行政单位内部控制论文范文第1篇
随着经济改革的不断深入，加强会计内部控制变成行政事业单位提高管理效果与行政能力的客观要求。接下来就对肃南县加强行政事业单位内部控制的运行情况、遇到的问题以及下一步工作对策进行分析、探讨，为提高行政事业单位内部控制管理提供新的思路。
一、肃南县行政事业单位内部财务控制运行的情况
以下是肃南县行政事业单位实行内部财务控制运行的情况：
（一）健全和完善内控管理制度
1.建立内控机制。积极培育内部控制文化，使内控成为单位每位工作人员的自觉行为。熟悉自身岗位工作的职责要求，理解和掌握内控要点，及时发现问题和风险。
2.完善风险识别和评估体系。认真借鉴同行业单位的先进经验，积极运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统。
3.建立内控信息联络机制。建立完善内部管理信息系统，为内控的设计、执行、反馈提供信息保障。建立内控管理部门信息联络和定期联系机制。
4.重视对管理人员的监管。要加强对管理层、决策层的监督控制，解决\"控下不控上\"的不合理现象。把内控制度建设纳入高层人员的管理，实行内控问责制，促使其转变观念，发挥模范带头作用。
（二）强化内控责任落实
1.加强组织领导。成立内部控制领导小组，各部门单位成立以一把手领导为组长、分管财务的领导为副组长、各科室负责人为成员的内部控制管理工作领导小组，形成由单位领导负责抓、分管领导具体抓、各部室负责人配合抓，层层抓落实的组织架构。
2.建立例会制度。各部门要加强学习，熟练掌握各项规章制度，做到有章可循，定期进行风险排查和事件分析;要进一步强化防范意识，做到警钟长鸣。
3.落实防控措施。在日常管理中，要注重对风险点的防范，各部门要真正把各项防范工作落到实处，加强内控管理工作检查力度。具体做到以下几点：一是各部门指定专人负责各项规章制度的具体落实、实施;二是对上级单位的各项制度认真组织学习并及时贯彻执行;三是针对检查存在的薄弱环节、重点岗位中存在的问题，制定配套的措施和实施细则;四是对以前规章制度的执行情况进行综合考核，确定重点监控部位，进行重点检查;五是抓好整改落实。六是严格追究责任。要进一步强化监督检查制度，按照责任到位、追究到位、惩诫到位、整改到位的原则，严肃追究违法违纪人员的责任。
（三）强化各种规章制度的执行力
1.强化检查。一要提高检查频率。各部门要订出计划，规定多少时间必须检查一次。二要确保检查质量。检查之前要有检查提纲，检查之后要有书面总结。三要突出风险点检查。
2.严格问责。各部门有无按规定定期对相关工作进行检查，其方案和检查质量怎样，问题的整改情况、落实情况如何，通过问责，对制度执行不到位的，要提出批评。同时，对制度执行有力的同志要及时进行表彰以弘扬正气。
3.实施倒查。各部门未加强管理、未按规定组织各类检查、未及时组织整改，而延误时机造成损失的要倒查其责任。
4.定期轮岗。轮岗工作是上级有关部门的要求，是单位内控制度实施的强制性要求，关键岗位的轮岗尤其必要。轮岗除了暴露问题外，也能约束有关人员违規的不良心态的产生。
二、内部控制工作中存在的问题与遇到的困难
（一）在实施内部监督制度和内部控制制度时，个别单位领导干部没有提高思想意识，没有从根本上重视此项工作。
（二）部分财务人员业务知识和业务能力有待进一步加强，对于相关财经法规纪律不熟悉，实际执行中对支出审核把关不严，原始凭证报销不规范，政府采购手续不完备，公务用车报销不规范，未严格执行国库集中支付等。
（三）个别单位内控工作职责分工不明确，如预算的编制和审核为同一人，资金的收付、保管和记账为同一人，采购
（四）在资产管理方面，存在个别资产已达到报废年限，但没有及时向国资部门申请报废的现象。
三、对当前行政事业单位内部控制工作的意见或建议
（一）提高思想认识，结合本单位工作实际，制定行之有效的内部控制制度。强化执行、严格考核，使内控制度持续有效运行。
（二）加大培训力度，不断提高财会人员综合素质。安排热爱财务工作、责任性强、职业道德好、综合素质高的人员从事单位财务工作，鼓励他们积极参加各类财会培训，不断提高业务知识，尽快适应财会工作，使单位的财务工作运行规范，财务管理水平迈上新的台阶。
（三）单位领导要切实重视财务工作，关心财务工作人员的工作和生活，对热爱财务工作、安心本职工作和在财务工作方面做出突出贡献的财务人员，要予以表彰奖励，给予相应的待遇，激发他们的工作责任心，使他们有更多获得感，从而更安心财务工作，增强责任心，积极投身于财务工作中。（作者单位：甘肃省张掖市肃南裕固族自治县农业农村局）
行政单位内部控制论文范文第2篇
财政部于2012年11月正式发布《规范》 (试行) 发布以前, 我国很多行事业单位均没有统一的内部控制建立标准, 而在规范发表后, 一部分单位遵循这一规范为参照标准, 一部分按照企业内部控制规范为参照标准, 有的还借鉴国外非营利组织的内部控制模式, 甚者, 还有极少一部分未建立内部控制系统。有的单位内部控制的管理依赖于财务部门的财务会计工作者, 有的内部审计部门管理, 比较先进的极少数单位由专门设置了风险控制管理部门的专业人员管理上方, 杂乱无序的管理机构的设置, 极大的降低了内部控制的效率与效果。
二、行政事业单位内部控制存在的问题
(一) 组织架构与人员政策存在缺陷
1. 组织结构不合理:
目前绝大部位单位也把内部控制工作交由内部审计部门接管, 因为内审部门的权地位与其职责的关键性产生一个极其矛盾的反差对比, 所以一旦涉及到高级官员的不合法行为, 内部审计人员很难做到严格的监管控制。
2. 单位人员专业素养低:
在岗人员素养现状不好, 不积极更新自己的专业知识, 提高自己的专业素养, 不能对内部控制等相关管理活动提出自己的独到见解, 不能对灵活的对相关职责做出科学合理的处理方式, 单位的整体工作基调从而缺乏奋劲和活力。
(二) 内部控制认识存在缺陷
内部控制重视程度不够。行政事业单位内部控制在内部控制发展历史中, 本来就处于较落后地位, 所以一直以来, 单位对内部控制的重视程度就存在不足现象。单位领导认为单位的内部控制一般只涉及到会计监督与管理, 只涉及款项的进出来去控制。不知道对内部控制的认识应该从全局出发, 从机构整体来看。
(三) 授权与审批控制存在漏洞
由于行政事业单位没有企业的股权组织体制, 所以在单位管理过程中, 一把手发挥着至关重要的作用。如果一把手的个人素质较高, 人格品行经得起外界诱惑与考验, 则单位内部控制运行就会相对比较良好。但这种管理体制对一把手质量的高度依赖性极大的提高了内部管理的风险性。
(四) 内部控制监督与评价执行力度弱
内部控制监督与评价就是指对内部控制的执行成果进行的评价活动, 是内部控制体系中继内部控制完成后比较重要的一项收尾工作。领导重视度不够。内部控制本身就不受到很多单位及领导的重视, 所以内部控制评价工作人员的态度也相应变得随意和懒散。内部控制人员提供不了权威性强, 证明力强的工作报告, 为评价工作的执行增加了难度。
三、行政事业单位内部控制存在问题的原因分析
(一) 单位内部控制环境薄弱
行政事业单位内部控制所包含的要素同企业一样, 都是由内部控制环境, 风险评估, 内部控制活动, 信息及其沟通和内部控制监督, 这五个要素与行政管理, 财务业务活动共同组成单位组织的管理结构, 其中内部控制环境是内部控制构建与执行的奠基。岗位没有按照内部控制的要求进行设置, 从而不能发挥相互监督的作用。授权审批不遵守三权分立的原则, 不按照规范程序执行, 监督控制体系形同虚设。
(二) 单位内部控制监督与评价体系不完善
内控制评价客体主要是根据具体的情况来选择。在实际情况中很多单位的监督与评价工作并没有被当作内部控制体系中一项必须工作, 导致评价主体积极性不高。此外单位评价主体任务分工不完善, 也没有严格的评价要求与成效规定。从而导致自我评价的程序容易走向虚设。社会评价的部分主体与单位存在利益关系, 独立性受到一定限制, 影响了评价的客观与公正性。多种因素结合起来就形成了一种评价活动不严格, 不积极, 执行力度弱的现状。
四、优化行政事业单位内部控制的建议
(一) 完善单位内部控制环境
1. 建立健全单位组织结构
(1) 建立健全内部控制机制, 划清权责权限, 建立健全内部控制实施的体系基础。如果是一些规模比较大, 业务比较复杂的单位, 可以成立专门的内部控制部门, 设置内部控制专员, 不隶属与并严格区分于企业其他部门, 提高管理活动的独立性。
(2) 建立健全审查, 决策, 审批三权分立的单位议事决策机制和互相牵制的内部控制体系, 打破单位一把手一手遮天的“历史传统”。
2. 完善人力资源政策
(1) 提高员工的道德素质和专业素质。内部控制是一项对员工素质要求特别高的组织机制, 所以为了推动内部控制的有效运行, 为其提供具有较高道德素养和职业素养的任职员工是基础。
(2) 建立科学的人力资源管理体系。为提高该流程运行的公平公正, 合理合法性, 应该加大对组织部门的监督与管理。建立既留得住的人才, 又能鼓励员工保持廉洁工作作风的人力资源政策。要建立员工绩效考核制度, 绩效与工资福利奖金待遇挂钩, 从而提高内部控制体系中员工的工作质量和工作积极性。
3. 强化单位内部控制文化
打造积极具有正能量氛围的特色单位文化。为了增进单位全体职工的凝聚力, 开展各项活动培养员工顽强拼搏的精神, 激励员工积极热情地投入到工作中;同时也开展许多符合本单位公共服务性质要求的专题活动。打造严格自律的组织氛围, 强化内部控制意识。
(二) 完善风险评估机制和控制活动措施
1. 健全预算管理机制
要实现预算内部控制管理工作的规范化, 主要是要加强从预算编制到最终预算考核的整个流程中各个环节的管控工作。所以单位首先要根据单位自身情况, 建立规范的预算管控流程, 并公知到单位相关人员, , 严格遵循单位的岗位牵制原则, 实现在其流程主导下的预算编制工作, 增强预算体系的控制效果, 实现岗位的一错一追制。
2. 加强收支的控制与管理
根据国家法律规范要求, 为本单位量身打造科学合理的收支管理制度, 并严格遵守。在收入管理制度方面, 事业单位缺少的价格确定方面的制度应当参照《行政事业性收费标准管理暂行办法》, 具体结合单位实际情况形成书面的制度, 让收费管理, 有据可依。在支出管理制度方面, 针对《支出管理制度》缺少支出标准的规定应该参照三公经费的相关制度文件, 确定适合本单位的支出标准。不断优化收入流程及支出审批制度
(三) 加强内部控制监督与评价
建立健全内部控制评价制度。以内部审计部门作为内部控制监督的实施主体, 单位内部的监督与评价主体有内审和内检两个部门。加大政府审计的外部监督力度。提高政府审计的外部监督力度。不断推动承载信息传播的相关公共平台的改革与建设, 实现社会公众的有效外部监督。
摘要：行政事业单位内部控制实质上就是单位内部实施的一种监督管理活动。建立健全内部控制体系, 提高活动实施的效率与效果能有效的遏制贪污腐败行为。本文就行政事业单位内部控制存在的问题进行了分析并提出相应完善对策。
关键词：行政事业单位,内部控制,优化
参考文献
[1] 边琳丽.国家审计推动行政事业单位内部控制的路径研究[J].西部财会, 2016 (10) :74-76.
行政单位内部控制论文范文第3篇
一、内部审计的地位和作用
首先, 内部审计是国家审计的重要补充。国家审计, 是由国家审计机关代表国家所实施的审计, 监督的主要对象是使用国有资产、财政资金的行政机关和国有企事业单位, 相对于部门单位而言, 国家审计是外部审计。当前, 国有企业和财政资金仍在国民经济运行中居于主导地位, 国家审计机关的力量有限, 不可能监督所有的审计对象, 更不可能延伸审计所有的资金使用单位, 而内部审计具有人员多, 分布广, 熟悉部门单位情况, 对下属单位审计具有一定外部性等特点, 通过开展经常性、及时性和针对性的内部审计工作, 弥补国家审计的不足, 成为国家审计的重要补充。如果把国家审计比作中枢神经, 内部审计就是遍布各经济组织的网络神经, 对于保持经济的健康发展具有十分重要的作用。其次, 内部审计是加强内部控制的重要手段。从微观经济管理理论上讲, 一个健全的经济组织内部应当建立完善的决策与指挥、执行与反馈、监督与控制相结合的体制。内审机构和人员在单位权力机构或主要负责人领导下, 围绕单位活动中心, 以资金走向为线索, 以资产管理为纽带, 以效益为重点开展审计, 发现问题, 查处违纪, 建章立制, 堵塞漏洞, 规范管理, 从而成为经济组织加强内部控制的重要手段。再次, 内部审计是完善权力制约和监督的重要措施。从权力运行的各环节看:在权力取得环节, 通过审计, 能客观公正的评价领导者或管理者业绩与能力, 为组织选人用人提供依据等。在权力运行过程环节, 对财物分配、使用和管理情况进行审计, 能削减、分解、制衡权力。在权力运行结果环节, 对权力运用正确与否以及经济责任履行程度等进行评价和鉴证, 对违规违纪等后果进行纠正, 作出审计处理处罚和过错责任追究等。从权力行使的主体看:如通过对行政单位财政、财务收支审计, 监督制约行政权;通过对领导干部经济责任审计, 监督制约职务权;通过对企事业单位审计, 监督制约经营决策、管理权等。
二、行政事业单位内部审计现状
(一) 内部审计机构缺乏独立性。
审计的独立性是审计监督区别于会计监督、财政监督等其他经济监督独具的本质特征, 是审计能够有效发挥作用必备的内在条件。从理论上讲, 内部审计的独立性与其领导机构有密切关系, 领导机构的层次越高, 其独立性越强;领导机构的层次越低, 独立性越弱。行政事业单位内部审计机构作为独立的职能部门而设置的较少, 而绝大部分是与纪检监察合署办公和设在财务部门。与纪检监察合署办公虽然能使审计结论和决定容易得到落实, 但审计的职能主要侧重于监督, 难以执行内部审计的服务职能。内部审计机构设在财务部门, 这种财审合一的状况不符合审计独立性的要求, 审计的结论和决定难以落实, 不利于内部审计工作的顺利开展。行政事业单位的内部审计独立性较弱, 内部审计还未引起领导的足够重视, 内部审计主要还局限于监督导向型审计, 服务导向型审计还未普及。
(二) 内部审计人员素质不高。
内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作。内部审计人员不仅要掌握一定的审计、财务知识, 还要掌握法律、经营管理、工程技术、经济学等其他方面的知识。西方发达国家一般认为内部审计人员的理想构成为:经济管理专业占1/3, 工程技术专业占1/3, 其他专业占1/3。但从目前行政事业单位来看, 内部审计人员主要是由财务人员担任或其他纪检部门的人员兼职, 这些人缺乏一定的审计专业知识和技巧, 不能胜任内部审计工作。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的, 知识面较单一, 非经济管理专业的内部审计人员极少, 其中工程技术专业及法律专业的极其缺乏, 从而限制了内部审计的工作范围, 影响了内部审计职能作用的全面发挥, 难以从实际工作的深层次上发现问题。
(三) 内审工作领域狭窄。
行政事业单位内审机构应积极开展效益审计, 促进提高财务工作的管理水平和使用效益, 以维护公共资产管理和使用的真实性、合法性、效益性进行监督的职责。而实际情况是, 多数行政事业单位内部审计活动局限于财务收支审计的范围;采用的是就账查账的传统审计方法, 审计范围一般是通过预算执行审计和财政财务收支审计, 只检查行政事业单位财政资金支出是否真实、合法、规范, 至于资金使用的效益、效果如何, 没有给予足够的关注。这一现状, 一方面弱化了内审监督强度, 难以全面实现审计在经济建设中促进规范管理和提高效益的目的;另一方面, 不及时地跟踪问题, 造成财政资金使用的监控缺位。
(四) 内部审计管理的制度不健全。
为保证内部审计质量, 内审组织应建立完善的质量控制制度, 但是, 部分审计机构至今仍缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核;审计工作底稿不完整, 一般仅记录审计问题事项, 而未记录审计人员认为正确的审计事项, 使得审计复核、审计质量控制无从入手;审计报告以协调关系为出发点, 以肯定工作成绩为基调, 问题定性模棱两可。以上现状的存在, 使得保证内部审计质量成为一句空话, 更谈不上防范风险。
(五) 内部审计工作目标不明确。
内部审计工作要紧紧围绕本单位、本部门的工作中心, 并在服从、服务于本部门、本单位的总体目标的前提下开展内部审计工作。但有的单位内部审计工作不能服从于中心工作, 找不到工作的重点, 脱离实际, 从而降低了内部审计的工作效果。也有的单位内部审计工作没有重点, 只应付财政、税务、审计等部门的监督检查, 完全按照领导的意图办事, 内部审计人员的积极性和创造性得不到发挥, 内部审计工作只是例行公事, 没有发挥内部审计应有的作用。
三、加强行政事业单位内部审计的主要措施
(一) 明确内部审计工作目标。
长期以来, 行政事业单位内审的目标是以被审计单位财政收支的“合规性、合法性、真实性”为主, 这一内审目标是适应计划经济向市场经济过渡时期客观经济环境的需要的;但是, 随着政府职能转变, 特别是随着行政事业单位会计结算中心的建立, 被内审单位财务收支逐步规范, 电算化会计的普及和应用, 账务表面的错弊越来越少。因此, 按照审计署和中国内部审计协会对内审工作提出“转型升位”的工作目标, 即把“以风险为导向的管理审计和效益审计”作为当前和今后一个时期内部审计的工作目标, 努力提升内部审计工作地位。内审工作要适应“转型升位”的发展目标, 努力实现“四个转变”, 即在审计目的上, 要由以资产安全为主向以资产效益为主转变;在审计角色上, 要由单一的“监督”角色向“参谋”和“顾问”角色转变;在审计内容上, 由财务收支审计向管理效益审计转变;在审计关口上, 从事后审计为主向以事中、事前与事后审计相结合转变。
(二) 保证内部审计的独立性。
一是加强行政事业单位内部审计的法制制度, 确保内审主体的组织独立。内部审计组织地位的最低要求, 是独立或不属于单位其他职能部门, 以保持内审人员在下属事业单位关系上与被内审单位及相关业务活动相分离。为强化内部审计的作用, 保证内审的独立性, 必须尽快制定行政事业单位内部审计的法律法规, 明确内审人员的法律责任和权利, 通过立法, 确保审计主体的组织独立。二是加强行政事业单位内审工作的制度化、规范化建设。在行政事业单位内审章程中明确内审的组织形式和地位, 并制定内部审计流程和方法。赋予内部审计机构一定的处理处罚权限, 建立审计意见, 决定执行追究制, 对拒绝执行或推诿拖延造成不能按期执行内审意见的被审计单位和直接责任人员可以追究相应责任, 从而使被审单位更主动自觉地接受内部审计, 使行政事业单位内审工作步入良性循环轨道。
(三) 加强内部审计队伍建设。
首先, 要加强职业能力建设。审计是政策性强、专业要求高、涉及经济活动广的工作, 审计人员的知识结构要从单纯财务审计知识向经济管理、工程技术、法律法规、计算机技术等方面发展。要加强内审人员的培训, 不断更新知识, 改善知识结构, 努力培养“复合型”、“专家型”内部审计人才。其次, 要加强职业道德建设。审计人员要坚持原则, 依法审计。认真履行职责, 敢于碰硬, 坚决维护国家法律、法规和规章制度的权威性、严肃性, 坚决查处各种违法乱纪行为。要不徇私情, 一身正气, 廉洁从审, 客观公正地履行审计职责, 自觉维护审计人员的形象。
(四) 执行科学合理的审计工作程序。
科学的审计程序是圆满完成各项审计任务、降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达和审计工作方案的编制, 到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范的程序。在实施审计的工作中, 要充分运用现代的及成熟的审计技术方法。从审计组提交审计报告到作出审计决定阶段应有完善的“把关”程序。要抓好执法检查和廉政回访工作, 要检查审计人员在审计活动中, 证据收集是否齐全, 程序是否符合要求, 决定是否合法, 发现问题要及时补救和纠正。审计人员应严格按照程序操作, 并且对每个环节进行控制, 将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。
(五) 借助外部审计提高内审质量。
行政单位内部控制论文范文第4篇
一、行政事业单位的内部控制
内部控制是一个单位为了实现经营目标, 保护资产的安全完整, 保障经营方阵的贯彻执行和经营活动的效率和效果, 在单位内部采取的一种自我约束、限制、调整、规划等一系列的内部控制。比起企业, 行政事业单位在建设内部控制体系方面存在一定的滞后性。在借鉴企业内部控制建设的经验基础之上, 对行政事业单位内部控制的建设评价进行研究。
(一) 概述行政事业单位的内部控制
2012年《行政事业单位的内部控制规范》中指出, 这个规范里面讲的内部控制主要目是, 要想进一步提高行政事业单位的内部控制的管理水平, 不断规范内部控制, 不断加强建设单位内部廉政风险的防范机制, 根据相关法律法规和相关规定, 制定本规范”。与此同时, 很多学者从不同角度出发, 对行政事业单位内部控制进行诊释。刘永泽、唐大鹏 (2013) 指出行政事业单位内部控制主要是由领导来负责, 由全体工作人员来共同实行, 为了实现行政事业单位的内部控制当中其目标, 制定相关规范制度, 并实施加以实施, 防范控制经济活动中的风险。刘玉廷 (2016) 从财政资金的来源和流向出发, 认为行政事业单位的内部控制主要是由上级财政部门与下级财政部门共同实施、共同进步, 需要财政部门与单位内部一体化, 共同推进的建设方案, 单纯建设财政本级的内控或者针对某个行政事业单位的内控建设都不是完整的。从上述列举文献来看, 大部分学者对于行政事业单位内部控制的涵义都是以《规范》中的涵义为基础, 再从不同的方面出发, 对基础涵义的扩充和详尽描述。行政事业单位的内部控制特殊控制的目标, 在其特殊的组织性质和结构的基础上实施一系列的控制活动, 最终达到对经济活动风险防范与控制。
(二) 行政事业单位的内部控制目标
2012年《行政事业单位的内部控制规范》中指出, 行政事业单位内部控制的主要目标是“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整, 有效防范腐败和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果”, 指出关于单位内部控制目标的认识是基本一致的。但实证研究下的结论也表明, 大部分行政事业单位财务人员关于控制目标的理解仅仅停留在合规性目标上, 对于提升效率和提高质量等质量型目标要求认识比较浅, 这同样也是我国目前行政使用单位的内部控制现状。
二、我国行政事业单位的内部控制现状
内部控制是我国行政使用单位内部管理的主要内容, 也是单位内部财务管理的主要手段, 单位内部控制好坏会直接影响到行政事业单位的发展进步, 从目前我国经济飞速发展的背景下, 我国行政事业单位体制改革不断推进, 在内部控制上虽说也取得了很大进步, 但是依然存在一些问题有待解决。
(一) 行政事业单位内部控制意识比较薄弱。
行政事业单位的性质比较特殊, 其发展进步主义还是侧重其生产经营, 缺乏内部管理意识, 其主要原因是单位领导层没有内部控制想法, 内部控制的意识比较薄弱, 不熟知内部管理理念, 对内部控制没有全面的认知, 对内部管理的认知, 就是内部控制是财务方面的工作, 与其关系大, 进而影响到行政事业单位的内部控制。
(二) 财务部门会计核算还不够规范
行政事业单位属于特色行业, 与企业不同, 其内部控制一定要符合行政使用单位的发展, 是为其服务的。行政事业单位的财务部门要有完善的财务核算系统, 要能够合理科学的全面控制内部制度, 进而发挥财务部门内部控制的监督与约束作用。目前我国许多行政使用单位财务部门的会计核算工作存在着不科学、不规范的地方。其主要表现为原始凭证的管理不规范, 收据的书写不规范, 管理不到位, 开票单位和领购单位并不相符, 原始凭证所记录的经济事项与实际经济活动不相符等等。会计核算不规范, 核算科目比较混乱, 应用会计科目不符合会计规范, 无法真实记录会计事项。固定资产的管理比较混乱, 存在固定资产没有入账的现象, 同单位之间的调拨没办理转交手续, 造成固定资产记录混乱。财务部门会计核算不够规范, 给行政事业单位的内部控制带来了很大影响。
(三) 行政事业单位监督机制与内部审计工作不完善
内部控制管理工作要想做好, 其单位内部监督机制与内部审计工作是非常重要的, 是保证内控工作顺利实施的依据。在日常工作中, 一定要严格按照内部审计要求展开内部控制管理工作, 来保证内部控制更加合理科学。目前我国一些行政事业单位内部的监督机制与审计工作还比较传统, 内部财务控制制度还不够完善。还有些事业单位已经具备比较完善的内部财务控制规范制度, 然而在实际的工作中, 领导层不够重视这些制度的实施, 使得这些制度只是形于表面, 进而导致大量国有资产流失。内部责任制度也是非常重要的, 要是缺乏内部责任制度, 在造成经济损失的时候, 就无法找到责任人, 就会直接追究直接领导者的责任, 这样会影响直接领导者的情绪, 工作起来容易缺乏积极性, 不利于单位内部控制管理工作的发展进步。
三、做好行政事业单位内部控制方法
(一) 重视并认知内部控制管理工作
行政事业单位在工作当中, 一定要重视内部控制管理工作, 要对其有一个正确的认知, 要能够认识到内部控制工作的重要作用, 树立起正确的财务工作与内部控制的意识, 单位领导层要清晰地意识到内部工作需要全部工作人员都参与其中, 全部工作人员都要对内部控制有一定认知, 优化单位内部的管理结构, 制定完善内部责任制, 势必将单位内部控制工作切实落实到位, 提高全体员工的工作积极性, 提高每个工作人员的责任感, 提高内部控制管理工作质量。
(二) 优化财务人员专业技能水平与职业素养
行政事业单位财务工作人员的专业技能水平与职业素质, 会直接影响到单位财务工作水平, 行政事业单位一定要重视财务人员的专业技能水平的提高, 不断优化财务人员专业知识的培训学习, 来提高财务人员的业务水平, 进而满足工作需要。内部审计工作人员的培训工作也不能掉以轻心, 同样非常重要, 也要不断进行培训, 学习先进的审计知识, 财务工作人员比较要执证上岗, 同时单位也可以采取结合专门的审计机构进行联合审计, 优化审计工作人员的专业技能水平, 使其从分发挥其监督职能, 提高内部控制管理工作质量。
(三) 完善行政事业单位内部审计监督机制
行政事业单位要保证单位内部审计的独立性与公平性, 建设完善独立的审计部门, 不断提高审计工作的监管力度, 严禁内部审计工作只是走形式, 缺乏实际效力。不断强化单位内部财务控制机制, 严禁出现内部违法乱纪的现象出现, 推动行政事业单位健康发展。
(四) 建立完善行政事业单位内部财务控规范制制度
内部财务控规范制制度要能够充分发挥出其约束职能, 要能够确保单位内部财务制度公正、公平、客观、准确。还要建立完善相关考评与激励机制, 确保每位财务人员都能够做大公平、公正、客观、准确, 进而提高内部控制质量。
四、结语
综上所述, 行政使用单位要想跟得上时代的发展, 其内部控制工作一定要做好, 内部控制一定要与单位实际工作相结合, 不断优化内部控制管理工作, 不断完善内部控制管理制度, 强化内部控制管理工作, 提高工作效率, 控制风险, 严禁出现违法乱纪现象, 推动行政事业单位发展进步。
摘要：随着社会经济飞速发展进步, 我国行政事业单位直接影响到我国基础建设, 以及各方面的民生, 这些单位的内部控制越发重要了。行政事业单位要想做好内部控制, 一定要不断提高其财务管理工作, 不断优化单位的内部发展进步, 推动行政事业单位不断发展。我国行政事业单位的内部控制主要是还是自我控制、自我约束, 可以将现代先进的经济管理当作内部控制的理论依据, 优化行政事业单位财政管理, 做好内部控制工作。本文主要对行政事业单位的内部控制进行了简单研究分析, 以供大家参考。
关键词：行政事业单位,内部控制,解析
参考文献
[1] 王晓燕, 刘青.行政事业单位内部控制研究[J].内部经纬, 2018 (23) .
[2] 江红军, 李志.关于行政事业单位内部控制的思考[J].财经, 2018 (10) .
[3] 周荣, 王玲.基于我国行政事业单位内部控制研究的综述[J].现代营销, 2018 (19) .
行政单位内部控制论文范文第5篇
(一) 会计基础工作薄弱
1、签批手续不完整。部分单位费用报销凭单及差旅费报销凭单无财务负责人签章, 无审批人签字, 出差无出差审批表。
2、原始凭证填写不规范。部分单位报销单有涂改, 原始凭证使用铅笔填制, 未按规定使用水性笔。
3、报销手续不规范。主要表现在:报销事项无发票, 或是发票无经办人、证明人、验收人签章;⑵发放给个人的事项只有报告, 无发放表;⑶参加比赛无比赛文件通知、请示、预算及比赛文件;⑷举办培训无培训文件及培训人员签到表;⑸举办会议无会议文件, 人数与会议签到表不相符;⑹加班误餐费未附审批报告;⑺物品采购、打印无采购清单, 无验收领用手续;⑻大额资金支付无合同审批表、合同、协议及会议纪要等相关书面文件作为支撑依据, 未注明协议另行装订;⑼购买固定资产没有附采购计划、审批手续等, 未注明附件另订, 固定资产验收没有验收单;⑽发放职工慰问金, 无具体的发放名单及签领明细;⑾支付体检费没有体检人员名单;⑿发放春节退休人员慰问金和职工住院慰问金, 无收款人的收款证明;⒀慰问退休干部慰问品费用, 无实物签领单;⒁发放春节加班费, 发放无加班审批表和记录, 发放清单及签收人签名;⒂支付在职人员工资、付遗属补助费等无银行代发清单。
(二) 内部会计管理制度不健全
1. 未建立、健全内部控制制度。如部分单位只有简单的财务管理制度, 未建立财产清查制度、项目管理制度、合同管理制度、预算管理制度、资产管理制度、会计档案管理制度等。
2、财务收支管理制度不健全。如部分单位的财务收支管理制度中无财务收支审批人员和审批权限、财务收支审批人员责任、公务员卡管理办法等。
3. 财务内部控制制度中未明确关键岗位职责权限和分工及不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督等内容, 未建立会计工作岗位轮换。
4. 部分单位内部会计管理制度发文不规范, 无文号。
(三) 会计监督缺失
未按规定建立三公经费台账。部分单位“三公”经费未设“公务用车运行维护费”科目专门核算车辆维修、加油及路桥费等。2.
2. 未及时清理往来款项。部分单位多笔应付款项长期挂账未及时清理, 部分个人应收款出现负余额, 长达一年未清理, 本年发生额为0, 年初年末数一致。
3. 未执行公务卡使用规定, 使用现金支付差旅费、付汽车加油费等。
4、受理不合法的原始凭证, 主要表现为:
1存在白条抵库现象。如某单位经实地盘点, 现金实存为65, 236.50元, 账存为289, 129.61元, 二者相差223, 893.11元。经查, 该单位食堂借用现金采购大米、食用油等, 均未列支应收款项, 用白条直接冲抵现金。
(2) 报销租车费用采用旅行社发票, 发票内容为“票务代办”, 备注为“团费费用”。
(3) 合同签定人和落款盖章不一致。如某单位报销制作费时采用的合同, 由该单位某处室签订, 落款盖章为该单位, 无法人或委托代理人签名。
(4) 会议超支。如某行政单位召开会议实际参会人员64人, 会期2天, 符合文件规定的开支总额为64*2*380=48640元, 实际开支61674元, 超支13034元。
5、未严格执行资产管理制度, 库存现金结余过大, 不符合《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》的规定, 不利于资产安全管理。如某机关单位2016年库存现金年末余额达105240.91元。
6、缺少资产、存货台账
7、政府采购监管不到位, 主要表现在:,
⑴购买空调、电脑等政府采购目录商品未按规定实施政府采购。
⑵固定资产采购流程手续不完善, 无实物验收单, 无固定资产卡片。
二、行政事业单位内部控制建设的几点思考
(一) 规范会计基础工作, 加强会计制度的控制作用
1、现金和银行存款的支付, 应由领导审核批准, 出纳人员付款, 记账人员记账, 而不能由一人兼办。
凡涉及款项、财物收付、结算及登记的任何一项工作, 都必须有两人或两人以上办理。财务收支实行主管财务领导“一支笔”审批制度。凡涉及财务收支事项的须按财务收支审批的有关规定办理, 单位主管财务领导个人涉及财务收支事项的, 由单位其他领导审批, 不得自批自报。
2、原始凭证审核的要求:
⑴从外部取得的原始凭证应合法、合规、完整。对于填写错误的发票, 应退原开票单位重新开具;原始凭证的大写金额与小写金额必须相符, 如出现金额大写与小写不一致、金额涂改、挖补的一律视为废票, 不予受理。原始票据应有经办人签字、购买实物还应有验收人签字。
⑵遗失原始凭证的规定:从外部取得的原始凭证如有遗失, 应由当事人回原开票单位复印其发票存根联, 并加盖财务专用章或发票专用章后, 经财务负责人批准后, 代作原始凭证;确实无法取得原开票单位的发票存根联复印件的 (如火车、轮船、飞机票等凭证) , 应由当事人写出详细情况说明, 由同行人或知情人签字证明, 并经财务负责人批准后, 代作原始凭证, 方可办理报销手续。
3、费用报销审核要求:
⑴报销差旅费需附 ( (出差审批单》, 伙食费补助、公杂费补助按财政部门关于国家机关和事业单位差旅费管理办法的规定执行。差旅费票据报销应有本人签名;
⑵报销会议经费, 须附会议通知文件、会议审批单、经费结算清单和正式发票;部门凡超出审批标准或附件不齐全的会议费不予报销;
⑶报销外出学习、考察费用, 须附主办单位通知文件和本单位审批单;
⑷对政府采购项目报账, 报账人需附“政府采购项目审批表”、“中标通知书”、“采购项目确认表”、原始发票;合同 (工程、服务类) 或验收单 (货物类) 还须附上“政府采购审核单”作为报账的依据。
(二) 加强内控制度建设
各单位应严格按照《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》和国家统一会计制度的规定, 结合单位特点和内部管理的需要, 建立健全相应的内部会计管理制度。主要内容包括:财务组织制度、财务内部控制制度、预算管理制度、会计核算制度、财务收支管理制度、固定资产管理制度、财产清查制度、财务分析制度等。其中财务内部控制制度包括:财务内部控制关键岗位职责及分工、关键岗位的任职条件、财务稽核制度、会计不相容岗位分离制度、会计工作岗位轮换办法等。
(三) 强化会计监督
1、财务部门、会计人员应当对本单位的原始凭证及财务收支进行审核和监督。 (1) 对不真实、不合法的原始凭证, 不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证, 在不予受理的同时, 应当予以扣留, 并及时向单位领导人报告, 请示查明原因, 追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证, 予以退回, 要求经办人员更正、补充。 (2) 对审批手续不全的财务收支, 应当退回, 要求补充、更正;对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支, 不予办理。
2、加强资产日常管理工作。 (1) 年终决算时应对所有财产进行全面盘点和核对。 (2) 对具有流动性或容易短缺的库存材料及物品, 根据实际需要在年度内轮流盘点或重点抽查; (3) 对各种贵重物资, 每月都要清点一次; (4) 对库存现金每日终了进行盘点。
3、加强暂存款、暂付款管理。 (1) 严格控制内部借支, 所有借款原则上执行“前账不清, 后账不借”的原则, 凡因采购、出差等需借支备用金、差旅费, 应当按规定审批, 并在办完该项业务后, 应于规定时间内办理报销手续, 逾期没有结算且无正当理由的, 由财务部门下发催促结算通知, 限期结算。2
(2) 应对暂存款、暂付款及时清理, 不得长期挂账。财务部门应于年末与欠款人核对确认欠款金额, 对外单位欠款应签认对账函, 并对欠款人进行催收。
4、严格根据财政部门预算单位公务卡管理暂行办法, 制定本单位公务卡使用和报销制度, 单位的办公费、差旅费、维修 (护) 费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等公务支出应当使用公务卡结算, 特殊情况不能使用公务卡的应经单位财务负责人或单位领导批准。
5、根据中央严控“三公经费”精神, 结合实际, 单位要建立健全相关台账, 单独核算等制度, 进一步加强管理
6、加强政府采购的管理。凡属政府采购目录范畴的财产物资采购, 必须按政府采购程序进行。达到公开招标数额标准的采购项目, 应当采用公开招标采购方式。因特殊情况需要采取公开招标以外的邀请招标, 竞争性谈判、询价和单一来源等采购方式的, 应当在采购活动开始前报财政部门批准。
摘要：本文通过分析当前行政事业内控管理存在的主要问题, 并提出今后行政事业单位内部控制建设应规范会计基础工作, 加强会计制度的控制作用、加强内控制度建设, 强化会计监督。
关键词：内控建设,会计规范,会计监督
参考文献
行政单位内部控制论文范文第6篇
行政事业单位, 是中国独有的一种社会政治单位体系, 其作用就是为社会提供多样的社会服务, 例如教育、医疗以及社会保险。加强对于行政事业单位的内部控制以及内部建设, 能够在极大的程度上保障社会的和谐和安定, 促进行政事业单位体制改革, 提升工作效率, 同时构建良好的事业单位文化氛围, 提升事业单位的凝聚力。做好行政事业单位的内部控制建设, 其实质就是增强行政事业单位的工作执行力, 让行政事业单位的工作体系能够有条不紊地进行, 保障人民财产安全, 生命安全。但是, 就目前来说, 我们国家对于行政事业单位加强内部控制建设的意识薄弱, 很多单位在管理上存在重大的疏忽, 工作缺乏应有的积极态度, 因此, 做好行政事业单位的内部控制建设势在必行。
2 行政事业单位内部控制建设存在的问题
2.1 内部控制建设意识薄弱
行政事业单位内部控制建设存在的问题首先体现在领导和职员对于加强内部控制建设意识上的薄弱。在前文中我们曾经提到过, 行政事业单位是中国独有的社会政治单位体系, 并且这种政治单位体系并不具备营利性质, 其收入基本上是来自国家的全额拨款或是差额拨款, 所有的行政事业单位都无法在工作中获取利益, 并且也不会受到来自经济风险的任何打击。但是, 正是由于这一点, 许多行政事业单位的工作人员在具体的工作中就忽略了为人民群众提供服务的具体过程, 忘记了自己的本分, 没有认真的完成国家交给我们的重要任务。因此, 提升行政事业单位内部控制建设的意识是行政事业单位加强内部控制建设工作中的首要问题。
2.2 内部控制建设缺乏明确的体系
行政事业单位内部控制建设存在的问题其次体现在内部控制建设缺乏明确的体系。行政事业单位的性质决定了其工作宗旨是由政府和党来贯彻, 并在党和政府的领导下进行开展, 其内部结构比较简单, 大体上分为行政、纪检以及审计等几个部门, 各个部门之间关系独立, 缺乏应用的约束力。因此, 我们的行政事业单位在加强内部控制建设的进程中缺乏明确的体系, 不能形成良好的控制局面。而且, 行政事业单位基本上都以独立的方式而存在, 所以相关领导的权力很大, 在重要的决策上容易出现失误等问题, 进而造成不必要的风险。另外, 内部审计和监察人员没有独立的监察审计权利, 对于工作缺乏有效的评估监督系统, 容易出现懒政、腐败等问题。因此, 内部控制建设缺乏明确体系是行政事业单位加强内部控制建设的重要问题。
2.3 监察体系存在漏洞
行政事业单位内部控制建设存在的问题还体现在我们的监察管理体系存在巨大的漏洞。就目前而言, 虽然我们国家的行政事业单位设立了审计和监察部门, 但是由于权力过于集中, 审计和监察部门并不能完全地放开手脚, 发挥其工作的重要作用。与此同时, 审计部门和检查部门在进行工作的实际过程中, 比较偏重对数据的审查和监督, 没有及时意识到对内部控制建设的管理, 这使得一些问题不能够被及时的发现和解决, 进而影响行政事业单位内部控制建设工作的进行。我们的行政事业单位的外部监督基本上都是交付给国家审计部门, 但是这其中牵扯了过多的利益关系, 使得审计结果无法在真正意义上反映出行政事业单位所存在的问题, 使得监察体系存在严重的漏洞。
2.4 缺乏相关建设人才
行政事业单位内部控制建设存在的问题最后体现在缺乏相关的建设人才。中国行政事业单位加强内部控制建设波及的范围较广, 工作内容具体而繁复, 需要由极强的专业性才能够保证工作的正常运行。同时, 这项工作不仅仅是要进行业务流程上的优化、监察评估管理、对于风险的掌控, 还要再具体的工作中建立有效的内部控制建设制度以及监察审计体系, 因此, 无论是从工作的难度上来说, 还是从工作的力度上来说, 我们都需要在具体的工作中寻找专业人才来进行对于整个内部控制建设工作的把控。作为行政事业单位的工作人员, 我们知道, 做好内部控制管理的主要工作人员是我们的财务人员和审计人员, 但是我们自身的人员缺乏专业的建设控制素养, 其工作质量不能够完全的得到保障, 很多的基础性工作都不能得到有效的落实。因此, 相关控制建设管理人员的缺乏也是行政事业单位做好内部控制建设工作中所存在的重要问题。
3 行政事业单位加强内部控制建设的有效办法
3.1 提升内部控制建设意识
加强行政事业单位内部控制建设, 首先要提升内部控制建设意识。因为行政事业单位的工作性质以及基本属性, 我们不能够在具体的工作中采用绩效奖励的方式来提升领导和所有职员对内部控制建设意识。因此, 笔者建议可以从以下几个方面来进行行政事业单位内部控制建设意识的提升:第一, 加强领导对内部控制建设的学习, 让行政事业单位的领导能够清晰地认识到提升内部控制建设的重要意义。第二, 加强对内部控制建设的宣传和培训, 定期组织知识考察, 利用这样的形式加强职员对内部控制建设工作的理解。并定期地开展学习交流会, 交换体验心得, 提升个人感悟。第三, 我们可以建立相关的奖励机制, 对内部控制建设工作良好的部门进行奖励, 并颁发流动红旗, 对内部控制建设工作表现不好的部门, 进行严格的处罚, 进而在内部形成竞争局面, 以提升行政事业单位对加强内部控制建设的意识。
3.2 明确内部控制建设体系
加强行政事业单位内部控制建设, 要明确内部控制建设管理体系。想要有效进行行政事业单位的内部控制建设, 就必须明确内部控制建设体系, 做好对整体工作的规划以及风险评估, 采取权力制衡方式, 分散主要领导的权利, 同时也减轻相应的工作任务, 做到行政问责制, 让决策变得更加的公开化、透明化、合理化。其次, 完善管理体系, 对工作认真的部门要给予奖励, 优化行政事业单位的办公环境, 设置专门的审计部门, 保证审计工作的独立性, 定期地对领导以及相关职员进行审查, 以保证杜绝贪腐现象的出现。
3.3 构建合理的监察体系
加强行政事业单位内部控制建设, 还要在具体的工作中构建合理的监察审计体系。为了更好完善内部控制以及建设, 我们必须构建更加合理的监察体系, 让审计和监察部门承担更多的工作内容, 从而从侧面来维护内部控制建设工作, 促进行政事业单位优化改革, 增加工作的独立性、有效性。并且将工作的重心从数据审计工作转移到全面审计工作上来。其次, 也要注重外部监察的建设, 全面监督行政事业单位的各方面工作, 从内部和外部共同实现行政事业单位的内部控制建设管理。
3.4 储备和培养高端建设人才
加强行政事业单位内部控制建设, 应该注重对高端建设人才的储备和培养。就当前局面来说, 无论是提升内部控制建设意识, 还是明确规范管理制度, 这些工作我们都可以在内部进行完成, 唯独高端建设人才的储备和培养, 我们必须借助外部力量才能够得到完善。因此, 储备和培养高端的控制建设人才才是做好行政事业单位内部控制建设工作的重中之重。为了解决这一问题, 笔者建议, 我们在进行内部控制建设工作的初期可以采用人才引进的方式, 向社会公开招聘, 或是在内部组织专家进行理论研究, 进而制定成熟的人才培养体系, 做好人才的储备工作, 进而实现人才战略的可持续发展。
4 结语
综上所述, 就目前来说, 行政事业单位由于其自身工作性质的原因, 在内部控制建设的过程中还存在诸多的问题。为了能够更好地履行国家和人民交给我们的任务, 我们必须走可持续发展路线, 清楚地认识到自身的不足, 从提升内部控制建设意识、明确内部控制建设体系、构建合理监察体系以及储备培养高端建设人才等几个方面入手, 进而做好内部控制建设工作, 不辜负国家和人民的信任。
摘要：随着中国经济水平的不断提升, 中国已经进入全面的市场经济时代, 在这样的时代背景下, 行政事业单位对于社会发展的和谐和安定又被赋予了新的时代内涵。因此, 行政事业单位的公共服务管理水平必须要有质的提升。就目前而言, 我国的行政事业单位在内部控制和建设的进程中还存在着诸多的问题, 我们只有清晰地认识到这些问题的存在, 才能从根本上解决问题, 更好地为社会经济发展服务。本文旨在研究行政事业单位应如何做好内部控制建设工作, 希望能够为行政事业单位加强内部建设工作提供一些建议。
关键词：行政事业单位,内部控制,建设,研究
参考文献
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