一、我国税收立法的基本现状
自1994年的税收改革开始, 我国的税收立法有了显著进步, 很多方面都取得了历史性的突破。具体来说, 我国税收立法的基本现状主要体现在以下方面:一、税收立法体系已经初步形成。政府部门按照实体法以及程序法的划分标准, 制定出台了一系列单项税收法律法规、规章制度。在此基础上, 税收主管部门按照新税制的格局, 将一些特殊的税种以法律、法规的形式确定了下来, 保证了后续各项工作的可行性。二、税收立法中着重突出了行政法的特点。税法既带有经济法的属性, 又属于调整社会经济关系的法律规范, 带有行政法的属性。税法能够调整国家与社会成员的关系。日常工作中, 有关部门强化了税务行政立法的力度, 不仅修订出台了行政处罚、行政复议、行政诉讼以及行政赔偿等法律法规, 更制定了税务行政处罚、应诉、赔偿等税务章程。
二、立法不完善带来的影响
现阶段, 税收立法已经取得了长足进步, 税收法制的健全工作也在稳步推进。但现行的工商税制却仍在以下方面存在问题:首先是法律效力不高, 级次低的问题。现有的税法体系中, 只有包括税收征收管理法、个人所得税法在内的四部法律经过了全国人大常委会的正式立法。其余的税收管理条例、法律大都停留在暂行条例、暂行规定的行政法规层面上。行政法规在效力上有着很大的局限性, 这也是其细节难以落实到位的关键, 实际执行中往往会受到各方的冲击而干扰。下一阶段, 健全税收法制需进一步完善国内的税法体系, 确保各项工作能够做到有法可依。其次是缺少税收母法、立法依据不足的问题。现有的税收法律法规主要可以分为两大类, 实体法以及程序法。但还缺少一个能够统一管理、协调的税收立法、执法准则——税收基本法。各个税法分别立法的现象无法保证他们的衔接, 甚至会出现相互矛盾的现象, 最终会影响税法的权威性。如果能够确立税收基本法 (税收母法) , 就能够协调各个税法之间的统一管理, 既能够维护税法的权威性, 又能够保证税收法制进程的持续性。
三、健全税收法制的重要性
(一) 健全税收法制是税收的内在需求
税收依托税法而存在, 两者是相互联系、密不可分的整体。税收活动在法律的约束下来完成才是合法的、值得鼓励的。健全税收法制属于税收的内在需求主要体现在以下方面:首先税法是税收特征、规则的集中体现。从古至今, 无论何种社会制度, 税收与税法都是一同产生的。而从理论角度分析, 税收也不同于其他财政收入形式, 它所具有的强制性、固定性以及无偿性从侧面说明了只有健全税收法制才能够让其在宏观管理、经济调控中发挥应有的作用。强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征, 更是划分税与非税的主要标准, 而其中强制性要占据主导意义。其次从制度以及法律的关系分析, 税收制度是税法的集中体现, 税法则是税收这一行为的规则。因此税收的强制性是税收本身所固有的, 然而这种固有的强制性又与国家政权紧密结合在一起。税收是一种以国家为主体的利益分配方式, 国家意志在税收中起着主导作用, 是国家意志的重要体现。但税法却不是随意制定的, 必须与现有的生产关系相适应、与现行的法律形式相连接。满足这一条件, 税法才能够真正体现税收的意志, 而健全税收法制则是为了使税收能够与生产关系紧密结合起来, 更好地促进经济发展与社会进步。因此健全税收法制是实现税收的内在需求。
(二) 健全税收法制是实现国富民强的要求
国家财政收入主要来源于税收, 更将直接影响到国家能否正常履行社会职能。结合宏观经济形势分析, 要想实现国富民强就必须要健全税收法制。具体来说主要体现在以下方面:首先健全税收法制是实现依法治国的重要举措。在全面推进依法治国的背景下, 税务机关更需要全面贯彻、落实这一方略。再者, 推进依法治国需建立在加强社会主义法制建设的前提下, 其中自然包括健全税收法制。健全税收法制, 能够真正做到利用法制手段来组织管理税收, 纳税人以及税务机关均在法律规范内承担责任、义务, 行使权力。这一系列的举措有助于推进社会主义法治国家的建设目标。其次税收给政府的是稳定、可靠、可持续的财政收入, 这是其他财政收入形式所不具备的优势。税收的来源和形式要与“公共财政”的支出格局相适应, 而健全税收法制则保证了政府能够及时、足额、稳定的取得税款, 从而保证了各项建设、发展和改革的资金支持。税收为社会进步, 人民生活水平的提高做出了突出贡献, 已经成为政府财政收入的主要来源。现阶段, 只有进一步健全税收法制, 贯彻落实新形势下的税务方针, 确保税款能够及时、足额入库, 才能够推动经济的健康发展。最终为建设和谐、稳定的社会主义文明强国, 提供充足的资金支持。
四、结语
健全税收法制是下一阶段税务、税法管理工作的重点, 相关工作人员要正视其重要性, 立足于实践, 逐步完善这部分工作。本文中笔者对这类问题进行了总结, 希望对相关工作的落实有所帮助。
摘要：健全税收法制是完善税收政策的重要基础, 更能够为社会主义市场经济的发展贡献力量。税收法制所确立的行为规范, 是一种具有法律效力的行为规范, 它依靠国家强制力量保证实施。随着税收事业的发展, 健全税收法制已经成为我们所必须要重视的一部分工作, 它将直接影响到税收政策的稳定以及社会主义市场经济结构的优化调整。本文中笔者对健全税收法制方面的问题进行了总结, 着重阐述了健全税收法制的重要性, 希望对相关工作的推进落实有所帮助。
关键词：健全,税收法制,重要性
参考文献
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