进出口企业财务制度范文第1篇
编者按：一帮聪明人合伙做生意，谁都不想吃亏，都想占别人便宜，结果生意做不成了。怎样设计一种制度让大家都有好处呢?本文作者为最聪明的一群人设计了一套制度，让银行、担保公司、中小企业老板相互博弈，最终办成一件大事。虽然文字显得枯燥、讲的又是挺专业的事，但内在逻辑却妙不可言，对设计企业制度大有帮助。
中小企业融资问题是个世界性难题，也是金融市场化必然的副产物。
这是因为，市场经济是"嫌贫爱富"的，所谓市场配置，说到底，就是跟着利润走，哪里利润高就流向哪里，哪里风险低就流向哪里。信贷资金作为一种稀缺资源，在配置时必然会嫌弃资产实力较弱、信用等级较差、抵押质押不足、信息获取困难的中小企业，从而导致中小企业"融资难"。
但在政府方面，考虑到中小企业在解决国民就业、维护社会稳定、促进技术创新等方面所起的巨大作用，因而必须对中小企业融资给予扶持。
为此，就要设法引导信贷市场上的资金流，使它在一定范围和程度上发生转向，更多地流入中小企业。
市场经济条件下，政府的政策性意图，只能借助市场这一"上帝之手"来实现。所以，中小企业信用担保，成为多数国家扶持中小企业贷款的通行做法。
中小企业信用担保，本身就是一种巧妙的制度安排。其依托杠杆效应，以少量担保资金带动大量金融贷款投向中小企业，通过市场化手段实现政策性目标。
然而，中国的"中小企业信用担保体系"建设，已经走上了一条区域化、商业化发展道路。民间资本大量涌渗透，自身实力较弱，经营不太规范，一旦发生代偿就有可能亏损甚至破产，因而银行不信任、不配合、不愿分担贷款风险。
在此情形下，担保机构为避免风险全部压到自己头上，只能减少对中小企业担保，或要求中小企业提供更多抵押质押，市场越做越小，自身难以壮大。担保行业的这种恶性循环，靠政府的行政指令、道德说教，是难以解决的。
显然，要解开这个死结，谁来为担保机构提供担保就成了关键，这就是"担保的担保"-再担保。
所谓再担保，就是在已有的中小企业信用担保的基础上，政府建立再担保机构，为担保机构提供担保，分散担保风险、提高偿付能力，使担保机构更容易获得银行的信任，从而通过双层杠杆效应(再担保-担保-银行)，起到放大中小企业信用贷款的作用。
然而，一提到再担保，问题立刻就来了，一些专家学者慷慨陈词，提出"信息不对称"、"道德风险"、"逆向选择"等等的质疑。
"哎呀，如果担保机构和银行联起手来骗政府，再担保岂不就成了唐僧肉?"
"哎呀，如果给担保机构提供担保，担保机构岂不就会追求高风险，放松风险管理(逆向选择)?" 怎么解决?办法其实很简单。
信息不对称?那就把再担保机构、担保机构、银行放到一个相对封闭的体系中，把彼此间的相对不透明变得相对透明。
道德风险?那就让担保机构、银行出资参股再担保，和再担保机构拴在一根绳子上，形成利益共同体，一荣俱荣、一损俱损。
逆向选择?那就让这样做的担保机构和银行"享受"更低的再担保分担比例、更高的再担保保费，同时发生代偿时，赔就先赔他自己的，想占便宜，只会偷鸡不着蚀把米。
据此，我们设计了深圳市再担保体系的构建模式：
规则1：谁会成为再担保中心的会员?
(1)建立中小企业信用再担保中心，政府相对控股，其余资本金面向担保机构和银行公开竞购，数量不多，择优选择，各单位认购资金存入各自的分账户，互不相干。
(2)只有认购者才能成为再担保体系成员，获得再担保支持，并依认购比例行使权利。
(3)再担保中心对其成员承接的中小企业贷款，分担30~70%的贷款风险，但条件是，再担保分保的企业贷款，反担保率(抵押质押率)必须降为70~30%，以利于中小企业融资。
(4)认购银行还须承诺，给再担保分保捉小企业贷款昼夜优惠利率和方便手续。(5)再担保体系每三年重新选择，对差的担保机构或银行实行强制退出。
规则2：为什么各方要加渗透再担保体系?
以上安排，还是没有解决一个问题，担保机构和银行凭什么要加入再担保体系?
好办。市财政每年拿出再担保风险补偿金，分配到各大成员分账户中，作为各单位的风险准备金。其中三分之一按出资额分配(包括政府出资)，三分之二按上一年的再担保业务额(不包括政府出资)分配。从而是非之地到鼓励担保机构、协作银行出资参与的目的。
再担保保费的收渗透，操作再担保中心运营费用后，也按上述原则分配到各帐户中。哪家成员单位经营好、代偿少，分账户中的风险准备金就越多，到一定额度，便可以作为利润分红提走。经测算，每年的再担保风险补偿金分配、再担侃侃要费结余分配，加上存款利息，资金收益率可以达到18-35%。
说白了，这一模式，就是市政每年拿出再担保风险补偿金，吸引更多民间资本专心从事中小企业食用担保业务。那么，政府是不是当了冤大头?也不是，中小企业发展更好，就会形成更多的税源，带来更多财政收渗入渗出。
规则3：贷款发生损失，如何偿还?
以上构建模式，还不能完全避免中小企业、银行、担保机构向白日做梦中心入行风险转嫁，还必须做代偿制度方面的配套设计，这就是"分账分段代偿"。
贷款发生损失，谁家的孩子谁抱走：再担保中心、担保机构、协作银行依照分担比例各自承担损失。
其中，再担保中心负责的代偿部分，又是分账分段进行，即首先从造成损失的担保机构和银行的"分帐户"资金中扣除，不足时，才由市财政分账户中的资金继续代偿。
第一段代偿：按分担系数，由担保机构和银行分账中的风险准备金进行代偿。
第二段代偿：由政府分账户中的风险准备金代偿。
第三段代偿：担保机构和银行分账户中的认购资本金代偿。
第四段代偿：动用市政府分账户中的认购资本金。
动用认购资本金入行代偿的，必须重新补足分账户资金，不能补足的，冻结其业务，动用"市政府分账户中的认购资本金"代偿的，代偿完毕后，对相关机构给予强制退出。 一句话，赔就先赔你自己的。
规则4：如何入行风险控制，保护会员权益?
实行风险控制的责任，就是再担保浮动比例、浮动费率制度设计要达到的目的。
再担保中心成立时，对担保机构均按50%的再担保分担比例和1.5%的再担保费率执行，其后根据受保企业、项目终结、逾期和代偿状况随时入行动态调整。
以上动态调整，以不超过再担保分担比例30-70%为限，再担保费率1-2%为限。担保机构或银行自身再担保分担比例低于30%的，或再担保费率高于2%的，将强制退出。
以上就是我们为深圳市财政局设计的再担保中心的的模式。我们向相关领导提出三点浅见，并获得采纳。
一是抓企业不如抓制度，提升一两家，不如制定惠顾千百家的制度。
二是直接扶持不如扛杆扶持，靠财政一家之力扶持，不如以此为扛杆，撬动千百家金融机构去扶持。
三是企业是好是坏，可不可以给予信用贷款，市长说了不算，市场说了才算。通过制度安排，为金融机构分担部分风险，降低成本，让中小企业贷款成为一项有利可图之事。不用做工作、下指令，金融机构会根据成本效益核算，自行扩大贷款企业的覆盖范围。用不着他们做工作、下指令。
这一制度设计，很多做法国内外再担保行业都不曾有过。根据实际运行反馈的数据测算，10亿元再担保资金，将能带动100-150亿元银行贷款，新增社会销售额178-325亿元。有效地缓解了中小企业融资难问题。
进出口企业财务制度范文第2篇
前 言
为进一步加强会计基础管理工作，提高财务管理水平，强化财务监督职能，健全内部控制机制，促进企业提高资产质量，提升企业经营质量，根据《集团公司省力公司财务稽核管理办法》和其他相关的政策要求，结合公司实际，特制定本制度。
II
目 录
1 适用范围 .............................................................................................................................................. 1 2 引用标准 .............................................................................................................................................. 1 3 财务稽核工作内容 .............................................................................................................................. 1 4 岗位设置和职责 .................................................................................................................................. 2 5 稽核工作程序 ...................................................................................................................................... 2 6 被稽核单位的责任与权利 .................................................................................................................. 4 7 稽核工作报告 ...................................................................................................................................... 4
III 1 适用范围
本制度适用于集团公司(以下简称“公司总部”)本部、各分、子公司财务部门。 2 引用标准
2.1《中华人民共和国会计法》。 2.2 财政部《企业内部控制规范》。 2.3 财政部《会计基础工作规范》。 3 财务稽核工作内容
3.1 公司总部计划财务部负责全公司年稽核计划的拟定和具体实施，负责组织对公司总部本部和各分、子公司的财务工作进行稽核。各分、子公司根据公司总部财务稽核管理办法和实际需要开展本单位财务稽核工作。
3.2 财务稽核工作分为日常稽核和专项稽核。日常稽核是由各单位组织实施的指常规性、定期性的财务稽核;专项稽核指由上级单位组织实施的，有针对性的财务稽核。 3.3 财务稽核的内容包括：
3.3.1国家财经政策与法规的执行情况; 3.3.3各单位的资产管理、运营情况和经营效益; 3.3.4各单位经济活动基础资料的真实性;
3.3.5会计核算的准确性、规范性及核算资料的完备性、真实性; 3.3.6财务会计报告的真实性、合法性; 3.3.7基本财务内部控制的建立和实施情况;
1 3.3.8其他专项财务事项。 4 岗位设置和职责
4.1公司总部和分、子公司设置财务稽核人员，稽核人员应具备会计从业资格，并具有财会、审计等方面的综合专业知识，熟悉本单位业务和管理流程，熟悉并能正确贯彻执行国家有关法律规定，有具有较强的综合分析、判断和文字撰写能力，坚持原则、廉洁公正、忠于职守。 4.2财务稽核岗位主要职责：
4.2.1制定本单位的财务稽核工作规章制度; 4.2.2制定财务稽核工作规划和年度工作计划; 4.2.3负责组织实施本单位的财务稽核工作; 4.2.4负责日常稽核工作文档管理工作;
4.2.5总结分析本单位稽核工作情况，撰写本单位稽核工作报告，根据稽核发现的问题提出整改意见和管理建议书，促进管理水平提高; 4.2.6督办内、外检查机关或部门查出问题的整改工作。 5 稽核工作程序
5.1实施稽核必须提前向被稽核单位发出书面稽核通知,明确稽核目的、时间、范围、内容、要求和稽核方式。被稽核单位必须按稽核通知的要求准备资料。
5.2开展稽核工作必须2人及以上人参加。
5.3稽核方式可采用现场和非现场两种方式进行。现场稽核指稽核人直接进入被稽核单位开展工作;非现场稽核可以采用以下两种方式:一是网上稽核,即通过网络调阅被稽核单位的有关资料;二是由被稽核单位报送
2 有关资料。 5.4稽核实施程序
5.4.1听取被稽核单位有关情况介绍,审阅被稽核单位的自查报告; 5.4.2调阅有关资料,查阅有关凭证、帐表、合同及以往审计报告等; 5.4.3对有关资料进行整理、核对、比较分析,并依据相关政策、法规对稽核出来的问题予以定性,撰写稽核报告初稿; 5.4.4与被稽核单位就稽核报告初稿交换意见;
5.4.5稽核人员根据双方沟通意见,修改稽核报告初稿。如果双方对某些问题沟通后无法达成一致意见,可在稽核报告中单独反映分歧事项以及意见分歧具体情况,稽核报告经公司总部计划财务部负责人审核后向公司总部财务主管领导报告;
5.4.6根据公司财务主管领导对稽核报告的批示,提出改进意见与建议,并以“财务稽核意见书”的形式送达被稽核单位,同时抄送有关部门。 5.5稽核报告必须在稽核工作完成后的10日内报出。 5.6稽核报告应包括内容： 5.6.1被稽核单位的基本情况; 5.6.2稽核工作内容和稽核依据; 5.6.3稽核发现的问题; 5.6.4整改意见;
5.6.5针对稽核过程中发现的问题，对被稽核单位加强内部控制、提高资产质量、提高经济效益、防范经营风险方面的建议。
5.7稽核人员对稽核工作中形成的文件资料，应建立稽核档案，做到案
3 结卷成，归档管理。稽核档案按稽核项目和被稽核单位分类归档管理。稽核档案应包括被稽核单位整改情况。稽核档案应在向被稽核单位下发“财务稽核意见书”即日起45日内完成。 6 被稽核单位的责任与权利
6.1被稽核单位应积极配合稽核工作，如实向稽核人员介绍本单位的有关情况，提供稽核所需有关资料。
6.2被稽核单位必须指定专人配合稽核工作。如实答复、认真解释稽核人员提出的有关问题。
6.3被稽核单位若对稽核报告中反映的情况有不同意见，可以以书面形式向稽核人员或派出稽核人员的财务部门提出意见和依据。
6.4被稽核单位收到“财务稽核意见书”后，应在1个月内将整改情况以正式文件报告派出稽核人员的财务部门;属于同一单位内部的稽核，被稽核部门应在1个月内将整改情况以书面形式报告本单位财务部门。 7 稽核工作报告
7.1各单位应于每年以正式文件上报本单位当年稽核工作报告。 7.2本单位本年度稽核工作主要内容;
7.2.1财务内部控制制度建设、执行和改进情况;
7.2.2本年度内、外部检查机关或部门查出的问题及相应整改意见的落实情况;
7.2.3稽核人员情况。
7.2.4下年度财务稽核工作的计划和建议。 8 附则
4 8.1 本办法解释权归属公司总部计划财务部。
8.2 本办法与本公司在此之前下发的其他财务管理制度有不符之处，按照本办法执行。
8.3 本办法未尽事宜，可按国家相关法律、法规及各级公司的有关规定执行。
进出口企业财务制度范文第3篇
一、现金管理制度
1.现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经总经理审批后到财务支取。
2.凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。
3.劳务工资发放时间定为每月二十五日。
4.每天所收现金要严格执行现金管理
制度，于当天下班之前交财务出纳统一管理，不准挪用。
二、支票管理制度
1.支票必须符合以下要求方能收取
①不能撕毁，破损或涂改。
②签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写;签发单位印签完整清楚;支票右上部应有交换行号;加密的支票应提供密码。
③支票有效期为十天，对于已填好的支票，必须检查大小写金额是否相符，收款单位、日期、用途填写是否正确。
2.使用支票需由经手人填写“支票借款申请单”，经项目经理、部门经理、总经理审批后到财务办理支票领用手续。支票领出后十天内持发票到财务报销，如不及时报销，出纳有权拒发新的支票。
3.100元以上的费用支出，原则上以支票结算为主，领用支票后应妥善保管，不得丢失，如由于责任心不强丢失支票，损失由个人负责。
三、费用申请及报销
1.凡经销部开支费用需在总经理审批后送达财务后方可申请项目开支费用。
2.购买日用品、办公费用需的发票经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以领取现金或支票。
3.项目费用的报销：必须在原始发票背面注明事由、由经手人签字后报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
4.差旅费报销由报销人按公司差旅费报销规定填写“差旅费报销单”，经出纳审核后报项目经理、部门经理签字,由财务负责报总经理审批后予以报销。未能在规定时间内报销的，不预支付下一次差旅借款;如特殊原因导致发生的费用超出差旅费报销规定的，需写明原因，由部门经理、总经理审批后予以报销。
四、加班交通费及误餐费
如员工加班，员工乘由公共汽车回家，公司可根据有效报销凭证报销交通费。
五、销售费用申请及报销
1.销售费用的报销,必须在原始发票背面由经手人签字。报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
六、管理费用申请及报销
1.购置办公用品及支付办公费用，需有人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。
小企业财务规章制度范本
一、 现金管理制度
1. 现金借款需由经手人填写“借款申请单”经总经理审批后到财务支取。
2. 凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定以便提前准备。
3. 劳务工资发放时间定为每月二十五日。
4. 每天所收现金要严格执行现金管理制度于当天下班之前交财务出纳统一管理不准挪用。
二、 支票管理制度
1. 支票必须符合以下要求方能收取
1 不能撕毁破损或涂改。
2 签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写签发单位印签完整清楚支票右上部应有交换行号加密的支票应提供密码。
3 支票有效期为十天对于已填好的支票必须检查大小写金额是否相符收款单位、日期、用途填写是否正确。
2. 使用支票需由经手人填写“支票借款申请单”经项目经理、部门经理、总经理审批后到财务办理支票领用手续。支票领出后十天内持发票到财务报销如不及时报销出纳有权拒发新的支票。
3. 100元以上的费用支出原则上以支票结算为主领用支票后应妥善保管不得丢失如由于责任心不强丢失支票损失由个人负责。
三、费用申请及报销
1. 凡经销部开支费用需在总经理审批后送达财务后方可申请项目开支费用。
2. 购买日用品、办公费用需的发票经理签字报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以领取现金或支票。
3. 项目费用的报销必须在原始发票背面注明事由、由经手人签字后报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
4. 差旅费报销由报销人按公司差旅费报销规定填写“差旅费报销单”经出纳审核后报项目经理、部门经理签字 由财务负责报总经理审批后予以报销。未能在规定时间内报销的不预支付下一次差旅借款如特殊原因导致发生的费用超出差旅费报销规定的需写明原因由部门经理、总经理审批后予以报销。
四、 加班交通费及误餐费 如员工加班员工乘由公共汽车回家公司可根据有效报销凭证报销交通费。
五、 销售费用申请及报销
1. 销售费用的报销必须在原始发票背面由经手人签字。报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
六、 管理费用申请及报销
1. 购置办公用品及支付办公费用需有人员根据购置、审批计划由经手人填好现金或支票借款单经部门经理签字、报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。
2. 办公费用的报销必须在原始发票背面由经手人签字报财 务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。
七、 发票的开具及纳税申报管理
1. 销售负责人应根据业务要求按时开具正式销货清单经部门经理签字后报财务开具正式发票。处罚措施 由于未按照规定送达发票造成发票遗失公司将根据造成的损失给予一定的经济处罚。
2. 财务负责人要按时向国税、地税部门申报报表。
八、 报销时间及报销凭证的规定
1. 所有当月发生的费用应于当月报销最迟不能超过10日否则需由经手人直接报部门经理、总经理审批后财务予以报销。
2. 所有填制的报销单据应字迹清楚、不能涂改否则财务不予受理。
3. 所有由外部取得的报销凭证必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章一切非正式单据不能作为报销凭证报销凭证抬头一定要写上单位名称。
4. 凡购置金额在500元以上的项目费用、销售费用及办公费用需在发票背后注
进出口企业财务制度范文第4篇
主要考点：物流企业的主要功能：基础性服务功能;增值性服务功能;物流信息服务功能。
物流企业财务活动：筹资活动;投资活动;资金运营活动;利润分配活动。
物流企业财务关系：
与投资者的关系——经营权与所有权关系
与被投资者关系——投资与受资的关系
与债权人之间的关系——债务与债权关系
与债务人之间的关系——债权与债务关系
企业管理目标——生存、发展、获利
财务管理目标的三种观点
1、利润最大化
利润最大化目标的优点是在商品经济条件下，剩余产品的多少可以用利润这个价值量指标来衡量;
利润最大化目标的缺点(1)未考虑资金时间价值(2)没有充分考虑风险因素(3)容易导致短期行为(4)没有考虑企业获得利润与投入资本的配比关系。
2、每股利润最大化
每股利润最大化考虑了企业获得利润与投入资本的配比关系，但是没有考虑资金时间价值、也没有充分考虑风险因素而且容易导致短期行为。
3、企业价值最大化
企业的价值是指企业未来能给投资者带来的经济利益的流入所折成的现值，所以，考虑了资金时间价值因素;考虑了风险因素;也克服短期行为，也体现了企业获得利润与投入资本的配比关系。
企业价值最大化观点克服了前两种观点的缺陷。同时，而且能够很好的实现资本的保值和增值。
财务管理环境
金融环境： 广义金融市场——指一切资本流动场所 包括资金市场、外汇市场、黄金市场。狭义的金融市场一般是指有价证券发行和交易的市场，即股票和债券发行、买卖的市场。重点金融市场的分类。
法律环境：——企业组织法的类型。
经济环境——经济周期、通货膨胀、汇率变化。 物流企业财务管理重点内容及练习题 第一章 总论
主要考点：物流企业的主要功能：基础性服务功能;增值性服务功能;物流信息服务功能。
物流企业财务活动：筹资活动;投资活动;资金运营活动;利润分配活动。
物流企业财务关系：与投资者的关系——经营权与所有权关系
与被投资者关系——投资与受资的关系
与债权人之间的关系——债务与债权关系
与债务人之间的关系——债权与债务关系 企业管理目标——生存、发展、获利 财务管理目标的三种观点
1、利润最大化
利润最大化目标的优点是在商品经济条件下，剩余产品的多少可以用利润这个价值量指标来衡量;
利润最大化目标的缺点(1)未考虑资金时间价值(2)没有充分考虑风险因素(3)容易导致短期行为(4)没有考虑企业获得利润与投入资本的配比关系。
2、每股利润最大化
每股利润最大化考虑了企业获得利润与投入资本的配比关系，但是没有考虑资金时间价值、也没有充分考虑风险因素而且容易导致短期行为。
3、企业价值最大化
企业的价值是指企业未来能给投资者带来的经济利益的流入所折成的现值，所以，考虑了资金时间价值因素;考虑了风险因素;也克服短期行为，也体现了企业获得利润与投入资本的配比关系。
企业价值最大化观点克服了前两种观点的缺陷。同时，而且能够很好的实现资本的保值和增值。 财务管理环境
金融环境： 广义金融市场——指一切资本流动场所 包括资金市场、外汇市场、黄金市场。狭义的金融市场一般是指有价证券发行和交易的市场，即股票和债券发行、买卖的市场。重点金融市场的分类。 法律环境：——企业组织法的类型。
经济环境——经济周期、通货膨胀、汇率变化。
二、货币时间价值
1、货币时间价值含义：是指资金在投资和再投资过程中由于时间因素而形成的价值差额，它表现为资金周转使用后的价值增值额。
表示方法：相对数表示 利息率
绝对数表示 货币时间价值计算 (1)单利终止和现值：
FVn= PV0*((1+ i n ) PV0 = FVn / (1+ i n)
(2)复利终止和复利现值 FVn = PV0 * (1+ i )n = PV0* (PVIFi . n) PV0 = FVn /(1+ i )n = FVn * FVIPi n (3)计息期短于一年的时间的价值按复利计息 FVAn = PV0 *(1+ i/m )n/m (4)年金终止和年金现值
后付年金终值：FVn = A * (1+ i )n – 1/ I = A * FVIPAi.n 与复利终止的关系： (1+ i )n – 1/ i= Σ(1+ i )t-1 后付年金现值：PVA0 = A*( 1- (1+ i )--n )/ i = A * PVIFAi n 与复利现值的关系：( 1- (1+ i )--n )/ I = Σ1/(1+ i )t = PVIFAi n = 1- 1/(1+ i )n == (1+ i )n – 1/ i(1+ i )n – 1 (5)先付年金终止：Vn = A* FVIPAi.n*(1+ i )= A*( FVIPAi.n+1-A)= A*( FVIPAi.n+1-1) 先付年金与后付年金的关系：在后付年金的期数+1，系数-1 先付年金现值：V0 = A* PVIFAi n-1 +A = A*( PVIFAi n-1 +1) 与后付年金的关系：在后付年金现值的期数-1，系数+1 (6)递延年金——只研究现值
V0 = A* PVIFAi n * PVIFm = A* PVIFAi.m+n - A* PVIFAi m =A*( PVIFAi.m+n -- PVIFAi m ) (7)永续年金 V0 = A *(1/ i)
一、货币时间价值的应用
1、 某人持有一张带息票据，面额为2000元，票面利率5%，出票日期为8月12 日，到期日为11月10 日(90天)。按单利计算该持有者到期可得本利和。(2025) 解：2000*(1+5%*90/360)=2025元
2、 某人希望在五年末取得本利和1000元，用以支付一笔款项，在利率为5%，单利方式计算的条件下， 此人现在应存入银行多少钱。(800) 解：1000/(1+5%*5)=800元
3、某公司年初向银行借款10000元，年利率16%，每季计息一次，则该公司一年后应向银行偿付本利和多少? 解：R=16%/4 T=1*4=4 PV0=10000元 PVT=10000*(1+4%)4 =10000 * 1.170=11700元
3、 某公司将一笔123600元的资金存入银行，希望能在7年后用此笔款项的本利和购买一套设备，该设备的预计价格为240000元，若银行复利率为10%。
要求计算：7年后该公司能否用这笔资金购买该设备。 解：123600 * (1+10%)7=123600*1.949=240896.4元
4、 在银行存款利率为5%，且复利计算时，某企业为在第四年底获得一笔100万元的总收入，需向银行一次性存入的资金数额是多少?
解：PV0=100*(PVIF5% 4)=100*0.855=85.5万元
5、 某人欲购房，若现在一次性结清付款为100万元，若分三年付款，每年初分别付款30、40、50万元;假定利率为10%，应选那种方式付款比较合适。
解：可比较两种方法的现值，也可以比较两种方法的终值. 若用现值：一次性付清的现值为100万元，
分次付款的现值为 30 + 40* PVIF10%.1. + 50* PVIF10%.2 =30 + 40*0.909 +50*0.826 =107.66万元 两种方法比较应是一次性付款比较合适。
6、 某公司生产急需一台设备，买价1600元，可用10年。若租用，需每年年初付租金200元。其余条件二者相同，设利率6%，企业选择何种方式较优。
7、 某公司拟购置一处房产，付款条件是;从第7年开始，每年年初支付10万元，连续支付10次，共100万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为( )万元。 A.10[(P /A，10%，15)-(P/A，10%，5)] B.10(P/A，10%，10)(P/F，10%，5) C.10[(P/A，10%，16)-(P/A，10%，6)] D.10[(P/A，10%，15)-(P/A，10%，6)] 【答案】AB 【解析】递延年金现值的计算：
①递延年金现值=A×(P/A,i,n-s)×(P/s, i,s) =A×[(P/A,i,n)-(P/A,i,s)] s:递延期 n:总期数
②现值的计算(如遇到期初问题一定转化为期末)
该题的年金从9第7年年初开始，即第6年年末开始，所以，递延期为5期;另截止第16年年初，即第15年年末，所以，总期数为15期。
现存款10000元，期限5年，银行利率为多少?到期才能得到15000元。 该题属于普通复利问题：15000=10000(F/P，I，5)，通过计算终值系数应为1.5。查表不能查到1.5对应的利率，假设终值系数1.5对应的利率为X%，则有： 8% 1.4693 X% 1.5 9% 1.5386 X%=8.443%。
3、风险报酬的计算 ：期望值、标准离差、标准离差率及其风险报酬率的计算。标准离差仅适用于期望值相同的情况，在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大;标准离差率适用于期望值相同或不同的情况，标准离差率越大，风险越大，它不受期望值是否相同的限制。
【例题1】某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量，它们的预期报酬率相等，甲项目的标准离差小于乙项目的标准离差。对甲、乙项目可以做出的判断为()。
A.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目 B.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均小于乙项目 C.甲项目实际取得的报酬会高于其预期报酬 D.乙项目实际取得的报酬会低于其预期报酬 【答案】B 【解析】本题考查风险与报酬的关系。标准离差是一个绝对数，不便于比较不同规模项目的风险大小，两个方案只有在预期值相同的前提下，才能说标准离差大的方案风险大。
根据题意，乙项目的风险大于甲项目，风险就是预期结果的不确定性，高风险可能报酬也高，所以，乙向慕的风险和报酬均可能高于甲项目。【例题2】企业拟以100万元进行投资，现有A和B两个互斥的备选项目，假设各项目的收益率呈正态分布，具体如下： 要求：
(1)分别计算A、B项目预期收益率的期望值、标准离差和标准离差率，并根据标准离差率作出决策; (2)如果无风险报酬率为6%，风险价值系数为10%，请分别计算A、B项目的投资收益率。 【答案】 (1)
B项目由于标准离差率小，故宜选B项目。 (2)A项目的投资收益率=6%+1.63×10%=22.3% B项目的投资收益率=6%+1.18×10%=17.8%。
三、资金筹集的管理
1、实际利率的计算
实际利率 = 名义借款金额*名义利率/名义借款金额*(1-补偿性余额) =名义利率/1-补偿性余额
例
1、某企业按年利率10%向银行借款20万元，银行要求保留20%的补偿性余额。那么，企业该项借款的实际利率为()。 A. 10% B. 12.5% C. 20% D. 15% 【答案】B 【解析】实际利率=10%/(1-20%)=12.5%。
【例题2】某企业与银行商定的周转信贷额为200万元，承诺费率为0.5%，借款企业内使用了120万元，那么，借款企业向银行支付承诺费()元。 A. 10000 B. 6000 C. 4000 D. 8000 【答案】C 【解析】借款企业向银行支付承诺费=(200-120)×0.5%=4000(元)。
2、债券发行价格的计算
债券发行价格=Σ(年利率/(1+市场利率)I )+ 面值/(1 + 市场利率)n 例：某股份有限公司拟发行面值为100元，年利率为12%，期限为2年的债券一批。
要求：测算该债券在下列市场条件下的发行价格，(1)市场利率为10% (2)市场利率为12% (3)市场利率为14%
3、资本成本的计算
利息(1—所得税率)
①长期债权资本成本= 借款总额(1—筹资费率) ②债券成本的计算公式为： 债券资本成本=×100% 分子当中的面值和分母当中的发行额 在平价发行时是可以抵销的，但是在溢价或是折价时则不可以。 优先股每年股利
③优先股资本成本= 优先股发行价格(1 –筹资费率)
④普通股成本的计算方法有三种：股利折现模型，资本资产定价模型和无风险利率加风险溢价法。
⑤留存收益成本：实际上是一种机会成本。不考虑筹措费用，留存收益的资本成本率与普通股资本成本率计算方法一致. 例
1、伟明公司拟发行债券，面值100元，期限5年，票面利率为8%，每年付息一次，到期还本。若发行债券时的市场利率为10%，债券发行费用为发行额的0.5%，该公司适用的所得税率为30%，则该债券的资本成本是多少?(PVIF10% .5=0.621 PVIF8%.5=0.681 PVIFA8%.5=3.993 PVIFA10%.5=3.791)。计算过程保留三位小数，计算结果保留两位小数。
解：债券价格 = 100*8%* PVIFA10%.5 + 100* PVIF10% .5 = 92.428元
债券资本成本 =100 * 8% * (1—30%)/ 92.428*(1—0.5%) = 6.09% 例
2、某公司拟筹资4000万元，其中按面值发行债券1500万元，票面利率为10%，筹资费率为1%;发行优先股500万元，股息率为12%，筹资费率为2%;发行普通股2000万元，筹资费率为4%，预计第一年股利率为12%，以后每年按4%递增，所得税税率为33%。 要求：
(1)计算债券资金成本; (2)计算优先股资金成本; (3)计算普通股资金成本;
(4)计算加权平均资金成本(以账面价值为权数) 【答案】
(1) 债券资金成本: (2) 优先股资金成本: (3) 普通股资金成本 (4) 加权平均资金成本 Kw=1500÷4000×6.77%+500÷4000×12.24%+2000÷4000×16.5% =2.54%+1.53%+8.25%=12.32%。
4、筹资总额分界点的确定。
筹资总额分界点=可用某一特定成本率筹集到的某种资金额/该种资金在资金结构中所占的比重。
5、 三个杠杆系数的计算和每股利润无差别点的运 (1)经营杠杆系数=息税前利润变动率/营业额变动率
企业的经营杠杆系数越大，营业杠杆利益和营业杠杆风险就越高。 财务杠杆系数=普通股每股税后利润变动率/息税前利润变动率
简化公式：财务杠杆系数=息税前利润/息税前利润-利息(此处的息税前利润为财务杠杆系数同期)
(2)财务杠杆系数越大，企业的财务杠杆利益和财务杠杆风险就越高，财务杠杆系数越小，企业财务杠杆利益和财务杠杆风险就越低。
(3)联合杠杆 = 营业杠杆系数* 财务杠杆系数 = 每股收益变动率/营业额变动率
【例题1】某公司全部资产120万元，负债比率为40%，负债利率为10%，当息税前利润为20万元，则财务杠杆系数为( )。 A.1.25 B.1.32 C.1.43 D.1.56 【答案】B 【解析】财务杠杆系数=EBIT÷(EBIT-I)=20÷(20-120×40%×10%)=1.32 【例题2】某公司的经营杠杆系数为2，财务杠杆系数为3,预计销售将增长10%，在其他条件不变的情况下，每股利润将增长( )。
A.50% B.10% C.30% D.60% 【答案】D 【解析】=6 所以，每股利润增长率=6×10%=60%。
【例题2】某企业2001年资产平均总额为1000万元，资产负债率为80%，总资产报酬率为24%，负债的年均利率为10%，，全年包括利息费用的固定成本总额为132万元，所得税率为33%。 要求：
(1)计算该企业2001年息税前利润; (2)计算该企业2001年净资产收益率;
(3)计算该企业2002年经营杠杆系数、财务杠杆系数、复合杠杆系数。 【答案及解析】
(1)息税前利润=1000×24%=240(万元) 负债平均总额=1000×80%=800(万元) 净资产平均总额=1000-800=200(万元) 利息=800×10%=80(万元)
净利润=(240-80)×(1-33%)=107.2(万元) 净资产收益率=107.2÷200=53.6% 4)边际贡献=240+(132-80)=292(万元) 经营杠杆系数=292/240=1.22 财务杠杆系数=240/(240-80)=1.5 复合杠杆系数=1.5×1.22=1.83
6、资本结构决策的每股收益无差别点分析法
【例题7】某公司目前发行在外普通股100万股(每股1元)，已发行10%利率的债券400万元，该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加到200万元。现有两个方案可供选择：按12%的利率发行债券(方案1); 按每股20元发行新股(方案2)。公司适用所得税率40%。 要求：
(1)计算两个方案的每股利润。
(2)计算两个方案的每股利润无差别点息税前利润。 (3)计算两个方案的财务杠杆系数。 (4)判断哪个方案更好。 【答案及解析】
(2)(EBIT-40-60)×(1-40%)/100=(EBIT-40)×(1-40%)/125 EBIT=340(万元)
(3)财务杠杆系数(1)=200/(200-40-60)=2 财务杠杆系数(2)=200/(200-40)=1.25 (4)由于方案2每股利润(0.77元)大于方案1(0.6元)，且其财务杠杆系数(1.25) 小于方案1(2)，即方案2收益性高，风险低，所以方案2优于方案1。 第五章 投资管理
一、固定资产投资
1、现金流量的计算
假定：各年各年投资在年初一次进行;各年营业现金流量在各年年末一次发生;终结现金流量在最后一年年末发生。 现金流出量：购置固定资产成本和垫支的流动资金。 现金流入量：初始投资时原有固定资产的变价收入
营业现金流入=年营业收入-付现成本-所得税
终结现金流量：指固定资产的残值收入和原来垫支在各种流动资产上的资金回收额 现金净流量 = 现金流入量—现金流出量(通常按年计算) 简算法： 建设期某年净现金流量NCF = --原始投资额 经营期某年净现金流量 NCF = 净利 + 折旧
例1：某企业一项投资方案有关资料如下：年初厂房机器设备投资160万元，土地购置费10万元，流动资金50万元，建设期为一年，寿命为5年，固定资产采用直线法计提折旧。该项目终结时固定资产残值为10万元，投产后预计每年销售收入为150万元，第一年的付现成本为70万元，以后每年递增5万元，企业所得税率为40%。 要求：计算该项目每年的净现金流量。 解：固定资产年折旧额=(160—10)/5=30万元 第一年净利=[150--(70—30)]*(1—40%)=30万元 第二年净利=(150—75—30)*(1—40%)=27万元 第三年净利=(150—80—30)*(1—40%)=24万元 第四年净利=(150—85-30)*(1—40%)=21万元 第五年净利=(150—90-30)*(1—40%)=18万元
每年的净现金流量为：NCF0 = —(160+10+50)=220万元 NCF1 =0 NCF2 =30+30=57 NCF3 =27+30=57 NCF4 =24+30=54 NCF5 =21+30=51 NCF6 =18+30+50=108 例
2、某公司准备投资上一新项目，有关资料如下：
(1)该项目固定资产投资共80万元，第一年初和第二年初各投资40万元。两年建成投产，投产后一年达到正常生产能力。
(2)投产前需垫支流动资本10万元。
(3)固定资产可使用5年，按直线法计提折旧，期末残值为8万元。
(4)该项目投产后第一年的产品销售收入为20万元，以后4年每年为85万元(假定于当年收到现金)，第一年的经营成本为10万元，以后各年为55万元。 (5)企业所得税率为40%。 (6)流动资本于终结点一次收回。 要求：计算该项目各年净现金流量。 解：固定资产年折旧=80—8/5=14.4万元
NCF0-1 = —40万元 NCF2 = —10万元 NCF3 =20—10=10万元 NCF4-6 =(85-55-14.4)*(1-40%)+14.4=23.76万元 NCF7 =(85-55-14.4)*(1—40%)+14.4+8+10=41.76万元
2、固定资产投资决策 (1)非贴现指标
投资回收期 投资方案每年净现金流量相等时：
投资回收期=初始投资额/每年净现金流量
投资方案每年净现金流量不等时：
投资回收期=累计净现金流量最后一年为负数的期数N+(N年年末尚未收回的投资/第N+1年的净现金流量。
平均报酬率 平均报酬率=年平均现金流量/初始投资额 (2)贴现值指标
净现值：NPV=各年净现金流量现值之和
各年净现金流量相等，则NPV=年金现值 – 原始投资现值 各年净现金流量不等，则 NPV = 各年现金流量复利现值之和
例3：某固定资产投资项目在建设起点一次投入1000万元，建设期为一年。该项目寿命为10年，期满无残值，按直线法计提折旧。投产后每年获利润100万元。设定折线率为没10%。
要求：(1)计算每年折旧;(2)计算建设期净现金流量;(3)计算经营期净现金流量;(4)计算静态投资回收期;(5)计算净现值;(6)评价该项目的财务可行性。(10年，10%的年金现值系数)=6.14457，(11年，10%的年金现值系数)=6.49506，(1年，10%的年金现值系数)=0.90909，(1年，10%的复利现值系数)=0.90909 解：年折旧=1000/10=100 建设期净现金流量
NCF0 = -1000万元 NCF1 =0 NCF2—11 =100+100=200万元 不包括建设期的投资回收期=1000/200=5年 包括建设期的投资回收期=5+1=6年
净现值NPV= -1000+0+200*(6.49506—0.90909)=117.194万元 因为：不包括建设期投资回收期=5=10/2 NPV=117.194 大于0， 所以，该项目在财务上基本可行。
例4：已知某投资项目采用逐次测算法计算内部收益率，经过测试得到以下数据： 设定折现率R 净现值NPV(按R计算) 26% --10万元 20% +250万元 24% +90万元 30% --200万元 要求：(1)用内插法计算该项目的内部收益率IRR。
(2)若该项目的行业基准收益率I为14%，评价该项目的财务可行性。 IRR = 24% + 90/(90--(-10))*(26%-24%)=25.8% IRR=25.8%大于14%，所以该项目具有财务可行性。
例5：某企业急需一台不需安装的设备，该设备投入使用后，每年可增加销售收入71000元，经营成本50000元。若购买，其市场价格为100000元，经济寿命为10年，报废无残值;若从租赁公司租用同样设备，只需要没年末支付15000元租金，可连续租用10年。已知该企业的自有资金的资金成本为12%。适用的所得税率为33%。 要求：(1) 用净现值法和内部收益率法评价企业是否应当购置该项设备
(2)用净现值法对是否应租赁设备方案作出决策 解：(1)年折旧=100000/10=10000元
年净利润 = (71000—50000—10000)*(1—33%)= 7370元 NCF0 = -10000 元 NCF1—10 = 10000+7370 = 17370元 NPV = -100000 + 17370*5.65022 = -1855.68元小于0 (PVIFA IRR 10)= 100000/17370 = 5.757 IRR = 10%+6.14457—5.75705/66.14457-5.65022 * (12%--10)= 11.57 净现值小于0，内部收益率小于资金成本，故购买设备方案不可行。
(2)NCF0 = 0 NCF1—10 = (710000—50000-15000)*(1—33)= 4020元 NPV = 0+ 4020*5.65022 = 22713.88元大于0 所以租赁方案是可行的。
3、债券投资 债券价格的计算
【例题1】在2001年1月1日发行5年期债券，面值1000元，票面年利率10%，于每年12月31日付息，到期时一次还本。 要求：
(1)假定2001年1月1日金融市场上与该债券同类风险投资的利率是9%，该债券的发行价应当定为多少? 【答案】
(1)发行价格=1000×10%×(P/A,9%,5)+1000×(P/F,9%,5) =100×3.8897+1000×0.6499=1038.87(元)
4、股票投资 股票估价模型 固定成长股票价值
假设股利按固定的成长率增长。计算公式为： 【例题2】某种股票为固定成长股票，年增长率为5%，预期一年后的股利为6元，现行国库券的收益率为11%，平均风险股票的必要收益率等于16%，而该股票的贝他系数为1.2，那么，该股票的价值为( )元。 A.50 B.33 C.45 D.30 【答案】A 【解析】该股票的预期收益率=11%+1.2(16%-11%)=17% 该股票的价值=6/(17%-5%)=50(元)。
5、证券投资组合
【例题3】甲公司准备投资100万元购入由A、B、C三种股票构成的投资组合，三种股票占用的资金分别为20万元、30万元和50万元，即它们在证券组合中的比重分别为20%、30%和50%，三种股票的贝他系数分别为0.8、1.0和1.8。无风险收益率为10%，平均风险股票的市场必要报酬率为16%。 要求:(1)计算该股票组合的综合贝他系数; (2)计算该股票组合的风险报酬率; (3)计算该股票组合的预期报酬率;
(4)若甲公司目前要求预期报酬率为19%，且对B股票的投资比例不变，如何进行投资组合。
【答案】该题的重点在第四个问题，需要先根椐预期报酬率计算出综合贝他系数，再根据贝他系数计算A、B、C的投资组合。
(1)该股票组合的综合贝他系数=0.8×20%+1.0×30%+1.8×50%=1.36 (2)该股票组合的风险报酬率=1.36×(16%-10%)=8.16% (3)该股票组合的预期报酬率=10%+8.16%=18.16% (4)若预期报酬率19%，则综合β系数=1.5。
设投资于A股票的比例为X，则:0.8X+l×30%+1.8×(1-30%-X)=1.5 X=6%,即A投资6万元，B投资30万元，C投资64万元。 第五章 营运资金管理
一、现金持有量的确定：
存货模型：N = 2 X 全部需要量 X每次转换成本
有价证券收益率
成本分析模型：总成本=机会成本 +管理成本 + 短缺成本
因素分析模型：最佳现金持有量 = (上年现金平均占用额—不合理占用额) X(1 ± 预计营业额变动百分比)
例1：某企业预计每月货币资金需要总量为100000元，每次交易的转换成本为100元，储备每元货币资金的成本为0,05元(即有价证券的月利息率为5%)。要求计算最佳货币持有量。
二、应收帐款收帐政策决策
决策要点：最终比较各方案“信用后收益”
某方案的信用后收益 = 信用前收益 – 信用成本 信用前收益 = 销售收入 – 销售成本 – 现金折扣 信用成本 = 机会成本 + 坏帐损失 + 收帐费用
(1) 机会成本 = 维持赊销所需资金 X 资金成本率
应收帐款周转率(次数)=360 / 应收帐款周转期 = 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额
应收帐款平均余额 = 销售收入净额 / 应收帐款周转率 应收帐款周转期(平均收帐期) = 360 / 应收帐款周转率
维持赊销所需资金 = 应收帐款平均余额 X 变动成本率 (2) 坏帐损失 = 赊销金额 X 坏帐损失率 (3) 收帐费用
例2：某公司由于目前的信用政策过严，不利于扩大销售，且收帐费用较高，该公司正在研究修改现行的信用政策。现有甲和乙两个放宽信用政策的备选方案，有关数据如下：
项目 现行收帐政策 甲方案 乙方案 年销售额(万元/年) 2400 2600 2700 信用条件 N/60 N/90 2/60 N/80 收帐费用(万元/年) 40 20 10 所有帐户的平均收帐期 2个月 3个月 估计50%的客户
会享受折扣 所有帐户的坏帐损失率 2% 2.5% 3% 已知甲公司的变动成本率为80%，应收帐款投资要求的最低报酬率为15%。坏帐损失率是指预计坏帐损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响。
要求：通过计算回答，应否改变现行的信用政策?如果要改变，应选择甲方案还是乙方案? 解：
项目 现行收帐政策 方案甲 方案乙
销售额 2400 2600 2700 信用成本前收益 2400 * (1—80%) 2600 * (1—80%) 2700 * (1—80%) = 480 = 520 --2700*50%*2%=513 信用成本
平均收帐期 60 90 60*50%+180*50%=120 维持赊销所需资金 2400/360*60*80% 2600/360*90*80% 2700/360*120*80% =320 =520 =720 应收帐款机会成本 320*15%=48 520*15%=78 720*15%=108 坏帐损失 2400*2%=48 2600*2.5%=65 2700*3%=81 收帐费用 40 20 10 信用成本后收益 344 357 314 因此应当改变现行的信用政策。改变信用政策应当采纳甲方案。
三、存货最佳经济批量和最佳定货点的确定
1、存货最佳经济批量 Q =√2*全年需要量 * 每次进货成本 / 单位储存成本
2、经济订货批数 全年需要量A/经济批量Q =√全年需要量A*单位储存成本C/2每次进货成本F
3、全年总成本 T = √2*全年需要量A*每次进货成本F*单位储存成本C
4、最佳订货点 R = 每天正常耗用量*提前时间*保险储备
保险储备=2/1(预计每天最大耗用量*体前天数+每天正常耗用量*提前天数
例3：某企业全年需要外购零件2500件，每次定货成本300元，每件平均储存成本4元。根据资料计算最优经济采购批量及其总成本。
进出口企业财务制度范文第5篇
【摘 要】国企在新的时代背景之下，以财务制度改革为导向，推进财务管理制度化建设，更契合当前国企的改革发展需求。本文立足对国企财务制度的问题分析，阐述了当前国企强化财务制度改革的重要性，并在此基础之上，从建立健全国企财务治理体系，建立健全财务激励约束机制，加快财务人才队伍建设，完善财务监督管理机制等方面，具体阐述了新时期国有企业财务制度改革的应对措施。
【关键词】国有企业；财务制度；问题；改革对策
一、前言
国企是我国社会经济的重要组成部分，也是当前深化经济改革发展的重要内容。国企改革是一个过程，要求内控管理建设的优化，以更好的适应新的环境。但是，国企在新的环境之下，财务制度所面临的问题，再一次成为国企深化改革发展的重要基础。管理体制、基础工作等方面的问题，不利于财务制度改革的有效推进。因此，以新的思维视角，以制度体系建立为导向，推动国企财务制度改革，正成为当前国企改革发展的重要着力点。本文立足对国企财务制度的研究，就如何深化国企财务制度改革，做了如下具体阐述。
二、国有企业财务制度存在的问题
深化国企改革，是新时期我国社会经济转型发展的重要内容。随着国企体制改革的不断推进，建立具有中国特色的国企财务制度体系，成为推动国企健康发展的内在需求。但从实际来看，国企财务制度仍存在诸多问题，特别是管理体制不完善、专业人才缺乏、基础工作薄弱等系列问题，严重影响了国企财务工作的有效推进，强调深化财务制度改革的重要性。因此，具体而言，国企存在以下财务制度问题：
1.薄弱：财务基础工作薄弱，会计信息失真问题突出
国企具有特殊性，在财务管理建设中，表现出较大的滞后性问题，导致财务基础工作比较薄弱，会计信息失真问题比较突出。首先，国企组织结构庞大，在财务基础工作的建设中，表现出“不协调性”，对子公司的财务工作管理不到位，导致财务基础工作不完善，影响财务管理的有效开展；其次，财务管理信息化建设已成为当前财务管理建设的重要发展方向。但对于国企而言，财会信息化进程比较缓慢，缺乏信息化系统平台的有效搭建，影响财会工作的有效开展。因此，从基础工作的视角而言，国企财务制度缺乏良好的环境条件，会计信息失真等的发生，影响企业健康发展。
2.不完善：财务制度体制不完善，尚未实现制度化管理
当前，我国正深化国企改革，建立更加符合国企发展的财务管理体制，是推动国企可持续发展的重要着力点。但国企在财务制度体制方面，尚未形成完善的制度体系，财务制度的不完备性问题逐渐显现。一方面，国企尚未建立完善的管理制度体系，在明确管理职责、优化管理流程等方面，缺乏切实有效的工作开展；另一方面，国企在经济运运营、资产管理等环节中，尚未形成制度化的管理机制，导致管理比较混乱，影响财务管理工作的有效开展。因此，从制度化管理的视角而言，国企的财务制度体制尚不完善，如何在完善的制度之下，加快财务管理建设，成为新的发展需求。
3.缺乏：财务专业人才缺乏，监督管理机制欠缺
面对新的环境要求，国企在人才培养方面表现出较大的滞后性。财务专业人才的缺乏，不利于企业财务管理制度的改革推进，也影响财务管理工作的创新发展，这就要求国企要从实际出发，加快财务专业人才队伍的有效建设。此外，国企在财务监督管理方面，缺乏完善的监督管理机制，这就在很大程度上造成财务管理的混乱性。流于形式的工作开展、应付式的考核，极易导致数据虚假报送等情况的发生，不利于国企内部管理的改革建设，给经营发展带来风险。
三、国有企业财务制度改革的重要性
国企业财务管理建设面临诸多问题，对财务管理的创新发展形成较大阻力。因此，如何深化财务制度改革，成为国企内控管理建设的重要内容，也进一步强调改革在发展中的重要性。笔者在实践中发现，国企财务制度改革的推进，是基于内控建设内在需求，同时也是创新管理的有力保障，应在实践中得到充分体现。从发展与创新的视角而言，国有企业财务制度改革的重要性，主要表现在以下两个方面：
1.深化财务制度改革是国企内部建设的基本要求
在新一轮的改革环境之下，国企深化财务制度改革，是基于自身发展的内在要求，也是推动内部管理建设的内在保障。首先，财务管理制度化，能够规范和引导内部管理建设，转变的当前管理混乱、职责不明确等问题，为内部管理建设创设良好的环境调教；其次，财务管理涉及面广，且存在较大敏感性，财务制度改革以优化管理建设为导向，通过制度体系的建立，以更好地推动企业健康发展；再次，国企要适应新的发展环境，在以改革为驱动的大背景之下，基于财务制度改革為内控建设提供动力，创设改革发展新局面。
2.深化财务制度改革是国企财务管理创新的保障
管理改革创新是当前国企深化财务制度改革的出发点与落脚点。从创新的视角而言，深化财务制度改革是推动国企财务管理创新的重要保障。一方面，财务管理方法滞后、理念僵化等问题，需要依托财务制度改革，为财务管理创新提供新的思维视角，推动财务管理的创新发展；另一方面，财务基础工作不到位、体制不完善，这些问题的有效解决，需要依托财务中会丢改革的推进，对财务管理环境进行优化，以创新带动新发展，发挥财务制度改革的重要作用。
四、国有企业财务制度改革的对策
1.建立健全国企财务治理体系，优化财务管理环境
国企在财务制度改革中，应着力财务治理体系的建立，为财务管理环境的有效创设，提供有力保障。首先，国企要从实际出发，通过建立完善的财务治理体系，对财务管理环境进行优化，以更好的对财务管理的有效监督管理，进而更好地发挥财务治理机制的重要作用；其次，国企要对财务智力的市场体系进行不断的优化，特别是在财务治理责任的明确等方面，应确保财务治理职能的有效落实；再次，国企要进一步完善产权结构，通过更加透明、清晰的产权关系，让国有资产管理更加到位，创设良好的财务管理环境。
2.建立健全财务激励约束机制，提高财务管理效能
为了进一步提高财务制度管理的激励效果，应建立健全财务激励约束机制，提高财务管理效能。首先，国企要从实际出发，通过建立完善的约束激励机制，构建财务管理工作新局面。建立完善的激励考核制度，并将考核结果与职务晋升、薪酬待遇挂鉤，以更好的激励财务人员的积极性，转变工作散漫等问题；其次，强化监督管理机制建设，建立具有国企特色的监督体系，为财务管理工作的有效开展，提供有效的监督管理，提高财务管理的有效性；再次，要强化内部审核对财务人员的约束管理，从发展的视角出发，确保约束管理能够更好地保障国企财务管理工作的科学开展。
3.加快财务人才队伍建设，满足财务管理的实际需求
国有企业在财务人才队伍建设方面，应从创新发展的视角，加快人才队伍建设，以更好的适应新的发展要求。首先，国企业要重视人才培养，通过教育培训，提高财务人员的专业能力，以更好的满足工作岗位要求；其次，强化对高素质专业型人才的引进，以壮大现有人才队伍结构，在创新发展、制度改革等方面，发挥积极有效的作用；再次，要适应新的改革环境，提高财务人员的职业素养，并树立强烈的职业归属感，在工作岗位上创造更多价值，实现企业与职工互利共赢，满足企业财务管理建设的实际需求。
五、结束语
总而言之，国企要适应新的环境条件，以创新发展的思维视角，推动内控管理建设的有效开展。在本文的探讨中，国企财务制度存在诸多问题，进一步要求制度改革创新的必要性与重要性。在笔者看来，国企财务制度改革的推进，关键在于扎牢3个面：一是建立健全国企财务治理体系，对财务管理环境进行优化调整；二是建立健全财务激励约束机制，提高财务管理效能；三是加快财务人才队伍建设，完善财务监督管理机制，确保财务管理建设的有效开展。
参考文献：
[1]孙燕青.探究我国企业财务分析存在的问题及对策[J].财经界， 2013（09）.
[2]路华.国有企业财务制度体系的思考[J] .中国企业文化，2016（06）.
[3]宋雪梅.国有企业财务管理中出现的问题及对策[J].财经界， 2013（15）.
[4]宋书忠.浅谈国有企业财务管理的问题及对策[J].现代经济信息， 2015（01）.
[5]郝宏艳.论国有控股企业加强财务监督对策[J].企业研究， 2017（12）.
进出口企业财务制度范文第6篇
w.5Y k J.cO m文秘
第一章 总 则
第一条 爲了规范工业企业财务行爲，有利於企业公平竞争，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，制定本制度。
第二条 本制度适用於中华人民共和国境内的各类工业企业(以下简称企业)，包括：全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业;有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。
非工业系统独立核算的工业企业也适用本制度。
第三条 企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交企业设立企业批准证书、营业执照、合同、章程等文档的复印件。
企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项，应当在依法办理变更登记之日起30日内，向主管财政机关提交变更文档的复印件。
第四条 企业应当创建健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格运行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关检查监督。
第五条 企业财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用企业各项资産，努力提高经济效益。
第六条 企业应当做好财务管理基础工作。在生産经营活动中的産量、质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财産物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财産物资的进出消耗，都应当做到手续齐全，计量准确，并制定和修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期或者不定期地进行财産清查。
第二章 资 金 筹 集
第七条 企业筹集的资本金，分爲国家资本金，法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。
国家资本金爲有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资産投入企业形成的资本金。
法人资本金爲其他法人单位以其依法可以支配的资産投入企业形成的资本金。
个人资本金爲社会个人或者本企业内部职工以个人合法财産投入企业形成的资本金。
外商资本金爲外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业形成的资本金。
第八条 企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金。资本金可以一次或者分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足。分期筹集的，最後一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清，其中，第一次投资者出资不得低於15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。
投资者未按照投资合同、协定、章程的约定履行出资义务的，企业或者其他投资者可以依法追究其违约责任。
第九条 企业在筹集资本金过程中，吸收的投资者的无形资産(不包括土地使用权)的出资不得超过企业注册资金的20%;因情况特殊，需要超过20%的，应当经有关部门审查批准，但是最高不得超过30%。法律另有规定的，从其规定。
企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资産的出资。
第十条 企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。
第十一条 企业筹集的资本金，在生産经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走。法律另有规定的，从其规定。
投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。
第十二条 企业在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括股份有限公司发行股票的溢价净收入);接受捐赠的财産;资産评估确认价值或者合同、协定约定价值与原帐面净值的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。
资本公积金按照法定程式，可以转增资本金。
第十三条 企业的负债分爲流动负债和长期负债。
流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、应付短期债券、预提费用等。从成本、费用中提取的职工福利费等，作爲流动负债。
长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固定资産应付款等。
发行的长期债券按照债券面值计价，实际收到的价款超过或者低於债券面值的差额，在债券到期以前分期冲减或者增加利息支出。
第十四条 企业应当按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。
第十五条 企业流动负债的应计利息支出，计入财务费用。企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费;生産期间的，计入财务费用;清算期间的，计入清算损益。其中：与购建固定资産或者无形资産有关的，在资産尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资産的价值。
第三章 流 动 资 産
第十六条 流动资産包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。
第十七条 企业应当创建健全现金及各种存款的内部控制制度。
第十八条 企业应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付货款和待摊费用。
应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。
第十九条 企业可以於终了，按照年末应收帐款馀额的3 5‰计提坏帐准备金，计入管理费用。
企业发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。收回已经核销的坏帐，增加坏帐准备金。
不计提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，计入管理费用。收回已核销的坏帐，冲减管理费用。
第二十条 存货包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在産品、外购商品、协作件、自制半成品、産成品等。
第二十一条 存货按照实际成本计价。
购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费，途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用以及缴纳的税金等计价。
自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。
委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。
投资者投入的，按照评估确认或者合同、协定约定的价值计价。
盘盈的，按照同类存货的实际成本计价。
接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价;无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。
按照计划成本核算存货的企业，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。
第二十二条 企业领用或者发出的存货，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、後进先出法等方法确定其实际成本;采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整爲实际成本。
第二十三条 企业领用的低值易耗品、周转使用的包装物和材料，一次或者分期摊销。
第二十四条 存货应当定期或者不定期盘点，终了前必须进行一次全面的盘点清查。对於盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。
盘盈的存货，冲减管理费用。盘亏、毁损和报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之後，计入管理费用。存货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值後，计入营业外支出。
第四章 固 定 资 産
第二十五条 固定资産是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生産经营有关的设备、器具、工具等。不属於生産经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用期限超过两年的，也应当作爲固定资産。
企业根据实际情况，制定固定资産目录。
第二十六条 固定资産按照下列方式计价。
购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。
自行建造的，按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。
投资者投入的，按照评估确认或者合同、协定约定的价值计价。
融资租入的，按照租赁协定或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。
接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。
在原有固定资産基础上进行改扩建的，按照固定资産的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资産变价收入後的馀额计价。
盘盈的，按照同类固定资産的重置完全价值计价。
企业购建固定资産交纳的固定资産投资方向调节税、耕地占用税，计入固定资産价值。
第二十七条 企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：
自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管理费等计价。
出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。
设备安装工程，按照所安安装备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费等计价。
第二十八条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款後的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由於非常原因造成的报废或者毁损，其净损失，在筹建期间，计入开办费;在投入生産经营以後，计入营业外支出。
工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成産品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计售价扣除税金後，冲减在建工程成本。
第二十九条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资産，并计提折旧。竣工决算办理完毕以後，按照决算数调整原估价和已计提折旧。
第三十条 企业下列固定资産计提折旧：房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具;季节性停用和修理停用的设备，以经营租赁方式租出的固定资産，以融资租赁方式租入的固定资産。
下列固定资産不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资産，以经营租赁方式租入的固定资産。
已提足折旧继续使用的固定资産，按照规定提取维简费的固定资産，破産、关停企业的固定资産，以及以前已经估价单独入帐的土地等，也不计提折旧。
第三十一条 企业固定资産折旧方法一般采用平均年限法。企业专业车队的客、货运汽车，大型设备，可以采用工作量法。在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生産企业、船舶工业企业、生産“母机”的机械企业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生産企业和医药生産企业以及其他经财政部批准的特殊行业的企业，其机器设备可以采用双倍馀额递减法或者年数总和法。
企业固定资産折旧年限见附件一。实行工作量法的，其总行驶里程、总工作小时，由企业根据附件一中规定的同类固定资産折旧年限换算确定。
企业按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行前报主管财政机关备案。
第三十二条 平均年限法的固定资産折旧率和折旧额的计算公式如下：
1 预计净残值率
年折旧率=
折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资産原值×月折旧率
净残值率按照固定资産原值的3 5%确定，净殖值率低於3%或者高於5%的，由企业自主确定，并报主管财政机关备案。
工作量法的固定资産折旧额计算公式如下：
(一)按照行驶里程计算折旧的公式：
原值×(1 预计净残值率)
单位里程折旧额=
总行驶里程
(二)按照工作小时计算折旧的公式：
原值×(1 预计净残值率)
每工作小时折旧额=
总工作小时
双倍馀额递减法的固定资産折旧率和折旧额的计算公式如下：
2
年折旧率= ×100%
折旧年限
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资産帐面净值×月折旧率
实行双倍馀额递减法的固定资産，应当在其固定资産折旧年限到期前两年内，将固定资産净值扣除预计净残值後的净额平均摊销。
年数总和法的固定资産折旧率和折旧额的计算公式如下：
折旧年限 已使用年数
年折旧率= ×100%莲山 课件 w w