财务信息与审计论文范文第1篇
[摘 要] 近年频发的财务重述严重影响了财务报告的质量，遏制财务重述迫在眉睫。文章以独立审计师个人行业专长为切入点，探讨何种层面的审计师行业专长能使审计在抑制财务重述时发挥效用，并在通过实证检验之后，得出关于提升审计师行业专长及其对财务重述作用的对策建议。
[关键词] 财务报告；财务重述；审计师；行业专长
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016 . 03. 001
1 引 言
财务报告作为上市公司对外信息披露的重要载体，一直是学术界和监管当局关注的焦点。近年来，财务报告重述高频发生、形式多样。在市场运作机制不完善、信息不对称的中国内地市场，大部分公司出于盈余管理的目的进行重述，一度引发市场对于财务报告的质疑。信息可靠性遭受质疑，引发一系列经济后果，往往表现为负面市场反应、融资成本上升、企业价值下降等，致使投资者利益受损。因此加强监管，抑制财务重述，优化资本配置，维护证券市场秩序，保护投资者利益势在必行。
审计作为控制财务报告质量的直接手段，通过审计师及时发现并报告被审计单位错报、漏报甚至舞弊行为，以促进被审计单位提升财务报告质量，减少财务重述的发生。然而审计师要达到这一目标，需要具备专业胜任能力与独立性。行业专长作为专业胜任能力的衡量标准，其与财务重述的关系有待证实。本文主要从审计师个人层面的行业专长考察其与财务重述的关系，原因如下：①Gul Wu and Yang（2011）[1]发现审计师个人对于审计质量的影响程度要高于会计师事务所的影响程度；②目前中国会计事务所行业专门化成熟度欠缺，实施审计工作的很可能是不具备行业专长的审计师，因此可能对会计师事务所行业专长产生抵消；③事务所整体具有行业专长不能完全代表单个审计师具有专长，事务所成员之间虽然可以分享知识经验，但此类知识多为隐性知识，难以充分共享。加之现有研究对于事务所专长与审计质量关系的结论不一致，本文尝试从新视角考虑行业专长，以丰富该领域实证经验。
2 文献综述与研究假设
2.1 文献回顾
王霞、张为国（2005）[2]研究了财务重述与审计质量之间的关系，结果表明，审计师能够察觉财务重述公司蓄意报错的行为，揭露并一定程度地限制被审计单位的重大盈余管理行为。
审计师行业专长是指审计师将实践与经验集中地投入到某特定行业并拥有相关专业知识和专业技能（Solomon et al.，1999）[3]。假设审计师独立，若其掌握被审公司所处行业经营模式、主营业务、行业政策及处理惯例等基础信息，则能明显提升其专业判断能力，从而提升审计效率及准确度（蔡春和鲜文铎，2007）[4]，因此可以使用行业专长来衡量审计师专业胜任能力。
已有文献对于审计师行业专长和审计质量之间的关系研究结果不一。刘文军、米莉和傅倞轩（2010）[5]的研究发现审计师行业专长和审计质量显著正相关。Balsam（2003）认为，控制了事务所的声誉，审计师行业专长能抑制上市公司的盈余管理行为。但有些学者却得出相反结论。刘桂良和牟谦（2008）选择审计收费、客户资产总额、客户主营业务收入三个指标计算事务所的市场份额，得出审计师行业专长在一定程度上降低审计质量的结论。
笔者认为，研究结果产生分歧的主要原因在于：行业专长的衡量标准不同，审计师独立性对结果的影响有待考证，以及中国审计市场行业专门化发展并不成熟。
已有文献对审计师行业专长与财务重述的研究较少。财务重述意味着审计师未能发现错报或虚假的会计信息（Eilifsen and Messier，2000）。与审计质量的其他代表变量相比（如盈余管理水平），财务重述更有力地说明审计师在揭露或报告上市公司的会计处理与GAAP的规定不一致方面的失败（DeFond and Francis，2005）。
2.2 研究假设
在某些行业具有行业专长的会计师事务所，更容易在这一行业获得规模效应和声誉奖励。因为每一行业有其特有的行业特征、发展趋势、业务处理惯例，就特定行业长期实施审计的事务所能获得更多关于该行业的经验，审计失败概率较低，实现了事务所在这一行业发展的良性循环。因此，行业专长能够帮助审计师运用专业判断、保持职业怀疑，在财报报出前识别并披露被审计单位存在的错报，甚至识破舞弊，以提升财务报告质量，减少财务重述的发生。
基于以上分析，提出假设一：事务所行业专长与上市公司财务重述的发生呈负相关。
事务所行业专长由独立的审计师个体行业专长有机组成。袁蓉丽，张馨艺（2014）在研究审计师任期与审计质量的关系时发现，审计师的专业胜任能力发挥着比独立性威胁更重要的作用。对于直接实施审计的审计师而言，行业专长能够保证审计师保持适当的专业判断和职业怀疑，以帮助其更高效地识别被审计对象的会计差错或舞弊行为（Owhoso et al.，2002），降低真实盈余管理（范经华，2013），从而提高审计质量，降低财务重述的可能性。
基于以上分析，提出假设二：审计师个人行业专长与上市公司财务重述的发生呈负相关。
3 研究方法
3.1 财务重述公司的界定
我国的财务报表重述制度要求上市公司在发现前期差错时，仅对财务报表相关项目进行更正，并以重大事项临时公告的方式，及时披露更正后的报表及相关附注（证监会，2003；财政部，2006）。因此财务重述公司是指对前期报表中出现的差错进行重新报出的公司，即本文的研究对象。本文以从国泰安数据库中筛选出的所有发布过更正公告、补充公告以及补充更正公告的公司作为财务重述公司样本。
3.3 行业专家的选择
计算出行业专长系数之后，选择行业前五名认定为行业专家。这主要考虑到：①在我国审计市场中，最大的市场占有者其份额有限，为保证结果的显著性，需要认定稍多对象为专家；②目前国内会计师事务所行业专门化发展不成熟，因此无法将过多的事务所或者审计师认定为专家，本文认为选取前五名为宜。在一个审计小组里，行业专长系数较高者代表整个小组的行业专长系数。
对于样本中被认定的行业专家，本文设置虚拟变量FIRMSPEC代表事务所是否具有行业专长，若具有，FIRMSPEC=1；否则，FIRMSPEC=0。设置虚拟变量CPASPEC代表审计师个人是否具有行业专长，若具有，CPASPEC=1；否则，CPASPEC=0。
3.4 样本数据
本研究选取2010-2014年沪深两市A股上市公司的数据为初始样本，样本数据来源于国泰安数据库，手工完成数据处理。由于一些行业之间的会计处理以及审计方面具有相似性，同时为保证在计算行业专长时每一个行业有足够的样本，本文在数据库原有的行业划分的基础上作适当调整，具体做法如下：
（1）剔除金融、保险行业的公司。
（2）保留A（农、林、牧、渔业）、C（制造业）、D（电力、煤气及水的生产和供应业）、F（交通运输、仓储业）、G（邮电通信业）、H（批发与零售贸易）、J（房地产业）七类，将B（采掘业）、E（建筑业）、K（社会服务）、L（传播与文化产业）四类都归入M（综合类）。
（3）由于C类（制造业）公司数量众多，取前两类行业代码。除C4（石油、化学）、C6（金属、非金属）、C7（机械、设备、仪表）、C8（通信、电子）四类公司外，其他C类公司并入C9（其他制造业）。
（4）剔除数据缺失的上市公司。
经过上述调整过程，共取得了452个财务重述样本公司，另外根据行业、公司资产规模等因素选取5 747个配对样本公司，总样本数6 199。
3.5 变量选取
本文采用描述性统计和多元回归检验，以公司是否发生重述的虚拟变量为被解释变量，提出数学模型。
根据上述假设，设计了被解释变量、解释变量和控制变量来解释假设（见表1）。
3.6 模型设计
模型一：
RESTATE=β0 +β1CPASPEC+β2INDEP+β3GROWTH+β4TURN +β5SCALE+β6LEV+β7INDUS+β8YEAR+β9ROA+ε
模型二：
RESTATE=β0+β1FIRMSPEC+β2INDEP+β3GROWTH+β4TURN +β5SCALE+β6LEV+β7INDUS+β8YEAR+β9ROA+ε
4 实证结果
4.1 描述性统计
表2是变量的描述性统计结果，可以看出审计师个人行业专长（CPASPEC）和事务所行业专长（FIRMSPEC）在发生重述公司样本中均明显低于未发生财务重述的公司，说明审计师行业专长可以一定程度上抑制财务重述，且审计师个人行业专长的显著性高于事务所行业专长。公司规模（SIZE）在发生组和未发生组之间的差别不显著，说明发生组和未发生组匹配成功，可用来验证假设。资产回报率（ROA，T=-2.05）与主营业务收入增长率（GROWTHT，T=-1.95）符号与预期一致，证明盈利能力和发展能力较差的公司，会更加偏向通过舞弊一类行为来提升公司业绩。资产负债率（LEV）显示出重述样本与非重述样本有显著差异的概率较大，与预期符号一致，说明偿债能力较高的公司对财务报告质量控制更加严格，财务重述可能性小。独立董事（INDEPENDENT）的设置能够发挥其监管作用，提升财务报告质量，对于财务重述有抑制作用（T=-1.83）。总资产周转率（TURN）虽然不显著，但T值符号与预期一致。
4.3 多变量回归分析
（1）审计师个人行业专长与财务重述。表5是第一个模型的逻辑回归结果，审计师个人行业专长在10%的置信水平下显著，其系数为-0.421，足以证明审计师个人行业专长对财务重述的抑制，这与假设一一致。另外，从该结果可以看出各个变量的显著性不同，独董人数、LEV与公司资产规模的显著性较高，证明资产规模和资产负债率是影响公司财务重述的重要原因。规模越大的公司越不容易发生财务重述，更注重报出信息准确性，对待财务重述也更为谨慎。总资产周转率、营业收入增长率的回归结果也不显著。因此通过安排有行业专长的审计师从事相关行业的审计事务，能够发挥审计师的行业经验和对特殊事项的专业判断能力，监督被审计公司减少财务重述的发生。
（2）会计师事务所行业专长与财务重述。表6显示的是针对事务所行业专长的模型逻辑回归结果，事务所行业专长的回归系数为-0.079，但统计量只有-1.68，显著性较低，对假设二证明力较差。特别是相较于审计师个人行业专长的回归结果来看，系数与统计量差距甚远。其次，资产负债率与公司规模显著性较高，说明其二者是影响公司财务重述的主要原因，总资产周转率、营业收入增长率不显著，其余变量显著性较差。公司独董人数的回归结果与预期相反，证明公司中设置的独立董事对于财务报告的监督作用有限。此结果证明事务所的行业专门化对于降低财务重述发生的作用较小。
5 结论与启示
5.1 结 论
本文通过以上分析，证明审计师的个人行业专长对财务重述的抑制作用显著。对审计师个人来说，其在某一个行业不断积累的客户及其对某一行业的专业投资能够为其带来经验，提高专业判断的准确性，以保证更高的审计质量，减少财务重述发生，提升财务信息质量。
而相比审计师个人行业专长，事务所行业专长对于财务重述的抑制作用较小，说明我国目前事务所行业专门化发展程度不够，要想在事务所整体层面发挥行业专长的效用，需要更多的推动力。
5.2 启 示
可以确定行业专长所代表的行业胜任能力对于减少财务重述发生、提升财务报告质量有利。因此需要培养审计行业专长，合理配置资源，可以从事务所行业专门化、事务所选择、审计执行、审计监管四个角度着手。
5.2.1 审计执行
促进公司内部审计发展，审计委员会结合独立董事，多重监管。
5.2.2 审计监管
向公司内外部监管机构提供对财务重述的监管依据，强制要求公司对于财务重述相关内容进行全面披露。如果审计结束后发生财务重述而未在审计报告中恰当披露，对发生此类审计失败的事务所或个人进行行业内外的披露。
5.2.3 审计行业专门化
行业整体层面，鼓励事务所向特定行业发展，集中分配审计资源，发挥行业专长并降低行业间的审计费用竞争；事务所层面，鼓励事务所调整结构，在审计小组中分配具有行业专长的审计师，利用专家工作，甚至是根据行业分类重组事务所内部结构；审计师个人层面，事务所的定向培养，进行相关行业知识的培训，促进审计师个人的专业素质提升。
5.2.4 会计师事务所的选择
鼓励公司选择具有其所在行业的行业专长的事务所，提高审计效率和效果，节约审计成本，减少财务重述的发生。
5.3 本文贡献
（1）本文考虑到审计师个人层面的行业专长相比会计师事务所层面的行业专长对财务重述的发生具有更直接的影响。因此对于审计行业专长与财务重述的关系探究是基于个人层面进行的，这保证了本文研究的合理性。
（2）在衡量行业专长时，本文采用全新的行业专长衡量方法，既展现专业投资与客户数量对审计经验的累积效用，又避免因事务所审计收费的巨大差异而影响行业专家的认定，科学性更高。
（3）本文对事务所行业专长与财务重述发生的关系进行了研究，作为审计师个人行业专长的对比，以观察事务所与审计师个人层面对于财务重述发生的相关关系差异，并据此就审计业务接受、人员安排的初始阶段质量提升提出建议。
主要参考文献
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[3]Solomon I.， M D Shields，O R Whittington.What do Industry-Specialist Auditors Know？[J].Journal of Accounting Research，1999，37（1）： 191-208.
[4]蔡春，鲜文铎.会计师事务所行业专长与审计质量相关性的检验——来自中国上市公司审计市场的经验证据[J].会计研究，2007（6）： 41-47.
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财务信息与审计论文范文第2篇
在任何企业的经济活动中, 会计和审计都是推进其顺利开展的基础, 更是资金安全以及良好运转的保障。因此对于任何一个企业而言, 财务会计与审计工作关乎企业的发展和进步。财务会计和审计二者都隶属于财务管理工作, 两者看似相同但其本质具有较大差异, 并存在一定的矛盾和冲突, 在实际工作中所涉及的工作内容以及侧重点都不尽相同, 因此想要保证企业财务管理的良好运行, 必须处理好二者之间的关系, 明确认识到财务会计和审计二者的不同之处, 进而对企业的全面发展起到推动作用。
二、财务会计与审计概述
(一) 财务活动分析
财务现象更是一种和会计具有关联的工作, 最早由资本主义市场经济时期形成, 当前阶段仍旧受到企业的高度重视。财务活动时企业商品经营管理活动中的关键构成部分, 甚至可以说是企业经营活动的关键点, 因此可以将财务的发展过程看作是经济管理控制的发展历程。财务管理随着企业的发展而越发受到重视, 将企业经济管理控制需求的变化作为发展的依据。
通常情况下所说的财务活动指的是财务会计活动, 核算为其主要工作形式, 隶属于价值管理的范畴内。利用记录、计算、整理、分类、汇总等各类专业的会计方法对企业经济活动的过程和最终结果进行反应, 为企业的管理者或者经营者提供数据依据, 有利于提升管理者决策的正确性。
人是财务活动的主体, 也就是通常情况下所说的财务人员。财务人员为企业管理者或者经营者聘用的工作人员, 其目的是帮助管理者清点、管理以及整理和分析企业经营活动中的财产情况。财务人员将企业的运营状况向企业财产所有者进行反应, 可以将财务人员比作是企业财产所有者的眼睛和手, 既帮助财产所有者打理企业的财产, 又将企业资金的流向和具体使用状况进行管理和监督, 也可以说企业的财务人员控制着整个企业的运营资金, 一定程度上决定了企业财产的安全与否。
(二) 审计活动分析
传统审计活动的主要工作内容是对账目和报表进行审查, 也就是俗称的财务审计。由此不难看出传统审计活动的主要目的是对财务活动中的差错和弊端进行检查和揭露。企业管理方法随着企业的发展和规模的扩大不断复杂化, 企业生产经营管理与控制相应越发重要, 所以审计工作的目的不仅仅局限于账目与报表的审查, 还承担着对企业生产经营管理活动进行评价以及及时提出合理建议的任务, 旨在实现企业价值的增加。
通过审计活动的产生和工作目的不难看出, 其本质是监督并评价企业的会计活动。通常情况下可通过审计方式或者手段将其分为外部审计和内部审计两种。
注册会计师审计和政府审计被统称为外部审计, 是一种企业外部个人或者组织由客观角度对企业会计活动进行监督和评价的工作方式。企业发展到一定规模后会发生财产经营权和所有权分离的情况, 企业所有者需要将经营者提供的财务报表作为依据对企业经营状况进行了解, 此种方式具有一定的片面性, 所以需要借助企业外部公正、客观且独立的第三者对企业财务报表的公正性和正确性进行监督和判断, 也就是俗称的外部审计。
企业内部机构或者是人员进行的审计活动被称之为内部审计, 通常情况下会借助某种科学系统的方法对企业的财务状况进行评价, 并对企业的财务运营情况进行改善。此种审计活动的出发点是对企业财务活动进行完善和对会计活动风险进行预防, 进而对内部会计活动进行规范。
三、财务会计与审计的关联性分析
(一) 财务会计与审计二者工作内容具有关联性
会计活动的主要内容是汇总并分析企业经营过程中产生的所有财务信息, 并将分析结果作为基础结合企业发展现状提出合理性的发展建议。审计活动则是对企业会计活动的监督和评价, 可以说企业会计活动是审计活动的基础和依托, 审计工作需要将审计活动的程序作为直接依据完成对企业会计活动的审查和评价。二者工作侧重点不同, 但是财务是二者共同的工作主体, 都涉及企业资金, 因此说二者工作内容具有一定的关联性。
(二) 财务会计与审计二者目的具有统一性
综合考虑会计工作和审计工作, 其实都是为企业的经营和发展提供服务。二者的根本目的都是保证企业资金的安全性并提升企业的经济收益。会计人员日常工作过程中可以得出经营活动中的弊端以及优势, 结合财务数据的分析结果提出科学合理的发展建议, 有利于企业发展过程中的趋利避害, 而审计活动通过对财务活动的监督及评价可发掘出企业经营过程中的宏观弱势, 也就是通常所说的经营隐性风险, 有利于企业进行结构和发展方向的深入调整和优化。
(三) 财务会计与审计二者工作范围具有共性
不难发现财务会计和审计二者的有效开展都需将企业的经济要素作为依据, 对企业内部财务工作及时且有效的监督是企业长足发展的基础, 可以有效预防甚至杜绝个别工作人员以工作便利谋取私利, 甚至对企业经济收益造成损失的情况。财务会计和审计工作都由企业内部完成, 高质量的审计活动是保证企业会计活动准确性和科学性的关键措施, 有利于企业经济收益和综合竞争力的提升, 可以说是企业经济调通的关键措施。
四、财务会计与审计存在的冲突分析
(一) 二者本质内涵存在区别
可用狭义和广义对财务管理进行区分, 企业财务管理狭义上指的是对企业投入成本和获取经济收入进行管理, 计算出二者之间的差额也就是企业的盈利。广义上所讲的财务管理则涉及更多内容, 包含企业资金的具体使用和流向。审计活动需要对财务活动指定的资金使用规划进行系统分析和管理, 所以说二者其本质上具有差别。
(二) 二者工作侧重点存在差异
众所周知会计活动的主要内容是核算企业的内部资金, 并对企业经营的具体状况进行计算, 也就是说会计活动是管理和使用企业的财产。审计工作是一项具体的监督和评价活动, 需要对财务活动的科学合理与否进行监督, 并发掘出财务活动不规范的行为, 有利于企业经济效益的增长和提升, 所以说二者工作侧重点存在差异。
(三) 二者监督内容不同
财务监督指的是通过价值形式调节和控制企业的经营活动, 与财务部门其他业务相连, 所以也受其约束并不具备独立性。审计监督工作不仅需要检查财务资金的运营状况, 还需将审计证据作为依据进一步分析并最终形成审计结论和审计报告, 进而对企业的经济活动进行评价。财务监督指的是对企业生产经营的日常监督, 其涉及内容相对较浅, 而审计工作需要监督企业涉及的所有经济活动, 其设计内容相对较深。
五、企业财务会计和审计二者关联性有效应对措施
(一) 保持恰当的职业质疑性
要想成为一名合格的审计工作人员, 必须具备高度的职业敏感性和敬业精神, 任何工作都以客观的监控数据作为判断依据, 不能将个人主观意识带入工作中。比如不能因某项经济活动的直接负责人是企业某高管就放松警惕, 不对其进行监督和评价。有大量事实表明, 企业内部会计人员和管理人员为了个人利益互相勾结造假的情况非常普遍, 所以审计人员要时刻保持职业的质疑性, 在工作中严格贯彻公平性原则。
(二) 增强内部控制
现代审计工作在内部控制基础上进行建立, 属于一种抽样审计工作, 因此需要对审计工作的程序、标准以及范围进行明确, 保证审计活动的有效率并提升内部控制评价的有效性。内部控制是预防甚至杜绝企业内部徇私舞弊的直接措施, 所以必须重视。
(三) 加强外部审计
完善外部审计人员的工作监管制度。当前阶段企业外部审计单位中存在工作年限较长出现权钱交易的情况, 十分不利于企业经济活动的有效监督和管理, 所以需要对此进行避免。我国当前阶段审计法规中对外部审计单位和企业合作的最高年限有明确规定, 一旦达到这一年限企业需要另寻外部审计单位。除此之外还需完善外部审计人员的工作监管制度, 以对审计工作的合理性和科学性进行保证。
六、结语
随着企业规模的不断扩大和市场竞争激烈程度的提升, 各企业越发重视企业财务会计和审计, 二者的目的都是为了企业的发展和进步保驾护航, 如何正确处理二者之间的关系是当前阶段企业需要解决的首要问题。本文简单探讨了财务会计和审计二者之间的关联性, 希望可为相关工作人员提供一些帮助。
摘要：对于任何一个企业而言, 资金都是其日常经营运转和管理的基础与依托。随着社会的不断发展, 企业之间的竞争越来越严重, 各企业越发重视财务会计和审计工作。保证企业财产的安全和良好运转是财务会计与审计工作的根本目标, 也就是说二者都隶属于财务管理范畴内, 但是二者本质上有明显区别, 分工更是有一定的差异, 各自具有侧重点。
关键词：财务会计,审计,关联系
参考文献
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财务信息与审计论文范文第3篇
一、企业财务审计决策信息化的积极意义分析
(一) 当前企业财务审计工作状况介绍
进入信息时代后, 现代化信息技术在各领域都得到了广泛的应用。在企业经营过程中, 人们开始将信息技术引入到财务审计工作中, 目的是为了提升审计工作的准确性和效率[1]。但从整体上来看, 大部分企业仍旧采用的是传统的审计方式, 即会议、审议决定等, 相较于信息时代的新方式、新方法, 这些传统方式在效率、准确性等方面存在巨大的劣势。而且由于资料数据多采用纸张为载体, 因此整理、利用以及保存都存在较大的难度, 很容易出现误差, 导致审计风险的增加。因此, 当前阶段如何将企业财务审计信息化推广开来是改革发展面临的首要问题。
(二) 企业财务审计决策信息化的积极意义分析
针对现代企业发展中财务审计工作存在的各项问题, 必须充分认识到新时期审计工作的发展趋势, 引入现代化信息技术, 推动审计模式和方法的更新, 促进企业财务工作水平的提升。通过企业财务审计及决策支持信息化不仅可以同时强化企业审计工作的效率和效果, 促进AO、OA、OLA三大系统功能的充分发挥, 加强财务审计工作和决策支持信息化的相关性, 为企业财务审计工作的持续发展奠定基础。
二、企业财务审计及决策支持信息化的具体应用以及注意事项
(一) 构建信息化系统
想要实现企业财务审计及决策支持信息化, 首先要做的就是根据企业实际需求完成系统建构。在此过程中, 需要使用到计算机网络技术、文字辨识技术、计算机图片分层处理技术以及媒体分项技术等, 在系统内构建多个具备办公能力的平台, 通过文件传输实现信息共享。其中财务审计决策支持信息系统在整个系统框架中占据核心位置。财务信息审计决策支持信息化系统可以作用于财务审计工作的所有工作环节中, 如在信息技术的支持下实现线上决策, 同时和AO、OA两大系统相互搭配, 为审计信息化提供支持。在系统模块建立时, 要在整体统筹的基础上根据各环节的需求设置功能, 如会审决策信息交流、会议过程记录等。
将搭建完成的系统投入运营时, 工作人员必须严格按照规定的工作步骤对其进行操作, 以此避免系统出现运行错误。一般情况下, 系统的正确操作流程可以分为三个阶段:首先, 提取信息。系统会从AO、OA两个信息化平台中获得所需的财务审计决策文稿和资料, 在多个系统工作平台的支持下, 所有工作人员都可以参与到会审工作中。在决策意见产生后, 可以通过OA系统进行下一步工作。为了保障工作过程的民主性, 可以预先在OA系统中对会议流程进行设置, 如对于一些比较重要的信息, 必须经会审负责人签发之后才能进入下一环节工作。其次, 决策准备。完成财务审计相关资料的获取后, 即进入决策准备阶段, 这阶段工作的主要内容对建立会议以及资料准备, 均是为财务审计工作而服务。最后, 对会审决策结果进行有效利用, 通过OA系统将其分发出去, 同时做好对资料记录和存档, 方便以后进行检索和查阅。
结合以上内容来看, 通过该系统的建立和执行可以构建良好企业内部审计环境, 为相关工作人员提供良好的会议现场, 同时也能够实现对会议数据的完美记录和储存, 并将参与者在会议中提出的意见或是建议清晰地展现出来。此外, 系统采用的数据加密技术使其具备强大的安全性。总体上来看, 企业财务审计信息化系统的建立可以促进企业财务工作的补充和完善, 提升财务审计工作的公开性和透明度, 在提高工作效率的同时降低了成本消耗。
(二) 企业财务审计决策支持信息化应用中的注意事项
企业财务审计及决策信息化的本质是将现代化信息技术应用到财务审计工作中, 将企业财务审计工作置于网络的大环境下, 这样虽然提高了便利性, 但也容易遭受到不法分子的恶意攻击, 造成系统数据的损坏或是丢失, 这为审计监督工作的有效性带来了一些负面影响。例如, 在对信息数据进行保存时, 认为破坏、病毒攻击等都可能造成信息丢失或是不完整[3]。以上就是财务审计决策信息化应用中需要面临的主要问题。对此, 可以建立人员互动设计信息库, 这样审计人员在进行查阅和工作提取时可以节省时间。同时通过对原始数据的再现将其与当前数据进行差异性分析, 这样可以发现一些异常数据, 及时采取改进措施。此外, 在数据输入、输出等环节设置保密程序, 防止外来入侵。
三、结语
综上所述, 财务审计及决策支持信息化能够有效地促进企业财务工作水平的提升, 充分满足新时期企业财务审计工作的需求, 并未企业经营发展提供决策支持, 使企业在市场竞争中获得优势, 实现长远发展。
摘要：我国社会经济的迅猛发展为广大企业带来了机遇和挑战, 为了更好地适应经济体制不断改进发展趋势, 广大企业必须对其内部财务审计体系进行改革。面对越来越复杂的工作内容以及有关问题, 必须将现代化信息技术引入到企业财务审计决策中, 构建信息化系统。本文将深入探讨企业财务审计及决策支持信息化的应用, 希望可以促进我国企业财务工作水平的提升。
关键词：企业财务审计,决策,信息化
参考文献
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财务信息与审计论文范文第4篇
1、提供汽车使用权取得的所得，应按照__项目征收个人所得税。 A.财产转让所得 B.劳务报酬所得 C.财产租赁所得
D.特许权使用费所得
2、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。 A.21.71 B.58.288 C.325 D.266.71
3、根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是()。
A.当事人可以委托1～2人代理参加听证
B.行政机关收到听证申请后应当在15日内举行听证 C.当事人有权申辩，但无权质证
D.当事人的听证申请必须以书面形式提出
4、若市场利率为12%，现值指数为__ A.1.24 B.1.34 C.1.44 D.1.54
5、2002年某企业经市委批准，进行技术改造且以国产设备投资，投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元，2002年所得税为100万元，2003年所得税为150万元。按规定，其投资抵免企业所得税为__。 A.2002年抵免30万元，2003年抵免40万元 B.2002年抵免40万元，2003年抵免70万元 C.2002年抵免40万元，2003年抵免90万元 D.2002年抵免40万元，2003年抵免50万元
6、某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为 0.5元，预计股利每年增长10%，保留盈余资本成本为__。 A.10% B.15% C.11% D.12%
7、月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入__。 A.未交增值税 B.应交消费税 C.应交资源税 D.应交营业税
8、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费为100000元，含保险费500元，出境时付给境外承运公司40000元。该运输公司应纳营业税为__元。 A.1200 B.1785 C.1800 D.3000
9、某增值税一般纳税人，2008年7月5日，税务机关在检查时发现，企业将5月份销售粮食时另外收取的价外费用10000元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业2008年7月销售收入为150000元，则在7月份的增值税纳税申报表中第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为__万元。 A.150000 B.158547.01 C.158849.56 D.160000
10、下列应税项目在计算应纳所得税额时，不采用定额或者定率扣除费用的是__。 A.个人取得的揽储奖金 B.个人取得的房屋租赁收入
C.个人取得特许权的经济赔偿收入
D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入
11、下列关于印花税的表述，正确的是__。
A.印花税是对经济交往中书立、领受的应税凭证所征收的一种税 B.印花税最早始于法国
C.印花税兼有财产税和行为税的性质 D.印花税税负较重
12、某橡胶厂(增值税一般纳税人)，2009年8月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税税率为3%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为__万元。 A.11.24 B.10.92 C.10.81 D.10.48
13、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用__万元。 A.1925 B.1930 C.1928 D.1920
14、根据我国刑法规定，不适用缓刑的是__。 A.累犯 B.暴力犯罪
C.危害国家安全的犯罪分子 D.自首犯
15、契税实行幅度比例税率，税率幅度为__。 A.3%～6% B.4%～5% C.4%～6% D.3%～5%
16、企业向职工发放的货币性福利，在实际支付时应作的会计处理为__。 A.借记“应付工资”科目，贷记“库存现金”科目 B.借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“库存现金”科目
D.借记“职工奖励及福利基金”科目，贷记“库存现金”科目
17、我国税法的核心部分是__。 A.税收实体法 B.税收程序法 C.税收处罚法 D.税务行政法
18、某增值税一般纳税人，2005年10月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该企业将30吨大米用于本企业生产粮食白酒，取得产品销售额50000元(不含税收入);另外将10吨大米作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为__。 A.5500元 B.4500元 C.4600元 D.3200元
19、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。 A.电影发行单位取得的片租收入 B.个人出租自有住房取得的租金收入
C.企业接受他人委托从事技术开发业务取得的收入 D.高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
20、以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确认的收入的实现，不符合房地产开发企业所得税规定的是__。
A.甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房，合同约定价款合计3000万元，还须按照5%的比例给付乙手续费，则甲应3000万元确定收入的实现
B.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售2200万元，则甲应按照2100万元确认收入的实现
C.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房，合同约定价款2000万元，丙实际销售1950万元，则甲应按照1950万元确认收入的实现
D.甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房，合同约定价款1000万元，丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出，则甲企业应按照1000万元确认收入的实现
21、某外商投资企业2008年实际占用土地面积共 30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地无偿借给武警部队作为训练场地，单位税额为5元/平方米。该公司2008年应缴纳城镇土地使用税为__元。 A.135000 B.0 C.141500 D.140000
22、企业财务管理是一种__。 A.生产经营活动 B.实物管理活动 C.价值管理活动 D.技术管理活动
23、某企业转让土地使用权，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为__。 A.所有权转移的当天 B.收到预收款的当天 C.收到全部价款的当天
D.所有权转移并收到全部款项的当天
24、按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是__。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
25、2003年5月31日，公民李某从其任职的电视剧影视中心取得本月工资收入2000元，以及剧本使用费6000元。李某5月应缴纳个人所得税__元。 A.905 B.1280 C.1065 D.1055
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、每股收益最大化观点将企业的利润与投入的股本联系起来，但是每股收益最大化也存在不足，其缺点有__。 A.没有考虑资金时间价值
B.没有考虑利润与所承担风险的关系 C.难以反映投入与产出的关系 D.可能造成经营行为短期化 E.衡量比较困难
2、纳税人存在下列行为__之一的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的
B.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
C.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动控装置的 E.纳税人未按照规定使用登记证件的
3、下列各项中，符合资源税课税数量规定的是__。
A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量
B.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送数量，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量
C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量
E.纳税人开采或生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量
4、下列关于追征税款权的表述中，不正确说法有__。
A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金，但是不得加收罚款 B.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金
C.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期限延长到10年
D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征
E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期限延长到5年
5、影响企业主营业务利润大小的因素有__。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业成本
6、关于税率及其形式，下列表述正确的有__。 A.累进税率下，边际税率一定大于平均税率 B.平均税率是全部税额占全部收入的比例
C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施
7、销售普通标准住宅取得增值额__。 A.380万元 B.400万元 C.480万元 D.600万元
8、以下属于数罪并罚的原则的有__。 A.并科原则 B.吸收原则
C.限制加重原则 D.折中原则
E.罪刑相当原则
9、自2003年1月1日至__，对部分数控机床企业生产销售的数控机床产品实行增值税先征后返。 A.2004年1月1日 B.2004年12月31日 C.2005年1月1日 D.2005年12月31日
10、下列关于增值税征收的表述正确的有__。
A.纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款
B.对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理
C.增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，可按照规定依13%的抵扣率抵扣进项税额
D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税
11、就房屋抵押关系而言，下列表述中正确的是__。
A.赵某与银行签订抵押合同时，如未约定该房屋占用范围内的土地使用权一同抵押，则土地使用权未抵押
B.赵某与银行在抵押合同中可以约定若赵某不能清偿到期债务，则房屋所有权转移给银行
C.赵某与银行协商也可以以该房屋设定质押担保
D.若赵某欲将该房转让，须通知银行，否则转让无效
12、企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有__。 A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和失业保险 B.纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用
C.纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 D.纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险
E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
13、甲公司拒绝履行付款义务，则根据合同法的规定__。 A.乙服装厂可以适用定金罚则，定金抵作货款
B.乙服装厂收取的定金超过2000元部分应返还，否则构成不当得利 C.甲公司可以要求乙服装厂双倍返还定金 D.甲公司无权要求乙服装厂返还定金
14、以下应在我国缴纳营业税的是__。
A.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的广告劳务 B.境外单位或个人以境内单位或个人为对象提供的动产租赁业务 C.境外单位或个人在中国境内组织旅客出境旅游 D.境内单位或者个人在境外提供的建筑业劳务
E.境外单位或个人在中国境外为中国境内的单位或个人提供的仓储业劳务
15、根据《刑法》规定__。 A.虚开增值税专用发票罪的犯罪主体可以是自然人或单位 B.虚开增值税专用发票罪只能是故意犯罪
C.虚开增值税专用发票罪侵犯的客体是简单客体 D.虚开增值税专用发票罪不成立单位犯罪
16、按先进先出法，A材料3月结存存货成本为__元 A.800 B.850 C.860 D.890
17、下列合同中属于转移所有权类的合同有__。 A.租赁合同 B.互易合同 C.赠与合同 D.借用合同 E.买卖合同
18、计算外商投资企业应纳税所得额时，下列各项可以按实扣除的有__。 A.企业实际发生的坏账损失超过上一年度计提的坏账准备部分 B.新产品、新技术、新工艺的研究开发支出 C.向境内保险机构购买财产保险发生的支出 D.职工工资和福利费
19、下列表述中，符合契税征收规定的有__。
A.个人购买普通住房、经济适用住房的，免征契税 B.国家将国有土地使用权出让的，不征契税
C.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 D.土地或房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，应由县级以上人民政府确定是否减免契税
E.职工首次购买由各类公有制单位购买并按国家房改政策出售的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，免征契税
20、下列有关收入确认的表述中，正确的有__。
A.广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入
B.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入
C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
D.包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入 E.长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入
21、以下企业中，应当按复式账建账建制的有__。 A.某个体工商户，注册资金30万元
B.某服务性私营企业，月销售(营业)额50000元 C.某个体工商户，注册资金15万元
D.某生产性个体工商户，月销售额80000元
E.甲乙两人共同成立个体工商户，从事批发业务，月销售额70000元
22、2005年该企业所得税的纳税调整额合计__万元。 A.191.132 B.194.432 C.270.432 D.282.432
23、下列各项中不属于《行政许可法》的调整范围的是__。 A.建设部依法认定某建筑企业的资质
B.官某向工商局申请颁发理发店的营业执照
C.某大学需要购买班车，向教育部申请拨款，教育部对此进行审批
D.某省水利厅向地质厅申请办理有关地热井的采矿登记手续，地质厅依法给予了采矿证登记
24、法院对刘某请求确认限制人身自由违法，罚款违法，退回罚款的诉讼请求应当怎样审理。__ A.合并审理
B.只审理丁区公安局对刘某罚款的行为 C.分别审理
D.只审理丁区公安局限制刘某人身自由的行为
25、投资项目的内含报酬率是指__。 A.投资收益额与原始投资额的比率
财务信息与审计论文范文第5篇
自我国2012年实行上市公司审计制度以来, 深圳和上海的证券交易板块中的企业内部审计制度就被国家证监会强制要求其执行。企业的内部审计和其他公司年度财务报表公开制度一样, 成为上市公司所必须披露的法律性年度公告。判定公司审计水平优劣和内部审计、监控上市公司效益在投资市场内被证券投资者颇为关注。
审计控制水平的高低, 间接地表现在企业财务审计报表的制作优劣上。财务报表在直观上反映一个企业的市场收益变化, 可以给投资者一个企业年度经营效益的清晰框架。一般情况下, 企业都是聘请专门的会计公司充当企业内部审计的执行者, 但是, 这种做法有其缺点, 会计公司作为受委托方在进行对公司的审计缺乏应有的独立性;同时, 由于会计公司并非企业同行业从业者, 所以在专业性审计方面也存在不能胜任内部审计执行工作的可能性。
审计水平的优劣评价在货币价值上体现为企业支付会计公司服务费用的高低。本文认为, 审计水平的高低应当与公司的财务重述活动相关联, 而且, 在审计和财务报表之间的实体联系上, 也可以用财务重述与实际审计费用的关系来体现。所以, 在本文建立的关系模型中, 不再用财务报表作为考察审计水平高低的因变量, 而是用财务重述与审计的相互关系作为检验变量。其目的不仅是为了更加清晰认识整合审计中出现的问题, 更是为了对整合审计工作积累实际操作依据。
二、审计费用、质量和实施效果与财务重述的关系
国外传统调查数据显示, 审计服务费用的价格水平越高, 则审计服务水平越高。然而, 现代理论认为, 审计工作应该脱离企业对于会计公司服务经费的支付水平来进行评价。2010年起, 我国的审计学家研究方向基本上都是在公司审计和实际盈利水平, 公司审计和财务报表成本等方面, 逐渐摆脱审计费用作为变量指标的研究范围。
对于审计操作成效的评价更多地是对其执行速度、执行时间和结果的讨论。另一方面, 有国外学者提出, 把会计公司做出审计报告进行各自的责任承担。这种把不同审计报告整合的行为既提高了审计的操作效率, 又对其设计审计独立性的质量部分做出了保证。国内整合审计的研究近年来把重点放在操作后对于证券市场的利好和利空等后续反映, 在整合审计对财务重述的影响方面讨论较少。
影响财务重述的因素有董事会股东的变更, 实际市场盈利和先期财务报告具有较大的差距, 以及企业市值受到其超速成长而暴增等情况。财务重述的审计补救目的性即说明了财务重述为审计失误发生概率的负相关性。整合审计与实际财务收益和其他相关实际情况越接近, 说明审计的操作的实施效果越好, 发生财务重述的概率越小。
三、整合审计和财务重述模型的建立
(一) 审计执行效果评价
在整合后的内部审计过程中, 以往的观点大多是采用把会计公司作为考察规模。虽然这种测评审计效果的方法在近年来被不断提高, 但是如果以会计公司作为审查范围, 容易造成相对较小的会计公司被高估其审计水平, 其服务对象也会因为规模大小不同而实行差异化服务, 不能做到对其公平考核。现在审计服务市场上的普遍因素有服务费用较低、监管措施不严等现象存在。但如果扩大考察范围, 我国审计市场上也存在高水平高服务费的审计公司, 总体水平上还是可以客观反映内部审计效果的优劣程度。
(二) 审计整合体系对财务重述的波动性假设
关于审计整合体系对于财务重述事件出现的概率影响可以由两个方面讨论。假设一, 会计公司对于其服务的审计委托企业有业务费用的需求依存度, 这种费用需求使得会计公司在进行内部审计作业时刻意回避无利好的财务问题, 甚至会可以捏造审计数据。这种现象导致了公司在存在较大实际财务收益或其他状况时不得不增加财务重述的操作次数。假设二, 审计所需财务数据在很大程度上依赖于财务报表中所引用的数据, 因而, 这种审计成本的降低和结果准确度的提高可以在客观上减小财务重述事件发生的次数。这两种假设都是在去除了市场监管法规和审计服务竞争因素的情况下提出的, 具体情况还需进一步讨论。
首先, 如果假设一成立, 审计委托企业授意被委托的会计公司对其上市财务报告中需要避讳的利空数据信息进行隐瞒不报、问题缩小等违规操作, 而会计公司作为高额审计费用的需求方接受了这种不正当诉求。这种恶性隐瞒事件的发生前提, 则需要审计和被审计双方在财务报表上做到数据一致或尽量相符, 以便取得市场投资者对审计报告和财务报告的双重信任。在这种情况下, 即使实际盈利率比预期差很多, 上市公司也不愿进行财务重述。考虑到财务重述会引起股东和市场投资口碑的影响, 上市公司一般会以修改会计财务政策等手段来加以掩盖过失;同时, 作为进行内部审计实际操作的一方, 会计公司也不愿意由于财务重述次数增多从而导致其在审计市场中的权威性受到损害。鉴于这两方面因素考虑, 即使给予审计执行方一定的独立性, 财务重述实践的发生概率也不一定会随之增高。其次, 国内的内部审计活动在2012年开始, 倘若上市公司在其后一到两年内进行了会计制度个调整而操纵了盈利额度的话, 市场上短期内也很难发现。财务重述的高概率发生事件只能部分相关于财务报表问题的发生, 但是, 不能直接定义为审计成本增加就预示财务报表和审计操作出现纰漏, 也不能认为审计操作上的失误就一定会导致财务重述的高发生率产生。对于审计公司的高额服务费用的考虑, 并不完全取决于上市公司对于财务状况的虚假瞒报。审计费用的额度反而和有利好趋势的委托公司发生审计委托关系时有所降低, 这是由于此类公司并不需要进行作弊审计来摆脱危机。而且, 大多数公司也明白审计的违规操作并不能解决长期问题。所以, 审计操作成本主要还是由于审计的专业性难易程度而决定的。
假设二的设立基础是审计操作调用财务报表数据资源为委托企业节省审计成本。与此同时, 审计作业执行者和委托企业在信息共享上避免了不均衡现象, 提高了双方工作的系统效率和活动经济性。反之, 由于审计执行者的介入, 在一定程度上促进了财务报表操作者的业务水平。我国会计法和审计法中的相关规定, 把两者从有限责任人迁移到了与企业具有一定程度上共同经营的地位。这种变化, 使得财务和审计的操作人自身具有了独立性和对于财务、审计工作真实性的提高要求。这种良性的促进作用, 也是促使财务重述下降的原因之一。
从以上分析结果可以看出, 在严格的是市场监管和法律法规的约束下, 两种假设最后的作用都是使得财务重述的发生概率有所降低。无论是从审计成本还是从财务重述的补救作用来考虑, 企业选择后者的可能性都很小。
四、实际论证
本文调取了2012到2013两年间进行整合内部审计操作的上市公司做数据统计, 在被调查的近1500家上市公司中, 没有进行整合性审计的公司有41家, 且集中在2012年, 到了2013年, 此类公司只剩下不到10家。运用统计学的计算可以得出, 在上述样本空间中, 采取整合性内部审计操作的公司, 其发生财务重述的概率不超过15%。同时, 还应该注意到, 这些财务重述概率低的公司大多是国有企业, 说明国有企业更重视在内部审计上的成本投入。
五、结语
本文讨论了证券市场内除了金融和保险行业外的上市公司的整合内部审计制操作与财务重述情况发生的相关性的大小。实践结果证明, 审计费用和财务重述实践的发生呈负相关性。我们可以得到的启发是相关法规是促使审计活动质量提高的重要因素;同时, 财务重述事件降低, 有利于审计操作的执行者---会计公司建立良好的信誉和维护审计服务市场秩序的健康发展。
摘要：上市公司内部审计成本的高低和财务重述有着极重要的关系。财务重述的情况出现得越少, 该公司的审计过程的控制就越好, 审计成本就越低。本文通过审计实施优劣程度和财务控制操作的有效性进行分析, 讨论了整合企业审计制度的控制体系的假设构想以及其可行性论证方法。
关键词：内部审计,财务重述,法律监管
参考文献
[1] 胡欣雨.财务重述与内部控制指数相关性研究[D].吉林大学, 2017.
[2] 倪箐箐.上市公司财务重述与审计意见的关系研究[D].东南大学, 2016.
[3] 李厚学.内部控制与财务重述关系的实证研究[D].天津财经大学, 2014.
财务信息与审计论文范文第6篇
一、工程审计与财务审计结合的重要性
在对政府的投资审计进行控制的过程中, 为了更好地避免问题出现, 仅仅依靠工程审计是远远不够的, 必须要将财务审计工作与之合理的结合, 在资金、效益等方面对其进行合理的把控, 确保政府投资审计工作的顺利落实。
(一) 提高审计效率
在政府的投资审计中, 通过将工程审计工作与财务审计工作的有机结合, 可以使得工程项目的概算、预算以及工程造价等多个方面之间进行有效的配合。从而对整体的工程项目活动进行有效的监督, 避免在政府的投资审计中出现脱节的问题, 进而充分提高审计工作的效率。与此同时, 通过工程审计与财务审计之间的有效结合, 可以从多个角度对存在的问题进行专业的分析, 进而找到问题的解决方案, 提高投资审计工作的效果。
(二) 解决审计中的问题
在工程审计与财务审计的结合过程中, 二者之间可以充分地发挥出自身的优势, 进而对审计中出现的问题进行合理的解决。在政府的项目投资中, 一旦遇到工程方面的问题时, 作为工程的审计人员则可以运用专业知识及技能科学合理的对其进行解决;而当遇到财务方面的相关问题时, 作为财务审计的相关人员则可以对其进行解决。除此之外, 对于某些综合性问题的出现, 二者之间的相互交流与合作则可以找到更加全面的解决方案。
二、工程审计与财务审计的具体结合方式
(一) 事前结合
对政府投资的工程项目进行事前审计时则主要是对工程项目的合法性、真实性以及有效性进行的相关审计工作, 通过对问题产生的源头进行有效的控制进而保证审计工作的顺利进行。在此过程中, 首先, 工程审计的相关人员与财务审计的相关人员必须要根据自身的专业技能结合工程与财务两个方面的法规进行相互之间的分工协作。对工程的概预算进行审查时, 注意审查其是否处于国家的相关标准之内, 负责概预算编制的单位是否具有相关的编制资质以及其编制的内容是否符合规定。其次是对于项目工程的设计、施工以及采购等方面的招标工作是否公平公正, 中标的企业是否具有实际能力等问题必须要在二者的结合下进行充分的审查。
(二) 事中结合
事中结合则主要是指在工程项目的施工阶段, 工程设计与财务审计之间的相互结合, 在过程中, 通过二者之间的结合则可以对资金的投入使用情况做到更加充分及时地了解, 避免在施工过程中因资金的投入问题而致使工程的进行受到影响。在此过程中, 二者之间的有效结合首先要对此阶段进行跟踪审计的工作, 在工程的实际施工过程中, 往往存在一部分的设施以及临时的工程在施工过程中就会随着施工的进度逐渐被拆除, 对于这一部分施工的审计工作并不能进行有效的现场勘查, 因此, 必须要在施工的过程中进行及时的审查工作。除此之外, 在工程的施工过程中, 材料通常由施工企业提供, 由于政府工程的工程量较大, 工期较长, 施工材料在不同时期的价格上也会存在一定的差异, 为了更好地保证材料的价格的真实性, 必须对实际的价格做好跟踪记录。其次, 对于工程项目的资金情况进行合理的把控, 工程审计与财务审计的结合需要对资金的到位是否及时以及资金的实际使用情况进行审查, 避免资金在工程施工的使用中出现损失浪费以及挪用等不当行为的出现。
(三) 事后结合
工程设计与财务审计在工程项目的竣工结算阶段进行有效的结合, 可以对资金的具体流向做到科学合理的把控, 财务审计相关人员可以针对具体的工程环节对资金进行审查。在此过程中, 首先必须要深入到工程现场之中, 在工程量方面做到充分的结合, 通过工程现场实际情况的勘察结合财务审计工作进行准确的审查;其次, 要充分结合价款结算, 通过二者之间的结合对工程的支付相关规定进行审查;除此之外, 对于材料上的结合也必须要加以重视, 工程审计人员通过对工程材料的使用情况进行检查, 将实际的使用结果提供给财务审计人员, 财务审计对材料款项进行充分的核对, 提高审计工作的质量。
三、结语
综上所述, 在政府的投资审计中, 有效地将工程审计与财务审计相结合可以提高审计工作的质量与效率, 避免审计中出现问题, 并及时对产生的问题进行科学合理的解决, 进而促进政府投资工程的不断发展, 推动社会的可持续发展。
摘要：随着政府的投资工程项目不断增多, 在工程的审计中也逐渐出现一定的问题, 通过将工程审计与财务审计工作的结合, 有效地控制了相关问题的出现, 提高了投资工程的审计质量与效果。本文主要针对政府投资审计工作中, 工程审计与财务审计相互结合的运用进行了分析。
关键词：政府投资审计,工程审计,财务审计,结合应用
参考文献