1 引言
税务稽查是税务部门进行管理、征收各类税种的重要环节, 它在税务部门担当的是监督、惩处的职能。其外延包含:时间性, 完成一项稽查任务所耗用的时间;成本性, 完成一项稽查任务所需的人、财、物力;社会性, 稽查工作对纳税人及社会的影响程度。即是否以最短的时间, 最少的人、财、物力完成一项稽查任务, 并对纳税人和社会产生最好的影响。
2 税务稽查效能存在的问题
(1) 企业管理财务的工作人员对企业所得税掌握不全面、不精确。理论上, 关于企业所得税的计算以及国家的政策都并不是简单的相加, 而是有非常复杂的计算方式和需要考虑的方方面面的因素。这就在一定程度上减缓了企业所得税的计算速度, 也给企业所得税带来一定的麻烦。除此之外, 就是企业内部管理财务的工作人员对企业所得税的各个因素掌握的并不全面和精确, 水平参差不齐, 导致企业在税务方面出现很多的问题。
(2) 税务稽查部门的干部不能完全胜任稽查工作。税务稽查干部的水平有待提高, 对于新晋的年轻的稽查干部需要加强对其的关于企业所得税方面的培训。另外, 很多干部在管理税务方面, 经验不足, 对企业的财务知识并不能全面掌握, 大都是囫囵吞枣, 一知半解。由于每年国家都会根据一些数据, 对企业所得税方面进行些微的适当调整, 税务稽查部门对其的关注度不够, 不能及时的更新税务方面的知识, 导致就连税务稽查部门的工作人员都不能对企业所得税有明明白白的认识。
(3) 税务稽查工作的公平公正性以及专业性受到质疑, 形象遭到损坏。税务稽查部门对企业实行两种方案, 对于那些规模较小、效益较差的企业往往是比较的随意, 稽查次数少;而对于那些规模较大、效益较好的企业则相反, 稽查反反复, 次数较多且频繁, 重复稽查的行为也使得企业产生抵触情绪, 不愿积极配合。这些有失公允的税务稽查现象都在公众的心中埋下一个质疑的种子, 严重损害了税务稽查部门在公众心中的形象和地位。另外, 税务稽查部门并不能一心一意的进行有关税务稽查的工作, 在实际的运行中, 大量的管理方面的工作占据了税务稽查部门的精力与时间, 使其的税务稽查力度不够, 税务稽查工作并未得到重点突出。这在一定程度上削弱了税务稽查部门的公信力, 动摇了其权威地位。与此同时, 造成的影响就是企业在面对税务稽查时, 并不会紧张, 而是习以为常, 偷税漏税等税收违法行为仍然明目张胆的出现。
(4) 税务稽查部门对典型案例的运用不当。在税务稽查工作中总会出现各种各样的问题, 包括一些较为典型的税务案例。税务稽查部门对这些典型案例的运用并不合适, 案例解决之后, 没有及时地进行总结、反思, 不能很好地发挥出这些典型案例的作用。同时, 税务稽查部门并未对一些典型案例进行公布公开, 让社会公众了解案例的问题及过程, 这样也得不到公众的一些反馈, 缺少对典型案例的深度的理解与认识, 当然也在一定程度上缩小了影响面, 减小了影响力, 削弱了税务稽查的威慑力量。
(5) 税务稽查工作中的外部环境问题。外部环境中有许多的因素在影响着税务稽查部门的工作。比如, 不同的地区税务稽查工作是有些不一样的, 会受到当地财政收入的影响。所以, 一些企业的投资者就会在投资时尽量选择一些税务稽查较为宽松的地区, 可以更好地获得更大的利润。所以税务稽查部门在工作时就有可能会受到地方保护主义的影响。地方政府为更好地发展本地的经济, 就会给予企业许多的优惠政策, 这些政策有可能是不规范的, 这样的话, 税务稽查部门就不可能在工作中对地方的企业公平的对待, 肯定会有差别, 削弱其权威与影响力。
3 有效提高税务稽查效能的对策
3.1 对企业财务工作人员进行有效的宣传教育和辅导
为了使企业财务的工作人员可以更好地掌握关于企业所得税方面知识, 以及国家的政策方面的更新与支持, 就需要加强对企业财务中的相关工作人员进行积极的宣传教育与辅导。这样一来, 就可以提高企业财务的工作人员的专业素质与水平, 能够更好地与税务稽查部门进行合作, 是的税务稽查工作可以更好、更流畅的进行。除此之外, 为了企业内部财务工作人员可以更好地学习关于企业所得税方面的知识内容以及问题, 税务稽查部门也需要开展各种各样的关于企业所得税方面的活动, 为企业内部财务人员提供及时有效的咨询等服务。当然, 也可以将关于税收方面的内容通过媒体进行传播, 扩大影响范围, 更好地提升企业依法纳税的能力。
3.2 要加强纳税评估, 提高所得税申报质量
一是将企业的增值税与所得税这两种税种结合起来, 进而来提高评估企业的准确性。虽然, 企业的所得税和增值税属于不同的税种, 但实际上, 它们之间还是有很大的关联性的。例如, 企业购买的商品, 不仅是计算企业所得税的对象, 而且还是计算企业增值税的对象。所以, 我们也可以认为, 企业的销售额既属于企业所得税中的内容, 也属于企业增值税中的内容, 不可分开。这就要求把所得税基与增值税基的评估分析结合起来。二是建议建立纳税评估集体评析制度, 提高评估工作的科学性。评估人员对当期评估情况应提出管理建议, 税收管理员对上期管理建议的落实情况进行相互反馈。三是税务部门在纳税评估工作中如果发现一些存在偷税漏税的违法行为的案件, 一定要立即转交到税务稽查部门, 对其进行严厉的打击, 加强纳税稽查部门的威慑力。
3.3 要提高税务稽查工作人员的水平
其实, 在税务稽查工作的过程中, 除了需要提高企业内部财务工作人员的专业素质与水平之外, 税务稽查部门的干部的专业素质与水平也有待提高。一些年轻干部的经验不足, 对企业所得税的税收工作并不是非常了解, 所以, 需要对其进行培训与辅导, 让一些有经验的前辈来谈谈自己的经验教训, 加强年轻干部的认识。要抓好国税系统干部的培训, 使大部分国税干部能熟练掌握财会知识和企业所得税税收法律法规。而且, 如今企业为了逃避纳税人的义务, 对于偷税漏税等违法行为处理得越来越隐蔽。如果税务稽查部门不能加强自身, 就会很难发现其中的问题, 从而错过。因此, 对于税务稽查人员来说, 现在最重要的就是加强自身对于企业所得税方面的政策的了解, 以及快速熟悉企业所得税的计算方式。
3.4 建立高效能的税务稽查管理机构
高效能的税务稽查管理机构必须体现精简、统一、高效三个要素。一是税务稽查部门需要解决的问题种类繁多, 而且也会经常性地出现职能交叉的问题, 这样就会不清楚问题的所属机构, 造成问题不能迅速的解决, 因此需要精简税务稽查部门的职能, 优化纳税服务, 提高税务行政效率。二是任何人为切割, 或者过多强调监控而实行环节外置, 都必将增加部门间流转、沟通工作, 影响稽查工作效率。因此, 应根据“无权力不受制衡, 权力通过制度制约”的原则, 合理设置环节, 减少人为环节分割对效率的影响, 去除不必要的外部监控, 实行稽查各环节在稽查机构内的完整内置, 减少环节流转, 提高执行效率。
总之, 需要税务稽查部门不断强化自身的职能, 优化结构, 这才是打击偷、逃、抗、骗税行为, 提高税收征管效能的必由之路。要做好税务稽查效能的提高, 不仅需要国家有关部门的严格执法, 还需要企业之间的积极配合。
摘要：税务稽查是税务部门进行管理、征收各类税种的重要环节, 它在税务部门担当的是监督、惩处的职能。因此, 需要税务稽查部门不断强化自身的职能, 优化结构, 这才是打击偷、逃、抗、骗税行为, 提高税收征管效能的必由之路。因此, 研究税务稽查效能及其影响因素, 探索提高稽查效能的途径具有现实意义。
关键词：税务稽查效能,职能作用,执法责任
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