业税
D.报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取的版面费收入，按照服务业征收营业税
E.代开发票纳税人实行联运业务的，其计税依据为代开运输业发票注明的营业税应税收入
7、下列选项中，具有行政主体资格的是__。 A.国务院办公厅 B.审计署
C.街道办事处 D.国家税务总局 E.居民委员会
8、该个体户1-4月份累计应纳税所得额为__元。 A.12194 B.17220 C.13389 D.16379
9、发票的种类分为__。 A.增值税专用发票 B.专业发票
C.行业统一发票 D.专用发票
10、下列行政行为的合法要件不正确的有__。 A.行政行为的主体应当合法 B.行政行为的客体应当合法
C.行政行为应当符合行政主体的权限范围 D.行政行为应当符合法定程序 E.行政行为的内容应当合法
11、下列各项中，可直接免征外资企业所得税的有__。 A.外国投资者从外商投资企业取得的利润
B.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得 C.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得 D.为林业、牧业生产提供专用技术所取得的特许使用费
12、当月准予抵扣的增值税进项税额为__。 A.6.03万元 B.6.17万元 C.5.63万元 D.3.54万元
13、城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当缴纳城镇土地使用税的依据包括__。
A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积 C.某饭店尚未取得土地使用证书，据实申报的土地面积
D.某房地产公司依据土地管理部门的批准，开山填海整治的土地面积 E.某林场依据土地管理部门的批准，改造的废弃土地面积
14、某中国公民2006年受中方企业委派到某外商投资企业任董事，中方企业每月支付工资2000元，外商投资企业每月支付工资5000元，董事费8000元(交给中方企业)，则该个人每月应纳个人所得税__元。 A.865 B.1985 C.1960 D.2465
15、最有代表性的跨国投资所得包括__。 A.股息 B.利息
C.特许权使用费 D.转让证券 E.转让股权
16、某企业在甲省设立独立核算、自负盈亏的矿山开采锰矿石，2003年9月开采并销售锰矿石78900吨，该矿山在乙省设有一下属开采单位，开采锰矿石35400吨，销售30000吨，锰矿石的税率为：甲省15元/吨，乙省21元/吨。根据上述条件，下列表述正确的有__。
A.该企业在甲省缴纳资源税1183500元 B.该企业在甲省缴纳资源税1633500元
C.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税630000元
D.该企业在乙省缴纳的资源税由在甲省独立核算的矿山计算划拨，应纳资源税450000元
17、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A.自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B.由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C.因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E.超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
18、个人所得税税目中的“对企事业单位承包承租经营所得”包括__。 A.个人承包承租经营所得
B.个人取得的转包或部分转包所得 C.合伙企业的承包承租经营所得
D.个人承包期间取得的工资形式的所得
19、根据企业所得税法的相关规定，企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有__。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C.为投资者或者职工支付的商业保险费
D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金 E.购入生产设备运输途中支付的保险费
20、以下关于消费税的纳税地点表述正确的是__。
A.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人经营地的主管税务机关申报纳税
B.委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
E.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
21、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。 A.甲一般纳税人企业2009年1月1日成立， 2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿
B.乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿
C.丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿
D.丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账
E.戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理
22、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应征收土地增值税的有__。
A.以房地产抵债而发生房地产产权转移的 B.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的
C.某外商投资企业将其接受投资的房地产对外转让
D.建造普通标准住宅出售增值额超过扣除项目金额20%的 E.将房产捐赠给子公司
23、根据消费税现行政策的有关规定，下列说法正确的有__。
A.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1目的国家外汇牌价
B.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，不得扣除外购应税消费品已纳消费税税款
D.纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时，可以扣除外购珠宝玉石的已纳税款
E.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税
24、某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有__。 A.财政补助收入 B.财政拨款
C.附属单位缴款
D.社会各界的捐赠收入
25、税收法律关系中的征税主体，包括__。 A.国家税务局 B.海关
注册税务师财务与审计范文第4篇
一、企业清算管理的现状分析
现代企业在日常经营管理过程中, 会受到很多因素的影响, 这些因素不仅会直接影响到企业的经营和管理效果, 而且严重的时候, 还会直接导致企业在经营时, 遭受到严重的风险打击。特别是当前市场竞争越来越激烈, 企业在发展过程中, 如果无法保证自己的发展前景, 那么就会逐渐被整个市场所淘汰。企业一旦被淘汰, 就会面临脱产的危机。企业在确定破产的时候, 势必会经历企业清算这一环节。但是当前通过对我国企业清算管理的现状进行分析, 发现仍然有很多问题存在于其中, 对企业清算管理的效果造成了严重的制约影响。首先, 企业在清算的时候, 与清算相关的税收管理并不能够有效的落实到实处。现阶段, 我国税务部门在日常工作过程中, 特别是在税收征管的工作落实过程中, 只是单纯对一些正常经营的企业, 进行所得税的管理和处理。但是却没有意识到即将破产, 或者是已经破产的企业, 也需要进行所得税的管理, 尤其是在企业清算管理这一环节中, 更要落实所得税的管理措施。很多企业在具体操作过程中, 为了避免上缴所得税, 会通过各种不同类型的措施, 甚至是利用一些不正的方式, 并没有将需要上缴的税务进行上报。这样不仅会直接导致税收出现严重的流失现象, 而且这一问题也逐渐成为税务管理在具体落实过程中的盲点。
其次, 清算所得申报管理在具体实施过程中, 其中存在很多的漏洞问题, 这些漏洞将会直接影响到企业的清算管理效果。企业纳税一般是由正常持续经营所得、清算所得这两个部分相互组合而成。正常持续经营背景下的所得税, 一般需要按照相关的法律法规, 对其进行定期的纳税, 在纳税时, 可以根据年、季度或者是月份等各种不同类型的方式, 来保证纳税的按时性和有效性。清算所得主要是指, 企业由于不善经营, 导致破产或者是已经停止经营的背景下, 要及时采取有针对性的措施, 对企业进行清算处理。这两种不同类型的纳税类型, 其实都属于企业所得税的表现形式。但是需要注意的一点就是, 在具体落实纳税相关管理工作的时候, 由于对这两个概念的理解不同, 所以在具体操作过程中, 也会出现不同的运作方式。这样就会导致税源管理在具体实施过程中, 仍然会受到很多因素的影响, 导致其中的漏洞问题无法得到有效的处理。
二、企业清算中会计与税务审计的内涵分析
(一) 企业清算会计的内涵分析
企业清算管理在具体落实过程中, 会涉及两个方面的内容, 其中包括会计和税务审计。企业清算会计在实际应用过程中, 有自身的职能作用需要发挥, 与税务审计之间具有一定的关联性, 但是相互之间又是以一种独立的方式存在。在针对企业清算会计进行分析的时候, 首先, 要成立企业清算组。凡是企业在宣布破产或者是直接解散之后, 要结合实际情况, 建立和组织企业的清算组, 同时还要帮助清算组, 完成对企业各个环节资产、债务的登记和处理。与此同时, 还要结合实际情况, 对企业的所有资产、涉及的债务以及债权等进行详细的核查和登记, 在针对一些有限责任公司进行清算的时候, 一般清算组的成立, 需要在其中聘请一些注册的律师、会计师等, 这样能够保证清算组在日常工作时的质量和效率。在企业清算具体实施过程中, 清算组必须要意识到自己的责任和义务。在具体操作过程中, 必须要对公司的财产进行分别有效的编制和落实, 特别是在财产清单、资产负债表等方面, 要保证每一项的记录都具有真实性和有效性, 保证这些数据记录的准确性。其次, 要对会计账目进行科学合理的设置和落实。通常情况下, 企业所留下来的所有财产, 应当全部由企业组织的清算组来进行管理和记录。清算组在具体操作过程中, 要保证一定的客观性, 将与清算相关的各个环节、各个内容全部都记录下来, 保证记录的及时性和准确性。在针对会计账目进行设置的时候, 要保证该账目在实际应用过程中, 能够将各个环节所存在的全部都体现出来, 比如利润、成本等。
(二) 企业清算税务审计的内涵分析
企业清算过程中, 除了会计的职能作用应当充分发挥出来之外, 还要意识到企业税务审计在其中的重要性, 要将企业税务审计的作用落实到实处。在具体操作过程中, 要根据实际情况, 对企业清算中的所得税进行妥善处理。在针对企业清算中的所得税进行处理的时候, 为了保证处理结果的准确性和有效性, 必须要按照市场的交易价格, 或者是针对资产可以实现变现之后的价值来进行计算。在计算完成之后, 可以通过资产转让等方式, 从中获取到相对应利润, 同时还可以对损失进行有效的计算。另外, 还需要注意的一点就是, 在统计和整理过程中, 要将在偿还债务、清理债权过程中的利润、损失等进行详细的记录。在具体处理过程中, 要结合实际, 针对需要被处理, 或者是预计要产生出的费用进行详细的分析。同时还要严格按照国家规定的法律法规, 对这些问题进行妥善处理, 对企业的损失能够起到良好的弥补作用。
在具体清算过程中, 为了保证清算结果的真实性和有效性, 应当注意几点问题。首先, 要认识到我国相关法律法规在其中的重要性, 国家提出了明确的规定, 任何一个企业的所得税, 在制定和落实与其相关的一些优惠政策时, 不能够被应用在清算所得税方面。在实践中, 要构建和落实符合相关发展的政策, 这样可以受到国家在针对一些重点扶持产业时的优惠待遇。企业在宣布破产之后, 在针对企业进行清算管理的时候, 一般企业的生产活动和经营活动已经全部都停止。所以与清算不相关的一些法律法规、政策规定等, 就无法适用在企业所得税的优惠政策方面。但是需要注意的一点就是, 企业即使已经破产, 但是仍然需要根据相关法律法规, 上缴对应的企业所得税。其次, 在针对企业进行清算的时候, 在针对资产损失进行处理的时候, 要结合实际情况, 保证整个清算过程的有效性和准确性。企业在针对各种不同类型的损失进行处理的时候, 其实在税法中并没有明确的规定和要求。企业在清算的时候, 为了能够从根本上促使资源可以得到有效地节省, 提高清算效率, 这些损失的清算和管理, 其实并不需要上报给相关的主管单位, 直接可以由清算组进行清算处理。
三、企业清算中会计与税务审计的具体落实措施
(一) 明确规定清算义务人的责任
在当前社会主义法制建设速度越来越快的背景下, 与其相关的一些制度在构建和具体应用过程中, 受到了人们的广泛关注和重视。在这种背景下, 我国也结合了实际情况, 出台和落实了一系列与企业清算相关的法律法规。在法律法规的制定和落实过程中, 明确指出了清算违法行为的相关法律责任。在针对企业进行清算管理的时候, 如果出现隐匿财产, 或者是对财产负债表等无法进行有针对性的查找和处理时, 那么会直接由公司来进行登记处理, 并且上交给相关机关来进行整改。针对一些隐匿财产进行处理的时候, 要根据情节的严重性, 对其进行罚款处理。在针对一些直接负责的主管以及工作人员, 也要根据情节的严重性, 对这些管理人员进行罚款处理。这些罚款在具体实施过程中, 其实大多数都是针对责任人员来进行处理。但是在针对清算义务人的法律责任进行确定和处理的时候, 现如今仍然没有相关的法律法规可以作为依据来对其进行落实。
与当前法律在实际应用过程中的综合性特征进行分析, 发现凡是与清算企业之间具有联系的工作人员, 特别是相互之间存在一定的利益联系的人员。在针对企业进行清算管理的时候, 如果这些人员拒绝清算组的要求, 或者是在实践中, 故意拖延清算组的清算任务, 促使清算组的一系列任务无法真正落实到实处。这样不仅会导致企业的资产受到严重的损失影响, 而且还会导致相关工作人员的一些基本权益无法得到有效的保障。这些行为都触犯了相关的法律法规, 可以根据情节的严重性, 对这些行为进行严肃处理。所以, 在这种背景下, 要结合实际情况, 积极采取有针对性的措施, 对清算义务人的相关法律法规, 进行及时有效的完善和优化, 这样才能够将该制度落实到实处, 对清算义务人起到良好的约束作用。
(二) 针对企业解散清算登记备案建立和完善相关制度
当前社会经济不断快速发展, 很多西方发达国家在发展过程中, 为了从根本上保证企业在清算管理整个过程中的透明性和有效性。在实践中, 不断加大对企业整个清算流程实时有效的监督和管理, 特别是在针对企业结算进行登记处理的时候, 对其提出了有针对性的规章制度, 对整个流程起到良好的约束作用。
四、结语
企业清算管理在具体落实过程中, 要意识到会计与税务审计在其中的重要性。结合实际情况, 成立清算组, 保证清算组成员的专业素质和技能水平能够达到一定标准和要求。这样不仅能够结合实际情况, 在充分了解会计和税务审计内涵的基础上, 能够将企业清算中的会计和税务审计作用充分发挥出来。同时, 还要保证相关法律法规的万和落实, 这样才能够提高企业清算管理水平, 保证各方的基本权益得到保障。
摘要：现代企业所面临的竞争环境非常恶劣, 企业相互之间的竞争也越来越激烈。一旦企业在竞争中失败, 有很大概率就会面临破产的后果。企业一旦破产, 会涉及企业清算这一环节, 根据企业的实际情况, 对企业的剩余资产进行全方位有效的清算和处理。本文针对企业清算中会计与税务审计实务进行研究, 这样不仅能够从根本上规定市场的秩序, 而且还能够为债权人的合法权益提供有效保障。
关键词：企业清算,会计实务,税务审计
参考文献
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注册税务师财务与审计范文第5篇
综合分析, 随着社会经济的发展, 对注册会计师工作的职能作用的要求也在不断提高。注册会计师工作作为国际通用的贸易语言, 在企业并购的战略部署下必将发挥重要的基础性作用。
一、经济全球化的今天注册会计师工作所面临的机遇
(一) 我国正在由"跟跑者”转变为"领跑者”
企业并购战略的领导下, 我国正在由"跟跑者”变为"同行者”, 甚至是"领跑者”。同时, 我们也应该清醒地看到, 与发达国家相比, 基于我国原有的注册会计师工作准则不强, 注册会计师工作水平存在明显差距, 部分地区的差距并没有减少, 但趋势有所扩大;同建设世界其他强国注册会计师工作行业相比, 我国注册会计师工作基础仍然薄弱, 注册会计师工作能力还有很大差距。这些都要求我们要全面提升自身的注册会计师工作能力, 进一步挖掘注册会计师工作与企业的关系, 与各行业间进行有效的联动。
(二) 注册会计师将在世界舞台拥有更多机遇
根据2015年"中国人力资源调研”, 一半的受访者表示:"中国正面临注册会计师工作专业人士的短缺。他们认为, 造成这一问题的四个主要原因是教育市场脱节、国内企业复杂化、企业要求越来越严格、国内企业的快速扩张战略。然而, 有1/4的海外投资企业的受访者表示, 公司找不到足够的注册会计师工作专业人员参与公司的海外投资和运营。
由此而言, 中国经济现已进入"新常态”阶段, 中国企业在寻找合适注册会计师工作人才的过程中, 正经历着难以想象的挑战。由于境外投资和企业并购战略影响了经济转型, 使得企业对注册会计师工作人才的需求不断加剧。
(三) 注册会计师工作的中介机构面临着全新的课题
注册会计师工作是全球公用的商业语言, 同时也是全球市场经济进行商业信息交流的最好方式, 在中国现今大规模的"引进来”和"走出去”的节点, 如何利用好过国外的两个市场以及两种资源, 将成为注册会计师工作行业转型的一大待解决问题。
在新的形式的影响下, 注册会计师工作应当引入新的方法和标准来实现国家建设的再次蜕变, 通过行业发展来提高对国家新兴战略的适应性, 来使中国的注册会计师工作行业在处理国际事务中的话语权这一能力获得显著的提高。
(四) 中国税务服务业迎来迅猛的发展
企业并购战略, 影响了中国对于"走出去”的税收问题, 各个企业目前仍然处在从无到有的学习过程, 由于这部分税收带来的国际税收准则、信息交换和境外所得税等复杂多样的税收问题, 由此可以看出企业并购正处于税收上的成长阶段, 但是, 其对于税务服务行业又意味着迎来了一个千载难逢的发展机会, 它提供了更多国内企业走出去的机会, 对国内企业站在世界的舞台提供了非常大的帮助, 对税务行业也有巨大的促进作用。
二、企业并购中的注册会计师审计风险
(一) 财务报表层次的重大错报风险
财务报表层次的重大错报风险包括宏观环境、股权结构与治理结构、经营理念与诚信状况三个方面。中国在企业并购战略的引导下, 正式进入国际化的轨道, 不过与之而来的是与其他国家相比, 经验明显不足, 接轨较晚, 差距较大, 在国内有相当一部分企业没有合理的办法来适应企业并购所带来的新的环境, 更有部分的官员自动忽视了企业并购所带来的问题, 在一些建设项目在建设的不对称中, 很容易就可以看到, 一些项目, 甚至支持政府, 支持企业积极推进建设进程, 但一旦涉及外国项目, 就会因一些资金等各方面的因素停滞不前, 导致财务报表层次的重大错报。
(二) 固有风险
该风险包含复杂的会计处理、会计政策及会计估计变更、商誉等方面。在并购中, 固有风险就无法避免, 审查商誉、金额等都是风险载体。因企业并购设想的提出, 一些企业就会开始进行财务披露, 这个过程的固有风险依然存在, 虽然并购的1举动会使得企业飞速发展, 但是却会使得境外企业审计监管难度急速上升。
(三) 控制风险
对于注册会计师而言, 控制风险主要包括并购前内控体系不完善或执行不力的风险和企业并购后业务活动变化带来的风险等。在这个过程中, 并购项目的投入、招标、采购、股评以及基础设施建设等等环节都存在着大大小小资金的漏洞, 为了确保企业并购建设的健康有序地进行, 则要避免国内企业在境外造成国有资产流失, 腐败的现象, 摸索出资产流失的规律, 制定相应的制度, 建立相对完善的审计及反腐败机制。
三、企业并购中的注册会计师审计风险防范对策
(一) 完善并购审计财务报表的相关规定
在并购活动中, 并购双方为了获取更有利的并购价格、实现利益最大化, 很可能会尽力“拉拢”审计人员。因此, 法律法规的制定则是不可缺少。目前, 中国注册会计师事务所内部机构重复, 资本核算, 核查, 基建投资和治理研究等服务重叠, 适应能力差, 人才不足, 而国际注册会计师事务所资本雄厚, 技术先进, 管理经验丰富, 拥有遍布世界各地的分支机构, 我们很难抗衡。因此财务报表层次可在相关规定里进行加强与规范, 并在财务报表控制中找到更好的财务层次区分, 以防止错报风险出现。
(二) 成立专业的并购审计团队和机构降低固有风险
该团队及审计研究机构应以事务所为中心, 吸引专业人士, 更多类型的业务, 增加业务规模, 开拓新业务, 利用规模优势, 高度专业化, 分工化, 同时要实现经营政策的多元化, 加快对管理研究, 税务法律咨询, 代理注册会计师工作, 代理税务申报等方面的发展, 可以预计在未来一段时间内, 中国注册会计师工作服务市场将有很大的潜力, 从单一服务向整合服务转型。在如今新的经济形势之下, 网络已经作为企业业务活动当中的重要工具。中国注册会计师工作人员的知识结构和能力将面临全方位的挑战。中国注册会计师工作市场将呈现出国际化的发展趋势, 这个转变使得中国注册会计师工作从业人员必须增强竞争意识和风险意识, 树立国际化观念。这不仅要求掌握国内注册会计师工作业务, 还需要掌握国际注册会计师工作方面的知识, 熟悉国际商务细则, 国际经济形势, 懂外语、电脑并且具有较高的信息处理能力, 外部沟通能力和环境适应能力。还需加强对注册会计师事务所人员的培训, 学习国际贸易知识和国际注册会计师工作准则, 迅速更新知识和思想, 通过了解学习国际注册会计师工作实务来缩小与国际的差距。因此, 我们应该加快在中国的注册会计师工作行业高层次人才的培养, 积极实施人才发展战略, 提高注册会计师工作行业的专业水平和实践素质和综合素质。
(三) 完善并购审计风险控制机制
企业应在重大并购审计领域强调“高审计风险=高审计责任”原则, 促使会计师事务所在并购审计中引入并购审计风险控制机制。除了并购审计风险控制机制的制定外, 中国注册会计师事务所可以加强与国际的合作交流, 建立与国外的事务所相依的注册会计师事务所, 利用其庞大的网络收集数据和先进的业务管理经验, 快速扩大业务规模, 提升企业竞争力走国际化发展之路。在中国的注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则差异方面, 为了确保公平有序的市场竞争, 中国应当从国际注册会计师工作准则的内容中学习经验和不足。随着国际经济形势的变化, 注册会计师工作准则的修订也要确保实时变更, 按照中国注册会计师工作行业发展和注册会计师工作国际化要求制定注册会计师工作规则, 使注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则的内容基本一致。注册会计师工作信息的公布也应符合国际注册会计师工作惯例, 提高信息质量, 加强注册会计师工作报告中对国内外用户的真实性, 为各方管理决策提供可靠的注册会计师工作信息。
摘要：本文从审计人员的视角, 研究和探讨企业并购审计的审计风险及产生缘由, 进而提出相应的对策, 以引导企业重视并加强对并购审计过程中风险的评估与防范, 从而降低并购审计风险, 使并购活动在企业资源配置优化中更好地发挥作用。
关键词：企业并购,注册会计师,审计风险
参考文献
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[2] 熊梦云, 彭卉.企业并购审计风险及其防范[J].财会月刊, 2013 (16) .
注册税务师财务与审计范文第6篇
1、非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年。
2、经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满六年。
3、经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满四年。
4、经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或非经济类、法学类 硕士学位后, 从事经济、法律工作满两年。
5、 取得经济类、法学类硕士学位后,从事经济、法律工作满一年。
6、获得经济类、法学类博士学位。
7、在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满一年。
报名条件中有关学历的要求是指经国家教育行政部门承认的正规学历，从事相关专业工作年限的计算截止日期为报考年底。
(二)按国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满两年的人员，可免试《税法
(一)》、《税法
(二)》和《财务与会计》 3个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》2个科目的考试。