注册会计师的技术因素范文第1篇
发点经验给你(本人原创的。)
能考，一门一门的准备，今年才考完，现在是备考2010年注册会计师的最好时间。 我跟你说说所需要的底子，可能会对你好一些。
会计，需要有中级会计实务，成本会计，财务管理，财务报表分析的底子。
审计，要会计学得好，审计才容易懂，这本书枯燥，比会计花的时间还要多。
财管，需要有财务报表分析，管理会计，财务管理，成本会计的知识。
经济法，没基础，也可以学。
税法，需要有会计基础的知识。
风险管理，我没考过，我是考老制度。
现在注册会计师刚考完不到一个月，应该是说最好预习明年的注册会计师的时间，考注册会计师，切忌不可贪多，不可高估自己活着低估注册会计师的难度。
现在最好不要把6本书买全，因为教材肯定会变动，尤其是税法明年变动会很大，我建议你一科一科的准备，准备好一本书，再买一本书准备，准备到明年4月，看你的准备情况，再决定考几科，以我个人的看法，我绝对你报考三科最为合适，经济法，税法，风险管理，这几科与会计联系不是很大，与会计稍微联系大点的是税法。辅导书不一定要买，最好报个班，现在报2010年的班，是送2009年的，建议你最好报考网校，跟着学，效果会比较不错的。 另外在准备的过程中，切忌莫放过大题，因为考试如果一道大题没做，及格的可能性就很小，一道大题都差不多18分左右，如果以道没错，就是80分往下起平，也就是说，正确率要达到80%才有希望及格，但正确率达到80%的，一般都能把题目做完，宁愿平常多错一点，也不要放过大题。
关于搭配的问题：
1.会计审计(+税法)：这样搭配无可厚非，有人说先考这个，考了这个等于注册会计师考了一半，这种说法本身没什么错误，但是这么搭配是因人而异的，本身会计的难度最大，审计花费的时间比会计还要长，所以这样的搭配适合底子非常好，并且有时间比较，爱钻研大题的那种。如果你现在准备的话，可以试试，建议最好试听网校的辅导班，有10节免费的，其中包括第二章，如果第二章都听不懂的，建议不要准备。
2.会计税法(+经济法/+风险管理)：这样搭配比第1种搭配要少花3个月的适合，这种报法适合大三的学生，专业课即将学完，并且没有其他考试，只考注册会计师的，这样如果考上，对毕业找工作相对好点。
3.税法经济法(+风险管理)：这种适合考试经验不足的，归纳能力不强的，适合先从这个考起。
4.财管经济法(+风险管理/+税法)：这个搭配是最省时间的，但特别针对概率论与数理统计学的不错，并且学过金融的朋友，因为财管的期权股价是最难的章节，其次是企业整体价值评估，数学学得好，有金融底子的，会省时省力。害怕数学的不适合这一条。
注意：这个《会计》与注册会计师的每一门都有联系，其中与审计税法联系最大。这个《会计》并不是基础，更不是《会计基础》，很多学会计的，考这一科，考10多分，20多分都是正常的，大题一个不会的很多。所以最好有点心理准备，这个《会计》需要财管，成本会计的底子，第二章金融资产中，就涉及年金(资金时间价值)的知识。
《经济法》《税法》需要有《会计基础》知识，经济法的公司法，证券法，就要判断现金流量，净利率问题，一点会计基础都没有，肯定不行的。另外票据问题，如果是非会计专业，也不好理解，肯定要多费时间。《税法》更加需要有《会计基础》知识，企业所得税，财务报表，各项费用，固定资产折旧，增值税，这样的基本知识都没有，可以不用去考。
下面是如何学习的问题，风险管理我没有考过，也不需要考了，所以我不好回答，审计我也是没掌握方法，所以也不回答，其他4科我来告诉你：
其实很多人说考经济法，税法不需要会计基础，是个错误。
首先是财管：并不像别人说的掌握公式就很容易考过，财管加客观题，要计算的是80分以上，学财管的底子是财务报表分析，成本会计，管理会计。其中成本计算肯定是年年都有的，这个是属于容易的题目，所以一定要会算。其次，通过历年的试卷看，财管的计算类型这么几个，容易的是财务报表分析，可持续增长率计算，最佳存货，最佳现金持有量，销售预算，风险计算，属于难的有期权股价，这个也是年年考，二叉树，斯科尔斯模型，肯定要知道，然后融资租赁，企业整体价值评估。10种类型的计算都要会，最基础的章节是年金，凡事考虑年限的，无非肯定是用到年金和风险的，其中数学最好是学过概率，你像风险计算中的标准差，方差，相关系数，全部是概率到财管的具体运用。
经济法：
经济法有点杂,归纳的东西多,归纳完之后,还有其他零散的.
1.归纳时间，这个是第一章，诉讼期限，肯定会考。还有比如多少日登记，多少日见报，多少日发出公告，等等，破产法，公司法合并分立会提及。
2.归纳表决方式，合伙企业法，公司法，破产法，物权法，都会有。
3.归纳组织形式，比如董事会，监事会，股东会的，这些合伙企业法，外商法，公司法，破产法，物权法都会有。
4.归纳人事任免制度，比如公司法独立董事，比如破产法管理人，都会有。
5.归纳能否对抗善意第三人，这个物权法有。
6.归纳其他数字，这个很重要的。
重点章节往往是公司法，证券法，合同法，破产法，物权法。这些章节也容易结合。 税法：
而税法不同.
因为你看税法,出题就有很对性,计算题都是出税种,叫你算多少税,分值比例较高,所以你如果计算做得好,考80分都容易,我这么告诉你几点,你回去好好看看税法.
税法从增值税,除了个人所得税和企业所得税外,书上黑体字,都是按照这么一个顺序.
1.各个税的概念
2.征税对象,纳税义务人.
3.计税基础,这个是计算的关键,哪些要计税,哪些要剔除,哪些算组价,你列一张表.
4.纳税时间,地点,税收优惠.
你按照这4样,再归纳第5个.
5.与房子有关的税,你看历年试卷,年年都会考到.
你这么一归纳,税法顶多归纳出30页4A的纸,肯定能过了.
会计：会计我一直头疼，把最难得看了，但是今年放水，考些不看的地方，但是会计也要有财管的基础，第二章金融资产就需要财管，未确认融资收益，所以学会计必须有底子，有中级财务会计的底子，有财务报表分析，税务的知识。
学会计我的归纳不到家，但是还是必须说，各个章节的联系，金融资产，投资性房地产，非货币性资产交换，长期股权投资都是有着联系，所以这几章要学好。
然后财务报表，合并财务报表，所得税会计是难点。
归纳有以下这么几点：
因为会计其实是考你的会计准则问题，很详细的，所以首先要
1.归纳会计科目核算内容
2.归纳以什么价值核算，你比如历史成本，公允价值，到底是什么价值。
3.归纳相同点，比如哪些要提减值准备，哪些可以冲回，哪些不可以冲回。
4.对比，资产对比负债，对比所有者权益。
5.共性，资产里面的，比如金融资产的可供出售金融资产，持有至到期的资产，共同与差异，金融资产与投资性房地产的共性。
审计我没学好。
备考中注意这么几点：
1.不能因为没有2010年的教材而不预习，用09年的教材预习，最好不要买辅导，报个班比较稳妥，因为你如果面辅导，有以下两个方面不好，如果你考得多，会感到预习时间不够，再就是万一教材改变大，做成了一个印象反倒不好。还不如报个班，把习题班学会就好了。等新书一下来，就赶紧做题。
2.心态放稳，不是很难的考试，只是到了那里，会有两个想法，一是题目不难，但是不会，二是感觉一整本书都是重点。
3.最怕的是高估自己，低估注册会计师，很多考过初级，中级，盲目觉得自己的自学能力不错。
4.要坚持做大题，最怕的就是看到大题，就脑袋里面思考一下，不动笔，而直接去看答案。
如果你还有什么不懂的问题，可以百度搜索一下“会计考友论坛”或者加我百度HI，或者语音聊聊。
注册会计师的技术因素范文第2篇
注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。改革开放以来，我国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展，取得了显著成绩。目前，会计师事务所超过7400家，执业注册会计师超过8.5万人，从业人员近30万人，注册会计师执业范围和服务对象日益拓展，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，社会影响力和国际话语权逐步增强，注册会计师行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。但是，由于起步较晚、基础薄弱等多种原因，我国注册会计师行业的整体水平与经济社会发展要求和全球会计行业发展
水平还有较大差距。为加快我国注册会计师行业健康发展，现提出以下意见：
一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义
(一)加快发展注册会计师行业，是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求。注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸，规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着
重要作用。
(二)加快发展注册会计师行业，是贯彻中央“走出去”战略的重要举措。会计是国际通用的商业语言，企业跨国经营、资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持。注册会计师行业为我国企业进入国际市场提供会计、税务、管理咨询等综合性服务，有助于我国企业在经营管理上与国际接轨，在更高层次和更
广领域内参与国际竞争。
(三)加快发展注册会计师行业，是应对国际金融危机、促进经济平稳较快发展的迫切需要。当前，我国应对国际金融危机取得了明显成效，经济运行正处在企稳回升的关键时期。注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量，充分发挥其在保增长、调结构中的作用，有助于落实国家重大宏观经济政策，确保投资安全和投资效益，为建立经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持。
二、加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则和主要目标
(一)指导思想。
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面总结行业发展经验，针对当前困扰行业发展的突出问题，着力从体制机制上深化改革、开拓创新，加强行业监管，推动诚信建设和组织建设，通过必要的扶持政策和鼓励措施，引导会计师事务所协调发展和走向国际，不断扩大执业领域和执业范围，全面提升执业质量和服务能力，大力改善执业环境和内部治理，促进注册会计师行业又好
又快发展。
(二)基本原则。
一是坚持解放思想、开拓创新。要立足我国国情，借鉴国际经验，在遵循法制要求和市场规则的前提下，大力支持会计师事务所改革创新，积极探索加快行业发展的多种模式、途径和方法，鼓励优化组合、
兼并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路。
二是坚持科学发展、规范管理。要以科学发展观指导行业发展，形成大型、中型和小型会计师事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理，不同规模的会计师事务所有序竞争、接续发展的格局。同时，强化政府行政管理和监督，充分发挥行业协会的服务、协调和行业
自律管理作用，健全会计师事务所组织形式、治理机制和行业制度，确保行业健康发展。
三是坚持诚信为本、质量第一。要始终把诚信建设作为行业发展的生命线，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力，使注
册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。
(三)主要目标。
力争通过5年左右的时间，努力实现以下主要发展目标：
——会计师事务所的规模结构优化合理。重点扶持10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。积极促进中型会计师事务所健康发展，努力形成200家左右能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所。科学引导小型会计师事务所规范有
序发展。
——会计师事务所执业领域大幅度拓展。认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，
推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。
——会计师事务所执业环境显著改善。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务、索取回扣等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。各地区、各
部门、各单位不得人为限制会计师事务所执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。
——会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学。本着有利于注册会计师行业健康发展、提高会计师事务所治理水平、增强会计师事务所竞争能力的原则，支持会计师事务所依法采用与其发展战略、业务特点和规模相适应的组织形式。进一步健全透明高效、相互制衡的治理结构和内控机制，不断完善内部管理制度和执业责任保险制度。全面提高会计师事务所内部管理信息化水平，基本实现大中型会计
师事务所利用信息化手段实施财务报告审计、内部控制审计和提供其他相关服务。
——注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力显著提高。通过制定和实施注册会计师行业人才战略规划，有计划、有步骤地培养造就一大批适应行业发展要求的国际化、复合型人才，建设一支诚信执业、
素质过硬的注册会计师队伍。
三、加快形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局
(一)重点扶持大型会计师事务所加快发展。
大型会计师事务所是在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务的会计师事务所。要积极探索适应大型会计师事务所发展需
要的组织形式，大力推进特殊普通合伙制。鼓励执业质量优良、治理机制科学、发展势头良好的中型会计师事务所采用多种科学有效的形式进行强强联合，发展成为大型会计师事务所。会计师事务所在结构调整、兼并重组、做强做大过程中，要重视资源的优化配置和集中管理，完善治理结构、打造强有力的后台支持
系统，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实质统一。
(二)积极促进中型会计师事务所健康发展。
中型会计师事务所是在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务的会计师事务所。要稳步扩大中型会计师事务所数量，不断提高中型会计师事务所专业服务能力和内部管理水平。鼓励信誉良好、成长快速的小型会计师事
务所重组联合，成为中型会计师事务所或其分所，提高为市场服务的能力和水平。
(三)科学引导小型会计师事务所规范发展。
小型会计师事务所是规模较小，主要提供相关专项服务的会计师事务所。小型会计师事务所要突出服务特色，重在做精做专。要科学引导小型会计师事务所在规范管理运作、严格质量控制的基础上，创新发展模式、服务方式和技术手段，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，使小型会计师事务所成为面向小
规模企事业单位和广大农村提供优质服务的主体力量。
四、切实加大促进注册会计师行业发展的政策扶持和引导力度
(一)完善扶持政策，合力促进发展。
财政部要会同有关部门进一步建立健全促进注册会计师行业加快发展的支持政策，在优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、外事外汇、税收政策、规范执业收费、优化发展环境等方面给予支持。要支持会计师事务所按照市场规律和平等互利、公平自愿的原则，采用多种发展模式进行优化组合、做大做强，确保合并、分立、重组和联合规范运作。要把注册会计师行业作为发展现代服务业的重要内容来抓，
突出工作重点，更好地发挥其在经济社会发展中的服务职能。
(二)坚持统筹兼顾，加强分类指导。
境外上市企业，金融、能源、通信企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业，应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的大型会计师事务所提供相关服务。鼓励大型会计师事务所通过收购、合并等方式在境外设立成员所或分所，重视发挥其窗口和平台作用，为增强境外业务竞争力创造必要条件。要为大型会计师事务所“走出去”提供便利条件，在境外投资促进、扶持、保障、服务、核准等方面给予支持，并在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面予以帮助。加快现有中外合作会计师事务所本土化进程，在我国法律框架和统一市场规则下公平竞争。支持我国会计师事务所在平等互利的基础上加盟国际
会计公司。
各级财政部门和注册会计师协会要研究探索引导社会合理选聘中小型会计师事务所的评价机制和措施。促进中型会计师事务所业务范围不断拓展和服务能力不断提升。支持小型会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账
乡管”代理记账业务。
五、全面实施注册会计师行业人才战略
(一)重视人才培养，抓好队伍建设。
会计师事务所要在行业人才培养中发挥基础性、主渠道作用。要制定员工职业发展规划和各层次人才培养计划，分阶段、分步骤抓好组织实施。加盟国际会计公司的中国成员所，要与国际会计公司签署人才培养协议。要积极参与注册会计师行业领军人才培养计划，加强业务练兵和岗位培训，致力于培养一批专业扎实、技术过硬、品德优良的领军人才。要改革完善人力资源制度，进一步优化激励约束机制、考核分配制度及合伙人进入与退出机制，把加快培养中青年管理团队和业务骨干列入重要议事日程，推动从业人员队伍顺利实现新老交替、平稳过渡。要培育尊重人才、保护人才的企业文化，形成以事业留人、待遇留
人、感情留人、合伙文化留人的良好氛围。
(二)搭建良好平台，创新培养机制。
各级财政部门和注册会计师协会要大力抓好行业领军人才和后备人才培养工作，力争用5年左右的时间，打造一批在业内具有较高声望、在行业“走出去”过程中能够发挥关键作用、承担国际化业务的复合型领军人物。要进一步完善注册会计师行业领军人才培养机制，健全选拔、培养、考核和使用制度。要进一步加大继续教育培训力度，着力提高行业从业人员的整体素质。要积极选聘高校应届优秀毕业生和海内外
优秀人才，抓好人才储备，优化队伍结构，为我国注册会计师行业发展提供人才保障。
六、严格注册会计师行业行政监管和自律约束
(一)加强行政许可，严格市场准入。
财政部和各省级财政部门要根据注册会计师法、行政许可法的要求和设立会计师事务所的规定，按照公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照法定程序严格审批会计师事务所。未持有中国注册会计师证书的人员、不在会计师事务所专职执业人员、在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员，不得担任会计师事务所的合伙人(股东)。在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起不满3年的会计师事务所，不得申请设立证券期货资格会计师事务所。要及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态，监督会计师事务所业务活动，防止出现重审批、轻监管等现象。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格的会计师事务所，不得承接
证券期货相关业务。禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告等行为。
(二)加强行政监管，提高监管效能。
财政部和各省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管，健全行业监管跨部门沟通协调机制，建立财政部门和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度，不断提高监管效能。要建立并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制，严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。财政部要重点加强对大中型会计师事务所及其注册会计师的监管。各省级财政部门要重点加强对小型会计师事务所的监管。采取多种形式交流监管经验，建立完善定期检查制度。要研究建立注册会计师监管责任追究制度，寓监管于服务之中，将强化监管与改进服务结合起来，将打击不良风气、违规行为与表彰先进、弘扬正气结合起来。要加强国际交流，把握全球行业发展动向，推动注册会计师行业始终保持良性快速发展
态势。
(三)加强协会建设，严格自律约束。
要充分发挥注册会计师协会的作用，不断提高管理和服务水平，促进行业又好又快发展。要加强注册会计师协会自身组织建设，严格注册会计师注册及考试制度，大力开展继续教育，夯实行业自律基础。要加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度，建立健全行业诚信信息监控体系，不断丰富和创新行业自律手段。要进一步完善执业准则体系和职业道德准则体系，促进注册会计师执业质量和诚信水平不断
提高。
七、不断加强注册会计师行业诚信建设和内部治理
(一)深化诚信建设，铸造诚信精神。
诚信是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基。要进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业法制教育和诚信建设。要不断完善行业信用管理制度和诚信档案制度，积极探索会计师事务所信用评级制度，建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，
有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。
(二)狠抓内部治理，建设人合文化。
会计师事务所要确立可持续发展战略目标，立足于打造“百年老店”。要吸收借鉴国际同行先进管理经验，充分利用现代信息技术手段，狠抓内部治理、严格质量控制，加快完善“权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的治理机制，建立健全以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度，增强管理的科学性和透明度，规范和理顺合伙人(股东)之间、合伙人(股东)与注册会计师和员工之间的关系。倡导大中型会计师事务所设立专门的技术支持部门、质量管控部门和信息技术部门，建立健全并有效实施全过程质量控制规程。各级财政部门和注册会计师协会在考察、评价会计师事务所时，要将其内部治理情况作为重要衡量标准。要采取切实有效的措施，积极培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任会计师、合伙人(股东)和高级管理团队要在文化建设中发挥主导作用，同时引导
和规范从业人员行为，形成整体团队的向心力，促进会计师事务所长远发展。
八、进一步强化注册会计师行业加快发展的组织领导
(一)加强行业党建，提供政治保障。
要加强注册会计师行业党建工作，健全行业党建工作机制，落实行业党建工作责任，加大行业党组织组建力度，发挥中国注册会计师行业党委的重要作用，不断扩大党的组织和工作覆盖面。要加强行业党员教育、管理和服务工作，不断提高行业党员队伍素质。要创新行业党建工作方式，增强党的工作活力，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保
证。
(二)强化行政领导，明确职责任务。
财政部作为我国注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、认真实施，确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处、抓出
实效。
各省、自治区、直辖市人民政府财政部门要充分认识加快发展我国注册会计师行业的重要意义，结合本地区经济社会发展实际，积极研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法，共同促进注册
会计师行业加快发展。
各级财政部门在推进注册会计师行业发展中，要重视发挥注册会计师协会的作用。
(三)加大宣传力度，营造良好氛围。
各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等的宣传力度，加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业
注册会计师的技术因素范文第3篇
一、为什么说独立性是注册会计师的灵魂
1、从注册会计师业的发展看，独立性是注册会计师发展壮大的内在推动力。注册会计师是市场经济发展到一定阶段的产物。随着商品经营规模的扩大，生产社会化程度不断提高，合伙制企业尤其是股份有限公司的兴起，促使企业所有权和经营权进一步的分离。一方面，企业所有者需要监督经营者、了解经营状况，以便做出是否继续保持资产的决定。另一方面，经营者则有如实反映公司财务状况和经营成果的责任和义务，反映的载体即公司的财务报告。由于所有者和经营者信息不对称，如果会计信息扭曲，必然诱使所有者错误决策，从而造成巨大损失。这时，客观上需要一个独立的第三人对公司会计报表的真实、合法作出鉴定。所有者通过聘请处于独立立场，具有专业知识能力的注册会计师对企业会计信息的真实性、合法性、公正性进行鉴证，可全面掌握经营者能力、业绩及公司发展前景。而经营者也需要通过注册会计师的工作来将企业的经营业绩、自己的努力程度展现在所有者及与企业利益相关者面前。注册会计师出具的审计意见，是其他企业选择交易伙伴、债权人信贷投放、潜在的投资者进行投资决策，税务部门征缴税款、法院进行经济判决以及政府宏观决策的重要依据。这就要求注册会计师必须切实保持超然独立，天平偏向任何一方，都可能使其他方利益受损，注册会计师一旦丧失独立性，不但破坏了与所有者的委托代理关系，而且会扰乱经济秩序，造成社会诚信缺失，甚至引发社会动荡。可以说，独立性是注册会计师行业产生、发展、壮大的内在推动力，是灵魂。对注册会计师丧失独立性的惩罚各国都十分严厉。由于帮助安然做假并销毁审计资料，具有89年历史的安达信灰飞烟灭。
2、从注册会计师审计的目的看，独立性是其生存的必要条件。注册会计师的主要职责是经济鉴证，其审计目的是根据独立审计准则的要求，对委托单位会计报表的合法性、公允性、会计处理方法的一致性发表审计意见，以合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可信赖程度。这就决定了注册会计师必须保持形式上和实质上的独立性。所谓实质上的独立，是指注册会计师与被审计单位毫无瓜葛，不卷入各方的利害关系，也没有代替所有者行使监督、奖惩权力，只是据实而言，提出公正，作出自己的职业判断，从侧面维护委托代理关系。例如，注册会计师对在审计过程中发现的需要调整的审计差异，应提请被审计人加以调整。如果被审计人拒不接受建议，注册会计师无权强制其调整，而是根据应调整事项的类型和重要程度，确定是否以及如何在审计报告中反映。这种实质上的独立还体现在注册会计师除了按工作量收取审计费用外，与委托方、被审计单位不存在任何经济利害关系。而形式上的独立，要求注册会计师时刻在社会中展示和树立自己独立的形象，例如不得也不应表现出与任何一方过分亲密的关系。为保证独立性，我国《注册会计师法》、《独立审计准则》、《注册会计师职业道德准则》等对注册会计师的执业规范、行为规范、道德规范及法律责任都作出了详尽的规定。可以说，注册会计师从接受审计委托到审计终结，独立性贯穿始终。任何有损独立性的行为都会对审计结果带来严重的负面影响。
二、对如何保持注册会计师独立性的四点看法
1、完善公司治理结构，规范制度基础。注册会计师产生的前提条件是财产所有权和经营权的分离。而我国目前国有经济在整个社会经济成分中占主导地位，国家是国有资产的所有者，国有企业依法经营管理国有财产。但国家和企业之间没有真正理顺财产义务关系，存在公司治理结构失衡、人格化主体虚置、责权利不清等弊端，会计师事务所也不是以独立的中间人身份出现，三者之间形成了扭曲的委托——代理关系。由于最终委托人缺位，企业成了注册会计师的实际委托人，注册会计师的审计意见成为顺应经营者要求或应付政府有关部门的工具。如果注册会计师坚持独立性，就有可能丢掉饭碗。如近几年，随着非标准审计意见(即带说明段的无保留意见)出具比例的上升，上市公司更换会计师事务所的比例也呈上升趋势。因此，必须进一步完善制度基础，要通过国有股减持和国有股流通，实现股权的多元化，解决国有股“一股独大”的问题；通过改革国有资产管理体制，使政府作为国有资产的所有者正确行使职能；按现代企业制度的框架完善公司治理结构，规范企业股东会，董事会、经理层的关系，让所有者、经营者各安其位，理顺委托代理关系，建立政府、企业、注册会计师之间的有效规则。
2、改革事务所组织形式。注册会计师向广大社会公众负责，这种责任仅靠责任心和职业道德的约束是远远不够的，必须通过制度加以规定。截止1999年，我国绝大多数事务所改制成为有限责任公司形式，而合伙制的事务所不足10％。这种形式过份强调了行业自身的功利性而忽视了社会责任。一旦承担民事责任，事务所民事赔偿能力很难到位。如“陕西精密”、“达尔曼”等大案，虽然有关责任人受到了严厉惩处，但广大投资者的财产损失却得不到赔偿。因此，加快有限责任事务所向合伙制改变是行业发展的必然趋势。首先要出台相关政策法规。目前，合伙制的政策还都是粗线条的，即使对已有的合伙制事务所虽然规定了合伙人要承担无限连带责任，但由于缺乏个人财产申报制度和社会信用监控体系，这种无限责任实际上落空。因此要通过政策法规及个人、社会信用体系的建立来将合伙人的有限责任落到实处。其次，转变事务所内部管理机制。事务所组织形式的改变必须完善内部管理机制，要吸取、借鉴国际同行合伙制的有益经验，按照合伙制的精髓，使会计师事务所趋于完善。特别要注重合伙人的选拔机制，让能者在其位。再次，要推行注册会计师职业责任保险。合伙人的财力必竟是有限的，要扩大其风险防范能力，应该辅之以责任保险制度。随着我国市场经济的发展和法制化建设的加强，注册会计师行业已开始进入法律诉讼高发期。一些事务所因索赔案件缠身而不得不破产关门。推行职业责任保险，不仅保护了各方利益，也提高了事务所自身的持续经营能力和社会公信力。最后，要提高会计师事务所的准入门槛，改变目前“小而散”的格局。对事务所年收入、从业人员资格、数量、业务范围等指标明确规定、从严控制，并通过整合现有的4000多家事务所，促进事务所提高执业质量，增强抵御风险的能力。
3、实行咨询与审计分业经营。随着经济的发展，注册会计师行业也不断发展，其业务范围也由会计报表审计扩大到代理纳税、会计服务、管理咨询等领域。世界上许多的会计公司(包括我国的一些大会计师事务所)都实行审计咨询混业经营。这也不可避免地影响到注册会计师的独立性。如从表面上看，安达信的毁灭是由于销毁、修改和安然审计有关的文件而妨碍司法公正，实际上一个重要原因是安达信在其信誉和利益的博弈中更多地偏向了利益一方。据报道，安达信从安然身上赚取的咨询费远比审计费要多。作为一家既从事财务审计又从事咨询业务的会计事务所，在赚了审计费后，再赚咨询费，又不影响审计精力的独立性太勉为其难。目前，安永、普华等会计公司都实行了分业经营。对我国注会而言，在各所的管理咨询业务尚未做大之前，借鉴美国做法，实行业务分拆，有助于促进各会计师事务所把精力集中在核心业务——鉴证和税务业务服务、企业财务审计、法律业务上，切实保证注册会计师的独立、客观、公正。
4、建立健全政府监督与行业自律相结合的监管模式。从国内外情况看，注会行业一直是一个高度自律的行业。国际“五大”会计公司的丑闻及国内一系列造假案件对注会行业的民间自律为主的监管模式提出了挑战。作为行业权益的维护者和代言人，注册会计师协会还能够扮演好监管者的角色吗?能够在裁判员和运动员两个角色间取得平衡吗?而同业互查的可信度令人怀疑。在安达信出事前不久，德勤对其进行了同业检查并出具了“肯定”(无保留)意见的审计报告，这份报告在“安然事件”爆发后成为人们谈论的笑料。我国注会事业发展时间较短，整体执业水准和职业道德水平还有待提高，注册会计师协会职能尚不到位，完全自律既难实现又与发展趋势相悖。而如果将监管的权力全部移交给政府，政府无力也不可能对全国几千家事务所的审计质量及其纷繁复杂的市场交易行为进行监督，况且这还有寻租和腐败的危险。因此，现阶段监督模式应以政府监督为主。政府监督和行业自律相结合，政府主要抓对企业集团、国家大中型骨干企业、上市公司、金融机构等重要企业审计的事务所的质量抽查，按法律法规对违法者予以严惩。协会则以经常性的业务检查为主，通过对典型案件的剖析促使广大注册会计师树立质量意识、风险意识，明确自身法律责任，努力提高执业质量。
（作者单位：陕西国际信托投资有限公司）
注册会计师的技术因素范文第4篇
随着改革开放的推进, 我国经济环境发生了巨大的变化, 会计事务所想要在日益激烈的竞争环境下得到生存和发展, 加强审计风险控制是会计事务所必须关注的头等大事。审计风险是指审计人员由于审计过程中存在的一些不确定因素, 而导致审计结果和现实情况产生偏差, 进而造成严重影响的一种可能性。
审计风险的存在是客观的, 只要审计结论没有得到充分的验证, 只要审计工作开始, 审计结论还没得出, 审计风险都不可避免地存在, 但是这并不代表它是无法控制的。通过审计组织主管加强审计风险管理, 审计人员控制和防范审计风险, 都有可能避免审计责任的发生。因此, 避免、降低审计风险, 是审计人员重视的一项重要工作。
二、注册会计师审计过程中的审计风险成因分析
(一) 注册会计师没有完善的法律法规作为标准导致审计风险的存在
如果没有完善的法律体系, 导致审计人员失去了审计的标准, 这样会直接导致审计风险发生的可能。我国法律针对审计相关的责任相应的条款不够明确, 很多条款没有相应的司法解释。法律条款的含糊不清导致了审计监督管理工作难以实施。审计监督管理的不到位, 很大程度上加大了审计风险的可能。现阶段, 我国经济业务非常复杂, 给注册会计师审计工作带来了很多的新问题, 但是我国的法律体系并没有相应的进行改革和完善, 导致了审计人员的工作难以进行, 扩大了审计风险。另外, 我国法律为了维护国家的安定团结, 保证国家经济稳定, 法庭在面对审计风险导致的重大过失的判决过程中, 倾向于保护委托单位, 这样导致注册会计师没有摆脱可避免的会计风险的动力。
(二) 社会环境给注册会计师的审计工作带来了审计风险
社会教育程度对审计的职业环境有很大的影响。现阶段, 社会经济情况比较混乱, 财务造假和财务犯罪还非常猖獗。虽然说, 大多数的企业还是严守法律, 但是有不少的企业在经营过程中实施财务造假, 甚至作为行政监督的单位也有少数相关人员收贿受贿, 包庇造假分子。这给审计人员带来了更大的审计风险。另外注册会计师行业竞争非常的激烈, 因此导致了很多恶性的竞争方式, 走回门、权钱关系等现象非常的严重, 这样导致了安分守己坚定职业操守的审计人员和事务所面对不平等竞争环境, 难以实现审计风险的规避和控制。受到不平等对待的审计人员也可能因此对自己的职业操守产生怀疑, 从而进入恶性循环当中, 执业环境的恶劣, 严重危害了注册会计师行业的健康发展。
(三) 审计对象给注册会计师的审计工作带来了审计风险
如今会计造假非常的严重, 很多企业为了追求利益而对会计账目进行造假, 各种舞弊手段层出不穷, 这样会给审计工作带来很大的困难, 从而增加了审计风险。很多时候, 会计舞弊为公司高级管理人员所为, 他们有专业的财务知识, 过硬的财务技术, 采用各种舞弊手段对会计账目以及报表进行粉饰, 仅仅依靠注册会计师到企业去监督审计是很难发现问题所在。在面对企业造假的审计风险给社会, 投资者带来的风险时, 首先追究责任的往往是审计人员。另外有些企业的经营能力有限, 经营失败的时候为了挽回损失, 这些企业很可能会将亏损责任推脱在会计事务所审验出资环节出错上。由于企业的因素给会计事务所以及审计人员带来的压力, 是导致审计风险的重要原因之一。
(四) 注册会计师自身在审计过程中带来的审计风险
一个合格的注册会计师的能力必须包括专业素质, 职业道德两个方面。许多审计人员并没有能掌握现代化的审计方式, 另外据调查, 执业的注册会计师当中, 有将近50%的审计人员缺乏实际工作经验, 对审计的了解仅限于理论水平, 但缺乏实际操作经验, 甚至于很多审计人员认为审计工作仅仅只是对账。审计人员没有专业的会计、审计、税务和法律的基本知识, 以及审计的基本技能, 很大程度上给审计工作带来了阻碍。另外, 并不是每一个注册会计师都能够有高尚的事业道德和严谨的工作态度。很多审计失败都是由于注册会计师工作不够细致、责任心不强而导致了失误。注册会计师的专业能力将会对审计风险带来很大的影响。
三、对于注册会计师存在的审计风险的防范对策
(一) 加强相关法律完善, 为注册会计师审计工作提供标准
注册会计师应该分清自己的职责, 区分审计工作和会计工作的责任所在, 这样可以有效地防范审计风险。因此必须有明确的法律制度来确定审计的工作职责, 这需要会计事务所以及相关协会积极和国家相关立法部门沟通, 从注册会计师的根本利益出发, 结合现有的规章制度, 完善相关法规。完善的法律法规不仅仅是需要有完善的审计标准, 更需要有明确的责任体系, 保护审计人员的合法权益。从国内外审计失败的案例可以看出, 很多的审计失败的原因在于注册会计师不遵守独立审计原则。我国法律上应该加大遵守独立审计准则相关的补充解释条款, 这样不仅有利于规避审计风险, 而且还可以避免注册会计师遭受不良委托方以审计独立性不够为理由对其进行诉讼。
(二) 加大审计工作宣传力度, 为注册会计师提供良好的审计环境
对于全民道德培训不仅仅可以提高国家人民道德水平, 更重要的是可以因此改变现阶段的各种不良风气。从思想的层面上去杜绝财务造假, 财务犯罪的发生。另外, 群众对企业造假、相关行政人员的受贿监督能力是不可预算的, 以群众的力量监督企业审计, 不仅仅可以加大审计力度, 更是可以提高群众对注册会计师工作的理解和支持。也让注册会计师对自己的职业有了荣誉感。审计人员的执业环境的改善, 也让注册会计师能够更好地控制审计风险。
(三) 重视对审计委托方的选择, 加强和客户之间的沟通
会计事务所谨慎选择客户是规避审计风险的首个重要步骤。选择正直的客户是避免被企业蒙骗的重要途径, 如果企业没有良好的企业文化, 对外没有正直的品质, 这样, 很有可能会蒙骗审计人员, 进行财务造假, 这样会导致审计人员面临审计风险。选择委托方可以重点关注委托方是否面临财务困境, 委托方是否经常更换会计事务所以及委托方是否有诚信问题等等。
另外, 审计工作是为了监督审查委托方的经营行为, 所以必须和委托方保持良好的沟通, 充分了解委托方日常情况有助于审计工作的条理性。另外, 提高委托方财务人员的水平, 也有助于审计人员的审计工作顺利进行, 以控制审计风险。
(四) 提高注册会计师个人水平, 控制审计风险
审计人员是审计工作的核心所在, 提高注册会计师的个人水平与将定审计风险息息相关。注册会计师审计工作依靠的是专业知识, 执业经营以及审计技能三个方面, 为了更好地完成审计工作, 注册会计师必须加强学习。主动地学习掌握最新的审计知识和技巧, 熟读相关的法律法规, 并且在现代化科技的前提下, 还需要有良好的计算机操作水平等。这些可以通过注册会计师的自主培训, 会计事务所的组织培训以及国家的层次性的培训等方式来进行提高。另外, 注册会计师也应该注重自我道德水平的提高, 恪守职位行为准则, 以注册会计师的高素质来确保审计的高质量, 从而控制审计风险。
四、结论
审计风险往往取决于审计人员的重大错报风险和审计过程中的检查风险。注册会计师应该改变审计思路, 积极思考审计风险产生的原因, 降低审计风险, 提高审计的规范化和科学化, 带动我国审计事业的发展, 促进我国经济市场的规范发展。
摘要：随着审计国际化的推行以及我国市场经济环境的改变, 我国审计面临了巨大的考验。一方面经济现状要求对审计理论进行相应的改革。但是改革的过程中, 由于审计工作中的不确定因素, 使得审计人员得出的审计结果与事实出现了偏差。如何正确地认识审计风险, 执行注册会计师审计的经济监督的职能, 将审计风险降低, 是当前注册会计师审计面临的一个很大的问题。
关键词：注册会计师,审计风险,防范对策
参考文献
[1] 田朝辉.内部审计成果的利用制约因素分析[J].中国审计, 2010 (3)
注册会计师的技术因素范文第5篇
一、注册会计师行业新业务拓展战略构建思路
注册会计师行业新业务拓展战略的构建思路主要包括以下几方面内容, 第一, 注册会计师以及相关人员需要提升自身的责任感以及使命感, 打破传统思想的限制, 提升自身的思想水平, 创新机制、建立制度以及搭建平台作为注册会计师行业新业务拓展战略中的主要工作思路。其次, 对服务保障展开强化, 对新业务展开专业的培训, 进而为注册会计师行业新业务拓展战略构建培养专业的人才。同时确定注册会计师行业新业务拓展战略的发展方向, 将新任务的课题研究作为重点内容, 为今后注册会计师行业新业务拓展战略的构建和发展提供相应的理论知识。最后, 拓展交流阵地, 对新业务的拓展工作展开交流总结, 同时组织相应的交流、洽谈活动。例如, 在此过程中利用各种媒体, 对注册会计师行业新业务拓展战略展开推广, 扩大注册会计师行业新业务拓展战略的应用范围。
二、注册会计师行业新业务拓展战略构建方法
(一) 确定重点内容
注册会计师行业新业务拓展战略中的重点内容主要包括审计鉴证服务的拓展、非审计服务的开发以及专业服务的调整几方面内容。在拓展设计鉴证服务的过程中, 需要对传统的审计业务、资本验证等服务展开巩固, 例如, 将医疗卫生机构, 大专学院以及中专学院等列入报表审计的范围。同时, 实施企业延伸审计管理服务, 对资本市场上市的内地企业以及海外市场在我国上市的企业, 需要对其展开相应的审计服务。在开发非审计服务的过程中, 需要将注册会计师的作用充分发挥出来, 对于事业单位的内部控制、企业资源规划以及企业税务管理等方面内容展开拓展咨询, 进而完成对非审计业务的拓展。
(二) 提出阶段性实施方案
注册会计师行业新业务拓展战略构建是一项较为复杂的内容, 为了保证最终的构建质量, 需要根据实际情况对其展开划分, 实现各个阶段的实施目标。第一, 保证开局质量, 在此过程中需要确定注册会计师行业新业务拓展战略的构建思路, 并针对机制、制度、平台、保障以及推广几方面展开全面研究, 形成良好的运转机制。第二, 在三年之内完成50%的注册会计师行业新业务拓展战略构建任务, 在我国重点的经济区域、行业开展服务示范基地, 采用综合评价机制, 提升注册会计师的综合能力培养。第三, 五年内完成转型, 我国在2015年完成了注册会计师行业新业务拓展战略中的任务, 通过拓展新任务的方式, 优化我国的产业发展结构, 将其功能充分发挥出来, 保证该行业能够向着规模化、多元化以及国际化的方向发展。
(三) 制定新业务的拓展方向
注册会计师行业新业务拓展战略方向主要包括以下几方面内容, 第一, 经济方面, 我国经济总量以及经济规模在近几年得到快速的发展, 针对注册会计师行业规模起到决定性的作用。第二, 非审计业务在开展的过程中仍存在一定的发展空间, 其中的附加值高, 未来在发展过程中, 可能出现大幅度提升的情况。第三, 我国社会改革给予审计业务一定的发展空间。第四, 信息化技术的应用, 能够提升行业服务的附加值, 进而提升任务拓展的经济效益。第五, 注册会计师行业新业务逐渐向着产业化、多元化以及品牌化的方向发展, 这种方法能够完善行业中的收入结构, 进而提升行业的发展规模。第六, 我国经济在发展过程中采用“走出去”战略, 随着行业的国际化发展的同时进而促进事务所的良好发展。
(四) 建立新业务拓展措施
在此过程中, 需要将中央注册会计师协会作为其中的核心内容, 将地方机构作为其中的枢纽, 将会计事务所的全体成员作为主体, 建立多方协助的工作机制。这种方式能够促进我国服务经济的发展, 并将满足服务需求作为其中的重点内容。例如, 对注册会计师行业新业务拓展战略的推广活动展开拓展, 在网络的基础上建立相应的服务机制, 进而达到促进我国注册会计师行业新业务拓展战略发展的目的, 使其逐渐向着国家化、规范化以及多元化的方向发展。
三、结语
随着人们对注册会计师行业新业务拓展战略的关注程度逐渐提升, 如何保证注册会计师行业新业务拓展战略的实施质量, 成为有关人员关注的重点问题。本文通过研究注册会计师行业新业务拓展战略构建方法, 对其进行研究, 能够提升我国会计行业的发展质量, 同时还能够促进我国社会的良好发展。由此可以看出, 研究注册会计师行业新业务拓展战略的构建方法, 能够为今后注册会计师行业新业务拓展战略的发展奠定基础。
摘要：注册会计师一直是我国会计行业开展的重点业务之一, 在此过程中, 会计人员需要对业务展开一定的拓展创新。基于此, 本文将分析注册会计师行业新业务拓展战略构建思路。并研究注册会计师行业新业务拓展战略构建方法, 其中主要包括确定重点内容、提出阶段性实施方案、制定新业务的拓展方向以及建立新业务拓展措施四方面内容。
关键词：注册会计师,新业务,拓展战略
参考文献
[1] 闫秀丽.抓住机遇做注册会计师行业新业务拓展的领航人——新业务拓展岗位能手评选总决赛暨行业岗位能手颁奖典礼记[J].财务与会计, 2016 (3) .
注册会计师的技术因素范文第6篇
综合分析, 随着社会经济的发展, 对注册会计师工作的职能作用的要求也在不断提高。注册会计师工作作为国际通用的贸易语言, 在企业并购的战略部署下必将发挥重要的基础性作用。
一、经济全球化的今天注册会计师工作所面临的机遇
(一) 我国正在由"跟跑者”转变为"领跑者”
企业并购战略的领导下, 我国正在由"跟跑者”变为"同行者”, 甚至是"领跑者”。同时, 我们也应该清醒地看到, 与发达国家相比, 基于我国原有的注册会计师工作准则不强, 注册会计师工作水平存在明显差距, 部分地区的差距并没有减少, 但趋势有所扩大;同建设世界其他强国注册会计师工作行业相比, 我国注册会计师工作基础仍然薄弱, 注册会计师工作能力还有很大差距。这些都要求我们要全面提升自身的注册会计师工作能力, 进一步挖掘注册会计师工作与企业的关系, 与各行业间进行有效的联动。
(二) 注册会计师将在世界舞台拥有更多机遇
根据2015年"中国人力资源调研”, 一半的受访者表示:"中国正面临注册会计师工作专业人士的短缺。他们认为, 造成这一问题的四个主要原因是教育市场脱节、国内企业复杂化、企业要求越来越严格、国内企业的快速扩张战略。然而, 有1/4的海外投资企业的受访者表示, 公司找不到足够的注册会计师工作专业人员参与公司的海外投资和运营。
由此而言, 中国经济现已进入"新常态”阶段, 中国企业在寻找合适注册会计师工作人才的过程中, 正经历着难以想象的挑战。由于境外投资和企业并购战略影响了经济转型, 使得企业对注册会计师工作人才的需求不断加剧。
(三) 注册会计师工作的中介机构面临着全新的课题
注册会计师工作是全球公用的商业语言, 同时也是全球市场经济进行商业信息交流的最好方式, 在中国现今大规模的"引进来”和"走出去”的节点, 如何利用好过国外的两个市场以及两种资源, 将成为注册会计师工作行业转型的一大待解决问题。
在新的形式的影响下, 注册会计师工作应当引入新的方法和标准来实现国家建设的再次蜕变, 通过行业发展来提高对国家新兴战略的适应性, 来使中国的注册会计师工作行业在处理国际事务中的话语权这一能力获得显著的提高。
(四) 中国税务服务业迎来迅猛的发展
企业并购战略, 影响了中国对于"走出去”的税收问题, 各个企业目前仍然处在从无到有的学习过程, 由于这部分税收带来的国际税收准则、信息交换和境外所得税等复杂多样的税收问题, 由此可以看出企业并购正处于税收上的成长阶段, 但是, 其对于税务服务行业又意味着迎来了一个千载难逢的发展机会, 它提供了更多国内企业走出去的机会, 对国内企业站在世界的舞台提供了非常大的帮助, 对税务行业也有巨大的促进作用。
二、企业并购中的注册会计师审计风险
(一) 财务报表层次的重大错报风险
财务报表层次的重大错报风险包括宏观环境、股权结构与治理结构、经营理念与诚信状况三个方面。中国在企业并购战略的引导下, 正式进入国际化的轨道, 不过与之而来的是与其他国家相比, 经验明显不足, 接轨较晚, 差距较大, 在国内有相当一部分企业没有合理的办法来适应企业并购所带来的新的环境, 更有部分的官员自动忽视了企业并购所带来的问题, 在一些建设项目在建设的不对称中, 很容易就可以看到, 一些项目, 甚至支持政府, 支持企业积极推进建设进程, 但一旦涉及外国项目, 就会因一些资金等各方面的因素停滞不前, 导致财务报表层次的重大错报。
(二) 固有风险
该风险包含复杂的会计处理、会计政策及会计估计变更、商誉等方面。在并购中, 固有风险就无法避免, 审查商誉、金额等都是风险载体。因企业并购设想的提出, 一些企业就会开始进行财务披露, 这个过程的固有风险依然存在, 虽然并购的1举动会使得企业飞速发展, 但是却会使得境外企业审计监管难度急速上升。
(三) 控制风险
对于注册会计师而言, 控制风险主要包括并购前内控体系不完善或执行不力的风险和企业并购后业务活动变化带来的风险等。在这个过程中, 并购项目的投入、招标、采购、股评以及基础设施建设等等环节都存在着大大小小资金的漏洞, 为了确保企业并购建设的健康有序地进行, 则要避免国内企业在境外造成国有资产流失, 腐败的现象, 摸索出资产流失的规律, 制定相应的制度, 建立相对完善的审计及反腐败机制。
三、企业并购中的注册会计师审计风险防范对策
(一) 完善并购审计财务报表的相关规定
在并购活动中, 并购双方为了获取更有利的并购价格、实现利益最大化, 很可能会尽力“拉拢”审计人员。因此, 法律法规的制定则是不可缺少。目前, 中国注册会计师事务所内部机构重复, 资本核算, 核查, 基建投资和治理研究等服务重叠, 适应能力差, 人才不足, 而国际注册会计师事务所资本雄厚, 技术先进, 管理经验丰富, 拥有遍布世界各地的分支机构, 我们很难抗衡。因此财务报表层次可在相关规定里进行加强与规范, 并在财务报表控制中找到更好的财务层次区分, 以防止错报风险出现。
(二) 成立专业的并购审计团队和机构降低固有风险
该团队及审计研究机构应以事务所为中心, 吸引专业人士, 更多类型的业务, 增加业务规模, 开拓新业务, 利用规模优势, 高度专业化, 分工化, 同时要实现经营政策的多元化, 加快对管理研究, 税务法律咨询, 代理注册会计师工作, 代理税务申报等方面的发展, 可以预计在未来一段时间内, 中国注册会计师工作服务市场将有很大的潜力, 从单一服务向整合服务转型。在如今新的经济形势之下, 网络已经作为企业业务活动当中的重要工具。中国注册会计师工作人员的知识结构和能力将面临全方位的挑战。中国注册会计师工作市场将呈现出国际化的发展趋势, 这个转变使得中国注册会计师工作从业人员必须增强竞争意识和风险意识, 树立国际化观念。这不仅要求掌握国内注册会计师工作业务, 还需要掌握国际注册会计师工作方面的知识, 熟悉国际商务细则, 国际经济形势, 懂外语、电脑并且具有较高的信息处理能力, 外部沟通能力和环境适应能力。还需加强对注册会计师事务所人员的培训, 学习国际贸易知识和国际注册会计师工作准则, 迅速更新知识和思想, 通过了解学习国际注册会计师工作实务来缩小与国际的差距。因此, 我们应该加快在中国的注册会计师工作行业高层次人才的培养, 积极实施人才发展战略, 提高注册会计师工作行业的专业水平和实践素质和综合素质。
(三) 完善并购审计风险控制机制
企业应在重大并购审计领域强调“高审计风险=高审计责任”原则, 促使会计师事务所在并购审计中引入并购审计风险控制机制。除了并购审计风险控制机制的制定外, 中国注册会计师事务所可以加强与国际的合作交流, 建立与国外的事务所相依的注册会计师事务所, 利用其庞大的网络收集数据和先进的业务管理经验, 快速扩大业务规模, 提升企业竞争力走国际化发展之路。在中国的注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则差异方面, 为了确保公平有序的市场竞争, 中国应当从国际注册会计师工作准则的内容中学习经验和不足。随着国际经济形势的变化, 注册会计师工作准则的修订也要确保实时变更, 按照中国注册会计师工作行业发展和注册会计师工作国际化要求制定注册会计师工作规则, 使注册会计师工作准则和国际注册会计师工作准则的内容基本一致。注册会计师工作信息的公布也应符合国际注册会计师工作惯例, 提高信息质量, 加强注册会计师工作报告中对国内外用户的真实性, 为各方管理决策提供可靠的注册会计师工作信息。
摘要：本文从审计人员的视角, 研究和探讨企业并购审计的审计风险及产生缘由, 进而提出相应的对策, 以引导企业重视并加强对并购审计过程中风险的评估与防范, 从而降低并购审计风险, 使并购活动在企业资源配置优化中更好地发挥作用。
关键词：企业并购,注册会计师,审计风险
参考文献
[1] 崔东顺.现代企业并购审计的风险与管理[J].现代商业, 2014 (36) .
[2] 熊梦云, 彭卉.企业并购审计风险及其防范[J].财会月刊, 2013 (16) .