企业税务筹划方案设计论文范文第1篇
摘要：房地产行业作为我国国民经济的基础性产业，能够为我国各行各业的发展提供最根本的物质条件，即“房”和“地”，可以说，房地产行业的发展与我国国民经济的发展息息相关。本文从房地产开发企业进行税务筹划的意义入手，分析当前房地产开发企业税务筹划面临的挑战，并提出房地产开发税务筹划的策略和方法。
关键词：房地产开发企业 税务筹划
当前，政府对房地产产业的宏观调控力度逐渐增强，房地产企业的自身发展正处于复杂而多变的经济环境中，并受到极为严重的影响。税务成本在房地产开发企业的运营成本中占有较大比例，若企业能够科学、合理的进行税务筹划，便能将企业运营成本降至最低，进而使企业的经济效益得到显著提高。在这种背景下，大部分房地产开发企业开始重视对其生产经营以及投资、融资等环节的筹划工作，以便在日益激烈的市场竞争中最大程度地节约成本，提升房地产开发企业的市场核心竞争力。
一、房地产开发企业税务筹划的意义
（一）有助于提升企业的纳税意识
税务筹划需要全方位了解和掌握我国税法的相关知识，而房地产企业为实现税务筹划，必须不断加强对税务法律法规的学习，有助于进一步提升房地产开发企业的依法纳税意识，进而降低企业涉税风险。
（二）有助于最大限度发挥企业价值
税务筹划作为企业财务管理的一个组成部分，其与财务管理的最终目标一致，均是为了实现企业价值最大化。企业在进行决策、计划或控制等经济活动时，能够通过税务筹划预估各项活动可能引起的税收成本，并结合成本收益原则做出最优方案，因此有助于提升房地产开发企业的净收益。
（三）有助于企业优化自身的产业结构与投资方向
房地产企业进行税务筹划的过程也是优化自身产业结构的过程，通过税务筹划梳理自身业务，可以将房地产行业引向一条健康、和谐、积极向上的发展道路上，遏制房地产开发中的投机取巧行为。
二、房地产开发企业税务筹划面临的挑战
（一）税务筹划方案缺乏灵活性
税务筹划是事前控制的范畴，容易受到外界经济环境的影响，包括国家宏观政策、企业自身经营条件等影响，会使得原有的筹划方案失去实施的价值。只有一个具有极高灵活性的筹划方案，才能适应外界环境的影响，抵御房地产开发企业可能面临的风险。因此，企业如何制定一个灵活性强的税务筹划方案，是当前房地产开发企业税务筹划面临的挑战之一。
（二）税务筹划方案缺乏整体的协调性
尽管税务筹划必须以税法为依据，但税务筹划同时也隶属于财务管理范畴，其必须符合企业财务管理的目标。当前，一部分中小企业将注意力放在节税方面，认为税务筹划只是单纯的安排税种以减少企业整体税负，却忽视了税务筹划与企业整体经营、投资和融资等方面的战略关系。最优的税务筹划方案不一定要降低企业税务成本，但必须实现企业整体效益的最大化。因此，企业如何协调税务筹划与企业长期战略发展之间的关系，是当前房地产开发企业面临的挑战之一。
（三）企业风险意识有待提高
风险意识即是企业人员对风险观念的把握，其中不仅包含企业人员对风险现象的态度和理解，也包含了企业人员对风险理论的认知和把握。当前，一部分企业税务筹划风险意识不强，使得筹划过程中可能存在的风险未能被有效识别，在这种情况下，企业缺乏对风险的有效控制。由于风险具有不确定性和未知性，若企业不能及时识别并控制风险，则会给企业的后续发展带来不可估量的损失。因此，高效的提升企业风险意识，是房地产开发企业面临的又一挑战。
三、房地产开发企业税务筹划方法
（一）前期准备阶段的税务筹划方法
按照我国土地增值税暂行条例规定，企业财务费用中的利息支出，若有条件提供相应的金融机构证明且可以根据转让房地产计算分摊的，能据实扣除。然而，最高限额规定不能超出根据商业银行同期贷款利率算出的金额；对于其他房地产开发费用而言，根据地价款与房地产开发成本总和的5%以内计算扣除。若企业无法满足以上条件，则按照税法规定，房地产开发费用应按照地价款和房地产开发成本金额总和的10%以内计算扣除。
无论采取哪种方式来扣除利息费用，企业都需要结合自身实际状况选择筹划方案。若企业在开发过程中举借了大量的资金，自身利息费用很多，则应该采用据实扣除的方式，并尽可能提供金融机构的贷款证明。从节税的角度来看，负债融资存在抵税价值，与权益融资相比成本更低，随着企业负债融资比重上升，利息的抵税价值也会逐渐明显。但需要注意的是，负债融资比重的上升是有限度的，因此，如何选择负债融资与权益融资，如何决定负债融资及权益融资的比例等问题，是房地产开发企业税务筹划必须斟酌的关键性问题，企业应根据实际情况选择合适的融资方式，从而有效协调节税收益与财务风险成本之间的关系。
（二）企业销售阶段的税务筹划方法
房地产开发企业销售阶段的税务筹划可以分为三个方面，即销售价格的税务筹划、分散销售收入的税务筹划、选择促销方法的税务筹划。
销售价格的税务筹划方面，从直接节税的角度来看，销售价格的制定会影响营业税与土地增值税的应纳税额，销售不动产营业税适用率为5%，土地增值税最低一级税率为30%，因此，企业在销售价格筹划方面应围绕土地增值税开展。由于增值税是直接关系到土地增值税应缴税额，在此基础上，销售价格的上涨会使得增值税额有所上涨，税务支出也会相应增加，而企业净利润却未必会增加，在这种情况下，企业可以通过税收临界点的方法进行税务筹划。
分散销售收入的税务筹划方面，若企业在与客户签订购房合同时可以稍作变通，在不影响整体销售收入的情况下，把销售收入分散，可以在一定程度上降低转让收入，进而能够在企业净利润不变的情况下，尽可能的降低土地增值税应缴税额。一般情况下，企业可以通过设立专业公司的方式分解应税收入。
选择促销方法的税务筹划方面，企业采用不同的促销方式不仅可以扩大销路，还有可能改变企业的各项税负，例如企业通过现金折扣的促销方式，在会计上以减除折扣金额后的实际销售额作为收入，在税法上若价款与折扣额在同一张发票上注明，则与会计处理相同。由此看来，促销方式若能恰当使用，便能增加企业销售收入。
（三）企业保有阶段的税务筹划方法
房地产开发企业持有的闲置房地产投资方式可以分为两类，即闲置房地产对外出租赚取租金收入和入股联营取得利润。这两种不同的房地产投资方式所涉及的税种和企业承担的税收负担亦不同。因此，企业应当根据具体情况进行税务筹划，并选择最优方案。
若企业通过租赁方式将自身持有的闲置房地产全部对外出租，假设所得租金为N元/年，单从租赁业务来看，企业所涉及的税种和应纳税额包括：营业税，以租金收入为计税依据，适用税率为5%，营业税为0.5%N；城建税与教育费附加，应缴纳的税额为0.5%N；房产税，以租金收入为计税依据，适用率为12%，房产税为12%N；印花税，按租赁金额1‰，印花税为1‰N；企业所得税，应纳税额20.6%N。由此得出，租赁方式下企业总税负为上述所有税种之和，即37.7%N。
若企业采用入股联营的方式进行投资，假设所得利润为R，房屋原价为E，占用的土地面积为B，企业所涉税种包括：房产税，适用率为1.2%，若按照30%扣除，房产税为0.84%E；城镇土地使用税，如企业位于中等城市，适用税额为1.2-24元/m2，假定取5元/m2，则城镇土地使用税为5B；企业所得税，应纳税额为25%R。由此得出，入股联营下企业总税负为0.84%E+5B+25%R。
上述两种税务筹划方式，企业在选择时应该以投资方式承担的税负大小来考虑，由于租赁方式相对于入股联营来说收入更固定，并且在出租之前便能确定总体收入，入股联营存在的风险则要大许多，因此房地产开发企业需要根据企业自身发展情况决定最终的筹划方案。
四、结束语
综上所述，在国家宏观调控政策下，房地产开发企业亟需解决的问题就是尽可能地降低成本、提高效益，而税务筹划无疑是一个节税的好办法。房地产开发企业进行税务筹划对企业的发展具有极其重要的意义，当前房地产开发企业税务筹划面临许多挑战，主要表现在税务筹划方案缺乏灵活性、税务筹划方案缺乏整体的协调性、企业风险意识有待提高等方面。房地产开发企业的税务筹划需要在前期准备阶段、销售阶段和保有阶段采用不同的筹划方法，才能确保税务筹划的科学性与灵活性。
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（作者单位：北京中冶京诚置业有限公司）
企业税务筹划方案设计论文范文第2篇
[摘 要]改革开放以来，我国经济快速蓬勃发展。市场经济体制不断深化改革，同一个行业内的公司竞争也变得异常的激烈，再也不是以前占据了这个行业的领先地位就可以躺着赚钱的时代。公司之间激烈的竞争使得公司开始对自己的管理方式等一切能降低运营成本并且提升利润的手段进行优化。合理利用税收政策就是目前很多企业增加自己企业利润率的手段之一，根据我国目前的税法，公司可以通过税务筹划的方式对经营利润进行规划，以达到合理避税的目的。
[关键词]税收;税务筹划;企业管理;财务管理;合理利用
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.01.147
在当今的市场经济体制下，公司之间的竞争变得尤为激烈，在相互的竞争中企业不止从服务态度以及产品性能等领域进行竞争，而且还从企业管理以及资金流等领域进行竞争。在企业经营管理过程中合理的税务筹划变得尤为重要。在相同领域并且体量相同、产品性能相近的两个公司竞争中胜出的肯定是资金流最丰厚的那一个。而要使得资金流在同样交税的同时变得比对方更加的丰厚，那么就只有一个办法优化出一个性价比更高的税务筹划方案。
1 税务筹划概述
（1）税务筹划的概念。税务筹划是一种合理的避税方式，指的是纳税人在缴纳税收之前对公司的财务以及营收进行合理的规划，以达到公司利润以及公司股东收益最大化的一种手段。其本质是使企业减少纳税，获得更高的利润，因此各个公司对于税务筹划有相当大的独立自主权。
（2）税务筹划的特点。①合法性。税务筹划是有一个前提条件的，那就是必须在合法的基础上进行合理的税务规避筹划。当拥有很多个税务筹划方案时，纳税人需要在这些方案中选取一个在法律允许的范围内并且能让公司的利润达到最大的方案，从而降低企业缴纳的税收，增加企业利润。②筹划性。在现实的经济活动中，税务的缴纳具有滞后性。企业在完成了交易之后才会产生缴纳税收的行为，因此这个过程是很有操作性的。企业可以将完成交易的资金进行一定程度的分配或者是规划设计，在法律允许的范围内对企业所要缴纳的税收进行优化，以达到减税的目的。③目的性。税务筹划的本质就是减轻企业的税费负担，当然达成这个目的有两个途径，一是直接通过税法条例规定，通过对经营体的收益进行相关的规划从而达到直接减税;二是通过税法规定以及对经营体收益的规划，使得经营体所需缴纳的税费延后，当然这里不是指偷税而是用合法的手段延缓税收缴纳时间，为公司在某一阶段的经营提供资金支持。④专业性。随着社会的发展，各种法律条例也在与时俱进。因此公司财务负责人和财务人员是根本无法有多余的精力去对这些法律条例进行一番学习，所以他们在做税务筹划的时候往往会凭经验进行，但是企业税收政策的变化幅度还是很大的，因此很多时候他们做的税务筹划效果很差。面对这种情况，税务代理以及税务咨询等第三方产业链也就开始了发展，目前企业可通过微纳税平台以及第三方税务代理机构，使企业办税程序简单便捷，也为企业提供了更加专业的税务筹划服务，使整个税务筹划变得更专业。
2 税务筹划的必要性
（1）必要措施。追求财富的最大化这是每一个公司从建设之初就设立的目标，因此他们在这个方向上面也做出了很多的努力。优化管理团队、降低企业运营成本等手段都是为了整体目标而出现的具体实施手段。企业要实现财富的最大化，一来是增加企业的营业额以及产品利润;二来就是减少企业缴纳的税收。在税务不变的情况下，企业的营收增加代表着企业的财富值增加;反过来亦是如此，在企业营业没有增加的情况下，税收降低，那么企业的财富值也会增加。只有企业不断地盈利，为公司的股东以及管理层带来利润，公司才可以顺利地发展下去。
（2）合法权益。税务筹划是税法规定的一种合理避税的手段，因此其也是经营者的合法权益之一。资本对于资金的想法是无限大的，因此有合法的避税手段自然他们会使用。在市场经济体制下，公司的经营充满着各种各样的风险，而一个公司如何能做到抵御住这些风险？其实也很简单，那就是拥有足够庞大的现金流。税务筹划是国家允许的减税手段，纳税人可以利用國家相关的优惠政策以及税法规定，进行合理避税、节税，以达到增加公司资金流的目的。
3 税务筹划在筹资过程中的作用
目前企业的筹资主要有两个手段：负债筹资和权益筹资，这两种筹资方式的资金成本相对来讲还是比较高的。但是我国的税法对于这两种筹资方式取得的资金成本的支付制度是不同的。我国税法有规定，通过权益筹资而形成的权益资本是通过股票支付股息的方式筹集资金。一般是要缴纳两次税，第一次为企业在经营过程中获得利润所要缴纳的税负，企业所得税。第二次是权益资本获得的投资分红，这一部分需要征收个人所得税。这样就造成了缴纳两次税的情况，减少了权益资本获得的利润。
而企业通过负债筹资的方式获得的资金所产生的利息是在税前进行扣除的，这样经营体可以通过增加负债的方式改变企业的资金结构，提高负债资本在总资本当中的所占份额，进而减少纳税所要缴纳的金额，增加企业的利润以及资金流。当然负债经营的方式风险也是比较大的，当一个企业的负债比较高时对于企业就变成了一种负担。
4 税务筹划在企业投资过程中的作用
世界各国对投资的要求不一样，并且每一个行业对投资的要求也是不一样的。企业投资过程的税务筹划，首先要选择合适的投资方向、投资项目，比如说某个国家或者地区应为招商引资出台一系列的税收补贴政策等。还有一些特殊行业的投资，比如说清洁能源领域的投资国家相关部门有补贴政策等。因此，企业所从事的生产方向或者所投资的项目不同，可以享受的税收政策也不同。目前我国投资中的税务筹划更多的是依靠政策进行的，现阶段我国在农林牧渔业以及国家规定的一些特殊行业有着优惠政策。所以在投资过程中要享受税务优惠，就需要先了解哪些行业、哪些项目有税收优惠政策，企业了解了相关优惠政策之后可以将投资放在一些国家重点扶持的项目上，或者是有税收优惠的发展领域里，从而在投资过程中进行合理的税务筹划。
5 税务筹划在企业经营中的作用
（1）采购活动。在采购过程中进行税收筹划是目前大多数企业都在进行的一个工作，在采购过程中产生的增值税专用发票是可以进行相应抵扣的。还有不同的货款结算方式，税务部门对于其税收缴纳方式也是不同的。
（2）内部核算。因为市场经济下的物品价格是浮动的，因此会计核算需要采用多种方法进行计算，维持企业的成本优势或者减少企业负担的税收，通过这种方式来增加企业的利润。
（3）销售过程。企业在销售的过程中使用不同的销售方式有助于企业进行税收筹划，不同的销售方式以及策略有不同的税收方式。在进行税收筹划的时候一定要减少对税款的垫付行为，保证企业在低价多销的促销活动中不会有额外的税收。
6 结语
企业在建立以及经营过程中都是可以进行税收筹划的，这是每一个企业减少税费负担的重要途径。他们有责任为了企业利润的最大化进行税收筹划，但是税收筹划是有一个前提条件的，那就是必须要在法律和各种条例的允许范围之内进行。在激烈的市场竞争环境中，企业应该积极合理地进行税收筹划，在保证企业利润最大化的同时遵守法律，促进企业的长远发展。
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企业税务筹划方案设计论文范文第3篇
作者简介：熊英，女，籍贯湖北武汉，1983年，工作单位:武昌工学院，研究方向:税务会计。
摘要：本文以中小企业税务筹划为研究视角,首先介绍了税务筹划的相关概念与作用，然后深入剖析了中小企业税务筹划存在的问题，最后针对问题，提出了相应的解决对策，从而促进中小企业发挥纳税筹划的优势，实现企业价值最大化，提升企业的竞争力。
关键词：税务筹划;中小企业;对策随着我国市场经济机制的日趋完善，税务筹划已经成为企业发展过程中必不可少的一部分。切实有效的税务筹划可以减轻企业的税收负担，实现经济纳税的，最终达到企业价值最大化的目的。然而，在我国的中小企业税务筹划的意识薄弱、财务制度不健全、财务人员素质偏低等问题，限制了我国中小企业税务筹划的发展，没有充分发挥税务筹划的优势。本文剖析了中小企业税务筹划存在的问题，并就这些问题提出了相关建议。
一、税务筹划的概念与意义
1、税务筹划的概念。税务筹划指的是纳税人在遵守税法以及其他相关法律、法规的前提下，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或迟延纳税的一系列策略和行为。其目的是减轻税收负担,争取税后利益最大化。
2、税务筹划的意义。税务筹划是一项事前行为，它具有一定的预见性、长期性、合法性及专业性等特点。税务筹划的前提要求企业必须有健全的会计核算基础，根据税法的要求设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表。因此，有效的税务筹划有助于提高中小企业的财务管理水平，有助于提高纳税人的纳税意识，减轻企业的税收负担。另外，企业在进行税务筹划时,利用税收法规的疏漏和模糊之处进行筹划,这样就给企业拉大了筹划的空间。税务机关在企业的筹划活动当中，可以及时了解和发现在相关税法上的漏洞，进而对税法进行合理有效的完善，提高税务机关的税收征管水平。
二、中小企业税务筹划存在的问题
1、企业税务筹划意识薄弱，税务筹划的企业数量少。由于税务筹划引入国内的时间较短，在我国进行税务筹划的企业大多数是外商投资企业和大中型国有企业。对很多中小企业来说这仍然是个新事物，企业税务筹划意识薄弱，许多企业不理解它的真正意义。另外，中小企业投资规模小，资金与人员较少，企业往往重视经营效益，对税务筹划重视程度不够。而且中小企业认为进行税务筹划需要投入一定的人力、物力和财力，会增加企业的筹划成本，而效果却不明显，这也导致中小企业实施税务筹划的数量较少，积极性也不高，企业没有形成充分利用税务筹划来增加企业竞争力的观念。
2、缺乏专门税务筹划机构或者人员，筹划人员专业能力不强。税务筹划是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动。这要求筹划人员具备较高的专业水平,熟知相关税收法律政策，具有预测能力和统筹规划等能力,这对中小企业的财务人员提出了较高的要求。
当前，多数中小企业没有设立专门的税务筹划机构或专门的筹划人员，税务筹划主要由财务人员来完成。而中小企业因规模与实力有限，难以吸引高级财务人才加入，人员的流动性大，财务人员专业能力不强。企业财务人员在进行筹划时，可能因考虑不全面，对国家相关的税收政策掌握不全面，不能有效地对企业进行长远的税务筹划，可能导致税务筹划方案缺乏可行性或给企业带来一定的税务筹划风险。
3、中小企业筹划面临诸多风险，抗风险能力弱。税务筹划具有预先筹划性，而税务筹划依据的税收政策具有时效性和不稳定性，外加上税务执行偏差，这些可能导致企业产生税务筹划失败的风险，可能给带来损失或代价。例如，当税法中不明确的地方被明确后，或者税法中的某特定内容被取消后，筹划条件消失，筹划的权利就转变成纳税义务。即企业税务筹划依据的税收政策发生变化，就会形成相应的税收政策变化风险。另外，中小企业财务人员的专业能力不强，也会因税收政策理解不够，产生税务筹划的政策选择风险与筹划操作风险。然而，中小企业规模小，资金不足，抗风险的能力较差，所以企业在进行税务筹划时较为谨慎，这也限制了中小企业筹划工作的开展。
4、没有完善的税务会计理论，税务筹划水平不高。中小企业税务筹划水平不高，一方面受我国税务筹划的理论的影响，主要体现在筹划理论不够成熟，税务筹划发展仍处于初级阶段，没有形成完善的税务会计理论来指导企业税务筹划的管理实施；另一方面，多数中小企业税务筹划只局限于降低税负方面，没有立足于企业经营期间，仅从生产经营规模、会计方法的选择、购销活动等方面来进行税务筹划，在设立之前、生产经营之间、新产品开发设计阶段很少进行税务筹划，整体税务筹划水平不高。
三、解决中小企业税务筹划问题的对策
1、加强管理层的筹划意识，提高财务人员的专业水平。首先中小企业的管理层要提升对税务筹划的认识，加强对税务筹划的支持，在企业内部建立税务筹划机构，建立健全中小企业的财务制度，才能为中小企业税务筹划人员进行税务筹划工作提供良好的环境。其次，中小企业可以加强对筹划人员的税务培训，比如可以聘请税务筹划专家到企业进行在职培训，学习和更新税务筹划的相关理论与方法，提高筹划人员的专业技能,增强相关人员的筹划执行力和管理能力,从而能够更好地设计、操作税务筹划方案。
2、委托税务代理机构代为筹划。税务筹划具有较强的专业性，实际上是对政策制定的税法进行精细比较后的优化选择。税务代理机构具有较强的专业知识，熟知税收相关政策，具有较强业务操作能力，因此中小企业可以委托税务代理机构进行税务筹划，这样可以为企业提供高效的税务筹划方案，为企业创造税收利益。企业还能从中发现管理中的问题，从而提高管理水平。同时也避免了因财务人员专业能力有限，不能全局、长远地进行税务筹划而产生的相关风险。
3、熟知税收法律政策，加强与税务机关的沟通。中小企业在进行税务筹划时，必须研究国家的税收政策和法规，熟知税收优惠条款，在法律约束条件下最大限度的发掘政策资源。同时需要对税法政策的变动进行及时了解和掌握，适时搜集相关信息，充分掌握政策变动下的内容，从企业自身实际情况出发做出相应调整，从而保证税务筹划方案的有效实施。另外，企业要积极地与税务部门联系沟通,处理好与和税务部门的关系。在难以了解和掌握的税收法律上，应该积极征求相关解释和界定，并争取相关的指导方案。
4、提高财务管理水平，规范会计核算。中小企业普遍存在会计核算机制不健全，甚至存在账实不符、账外账、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等问题。因此，企业必须提高财务管理的水平，建立完善的财务核算体系，依法设账、记账、编制财务会计报告、计税和填报纳税申报表，为税务筹划提供可靠的依据。
5、建立财税一体化的ERP信息系统。据统计，我国超过四千万的中小企业中，实现信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多数中小企业的管理呈现粗放、混乱的状态，中小企业税务筹划缺乏良好的环境基础。针对这种情况，企业可建立融合税务会计处理的财税一体化信息系统。
该系统对企业经营过程中的涉税业务进行处理，能准确计算应纳税金；并针对企业的情况，从组建、注册登记、企业投资、筹资和经营过程等方面，运用税务筹划模型对企业的税务筹划方案进行计算、比较和选择，从而帮助企业正确执行国家税务政策，有效的进行整体经营筹划及税务筹划风险的防范，实现企业税收利益及经济利益的最大化。
参考文献
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企业税务筹划方案设计论文范文第4篇
摘 要：税务筹划是企业会计工作的重要组成部分，科学高效的税务筹划措施能够有效减少企业纳税风险，增强企业财务管理的质量水平，税务筹划也被称之为税收筹划和纳税筹划，在法律范围许可的条件下，加强法律法规的管理，做好税务筹划事项管理等，确保税务筹划的质量水平全面升级，在税务筹划的背景下，也能够优化企业会计处理的质量，为企业的经营活动和投资决策活动提供最佳的参考依据，增强企业自身的综合竞争实力。
关键词：税务筹划;企业会计处理;投资核算
引言
纳税每一个企业和个人应尽的义务，纳税也能够体现出企业自身的价值所在。纳税筹划要求企业积极主动对税费进行优化，提高企业税收的整体利益，增强企业的纳税管理效。纳税筹划不够科学合理，必然会导致企业税费形成多交税或者错交税的问题。在纳税筹划的同时，要积极增加会计核算的科学性与合理性，对纳税筹划进行有机协调，能够确保纳税筹划的质量和综合效益全面增强。
1税务筹划的概念和注意事项
1.1税务筹划的概念
税务筹划就是在合法的前提下，运用递延税款、减少税款等多种方式来消除纳税支付的行为。税务筹划与偷税漏税等行为最主要的区别在于是否遵循法律规定。税务筹划能够对经济调节发挥杠杆作用，同时也能够促进国家税法不断发展与完善。税务筹划是企业根据自身发展特点、行业法律法规进行的科学预测，在合法的前提条件下增强自身的经济实力和经营效益，对自身所缴纳的税费进行合理控制。能够确保企业经济管理宏观职能全面增强，还能够对税收杠杆进行合理调节。税务筹划可以确保企业税收政策不断发展与完善，使得企业具有更高的社会责任意识，国家也能够根据企业的纳税情况来进行税收政策的修正，为企业经济发展作出重要的贡献。企业必须要积极加强对会计核算的形式和财务管理制度，有效提高税务筹划的管理水平，增强企业决策能力、投资能力和理财能力，提高经营管理质量，税率来完善各种税收活动，增强企业管理的效果。
1.2税务筹划需要注意的事项
开展税务筹划需要对经济原则手法和全局观念进行分析，经济原则是在开展税务筹划之前，需要根据企业的生产成本进行合理的税务筹划，针对预期收入和预期成本进行对比，明确税务筹划带来的收益，确保税务筹划可执行性。守法是指税务筹划所采用的各种手段都必须符合法律法规要求，严格遵守相关的法律法规，在合法的前提下开展税收筹划，避免出现违法行为。全局观是要求在税务筹划开展中，需要根据企業的实际经营状况，结合外部市场环境进行分析，要对宏观的经济政策进行充分考虑，还要对企业自身的发展环境，经营管理目标进行考虑优化，增强企业税务筹划的整体效果。
2税务筹划在企业会计处理中的具体应用
2.1选择正确的投资核算方式
投资核算是会计管理的重要组成部分，如何确保会计核算符合会计管理的预期要求是每一个企业都必须考虑的重点问题。目前企业长期的股权投资包括成本法以及权益法两种，按照不同的算法能够确保税收筹划的效果得到优化，如果企业需要长期期权投资，而且投资范围涉及较广，应该选择长期股权投资核算方式，否则很容易导致企业出现重复交税或者多交税等问题，而在利用权益法会计核算时，需要按照被投资方的利润进行分配。使得投资方所获收益显著提高，并根据企业所得税的法律条文，对企业进行有效控制，减少会计处理工作存在的问题。
根据大多数的企业管理经验来看，很多企业为了追求经济效益最大化，往往将企业的管理重点放置在材料采购生产销售和账款回收等环节，对于财务风险认识不恰当，造成自身的经济业务所涉及到的财务风险问题被忽视，严重造成企业业务风险不符合法律规范，使得税务风险加剧。在企业财务管理中重点放置于强化资金管控以及会计核算，很很大程度上占用了税务工作，企业财务管理更注重成本费用和资金管控，缺乏对税法的主动认知，企业自身对税收政策知识把握不到位、运用不恰当，并没有能够积极有效的处理会计税法，只能按照自己的利益和有关经验。对税法进行随意解读，甚至留下税收风险隐患问题。在企业税收风险内部控制方面，由于税务管控能力非常的弱，经济业务涉及到的大部分风险问题，都交给财务处理部门。
2.2选择合理的销售结算方式
当前在企业营销方面，主要采取销售和结算终端等方式，所以结算方法也应该保证多样化。而在企业销售的过程中需要根据不同的纳税方案来明确纳税的整体范围，确保履行纳税义务，选择不同的纳税方案。销售企业会计人员要认真明确纳税的范围，作出合理选择与判断，在代销商品行业中要选择恰当的，销售方式根据所签署的合同和销售方案进行比较，并且要求委托方，针对无法发出的商品进行利益计算。同时要根据销售清单，作为委托方的利益，按照不同的发货清单数量，对利润进行判断。避免因为多交税或错误交税而导致税收筹划受到干扰。只有正确处理销售结算方案，才能够使企业的营销水平全面增强。当前企业的缴税方案非常普遍，通过折旧摊销的税收筹划方式，可以为企业获得更多的利润。
2.3选择资产计价会计处理方式
资产计价是会计工作的重要组成部分，也是会计工作对资产评估作出最合适的方法，商业资产的总体评估形成交税。对开发商来说房产税是非常重要的支出，对房产税要科学准确计算，同时还要进行适当优化。房产原值是指房产本身，不包括其他的煤气管道、暖气管道、下水道等附属设备。按照1.2%的税率对房产原值的10%～30%进行缴费，我国的税法规定在附属设备投入到运营之后，都是房产的重要资产，建筑工程企业需要在资产会计处理时，充分考虑房屋投入使用以及未投入使用资产，选择不同的决策方案，确保缴税得到优化。
2.4折旧和摊销方法的合理使用
对无形资产、固定资产折旧和递延资产摊销进行优化处理后，企业利润缴纳所得税，可以减少企业的财务支出。固定资产折旧非常简单高效，能够对固定资产以损失消耗处理，减少固定资产的价值，降低纳税额度。企业摊销能够在企业利润中针对没有规定时间和年限的部分递延到下个月。在企业通过固定资产折旧之后可以使企业的整体利润显著增长，减少企业的财务支出，而且还能够对固定资产的价值进行缩减，从而有效提高税收筹划的整体水平。企业的摊销，并没有针对利润规定时间和年限，可以直接地延至下个月，应是商品在加工环节和销售环节会产生不同的，那是时间，所以委托双方需要按照税款的约定给予代扣，委托加工的饰品在回收后可以直接出售，不再征收消费税。
结语
纳税是企业应尽的义务，可以保证国民经济的稳定发展，在企业经营管理中不能只注重经济效益，同时也要注意税收筹划，确保会计工作深入到税收筹划之中，提高企业的整体管理水平，在企业会计核算时要根据不同的施工行业和外部环境进行分析，确保税收筹划的整体效果得到显著增强，促进企业的发展水平全面提高。
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企业税务筹划方案设计论文范文第5篇
企业所得税税务筹划的基本前提是实现企业的经营目标，即实现企业价值的最大化，为此，在税务筹划过程中必须按照成本效益原则，使得税务筹划收益大于税务筹划成本，在这一前提下合理纳税——规避纳税风险，减轻纳税负担。
一、企业所得税筹划意义
（一）规避所得税纳税风险 所得税缴纳需要对于现行税收相关法律法规有全面、正确的认识，一旦纳税行为违反了税收法律法规的规定，就会导致错用、滥用税法规定的情况，或者由于企业经营实质的变化，使得原有的纳税方案不再适用，但仍然沿用以前纳税方案等，都会导致纳税风险的产生。我国对于偷税、漏税的查处力度非常大，一经查出就会给予严厉处罚，当事人触犯税收法律的，给予行政处罚，严重的将追究刑事责任，违规企业则要受到罚款甚至吊销营业执照等处罚。所得税筹划是在税法及相关法律的充分理解基础上，对企业经营管理活动进行的系统规划，可以有效避免因为法律理解不到位、纳税方式不当导致的违法违规行为，再加上企业在所得税税务筹划过程中会更多地与税务部门交流、沟通，也会降低企业无意中违反相关税收法规的几率，整体上降低企业的所得税纳税风险。
（二）降低企业所得税税负 降低企业所得税税负是企业进行所得税税务筹划的直接目的，是在相关法律、法规许可的范围内，对经营管理活动的合理安排，从而实现降低纳税金额的目的。税务筹划的合法性、合规性是与偷税、漏税、逃税等行为的根本区别。从企业所得税的计算来看，企业营业收入、营业成本、营业税金及附加、期间费用、税率都对企业所得税有影响，其计算涉及项目多，扣除规定多，可以根据税法的抵扣规定对可以抵扣的项目进行规划，制定多种税务筹划方案进行选择。税务筹划必须总体筹划，力求从总体上降低所得税的税收负担，避免出现一项税种少缴，而另一项税种多交的问题，实现企业所得税整体税收负担的降低。
（三）延缓企业所得税纳税时间 延缓所得税纳税时间是企业所得税税务筹划的常用策略，它是在税法规定的时间内通过合理安排推迟税金缴纳时间，从而获得所得税税款的时间价值，尤其是在企业所得税税额较高时，延迟所得税缴纳将为企业资金周转带来极大好处。例如折旧方法的选择、收入确认、成本分摊等项目，可以合理安排应纳税所得的归属期间，延迟应纳税义务的时间，获得相应的延迟缴纳所得税的收益。
二、企业筹资过程中所得税税务筹划
（一）利用企业资本结构调整进行所得税筹划 由于借款利息所产生的利息能够在税前作为费用进行列支，具有所得税税收抵扣的作用，因此，能够降低企业的应纳税所得额，进而降低企业的所得税负担。从理论上讲，企业的负债越多，这种负债所获得的收益越多，但是，在实际工作中必须要考虑企业负债的风险，同时，还需要考虑企业最佳资本结构，因此，需要综合权衡负债融资和权益融资，并对二者的比例做出最优的选择。权益资本收益率在这一过程中可以作为一种较好的指标，用以平衡债务融资与权益融资的比例，当企业息税前投资收益率高于负债融资成本时，提高负债规模可以提高权益资本收益水平，但这一过程也伴随着负债成本的上升和负债风险的增加，当负债的息税前资本成本超过投资收益水平时，权益资本的收益水平就降低了，因此，只有合理确定负债规模，才能实现利用资本结构进行税务筹划的目的。下面将通过一个例子来说明。
某公司因生产规模扩大拟筹集资金4000万元，根据公司现有资料可知，该生产规模的扩大可以为企业增加息税前利润600万元，企业适用的所得税税率为25%，经公司财务部门研究，制定了以下几种可供选择的方案：
方案一：通过增发股票的方式公开发行股票4000万股，发行价格为1元；
方案二：公开发行股票3000万股，发行价格为1元，剩余1000万元通过银行贷款获得，贷款利率为7%。
方案三：公开发行股票2000万股，发行价格为1元，剩余2000万元通过银行贷款获得，贷款利率为8%。
方案四：公开发行股票1000万股，发行价格为1元，剩余3000万元通过银行贷款获得，银行贷款利率为12%
方案五：公开发行股票500万股，发行价格为1元，剩余3500万元通过银行贷款获得，银行贷款利率为14%.。
不同方案下，企业的权益资本收益率见表1。
从上述方案的对比中可以发现，在利用了负债融资的方案2、方案3和方案4中，受益于财务杠杆，企业的权益资本收益率相比于未使用债务融资的方案1都有所提高，充分体现了债务融资的税收庇护作用，但随着贷款规模的增加，企业的负债资本成本率在上升，企业的资本成本也在上升。在方案5中，企业的资本成本超过了负债带来的税收收益，从而导致其税后、税前权益资本收益率低于方案5，因此，在不考虑其他因素的情况下，方案4是最佳的税务筹划方案。
（二）融资租赁在企业所得税筹划中的运用 在企业经营过程中经常会遇到一些大型设备的采购问题，对于大型机器设备是购买还是租赁是一个比较常见的财务决策问题。融资租赁作为一种实质上的融资行为，已经成为企业常用的融资方式。融资租赁在税务筹划中也被广泛运用，其税务筹划效应通过以下方面来实现：一是融资租赁费用中的手续费以及未确认融资费用摊销计入财务费用的部分可以从应纳税所得额中扣除，因此其实际筹资成本要低于名义筹资成本。二是融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用在不低于5年的时间内摊销，也能起到税收抵扣的效应，下面通过一个简单的例子来说明。
某公司拟购置一条生产设备，各项资金支出为400万元，年限为8年，无残值，由于公司资金不足遂决定对外筹资解决，现有两种方案可供选择：
方案一：通过银行贷款来解决，贷款期限5年，贷款利率为14%，利息采用分期付息到期付本的方式结算。
方案二：通过融资租赁的方式向租赁公司租赁，租赁期限为5年，租赁內含报酬率为10%，每年年末支付租金100万元，担保余额为40万元。
根据上述资料，计算上述资料计算税后流出资金的现值，结果见表2和表3。
从上表计算结果来看，采用融资租赁方式的现金流出量现值要小于贷款方式的现金流出量的现值，从企业节税的角度选择银行贷款的方式能够抵扣更多的所得税，但是考虑到资金的时间价值，从整体看采用融资租赁方式更有利于企业价值最大化。
三、企业投资过程中所得税税务筹划
（一）利用投资组织形式进行所得税税务筹划 不同的企业组织形式适用不同的所得税缴纳方式，按照我国税法的规定，非公司制企业不需要缴纳企业所得税，只需要缴纳个人所得税。相比之下，企业经营获得的收益不仅要缴纳企业所得税，其分配给个人的利润也需要受益人缴纳个人所得税，不同组织形式适用的税收政策不同，这就要求企业在选择组织形式时全面考虑。对于创立初期投资人数较少，企业经营规模较小的企业，所得税征收一般采用定额方式，因此适宜采用独资形式。在企业投资人数较多，但企业规模较小的情况下，则适宜采用合伙企业。这两种组织形式都不需要缴纳企业所得税，只需要按照个体工商个人所得缴纳个人所得税，因此，公司整体税收负担较轻。
在企业规模较大时，则适宜采用有限责任公司或者股份制公司，公司制企业更有利于提升公司形象，也更有利于提高经营管理水平，而且，从纳税的角度看，在亏损弥补、保留盈余等方面都有一定的优惠，是现代企业的主要组织形式。这两种公司组织形式中，股份有限公司在税收方面可进行的税务筹划空间更大。公司在进行市场拓展时必然需要增加新的组织机构，在设置子公司还是分公司问题上，企业需要进行一番筹划。子公司具有独立的法人资格，而分公司不具备独立法人资格，因此，子公司可以享受免税、减税等税收优惠，而分公司不能，但在出现经营亏损时，子公司的亏损不能并入总公司减少应纳税所得额，分公司却可以。因此，如果新设机构在设立不久之后就能够实现盈利，则适用于子公司的形式，如果机构设置后会存在较长时间的亏损，则适用于设置分公司，针对分公司与子公司享有的不同税收待遇，企业在税务筹划中要正确认识、充分利用。
（二）利用投资区域选择进行所得税税务筹划 这种所得税税务筹划在旧所得税法下非常适用，因为我国不同地区之间由于经济水平的发展差异，不同地方实际税收差异较大，企业可以在税率较低的地区注册成立公司，然后在其他地方从事经营，不过，由于新所得税税法只保留了“老、少、边、穷”地区、西部地区、民族自治区等税收优惠地区，并对高校技术产业开发区内的高新技术企业使用15%的优惠税率，该种方法的适用范围大大缩减，企业如果属于高新技术企业，则不受到投资区域的限制，如果属于非高新技术企业，则可以考虑是否在优惠区域进行投资，但不能为优惠而投资，只是在条件具备的情况下合理选择，毕竟在这类地区的投资环境较差，投资风险较大。
（三）利用投资行业选择进行所得税税务筹划 2008年开始执行的新企业所得税法对税收优惠政策进行了调整，原先以区域优惠为主的税收优惠政策变为以产业优惠为主体，即国家对投资由区域引导变为行业引导，缩减对于投资特殊区域的优惠范围，加大对投资部分行业的引导力度，高新技术企业的所得税优惠不再受到地域限制，对于符合高新技术企业认定标准的企业，在全国范围内均使用15%的所得税税率，这体现了国家对于高新技术产业的政策扶持。
此外，此次所得税调整对于创业投资企业对未上市中小高科技企业的投资给予了新的优惠政策，以股权投资于上市企业两年以上的，其投資额的70%可以在投资期满两年时抵扣当年的应纳税所得额，当年应纳税所得额不足以抵扣的可以在以后年度抵扣。这也表明，企业所得税筹划必须紧随国家产业政策而动，享受税收优惠带来的利益。
（四）合理选择投资方式进行所得税税务筹划 投资方式直接决定着企业未来的收益方式，进而会对企业未来的应纳税所得额产生决定性的影响，因此，合理选择企业投资方式对于企业所得税筹划非常重要。按照投资对象的性质不同，可以将企业投资分为直接投资和间接投资，其中直接投资是指对公司生产经营资产的投资，例如购买材料、厂房、设备等，通过生产经营活动获取收益。间接投资则是对股票、债券等金融资产的投资。直接投资方面，按照新所得税法的规定，购买国产设备的企业不再享受所得税抵扣的优惠，同时规定企业购置并实际使用的用于节能、减排、环保等项目的专用设备的投资额的10%可以在当年抵扣企业应纳税所得额，对于当年应纳税所得额不足以抵扣的，可以在以后五年内抵扣。
这也表明我国所得税的税收优惠放弃了以区域引导为主体的格局，而是强调对企业投资产业的优惠，例如前面提到的高科技产业，以及这里提到的环境保护产业、节能减排项目等。因此，企业如果需要进行固定资产项目更新改造，可以充分考虑项目对于环境保护、节能减排的指标要求，既能增加企业实际产能，又能享受税收优惠。间接投资方面，由于国债利息可以在所得税前扣除，因此，可以作为企业投资的一个选择，当然，这需要综合权衡投资收益与税收收益的大小，根据实际情况做出取舍。
参考文献：
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（编辑 向玉章）
企业税务筹划方案设计论文范文第6篇
一、税务筹划的内涵
所谓的税务筹划, 就是在不违反税收法规和其他法规政策的基础上, 合理统筹企业各项经营活动, 从而实现少缴或推迟缴纳税负, 进而提高经营收益的一种经营策略。而在企业的经营活动中, 针对一项或多项经营活动进行的税务统筹都是发生在经营活动开始之前的, 因而具有一定的预见性。此外, 针对企业经营活动做出的税务筹划必须在法律允许的范围内。通过科学的税务筹划, 企业可以在合理范围内进一步降低自身的税务负担, 进而在经营活动中取得更多的收益。然而必须认识到, 税务筹划在给企业带来更多收益的同时, 也带来了更高的风险。只有做到对税务筹划风险的有效防控, 才能使企业通过税务筹划取得更多的经营收益。
二、影响企业税务筹划风险的关键因素
(一) 税收政策因素
在实际进行税务筹划的过程中, 一些企业的管理层由于对相关政策产生错误的理解, 因而在政策的选择上产生错误。在这样的情况下, 税收筹划的风险必然大大增强。此外, 国内与国外的法规政策有很大区别, 国内各地也存在不一样的地方性法规与政策。企业在进行税务筹划的过程中, 一旦忽视这些问题, 就会导致对政策的理解产生误区, 进而制定错误的税收筹划方案, 给企业造成不必要的损失。此外, 市场经济的发展不是一成不变的, 因而法律法规和政策也在随着市场经济形势的变化而不断调整。而企业管理层一旦无法及时掌握政策变化的方向, 就会导致税务筹划不适应新的政策变化, 无法取得应有的效果。
(二) 企业的筹划操作因素
在企业的经营活动中, 进行税务筹划的主要目的就是在合理合法的范围内最大程度上减少企业的税收负担。在此基础上, 企业进行的税务筹划必然要在最大程度上对法规政策加以利用。在实际操作中, 很多企业制定的税务筹划方案都处在法律的边缘。在这样的情况下, 企业的税务筹划人员就必须全面了解相关的法律法规和政策。而在现阶段, 我国很多企业都缺乏全面了解政策法规的税务筹划专门人才, 因而其制定的税务筹划方案在实际执行过程中就会有触犯法律和违反政策的风险。一旦违反了法规和政策, 企业就要受到相关部门的处罚, 税务筹划也必然会以失败告终, 给企业造成不必要的经营风险。
(三) 执法环境因素
对于企业来说, 执法环境的优劣也会对税务筹划的实际效果产生无法忽视的影响。在执法环境发生改变的前提下, 同样的税务筹划方案可能面临不同的风险。在执法环境比较宽松的情况下, 企业的税务筹划面临的风险就会变小, 反之, 企业就必须面临较为严重的税务筹划风险。此外, 执法环境是否公正也是影响企业税务筹划风险的重要因素。在实际操作中, 由于我国的税务机关具有很大的工作自主权, 加之目前我国的税收法律体系还有待进一步完善, 因而企业的税务筹划方案是否合理合法, 在很大程度上取决于税务机关的判断。而税务机关执法人员的素质也是企业税务筹划产生风险的一个重要因素。
(四) 企业经营活动的变化因素
在企业的经营活动中, 一些企业的管理层并不能准确预测经营方案产生的结果。在实际执行经营方案的过程中, 有很多因素都会导致预测的结果无法实现。在这样的情况下, 企业的税务筹划方案无法实现的风险将会变得更大。在很多企业制定的税务筹划方案中, 各种影响方案执行结果的关键因素都是按照最理想的状态进行考量的。在此基础上, 一旦方案的执行环境发生变化, 就会导致税务筹划方案无法执行或执行失败。一般来说, 经营因素造成的税务筹划风险都是由于企业自身管理、经营水平不足造成的。而一旦发生由于经营风险造成税务筹划失败的情况, 企业的经营与财务风险也会增加。
三、企业强化税务筹划风险防范机制的措施
(一) 树立全局观念
企业在进行税务筹划的过程中, 必须树立起全局观念。在企业的经营活动中, 每一个项目往往都会涉及很多名目的税收。这一特点在大中型企业中表现的尤为明显。在这样的情况下, 企业制定税务筹划方案的过程中就必须兼顾所有涉及的税收种类。在税务筹划过程中, 不能为了一种或几种税务负担的降低而忽视项目整体税负的降低, 更不能罔顾企业的整体利益。在实际进行税务筹划的过程中, 可能有若干不同的方案供管理层选择。在这样的情况下, 管理层必须优先选择能够最大程度保障企业整体利益的方案, 而不能只看眼前利益, 草率地选择减少税负最多的方案。此外, 企业在进行税务筹划方案选择时, 也必须兼顾筹划方案本身的执行成本。在几份不同的筹划方案优势大致相当的前提下, 执行成本越低, 就越能在最大程度上保障企业的利益。
(二) 提升筹划人员的业务素质
在企业进行税务筹划的过程中, 需要筹划人员掌握的不仅是税务方面的知识, 包括法律法规, 财务、金融专业知识也是税务筹划人员必须掌握的。此外, 税务筹划人员还必须对当前的经济发展形势和未来的发展趋势做出准确的预判。如果不具备这些能力, 税务筹划的专业性也就无从谈起。在这样的情况下, 企业就必须加强对税务筹划人员的培训与考核工作, 从而促进其专业水平的全面提升。只有如此, 才能切实保障企业税务筹划方案的科学性、合法性与可执行性。
(三) 加强与政府税务部门的交流
对于企业来说, 在税务筹划方案的制定与执行过程中, 必须加强与税务机关的沟通和交流, 从而更加高效地处置税务筹划过程中出现的一系列问题。在实际制定税务筹划方案的过程中, 一些法规和政策是企业税务筹划人员难以把握的。在这样的情况下, 企业就必须主动向税务机关进行咨询, 征求他们的意见。而在企业与税务机关针对税务方案是否违反法规政策产生争议时, 应该主动向税务机关解释制定该方案的依据, 争取税务机关的理解。
(四) 建立行之有效的风险防控机制
企业在进行税务筹划的过程中, 应该对自身现有的风险防控机制加以合理利用, 针对税务筹划的特殊性建立起专门的风险防控机制。首先, 在税务筹划的制定和执行过程中, 税务筹划人员应该定期出具风险监控报告, 对可能产生的各种风险进行提前预判和及时处置。其次, 还要在进行税务筹划的过程中加强审计工作, 从而保障税务筹划的合法性。只有在针对税务筹划的风险防控机制能够有效运转的前提下, 税务筹划的风险才能得到有效的防范与控制。
四、结语
对于企业来说, 税务筹划已经成为其减少税务负担, 提高经济效益的重要手段。然而企业管理层在看到税务筹划带来的利益的同时, 也不能忽视其带来的风险。针对税务筹划可能带来的风险, 企业管理层必须深入研究造成税务筹划风险的关键因素, 并在利用税务筹划降低税负的过程中, 建立健全针对税务筹划风险的防范与控制机制。只有如此, 才能最大程度上发挥税务筹划的作用, 提高企业自身的经营收益。
摘要：随着我国市场经济发展水平的不断提高, 关于税收的法律法规与政策变得愈发完善。在这样的情况下, 越来越多的企业开始认识到税收筹划工作的重要性。然而对于企业来说, 进行税收筹划的过程中存在着诸多风险。一旦处置不当, 就会给企业造成不必要的损失。本文将深入分析影响企业税收筹划风险的关键因素, 并提出几点加强企业防范税收筹划风险能力的建议, 希望能够帮助我国企业强化自身的税收筹划能力, 在合理范围内获取更多的经营收益。
关键词：税收筹划,风险,防范机制
参考文献
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