货币资金审计案例范文第1篇
摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。
关键词：企业 货币资金 内部管理
企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。
一、企业货币资金的内部管理与控制必要性
企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。
二、企业货币资金内部管理控制目标及准则
1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。
2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。
三、企业货币资金内部管理控制现状
1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。
2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。
3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。
4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。
5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。
四、加强企业货币资金内部管理的对策
1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。
2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。
3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。
4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。
5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。
6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。
五、结语
货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。
参考文献：
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作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。
货币资金审计案例范文第2篇
一、引言
2008年全球金融危机的爆发使得“财富蒸发”成为经济生活中最常见的词语之一，投资者在承受股票、基金及其他投资品市场价格暴跌所带来的巨大经济损失的痛苦同时，对充斥媒体的所谓“财富蒸发”的疑问也越来越多：“财富”究竟是如何“蒸发”的?这些“钱”到底都到哪里去了?
二、财富蒸发再剖析——以股市为例
(一)货币资金对股市财富的影响
]、货币资金在个股间转移所形成的股市财富再分配
自然界中，蒸发是指发生在液体表面的汽化过程，即物质从一种形态(液体)向另一种形态(气体)转变的物理现象。循此推理，我们投入股市的资金也定是有去处的。以股市投资者甲、乙两人为例进行说明。假设乙以每股10元的价格购入甲出售的股票，其后，该股跌至每股9元，此时乙每股亏损1元，从乙的角度看，其股票资金账户上的财富的确在减少，但毫无疑问的是乙当时所付出的每股10元已转入甲的资金账户，并没有出现整体意义上的财富消失。
2、货币资金撤离股市所形成的财富重新分配
然而，甲可能将资金不投入股市，如果其撤出资金并投入债券市场，那么股市资金的流出将导致股票价格的下跌，而追加到债市的资金将导致债券市场价格上涨，从而财富在不同市场之间重新配置。
3、股市资金的漏出效应
如果甲的资金既不转移到债券市场也不再购买股票，而是以证券保证金的形式出现，就形成了相应的资金漏出。对股票市场而言，其效果等同于资金的流出，将导致股价下跌，股市财富缩水。由于这部分漏出的资金暂时没有追逐任何金融资产，因而不会形成推动其他金融资产价格上升的力量。
4、货币资金回笼导致股市财富蒸发
通过信贷投放的货币在回笼之时会直接减少包括股票在内的各种投资品及商品的需求，进而导致股票价格下跌，市值财富萎缩。
需要说明的是，现代经济生活中的货币都是以银行信用为基础的货币，除有形的钞票和硬币外，更多的是通过银行信贷投放的无形的存款货币。不考虑客观经济而仅就技术层面而言，整个银行体系通过负债创造存款货币的能力是无限的。相应地，货币资金回笼既包括实实在在的现金回笼，又包括无形的存款货币资金的回笼。这正是普通投资者所疑惑的“钱”到哪儿去的症结所在：有形的现金回笼是实实在在的实体回收，但更多的存款货币并不存在有形的实体，其回笼时仅是整个银行体系减少负债的账面处理而已。
(二)市值计价法下货币资金对市值财食的杠杆作用
货币资金对股市的追逐促使股价上升，从股市的撤出则导致股价下跌。然而以每日收盘价为基础计算的市值财富变动额与实际货币资金流量通常不会是等比关系。以每日换手率为例，大多数股票每日换手率在1％-25％(不包括初上市的股票)，70％股票的换手率基本在3％以下，这说明70％股票每天只需其总股本3％左右的成交量就可能改变其100％总市值财富，撬起远超过货币资金量本身的市值变动额。这就是市值计价法下货币资金对市值财富的杠杆作用：每日追逐股市的货币资金所创造的市值财富可能远远高于货币资金量本身，而从股市撤出的货币资金则可能形成远超过货币资金量本身的市值财富萎缩。
三、金融市场财富蒸发的理性分析
(一)追退金融资产的货币资金在减少
从以上我们对股票市场市值财富蒸发的分析中可以看出，如果剔除资金漏出效应的影响(由于这部分漏出的资金存在机会成本，因此其所占的比例不会太大)，那么在追逐金融资产的货币资金总量不变的前提下，可能出现热点在不同市场间转换，如货币资金对股市的追逐导致其对债券市场的投资减少，由此导致股价上涨而债券价格下跌，但通常不会出现所有金融资产价格同时下跌的情形。
然而追逐金融资产的货币资金总量可能会减少，这在资金退出金融市场或资金回笼时(紧缩的货币政策时期)表现地尤为明显。金融市场的一大特点——与货币资金联系最为紧密，决定了其受货币政策的影响是既显著又迅捷。在紧缩的货币政策下，通过信贷流入各类金融市场的资金在回笼的压力下纷纷撤出，对金融资产的总体需求减少引致其市值财富快速收缩。
(二)货币幻觉的破灭
理论上来说，通过银行体系负债所创造出来的货币资产供给必须与客观经济发展所内在的货币需求相适应，过多的货币供给并不能形成有效购买力，只会推动价格上涨。这种由过多的货币资金所推动的价格水平，往往会使资产持有者，不论持有的是实物资产还是虚拟经济中的金融资产，形成货币幻觉：人们仅对资产的名义货币价值做出反应，而忽视了其内在真实价值。从这种意义上来说，金融危机爆发的那一刻，毁灭更多的不是真实财富而是一些看似财富的泡沫而已。
(三)市值计价法会放大货币幻觉
市值计价不代表市场出清的价格，事实上，没有成交量或成交量很小时，市场价格也可能发生很大的变动，而所有的金融资产将按这一成交价计算市值。因此，资金流入所撬起的虚拟经济体中金融资产账面财富的增加可能远远超出初始的资金流人量。同理，资金流出所引发的虚拟经济体中金融资产账面财富的萎缩也可能大大超出资金流出量本身。换言之，市值计价法下货币资金对金融资产的市值财富具有杠杆作用。
四、结论和政策建议
通过以上对金融市场财富蒸发过程的分析，我们可以得出以下结论和政策建议：
其一，与普通商品市场一样，追逐金融资产的货币资金的减少会导致其需求减少，进而价格下跌，市值财富萎缩。
其二，货币和虚拟经济本身不能直接创造财富，只能通过作用于实体经济间接创造财富。当过多的货币资金追逐虚拟金融资产并未能形成实体经济真实财富的创造时，其结果只能形成货币幻觉——金融资产价格泡沫。
其三，当货币幻觉作用于金融资产时，会由于市值计价法形成更大的货币幻觉。
其四、货币幻觉会在货币回笼或退出金融市场(包括货币资金漏出时)趋于破灭。
其五，货币和虚拟经济本身不能直接创造财富的同时说明货币和虚拟经济本身不能直接毁灭财富，然而不当的货币供给会直接形成价格泡沫，并会严重影响后续实体经济正常运行秩序。因此，货币管理当局应密切关注货币供给状况，根据实体经济的客观需要投放货币，尤其要重点关注流人金融市场的货币资金动态，因为在这一环节，市值计价法会进一步放大可能的政策失误。
(本栏目策划、编辑：曹 敏)
货币资金审计案例范文第3篇
关键词：货币资金;控制模式;经营活动
一、货币资金控制的要素
(一)把好支出关
开源节流，控制不合理的资金流出，这就是为单位带来了资金的流入。对于一个企业来说，在每天都会有很多资金需要支付，那么如何来判断合理的支出呢，关键问题就是判断支出的程序是不是合理的，也就是说，要弄清楚支付这笔钱的原因，知道钱的去向：第一，要严格审查支付申请，确定申请有根据才能够决定支出;第二，审查支付程序，看审批的程序是否合理，审批的手续是否符合规定;第三，审查复核的工作，判断复核的工作是否做到位了;第四，审查支付的办理情况，审查是否按照审批所规定的程序来进行的，审查出纳人员是否登记并且记账。
(二)关注货币资金的流入点、银行开户点、客户对账点
要弄清楚资金的来龙去脉，从哪儿来，何种形式，到款金额等等;而且对于已经到账的款项要及时等级入账，避免收款不入账的情况发生。要具体规定银行账户的开户以及管理，避免在同一银行的不同网店开户、随意开户的情况发生。所谓对账，就是把账户公开化、明朗化，把双方的资金流动都搞清楚。按照法律的相关规定，银行与企业之间的对账每月至少一次;但是，企业与客户的对账没有硬性规定，一些客户没有信用，逃债的情况时有发生，一些客户距离。所以说，要能够加强与异地客户的账户核对，这样能够在很大程度上回收资金。
(三)管住票据、进行督促、加强财会人员的责任心
企业要严格执行票据购买、领用和注销的相关程序，避免遗失空白票据，设置备查登记簿，加强票据的管理，加强制度的约束，因为制度的约束比人的自觉性更加有效。所有人都会有惰性，也会偶尔出现纰漏的情况，所以，企业要加强监督财会人员工作的力度，在监督的过程当中发现了任何问题，都要能够采取正确的措施来进行完善。作为企业财务会计人员，管理企业的现金流动，财会人员的责任心一定要够强、道德水平一定要高、业务能力也要达到水平。还要能够建立换岗和轮岗的制度，避免一个人长期管理财务，还能够使新的财务会计人员掌握新的知识，增加经验和阅历。
二、货币资金控制模式
(一)统收统支和拨付备用金的方式
统收统支的方式指的是企业的所有货币资金收付的活动都由企业的财务部门来负责，各个子公司不设置单独的账号，一切现金流的活动都需要通过财务部门进行管理，所有权都在经营者手里，这种模式能够使得收支全面平衡，降低沉淀资金数额，提高现金周转率，控制现金流出，但是会影响到各个子公司的灵活经营，降低了财务活动的效率。拨付备用金的方式指的是企业按照一定的期限拨给子公司一定数量的资金，作为备用金。这种方式使得分公司的经营更加灵活，但是子公司仍然不能够自己设置财务部门，现金还是要集中到集团的财务部门。这两种经营模式仅仅适用于距离近的分支机构，一般情况下子公司不会使用这两种经营模式。
(二)设置内部银行
企业内部银行就是把社会银行的管理方式引入到企业内部，建立一种内部货币资金管理的机构，来负责企业内部的货币资金的收付和财务的运筹，具体的职能有：设置企业内部的结算账户，所有的子公司都要在内部银行开设账户，在经营活动中的所有商品交易都需要通过企业的内部银行来办理;筹措资金，只有内部银行才有权利对外筹措资金，所有的子公司都没有这个权利，内部银行根据本企业的经营业绩来做决定;发放内部贷款，内部银行可以根据子公司的实际需要来发放贷款，贷款的方式有两种，一种是全额有偿占用的方式，必须计算利息;另外一种是差额有偿占用的方式，是定额以外贷款的部分要多收利息的方式;发行支票，内部银行可以发行本企业的发票，在各个子公司之间可以使用;制定企业结算的制度，内部银行要制定统一的结算方式，监督资金流向，发现了任何问题都要及时解决，要能够纠正盲目使用资金的错误做法;建立反馈系统，内部银行会不定期地把资金流通的情况反馈给子公司，使子公司掌握资金的使用情况。
(三)设立结算中心的方式
通常结算中心属于财务部门，而且能够独立运行。结算中心的职能主要有：对公司职工以及现金收付进行集中的管理，只要公司或者是子公司有现金收入的时候，就必须能够存入结算中心在银行所开的账户，而且没有财务允许，不能随便挪用;公司业务所需要的资金要通过结算中心来拨付并且要监控资金的流向和用途;统一筹资;要结算各个子公司之间的业务往来，计算现金流入的净额以及利息的收入。结算中心要控制现金，各个子公司都要有自己的财务，有自己的账号进行核算，拥有现金的决策权。为了能够节约成本，提高现金的周转效率，公司需要对各个子公司的现金来统一结算。子公司提出的申请，企业有两种比较合理的管理方式：第一种是逐项审批的制度，各种款项必须著名数额、时间等等，经过授权人批准以后才能够支出;第二种是超权限审批的制度，超过子公司负责人审批权限的部分，一定要经过相关的企业负责人批准。
作者单位：胜利油田海洋钻井公司财务资产管理中心
参考文献:
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货币资金审计案例范文第4篇
【摘要】内部控制制度的完善对企业财务管理工作的顺利开展提供了重要支持。为此，文章结合财务会计管理工作的实际要求，立足企业财会管理实际情况，从固定资产投资、强化货币资金的统一管控、完善内部控制系统建设等方面，具体分析如何通过强化内部控制制度建设来规范财务会计行为进行探究。
【关键词】内部控制；财务会计；影响
经济基础是现代企业经营发展的根本，在激烈的市场竞争环境下，现代企业只有通过打造规范、合理的财务管理制度，才能够更好的提升企业的市场竞争力，为企业发展创设更好的经济效益和社会效益。而强化内部制度的控制建设能够在规范化的制度支持下强化企业的财务管理，规范财会人员的会计行为。为此，文章结合社会主义市场经济环境下企业财务会计管理工作发展实际情况，就如何强化企业内部控制制度的建设进行探究。
一、现代企业内部财务会计行为存在的问题
第一，财务会计行为层面上的管理混乱。从当前发展实际情况来看，多数企业在发展的过程中都存在不同程度的权责划分不明确的问题。在内部权责关系划分不明确的情况下使得企业内部管理处于一种分散的状态，由此在企业经营管理的过程中出现了各个部门互相推卸责任的现象。这个特征在企业财务管理领域表现为财会管理部门的权责管理关系不明确，由此使得企业内部资金的使用不夠合理，资金利用效率低下。第二，财务会计管理散乱、管理差。从当前企业内部财务管理发展实际情况来看，在企业内部存在比较多的财务会计行为不规范的问题，且企业内部的财务资金使用不够规范，存在零散、混乱的问题，最终无法发挥出各项资金的应用作用。第三，资金管理部门的设置混乱。资金的使用管理和部门设置处于一种混乱的状态，且很多企业在经营管理的过程中没有安排专门的部门来管理资金，最终影响了资金的使用成效。
二、加强内控制度建设对规范财务会计行为的重要性
第一，强化内部制度的建设管理能够解决现代企业会计行为管理难题，杜绝财务管理出现散乱、效率差的问题。在实施财务管理的过程中通过强化内部控制制度的建设能够从经济角度出发来更好的约束和规范资金的使用。第二，强化内部控制制度的建设能够调动多个部门来参与到资金管理中，提升资金管理效率。第三，强化对资金使用的监督管理。在企业财务会计管理工作开展的过程中，为了能够规范财务工作的开展，需要做好资金的使用监督，而通过完善内部财会管理能够更好的约束和规范资金的使用。
三、加强内控制度建设对规范财务会计行为的对策
（一）强化对资金的统一管理
为了能够解决资金管理散漫、混乱、效率低下的问题，企业需要采取强化财务会计集中化管理的措施，具体内容如下所示：第一，实现对会计机构和财务会计人员的集中化管理。在财务信息管理的过程中需要相关人员调动一系列积极因素来打造出独立的财务会计经营管理部门，在专门化财会部门的带动下来实施代理记账，实现对附属性机构财务资金的集中化管理。会计机构的运转需要接受监督管理部门的日常监管，即在稽查核对制度、内部牵制制度的约束下对各个经济业务进行全过程监督控制。在实施财会管理的时候还需要明确各个岗位人员的工作责任，严格把关财会机构的人员筛选工作，制定出权责明确的责任分工机制。第二，实现对资金的集中化管理。在资金流转比较大的部门成立专门的资金结算部，在资金结算部的支持下来实现对资金使用的统一管理。
（二）强化对企业固定资产投资的全过程管控
针对因为管理部门责任划分不明确所引起的各部门互相推诿工作责任的现象，需要制定出规范的固定资产投资管理责任制，对固定的使用、处理、审批操作作出明确的规范。同时，在企业概预算审批管理工作中还需要进一步强化概预算的审批管理，通过强化管理来降低固定资产购置成本消耗。在固定资产使用的过程中还需要打造出完善的责任追究制度，对一些超出规定计划所购置的资产使用情况进行全过程的记录。
（三）强化对债券债务和对外投资的管理
为了能够减少不良债权和无效投资现象的发生，需要企业强化债权债务管理和对外投资管理。在资产管理工作中企业需要明确债权债务的主要负责人，并下设次要负责人，在资产管理工作中明晰化各部门人员的工作责任，在企业内部制定出权责明确的管理责任制。
另外，对于投资、债务、借贷的立项、认证、审批和跟踪管理要做出更全面的规定，在企业内部营造出权责关系明确的决策机制和专家认证审批机制。对于一些对外投资 项目要成立专门的投资小组来分析论证，按照少数服从多数的原则来选择最终的投资方案。
（四）强化整合，打造出完善的财会控制系统
为了能够解决财务会计内部控制制度“真空”以及各个财会管理规范缺乏衔接的问题，需要企业财会人员在整理过往财会管理经验的基础上制定出更加完善的财务会计管理规范流程，从会计主体角度入手思考如何规范会计工作行为，并就财会从业人员个人资质、货币资金和固定资产的使用、企业发展成本费用计算等问题作出更系统的规范，从而在整个企业的内部形成一个权责分工明确的财务会计内部控制制度。
（五）落实责任、督查和责任追究
第一，落实各部门人员的财会责任。企业财务会计内部工作的开展是多个部门人员共同努力 结果。因此，想要提升财会管理成效需要落实各部门人员的工作责任。比如为了能够更好的完成企业固定资产转入工作，需要企业计划部门、财务部门、基础建设部门各自委派人员组成专门的工作小组，各个工作小组通力配合来完成固定资产转入管理。第二，落实督促检查。为了确保银行账户管理制度的顺利落实，企业内部需要做好账户全面清理检查工作，安排专门人员来撤销清查不符合规定的账户，并就这些违规账户进行批评。第三， 落实责任追究。财务会计内部管控要注重各个管理系统的衔接工作，通过内部系统的顺利衔接来提升企业的财务管理水平。
结束语
综上所述，企业内部控制制度的建设能够更好的约束和规范企业内部的财务会计管理，完善企业的财会行为。为此，在新的历史时期，需要企业强化对财会内部控制制度的建设，立足当前财会管理工作的实际情况，从统一管理、强化监督、落实责任等方面思考如何强化企业内部控制建设，旨在能够更好的促进现代企业的财务会计管理发展。
参考文献：
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货币资金审计案例范文第5篇
摘 要：作为医院的流动资产，货币资金的重要地位不严而喻，加强医院的货币资金管理是防范挪用、侵占等风险的关键，意义重大。本文主要分析总结当前医院货币资金管理存在的问题和加强货币资金管理的有效方法。
关键词：医院；货币资金；管理；风险防范
前言：货币资金管理是财务管理工作中非常重要的一部分，包括库存现金、备用金、银行存款等多个方面。如果医院没有加强货币资金的管理控制，贪污、公款挪用、侵占等货币资金风险发生的几率会大大增加，给医院的财产安全造成损害[1-2]。因此需及时地发现医院货币资金管理存在的问题，加强风险防范控制。
一、当前医院货币资金管理存在的问题
（一）分工不明，财务人员工作态度不严谨。由于医院人流量较大，财务业务来往频繁，经常出现财务科室人手不够的情况，因此导致分工不明的现象，加上财务人员工作态度不够严谨，极易导致货币资金管理的混乱，造成不良后果。分工不明现象主要表现在部分医院财务科室内的出纳人员兼管银行余额表调节、稽查的工作，会计与出纳两者的分工不明，易出现药品、医疗设备付款金额不正确、支票印签保管不当等问题，增加了货币资金管理风险。财务人员工作态度不严谨除了分工混乱外，还表现在门诊收费工作方面，门诊收费是一项忙碌、枯燥、机械的工作，部分财务人员在长期的重复工作中出现了态度不严谨、思想认识偏差等问题，从而难以保证收费的准确性和收费窗口的正常秩序，经常出现不按时交纳相关的财务报表、上交金额未认真审核等现象；少数财务人员甚至还出现了职业道德的滑坡倾斜，出现私自挪用公款的严重现象。
（二）缺乏规范的货币资金管理制度。缺乏规范的货币资金管理制度也是当前医院货币资金管理工作存在的一大主要问题。主要表现在部分医院在日常票据发放、回收等管理方面的工作不够重视，缺乏规范的管理制度。有的医院没有安排专业的票据管理、审核工作人员，票据的领用、作废、退费等环节均没有得到严格的审核，而医院的发票使用量非常大，很容易发生发票号不连续、存银未能及时回收、票据使用量和使用金额无法及时核对等问题，增加了公款挪用的风险。货币资金管理不规范还表现在财务印章保管方式不规范（由单人保管）、库存现金超过规定标准、不相容岗位安排不当等，很容易引起资金流失的严重后果。
（三）缺乏内部货币资金管理监督机制。部分医院未重视货币资金管理的监督，因此缺乏内部的货币资金管理监督机制，没有设立独立的审计部门负责货币资金管理的稽查、审核工作。这就导致了财务科室的工作没有相关没有得到有力的约束，货币管理工作没有得到有效的监督控制，无法及时发现存在的财务问题。而有的医院虽然设立有审计部门，但却将该部门分属财务科室的管辖，没有真正发挥审计部门的审核、监督作用。
二、加强医院货币资金管理风险防范的措施
（一）统一医院财务管理。应实行统一的医院财务管理，建立有效的财务制度。建立医院内唯一的一个财务机构进行财务的统一管理，银行账户只设立一个，避免多开户而出现公款挪用、账外账等风险，财务科室的负责人、会计工作人员应相互配合，严格工作流程。医院的收入、支出、账簿均统一纳入财务部门管理范围内。医院应遵循《医院财务制度》、《会计法》、《医院会计制度》等相关法规建立有效的财务制度和会计制度，加强会计工作人员的职责监督。
（二）严格控制医院财务收入和支出。严格控制医院的收入和支出，两者应分离控制。货币资金收入方面：①严格收费票据的管理：住院病人预交金、费用记账和结算要严格按照规定执行，住院记账和结算均要认真核对避免出错。相关费用的收据要填写清楚并保管好，收费票据的领用、作废、缴销均按相关规定进行操作申请，避免出现票据不连续的现象。票据应安排专人进行管理，严格收据的领用流程，领用者要做好明细登记，主要包括领用日期、领用人的姓名、收据起比编号、应用人签字等，收据缴销时要做好日期登记，同时由收据的收费人做好签字。记账联和发票联须附在收入报表后并统一报送财务管理部门。②严格门诊收费环节：门诊收费的资金流动性较强，因此要加强门诊收费环节的控制，应建立相应的收费制度，收费报表须认真填写并核对，严格实收金额、发票金额的审核，防止金额不相符的情况发生，按照规定及时缴存收费款。③严格库存金额的审核与送存银行：医院所有部门的收费均须及时送交财务管理部门，每次财务业务都要经过规范的审批程序，及时开发票和入账。财务管理部门要定时审核现金库存，将超出标准的金额及时送存银行并做好银行对账工作。
支出方面：应制定严格的货币资金支出批准程序，避免支出不明，资金流动去向不明的情况。①严格支出预算：财务管理部门要对医院各项支出作合理的预算定额，控制好支出预算。②严格支付申请：医院相关的科室、部门或者个人需用款时，应按照规定提前向审批负责人提交支付申请，一定要清楚说明申请款项的金额、预算、用途和支付形式等内容，同时要出示相关的材料证明、有效的经济合同还有金额计算依据等。③严格支付审批：审批负责人要明确自身的职责，在权限范围内按照相关的规定和程序进行支付申请的审批，对不符合规定、材料不齐的支付申请应拒绝批准。④严格支出审核：财务审核人员应严格审核获取批准的货币资金支付申请，主要审核内容有批准权限、程序、范围是否符合规定；支付申请的相关证明材料、手续是否齐全；金额的数据计算有误出错；支付形式可行性等，审核无误后才可签字盖章，然后由出纳工作人员负责办理支付手续。⑤严格支出结算：出纳工作人员须确认支付申请的签章、手续齐全才可按照相关的规定办理支付手续，在原始凭证上加盖好“付讫”印章，并做好现金登记和银行存款账目登记。
（三）分离不相容岗位，责权分明。医院应合理安排岗位，分离不相容岗位，责权分明。出纳工作人员和会计工作人员职务要分离开来，出纳人员不可兼管稽核、收入和支出、债权债务、会计档案保管等工作；票据保管岗位和印章保管岗位同样要进行分离，不可出现单人同时保管票据和印章或者单人保管支付款项需使用的所有印章。总之，要将货币资金授权审批、支付、稽查、出纳等关联较密切的岗位分离，不能出现一个人负责全部货币资金业务办理流程的情况。应加强内部岗位的控制，根据实际情况实行定期的换岗、轮岗制度，起到防止岗位惯性、相互制约的作用。同时还要注意建立相應的回避制度，即医院领导的直系亲属不能在本单位财务部门担任负责人职务，会计部门、审计部门的负责人其直系亲属不能在本单位相关岗位工作。只有各部门、各岗位做到权责分明、相互监督，才能有效的促进医院货币资金管理的顺利进行，降低货币资金管理风险。
结语：医院货币资金管理工作是一项非常重要且复杂性较高的工作，对医院资金的正常运转具有非常很重要的意义。针对当前医院货币资金管理分工不明，财务人员工作态度不严谨、缺乏规范的货币资金管理制度和内部监督机制的主要问题，应给予充分的重视，要统一医院的财务管理、严格医院收入和支出环节还有分离不相容岗位，责权分明。总之，医院要加强医院货币资金的管理，积极改进货币资金管理制度上存在的不足，才能减少贪污、公款挪用等货币资金风险，促进医院采取管理工作的顺利进行。
参考文献：
[1] 田红.医院货币资金内部控制环境与方法的研究[J].价值工程，2014（01）：151-152.
[2] 王亚辉，贾淑君.医院货币资金管理的实践研究[J].医院院长论坛，2013（05）：44-47.
货币资金审计案例范文第6篇
［摘要］ 本文从高校货币资金内部控制的目标出发，分别介绍了岗位分工控制、授权批准控制、现金控制、银行存款控制、票据控制、印章控制、日记账控制、效益性控制、监督检查等高校货币资金的内部控制方式，以降低风险，保护高校货币资金的安全和完整，提高资金管理效率，促进高等教育事业的健康发展。
［关键词］ 高校；货币资金；内部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 13. 029
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随着高等教育事业的迅速发展，许多高校的办学规模越来越大，办学经费也越来越多，但高校内部财务资金管理制度建设相对滞后， 高校系统贪污、受贿、挪用公款等经济犯罪行为屡见不鲜。为了遏制这一现象，高校必须建立一套科学合理、行之有效的内部会计控制体系，而在这一体系中，货币资金流动性最强，控制风险高，其内部会计控制尤为重要。
１高校货币资金内部控制的目标
高校货币资金的内部会计控制目标有：
（１）货币资金的合法性。货币资金取得、使用应当符合国家有关财经法规的规定。
（２）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保库存现金安全，预防被盗、诈骗和挪用。
（３）货币资金的完整性。确保高校及下属各单位收到的货币全部及时入账，禁止设立“小金库”等来侵占高校收入。
（４）货币资金的效益性。合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。内部控制应当以合理的控制成本达到理想的控制效果。
２ 高校货币资金内部控制方式
２．１ 岗位分工控制
（１）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。
（２）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。货币资金业务内部控制的基本要求是实行钱账分管，将经营货币资金业务的人与记录这些业务的人分离。
（３）配备合格人员，进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。出纳员调换岗位，须按规定与接替人员办理交接手续，做到前不清，后不接。离职人员须编制移交清单，列明移交的账、证、表、公章、资料及有关事项，由监交人签字认可后方可办理手续。交接清单一式三份，其中一份存档。
（４）单位不得由一人全过程办理货币资金业务。
２．２授权批准控制（一般授权和特殊授权）
（１）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。各级负责人的批准权限，应根据其责任大小确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经营活动收支限额。部门负责人的权限由高校负责人决定，高校负责人权限由院务会或院委会决定。
（２）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
（３）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
（４）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批（特殊授权）。高校对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
２．３现金控制
（１）实行现金库存限额管理制度。库存现金限额是指为保证各单位一些频繁发生的日常小额零星支出按规定允许留存现金的最高数额。库存现金的限额，由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定，一般按照单位３～５天日常零星开支所需现金确定。库存限额一经核定，要求高校必须严格遵守，不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金。
（２）明确现金开支范围并严格执行。根据国家现金管理制度和结算制度的规定，高校收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理，并在规定的范围内使用现金。其他款项的支付应通过银行转账结算。
（３）现金收入及时入账并存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。高校应定期向银行报送坐支金额和使用情况。货币资金收入应及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得白条抵库；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库。
（４）定期盘点现金，做到账实相符。高校应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。出纳员应做到库存现金“日清月结”，主管部门和负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查。
２．４银行存款控制
首先，要加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。所有银行存款户的开设需有正式的批准手续。同样，某一银行存款户的终止也需得到正式的批准。其次，定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。负责银行对账单调节和银行存款账面余额的职员不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。对账业务应由掌管支票、印鉴以外的人担任。再次，负责银行往来账款调节的职员应直接从银行取得银行对账单，并就银行存款账同银行对账单进行核对调节。核对时，不仅应注意银行对账单的日期和金额，而且还应检查票据的签署和背书。最后，为了保证会计账簿记录的真实、准确，避免银行存款账目发生差错，月份终了时，除了“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账的余额核对相符外，还必须与银行核对存款账目。银行存款的清查是指将高校银行存款日记账的记录与其开户银行转来的对账单逐笔核对。核对时，如发现双方记录不一致，要及时查找原因：属于记账差错的，应立即更正；属于因凭证传送存在时间差，一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。调节后的双方余额应相等，调整后的银行存款余额是高校可动用的银行存款数额。对于未达账项应及时核查原因，并做好调账事宜。
２．５票据控制
明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。支票的内部控制包括：
（１）购入现金支票和转账支票都要建立购入登记簿，注明购入的日期、编号，并按顺序号逐笔记入支票使用登记簿。
（２）出纳在使用现金支票时应注明日期、金额，由财务负责人审核并加盖印鉴。
（３）银行出纳在签发转账支票时，应审核其用途是否符合规定，并填写收款人、用途、金额。不得签发空头支票和远期支票。
（４）银行出纳根据支票领用簿随时督催领用人办理报销手续。对于作废的支票应加盖作废章，与存根附在一起订入凭证中备查。
２．６印章控制
第一，单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务印章应当分别由专人保管，不能集中在一个人的手上，以免舞弊。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二，按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。财务负责人掌管财务印鉴，加盖时要审查有无审批手续，金额是否正确，用途是否符合规定。
２．７日记账控制
高校必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入、付出和结存余额。全部收支应及时、准确地入账。日记账必须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。出纳员应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对，若有未达账项的，应编制银行存款余额调节表。如果经过调整，账单仍然不相符的，应该查明原因，及时处理。对于未达账项，应查明原因，督促有关责任人员及时处理。
２．８ 效益性控制
货币资金效益性控制是通过运用各种筹资手段合理、高效地持有和使用货币资金的一种控制方法。单位应该制订货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过推迟实际付款时间的方式减少付款成本，解决货币资金缺口时应权衡支付资金的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；根据货币资金收支计划安排货币资金的储存量，有效使用货币资金。
２．９ 监督检查
定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况；定期检查货币资金授权批准制度的执行情况；定期检查印章保管情况；定期检查票据保管情况。
高校可以通过实施以上内部控制方法，最大限度地消除隐患，堵塞漏洞，防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为，保护高校各项资产的安全和完整，防止资产流失；避免和降低各种风险，提高资金管理效率，促进教育事业健康发展。
主要参考文献
［１］冉启秀．高校货币资金内部控制的经济学探讨［Ｊ］．中国乡镇企业会计，２００８（６）．
［２］刘爱华．从内部控制角度谈行政事业单位财务管理［Ｊ］．现代商业，２００９（２４）．
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