内控管理方案范文第1篇
整体目标：
通过2011年会计条线“抓整改 强内控 零违规”专项活动的开展，进一步增强一线柜员的合规操作意识和风险意识，切实将“为客户提供最优质服务，促进业务发展与风险管理并重”和“做正确的事”的理念传递灌输到每一位柜台人员，严防柜台各类案件事故发生，实现会计条线“安全年”工作目标。
具体目标：
一是实现2011年会计条线安全运行“四无”目标。即无案件，无重大违规事项，无重大责任事故，无重大监管处罚。
二是实现2011年全辖平均会计核算差错率控制在万分之0.5以内。
三是实现2011年会计条线内外部审计、各种检查发现问题整改率达到98%以上。
活动主题
根据银监会、总行和省分行2011年有关案件防控工作要求，以规范柜台业务操作，提高会计风险防范能力为重点，以《中国建设银行员工从业禁止若干规定》和《广东省分行柜面业务禁止性规定》为抓手，进一步开展“四抓四看”，即抓学习，看谁对规章制度的理解更透切;抓防堵漏洞，看谁隐患查摆更彻底;抓规范操作，看谁的执行力更胜一筹;抓优化创新，看谁建言献策更有针对性和建设性。
具体活动安排和采取措施
2011年会计条线“抓整改 强内控 零违规”专项活动分宣传教
育、监督检查、考核评价三个阶段进行。
(一)宣传教育阶段(2011年1-3月)
将员工从业禁止性规定、柜面业务操作禁止性条款、会计核算差错率等纳入《珠海市分行2011年网点“安全年”考评方案》，并调整各指标考核计分规则及权重，加大违规行为处罚力度。具体考核标准：
A.凡未制定本机构活动实施细则的、未每月组织开展一次以上宣讲培训的、随机抽取网点人员不能回答与活动有关内容的，每发生一起扣减会计KPI考核分1-2分。
B.凡违反《建设银行广东省分行柜面业务操作禁止性规定》和市分行一类核心风险点规定的，不论违反哪一条，每发现一起扣减会计KPI考核分3分;凡发现屡查屡犯或问题整改不到位的(以网点为单位)，每发现一起扣减会计KPI考核分4分。
C.凡发生严重违规事项但不属于“员工从业禁止若干规定”、“柜面业务禁止性规定”事项(总行及省分行业务检查、会计稽核、柜面监测、会计非现场检查等发现问题比较严重而单独通报的事项)，每发现一起扣减会计KPI考核分3分;凡发现屡查屡犯或整改不到位的，每发现一起扣减会计KPI考核分4分。
D.凡发生被外部监管机关、内部审计通报(含检查情况通报、整改通知书、审计意见书、审计要情、审计简报、审计信息简报等)事项的，每发生一起扣减会计KPI考核5分。
E.凡发现违反《中国建设银行员工从业禁止若干规定》的事项，每发生一起扣减会计KPI考核5分，并将责任人移送市分行纪检部门进行处理。
F.凡发生被外部监管机关处罚(含受经济处罚、暂停某项业务、
责令停业整顿、责令终止经营活动、收缴或吊销营业执照、收缴或吊销金融机构许可证、吊销经营外汇业务许可证、吊销其他具有许可性质的证书等)或者发生案件等“安全年”一票否决事项的机构，2011“安全年”考核为零分。
(3)在2010年对该项活动的激励基础上，2011年将加大激励力度，设置2011年“抓整改 强内控 零违规专项活动”优胜奖等奖项，对表现突出的网点、片区督导团队以及个人进行奖励和表彰。
(二)监督检查阶段(2011年4-11月)
1.片区管理部督导团队应每月到挂钩网点进行巡回滚动督导，督导内容具体包括：活动组织开展情况、柜员学习掌握、制度执行力度、问题释疑、差错整改跟踪等，确保对禁止性规定随时监控核查，并形成工作常态。
2.将员工从业禁止性规定和柜面业务三十条禁止性规定纳入季度专项检查内容，加大非现场检查力度，有针对性地开展现场检查和查看监控录像，提高检查效能。
3.市分行对各渠道发现的违反《中国建设银行员工从业禁止若干规定》和《中国建设建设银行广东省分行柜面业务操作禁止性规定》的情况进行汇总分析，及时下发风险提示、提出阶段性工作要求，指导各网点开展专项活动。
4.开展“举一反三”的自查自纠和问题整改工作。组织网点对2010年和2011年内外部审计、各种检查通报的问题，开展“举一反三”的自查自纠和问题整改工作。开展期间，片区管理部督导团队应加强对营业网点的督查和指导，必要时，对个别网点进行一对一帮扶，
确保同质同类问题得到有效整改。
5.落实责任追究。对专项活动开展发现的各类问题，市分行将纳入《珠海市分行2011年网点“安全年”考评方案》进行考核，且市分行将区分问题的性质，对问题责任人落实责任追究。对经过责任认定的违规违纪问题，按照《中国建设银行工作人员违规失职行为处理办法》，对有关责任人进行处理;对检查发现的轻微违规问题，按照《中国建设银行轻微违规行为积分管理办法》规定，对相关机构和个人进行积分。
(三)考核评价阶段(2011年12月)
1.将该专项活动开展情况与会计主管、会计督导员的(季度)考评挂钩，将活动开展中的组织管理、创意创新、建言献策、征文比赛、信息报道、风险发现等作为考评的附加指标，直接作为会计主管、会计督导员的(季度)考评加、减分的依据。将前台柜员的创意创新、征文比赛、信息报道、风险发现等作为柜员等级考评的加、减分依据。
2.认真总结评比各网点和片区督导团队对该专项活动的组织开展情况及取得成效，对表现突出的网点、片区督导团队以及个人进行奖励和表彰。
中国建设银行广东省分行柜面业务禁止性规定
1. 严禁开立非实名虚假账户, 保证客户身份信息真实、齐全。
2. 严禁违规查询、泄露、修改客户信息;严禁违规调阅使用客户预留印鉴和资料。
3. 严禁为自己账户(包括附属账户)办理业务。
4. 严禁受理银行人员在柜台内要求办理的(含员工和亲朋账户)业务。
5. 严禁代理客户签名;严禁代理客户办理个人业务、公司业务。
6. 严禁在营业间内工作区域存放个人现金、存折、存单等物品。
7. 严禁网点为客户保管银行卡、存单(折)等权利凭证以及印章、印鉴卡片和各类支付结算票证。
8. 严禁利用控制账户(包括自己账户、其他员工账户、亲朋账户。下同)虚存虚取现金，调剂库款、尾箱款、调剂存贷款余额。
9. 严禁利用控制账户核算归集代收代付、手续费等款项，严禁利用控制账户作为客户业务过渡账户。
10. 严禁利用控制账户户主外汇额度为其他客户办理购汇、结汇。
11. 严禁将属于保证金性质的账户作为结算账户使用。
12. 严禁逆程序办理现金收付及转账业务;严禁未审核支付依据(单位预留印鉴)即办理支付业务。
13. 严禁柜台收入现金不按规定及时入账。
14. 严禁柜台发生长短款，以长补短或隐瞒不报;严禁当天未能查清原因的，不作挂账待查，留待次日挂账。
15. 严禁应客户要求使用内部错账冲正交易为客户调账。
16. 严禁离开工位，现金箱(柜)不加锁或未锁定，未退出系统操作界面，章、证、压、印鉴卡等重要物品未入箱(柜)保管。
17. 严禁单人为自助设备加钞清机。
18. 严禁单人与押运人员交接尾箱。
19. 严禁柜员间串用会计印章;严禁柜员间现金虚假调拨。
20. 严禁超出规定范围使用会计印章;严禁在空白凭证、空白报表、空白公文纸上预先加盖各类会计印章。
21. 严禁代委托单位生成加密文件办理批量代收代付业务。
22. 严禁虚假查库、监而不查。
23. 严禁未实际履行审核职责而进行形式上的授权。
24. 严禁代理授权人签名或不经授权直接办理需事前审批授权方可办理的业务。
25. 严禁网点负责人、会计主管授权(意)、指使、强令、胁迫会计人员违规办理业务、简化或变通业务操作程序。
26. 严禁在日终结账时，擅自将未核对相符的重要单证、现金入库(柜)保管。
27. 严禁伪造、变造、毁灭会计凭证、账簿、报表及相关会计资料。
28. 严禁一个身份证号码在同一系统设立多个柜员工号;严禁柜员操作权限设置超出柜员经办的业务范围或超出营业机构业务范围。
29. 严禁不相容岗位混岗操作。
内控管理方案范文第2篇
一、指导思想
按照全面推进惩治
和预防腐败体系建设和落实党风廉政建设责任制的要求，强化行政管理权和税收执法权的监督制约，在深入排查廉政风险的基础上，进一步合理分解权力，明晰岗位职责，优化工作流程，完善制度措施，强化监督制约，力争到年底，初步建立起符合国税工作实际的，责任明晰、制度完备、合理分权、流程规范、制约有力、监督到位的部门内控机制。
二、工作目标
按照自治区国税局建立健全部门内控机制、加强风险防范的统一要求，紧密结合实际，突出重点，突破难点，推行试点，持续推进，逐步完善。积极构建以“反腐倡廉、税收执法、领导班子、行政管理四大监督保障机制”为基础，以部门监控为依托，以权力运行全过程为主线的部门内控机制。使党员干部特别是领导干部增强廉政风险意识，使税收执法权和行政管理权透明、规范、高效运行，最终实现从源头上预防和减少腐败。
三、组织领导
市局已成立了由局长为组长，各党组成员为副组长，机关各科室负责人为成员的部门内控机制建设领导小组，加强对内控机制建设工作的组织领导。部门内控机制建设领导小组下设办公室，具体履行建议、指导、教育、监督检查等工作。各县(市、区)国税局也应成立相应的领导小组，负责本级部门内控机制建设的组织领导和工作协调。市局将把部门内控机制建设情况纳入党风廉政建设责任制考核，各单位“一把手”要切实履行第一责任人的责任，加强领导，把部门内控机制建设与业务工作一起部署、一起落实、一起检查，确保内控机制建设各项工作任务落到实处。市局机关各部门也要确定一名分管领导负责本部门内控机制建设，指定一名工作人员作为部门内控机制建设工作的联络员，并将名单于7月15日前报市局部门内控机制建设领导小组办公室。
四、工作内容及实施步骤
(一)宣传动员阶段。6月下旬至7月上旬，重点抓好部门内控机制建设工作的宣传动员工作，使干部熟悉内控、理解内控。结合学习贯彻科学发展观活动，通过党组中心组学习、科室集中学习、个人自学等方式，加强对内控机制的学习。充分利用行政管理系统、内部网页、板报等加强对内控机制的宣传，加强廉政风险教育，营造内控机制建设的良好环境。
(二)定岗定责阶段。7月上旬至8月初，按照自治区国税局的要求进行机构改革后的部门设置，进一步细化岗位，明确各岗位、人员的职责、权限，编制岗位职责流程图。
(三)风险排查阶段。8月初至8月底，各单位、各部门要对思想道德风险、制度机制风险、岗位职责风险、业务操作风险等方面认真组织排查，对排查出的各类廉政风险源(点)要逐一登记，归类汇总，并就问题发生的原因、风险级别和防范措施等进行分析，编制《廉政风险防范备忘录》，报市局内控机制建设领导小组办公室。
(四)建立完善内控机制。9月上旬起至11月底止，重点围绕加强对决策权、自由裁量权、行政审批权、人事权、财务管理权、税收管理权和税收稽查权等方面权力的制约和监督，建立健全岗位管理的基本制度、规范运行的监督制度等方面入手，建立完善部门内控机制。
(五)审核整改阶段。12月初至2010年1月底，各级纪检监察部门牵头与部门内控机制建设领导小组相关成员单位组成审核组，负责对各级各单位内控机制建设情况进行审核，对不符合要求的，责成相关单位进一步修改完善。
五、精心组织实施，保证工作实效
内控管理方案范文第3篇
一、加强合规操作的意识。“没有规矩不成方圆”，身为网点一线员工，切实提高业务素质和风险防范能力，是我们临柜人员最为基本的工作义务。只有按照各项规章制度办事，我们才有保护自已的权益和维护广大客户权益的能力。案件发生的教训是深刻的，我们应当牢固地树立合规意识，严格遵守各项规章制度，避免重大金融错误。但加强合规操作意识，并不是一句挂在嘴边的空话。有时是觉得有的规章制度在束缚着我们业务的办理，在制约着我们的业务发展，但各项规章制度的建立，不是凭空想象出来，而是在经历过许许多多实际工作经验教训总结出来的，只有按照各项规章制度办事，我们才能更好地保护自已的权益和维护广大客户的权益。
二、增强规章制度的执行。规章制度的执行与否，取决于广大员工对各项规章制度的清醒认识与熟练掌握程度。有规不遵，有章不遁是各行业之大忌。对一线柜员而言，要做到正确办理每一笔业务，认真审核每张票据，监督授权业务的合法合规，严格执行业务操作系统安全防范，抵制各种违规作业，同事之间做好相互制约，相互监督，不能碍于同事情面或片面追求经济效益而背离规章制度而不顾，坚持至始至终地按规章办事。 再好再健全的制度，如果不能得到很好的执行，那也将走向它 1
的反面。业务发展要在健康、合规的前提下进行，不能打着业务发展的幌子进行堂而皇之的违规，抛弃侥幸心理确保每一笔业务都合规，学会保护自己，牢固树立“人情信赖不能代替制度”的从业观念。
三、树立监督防范案件意识。近年来，金融系统发生的经济案件，不仅干扰破坏了经济金融秩序，而且严重地损害了银行的社会信誉。采取相应措施，从源头上加强预防，是新时期防范金融犯罪的一道重要防线。这几年银行职业犯罪之所以呈上升趋势，其中重要一条是忽视了思想方面的教育，平时只强调业务工作的重要性，忽视了干部职工的思想建设，没有正确处理好思想政治工作与业务工作的关系。我们既要进行正面教育，又要坚持经常性的案例警示教育，使干部职工加固思想防线，经常警示自己“莫伸手，伸手必被捉”，从而为消除金融犯罪打下良好的群众基础和思想基础。健全规章制度，严格内部管理，是预防经济案件的保证。为此要根据我们一线柜员工作的特点，组织学习，通过学习，使各岗位人员真正做到明职责、细制度、严操作。
四、合规创造价值。“合规创造价值”是农行的管理理念，合规是创造价值的基本前提，是企业稳健运行的重要保障。合规本身就是价值创造的助动力。车行千里始有道，农业银行全体员工必须坚持依法合规的经营理念和行为方式，努力培育合规文化，自觉遵守和执行各项规章、制度和流程，保障农业银行的健康平稳运行。
通过此次合规教育活动，我找到了正确的价值取向与是非标准，找准了工作立足点，增强了合规意识，通过对相关制度与案例的深入学习，提高了识别业务上的各种风险的能力，对提高自己的业务素质和执行制度的自觉性有了更高的要求。
内控管理方案范文第4篇
关键词：医院;药品采购;内控管理
由于医院管理机构、管理模式和采购人员水平等各方面存在一定问题，使得医院在药品采购相关业务存在疏漏，比如关于药品采购的相关业务流程设计不太合理，导致贪污腐败事件频发，或者由于监管不当，造成采购回来的药品存在质量问题，威胁患者的健康等等。这也相当于是给医院管理者的警示，这都代表着医院药品采购内部控制的缺乏。所以，对于医院来说，药品采购内部控制的完善是急切而紧迫的。医院要加强对药品采购业务的监督与管理，做到杜绝药品采购流程上的所有疏漏和腐败行为，规范药品采购各个环节的流程控制，建立完善且高效的药品采购内部控制机制。
下面针对医院药品采购内部控制存在的不足，提出相应的改进措施及优化建议：
1、优化内部控制环境
首先，医院应设立药事管理委员会办公室，对药品采购全流程进行监督。完善药事管理委员会的人员结构，扩充药事管理委员会的人员规模，药事委员会应包括采购部门、财务部门、药房药库、科室医师和技术人员等在内，充分表达各个层面的需求。另外，医院应制定严格有效的内部控制制度，并发放给各个员工，使他们了解各个步骤的具体工作流程，并要求采购人员严格按照制度规范进行药品采购工作。这样才能保证药品采购工作的规范性。其次，在医院药品采购中，采购人员的能力和素质关系到药品采购的效果，所以要格外重视采购人员队伍的高质量建设。 医院应加强人事管理，谨慎对待通过人际关系进来的员工，对于缺乏能力者及时辞退。药剂师资格证应作为采购人员选拔的依据，及时淘汰缺乏采购能力的人员，重构医院药品采购人员结构，形成高質量高水平的采购人员规模。同时，在员工入职以后要定期对员工进行培训和考核，使他们及时巩固和更新知识，详细了解目前国家政策和药品市场情况。除此之外，药品采购流程中的各个职位的权责划分要清晰明确，便于药品采购的顺利进行和事后的检查监督。最后，医院要想立足于医疗市场，与公立医院所抗衡，必须要建立独特的企业文化。企业文化最能体现一个企业的整体形象，对医院的的发展起着不可替代的作用。作为医院，在管理方式和管理模式上有相对的自由，管理者可以根据情况发展适合自身发展的企业文化。对于医院来说，其规模比不上公立医院，又缺少政府支持，所以医院的发展要依靠自身建立独特的企业文化，形成特色医院，医院应更多的关注患者，把工作重心放在患者身上，为患者提供安全舒适的医疗服务，建设成令患者满意的服务型医院，提升医院品牌形象。
2、健全风险评估体系
风险评估要做到高质高效，就必须各部门同心协力，共同配合才能完成。 医院药品采购必须要重视风险评估体系的设立，设立风险管理部门，只有加强风险管理，关注内外部环境的变化，及时对风险进行识别、分析和应对，以此避免由于药品采购问题致使医院资金出现经营问题。具体方法为：设立详细而具体的药品采购目标，使医院的药品采购活动有合理清晰的依据，确保药品采购风险处于医院期望限度内;然后，结合药品采购目标对药品采购风险进行识别，及时预测潜在的风险;接着，对风险进行评价，看看风险的大小是否在医院可接受的范围内，这样可以对所要面对的风险有一个初步预估，并且可以对这些风险进行管理;最后，根据风险的本质，综合考虑此次风险将会发生的成本和产生的效益，选择合适的风险应对措施。
为了规范医院采购工作流程，更好地保障临床科室的需要和医院日常工作的顺利开展，使采购工作更科学、流程更规范、效率更高效、质量更优质、成本更低廉，特制定本流程：
(1)采购分类
药品包括：西药(包括针剂、片剂、大液体和中成药)和中药(指中草药);医疗器械包括：医生用的医用工具(如：手术刀柄和刀片、体温计、血压计等)和治疗器械(如：超声雾化器等);医用耗材包括：化验试剂、CT胶片和植入人体内的并单独计费耗材(如：T型节育器等);卫生材料是指需要消毒灭菌的一次性耗材(如：一次性棉球、一次性输液器、各类手术包)。
(2)各部门职责
采购流程涉及主管部门、财务部门、采购部门和仓储部门。
1)主管部门负责药品采购的申请审核、库存药品的质量(有权确定采购药品的生产厂家，但不能指定供应商)和库存药品出库的审批。固定资产、办公用品、卫生被服的主管部门是行政人事部;医疗器械、医用耗材的主管部门是设备科;卫生材料的主管部门是护理部、药品的主管部门是药剂科。
2)财务部门负责固定资产和库存药品采购的申请审核、库存药品的出入库的汇总审核、固定资产和库存药品的总账、固定资产和库存药品的报销审核，库存药品的监督和定期监盘。
3)加强内部控制的执行
药品采购内部控制活动体现在各个流程的控制上。为了更好地进行药品采购业务，减少药品采购相关成本，增加药品使用的有效性和维持医院各科室的正常需求。 医院应进一步加强和完善药品采购内部控制活动。加强内部控制活动执行的基础是完善医院的采购制度，首先，药品采购制度的制定要符合国家法律法规的要求，要严格遵守《中华人民共和国药品监督管理法》及实施细则的要求。其次，药品采购制度要全面而具体，涵盖药品采购流程的各个方面。最后，药品采购制度的设计要高效具体，便于日常工作和采购人员的理解。同时，要加强惩罚机制的建设，用以严格规范采购人员的行为。除了正常药品的采购制度的制定外，医院还要详细制定关于特殊药品和新药的采购申请制度和流程，从源头上严格对进入医院的所有药品进行把关，规范医院员工药品采购申请及后续工作的行为。药事管理委员会或者采购部门在收到各科室提交上来的药品采购申请后，要认真审核是否存在新进药品的采购计划，对于新药品的采购，最好根据国家相关规定对药品供应商和药品都进行审核和相关检测，确保药品的安全性和有效性。
对于药品的采购计划的制定。药房应该根据具体情况设置药品库存上、下限，并根据药品的消耗量对上、下限进行修正，并根据药品上、下限生成采购计划。还可以根据药品的需求量和对医院的贡献度来对药品进行分类，主要分为 A、B、C 三类，在实际工作中，把用量大的药品归为 A 类，其采购周期应该尽量缩短;把用量正常的药品归为 B 类，其采购周期应设定为一个月左右;把用量较少的药品归为 C 类，这种药品可以适当延长采购周期。在医院药品采购时，要对药品采购的过程进行监控，使医院采购人员的行为更加透明和规范。在与供应商接触协商药品采购相关事宜时，应确保至少两名药品采购人员在场，严禁采购人员单独私底下与与供应商沟通，并且明确界定采购人员的责任与义务，设立相应的惩罚机制，防止舞弊事件的发生。最后，在选择供应商之前要认真审核供应商的资质证书，药品合格证等信息。并对供应商进行统一编码，建立供货商情况登记表，对供货商信息进行管理，完善供货商的选拔制度和评分标准，将药品质量和供应商口碑列入评分指标中。
在药品验收环节，医院应设立严格的药品验收管理制度，配备专门的药品验收人员，并对验收工作进行监督。验收人员要严格按照药品采购计划单和送货单对药品进行复核，同时，仔细核对所验收药品的名称、规格、数量、批号、有效期、厂家等。拒收不合格药品并及时向上级反映，按照规定进行相关处理。对于验收合格的药品，验收人员应制作移交清单，并交给财务部做相关账务处理。对于不合格药品，要上报给采购部门和药事委员会，防止以后再次采买此类药品。甚至停止与供应商的合作。验收清单应设置备注选项，以记录特殊情况。
(4)完善信息与沟通系统
在 医院的信息传递与沟通过程中，应设立合理的组织结构层级或者精简其药品采购相关的审核工作流程。避免管理层级较多而造成的信息传递失真等情况。此外，医院需要完善其网络信息系统，增加其 HIS 系统的药品管理模塊，使药品管理工作更细化和精准。或者建立一个专门的药品信息系统，比如 CIS 临床信息系统、EMR 电子病历系统等。医院信息系统将药事委员会或采购部门、药库、各科室和药房、财务科之间的药品信息进行联网。同时，医院要加强对药品采购人员的培训，使他们能熟练使用医院的电子信息系统，详细了解其中各个模块的作用和具体内容。这样药品的所有信息都能在系统中直观地反映出来，这在一定程度上也减少了采购部门的工作和沟通，采购计划也有了更为准确的依据。各科室也可以根据药库中各种药物的剩余来对药品进行销售。财务人员也可以根据药品信息来监督药品的使用。
(5)完善内部监督机制
医院在原有的药事管理委员会的基础上，使药事管理委员会机构常设化，并且完善药事委员会的职责和权限。同时，注意药品采购各个岗位之间的关系，对有关联的岗位进行内部牵制，防止个人权利过大。针对不相容岗位，制定一定的限制措施，分离二者之间的联系。从药品采购最初的申请工作到最后的账务处理工作，都要有一定的审核机制，没有限制会使人的欲望膨胀，产生不好的念头。比如，在最初的药品采购申请工作，在医院医师和药房人员递交采购申请时，要经上级主管复核，在确认没有不正常申请后才可以递交采购部门;采购部门制定计划要结合库存情况和医院资金状况，并提交上级部门和财务部审核并监督;在实际采购时，药事管理委员会严格按照规定对采购人员进行监督，确保与供应商协商时至少有两名工作人员在场;在验收入库时，除了药库人员要在场外，还要有相关的监督人员在场;付款流程要经过审核之后方可进行账务处理。
参考文献;
[1]陈依. A公立医院药品采购内部控制研究[D]. 南华大学，2019.
[2]潘晨燕. 医改背景下医院药品采购环节内部控制研究[J]. 财经界，2019(8)：2.
内控管理方案范文第5篇
[摘要]实施内部控制是公司提高经营管理水平的必然选择，控制环境是内控各组成要素的基础。文章以中国联通为例对企业内部控制环境建设进行了深入的研究，旨在指导企业对内部控制制度尤其是内部控制环境进行有效的构建。
[关键词]内部控制；COSO框架；内部控制环境
一、中国联通内部控制环境研究背景
中国联通在2003年年底着手准备按照萨班斯(SOX)法案的404条款完善公司的内部控制制度。从2004年开始，按照COSO框架的要求完善公司的内部控制制度，围绕经营效果和效率、财务报告真实性、遵从法律法规三个目标，建立了一套内部控制制度、管控机制以及控制责任体系，尤其是建立了一套高效的、健全的内部控制环境体系。
但是中国联通2004年年报中仍然因为部分分公司签订虚假的设备租赁合同而实际采购手机等问题涉及坏账准备列支、移动电话终端及代理费列支和收入确认而披露于众，这暴露了中国联通公司多年前在内部控制环境方面仍然存在一些缺陷：如相关经办人员缺乏职业道德。不讲诚信，存在故意舞弊行为；举报机制不健全，问题难以向上反映；责任追究制度不健全，作弊者无压力：监督机制不健全，相关部门不能及时发现问题，等到审计部门检查后事情真相才败露等。内部控制环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因，对于我国大多数上市公司，不是没有建立相应的控制系统，而是由于存在干控制环境中的缺陷导致会计控制系统和管理控制系统的失效，根据电信的行业特点和中国联通的特殊性，对于中国联通控制环境显得尤为重要。对于中国联通而言，内部控制设计的重中之重是弥补当前控制环境中存在的缺陷。正如COSO的内部控制概念中所说。内部控制环境是其他因素构建的基础，基础中都存在极大的缺陷，其他因素即使构建得再完美，也只是空中楼阁。
本文正是在这样的背景下试图通过对中国联通公司按照SOX法案和我国内部控制基本规范要求完善内部控制环境建设的实施为例来论述企业内部控制环境建设的有效途径，从而对其他企业有更好的借鉴作用。
二、中国联通内部控制环境的建设
(一)建立并完善员工行为准则，规范员工行为，创造诚实守信的企业环境
良好的道德环境的存在是一切努力得以成功的关键。正是由于其至关重要性，很多享有盛誉的大公司都为营造良好的道德环境而投入了大量资源，付出了许多努力，来阐述他们业已存在的道德观，并培训和监督员工遵照执行。这样做的目的不仅是为了消除不道德的商务行为，也是为了确保企业能够最充分地获取商机。同时，处理不道德商业行为造成的后果通常是一件耗费时间的事情，而且还需要企业的最高级管理层和董事会成员的参与。这样就极大地削弱了对日常经营活动的监控，从而导致不能完成经营目标的可能性加大。中国联通成立十多年，从13.4亿元资本金艰难起步，发展到今天已拥有约2800亿元净资产、4200亿元总资产、年营业收入1500亿元。其投资之快、金额之大使得各级公司的关键岗位人员不免要面对许多诱惑，中国联通进出口公司副总经理黄强曾因受贿577万元而被判处死缓，所以全员职业道德的提高，必须提到议事日程上来。如：设立道德官进行专门负责；制定和维护成文的行为规范；为员工提供匿名报告违规行为或可疑行为的渠道；保持内部调查的能力；促进行为规范的持续贯彻：对员工进行道德规范定期培训、反面典型案例教育等。
(二)提高和加强全员风险防范意识，培养风险观念，构建务实高效的风险管理团队
任何企业的商务行为都会面临不同程度的风险。但是可以通过提高风险防范意识来减少因风险发生给企业造成的损失。在中国联通(当然，应该说是在所有企业)，这种风险危机无处不在，如手机进货的跌价风险、如新资费政策的营销风险、计费和交换系统的运行风险、后付费用户的欠费风险等等。这就要求我们加强风险意识，在风险来临之前用控制手段绕过风险，在风险到来后及时应对风险，从而维护企业的利益，避免资产流失。需要从以下几个方面进行风险意识的培养：一是公司管理层应该努力创建一个公司层面的整体风险观念，并加强培训。建设企业内控与风险管理文化；二是提高公司内部各个层面的风险管理实务能力，构建务实高效的风险管理团队；三是持续开展风险评估工作，设立有效的监督体系保证公司政策、程序以及风险管理相关规定能够得到有效的遵循；四是实行严格的追究制度，对内控评审或其它渠道发现存在问题的单位或负责人追究责任，并对公司存在的重大风险，以及风险管理系统的缺陷或失效进行记录和报告。
(三)加强关键岗位特别是公司中高层管理人员的控制意识，提升管理水平，建立有序的管理程序
公司中高层管理人员在建立有利的控制环境中起着关键性的作用。管理当局如何通过授权批准、计划制定与落实、责任履行情况以及公司的整体经营过程和结果进行管理和控制，以下几个方面可能会极大地影响控制效果：一是公司中高层管理人员对待经营风险的态度和控制经营风险的方法；二是为实现预算、利润和其他财务及经营目标，企业的管理者对管理的重视程度和对会计报表所持的态度；三是公司中高层管理人员对待控制点和控制流程的重视程度和执行力度；四是各级管理者的品德操守、价值观念、管理风格以及生活作风等。所以要加强关键岗位尤其是公司中高层管理人员的控制意识，从而提升管理水平，建立有序的管理程序。
(四)独立于管理层的审计委员会能有效行使审计监督职能。加强内审的作用，同时转化内部审计的主要职能
中国联通已于2001年开始组建省级分公司内审部门，但是目前从部门职能和所起的作用看，仍有需改进之处：一是由于中国联通县级分公司的相继成立，审计的最末级部门应设在地市级分公司，而非省级分公司；二是加强各级审计部门的人员力量，将目前主要是离任审计的职能，扩大到经济责任审计、专项审计等结合，将事后审计扩大至事中控制和事前防范；三是审计委员会能有效执行其任务，各级内部审计部门必须独立于相应的分公司，直属总部或上级内审部门，并且必须直接向审计委员会报告，这有利于公司保持良好的内部控制，董事会监督企业的各种经营活动，而审计委员会则监督会计报表，审计委员会除了协助董事会履行其职责外。还有助于保证董事会与公司外部及内部审计人员之间的直接沟通。试想，如果银广厦的内部审计有效，虽然不一定能完全制止虚假的会计信息产生，但会加大制造虚假会计信息的成本，因此可以有一定的控制作用。既然银广厦能够通过购销合同、伪造免税文件和金融票据等手段虚构巨额利润7.45亿元，可见其内部审计即使存在。也不具备真正意义上的独立性，不过是多了一个摆设。所以中国联通一定要吸取教训，加强内审。
(五)发挥董事作用。制衡各方权力。完善公司法人治理结构
三地上市的中国联通，法人治理结构较为完善。公司法人治理结构是公司制的核心。而规范的公司法人治理结构，关键要看
董事会能否发挥作用。早在2004年，时任中国联通独立董事的我国著名经济学家吴敬琏在答记者问时就说：“独立董事主要承担两个受托责任，一个是诚信责任，一个是勤勉责任。这两个责任充分表明，独立董事是股东、尤其是小股东的代表，在财务审计，尤其是在关联交易上，要充分考虑到小股东的利益。目前我们这三位独立董事中，一位是律师，另外一位具有很强的财务背景。凡是有怀疑的地方，我们都会提出质疑。独立董事之所以存在，它是以独立性构成其全部价值的。如果独立董事不具备独立性。那么这个制度设计也就没有存在的基础。我们会尽职尽责地提出我们的质疑。并且会一直这样坚持下去。作为在三地上市的电信运营公司，如何让更多的小股东们了解公司的实际经营状况和业务发展状况，这是需要进一步完善的问题。而在当前，这个问题在许多进行了国企改制的公司里存在共性。”
(六)建立相对公平完善的激励机制，合理分配资源，提高员工满意度
关于各级分公司的绩效考核，中国联通目前采用国内大多数电信企业的老办法，即基于上级公司下达的统一的考核指标，这样的考核指标体系一方面被人为分割成按各个部门的考核指标，部门间的指标缺乏沟通和有效的联系；另一方面，全国统一的考核指标体系不能顾及各个地区经济发展水平的差异带来的市场需求差异，企业无法从中发现真正的市场需求和发展方向；另外。很多影响企业可持续发展能力的指标在现有的考核指标体系中无法反映出来，例如客户满意度、员工素质、企业运营效率等。所以现有的考核指标体系无法准确反映企业的核心竞争力，更无法根据市场需求的变化调整考核指标体系，从而合理调配资源，提高企业的发展速度。这方面建议采用平衡计分卡。关于员工的激励政策，还带有国有企业色彩，也没有能建立完全适合本企业的人力资源流转机制。股票期权制度在理论上可以解决这个问题，但在具体化操作过程中很难掌握好激励和约束的度，这需要根据企业自身特点和需要设计出合理的期权额度和行权价格等具体细节。中国联通的部分中高层已享受过股票期权，但是何谓企业核心人员，也是很难把握的，用这种方法激励了一部分人，同时必然打击另一部分人。在较大的企业，期权也只成为一种待遇。而并不能使员工从期权的角度更关心公司的长远发展和长期利益。同时，建立良好的人力资源管理机制，提高公司有关雇佣、训练、待遇、业绩考评及晋升等政策和程序的合理程度也是很重要的。
(七)建立科学的中长期人力资源战略、有效的与员工沟通的途径、透明的员工晋升降级制度以及岗位职责等规范，确保人力资源的数量与能力和公司的发展相适应
人力资源曾被许多企业视为一项重大成本，如今重新被人们认识成为企业增加价值的一种重要资源。这样一种重要资源对于现代企业内部控制当然至关重要。经过历次重组，中国联通的干部员工来自五湖四海，分别有社会公开招聘、老电信、国信寻呼、联通寻呼、长城网、网通等，其组成成份复杂程度当属电信业之最，所以如何管理好这些干部员工，如何最大限度调动他们的工作积极性就显得格外重要。建议从以下方面着手加强内部控制环境的建设：一是加强人力资源信息系统的建设：二是加强员工职业生涯管理；三是多渠道加强对员工的职业培训，提高岗位胜任能力；四是建立一套公平合理的考核和激励机制；五是完善轮岗与休假制度。
三、结束语
2009年，中国联通年报对内部控制披露如下：公司已根据《公司法》、《证券法》和《上市公司内部控制指引》等法律法规要求，选择COSO控制框架，围绕合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的内部控制目标，设立了由董事会、内控管理委员会。综合管理和专业管理相结合，涵盖全公司范围的内控管理组织体系。在公司各项规章制度基础上，以风险管理为导向，建立适应公司组织架构、业务发展和经营管理需要及变化、涵盖公司层面及流程层面的内部控制规范。比较2009年和2004年的两份年报，不难看出中国联通对内部控制建设所作出的努力和所取得的成果。祝愿中国联通在电信重组后进一步理清思路、扫清障碍。建立一套更完整、更合理的内部控制制度体系，保障和促进企业的长远健康发展；也希望其他企业从中国联通的内部控制环境建设中得到启示和借鉴，并能结合自身实际情况建立内部控制制度体系。
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内控管理方案范文第6篇
【摘 要】财务评价与风险分析是工程项目投资决策管理的关键内容，其能从经济层面确保项目投资决策的科学性、可行性。论文在阐述工程项目投资决策财务评价特征及内容的基础上，就投资决策的风险表现形式和诱因展开分析，并指出提升工程项目投资决策阶段财务评价与风险防范质量的策略，期望能将工程项目投资决策工作落到实处，为工程项目高质量建设提供保障。
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【关键词】工程项目;投资决策;财务评价;风险分析
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1 引言
项目投资在促进国民经济发展中起到至关重要的作用，市场经济下，工程项目投资的规模不断扩大，这对项目决策工作的开展带来较大难度。科学开展财务评价和风险管理，能为项目投资决策阶段工作的开展提供具有参考价值的信息，从而降低投资决策的失误率。
2 工程项目投资决策财务评价特征及内容
2.1 项目投资决策阶段财务评价的特征
财务评价是工程项目投资决策中需要考虑的基本内容，其对于项目资源配置、成本支出和效益控制具有深刻影响。从项目投资决策过程来看，主体单一性是财务评价工作的首要特征。工程项目投资建设中，内部财务评价对工程项目投资决策起关键作用，内部财务评价的主体和目的发生变化时，最终的分析结果也有一定的差异。目前，工程项目财务评价多由专门的财务机构完成，这使得项目投资决策阶段的分析主体出现了单一性特征。同时由于投资决策阶段的财务评价资料直接关系着企业未来的运营及发展水平，故而这些分析资料具有保密性特征。此外，随着工程项目投资规模扩大、市场环境复杂、财务评价理念更新等因素的影响，现阶段的项目投资决策还具有财务评价内容广泛性的特征[1]。
2.2 项目投资决策阶段财务评价的核心内容
2.2.1 市场调查与评价
工程项目投资效益深受市场环境影响，这要求在项目投资决策及财务评价中，需开展市场的调查和评价。在完成市场资料、国家政策、投资热点、市场行情趋势等资料收集后，需通过专业化的技术手段，准确预测、描述投资风险系数以及税收基金，为项目基础设计和投资方案修改提供参考，从源头上保证投资成效。在大数据技术应用背景下，拓展了市场调查和评价路径，同时也可以获取到更多的评价信息，了解市场大环境下的具体走向，这样也为决策活动的顺利推进奠定了良好的应用条件。需要注意的是，企业进行项目投资的根本目的在于盈利，故而在市场调查、评价中，需对影响盈利能力的多种因素进行分析和归纳，制定具有针对性的应急预案，同时需加大项目宣传，扩大项目影响力，提升项目的市场价值。
2.2.2 报表编制与评价
完成市场资料收集整理后，财务工作人员需要将其整理成财务报表的形式向管理层汇报。就财务报表本身而言，其不仅要反映项目的整體盈利情况，而且需展示项目的经营能力及资产负债情况。此外，盈利所得税、现金流动等都是项目财务报表所需要体现的重要内容。目前，多数企业的财务报表在形式和编制方法上具有相似性，但财务数据的来源差异明显，这使得财务报表分析内容的表现具有一定区别。新时期，在完成财务报表编制后，在报表评价阶段，需紧抓报表的侧重点，细化分析现金流向、借款成本等基本内容，实现企业运营现状分析和企业未来经营状况预测，为项目的投资决策提供保障。需要注意的是，报表编制过程中，需要对数据计量单位、表格模板进行统一，这样也便于后续整理工作的快速进行，避免单位不统一、格式不统一带来的容错率问题。
2.2.3 财务指标的评价
工程项目投资阶段财务评价中，还需要对财务指标进行系统评价。静态指标和动态指标是工程项目投资阶段财务指标的两种基本类型。其中，静态财务指标受财务报表中投资利润率的影响，其包含了资金的回收及增值情况。动态指标随着时间的推移处于持续变化当中，在财务报表中，内部收益率是影响财务动态指标的重要因素[2]。基于提升财务评价准确性考虑，在投资决策阶段的财务评价中，需坚持动静态指标相结合的评价方式，以此在指标补充中，确保财务评价的准确性与可靠性。为了提升指标量化结果的准确性，可以利用大数据技术、信息技术来对指标权重进行科学分配，确保量化结果的说服力。另外，动静态指标在应用中也需要保持动态调整的状态，权重分配也会根据实际情况作出调整，从而提高权重计算结果的合理性与可靠性。
3 工程项目投资决策风险表现及诱因
3.1 项目投资决策阶段的风险表现
工程项目投资的财务风险形式多样，通过财务评价可知，具体项目的投资风险包括：
第一，经营产品的收益是项目最终收益的主要来源，然而具体投资活动中，部分项目的投资建设成本较高，这使得用于维持项目建设及运营的分摊较大，产品毛利率较低。为保证企业收益，项目投资企业在产品销售阶段需提高售价，而售价的提升会导致客户流失、产能限制问题发生，最终降低了企业的市场占有率，带来一定的财务风险。
第二，当前工程项目的投资规模不断扩大，这要求企业必须具备较为充足的资金，防范资金链断裂问题。然而在市场环境下，中小企业占据绝大部分，这些企业资金匮乏，偿债能力低下，容易诱发一定的财务风险，引向企业投资效益。
第三，当企业经营能力欠佳时，不良资产比例的增大也会诱发财务风险，影响企业下一阶段的项目投资。有调查显示，我国有部分工程企业的逾期账款的比例超过了应收总额的70%，这部分账款有一定概率形成坏账，增加了企业的投资风险。
第四，技术创新是企业持续发展的不竭动力，然而在实践中，部分企业创新能力较弱，这使得其项目投资决策模式、方法的选择与应用不够灵活，最终影响了企业的投资效益[3]。
3.2 项目投资决策阶段的风险诱因
3.2.1 投资环境复杂多变
外部投资环境是投资项目财务评价的重要内容，同时其也是影响企业投资效益的关键因素。项目投资实践中，外部环境因素包含了经济环境、行业及市场环境、国际环境等诸多因素，当这些环境因素发生改变时，企业项目投资会造成较大冲击，容易引起一定的财务风险。在这些环境因素中，经济环境、市场政策环境对于项目投资的影响最为明显，当这两个因素发生变化时，一些风险抵御能力较弱的企业容易出现资金短缺、资金链断裂问题，这给企业的项目投资和运行带来较大挑战与风险。另外，在国际交流日益频繁的情况下，国外市场也给国内市场带来了较大冲击，这进一步提高了市场投资环境的复杂度，影响到投资活动的有序推进。
3.2.2 企业内控管理缺陷
企业的内部管理对项目投资经济效益有较大影响。内控管理制度不全、内控执行不到位等会引起一定的项目投资风险。现阶段，市场化运作使得企业之间的竞争尤为激烈，一些企业在竞争中将精力放在了业务拓展和利益最大化层面，企业管理者对于自身组织结构、财務风险评价的重视程度不够，同时在内控管理制度建设与执行中出现较大偏差，这使得企业管理中存在较大漏洞。这些管理漏洞会增加项目投资的风险，造成项目资金利用效率低下、资金流失严重等问题。除此之外，部分企业所拟定的内控管理制度也存在落实进度缓慢的问题，这使得许多部门管理工作的推进依旧沿用着传统制度，这也使得企业内控工作出现断层，增加了潜在问题的发生概率。
3.2.3 存货与应收账款管理不当
工程项目投资建设具有资金规模大、回转周期长的特点，基于这一特点，工程投资企业应针对性地制定管理办法，加快资金的回流，预防资金流断裂问题。存货与应收账款管理对于项目的资金流具有深刻影响。目前，有的项目投资企业存货积压较为严重，这不仅造成了资金的大量占用，而且带来一定的存货减值风险。另外，部分工程项目投资企业未能形成较为规范的销售制度，这使得部分客户对于合同的履行情况较差，受此影响，一些应收账款不能及时收回，由此形成了坏账问题，降低了项目财务评价质量和工程投资效益。值得注意的是，项目财务管理人员自身缺乏风险意识也是引发项目投资风险的重要原因，故而企业在进行工程项目投资时，还应聘用具有较高专业素养的财务管理人员，确保这些财务人员能灵活应对项目投资、财务评价和财务风险防控工作，保证项目整体建设效益。
4 工程项目投资决策阶段提升财务评价与风险防控效果的措施
4.1 注重优质项目选择
工程项目投资阶段，应从项目实际情况出发，规范开展财务评价工作，然后结合实际评价数据进行项目投资风险管理，这样可有效保证项目投资效益。项目投资不同，其具体的规模、风险大小具有一定差异。具体项目选择中，应结合建设情况来选择优质项目，例如，当项目规模较小时，应确保该项目的风险也较低，避免出现小规模、高风险的投资项目。另外，当企业自身资金匮乏时，在未得到充分融资前，应尽量避免大规模、高风险的项目，以免影响工程项目投资效益。而且也需要引入综合评价制度，对于预选投资项目进行量化评估，这样也可以从中筛选出适合投资的项目，根据企业目前资金储备情况、负债情况来挑选最为合适的投资项目，从而提高评价结果的实用价值。
4.2 系统开展项目估算
财务评价能为项目投资决策提供一定依据，而风险防控管理能确保项目投资活动的高效开展。工程项目投资中，为确保财务评价与风险防控工作真正落到实处，还应加强对项目成本的估算工作，避免出现工程造价漏算、错算问题。在项目成本估算中，应结合建筑工程数据信息，考虑不同的成本要素，重视建筑配套设备、设备维护费用、办公成本等成本的计算，并且在计算中，还需确保计算基础设备、计算方法具有很强的先进性，这样可确保估算结果真实有效。值得注意的是，项目财务评价、估算完成后，应结合这些内容进行项目建设合同的规范编制和签订，为项目投资决策与后期管理提供参考[4]。
4.3 重视资源配置优化
工程项目投资涉及大量的资源投入，在项目投资决策阶段，还应注重资源的科学配置和优化，不断提升资源配置效率，这样可为投资决策风险防控提供物质保证，确保项目投资效益。工程项目投资中，土地资源短缺问题逐渐凸显出来，在资源配置中，应将土地资源作为一个重点关注要素，不断提升土地资源的利用效率。另外，项目投资受资金成本的深刻影响，在资金配置中，应从多个层面进行项目财务评价，并做好资金估算工作，实现资金投入与项目规模、效益的统一，这样可有效抵御投资风险，保证项目综合效益。
4.4 增强投资者责任意识
工程项目投资对于企业的经营与发展具有深刻影响，基于此，在项目投资中，还应建立系统完善的责任管理体系，深化工程项目投资决策的责任管理。投资决策层在开展项目投资时，应考虑投资的合法性。而项目财务管理人员应注意不断提升自身专业素养，在相关投资标准、法律规范的指导下，系统进行项目财务数据收集、分析和评价工作，为财务风险管理和项目投资决策管理提供参考，促进项目投资活动的规范、有序开展。除此之外，在日常工作期间，企业也需要做好人员的组织培训工作，利用理论培训、实践操作培训、责任意识培训等途径来提高投资者综合能力水平，从而为科学性决策工作的推进奠定良好的应用基础。
5 工程项目投资决策的财务评价与风险分析
5.1 项目概况
某工程项目属于水产养殖项目，项目投资规模大，后期运营管理及效益回收时间较长。项目建成后，养殖水鲜产品通过冷链运输运往全国各地。项目外部环境因素包含了经济环境、行业及市场环境、国际环境等要素，当这些要素发生变化时，会对项目投资造成较大冲击，同时考虑到疫情爆发以来冷链运输产业发展现状，要求在项目投资决策阶段系统开展财务评价和风险分析。
5.2 财务评价及项目分析
项目投资财务评价阶段，投资企业规范化地开展市场调查评价，结合收集的市场资料编制财务报表，并进行财务报表系统评价，在确定具体评价指标后，对项目投资中的财务风险要素展开分析。项目投资财务评价指标计算层面，系统分析项目投资回收期，经计算，本項目投资回收期为3年6个月，同时项目财务净现值、财务净现值率分别为63.46和28.08%，参与项目投资后，本项目投资利润率、投资利税率可分别达到27.27%和38.25%。在投资风险层面，考虑项目盈亏平衡性，并进行盈亏平衡的灵敏度分析，经分析，项目盈亏平衡点为3000kg，即达到该产量，企业即可保本。经财务指标评价、财务风险分析评价，本项目的投资利润率、投资利税率相当可观，并且当项目产量达到3000kg即可保本，可见项目的风险承担能力较强。另外，本项目属于国内水产销售，不受国际环境影响，虽然疫情对国内诸多产业有一定影响，但在双循环经济格局下，随着后疫情时代复产复工政策的落实，这些影响逐渐减少，并且投资企业从事生产、管理相关项目的经验丰富，由此可见本项目财务经济合理，技术性上科学，可以投资建设。
6 结论
财务评价与风险分析是工程项目投资管理的两个重要组成部分，财务评价结果能为项目风险控制提供参考，保证项目综合效益。在具体投资项目中，投资者只有系统认识到财务评价与风险分析的作用，精准把控财务评价内容，深化财务风险分析，并加强风险防范措施应用，这样才能提升工程项目投资的科学性、可行性，保证项目投资综合效益。
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