地产企业内部会计控制论文范文第1篇
摘要：文章从加强中小企业内部会计控制制度建设的必要性出发，指出目前中小企业内部会计控制所存在的突出问题并根据问题提出解决的对策。
关键词：中小企业；会计控制；问题；对策
随着现代企业制度的逐渐成熟，企业内部控制的重要性日益凸显出来。相关政府和监管部门也提出了一系列要求，这些要求的出台对于企业的内部控制起到了一定的约束和监管作用。据相关数据显示，在面临金融危机的大背景下，约有88.24%的企业对内部控制和风险管理予以重视，约82.35%的企业为应对金融危机而采取了针对内部控制的补救措施，约35.29%的企业侧重于企业的内部审计，更加关注风险和控制。可见，大部分企业为保证企业的有效运行不约而同地重视企业内部控制体系的建设工作。但是，我国企业在内部控制的建设方面起步比较晚，还存在很多问题需要面对和解决。
一、加强中小企业内部会计控制的必要性
首先，加强企业内部会计控制是适应外部监督环境的需求。市场运作的规范化和法制化对企业的经营管理和财务管理也提出了更加严格的要求。必须通过企业内部会计控制将这种理念贯穿在企业管理的每个环节，实现对企业整个会计活动的调节和监督，以保证企业的正常经营和规范化运作。
其次，加强企业内部会计控制是实现企业既定目标的需要。若不加控制，财务预测和决策的效果将很难真正得到体现，甚至影响企业的有序运作。企业会计内控体制的建立有助于实现企业内各业务间的合作，提高财务的执行力，保证经营方向、财务计划的有效落实，强化企业的核心竞争力，实现企业的综合目标。
再次，加强企业内部控制是增强企业应对风险能力的必要手段。强化企业会计的内控工作有助于识别企业运营活动中隐藏的风险，从而采取对应措施防范和化解企业运营活动中的风险，提高企业抵御风险的能力，确保企业资产的安全，规范各部门的业务流程，提升企业内部管理水平，为企业的持续、健康、稳定发展提供保障。
二、中小企业内部会计控制存在的问题
1.缺乏企业内部会计控制的意识
中小企业的不少管理层普遍不重视内部控制系统的建立，这样必然使得企业内部控制的制度或系统流于表面。内部会计控制的整体意识淡薄使得企业在实际的执行与审核中不能从企业的全局角度建立起整套的考核体系。管控意识的淡薄有可能破坏企业已有的战略规划，导致战略的实施大打折扣。还有一些国有中小型企业的财务账目很不规范，随意性较大，企业管理层徇私舞弊、行贿受贿的情况时有发生，企业自设账中账，造成虚亏实盈或虚盈实亏的假象。企业的管理者对账目和现金支出存在很大的随意性。首先是现金的使用存在混乱现象，管理层的个人开销与公司支出不分。因为中小企业的经营者往往是资产所有者，他们经常把公司资产当作自己的个人财产，当企业发展规模化以后，中小企业克服家庭化就成了很大的难题。其次是对资金的时间价值不够重视，赊销使得企业的资金周转不开。应收的款项无法收回，给企业的资金周转进一步增加压力。再次用企业收来的现金支付费用，使得资金有效利用率低。公司支付能用支票支付的尽量用支票支付，不能占用公司太多的现金流。
2.财务管理严密性不高
中小企业普遍存在一种现象，那就是由于规模限制及财务人员的随意性比较大，公司的财务缺乏严谨性。一是应收账款管理不严，造成回收资金困难。企业若不及时回收相关款项，必定会对其再生产造成影响，使得回收期过长，进而使得坏账频生。由此可见，规范的赊销流程与政策对企业的财务和会计控制有着很大影响。二是存货管控乏力，资金呆滞。大多数中小企业既缺乏相对规范的存货管控制度，又无相应的存货盘点流程，只注重存货的保管和仓储、领用和报废等方面的简单控制，这就浪费了大量的企业资源。三是现金收支管理不严，公司资金的闲置和不足现象比较突出。一些中小企业误认为公司的现金越多越好，最终使得很多资金闲置起来，不能参与到正常的生产周转中去，失去了较好的机遇；还有些中小企业则与之相反，随意支出企业资金，而当企业真正需要资金的时候，放在银行的存款却已经变成了不动产，急需的资金无法落实，最终导致企业陷入财务困境。
3.内部审计制度建设不力
内部会计控制不是一蹴而就的，其具有过程性。一般而言，企业内部会计控制的检查与监督主要由内部审计完成。因此，企业应该成立一个相对独立的监督和审计部门，经常性地对企业会计和财务工作进行审计和监督。目前，许多企业特别是中小企业缺乏较为完善的监管体系，各职能部门与各个岗位之间缺乏必要的沟通、协调与监督机制，使得会计和财务信息的传递受到阻碍，既影响正常工作的开展，同时也不利于审计工作的进行，导致公司的战略执行产生变数，得不到很好地贯彻执行。一些中小企业根本就没有专门的审计和监督部门，财务部门的负责人直接兼任审计部门的负责人，这样做就使得内部审计失去了其严肃性与独立性，严重影响内部会计控制的执行水平。
三、完善中小企业内部会计控制的对策
1.建立健全内部会计控制制度
中小企业首先要树立科学的内部会计控制意识并将这种意识在整个公司内部员工中进行渗透。企业管理者要了解企业自身的实际情况，切合实际地制定本单位本部门的内部会计控制制度。当企业的经济环境发生变化或整个国家的会计制度出现变更时，要及时修订内部会计控制制度并确保制度的贯彻实施。
内部会计控制制度的建立不是一朝一夕的事。首先，要完善企业内不相容职务的分离制度，设置合理的财务会计及相关工作岗位，明确各部门各岗位的职责权限，形成互相监督相互制衡的机制；其次，健全授权控制制度，规定企业会计及财务工作授权的程序、范围、责任及权限等细则；最后，建立健全内部会计系统的控制制度，明确财务工作的流程，建立会计岗位责任制，充分发挥会计的财务监督职能。
2.完善与内部会计控制制度相匹配的监督机制
中小企业内部会计控制制度的执行需要多方面的监督，既要注重内部监督，又要创造条件引进外部监督。一方面，企业应该加强内部监督，设置专门的内部监督部门和内部监督系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，避免企业内部出现纰漏和隐患并根据这些纰漏和隐患的特点采取相应的措施和政策进行解决，为内部会计控制制度的政策执行做好准备，提高会计信息的整体质量。另一方面，要进一步配合外部监督，相关政府部门应全面加大执法的力度，对不执行或执行不力的企业和个人依法追究相关人员的责任，确保内部会计控制得到贯彻执行。
3.强化内部会计控制制度的执行力度
中小企业会计控制制度的执行力度依赖于多个方面，约束和激励机制是重要的影响因素。企业要定期对会计控制及相关人员进行评价和考核，将评价和考核结果与个人的薪酬相联系，对内部会计控制制度执行较好的人员和部门要给予一定的奖励，执行不好的要给予相应的处罚，切实将内部会计控制制度落到实处。当然，企业的内部监督对其很重要，但其缺乏一定的独立性，要保证企业内部控制制度的执行效果，还需要企业的外部监督。操作较为简单的做法是，企业可以聘请那些专业的注册会计师对其内控制度进行把脉和评价，为内控制度的顺利执行提供支持。
4.强化会计人员的素质提升工作
企业内部会计控制制度本身有着很多利优性，但是其执行效果的好坏还在于其会计人员的整体素质。首先，企业应该加强企业会计人员的选拔与安排，根据公司各岗位和人员的素质进行合理匹配并加强对人员的考核，定期调整不合格的会计人员。其次，注重会计人员的继续教育工作，创造条件为员工提供职业技能培训和职业道德培训，提高会计人员的整体素质。最后，定期进行岗位的调整和轮换，避免员工在一个岗位上产生倦怠，从而滋生纰漏。
参考文献：
[1]王宁.对完善民营中小企业内部会计控制的思考[J].哈尔滨商业大学学报（社会科学版），2010（02）.
[2]迟明辉.加强中小企业内部会计控制的对策建议[J].现代商业，2010（07）.
（作者单位：连云港兆隆投资集团有限公司）
地产企业内部会计控制论文范文第2篇
地产企业内部会计控制论文范文第3篇
【摘要】 文章从探讨财务报告内部控制与内部会计控制的区别及联系出发，介绍了相关理论，归纳了财务报告内部控制与内部会计控制的区别与联系，希望为企业制定和实施强有效的内部控制措施提供借鉴。
【关键词】 财务报告内部控制； 内部会计控制； 区别与联系
一、内部会计控制
（一）内部会计控制概念
1958年10月美国审计程序委员会发布第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
为了按照公认审计标准来规范内部控制检查和评价的范围，审计上也将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。但内部控制的分类往往仅限于理论，在实践操作中严格分清二者是十分困难的。尽管如此，在学术界仍然产生了“内部会计控制”的说法，并就此问题展开了大量的研究与讨论。
内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）实现内部会计控制的措施
1.提高会计人员的业务素质和职业道德水平（会计人员是内部会计控制的执行主体）。内部会计控制工作的水平和质量能否提高，很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此良好的职业道德、广博的专业知识、精湛的业务技能，不断补充新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。
2.完善监督机制，保证企业内部会计控制制度有效实施。完善监督机制，避免和遏制企业内部会计控制不良行为发生，使内部监督与外部监督达到良好的有机统一。
3.建立有效的激励约束机制。建立一套行之有效的激励约束机制，通过激励机制，激发内部会计人员控制行为的积极性和创造性，使内部会计人员严格执行财务制度。
二、财务报告内部控制（图2）
随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internal control over financial reporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年发布的33—8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释，即财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权；保护公司的资产，避免未经授权或不恰当的使用；业务活动被恰当地记录并报告，从而保证上市公司的财务报告符合公认会计原则的编报要求。
SEC对财务报告内部控制的定义与美国2002年《萨班斯—奥克斯利法案》103条款中要求注册会计师事务所进行内部控制评价的内容保持一致，并且符合美国注册会计师协会发布的审计准则公告319条款的规定。根据SEC2003年6月正式发布的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。
三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别
（一）视角不同
内部会计控制更多的是基于经营者视角而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说，内部会计控制更多的是从内部控制价值创造的真实、可靠等方面制定、实施的措施及程序。
财务报告内部控制是单位为满足财务报告使用者所需信息而编制的符合公认会计原则、为财务报告提供合理保证的控制程序。可以说，财务报告内部控制更多的是基于所有者（股东）及潜在投资者等利益相关者的视角而制定的为有效降低控制风险等不利方面所制定、实施的措施及程序。
（二）所属层面不同
内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。
（三）执行主体及客体不同
财务报告内部控制贯彻执行的主体，不仅仅是企业最高管理当局和各职能部门，还应该包括企业中各个层次的管理人员及全体员工。对财务报告内部控制整体而言，系统的贯彻执行者，即系统的客体，也包括系统的设计者在内。财务报告内部控制的主体与客体存在同一性。
内部会计控制执行主体是单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（四）时间跨度不同
由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，保证制度正确实施的有效程序。
财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务报告内部控制是为财务报告这个时点文件服务的。
（五）内容不同
内部会计控制的内容主要有：货币资金的控制、采购与付款的控制、销售与收款的控制、工程项目的控制、对外投资的控制、成本费用的控制、担保的控制、预算的控制、固定资产的控制和存货的控制。岗位分工控制及授权批准控制包含于上述十项内部会计控制之中。
由于财务的特点是以货币为价值符号，所以其触角势必要延伸到经营环节，突破传统的核算范畴，凡是有经营活动的地方都是财务报告内部控制应该关注的领域。针对各业务循环设置的控制制度对经济活动的发生、传递、记录等进行全面的监控。相对来说财务报告内部控制比内部会计控制更具体、全面。
（六）范围不同
财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。
（七）所保证信息不同
内部会计控制所要达到的目标侧重于会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，也就是说偏重于财务信息的可靠性。
财务报告内部控制既要保证财务信息的可靠性，又要保证非财务信息的可靠性。目前，已经有许多国家要求单位财务报告披露非财务信息，美国注册会计师协会《论改进企业报告》一文中提供的一套企业报告，财务报告及附注内容仅占1/3，非财务信息却占2/3。在美国企业中日趋流行的平衡计分卡，就是将企业财务信息与非财务信息结合起来的指标体系。
（八）主要监督者不同
内部会计控制的第一监督及评价者是内部审计部门及相关人员，之后才可能是外部会计师事务所等机构。财务报告内部控制的监督及评价部门则是从外部聘用的会计师事务所及相关权力机构。
四、内部会计控制与财务报告内部控制的联系
（一）内部会计控制是财务报告内部控制的前提或基础，财务报告内部控制是内部会计控制的评价指标
内部会计控制好比高层建筑的地基石，只有地基石摆正了，建筑才会结实、美观。同时，如果做好财务报告内部控制，也可以从侧面验证内部会计控制是有效的。有效的内部会计控制应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责以及保证制度正确实施的有效程序。该程序的有效执行是财务报告内部控制成功的有力保证。财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行。
（二）“人”是内部会计控制与财务报告内部控制共同的关键控制点
“人”是最重要、最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是风险的制造者和控制者。经济学中的理性经济人假设认为，人是理性的、自立的经济人，总是追求经济利益的最大化。在特定环境下，人的行为可能存在风险隐患，大家知道内部控制不仅是针对物和事的控制，更是针对人的行为的控制。因此，较高的内部会计控制和财务报告内部控制制度的设计水平和较高的人员素质是保证单位内部会计控制制度和财务报告内部控制制度有效运行的必要条件和关键点。
（三）内部会计控制与财务报告内部控制共有的局限性
1.无法控制新增业务。内部会计控制与财务报告内部控制只适用于目前正常且经常反复出现的业务活动及经营活动，一旦单位调整经营战略、增加分支机构、增加新的生产线等，都有可能导致原设的控制制度的威慑力降低或失控。
2.存在信息不对称性的隐患。信息化时代，信息的确认、处理、报告贯穿于内部会计控制与财务报告内部控制的整个过程，中间的哪一个环节出现沟通问题，都会影响财务报告的公信力。内部控制沟通的有效性要求明确地将相关职责分配给执行控制程序的员工，使相关的员工清楚如何进行控制以及自身在内部控制系统中的角色和责任。但也同样因为信息的严重不对称性会给一些人留下可乘之机，最后导致财务上各种舞弊的出现。
3.现有的控制体系及方法无法有效地实现控制目标。内部会计控制与财务报告内部控制体系的建立、实施对企业及相关人员、理论研究者提出了更高的要求，我国公司现今的内部控制仍比较薄弱，处于较低级水平。导致此现象出现的原因很多。内部控制建立初期或比较薄弱的企业，如果没有雄厚的财力及人力的支持，建立及完善内部控制几乎是不可能的。计算机技术的普及大大提高工作效率的同时也对内部控制的体系及方法提出了更高的要求。
4.对公司的风险管理提出了战略性要求。随着企业在生产经营过程中风险的加大，内部会计控制可以及时甄别现存风险及防范未来风险，从而提供可靠准确的财务报告。可见二者均对公司的风险管理提出了战略性的要求。
五、总结
总之，要看到内部会计控制与财务报告内部控制的联系和不同，充分利用资源优势，有效降低成本，做到内部会计控制伴随着企业的不断完善和发展中不断更新，从而保证内部财务报告控制作用更加有效的发挥。
【参考文献】
［1］ 潘琰.内部控制［M］.北京：高等教育出版社，2008：7.
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［5］ 秦荣生.财务报告内部控制相关问题研究［EB/OL］.中国论文下载中心.
地产企业内部会计控制论文范文第4篇
一、企业内部会计控制现状
市场竞争的加剧，促使内部会计控制扩大到企业内部各个领域，也使其重要性越来越明显。目前我国经济各领域正逐步与国际接轨，而相应的内部会计控制却未得到应有的发展，究其原因主要存在以下几方面问题：
（一）对内部会计控制的重要性认识不足 当前，相当一部分企业对内部会计控制缺乏应有的重视，内部会计控制制度残缺不全，应付或完全取消内部会计控制制度。会计的事前审核、事中复核和事后监督只是表面形式，起不到控制的作用。一些企业没有建立内部审计机构，己经建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。一些领导对内部会计控制的性质和意义不甚理解，经常以自我权利为中心，根本不按规章办事。一些会计人员职业素质不高，对内部控制视若无睹，违规操作屡见不鲜。
（二）设计与执行方面存在不足 一是部分企业未制定内部会计控制制度。部分企业没有日常的会计监督人员和监督内容，导致工作随意性过强， 直接影响到会计信息的质量。二是普遍存在内部会计控制制度不健全的问题。目前很多企业在制定制度时，未能制定有效、全面的内部会计控制制度， 这就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种会计信息的准确、可靠和财产的安全、完整，无法及时纠正和查找错误。三是不少企业制定的内部会计控制制度不便于操作。大多数企业设计的会计控制制度标题多内容少， 没有实际操作价值。四是内容设计不合理，与实际工作脱节。在现代企业管理中，企业往往被分为若干部门，内部会计控制制度的运行水平不仅取决于会计工作的质量， 而且还受其他各个部门和各种经营管理活动的影响和制约。五是内部会计控制制度在实际执行中被束之高阁。有些企业的负责人和会计人员对会计制度的认识不足，内部控制制度形同虚设，会计行为随意。这种状况使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，必然影响到企业管理的科学性。
二、从核算控制方面完善内部会计控制
企业内部的会计核算体系是一个十分严密的系统，这个系统本身就具有牵制和监督的功能。加强核算控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其他会计控制的基础。包括以下几个方面：
（一）凭证控制 凭证控制是对会计信息质量实行“源头”控制。凭证分为记账凭证和原始凭证，其填制和审核均应按照《会计基础工作规范》严格执行。凭证控制一是对原始凭证真实性、合法性的监督。对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人责任；二是对凭证准确性、完整性的监督。每张会计凭证必须由制单、复核、记账、会计主管分别经过仔细审核才能签名，对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。 此外，要注意做好以下工作：设计良好的凭证格式和内容；规定合理、有效的凭证传递程序；做好会计凭证的保管工作。
（二）账簿控制 账簿是全面、连续、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要意义。账簿控 制一般包括以下几方面的内容：账簿体系要适应企业的规模和特点，符合企业管理的需要；账簿的内容和格式应该详简得当，既要保证记录系统的准确性、完整性，又要注重会计工作的效率；登账要以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序；所有账簿必须内容完整，手续齐备，按规定使用，妥善保管。
（三）报表控制 会计报表是会计信息的主要载体，是企业外部监督的重要依据，报表控制的作用不言而喻。报表控制要注意以下几个内容：报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，做到数字准确，内容完整；定时、按时编制规定的报表；对重大事件进行详细披露；及时报送，为有关决策者提供相关信息。
（四）核对控制 利用记录与记录之间的联系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。系统的核对制度对保证会计信息质量，查错纠错具有重要意义。
三、从制度控制方面完善内部会计控制
核算控制是会计控制的前提，但要充分发挥它的作用，就必须切实贯彻执行。制度控制是为保证基础控制能充分发挥作用而进行的控制。一般而言，健全的内部控制制度应该包括以下内容：
（一）会计人员岗位责任制度与内部牵制制度 该条原则包括会计人员的岗位设置、岗位责任、人员配置、具体分工、岗位轮换，以及内部牵制制度的原则、出纳岗位的职责与限制条件、其他有关岗位的分工与牵制等。其中，不相容职务的分离是控制的重点，它的要点包括：一是识别不相容职务。不相容职务包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。二是分离不相容职务。在进行定岗和分工时，注意将不相容职务分离开来，使其相互牵制、相互制约。三是制定必要的保障措施。为了防止不相容职务串通舞弊，除了严格明确责任外，还可以辅以物理措施（如保险柜、专用钥匙等）或技术措施（例如网络口令）等。此外还应该通过定期岗位轮换，降低串谋的可能性。
内部牵制制度主要通过两种方式实现：从纵向看，每项经济业务的处理都要经过上、下级有关人员之手，从而使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向看，每项经济业务的处理至少要经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使每个部门的工作受另一个部门的牵制。
（二）主要事项的监督与制约制度 企业每笔重要的经济业务事项都会对企业经营产生重要影响，因此必须对其决策和执行制定有效的监督、制约机制。主要经济业务事项一般包括对外投资、资产处理、资金调度和其他一些对企业有重大影响的经济业务事项。“重大对外投资”是指企业数额较大、具有战略意义的对外投资，它不同于一般的收益性证券投资；“重大资产处理”指的是价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，它不同于一般的产品销售；“重大资金调度”指的是数额较大的资金收入、付出、收回等，它不同于日常的资金收付。主要经济业务事项的决策和执行也是一对不相容职务，应该分离和牵制。
（三）内部审计制度 内部审计是内部控制系统的一部分，是内部控制系统自身的功能，是内部控制执行环节的要件，促使内部控制功能得以实现。内部审计是对企业内部会计控制制度总体测评结果进行监督，目的是对会计记录和信息的质量进行评价，发现企业管理控制上存在的缺陷，它是建立在会计层次之上的监督。由于内部审计的方法和程序都和内部会计控制不同，决定了它不能像会计控制那样时时刻刻、随时随地监督企业的经济活动并及时进行纠正，因而也就无法取代基础的内部会计控制制度。但内部审计工作的执行需要获得相关会计信息，掌握相应财务知识，从这个层面上说内部审计制度是企业内部会计控制制度的延续。
四、从实物控制方面完善企业内部会计控制
为了保护企业实物资产的安全完整，企业应严格实物资产的接触控制。一般包括以下几个方面的内容：
（一）出入库制度 应建立严格的入库、出库手续，缺少相关要素，一律不得入库、出库。
（二）保管制度 应建立安全、科学的保管制度。只有经过授权批准的人员才可接触、处置资产，现金要由指定的出納负责管理，在选择库址、库房设施、安全保卫方面都要有相应的制度。进行科学保管，即要求对财产物资分门别类地存放在指定仓库，并且进行科学地编号，以便于发料、盘点。财产物资要实行永续盘存制，随时在账上反映出结存数额。
（三）财产清理制度 应建立完善的财产清查制度，及时进行账实核对。对差异要及时查明原因，妥善处理。担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账目核对工作。
（四）档案保管制度 应建立健全档案保管制度，以备接受各类检查。
核算控制、制度控制、实物控制是相互联系、不可分割的，对任何一方面的疏忽都会影响其他控制作用的有效发挥。总的来说，核算控制侧重于保证会计信息的质量，实物控制侧重于保护财产物资的安全完整，而制度控制则是前两者得以最终实现的保障。实践证明，良好的内部会计控制制度对企业的经营和发展有着至关重要和不可替代的作用。一方面，内部会计控制制度的合理设计和有效执行，能够很好地发现并防范舞弊的发生，保证会计信息质量。另一方面，随着现代经济的快速发展，企业规模的不断扩大，企业经营管理者越来越重视通过建立健全企业内部会计控制制度来减少财务漏洞，加强对企业各方面财产物资的控制和管理，使企业在竞争中立于不败之地。
参考文献：
［1］姚有胜：《基于网络的企业内部控制》，中国财政经济出报社2006年版。（编辑 向玉章）
地产企业内部会计控制论文范文第5篇
高校内部会计控制是指学校为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，应用会计的方法，对高校财务、会计工作和经济业务而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。高校负责人是本校内部会计控制的建立、健全及有效实施的主要责任人，各环节、各部门是高校内部会计控制的重要枢纽，经济行为当事人是高校内部会计控制的对象，业务经办部门是高校内部会计控制的被监督控制对象，财务、审计、纪检、监察等是实施高校内部会计控制的主要部门。在高校内部会计控制体系中，所有教职工既是监督控制者，同时又是监督控制的对象。 要想强化高校的内部会计控制应做好以下方面的工作：
（一）加强控制环境建设，提高内部控制建设效率
控制环境是推动控制工作的发动机，是所有其他内控组成部分的基础。鉴于以上分析，笔者认为高校内部控制环境建设的关键在于以下几点：
1.树立正确观念，提高管理层对内控重要性的认识。《会计法》明确规定，单位负责人应对会计信息的真实、完整负责，建立、实施并完善内控制度是会计信息真实的制度保障，因而建立并实施和完善内部控制制度是高校管理层的主要职责之一。高校内部控制制度建设和执行的关键在于领导层，只有领导层高度重视，才能结合本单位的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。同时加强对高校管理层的内部控制宣传，提高他们自觉执行内部控制的意识。最终通过健全、有效的内控制度，加强对高校管理者的内部控制监督，建立重大决策集体审批制度，以杜绝个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制职责的高校财会人员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控制度能够更好、更全面地贯彻落实。
2.合理组织机构控制制度，提高内控制度的效益性。组织结构是学校计划、协调和控制教育事业活动的整体框架。高校应建立组织机构控制制度，这是对学校内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制的制度。学校组织机构的设置和职责分工应当相互控制，明确职责和权限。应设置专门的稽核岗位，实行会计与稽核等不相容职务的分离和相互牵制；独立设置内部审计机构，只有组织独立才能保证工作独立，才能确保内部审计功能的真正发挥。
3.建立良好的信息与沟通系统，掌握电子网络技术发展的规律，适应电子网络环境发展的要求。随着电子网络技术的逐渐成熟与完善，高校会计信息系统的内部控制体系将发生深刻的变化，专业人员（会计师、会计人员、稽核人员等）应及时洞察环境变化及发展趋势，培养相应的技术能力。应通过设立专门的审核人员对系统每笔业务进行合法性和准确性的审核，从源头上防止错误和舞弊行为的发生，同时要加强对财务会计电子信息系统的开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，探讨网络技术对高校业务流程及内部控制制度的影响，建立安全、完备、崭新的会计控制体系。
（二）完善内部控制内容，创建综合性内部控制体系
就制度层面而言，高校可适当借鉴其他行业内控制度建设及规范，丰富和发展除财务会计内控制度以外的管理控制制度，实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。就内容层面而言，高校内部控制制度的内容，应涉及到管理的方方面面，包括：财务预算、货币资金、固定资产、对外投资、资金筹集、工程建设招投标、设备采购招投标、采购（包括教材采购）与付款、产业实体的销售与收款、费用控制等。就操作层面而言，对于高校这样一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能简单地靠出纳控制、财务管理来实现目的，而是要靠一套科学规范的内部控制制度，用制度来规范管理的行为。这就要求高校要根据具体的管理活动，结合高校的实际情况，制定出具体的标准，建立起涉及高校经营所有方面和所有环节的内部控制制度。
（三）构建高校内部控制评价指标体系，突出内控制度的合理性和有效性
高校内部控制评价主要是对其设计的合理性与运行的有效性进行的评价。内控制度设计是构建内部控制的前导性工作，其合理性直接决定着内部控制的构建效果和运行效果，是构建内部控制的基础。设计合理性评价就是要从整体上分析其构成以及各部分之间的有机联系是否合理，主要从内部控制的系统性、内部控制的充分性、内部控制的经济性几个方面进行评价。实施有效性评价就是对内部控制在特定的时点或时间内，在实际运用中是否发挥了应有的作用，是否达到了设计的意图而进行的评价。内部控制实施的有效性评价主要从时点有效性评价和时期有效性两方面评价，对所设计的内部控制既要评价在某一时点能否与高校的经营管理紧密结合起来，达到协调一致，发挥作用，又要评价内部控制在一定时期内能否持续发挥作用，从而评价高校内控制度动态适应性。
（四）全面进行风险评估，强化风险控制与财务预警机制
当前，高校的风险主要体现在学校优势学科的丧失、生源质量的问题、知名专家学者的流失、内部管理机制的僵化以及财务风险等。其中从财务角度对风险进行评估，就是要建立一整套财务预警系统。风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果。高校处在快速发展的市场经济环境中，客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇，同时不可避免地会遇到各种风险。高校应针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对风险进行全面防范和规避。
（五）加强预算管理科学性，提高预算管理执行力
预算编制是一项政策性、业务性很强的工作，在高等教育改革不断深化的今天，要做到合理组织收入，科学安排支出，加强预算管理科学性。科学的预算管理一要在充分细致的调查研究基础上保证预算编制的时间；二要制定收支预测模型，合理预测收支；三要科学制定定额标准，使预算落实到具体项目上；四要结合决算编好预算，提高编制质量。这样的预算才能实现学校整体的综合收支平衡与宏观控制，才具有一定的严肃性和良好的执行力。
（六）注重人员素质控制与提高，增强内控执行的自觉性
内部控制制度能否有效实施，关键取决于人员的综合素质。高校成员尤其是学校核心人员的个人素质、个人诚信和道德价值观，以及领导的风范等在学校内部控制建设中有着极其重要的作用与影响力。高校财务人员要遵守会计职业道德，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等。高校管理者应创造适宜的工作环境，调节调动职工工作的积极性和创造性，确保内控制度有效的执行。
（七）构建以内部审计为切入点的内部控制体系，发挥内部审计作用
内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节。为确保内部控制制度的有效执行和适应新情况，需要对内部控制建立和实施进行恰当的监督。监督的内容主要是检查评价内部控制制度的有效性，评价内部控制系统的运行效果和质量，监督学校内部经济活动是否符合内部控制制度的要求，确定内控制度或行为是否符合国家法律、法规的规定，并及时反馈有关执行结果的信息，帮助各部门有效地实现预期控制目标，是对其他内部控制的再控制。高校通过构建以内部审计为切入点的内部控制体系，依靠独立设置的审计机构和素质不断提高的审计人员，凭借其熟悉本单位情况、发现问题能够及时提出建议、采取措施的优势，可以减少管理成本，符合成本效益原则。
（八）强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度
强化外部监督与约束机制，充分发挥政府在建立内部控制方面的作用。在高校管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，依靠政府的权威性，加强对高校内部控制的检查与监督，加大执法力度，增强威慑力，按照有关法律法规来规范高校内部控制制度并使之有效实施。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；有关部门必须切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。
综上所述，高校财务管理工作要在做好传统的记账、算账、报账等工作的同时，做好学校财务的预测、控制、分析和管理等各项工作，把工作重点转移到以提高资金使用效率、开拓资金来源、提高办学效益上来，保证和促进教学科研工作的顺利发展。□
地产企业内部会计控制论文范文第6篇
摘要：在公路施工领域，工程质量、工期和施工安全不仅关系到工程项目的投资和工程施工成本的高低，而且和施工单位的声誉密切相关。因此，质量、工期与安全对于施工单位有着不可忽视的影响。本文主要从公路施工单位内部会计控制角度对这一问题进行了阐述，提出了一些协调内部会计控制与质量、工期、安全的方法。
关键字：公路施工单位；内部会计控制；质量；工期；安全
一、公路施工单位内部会计控制与质量的协调
为了保证公路施工的质量，在质量合格的前提下有效降低成本费用，加强北部会计控制，可以从以下几个方面着手努力：
(一)建立和健全质量成本管理的组织体系
由于质量成本管理的涉及面广，因此必须建立健全质量成本管理的组织体系，明确各个部门的职责和权限。质量成本管理应纳入财务核算体系，由财务部门和质量管理部门共同负责，实行明确的问责机制，将不同的质量成本责任到人。财务部门和预算部门要编制质量成本计划，以监督考核各部门的质量计划的完成情况。各项目部还要将预算与实际进行比较分析，找出差异原因，提出分析报告及切实可行的改进报告，据此做出改进技术，革新设备，改进产品质量等相关决策。
(二)建立质量成本核算体制
按照质量成本设置明细账，分别设置“预防成本”、“鉴定成本”、“内部故障成本”、“外部故障成本”等科目。
在“预防成本”下设置质量管理工作费、质量培训费、质量技术宣传费、质量管理活动费等子目。由质量管理和试验、检验等有关部门，根据费用支出凭证进行统计，并填写“质量预防成本统计报表”。
在“鉴定成本”下设置材料检验试验费、工序监测和计量服务费、质量评审活动费等子目；由试验、检验部门，根据检验和试验所用材料和工时等凭单进行统计，并填写“质量鉴定成本统计报表”。
在“内部故障成本”下设置返工损失、返修损失、停工损失、质量过剩损失、技术超前支出和事故分析处理等子目；由各责任单位的质量核算员或统计员，根据重建报告单、返修报告单和有关的原始记录及统计材料，采集质量成本数据，填写“内部故障成本统计报表”。
在“外部故障成本”下设置保修费、赔偿费、诉讼费和因违反环境保护法而发生的罚款等子目；由回访服务部门根据外部反馈信息和凭证进行统计，并填写“外部故障成本统计报表”。
最后由财务部门负责质量成本的统一归集和汇总，并填写“工程质量成本核算汇总表”。
(三)加强质量成本源损失分析
首先，依据会计科目与质量记录，将施工质量损失归入施工质量损失成本源分析明细表，在项目部层面上寻找质量损失成本源。其次，将项目层面损失成本源通过组织对应表向公司职能部门层面归集，寻找施工质量的公司层面的损失成本源。再次，将其他质量损失归集进入质量损失类型与原因分析表。最后，按照质量损失类型与原因分析表将各类损失成本源归集至公司层面。
(四)强化质量成本控制措施
单位应按工程项目质量形成过程、责任部门作为质量成本控制对象，并做到日常控制和定期检查相结合，一般和重点控制相结合，专业与群众控制相结合，单项与综合控制相结合，使质量成本控制经常化、系统化、制度化。对于影响质量成本较大的关键因素，要采取有效措施，进行质量成本控制：
1.为了降低返工、停工损失，将其控制在占预算成本的1%以内，必须对每道工序事先进行技术质量交底；加强班组技术培训；设置班组质量干事，把好第一道关；设置施工队技监点，负责对每道工序进行质量复检和验收；建立严格的质量奖罚制度，调动班组积极性。
2.为了减少质量过剩支出，施工员要严格掌握定额标准，力求在保证质量的前提下，使人工和材料消耗不超过定额水平；施工员和材料员要根据设计要求和质量标准，合理使用人工和材料。
3.为了控制劣质材料额外损失，必须健全材料验收制度，材料员在对现场材料和构配件进行验收时，发现劣质材料要拒收，退货，并向供应单位索赔；要根据材料质量的不同，合理加以利用以减少损失。
4.增加预防成本，强化质量意识。要建立从班组到施工队的质量攻关小组；定期进行质量培训；合理地增加质量奖励，调动员工积极性。
二、公路施工单位内部会计控制与工期的协调
由于公路施工内外环境十分复杂多变，要在保证按时完工的基础上降低工程成本是一项十分艰巨的任务。单位自身应做好各项应对措施，以不变应万变：
1.提高劳动生产率。在工程项目施工中成本的高低在很大程度上取决于劳动生产率的高低，而劳动生产率的高低又取决于劳动组织、技术装各和劳动者的素质。因此，一方面，积极学习国外先进的项目管理理论和方法，提高技术装备水平、劳动者的操作熟练程度和科学技术，提高项目全体人员的素质。另一方面要落实经济责任，合理处理各方面的利益关系，以调动人们的积极性，挖掘潜力，达到提高劳动生产率、降低成本的目的。
2.提高机械设备的利用率。机械使用费在工程成本中所占比重仅次于材料费。所以，，提高机械设备利用率，合理地进行机械施工的组织，以充分发挥其效能，提高单位时间内的生产效率，对降低项目成本有直接影响。
3.科学设定施工进度计划，全面考核人、财、物、内外环境、有关的不可预见因素，使制定的计划符合实际。在制定施工计划的时候要坚持稳健性原则，使施工前期的进度要略快于平均进度，以避免后期发生各种不可预见的因素致使工程无法按时完工。
三、公路施工单位内部会计控制与安全的协调
公路施工的安全管理工作不仅关系到施工人员的生命和财产安全，而且关系到单位劳动生产率的提高和单位的兴衰。一项安全事故的发生，可能会使整个工程的施工受到影响，也有可能使一项工程的相关费用大大超出预算。因此，公路施工单位应贯彻“安全第一、预防为主”的方针，根据安全管理的需要投入相应的资金，做好预防措施，并加大宣传力度，提高员工的安全意识，尽量避免安全事故的发生，减少不必要的损失。
1.加强安全管理。要在全体施工人员中树立安全意识，定期召开安全思想教育大会，进行安全生产知识教育、安全生产技能教育，安全生产法制教育。要消除施工作业中的麻痹思想，实施“施工单位安全资格认可证”和“安全施工许可证”制度，相应的施工操作人员要严格持证上岗。
2.严格安全责任制度，做到按专业、岗位、区域等包干负责。责任制度从项目经理做起，逐步往下分摊，做到人人有责，责权明确。坚持“四全”动态管理，安全工作不是少数人和安全机构的事，而是一切与生产有关的人的共同事情，缺乏全员的参与，安全管理不会有生机，效果也不会明显。生产组织者在安全管理中的作用固然重要，全员性参与安全管理也是十分重要的。因此，生产活动中对安全工作必须是全员、全过程、全方位、全天候的动态管理。
3.做好安全防护工作，控制事故发生。要对施工过程中已经出现和可能出现的危险因素，采取一切必要的消除和控制性措施，以及为了实行安全生产对作业场所和施工作业人员采取必要的防护和保护性措施。
4.坚持安全检查，消除事故隐患。检查应通过专业检查、定期检查、季节检查和经常性检查相结合，包括思想检查、制度检查、隐患检查、教育培训检查和事故处理检查。在施工项目中对现场各个方面进行专业管理，开展文明施工竞赛活动，有布置、有检查、有考评、有奖惩，将评比结果公布于众。
参考文献：
[1]代逸生，陆峻梅.施工项目成本管理系统模型的构建.中国管理信息化，2006，9(6)：21-22.
[2]王晓水.论公路施工企业目标成本管理.经济师，2005，4：292-293.
[3]张慧峰，侯军.浅谈公路施工成本控制.山西交通科技，1996，1：39-40.
(作者单位：杭州市萧山区公路管理处)