1 引言
增值税是中国第一大税, 在国家经济发展中起着举足轻重的作用, 营业税改增值税的调整不仅保证了财政收入的稳定, 还消除了间接税中可能存在的重复征税问题, 提高了增值税的合理性。因此, 我国针对现在的经济形势对增值税的新调整具有重大的意义。
2 增值税概述
增值税是商品 (含应税劳务) 在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。主要对销售或者进口货物、提供应税劳务、修理修配劳务以及发生的应税行为进行征税。国务院2018年3月25日对增值税进行调整:2018年5月1日起, 将制造业、交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率均下降1%;增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元以下;已登记为增值税一般纳税人的单位和个人, 在满足相关标准的条件下, 2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。
3 增值税调整原因
3.1 适应我国经济现状
随着改革开放的深化, 政府适时调节的经济政策, 我国的经济实力不断增强, 国际地位也大幅提升。但仍存在一些亟待解决的问题, 如由于近年高校的扩招而形成的就业与失业的不平衡, 需要更多的企业来容纳失业人员;我国资源与环境问题日益突出, 由此引发当下房地产行业过热发展, 国家也需要通过鼓励其他行业的发展来刺激经济, 而中国是一个制造业大国, 通过制造业来拉动经济是一个合理的措施, 增值税就是一个有效和科学的工具。
3.2 出口的推动
由于中国出口的扩大, 贸易顺差增大, 并且中国实行的是“紧盯美国汇率政策”, 从而使人民币加速被动升值。人民币升值会使1美元换到更少的人民币, 即其他国家需要花更多的人民币购买中国出口的和以前相同数量的产品, 而中国的出口商品大多为可替代产品, 受汇率影响大, 因此会降低对外资的吸引力, 所以人民币升值会导致出口减少, 对出口企业有极大影响。为减少出口企压力, 鼓励出口, 促使对增值税的调整。
4 增值税调整的优点
4.1 促进更多小微企业的发展
统一增值税小规模纳税人标准, 让更多的小微企业享受到3%征收税率计税的优惠, 也让他们能自主选择成为一般纳税人来享受进项税抵扣。符合退还留抵税额条件的还能够增加企业现金流, 提高企业的经营质量, 甚至可以解决企业当期的财务问题, 推动其向更高更优质量发展。同时也抑制了房地产行业的过热发展, 使制造行业大力发展。增值税税率的降低, 预计全年可减免税2400亿元。企业税负压力减轻, 企业所交的增值税计入产品成本, 所以企业的成本也会随之降低。企业可以更有效的利用少交的这部分税钱, 如提升产品质量, 增强创新能力, 优化服务等方面, 使产品在市场更具竞争力。对进出口企业也很有利。一方面, 在出口退税率不变的情况下, 增值税税率降低, 企业出口成本降低, 这无疑是对出口企业的扶持与鼓励;另一方面, 对进口企业的推动则更为直接, 进口企业用更少的钱买到和以前同样多的产品, 促进了进口的增加, 对贸易顺差有所缓解, 同时也带动了国内市场的消费。
4.2 有利于促进消费
消费者是增值税的最终承受者, 因此增值税税率的降低对消费者而言是利好的。消费者购买的消费品为含税价格, 由于增值税税率的下降, 消费品的价格也会随之下降, 在人们生活水平逐渐上升, 市场状况良好的现状下, 消费者的消费能力增强, 消费品的需求会增加, 因此会进一步促进企业生产, 提高产品的经济效益, 进而带动市场经济的发展。
5 增值税调整可能存在的问题
对于一般纳税人转为小规模纳税人的企业在一般纳税人时期发生的应税行为, 转为小规模纳税人后发生销售退回或折让时, 是按照一般纳税人还是按照小规模纳税人进行进项税额转出还没有具体的准则规定;对分年抵扣的固定资产, 税率下降后是按11%抵扣还是按10%抵扣合理仍需谨慎。
增值税税率降低会使企业优化产业结构, 提高企业技术, 因此会有大量的企业对机器设备进行投资, 并对其更新改造, 所以可能会出现机器代替人工的现象更加普遍, 那么对于就业会有一定的影响。
6 落实增值税调整的具体措施
6.1 相关企业机构积极响应
增值税的重大调整对企业和消费者乃至整个社会目前来看都是利好的, 也表现出了国家对各类行业的支持与帮助, 以及创造更加美好生活的愿景。所以相关企业应该积极响应新的政策, 严格的贯彻落实, 有关部门也应该积极地采取监督措施, 保证新的政策能够有效执行, 为建设现代化经济体系, 改善市场结构, 增强企业的盈利能力和国家的经济实力奉献力量。
6.2 财务人员要与时俱进
企业的增值税发票一般由财务人员负责开具, 所以财务人员要及时掌握增值税调整的相关信息, 合理开票, 特别是对于调整前一个月的合同发票要梳理清楚, 避免调整后引发不必要的争执与麻烦。为企业及时调整经营结构创造良好的环境。审计人员也需要及时理解调整后的内容, 才能够准确进行审计, 发表恰当的审计意见, 避免企业中浑水摸鱼的情况。
7 结语
本文通过对增值税调整的原因, 优点和可能存在的问题的分析, 阐述了落实有关措施, 表达了增值税调整的重要性和必要性, 同时也希望新的政策能够有效实施并推动国家的经济发展, 带来更多的经济利益, 为企业带来更好的市场竞争力和更高的产品质量。
摘要：本文根据国务院2018年3月25日对增值税调整的相关政策规定, 从增值税的意义、调整原因以及调整后等方面入手对我国经济的影响进行分析, 从个人的角度对增值税调整后可能出现的问题提出了思考, 并阐述了如何有效落实调整政策的相关措施。
关键词：增值税,企业税负,经济利益
参考文献
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