内部控制内部审计论文范文第1篇
【摘 要】建立健全的内部控制审计制度， 不仅可以使企业的资源合理配置、提高劳动生产率， 也可以防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。内部审计职能的充分实现，有利于提高企业经济效益，进而促进会计质量的提高。内部审计部门应该发挥好作用，认真总结和探索新方法、新思路，促使企业以合理成本促进有效控制，从而从根本上确保企业持续、稳定、健康发展。
【关键词】内部控制；内部审计；现状与举措
1.内部控制与内部审计的基本理论
1.1内部控制
所谓内部控制是指企业各级管理人员和有关部门的工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体制。内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，内部控制是由企业的董事会、管理层和员工共同设计并实施的，旨在为财务报告的可靠性，经营的效果和效率以及相关法律法规的遵循等提供合理保证的过程。内部控制又是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。
1.2内部审计
企业的内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。
1.3内部控制与内部审计的关系
内部审计与内部控制之间存在相互制约的关系。内部审计是内部控制的一个组成部分，是对其他内部控制的再控制。
2.我国企业内部控制与内部审计的现状
2.1内部控制体系不完善缺乏执行力
目前内部控制问题在多数企业中表现出的状况主要是： 企业对建立内部控制制度不够重视， 内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；有章不循，将已订立的企业内部控制制度“写在纸上、贴在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性，缺乏执行力。
2.2内部会计控制失控现象比较普遍
内部会计控制制度是内控制度的核心，但我国的会计信息的质量较差，上市公司财务会计的可信度不高，这反映出企业内控运行机制的脆弱，如单位账户印鉴分别保管制度，重要发票、收据保管使用制度及会计人员之间相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等，这说明内部控制运行机制存在重大缺陷。
2.3内部审计不完善导致内部监督失灵
内部控制的执行不力很大程度上是由于内部监督失灵引起的。在企业的日常活动中，财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛等，造成国有资产大量流失。正是由于以上问题的存在，使企业遭受了很大损失，同时也为会计寻租提供了空间，使得弊端丛生，企业要想在竞争日趋激烈的今天赢得主动，必须建立和完善企业内部控制运行机制。
2.4缺乏风险意识，内部审计不能充分发挥作用
我国企业的风险管理应该是全面风险管理。面对加入世界贸易组织的形势，越来越需要我国企业运用现代的管理技术，贯彻全面风险管理思想，构筑企业内部的风险控制体系。然而现阶段我国许多企业风险意识淡薄，缺乏有效的风险管理机制，使企业处于高风险运营状态。
3.完善我国企业内部控制与内部审计的举措
3.1完善公司治理的内部控制环境，提高审计实效性
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。所谓控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。影响控制环境的因素是多方面的：一个合理的组织机构主要包括股东会、董事会、经理班子和监事会，股东会从资产所有者的角度做出重大决策，监督经营者的经营，有效地防止资产流失。同时，所有权与经营权分离，有利于经营管理岗位人员的选拔并自主地进行经营管理；董事会和经营管理机构的分设，有利于企业的科学化的管理和经营。
3.2规范内部审计，建立有效的会计系统
加强内部控制要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论。加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家制定的39 项审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。建立内部控制标准体系必须要建立一个有效的会计系统， 实施会计控制是内部控制制度的关键。企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对企业会计管理体制建立的要求。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中，所以建立一个有效的会计系统，确保会计信息真实可靠首先从会计凭证抓起，促进内部控制标准体系的建立。
3.3结合风险评估加强企业内部监督
每个企业都面临着来自各个方面的风险，正确认识风险，就要对这些风险进行评估。风险评估受制于企业的经济环境、规章制度、经营环境等因素，必须与企业的经营目标、生产、销售、财务等指标结合起来，以使错误和不合法行为的发生降低到最低水平。进行风险评估的基础上，为确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制其他环节的主要力量。在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。要合理定位内审机构，企业应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会和审计部，审计部的地位应高于其他职能部门，在业务上对审计委员会负责并向其报告工作。二要切实转变内审职能。随着内部管理水平的稳步提高，内审职能应从传统的查错防弊型转向现代的评价、服务和监控型。三要努力改进内审方式。内审方式应由事后审计为主转向以事中审计和事前审计为主，以切实加强对企业生产经营和管理的全过程进行全方位的监督和评价。进一步完善公司治理结构，促进我国社会主义市场经济的健康发展。
3.4加强内部审计独立性，提升内部审计的价值
增强内部审计的独立性，首先、要认清、摆正内部审计地位。在不违反国家法纪的前提下，内部审计人员应处处以企业利益和投资者利益为重，努力担当好厂长经理的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”，以严谨的工作态度和高质量的服务水准，去赢得企业高层领导的重视和公众的信任。其次、转变职能认识，提倡服务职能。充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，树立内部审计人员以法律服务为宗旨，以防错防弊，监督企业内部控制制度的健全性、有效性为手段的新的审计观念，是现阶段内部审计发展的最佳选择。最后、明确定位，加强内部审计监督。
4.内部控制与内部审计的完善对企业和社会经济发展的意义
内部控制制定、执行的科学与否，直接关系到企业能否实现战略目标，有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择；通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率；单位通过内部控制保证信息质量真实可靠，这有利于单位管理层做出科学的决策和对营运活动及业绩的监控并且有利于提升单位的诚信度和公信力维护单位良好的声誉和形象；良好的内部控制，内部控制有效地制定和执行将为企业保驾护航。
【参考文献】
[1]钱晨.论内部审计在内部控制中的作用.现代商贸工业，2008，（1）.
[2]和瑞玲.企业内部控制现状分析.河北企业，2007，（2）.
内部控制内部审计论文范文第2篇
摘要：从2001年世界上最大的综合性天然气和电力公司之一的安然公司财务造假，虚增利润，到六个月以后的世通公司再度爆发丑闻，篡改数据，编造财务报表，在此期间，引发一系列多米诺骨牌效应，使美国338家上市公司，总计约4093亿美元的资产申请破产保护，由此造成的恶劣影响，令人发指。人们不禁追问这些丑闻产生的原因，不难发现，产生这些财务丑闻的根源在于企业的商业道德沦丧，但是疑问随之而出，在当时，美国的监管体制和相关的法律法规都十分的完善，而且还有“五大”在内的诸多国际会计事务所为其保驾护航，外部监管体系可谓十分完善。那么到底是什么原因，导致了这么多起财务造假事件。人们把目光转向了内部监督上来。内部审计在保障企业财务等方面的健康发展起着重要作用，对企业内部形成了强有力的监督，文章主要浅谈内部审计在风险管理，企业管理，内部控制方面的作用。
关键词：内部审计；风险管理；企业管理；内部控制
一、内部审计是风险管理的重要保障
（一）对风险管理的认识
风险管理，是指企业或项目如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，也就是说，确定减少的成本收益权衡方案以及决定采用的行动计划的过程称之为风险管理。风险管理不但包含了对风险的量度、也包含了评估和应变策略。
1. 风险管理必须准确地认知识别风险
在企业经营过程中，会遇到各式各样的风险，比如经营风险，财务风险，市场风险，汇率风险等等，如何准确及时地识别这些风险，是风险管理的重要内容。
2. 风险管理要着眼于衡量
风险的衡量，也被称为风险估测，是指在识别风险的基础上对风险进行定量地分析和描述，并通过风险衡量，计算出比较准确的损失概率，从而使风险管理者在一定程度上消除损失的不确定性。而对于损失幅度的预测，可以使风险管理者了解风险所带来的损失后果，从而集中力量去处理损失后果严重的风险。比如，对企业影响较小的风险不必过多投入，可以采用自留的方法来处理；而对企业影响较大的风险则要引起足够重视，采取必要的手段，控制风险。
3. 风险管理要学会规避风险
风险规避，指的是通过变更计划来消除风险或风险发生的条件，从而保护目标免受风险的影响。风险规避并不意味着完全地消除风险，我们所要规避的是指风险可能给我们带来的损失。这要求一是要降低损失发生的机率，主要采取事先控制措施；二是要降低损失程度，这主要包括事先控制与事后补救两个方面，这是风险管理最重要的内容。
（二）内部审计在风险管理中的重要作用
内部审计主要在三个方面对企业的风险管理起重要作用。
1. 内部审计从全局的角度管理风险
在企业中，各个部门都有可能是风险的承担者，也就是说，风险可能发生在任何部门，而风险又具有传递性，一个部门的风险处理不好，就有可能对整个企业造成重大影响。而内部审计可以从全局的角度管理风险，这是因为内部审计部门独立于业务管理部门外，不从事具体的业务活动，正是这一特性，使得它可以客观独立全局地衡量风险，对业务管理部门提出有效的控制风险的建议。
2. 内部审计有效地控制风险策略
由于内部审计部门的独立性，它可以充分协调股东，管理者和各个部门的决策，使得风险在整个组织中最小化，不会因为一个部门的决策影响整个企业的利益。通过协调短期目标与长期目标，内部审计有效地控制了风险策略，指导着企业的健康发展。
3. 内部审计的建议更公正
内部审计是一个独立的部门，它独立于业务管理部门之外，直接对董事会负责，不会因为管理者的压力而屈服。因此，由内部审计提出的风险管理决策直接对整个企业负责，不会因单独一个部门而导致风险决策的不科学性。正是由于这样，内部审计的建议更加公正可靠。
二、内部审计是企业管理的重要途径
（一）浅析对企业管理的认识
企业管理（Corporate Management）是构建在企业“经营权层次”上的一门科学，讲究的就是企业所有者向经营权人授权，经营权人在获得授权的情形下，为实现经营目标而采取一切经营手段的行为。企业管理的目标是实现企业经营的目标，即股东利益最大化，防止了经营者对所有者利益的背离。企业管理是现代公司制度的核心。我国《公司法》规定，公司治理结构由股东会，董事会，监事会三个机构组成，即由这三个部门和管理层进行企业管理。
（二）内部审计对企业管理的重要作用
1. 对企业管理实施监督
内部审计人员有权利对企业管理实施监督，内审的工作目标主要包括：对照国家法律法规以及企业的规章制度，按照审计的工作规范，揭露企业违法乱纪行为，维护企业经济秩序；通过检查与监督被审计单位执行国家财经纪律的情况，制止违规行为，从而保护国家财产和企业利益，有利于企业的健康发展。由此可见，内部审计部门需要对企监管实施强有力的监督，这不仅是由于内部审计的独立性决定的，也是由于内部审计的性质决定的。
2. 增强企业管理的执行力度
企业制度的建立并不难，真正难的是如何使决策科学有效地实施。内部审计通过事前和事中审计，纠正违规不良现象，并根据执行过程中出现的问题，提出合理的建议，从而使制度完善，由此大大加强了企业的执行力度。不仅如此，通过对决策的实施情况以及效果评估，事后审计总结了经验，大大提高了管理者的科学决策水平以及决策的可执行性。
3. 内部审计的评价作用
内审的评价作用主要体现在对被审计单位的经济活动的检查和评价，为组织增加价值和提高组织的运作效率。它以事实为依据，客观公正全面的对被审计的各个方面，各个环节进行评价，既不脱离实际，也不孤立地看待问题，对组织的发展起了至关重要的作用。
三、内部审计对内部控制的重要作用
（一）内部控制
随着经济和社会的不断进步，人们对内部控制的了解不断深化。在1972 年，美国准则委员会所提出的《审计准则公告》对内部控制做了如下定义：“内部控制是指在一定的环境条件下，组织为了提高经营管理效率、充分有效地获得与使用各种资源，达到既定的管理目标，在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。”这也是对内部控制最准确的定义。
（二）内部审计对内部控制的重要意义
1. 内部审计是内部控制的基础
内审是组织自我独立评价的一种活动，它本身就是一种控制活动，它遵照内部控制的要求，通过内部控制制度为其制定的审计程序以及方法和要完成的任务、要达到的目标，协助单位的最高管理者监督内部控制程序的有效性，以此促成控制环境的建立，为改进内部控制提供建设性的意见。内部审计在风险管理中发挥着不可替代的重要作用，可以说，没有内审的评价与监督，企业就不可能形成良好的内部控制制度。由上可见，内审是内部控制的基础，如果没有内部审计，就谈不上建立内部控制体系。
2. 内部审计是对内部控制的控制
正是由于内审的独立性，使它独立于会计控制之外，代表着管理层对整个企业的内部控制制度的健全性及有效性进行评价，具有其他部门无法代替的重要作用。伴随着企业的发展，内审的范围已由传统的财务收支审计扩展到管理经营的各层面。内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和带来的影响，协助单位上层管理者完善内部控制制度，促进了内部控制的健全，维护了内部控制的建设。
四、内部审计对风险管理，公司治理和内部控制的整合作用
随着现代企业的不断发展和制度的不断完善，现代企业的内部审计需要对风险管理，公司治理和内部控制进行整合。根据需要，内部审计以风险管理为核心实现整合。它以公司治理为内容，以风险管理为目标，以内部控制为手段，不断实现企业治理能力和治理水平的现代化。现代内部审计的整合，要求不断建立健全审计制度，完善审计体系，建立审计管理信息系统，培养高素质的内部审计人员。
五、结语
内部审计作为现代公司管理的重要手段，对企业的健康发展起着不可或缺的重要作用。尤其是在风险管理，公司治理和内部控制中发挥着重要作用。因此，企业要重视内部审计的发展与完善，充分运用内部审计这一工具，促进企业健康良性地发展。
（作者单位：河南大学）
内部控制内部审计论文范文第3篇
摘要：内部审计是企业完善管理、提升价值的重要手段。但是，由于长时间以来对企业内部审计独立性的盲目推崇，严重影响了内审工作在实践中的职能发挥。在新时期，企业建立一支职业道德规范化、知识结构多元化、业务水平专门化的内部审计队伍，是保证审计质量的重要前提，也是保障内部审计独立性的必要条件。文章分析了企业内部审计独立性的现状，提出了相关对策。
关键词：内部审计；独立性；对策
内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，合理规避税负，加强管理，提高经益。随着我国社会经济的发展，健全和完善企业内部审计已成为当务之急。
一、内部审计独立性的概念
作为现代审计体系中的一种重要形式，内部审计是相对外部审计（政府审计、独立审计）而言的。独立是审计的灵魂，没有独立性的审计是缺乏客观公正的审计，内部审计也不例外。审计独立性包括两个方面：一是审计人员在实施过程中事实上的独立；二是审计人员作为一种事业团体在外观上的独立性。根据2007年6月1日实施的《中国内部审计准则第22号——内部审计的独立性与客观性》：独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态[1]。
具体包含以下几部分：
1、 企业内部审计机构的具有一定的独立性
企业内部审计机构应该不受其他部门的干扰，机构设置与其他职能部门不应该具有直接的隶属关系，企业的内部审计机构直接向企业的高层管理部门负责，从而确保企业内部审计工作的顺利开展。
2、 企业内部审计工作人员能够独立开展工作。
企业内部审计工作人员必须在企业内部设置专业专职的工作人员，而不应该由企业的财务会计部门兼职开展。而且企业管理部门应该向企业的内部审计工作人员给予足够的的授权，确保企业内部审计工作人员能够独立开展业务处理，而不会受到其他部门的掣肘。
3、 企业内部审计业务流程的独立性
企业内部审计工作的主要职能就是开展审计监督以及审计服务，因此，在企业内部审计工作业务流程的设置上必须确保独立性，不能将企业的生产部门、销售部门或者是财务部门的业务内容交予内部审计部门经办。
4、 企业内部审计工作必须具有一定的独立性
企业内部审计机构应该制定相应的审计计划、审计流程，并通过出具完善的审计报告，提出相应的审计意见，确保企业内部审计工作客观公正的开展。
二、 内部审计独立性缺失现状
独立性是审计的灵魂。实践证明，引起独立性缺失的原因有很多，如经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等都制约内部审计独立性。
1、 内部审计人员管理机构不独立
由于被审部门是内审人员所在单位的组成部分， 客观上造成内部审计为本单位利益服务的依附性， 使得内审人员执纪执法的程度直接受单位领导的影响， 工作质量直接受单位领导的制约。在这种管理体制下， 内部审计的独立性也就只能取决于单位领导的认识水平和廉洁自律程度[2]。
2、 企业内部审计人员缺少独立性
现阶段我国企业内部审计工作人员的人事管理权、绩效管理全都会受到企业相关管理部门的影响，在企业内部审计工作人员的管理上出现了审计职责缺乏独立性、审计人员安排存在随意性。这势必会影响到企业内部审计人员的独立性，而且对于企业内部审计工作质量也会产生不良影响。
3、 企业经营管理者对内部审计的认识有偏差
目前，企业管理者对内部审计的认识和重视程度有待提高，部分负责人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，就是纠察错误，结果会影响企业内部的团结和稳定；有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。因此，内部审计机构往往形同虚设，内部审计人员实质上无职无权。另外，许多企业为了节约经费开支、简化职能机构，在财会部门内增设内部审计小组，使得内审人员数量配备不足，审计目标不明确，审计范围受限，审计职责不清，直接造成内部审计职能的削弱。
三、 提高内部审计独立性的对策
1、 建设内部审计的法制环境
如前所述，我国有关内部审计的条文主要是审计署制定的《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等规章，显然都未能从法律高度为内部审计的地位和作用提供保障与支持。因此，只有通过制订内部审计的相关法律法规，并制定相应的实施细则，才能从法律层面、也就是从根本上保障内部审计独立性。
2、 提高及完善内部控制体系
内部控制是单位内部的管理控制系统，是为保证单位经济活动的正常进行所制定的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础，内部控制搞好了，企业管理系统才会完善和严密[3]。企业内部审计更要注重内部控制的审计与评价。企业内部审计首先必须从内部控制入手，对企业内控系统进行全面评价，找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点，建立起适应企业发展需求的、科学的内部控制系统，保证企业生产经营运行科学、行为规范。
3、 合理设置内部审计机构
内部审计机构设置如何，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力度。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他职能部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。有足够权力的领导人也使单位能对审计报告作出迅速的反应，根据内部审计部门的建议及时采取改进措施，促进内部审计建设性作用的发挥。
4、加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质
必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价， 为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据[4]。
四、结束语
综上所述，虽然近几年内部审计在促进单位加强全面管理和提升综合效益等方面做出了重大贡献，但其独立性缺失的问题在一定程度上依然存在，我们应根据不同单位和不同问题采取相应措施，大力加强内部审计的独立性，进一步提高内部审计在单位的地位，使其充分发挥其应有的作用。（作者单位：河南师范大学商学院）
参考文献：
[1]张丽.内部审计独立性的风险因素及其强化对策[期刊论文]《会计之友》，2008年
[2]翟丽芳.内部审计的独立性[期刊论文]《新财经（理论版）》，2010年
[3]虞宏.论内部审计的独立性[期刊论文]《城市建设》，2013年
[4]苗小玲.对加强企业内部审计的几点认识[期刊论文]《西部财会》，2007年
内部控制内部审计论文范文第4篇
随着近些年来我国经济社会的快速发展，企业经营内外部环境发生较大的改变，近几年来财务舞弊事件增多，使得企业内部控制越来越关注内部审工作。很多企业虽然成立了独立的内部审计部门，并将其作为内部控制的重要管理措施，由此可见内部控制与内部审计存在密切的练习。独立的内部审计工作能夠为企业内部控制提供有效保障，因此需要确保内部审计工作的独立性。本次研究主要针对企业内部审计独立性对内部控制的影响展开分析。
我国内部审计工作的发展时间短，虽然大型企业都设置了内部审计机构，但是由于其工作内容的特殊性，既从属于企业同时又对企业起到监督的作用，因此内部审计工作的独立性对于其作用的发挥会产生较大的影响。若内部审计工作缺乏独立性，必然会影响内部审计结果的客观性，管理层无法通过内部审计结果了解企业的经济发展状况，必然会对企业的经营决策造成消极影响。因此内部审计工作需要坚持独立客观的原则，为企业内部控制提供有效的保障，也是我国企业目前需要解决的重要问题。
一、企业内部审计独立性的概述
（一）内部审计独立性的内涵
内部审计的独立性是指内部审计工作需要保持相对独立，不受任何部门及人员的影响，内部审计部门与被审计对象不应该存在利益关系，审计人员与被审计部门的工作人员无经济来往或亲属关系，不能兼职内部审计工作。内部审计部门作为一个独立的部门，需要对审计范围内的各项业务进行独立审核与评价，确定该项业务是否遵循企业的方针与规程，是否合理的利用企业资源，并对被审计部门提出相应的意见，帮助其更好的履行自身的职责。
（二）内部审计独立性的特点
内部审计独立性的特点主要集中在以下几方面：①内部审计机构的独立性：《内部审计具体准则》中有明确的规定：内部审计机构作为一个独立的部门，不能隶属于其他职能部门，同时也不能听命于其他职能部门领导或总经理的指令，主要审计内容为企业内部的各项业务，给出的内部审计报告则直接提交给内部审计委员会，直接由委员会对审计报告进行评估，且评估结果直接对董事会负责。但是由于我国很多企业所设置的内部审计部门职能与关系不明确，导致内部审计部门在企业内部组织结构中处于一个比较尴尬的地位，与其他部门经常存在利益关系，这就导致了为了让报告更加完美，可能会掩盖部分事实，导致管理层无法了解企业的真实经济状况，无法保持内部审计工作的客观性。②审计人员的独立性：内部审计人员不能是兼职，必须要保持独立工作。但是目前很多企业都没有设置独立的审计部门，导致内部审计工作通常是由会计人员或财务总监兼职负责，内部审计作为一项独立的工作，需要客观的对企业经营活动以及财务活动进行监督，但是由于内部审计工作通常是由其他职能部门的人员兼职负责，导致其可能受到上层领导的压力而在审计报告上弄虚作假，导致内部审计的独立性受到影响。③内部审计业务的独立性：内部审计工作并不是绝对独立的，内部审计业务主要是根据各项会计原始凭证、出纳报表、会计账本等一系列财务活动，对企业采购、生产以及销售等一系列经济活动进行有效的监督与审核。内部审计工作需要对企业经济活动进行客观评价，因此与企业的各项业务应该无经济利益，但是其作为内部控制的重要途径，能够辅助经济业务的开展。④内部审计工作的独立性：内部审计工作从计划到提交报告的整个阶段都需要保持独立性，避免对内部审计工作的影响。内部审计机构需要按照我国相关法律法规保持客观独立的原则向提交相应的计划，并且向内部审计委员会以及董事会负责。内部审计工作不应该受到任何部门以及人员的干扰，总经理以及各部门领导都不能干预内部审计工作的开展，不然会影响内部审计的客观独立性。
二、企业内部审计独立性对内部控制的影响
（一）提高企业经济管理水平
财务管理作为企业内部控制的重要环节，确保内部审计工作的独立性对于提高企业经济管理水平，规范经济业务活动具有重要影响。企业需要制定配套的经济管理制度，并确保该制度能够有序运行。内部审计的职责是对企业的经营管理状况进行客观评价。经济管理制度的建立健全首先需要符合相应的法律法规，因此管理者需要立足于长远的发展，制定相应的管理制度。但是有些管理者由于不熟悉经济管理制度，或者是为了以权谋私，制定的经济管理制度不完善，部分企业的经济管理制度过于滞后，没有及时更新，限制了企业的发展。内部审计独立性能够为企业经济管理提供客观的评价，这主要是由于内部审计机构独立于企业其他职能部门，既需要考虑企业的发展，对企业经济状况的评价不应该偏向于任何部门，同时内部审计独立性又要根据各部门的经营状况，指出经济管理中不合理的地方，从而完善相关的管理制度。经济管理制度的制定者与执行者缺乏创新意识，在熟悉了传统的管理模式之后，不愿意突破传统的管理制度的束缚，阻碍了企业经济管理的发展，内部审计工作独立于企业各项业务活动，能够推动经济管理制度的发展。
（二）降低企业的经济风险
企业经济风险主要来源于筹资风险、投资风险、资金回收风险等方面，而内部审计的独立性能够有效规避企业经济风险。企业筹资通常是为了扩大生产规模或者是调整资金机构，筹资活动虽然次数少但是金额相对较高，是企业财务管理的重要内容。内部审计独立性越高，审计结果的客观性也越高，因此能够有效降低筹资风险。有些企业经营者考虑到筹资金额的大小偏向于债务筹资，没有考虑到其中的风险，而内部审计则能够根据企业的实际情况，合理评估不同筹资方案的风险，选择更加合适的筹资方案，避免企业出现经济风险。投资活动往往是为了未来获取相应的收益，但是由于收益的不确定性，导致投资存在较大的风险，有些决策者没有对投资风险进行过多考虑，被短期收益所迷惑，从而出现投资失败的情况，这就导致企业不良负债增加。独立的内部审计能够客观对投资项目进行评估，并将项目可行性提交给董事会，是预防投资风险的重要措施。内部审计保持良好的独立性还能够为销售业务提供有效指导。企业在销售商品时所签订的合同是资金回收的重要凭据，为了减少不必要的经济纠纷，审计人员需要采取有效的手段对合同签订进行监督与控制，寻找合同中的漏洞，从而提高合同的实效性，从而提高资金回收效率，避免企业发生资金短缺的情况。
三、提高企业内部审计独立性的策略
（一）完善内部审计相关法律法规
目前我国政府虽然发布了《审计法》以及《注册会计师法》等相关法律法规，但是内部审计独立性相关法律法规仍不够健全，仅有《审计法》中有关于内部审计的相关条款，但是缺乏对于内部审计独立性的具体描述，这就导致很多企业钻空子、甚至曲解内部审计独立性的内涵，导致我国企业内部审计工作比较混乱。例如很多企业管理者不在意有没有成立独立的内部审计机构，只是迫于审计的要求成立了审计部门，但是也只是形式上的成立，从实际内部审计现状来看，无论是人员配置、审计范围以及审计程序都没有做到独立，导致内部审计受到各方面因素的影响。因此需要从法律层面上来进一步明确内部审计的目标、职责、义务、机构设置等内容，需要贯穿于企业内部审计的方方面面，明确内部审计独立性，并从法律层面上描述内部审计机构设置、职能范围以及工作规范，从而为企业内部审计的开展提供良好的外部环境。
（二）完善企业组织结构
企业组织结构与内部审计独立性之间存在密切的相关性，内部审计独立性能够为企业管理提供良好的环节，但是企业组织结构混乱会导致内部审计失去独立性，成为领导遮盖事实真相或者是谋取私利的工具。因此需要合理处理好股东、董事会、监事会、总经理以及各职能部门领导之间的管理。首先需要调整股权结构，由于我国很多企业存在股权过于集中的情况，这就导致公司治理比较复杂，大股东在公司决策中具有绝对控制权，而董事会也只能听命于大股东的指令，导致少数股东权益无法得到保障。同时很多企业的监事会形同虚设，职能不清晰，有些企业的监事会是由董事兼任，直接参与企业经营活动，这违反了监事会设立的初衷，或者是监事会没有实权，无法指导企业经营发展。此外，企业高层需要做好自身的本职工作，不能出现逾权管理的行为，是强化内部控制的重要途径。
四、结语
随着我国经济发展的不断加速，虽然很多企业管理层认识到内部审计工作对内部控制的影响，但是在实際执行方面仍存在很多问题，导致内部审计独立性较低，限制了企业的发展。因此需要认识到内部审计独立性对企业内部控制的影响，确保内部审计机构以及业务的独立性，同时政府也要不断完善相应的法律法规，为内部审计工作的开展提供有效的法律支持。
（作者单位：南京钢铁股份有限公司）
内部控制内部审计论文范文第5篇
【摘 要】高校内部控制审计结合传统财务报表审计进行整合审计，从节约成本、提高审计效率等方面来看，具有理论必要性；从审计目标部分重合、内部控制测试要求一致等方面来看，具有技术可行性；从高校内部控制的特点和节约审计资源、突出审计重点方面来看，具有现实迫切性。高校应采用恰当的整合模式，才能达到理想的效果。
【关键字】高校内部控制审计 财务报表审计 整合审计
自1984年高等学校实行内部审计以来，随着国家市场经济进程的不断深化和高校的快速发展，审计职能由传统的财务审计（即查错防弊，检查会计账务的真实性与合法性）向内部控制的健全性和有效性检查等内部控制审计拓展。内部控制审计对高校的重要作用是不言而喻的，但由于高校审计资源的有限性，专门开展内部控制审计缺乏可实现性，因此可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计），以提高审计工作的效率。从已有的研究来看，整合审计是广大学者近年来才关注的领域，研究较少，而结合高校具体实际的研究更少。本文拟结合高校审计的特点对高校整合审计的必要性与可行性进行论述，在此基础上，探讨基于整合视角的高校内部控制审计模式与方法。
一 高校内部控制审计及整合审计的含义
1994年，国际内部审计协会（IIA）定义内部审计“是一项独立客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营，它通过应用系统的规范的方法，评价并改善风险管理、风险控制，以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。2009年，中国内部审计协会发布《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》，将高等学校内部控制定义为“为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源的安全、完整并得到合理有效的利用，保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施，而制定的一系的列控制方法、保证措施和业务程序”。
根据上述规定，高校内部控制审计是指高校内部审计机构为了促进完善本校内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动。它主要是对学校教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中内部控制体系的健全性、有效性进行的审查和评价（杨明亮，2009）。高校内部控制审计的目的是为了促进高等学校完善其内部控制体系，以合理保证学校实现遵守国家有关法律法规和内部规章制度，促进各项管理活动经济有序的运作，维护教育资源的安全，防止因浪费、滥用、不当管理、舞弊引起的资源损失和违规行为；保证各项信息的真实、可靠，保证资金、资产、资源的安全完整并得到合理有效的利用；保证实现提高组织的运营效率和效果等目标。
本文所述整合审计，主要是指内部控制审计和传统财务报表审计的整合，并非单指审计资源的整合利用。主要是为了避免重复劳动，节约审计成本，使审计结果相互利用，充分提高审计效率而从审计目标、审计内容、审计方法等方面的整合。
二 高校实施整合审计的必要性和可行性探讨
1．高校内部控制的特点
从特点上来看，高校内控制度属于内部管理的范畴，高校内部管理与企业管理相比有其特殊之处。一是纯教育性。高校的主要目标是培养社会所需要的高等人才，而不是生产物资产品。其管理的对象是从事学术活动和脑力劳动的教师和学生，而不是生产工人。学校的主体是教学部门，所有活动围绕“教书育人”为中心。二是非盈利性。高校作为精神产品生产单位，管理过程及其效果侧重于考虑社会效益，盈利不是最终目标。三是强政策性。高校做为事业单位，在财务管理、内部控制管理等方面具有很强的政策特性。
2．高校实施整合审计的必要性
高校内部控制审计和财务报表审计虽然有一定的不同所在，但从审计目标、内部控制测试等来看，还是可以实施整合审计的，即把二者共同进行。整合审计具有理论上的必要性和技术上的可行性。
首先，是从节约成本、提高审计效率方面考虑。在执行内部控制审计时，审计人员需要对内部控制设计与运行的有效性进行测试；在执行财务报表审计时，审计人员也需要了解内部控制，并在需要时测试内部控制。这是两种审计的相同之处，也是需要整合的部分。内部控制审计与财务报表审计二者之间的审计程序相互关联，结果能够互相利用和支持。在执行财务报表审计时，可以利用内部控制审计的结果修改执行程序的性质、时间安排和范围，慎重考虑识别出的控制缺陷。在执行内部控制审计时，审计人员需要考虑识别出的财务报表错报对评价内部控制有效性的影响。鉴于以上的部分内容重合、程序关联、结果可互相利用把两种审计整合起来，可节约审计的时间和人力资源成本，提高审计效率和质量。
其次，从与国际接轨的角度来看，整合审计是国际流行趋势。强制要求进行内部控制审计的国家，如美国和日本，内部控制审计与年度财务报表审计都要求整合进行。高校内部控制审计从长远来看，也要与国际趋势相接。应结合高校特点及早着手，才能取得较好的效益。
3．高校实施整合审计的可行性
首先，在内部控制有效性方面的审计目标具有一致性。根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》的相关规定，“内部控制审计是指内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动”。而传统的财务报表审计自“安然事件”后，世界各国都要求审计要有与财务报告相关的内部控制（不需要发表审计意见）。内部控制审计和财务报表审计的对象有相同的部分，即财务报告内部控制的有效性。高校因其自身的纯教育性和非赢利性等行业特点，在此方面的重合更加广泛。
其次，在重要性水平和重要账户及列报方面具有审计确认的整合可行性。《企业内部控制审计指引》指出，财务报告内部控制审计与财务报表审计中确定的审计重要性水平相同。针对高校而言，也有上述方面的一致性。在财务报表审计和内部控制审计工作中，都需要确定重要水平、重要账户（列报）及相关认定。相同的重要性水平和考虑的风险因素相同，使得重要账户和披露，以及它们的相关认定对两种审计来说是相同的，这使得整合审计更具可行性。
最后，二者最终目标一致，都是为提高财务报表的可靠性。两类审计都属于鉴证类审计业务，最终目标都是为了提高对外公布的财务报表的可靠性，保证财务信息的质量。最终目的一致性从根本上决定了将两种审计业务进行整合的可行性。
三 基于整合视角的高校内部控制审计模式与方法
1．关于整合方式的选择
目前，国际上关于整合方式大概有两种模式。一种是日本的整合方式，要求同一个审计人员审计整个过程，将两种审计作为一个整体进行。另一种是美国的做法，规定审计人员将这两种审计整合进行，既可以采取日本的做法，也可以由项目组内的成员分工协作以完成整合审计。根据高校的内部审计现状，采用第二种做法较为合适，因高校内部审计无论是在人力资源还是从人员技术素质等方面来看，分工协作的方法比较切合实际情况。
2．全面审计模式和动态审计模式相结合
所谓全面审计模式，就是要对全校所有会计控制和管理控制范围内的活动进行评审。而动态审计模式则是指要根据高校的内外环境变化对学校的内控制度进行动态审计。整合审计要求把二种模式结合起来，在刚开始确立内部控制审计工作时，以全面审计模式拓展工作局面。之后根据高校内部控制环境的变化，结合财务报表审计、经济责任审计等审计进行动态审计。
高校内部控制审计和财务报表审计的整合审计，目前既没有可参照的成熟模式，也没有可供借鉴的适合高校具体情况的方法和标准。虽然可借鉴但不能照搬企业模式，必须充分了解高校内部管理及内部控制的特殊性，紧紧围绕高校人才培养、科学研究的最终目的，同时要遵循审计规律，防范审计风险，探索一条适合高校的整合审计的新方法。
参考文献
［1］刘红梅.高校内部控制审计初探［J］.财会通讯，2011（1）
［2］裴敏.高校内部控制审计之信息导向模式研究［D］.中南大学硕士学位论文，2007
［3］薛友丽、曹梦菲、苏长江.高等学校内部控制审计框架构建［J］.中国管理信息化，2010（18）
［4］杨明亮.论高校财务管理内部控制审计［J］.财务与金融，2011（1）
内部控制内部审计论文范文第6篇
摘要：本文主要围绕信息化对内部控制审计过程中审计风险的影响，就审计信息化对提升内部控制审计风险评估及风险应对的重要作用进行分析，指出现阶段信息系統的优点以及应用和发展中存在的问题，进而利用审计信息化，以提出提高内部控制审计中风险评估和风险应对的效率和效果的措施。
关键词：审计信息化；内部控制审计；审计风险内部控制审计，是指会计师事务所接受企业委托，对企业特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并对内部控制的有效性发表意见。而所谓信息化就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用于会计核算和财务管理工作中以提高财务管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化。在新的形势下，电算化会计信息系统对审计风险的影响和审计应采取的风险评估和风险应对对策成了需要研究的一个重要课题。
一、与信息化条件下相关的内部控制要素的现状
（一）控制环境的现状。信息技术使公司内部控制环境发生以下的变化：首先，内部控制层次明显减少，岗位更加精简。其次，信息化对公司管理者的素质提出了更高的要求。另一方面，信息技术在企业的广泛应用，不仅改变了传统手工数据处理方式，而且触发了企业管理模式、生产方式、交易方式、作业流程的变革。
（二）风险评估过程的现状。在公司信息化环境下，业务流程的自动化降低了业务处理过程中源于人员疏漏或舞弊的风险，如果信息系统失灵或崩溃，重要信息被窃，都将给公司带来不可估量的损失。信息技术环境下，风险变得更加复杂，其相应的危害性也更加严重。
（三）控制活动的现状。控制活动是企业为了保证指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。随着计算机使用范围的扩大，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动有所增加。 （四）信息与沟通的现状。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通管道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通管道。网络衔接企业各职能部门，实现会计和业务的一体化处理，使会计核算从事后的静态核算转变为事中的动态核算，信息需求者可以获取实时信息，使得工作在空间和时间上的接近不再是至关重要的问题，这样，内部控制可以由顺序化向并行化发展。
二、信息化条件下内部控制审计存在的风险问题
（一）审计人员在信息化条件下的能力不足。审计的职责就是对会计信息使用人履行其应尽的义务，审计风险对审计人员来讲是一条无形的标准，它能有效地保护会计信息使用人的利益，监督企业管理人员更加有效地管理好企业的经营活动。从我国目前情况来看，审计工作质量还不尽如人意，审计风险已造成巨额的赔偿损失，如果我们也能从立法的角度来看待审计风险的责任，就能十分有效地提高我国的会计工作与审计工作的质量。
（二）企业内部信息系统的环境可能存在安全问题。任何机构的内部控制环境均离不开信息系统的安全政策、标准和指南。息系统安全政策是对机构在信息系统的控制与安全方面的全面描述。如果机构内部尚不具有适当的信息系统安全政策，那么这将是是其内部控制的一个相当薄弱的环节，其所面临的风险是相当严重的。
（三）企业战略目标在信息系统中的传达过程可能产生风险。企业战略目标已经成为决定企业竞争成败的关键与核心问题之一，是企业在市场经济、竞争激烈的环境中，在总结历史经验、调查现状、预测未来的基础上，为谋求生存和发展而做出的长远性、全局性的谋划或方案。因此，企业战略目标在信息系统中的传达不可避免地与会计信息系统有效性密切相关。？
三、信息化条件下内部控制审计风险的评估策略探析
（一）评价相关人员及信息系统。评价内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的专业胜任能力和客观性，以及信息系统的适当性，可以有效地降低相关审计风险。在评价他人的专业胜任能力时，外部审计人员应当考虑其专业资格、职业经验与技能等相关因素。在评价他人的客观性时，外部审计人员应当考虑是否存在某些因素，将削弱或者增强其客观性。
（二）选择自上而下的方法。选择自上而下的方法并且考虑相关的信息系统控制，审计人员可以逐步找到风险的来源。当在识别和评价企业层面的控制风险时，应当把握重要性原则。外部审计人员应当综合运用询问适当人员、观察经营活动、检查相关文件、穿行测试和重新执行等方法识别与业务层面相关的控制的风险。
（三）有效而又准确地评价控制缺陷。根据已有的信息系统流程，通过有效而又准确地评价控制缺陷，可以进一步识别和评价相关风险。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。审计人员应当考虑信息系统和相关人员相结合处理这些情况的有效性，进而较为准确地识别和评价审计风险。
四、信息化条件下内部控制审计风险的应对策略探析
（一）采取预防性的总体应对措施。加强对在职审计人员电算化应用水平的培训，同时加快和财经类高校联合办班，专门培养复合型知识结构的审计系统开发人员，使他们成为电算化审计的专业技术人员
（二）在内部控制审计整个过程中强化风险防范意识。一方面，评价企业的内部控制能在多大程度上确保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性；另一方面，评价内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性。通过以上两方面的评价，可以判断企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。
（三）加强内部控制审计报告环节以及后续环节的风险控制
做好审计发现问题的综合分析工作，强化精品意识，提升审计报告的层次和水平是提高审计报告质量的关键。应该好以下四方面质量控制：一是对审计发现进行深加工，防止问题定性表面化；二是审计报告立意要高，防止内容庸俗化；三是审计结论要客观准确，防止言而无据；四是提出的审计意见和建议要有可操作性，防止纯理论化。
本文建议，事务所应该结合三级复核制度建立一套全面有效的风险管理制度，同时建立风险管理档案、成立风险管理部门，设置风险绩效考核指标，对风险实行实时监督和控制，并按审计事项对审计风险进行分类整理和综合分析，以对未来审计事项提供参考和预警。（作者单位：江西财经大学）
参考文献：
[1]相新江，2006：《论信息化应用中审计风险及应对措施》，《科技情报开发与经济》。
[2]陈朝，2006：《我国信息化建设中信息系统审计问题研究》，东北师范大学出版社。
[3]肖敏，2008：《审计信息化的审计软件过程度量的研究》，《审计月刊》第2期。