出口退税管理范文

2023-09-18

出口退税管理范文第1篇

民以食为天，我国食品质量安全问题随着人们生活水平的提高，逐渐成为人们关注的热点问题。从三聚氰胺到瘦肉精，这些无不都在影响着我们的身体健康，本文旨在研究我国食品质量安全现状以及出现的问题，探索我国食品质量安全质量管理的应对策略，为我国食品质量安全事业的发展提供借鉴也为人们大众生活提供更高品质的生活质量。

我国食品质量安全中存在的问题

食品质量安全管理意识薄弱。

食品质量安全问题是国家大事，但是我们国家无论是政府还是公民对于食品质量管理的意识还是十分的薄弱，在食品行业的企业中，也不能引起重视，只要达到国家的最低标准要求即可，有的食品企业甚至无证经营，自己加工生产生产食品的工人也十分的不注意各自的卫生，使细菌通过手接触。食品质量安全包括很多的方面有原料问题、饲养时的饲料问题、化学问题、添加剂的问题等都经常出现，所以食品质量安全管理意识薄弱是食品质量管理中存在的问题之一。

食品质量安全标准不完善。曾经的“三鹿奶粉”和“苏丹红一号”事件可谓轰动全国，食品质量的安全问题从那时起才真正的走进了人们的视野，引起了人们的重视。也就暴露了我国在食品质量安全管理上的不足。对于食品质量安全的标准不完善，导致了管理质量的下降，使得食品企业就存有了侥幸的心理，造成了危害社会的公共事件。而在西方国家，对于食品质量安全的标准是十分严格的，我们国家出口西方国家的食品只有达到他们国家的标准，才可以出口，可以说是对食品质量安全是严格的把关。但是在我们国家的食品质量安全的标准还不是和健全，需要政府制定更加严格的管理标准，使食品企业的生产者加大管理力度，从源头制造端提升食品质量标准。

食品质量安全监管不到位。食品质量安全的监管不到位的问题，一直是我们国家在食品质量安全方面存在的最大的问题。政府和食品企业内部由于监管的不到位，导致了食品行业出现了普遍的质量安全的問题。在政府的工作中，作为食品监管最权威的机构，在对企业进行抽检的过程中，很容易出现纰漏的问题，食品行业内部的监管小组也时常出现监管不到位的现象，在监管的过程中，总是容易出现草草了事的现象，也放任了食品的质量安全问题的出现。

我国食品质量安全问题存在的原因

我国食品质量安全问题存在的最内部的原因就是有害微生物所引起的食品变质，食品质量安全问题的出现很大一部分是由于事物自身出现了问题，例如金黄色葡萄球菌致病性大肠杆菌以、沙门氏菌等都是经常出现在食品中的有害微生物，他们的出现会使人体产生腹泻，甚至食物中毒的现象。当然还有很多的外部因素，例如食品企业在生产的过程中更加注重经济效益，而忽视了社会效益。为了节约成本，降低设备和操作方面资金的投入，卫生消毒设施不达标，导致食物受到细菌的污染，这些都是得不偿失的行为。

我国食品质量安全与全面质量管理应对之策

食品质量安全管理工作要“坚持人民利益至上”。我国是社会主义国家，一切要以人为本，党中央曾作出重要指示，强调“确保食品安全是民生工程、民心工程，是各级党委、政府义不容辞之责”，“要牢固树立以人民为中心的发展理念，坚持党政同责、标本兼治，加强统筹协调，加快完善统一权威的监管体制和制度，落实四个最严的要求，切实保障人民群众舌尖上的安全”。国家应当把食品质量安全上升到国家管理层面，各级领导干部都要做好监督食品质量安全的工作。

对于食品质量问题严肃处理。国家在对某网络订餐平台的勒令整改、假冒知名品牌奶粉流入市场查封、对亿元工业明胶大案嫌疑人逮捕，等等捍卫人民食品安全的严厉措施也表现出了现在国家食品质量问题的打击力度。

加大监管力度。任何一个食品质量安全事件只要是1%的食品安全风险，落到一个消费者、一个家庭头上，都是100%的不幸。只有政府加大监管力度，对食品行业树立严格的标准要求，严格按照国务院印发《关于建立统一的绿色产品标准、认证、标识体系的意见》打造绿色食品、有机食品等切实防范食品安全质量问题的出现，让人民群众共享食品安全发展果实。

随着人们生活水平的提高发展，食品质量安全问题也越来越重要，在分析了我国食品质量安全现状及基础上提出了全面质量管理对策，为保障人们以后更加高水平的生活，需要政府和企业的共同努力。

出口退税管理范文第2篇

摘要：进出口企业是我国国民经济的重要组成部分，促进了我国经济的发展。近年来，随着全球范围内金融危机的爆发，经济持续走向低迷，进出口企业受到强烈的冲击。本文针对金融危机下进出口企业财务风险管理进行分析和研究，制定出相应的财务风险管理策略，为进出口企业在金融危机下的可持续发展战略和长远发展提供解决方案。

关键词：金融危机下；进出口企业；财务风险管理

改革开放以来，进出口企业的规模在国内不断发展壮大，为市场经济的繁荣做出了贡献，极大的丰富了我国的经济结构。但在其快速发展的背后，也暴露出很多问题。结构单一、管理粗放、技术水平低等一系列问题所引发的财务风险，在经济节奏放缓，业务压力逐渐变大的今天，显得更加突出。

一、金融危机下进出口企业财务风险问题

（一）进出口企业的汇率风险

汇率风险，指经济主体持有或运用外汇的经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。以造船业为例，造船业客户多为本国以外企业，在下游结算时采用外币，而在原材料采购方面，则需要以本国货币结算。金融危机爆发，汇率波动频繁而且波动范围加剧，对以双币结算的造船业造成直接影响。

（二）进出口企业的筹资风险

筹资风险，它是指企业因借入资金而产生的丧失偿债能力的可能性和企业利润（股东收益）的可变性。筹资活动是一个企业生产经营活动的起点。

同样以我国造船业为例，2008年金融危机首先在美国爆发，进而席卷整个欧洲。金融危机对海洋经济造成重创，直接导致造船业的低迷。我国造船业客户大多来自欧洲国家，金融危机爆发引发大多数客户取消订单，企业遭遇重创，相应货款无法收回，债务无法偿还，缺少新订单接续，筹资乏力，引发筹资风险。

（三）进出口企业的运营风险

我国企业运营管理模式还处于由传统向现代的转型时期，虽然有了一定程度的提高，但从整体上看，多数企业并没有从根本上改变传统管理模式，各种现代化的管理、技术和方法仍未发挥应有的作用，产生应有的效益。[1]

二、进出口企业财务风险出现的原因

财务风险在所有企业中都会存在，在全球经济黄金期，高毛利会掩盖很多管理中的问题。而一旦经济萧条，大多数进出口企业的故步自封，缺少创新意识，粗放式管理，竞争能力低下等问题就会逐渐显现，这些管理上的缺失，都是财务风险加剧的温床。

金融危机是进出口企业财务风险爆发的大前提。金融危机的持续，使全球范围内主要贸易伙伴经济下滑，进口需求锐减，进出口企业原有订单面临违约风险，货款无法收回，导致内部流动性风险加剧，企业出现财务危机。

三、加强进出口企业财务风险管理策略

（一）通过多种方式应对汇率风险

1、货币的选择。在进出口结算中，尽量选择同一货币进行结算，而对于进出口企业而言，上下游客户的双币结算加剧了汇率波动带来的风险。这时，就需要企业尽量选用经济体系完善、金融风险控制能力较强、汇率较稳定的国家货币进行结算，而避免采用经济体系不完善，易受金融危机冲击、汇率波动较大的国家货币进行结算。2、外汇资产平衡。在人民币持续升值的大背景下，企业的现金流量管理核心：有效减少风险暴露，及时平衡现金的流入与流出。同时，还应尽量争取使应收、应付账款取得平衡，最大限度的减少资金垫付的总量。[2]3、外汇期货交易。外汇市场拥有汇率变动的风险抵消的功能，通过外汇期货交易来规避金融危机带来的汇率风险目前已经为大部分企业所采用。在汇率持续下行时，企业可以在外汇市场卖出远期外汇合约，在汇率持续上行时做反向操作，以平衡汇率风险。

（二）通过组合筹资的方法降低筹资风险

筹资在进出口企业中占据着重要的比例，是企业可以发展和运行的前提。企业应通过调整筹资成本、优化筹资结构来达到规避风险的目的，合理筹划是筹资工作的重点。

进出口企业在筹资过程中可以采取发行债券、发行股票、贸易融资工具、抵押贷款、信用贷款等方式。以生产企业为例，对于规模较大的生产型进出口企业，可以利用自身规模效应及在当地的影响力，采用发行债券，发行股票、信用贷款等方式筹措资金。而对于中小企业中的生产型进出口企业，在筹措资金时，由于自身规模受限，则应更多的采用抵押贷款或贸易融资工具的方式。

在筹资过程中不同企业类型由于本身的特点、规模、经济运行模式都不尽相同，要通过合理分析，采用多种筹资方式组合的形式进行筹资活动，不断探索，找到适合本企业的筹资组合及筹资方式。

（三）规避运营风险策略

运营能力的重点在于资产的使用效率与效益。在实际工作中，应加强管理会计在财务体系中的占比，加速财务会计向管理会计转型。注重财务指标的分析、分解、含义及对实际工作的指导作用。根据本企业经营类型、经营规模、业态结构选择合理的财务指标月度分析。加强基础管理，对指标偏离要着重分析找出要点，从而对企业实行精细化管理。

（四）在培养人才上下功夫

任何企业的财务风险管理水平都和管理人員的能力密不可分。合格的企业管理团队必须熟悉市场规律和经济规律，具备风险控制意识和能力，对法律、金融、税务、财政、理财等方面精通，具备多种综合素质和能力。

四、总结

金融危机下财务风险问题的暴露，不只限于进出口企业，而在我国大部分企业中都有所显现。这就要求我们在企业管理中，针对不同企业类型，针对企业所处的不同阶段，采取相应的策略做到精细化管理，注重管理会计在企业管理中的应用，注重管理团队的培养。不断提高企业的核心竞争力与风险承受能力。

参考文献：

[1]廖强.外贸企业的财务管理与风险控制[J].现代商业，2014（11）.

[2]王建军.论企业运营管理现代化[J].企业管理，2008（03）.

出口退税管理范文第3篇

什么是出口退税备案单证?

出口退税备案单证是出口企业在出口业务流程的关键环节形成的凭证，是企业向税务机关证明其业务真实性、还原货物流的重要资料，备案单证在向税务机关申报出口退税时不需要提供，但必须按规定留存企业备查，税务机关在日常检查、调查评估、函调时会进行调阅，企业有违反规定的情形，将会导致比较严重的后果，所以企业应重视对备案单证的管理，将其作为企业出口退税内部风险控制的重要内容。

一、备案单证内容

正所谓，千言万语不如一幅图!直接整干货!

解析： 1.外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等

该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。

2.出口货物装货单

装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方(或陆路运输单位)交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。只有经海关签章后的装货单，船方(或陆路运输单位)才能收货装船、装车等。

考虑到出口企业难以取得签章的“出口货物装货单”，在实际工作中只要出口企业备案的“出口货物装货单”是上述的含义，可不需要海关签章。

3.出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)

“海运提单”、“运单”或收据都属于运输单据。除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。

科普篇NO.2 什么是海运提单?

海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。

科普篇NO.3 什么是航空提单?

航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。

科普篇NO.4 什么是铁路运单?

铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物;其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站;其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人;该单上面载出口合同号。

科普篇NO.5

什么是货物承运收据?

货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号;其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。

科普篇NO.6 什么是邮政收据?

邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。

提醒篇：

如由出口企业负担国内运输费用，则出口货物运输单据还应包括出口企业承付运费的国内运输单证。

亲，您可千万不要忘记哟! 注意：

若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。

二、电子数据或无纸化单证的两种备案形式

第一种形式：

对于出口企业没有签订书面购销合同，而订立的是电子合同、口头合同等无纸化合同，凡符合我国《合同法》规定的，出口企业将电子合同打印、口头合同由出口企业经办人书面记录口头合同内容并签字声明记录内容与事实相符，加盖企业公章后备案。

对于其他单证的备案，如国家有关行政部门采取了无纸化管理办法使出口企业无法取得纸质单证等情况，出口企业可采取将有关电子数据打印成纸质单证加盖企业公章并签字声明打印单证与原电子数据一致的方式予以备案。

第二种形式：

除口头合同外，对于出口企业订立的电子购销合同、国家有关行政部门采取无纸化管理的单证以及企业自制电子单证等，出口企业可提出书面申请并经主管税务机关批准后，可以采用电子单证备案管理，即以电子数据的方式备案有关单证。出口企业应保证电子单证备案的真实性，定期将有关电子数据进行备份，在税务机关按规定调取备案单证时，应按税务机关要求如实提供电子数据或将电子数据打印并加盖企业公章的纸制单证。

三、不需要备案单证的出口业务

有木有不需要备案单证的出口业务呢?YES!

视同出口货物、对外提供修理修配劳务，采购国产设备退税等没有货物出口的特殊退税政策业务，不实行备案单证管理。

四、备案单证要求

亲，快来比比看，您有没有按要求做呢?

1.出口企业应在申报出口退(免)税后15日内，将所申报退(免)税货物的备案单证，按申报退(免)税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

2.除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。

五、违反规定的后续管理及处罚

1.未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报并办理退税的，应缴回或做冲减处理。

2.出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的，按相应的规定处理。

3.出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退(免)税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退(免)税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。

贴士篇亲，您知道吗?

出口退税管理范文第4篇

2、到XXXX公司签订正式委托代理合同

3、到XXXX公司取企业相关资料

4、到武汉市民之家办理对外贸易备案登记手续

5、到报关公司购买申请材料

6、到武汉海关办理进出口收发货人资格认定手续

7、到武汉海关取资格认定证书、办理电子口岸资格申请手续

8、到武汉市民之家办理电子口岸资格审核手续

9、到武汉汉阳国税局办理出口退税资格认定手续

10、到武汉海关办理电子口岸IC卡申请手续

11、到武汉市外汇管理局办理电子口岸资格审核、企业名录申请手续

12、到律所开发票，到XXXX公司办理手续移交事宜

主要费用清单：

交通费：元

打印费：元

午餐费：元

快递费：元

通信费：元

合计：元

交接材料清单：

1、对外贸易经营者备案登记表编号：XXXXXXXXX 原件

2、海关进出口货物收发货人报关注册登记证书编号：XXXXXXXXX原件

3、电子口岸企业情况登记表原件

4、电子口岸入网用户资格审查登记表原件

5、货物贸易外汇管理网上业务开通通知单原件

6、电子口岸发票XXX元XX元*X张

7、报关章1枚

8、出口退税网上申报系统V12版

9、电子口岸IC卡2张

法人卡---卡号：XXXXXXXXXXX、

操作员卡---卡号：XXXXXXXXXX

10、电子口岸读卡器一台

11、电子口岸培训资料及光盘

交接人:

出口退税管理范文第5篇

[摘要]中国财政部从2007年7月开始大幅度下调了出口退税率，短期内将会使广东相关出口企业的出口成本增加，利润率下降。一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小贸易企业甚至可能会被淘汰。但从长期来看，出口退税政策的调整有助于抑制出口的过快增长，减少贸易摩擦，缓解人民币升值的压力，从而为广东外贸及经济增长提供良好的秩序和宽松的环境。企业必须顺应这一趋势，适时地调整产品结构，充分挖掘企业内部空间，调低生产成本，通过提高产品的附加值来提高出口商品的销售价格，同时开拓市场，发展多种贸易形式。

[关键词]出口退税，广东，出口企业，外向型经济

一、引言

出口退税是指当产品销往国外时，可以凭海关的证明要求政府退还已经征收的间接税额，包括增值税、消费税和中间产品进口关税等。出口退税是一种被各类国家广泛采用的贸易政策，世界贸易组织明确规定出口退税不应视为出口补贴。出口退税的理论依据是避免出口国和进口国对同一产品的双重征税，同时，由于各个国家的间接税税率不同，因此只有当出口商品以不含税的价格进入国际市场时，才能保证国际竞争的公平性。

中国从1985年开始实施出口退税政策，曾经多次对这一政策进行调整，其中除了20世纪末为了应对亚洲经济危机的影响大幅度调高退税率外，其余几次都是向下调整。中国财政部于2007年6月19日宣布，从2007年7月1日起大幅度调低出口退税率，以控制外贸出口的过快增长，缓解过大的贸易顺差带来的各种问题。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。政策主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税;二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率;三是将少数商品的出口退税改为出口免税。政府曾经在2006年9月和2007年4月对出口退税政策进行过较大的调整，对部分产品调低和取消出口退税。不到一年时间内，政府多次调整出口退税政策，而且调整幅度越来越大，涉及范围越来越广，给整个出口产业带来了较大的冲击。

广东经济是典型的外向型经济，地方生产总值对外贸进出口的依赖程度很高。2006年广东外贸进出口额达到5272.24亿美元，其中出口额达3019.54亿美元，相当于全国出口总额的三分之一。广东的外贸依存度高居全国首位，进出口增长对GDP增长的弹性系数大大高于全国的水平。外向型经济的特点使广东对国家外经贸政策的调整十分敏感。那么，这次出口退税政策调整到底会在多大程度上影响广东经济运行，调低退税率将会对哪类企业带来较大的利润压力，同时又会对广东未来的经济走向产生如何的影响?这些问题都非常值得探讨与分析，为使企业更好地冲减政策调整带来的压力，增强其对环境变化的适应能力，本文拟从微观与宏观两层面来分析出口退税政策对出口企业的影响，并提出一定的对策措施。

二、微观层面影响分析：部分行业短期内会陷入利润困境

从理论上看出口退税是为了避免双重征税和保证国际竞争的公平性，但从事实上看它是一种提高本国产品国际竞争力和鼓励出口的重要手段。根据严才明对中同1994-2005年的数据分析，综合退税比率每提高1个百分点，出口增长率将提高0.515个百分点，可见出口退税对出口有明显的激励作用。出口退税率又是一种重要的经济调节杠杆，政府可以根据经济发展战略和进出口现状对退税率进行调整。显然，如果提高出口退税率，出口企业出口成本就降低，利润就提高;而调低退税率则使企业的出口成本增加。所以从微观层面看，这次出口退税率的大幅度下调必然会使相关出口企业出口成本提高，利润空间将被压缩。

对照这次出口退税率的调整清单，涉及出口金额规模大、涵盖出口行业范围广是此次出口退税率调整政策出台给广东外贸带来的最明显影响(见表1)。短期内广东受影响较大的产业包括纺织服装业、皮革及相关制品行业、塑料制品业、家具行业、石材及陶瓷行业、水泥行业、机械制造行业、化学工业、有色金属行业等。政府从2007年6月1日开始对部分钢铁产品征收出口关税，已经使钢铁产品出口增长受到抑制。广东的纺织服装业是广东的一大优势出口产业，但这一行业平均利润率就不到4%，这退税率虽然仅下调2个百分点，但却使行业平均利润下降一半以上。上述这些行业的产品在广东均属于大宗出口商品(单税号产品出口额在500万美元以上)，其中部分行业利润空间本来就比较小，有些行业甚至仅仅靠退税来维持微薄的利润，因此下调退税率将使其受到较大的冲击。

外商投资企业出口受此次退税率下调影响金额最大。数据显示，1-6月，广东外商投资企业出口涉及调低出口退税率项下商品总值为283.3亿美元，占同期广东调低出口退税项下商品出口总值的46.4%;私营企业出口195.3亿美元，占32%;国有企业出口102.7亿美元，占16.8%。“般贸易和加工贸易商品出口所受影响各占一半。1-6月广东一般贸易出口占广东出口总值的29.7%。其中调低出口退税项下商品总值为288.3亿美元，占同期广东调低出口退税项下商品出口总值的47.3%;加工贸易项下同类商品出口292.8亿美元，占48%。此次涉及调整商品的主要出口市场集中在美国、香港、欧盟和东盟。2007年1～6月广东调低出口退税率项下出口前4位市场分别为美国、香港、欧盟和日本，出口金额分别168.9亿美元、136.2亿美元、96.2亿美元和24.2亿美元，4者合计占同期调低出口退税率商品总金额的69.8%。

总的来说，退税率调整将会使出口企业成本上升，利润下降，抑制企业扩大出口的积极性。受退税率下调冲击大的行业可能会出现一次“洗牌”过程，这些行业内的一些中小出口公司基础较弱，多年来靠压价竞销，其利润仅限于若干个百分点的出口退税，退税率下调将使他们首先出局。还有一些产品结构比较单一的小公司，如果恰好其产品的退税率下调幅度较大，则其生产经营活动将难以为继。外贸企业大致可以分为两类，一类是生产型的外贸企业，有完整的采购、生产加丁及出口的产业链，出口退税率下调后，他们可以从各个环节人手，通过降低成本和提高效率来消化退税率下调带来的影响，甚至可以通过压低原材料采购价格等方式转移负担。另一类是专业的外贸公司，这类公司从其他企业购进货物，然后转手出口。这类企业虽然比重不是太高(广东省内不到四分之一)，但因其产业链较短，如果不能有效降低收购价格，则其利润就会与退税率同比例减少，因此这类企业受出口退税率下调的影响最大。

还需注意到的是，在出口退税政策调整正式实施不到一个月后，中国商务部、海关总署公布了新的加工贸易限制类商品目录，涉及塑料原料及制品、纺织纱线、布匹、家具等劳动密集型产业，共计1853个十位商品税号，占全部海关商品编码的15%，同时规定对列入限制类的商品将实行银行保证金台账实转管理。新政策于8月下旬正式实行。因为此前出台的退税政策调整基本上不涉及加工贸易企业，因而可以认为这项政策是对退税政策的一个补充。从实际效果上看，因为广东省贸易结构中加工贸易占较大的比重，这一政策的实际影响可能比退税政策的影响更大。加工贸易企业应对这一政策调整的主要策略是通过协商调整产品价格，通过价格调整将部分损失转移给上游或下游企业。部分企业可以考虑将相关生产环节转移到中部和西部地区，因为中西部地区企业综合运行成本仍然要低于东南部地区。条件较好的加工贸易企业，可以以此为契机，适时地改变产品结构，将资本投入到高技术、高附加值的生产环节中去。

三、宏观层面的影响分析：信号意义多于实际影响

出口退税政策的调整会对广东部分企业带来较大的负面影响，使广东出口增长速度减缓，但从整体来看，此次政策调整更多的是信号意义，并不会对广东经济带来太多实质性的负面影响。

首先，从广东的出口商品结构上来看，机电产品及高新技术产品占绝对大的比重。2007年1-6月，广东机电产品出口1121.3亿美元，占同期广东出口总值的67.5%，占同期我国机电产品出口总值的53.6%。其中涉及调低出口退税率项下的机电产品出口金额为192.7亿美元，占同期广东机电产品出口总值的11.6%。但此次涉及调整的机电产品税率变化的范围相对较小，涉及调整的商品出口金额所占比重明显低于服装等传统大宗出口商品。此次调整从短期看，对部分机电产品出口会有一定影响，但影响相对较小，从长远看，将有助于进一步提高出口企业的竞争力。

其次，从广东省出口的主体结构上看，外商投资企业出口额占出口总额的65%左右，其他所有制形式在广东省出口总额中的比重不到四成。而外商投资企业因为可以享受到各种政策优惠，其对出口退税的依赖程度并不高。而真正对出口退税依赖程度较大的私营企业和集体企业，其在广东出口总额中的比重并不大。所以，退税政策的调整对广东的影响整体来说并不会太大。

再次，从贸易方式上看，广东省2006年一般贸易增长迅速，与上年同期比增长50%，出口额为800亿美元，但这仅仅相当于广东省出口总额的30%左右，广东省加工贸易出口额仍占出口总额的70%。广东省加工贸易的比重不仅远远高于全国的水平(55%左右)，也高于江苏、浙江等长三角发达地区(60%左右)。对于加工贸易而言，由于加工出口过程中的进口原材料部分为免税，不涉及出口退税问题，只有国内采购的原材料部分和加工增值部分涉及出口退税，因此影响程度相对较小。因此，相对来说，广东出口企业受出口退税影响的程度要低于全国其他地区。

最后，广东省多数“两高一资”企业及其他出口企业对于政府调低出口退税率的政策早有预期，行动上亦有一些前瞻性的应对措施，在某种程度上提前减轻了政策的冲击力。例如广东的纺织企业除了对长期合同仍维持原价，自身消化退税率下调成本外，在与外商签订新合同时，都已部分考虑到出口退税率下调、棉花价格上涨、人民币升值等因素的变动，并以提高出口产品价格的形式来适度转移出口成本。

四、退税率调整政策的利好因素

出口退税率下调和征收出口产品关税的效果是十分类似的。从理论上分析，如果调低出口退税率，则生产者来自出口的收益会随之减少，如果这一收益低于在国内市场上销售的收益，则生产者会转而在国内销售。内销的增加会降低国内市场上该产品的价格，并使产量降低，最终市场会在内销收益与外销收益相等时达到均衡。这时，相对于退税率调整以前，国内价格降低、消费量增加(消费者剩余增加)、政府财政

3 支出减少，但企业产量降低、出口量减少。如果仅从短期及经济角度来看，政府减少退税会有一个净福利损失，因为生产者剩余损失要高于消费者剩余和政府财政支出的减少。当然，如果该国是一个大国，则因为出口减少，使该国的贸易条件得到改善，贸易条件改善所得甚至会超过价格扭曲的损失，从而使该国获得一个净收益。

中国在很多领域已经是一个在国际市场上有举足轻重地位的大国，退税政策调整使出口减少，有可能改善中国的贸易条件，从而完全有可能获得一个福利增量。即便在另外一些领域中国的进出口不足以影响国际市场价格，退税率下调也有可能使整个国家有一个净福利损失，但由于中国区域发展的不平衡，这种损失的分布也将是不均匀的，一些地区仍然会从这一政策变革中获益。例如对于广东来说，降低出口退税率可能包含着更多的正面意义。广东省的出口企业多集中在珠江三角洲地区(珠三角地区的出口占广东省出口总额的95%)，而从整体来说，珠三角出口企业的素质优于全国的平均水平。如果说降低退税率是一次产业大洗牌，那么广东企业相对来说仍是胜出者。

如果这一政策的实施能够减少中国与其他国家的贸易摩擦，对广东来说也具有十分积极的意义。中国连续12年成为遭遇反倾销调查最多的国家，针对中国的其他类型贸易摩擦也显著增加，仅2006年一年就有25个国家和地区对中国发起“两反两保”(反倾销、反补贴、保障措施、特保)调查86起，涉案金额超过20亿美元。而近年来广东是遭遇此类贸易摩擦最多的地区之一，企业饱受其苦。虽说反倾销被很多国家当做贸易保护的重要武器，但之所以中国企业屡屡遭遇此类诉讼，与中国企业之间恶性价格竞争有很大关系。这次退税率下调的一个重要的政策取向，就是要减少因产品价格过低造成的贸易摩擦，如果这一目标能够达到，将有助于建立一个良好的国际贸易秩序和良性竞争的环境，对广东对外经济贸易活动的开展有着重要的意义。

从更长远的观点来看，政府一系列贸易政策的实施，会使中国贸易失衡的状况得到缓解，有可能会在较大程度上解除人民币升值的压力。出口退税率下调的影响是局部的、暂时的，但人民币升值的影响是全面的和长远的，所有的出口商品都会受到影响。2006年以来，人民币升值速率加快，很多珠三角企业已经明显感到出口价格优势已经越来越不明显。对于广东这样的外向型经济大省来说，较低的本币汇率有利于提高企业的国际竞争力。这次出口退税政策调整的主要目标就是缓解过大的外贸顺差，如果最终能够在一定程度上缓解人民币升值的压力，对广东经济的持续稳定增长将是有益的。

五、企业的应对策略

贸易政策的调整目标就是创造一个有利于经济长期稳定增长的宏观环境。企业要必须主动地适应这一政策环境的变化，适时调整产品结构、营销策略及赢利模式，以尽快消化政策调整对企业带来的不利影响。

第一，企业要全面、客观地评估出口退税政策调整对企业的影响，顺应国家政策导向，适时调整出口战略。对于在这次退税率下调中受到较大影响的企业，应当认识到这次政策调整的导向意义。近年来政府已经多次调整外贸政策，表明政府已下定决心解决长期以来的外贸失衡问题和由此引致的流动性过剩、人民币升值压力及贸易摩擦问题，进而优化对外贸易结构，最终实现经济增长方式的根本转变。但仅仅是调整退税率也许并不能完全奏效，可以预见，政府必将采取一系列相关措施来保证上述政策目标最终得以实现。事实上，若干天之后，政府就出台了针对加工贸易的新政策。以后政府除了继续调整退税率及加工贸易禁止性商品目录外，还将在环境、资源、劳动力使用等领域出台新的措施，进一步提高高污染、高资源占用和低附加值产品生产和出口的成本。所以，从战略上讲，企业必须顺势而为，积极采用新技术改造传统产业，加速出口产品的结构调整和升级换代，提升对资源性产品的深加工和精加工水平，从而提高出口

4 产品的附加值，发展技术含量高、能获得国家出口退税支持的产品，走高档化、精品化和白有品牌的产品路线，尽早实现由出口数量导向向出口效益导向的转变。

第二，充分挖掘企业内部空间，调低生产成本。出口退税率的下调使出口企业的贸易成本增加，挤占了企业的利润空间，广东企业应尽可能地挖掘与扩延内部空间，要树立成本节约意识，在设计、采购、施工、生产等各个环节进行全方位、全过程的成本控制，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。

第三，通过提高产品的附加值来提高出口商品的销售价格，同时增强国际议价能力。出口退税涉及的是增值税、消费税等间接税，而间接税是可以通过价格机制来转嫁的。如果企业所生产的产品在国际市场上的需求弹性比较小，可以通过适当调高产品价格的方法弥补退税率降低的损失，而产品价格调高的同时如果质量也得到了提升，则其国际竞争力并不会因此而下降。如果产品在国际市场上的需求弹性比较大，则企业可以寻求更多内销，通过内销来规避国际市场风险，并化解政策造成的负面影响。对于专业的贸易公司，可通过与国内供货商协商降低进货价，使政策带来的损失由多方利益相关者共同承担。这类企业应该尽快建立自己的出口加工基地，打造自己的品牌，延长产业链，增强抵御政策风险和市场风险的能力。如果以上这些路子都走不通，则意味着企业必须做长远打算，适时地调整产品结构和经营模式，必要时甚至要考虑改变投资方向。

第四，出口企业应开拓市场，发展多种贸易形式。企业要通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，拓展发展空间，开拓国际市场，以多种形式扩大销售渠道。

出口退税管理范文第6篇

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出口退税政策

中国出口退税政策：

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。

1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

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1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税

率至5%、13%、15%、17%四档。

此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。

2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性” 产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。

2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。

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第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。

2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有:

(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。

(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。

(三)将部分水产品的退税率由5%提高到13%。

(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。

(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UpS)、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

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二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。

六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

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