现金管理办法网范文第1篇
二、除银行核定的库存现金外，所有现金都必须存入银行。经济业务中发生的资金收付，除按规定可以使用现金外，都必须要通过银行办理转帐结算。
三、不得出租、出借银行帐户，不准签发空头支票。
四、银行印鉴由结算中心负责保管，各种结算凭证、有价证券由银行出纳保管。
五、出纳员要及时做好银行存款的记帐、对帐工作，月末有未达帐项要及时清理，并编制银行存款余额调节表。
六、严格执行现金使用范围，可在下列范围内使用现金： (1)职工工资、津贴、个人劳务报酬;
(2)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (3)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(4)出差人员必须随身携带的旅差费;
(5)按现行结算起点以下的零星支出。
七、严格遵守库存现金限额，当天现金当天存入银行，不得坐支，不得留存大量现金过夜，确保资金安全。
八、出纳人员应根据会计审核无误的收付款凭证办理现金收付业务，严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，严禁挪用公款。
九、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准设小金库。
十、建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，发生长短款要及时报告。
一、银行存款的收支要严格遵守银行的有关制度，接受银行的监督。各种银行收付款凭证的款项来源、用途必须如实填写，不得弄虚作假。
二、除银行核定的库存现金外，所有现金都必须存入银行。经济业务中发生的资金收付，除按规定可以使用现金外，都必须要通过银行办理转帐结算。
三、不得出租、出借银行帐户，不准签发空头支票。
四、银行印鉴由结算中心负责保管，各种结算凭证、有价证券由银行出纳保管。
五、出纳员要及时做好银行存款的记帐、对帐工作，月末有未达帐项要及时清理，并编制银行存款余额调节表。
六、严格执行现金使用范围，可在下列范围内使用现金： (1)职工工资、津贴、个人劳务报酬;
(2)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (3)向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(4)出差人员必须随身携带的旅差费;
(5)按现行结算起点以下的零星支出。
七、严格遵守库存现金限额，当天现金当天存入银行，不得坐支，不得留存大量现金过夜，确保资金安全。
八、出纳人员应根据会计审核无误的收付款凭证办理现金收付业务，严禁用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，严禁挪用公款。
九、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准设小金库。
十、建立健全现金帐目，逐笔记载现金收付，帐目要日清月结，做到帐款相符，发生长短款要及时报告。
专项资金管理制度
一、专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、专项使用”。
二、专项资金实行县级报账制，资金拨付一律转账结算，杜绝现金支付。
三、资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压;资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变;特殊情况，必须请示。
四、严格专项资金初审、审核、审核制度，不准缺项和越程序办理手续，各类专项资金审批程序，以该专项资金审批表所列内容和文件要求为准。
五、专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。
六、万元以上的专项购置经费一律实行政府采购或参与式采购。
七、专项资金利息收入年终一律转入本金滚动使用。
八、加强审计监督，实行单项工程决算审计，整体项目验收审计，资金收支审计。
九、对专项资金要定期或不定期进行督查，确保项目资金专款专用，要全程参与项目验收和采购项目接交。
十、对工程类项目专项资金所发生的隐蔽工程，负责资金结算的工作人员，必须到现场签证认可，否则财政部门不予结算。
十二：资产管理制度
一、固定资产帐册设置
(一)固定资产总帐的设置，由镇财务结算中心和未纳入结算中心管理的单位财务部门设立单位固定资产总帐，按照六大类设立明细科目核算固定资产各大类的金额。
(二)固定资产明细帐的设置，由单位负责资产管理的部门或人员根据固定资产分类，按固定资产的品名设置明细帐，进行数量、金额核算，以反映固定资产的增加和减少情况。明细帐应设置资产的购进日期、规格型号、单位、单价、数量、存放地点、来源等栏目。
(三)固定资产使用登记表的设置，单位对在用的固定资产，以使用部门或在放点为单位，填制固定资产使用登记表，该表一式二份，一份由固定资产管理部门存查，一份由使用部门保存，若发生变动，重新填制固定资产使用登记表。
(四)固定资产总帐、明细帐应使用电算化软件设置核算，对于无电算化软件的单位，明细帐应统一购置固定资产明细帐页进行设置核算。
二、 固定资产增加管理
固定资产增加，分为购建(包括新建、自建、扩改、改建等)、购入、自制、调入、盘盈、捐赠和其它形式等。
(一)购建的房屋、建筑物等固定资产要按照基本建设有关规定建立基建帐户进行独立核算，待基建项目竣工验收和审计决算后，转入单位固定资产帐核算。
(二)购入的固定资产，要按照古里镇政府采购制度的有关政策规定执行。购入后填制《古里镇固定资产增减申报单》验收入帐。单位要编制固定资产采购计划，列入当年单位预算。
(三)自制、调入、盘盈或其它方式增加的固定资产，由单位填制《古里镇固定资产增减申报单》验收入帐。
三、 固定资产的处置管理
固定资产的处置，是指单位对其占有、使用的固定资产进行产权转让及注销产权的一种行为。包括无偿调出、出售、盘亏、报废、报损等。
(一)固定资产处置的审批权限
1.各单位占有、使用的单位原值在2万元以上(包括2万元)，属大型 、精密、贵重资产的处置，应当详细说明相关原因，经主管部门审核后报财政部门批准。
2.各单位占有、使用的单位原值在2万元以下，但成批处置金额在5万元以上的资产处置，必须经主管部门审核后报财政部门批准。
3.固定资产无偿调入外单位的，批量价值在1万元以上的，必须经主管部门审核后报财政部门批准。
4.向个人出售和转让固定资产(包括提前报废的固定资产)，单位原值在3000元以上及批量价值在1万元以上的，必须经主管部门审核后报财政部门批准。
5.不在
1、
2、
3、4项范围内的资产处置，只需填制《古里镇固定资产增减申报单》，经单位领导审批后方可核销。
(二)固定资产处置申报程序
1.各单位处理上述规定标准的固定资产，首先应向主管部门和财政部门进行申报，填报《古里镇固定资产处置申报核准表》，经审批后方可处理。
2.各单位处理固定资产时，应根据不同情况提交有关文件、证件及资料：
(1)资产价值的凭证，如购货单(发票、收据、工程决算副本、记帐凭单复印件、固定资产卡片等);
(2)资产报废的技术鉴定(未达到正常使用年限);
(3)报损资产的名称、数量、规格、单价、损失价值清册，以及鉴定数据和对非正常损失责任者的处理文件。
(三)固定资产处置的帐务处理
1.各单位无偿调出、出售、报废、报损的资产，申报单位可凭《古里镇固定资产处置申报核准表》或《古里镇固定资产增减申报单》的核算联，调整有关资产帐目。
2.固定资产的处置收入，包括出售收入、报废报损残值变卖收入，均属国家所有，按照有关管理规定，实行收支两条线管理。
四、固定资产清查核对管理
(一)固定资产的清查登记是指行政事业单位对其公共资源、国有固定资产进行全面彻底的清查核实、登记造册;对固定资产盘盈、盘亏等按国家有关规定进行处理，建立基本情况数据库。
(二)各单位每要定期对固定资产进行全面彻底的清查，在清查中要把实物盘点同核查帐务结合起来，以物对帐、以帐查物、见物盘点、不重不漏，查清固定资产来源、去向和管理情况，做到帐帐相符、帐物相符、帐表相符。
(三)清查登记要求
1.单位占有、使用的房屋建筑物，依据国家核发的房屋产权证进行清查登记。未办理房屋产权证的单位按照国家划拨使用的有关档案先行清理登记。待清查登记工作结束后，按国家房产管理的有关政策办理。按照国家有关政策规定购定的房屋建筑物，应按实际购买价格进行清查登记。自行建造的房屋建筑物，工程未审计前按工程造价清查登记，工程审计后按审计确认价进行调整。
2.对固定资产要查清帐面价值。清理出待报废和提前报废固定资产的数额及固定资产损失、核销数额等。
3.对清查出的各项固定资产盘盈重新估价入帐，对清查出的盘亏固定资产，要认真查明原因，分清责任，提出处理意见。
4.经过清查后的各项固定资产，要区别固定资产用途和使用情况进行重新登记调整，建立健全实物帐。
5.各单位针对在清查登记中发现的问题，要调整和完善相应的固定资产管理制度，防止前清后乱，明确责任，形成单位内部有效的监督管理机制。
五、固定资产的日常管理制度
各单位要制定一套完善的符合本单位实际的资产管理、岗位责任制度，建立健全固定资产管理体系，包括固定资产请购制度、验收制度、保管制度、赔偿制度、报损报废制度、维修制度、资产租赁制度、清查核对制度等。
六、责任
(一)各单位的财务部门、资产管理部门、资产使用部门都有管好用好国有资产的义务和责任，保障固定资产的安全和完整。
(二)若在固定资产管理过程中，出现未按规定履行职责，擅自处置固定资产，以各种名目和手段侵占固定资产或利用职权谋取私利，而造成固定资产损失或流失的，要按有关规定给予处分和处罚，情节严重的，要追究其法津责任。
现金管理办法网范文第2篇
(2)库存现金开支的审批制度;
(3)库存现金日清月结;
(4)库存现金保管制度，注意限额内的库存库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜中。
会计凭证的假账手法之白条顶库
作为一名审计人员，就不得不知道会计常见的造假方法。只要知道了这些方法，才能更好的审查公司账务。白条顶库，就是公司常见的一种会计凭证作假方法。
所谓白条，是指行为人开具或索取不符合正规凭证要求的发货票和收付款项证据，以逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。主要手法有：
1、打白条子，即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。
2、以收据代替发票
这种手法经常用来偷逃税款，一些个体私营业主，当面对消费者为个人时，只开具收据来证明此项经济业务的发生，而不开发票，以避免税务机关的检查而偷逃税款。
3、不按发票规定用途使用发票，如以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。
4、不按发票规定要求开具发票。
如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。
在当今经济生活中，使用“白条”报账的情况较多，有的单位购进商品，支付劳务费用没有取得正式发票，而以收据或手写白条入账;有的单位个人通过一些借口借用单位的现金或银行存款，由于种种原因，钱花掉了，又无正式发票，为了弥补库存现金或银行存款出现的短缺，大都用不符合财务制度规定的“白条”(如由业务经办人员写一纸说明，有的甚至经办人员都不签字而由会计人员作一说明等)顶库，对“白条”的真实性、合法性没有严格审核和把关。例如，有的单位为了给职工多搞“福利”，由经办人以付给某公司劳务费2万元名义取出现金，直接发给职工，但并未从对方公司取得劳务费发票，而是由其出具一说明并加盖总经理办公章印章入账。
招待费审计的窍门
招待费审计的窍门主要有：
首先，要进行纵横比较，分析发现是否存在支出异常现象。
在审计初期，对账面反映的招待费支出先要进行比较分析，所谓“纵”是指将被审计期间的招待费发生数额与以往数额进行比较;所谓“横”是指将被审计单位的招待费发生数额与情况类似的其他单位比较。通过比较，查看是否有突然的增减变化，借此分析变化的原因。
第二，要跟进资金流向，查找是否存在转移资金进行吃喝。
在审计过程中，不仅要在“经费支出-公务费”中取证招待费发生的数额，还要关注“培训费”、“会议费”等费用的开支情况，更要跟进资金拨付情况，追查有无将资金拨出到下属或关联单位，然后进行公款吃喝，逃避审计、财政监督的行为。
第三，要关注收入状况，查找是否有私设“小金库”进行吃喝。结合对收入科目尤其是预算外收入的审计，查找有无将应收未收、应收少收的金额私存私放，作为吃喝经费。
第四，要结合地方或部门的有关廉政建设、公务接待的规章制度，对招待费的审计不仅依据财经法规中“列支不得超过公务费的2%”之规定，更要参照廉政建设的规定。
关注被审计单位日常接待的内容是否正常、程序是否合理、手续是否健全、财务列支凭证是否合规。
第五，要实行定量与定性相结合的方式搞好招待费审计的审计结论，不仅要定量判断超标准列支的金额，更要定性分析超支的原因，区分正常公务接待与公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以权谋私的金额，评价招待费超支及较以往增加的原因。
第六，要改变“罚不责众”的错误观念，严肃执法。在处罚时，对发现的招待费数额大、公款吃喝情况严重的应依法移交纪委监察部门进行党纪政纪处理。 在审计实务中，虽然现金账户一般所占资产总额比例不高，但却是最容易出问题的几个账户之一，所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。
库存现金的审计
一、库存现金的审计方法
(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试
1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。
2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。
3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。
4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。
(二)库存现金的实质性测试
1、核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。
2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点，盘点的步骤和方法：
第一、制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。
第二、确定盘点时，审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。
第三、在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上浸出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回办公室，我们整理一下就送过去的”要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。
第四、在审计期间，对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的资料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。
二、举例分析
(一)、资料
2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：
1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准;职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。
(二)、审计步骤
第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130 元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下：
2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
(三)、审计结论
1.该公司2003年12月31日的库存现金账实不符，应进一步查明原因。
2.督促被审单位将收支及时入账。例如，职工李东11月5日预借差旅费500元，虽经领导批准，属于合规的行为，但出纳人员未及时将借款登记入账，被审单位应编制如下会计分录：
借：其他应收款--李东 500
贷：现金 500
同时，出纳人员应及时催促李东报销有关单证，退回多余的款项。
3.财务制度明令禁止白条抵库，审计人员应进一步调查胡立借款的真实性，并督促被审单位及时收回该笔款项。
4.银行规定库存限额2000元，公司留存超过限额330元，应及时送存银行。
[编辑] 正确处理库存现金违规现象的几种方法
盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，是审查现金的一种必不可少的技术方法。在实际审计过程中，我们在盘点被审计单位库存现金时，发现了如：现金的长、短款，白条抵库，存放个人物品以及个人存折等现象，造成了单位资金违规的重大隐患，应引起审计人员的高度重视。
针对上述情况，审计人员盘点结束后，应对盘点中出现的问题进一步审查，分析库存现金盘盈或盘亏的原因，并根据有关规定提出处理意见：
①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行;
②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查;
③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确;
④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据;
⑤对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释。
商业企业库存现金的管理
商业企业的现金来源，主要有零售商品销货款、从银行提取的现金和其他收入的现金。
根据现金管理制度和结算制度的规定，每个企业都必须在银行或其他金融机构开立存款户，借以办理存款、取款和转账结算。商业企业的现金收付频繁，业务量大，涉及的经办人员多，很容易造成差错，而加强对现金的管理是我国的一项重要的财务制度，企业对现金的收付，必须严格执行《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实施细则》。现金管理的主要内容包括以下几个方面：
(一)规定现金的使用范围
1.支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项。
2.支付给不能转账的单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。
3.在转账金额起点(一般为1000元)以下的零星支付款项。
4.确需现金支付的其他支出。
(二)规定现金的库存限额
为了加强现金管理，减少闲置的现金，通常由开户银行核定企业库存现金的最高限额。
根据我国的现行规定，企业日常零星开支所需要的库存现金数额由开户银行根据企业的实际情况来核定。一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量，而离银行较远、交通不便的企业，虽可以放宽限额，但最长也不得超过15天的日常零星开支。库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意超出，超过限额的现金应及时存入银行。如若情况变化，企业需要增加或减少库存限额的，应向开户银行提出申请，由银行核定。
(三)规定不准坐支现金
所谓坐支现金是指企业用收入的现金直接支付自己的支出。坐支现金是国家所不允许的，企业在经营活动中收入的现金，应在当日就送存银行。为了加强银行的监督，企业在向银行送存现金时，应在解款单上注明款项的来源;支取现金时，应在现金支票上注明款项的用途。对于那些违反现金管理制度所规定的款项，银行则有权拒绝支付。 总之，企业的货币资金，除了在规定限额以内可以保存少量现金以外，其余的都必须存入银行。企业的一切款项，只有在规定范围内可以采用现金结算，其余都必须通过银行办理转账结算。只有这样，才有利于调节货币流通，节约现金使用，集中企业闲散资金支援国家建设。
库存现金管理规定
第一章 总则
第一条为保证集团及所属各公司库存现金安全，规范库存现金管理，提高现金使用效率，加强财务监督，根据《内部会计控制规范货币资金》、《现金暂行管理条例》等相关法律、法规规定，结合集团实际情况，特制定本规定。
第二条本规定所称库存现金是指各公司持有可随时用于支付的现金限额，存放在公司财务部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
第三条本规定是对各公司涉及现金收支业务进行管理、控制和监督。集团及所属各公 司财务部是具体办理现金业务的管理部门，出纳员是负责库存现金安全的保管人。
第二章库存现金的限额管理
第四条各公司的库存现金限额原则上以满足公司天日常零星开支为标准。因特殊业务需要支付大额现金，应按规定上报批示，可以不包括在库存现金限额内。
第五条各公司必须严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额。 库存现金限额=每日零星支出额×核定天数
每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)/月(或季)平均天数
第六条各公司库存现金如不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经准许的情况下“坐支”现金。 第三章库存现金的保管
第七条现金保管人员应负责对现金做如下保管：
(一) 保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位现金(不包括押金和代收代付款项)或其他物品;
(二)保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把密码告诉他人;
(三)现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好，不得随意存放;
(四)现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。
(二) 第八条现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚做到“日清月结”“账实相符”，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内不得放在办公桌内过夜。
第四章库存现金存、取管理
第九条各公司送存现金和提取现金，必须注明送存现金的来源和支取的用途，不得私设“小金库”。
第十条出纳员从银行提取现金，应当填写《银行现金提取申请单》，并写明用途和金额，由财务经理、总经理批准后到银行提取。
第十一条借支备用金、报销等需支取大额现金的领取人，须提前一天通知出纳员;提取现金额达到或超过银行规定需预约金额的，出纳员应提前一天与银行预约。
第十二条出纳员向银行提取现金时，必须有两人同行且由公司派车办理，不准由他人代办。取送款中途原则上不准任何无关人员搭车，且未经批准不准在途中办理任何与此项工作无关事宜。如遇非财务部门共同派车办理公务，在确保资金安全的前提下优先办理财务事务。现金大额 缴 款应尽可能请银行上门服务，存、取现金在交接手时必须当面点清，存、取款凭证随现金一起办理交接手续。
第十三条各公司所有现金收入均应于当日送存银行，如当日确有困难，必须于次日及时交存银行，遇节假日收取大额现金可以临时存放在公有私户中，待正常工作日内及时转存公户，以免影响公司运营资金正常周转。存入公有私户的现金视同库存现金核算与管理。 第十四条各公司为方便业务管理，确保现金安全，在报请集团书面批准后，允许开立1-2个公有私户，公有私户必须以集团指定的名义开立，公有私户的《权属声明书》(附件三)应提交集团财务部备案。
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：(1)现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。(2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。(3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。(4)出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。(1)明确企业库存现金开支范围。1) 职工工资、奖金、津贴; 2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出;3) 支付企业外部个人的劳动报酬; 4) 向个人收购农副产品的价款;5) 出差人员必须随身携带的差旅费; 6) 票据结算起点(1000元)以下的零星支出;7) 向股东支付红利; 8) 按规定允许使用现金的其他支出。(2)明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。(3)明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度：现金日记账要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符;月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。
二、建立完备的核算制度。
1、库存现金的总分类核算。企业应设置库存现金总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过其他应收款账户或单独设置备用金账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，现金日记账应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设现金日记账进行明细核算。
三、库存现金收支的控制制度。
1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。
2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。
4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。
四、库存现金的清查盘点制度。
库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。
1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。
2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制库存现金清查盘点报告，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。
五、库存现金的集团管理制度。
集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。
六、现金流量汇报管理制度。
现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。
七、其他
现 金 的 保 管 要 有 相 应 的 保 管 措 施 ， 保 险 柜 应 存 放 于 坚 固 实 用 、防 潮 防 水、 通 风 较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
1、保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。
2、出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。
4、出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。
第三章
库存现金的保管
第七条
现金保管人员应负责对现金做如下保管：
(一)保险柜内，只准存放公司的现金、有价证券、支票等，不能存放个人和外单位
现金(不包括押金和代收代付款项)或其他物品;
(二)保险柜的钥匙和密码只能由现金保管人员掌管，不得将钥匙随意乱放，不得把
密码告诉他人;
(三)现金保管人员在离开工作场所前，必须将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁
好，不得随意存放;
(四)现金保管人员变更时，新任接交人必须及时变更保险柜密码。
第八条
现金保管人对核定限额内的库存现金当日必须核对清楚 , 做到“日清月结”
、
“账 实相符”
，所有库存现金及现金等价物一律存放在保险柜内
, 不得放在办公桌内过夜。
第四章
库存现金存、取管理
第九条
现金管理办法网范文第3篇
摘要：通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
关键词：中央银行；国库管理；货币政策
一、引言
实行地方国库现金管理，对于提高预算资金收益，增加地方财政支出实力具有积极的影响，但由于其对货币政策调控存在的强烈叠加或冲减作用，二者如不能有效配合，也会带来货币政策调控效果和宏观经济运行走势的不确定性。本文以许昌市为例，通过实证分析，探讨地方国库现金管理对地方经济和对货币政策调控的作用，提出地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调的建议。
二、地方国库现金管理概述
地方国库现金管理是在确保地方财政(省级及以下)支付需要，避免对货币政策冲击的前提下，以实现国库现金余额和国库现金持有成本最小化为目的的一系列国库资金管理活动。
从国外情况来看，目前除法国外，大多数经合组织(OECD)国家地方政府在其事权范围内对国库现金管理拥有较大的自主权，即州、省或者市级政府负有管理本级政府现金流、债务和国库现金投资的职责，不需要承担任何货币政策职能。国外地方国库现金管理的实践经验和运作模式为我国实行地方国库现金管理提供了有益的参考。
从国内情况来看，改革开放以来，我国经济总体上一直保持着良好的发展态势，地方财政收入平稳、快速增长，地方国库资金逐年增加。近年来，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的深入开展，国库单一账户体系逐步确立，直接支付和授权支付方式得到广泛应用，使得地方国库现金支出节奏日趋均衡。同时，减少了各级预算单位的资金结余，留存在地方央行国库的库存余额明显增长。以许昌市为例，2003年以来，许昌市经济持续增长，GDP增速逐年加快，财政收入不断增加，地方国库库存节节攀升，国库库存余额从2003年1月的2.18亿元增至2011年4月的14.07亿元，增长了6.45倍。(见图1)地方国库库存资金余额的大幅增长为地方国库现金管理的开展创造了条件。
2006年6月，财政部和中国人民银行联合出台《中央国库现金管理暂行办法》和《中央国库现金管理商业银行定期存款业务操作规程》两个指导性文件，开启了我国国库现金管理的序幕。国库现金管理从中央层面已经展开，截至2010年底，中央国库已经进行了30次国库现金管理商业银行定期存款操作和两次买回国债操作，取得了良好的效益，同时，也为地方开展国库现金管理工作积累了经验。地方国库现金管理虽然尚未启动，但中央政府已下发指导性文件允许个别地区进行地方国库现金管理试点，为地方国库现金管理的开展点亮了政策“绿灯”。据《第一财经日报》报导，央行上海总部拟于2011年起开展上海市国库现金管理试点操作。可以预见，随着地方国库现金管理试点的成功，地方国库现金管理将会在全国逐步推开。
三、地方级国库现金最佳持有量的实证分析
国库现金最佳持有量的确定是开展国库现金管理的基础，根据国库资金流量及库存运行规律测算库底资金最佳存量，在国库现金统一管理的基础上，可以灵活地平衡国库收支余缺，为国库现金的投资额度提供依据。最佳现金持有量的确定来自于企业财务管理的理念，可供选择的模型有Baumol(鲍摩尔)模型、Miller－Orr(米勒·奥尔)模型、CVAR(条件风险价值)模型等。本文选用Baumol扩展模型进行分析。
Baumol模型是由美国经济学家威廉·杰克·鲍莫尔(Wil－liam Jack Baumol)于1952年提出的，最先应用于企业现金管理，于20世纪70年代后期开始应用于美国联邦政府现金管理中的最佳现金持有量的确定。该模型的基本原理是机会成本和转换成本随着现金持有量的变动而呈现出相反的变动趋向，因此能够使现金管理的机会成本与转换成本之和最小的现金持有量，即为最佳现金持有量。Baumol扩展模型是在Baumol模型基础上，放松模型的假设，增加了借款成本的内容，即当库存现金不足时，可以通过市场融资弥补。根据Baumol扩展模型，设Y为现金需求额，B为现金转换成本，Ti为资本成本率，Tr为借款成本率，M为国库现金最佳持有量。本文数据源于许昌市国库统计分析业务系统、中国人民银行官方网站公布的数据(表1)。其中，Y是许昌市年度国库总支出；B参照沪、深两市国债现货、企业债现货和可转换公司债券等交易手续费(一般为1‰作最大化估计)，现金转换次数设为每年12次；Ti选取中央国库现金管理中标利率年度平均值，Tr选取资金拆借市场30天拆借利率年度平均值。
月均可投资额In＝月均库存余额Ba－年度最佳持有量M
从许昌市地方级国库现金最佳持有量计算的相关数据表(表1)可以看出，2007～2010年四年间，除2009年外，每年都有大量的库存余额可供现金管理使用。2009年，为抵消国际金融危机的影响，我国在实施适度宽松货币政策的同时，实施了积极的财政政策，以通过扩大政府投资和财政支出来刺激社会总需求，地方财政支出大幅增加，年度最佳持有量同比增加102％。但月均库存余额同比增幅仅为16.7％。使得地方国库库存资金月均可投资额出现了负值。也就是说，当年国库库存余额不符合开展现金管理的要求，这也从一个侧面验证了模型的合理性。
四、地方国库现金管理对促进地方经济发展的影响
(一)大幅提高地方国库资金利息收益
从地方级国库现金最佳持有量的实证分析可以看出，2010年许昌市国库现金月均可投资额为5.15亿元，假设现金管理利率取中央国库现金管理中标利率年度平均值3.97％，开展12期以商业银行3个月期存款为模式的地方国库现金管理，预期收益将达到2044万元，是当年人民银行支付国库存款利息总额513万元的3.98倍，利息收益将得到大幅提高。利息收益的提高，相应增加了地方财政资金的可支出额，对地方经济发展提供了间接的资金支持。
同时，我们看到，从建国到2002年12月31日，我国实行的是对国库存款“存不计息，汇不收费”的粗放管理模式，国库存款没有利息收益。2002年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》，规定自2003年1月1日起，中央财政和地方财政在人民银行的国库存款，按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制，人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息，实际上仍要由中央财政负担。从总体来看，地方财政获得的央行国库存款利息收益不过是总体财政资金的体内循环，体现的是中央财政对地方财政的转移支付，总体财政资金量并不发生变化，也就
是说净收益为零。而国库现金管理取得的利息收益则不同，是从财政资金体系外获得的实在利息收益，体现的是对总体财政资金的真实增量。
(二)有效缓解地方政府债务负担
地方债是地方政府根据信用原则、以承担还本付息责任为前提而筹集资金形成的债务，一般用于交通、通讯、住宅、教育、医院和污水处理系统等地方性公共设施的建设。同中央政府发行的国债一样，地方债一般也是以当地政府的税收能力作为还本付息的担保。目前地方债主要有三类，地方融资平台贷款、地方政府债券(中央财政代发)、城投债券。地方融资平台，是指地方政府发起设立，通过划拨土地、股权、规费、国债等资产，成立资产和现金流均可达融资标准的公司，主要表现形式为地方城市建设投资公司(简称“城投公司”，名称多为城建开发公司、城建资产经营公司等)。这类公司从银行取得的贷款，称为地方融资平台贷款。
根据中金公司发布调研报告统计，地方融资平台是地方政府负债中最大的部分，2010年末余额约9.1万亿元；地方政府债券0.4万亿元；城投债券约0.5万亿元，三项合计达到10万亿元。2011年到201 3年期间，大量地方债将进入还款期，地方每年须还款1万亿元。一方面是地方政府居高不下的债务负担，另一方面是大额的国库库存闲置资金。实行地方国库现金管理，无论是利用闲置国库资金进行地方债的提前回购业务，还是用商业银行定期存款利息冲抵地方债务，都是有效缓解地方债务负担的良好途径。
(三)适当满足中小商业银行融资需求
中央国库现金管理运行报告显示，国库商业银行定期存款高度集中于中小商业银行。在2006～2009年的1 8期国库定期存款操作中，中小商业银行合计中标4397.70亿元，占中标金额的83.03％；在2010年的12期国库定期存款操作中，全国性中小银行中标总额最大，累计中标3383.6亿元，占总金额的84.59％；区域性中小银行有两家中标，累计中标20.8亿元，占总金额的0.52％。中小银行对国库定期存款资金持续热捧的原因在于，一是中小银行资金充裕度不足，受地域、网点数量、信用等级等方面限制，吸收存款能力在与大型商业银行的竞争中处于劣势；二是中小银行存贷比较高，迫切需要提高存款规模、降低存贷比，达到监管部门的要求；三是国库定期存款期限相对稳定，分为3个月、6个月、9个月三个品种，满足了中小银行对存款期限相对较长且稳定的需求。
相对于大型银行而言，中小银行灵活的运作机制，使得中小银行与地方政府的关系更为密切；与大型银行过多关注国家大型项目相比，中小银行由于实力限制，更多地着眼于对地方中、小经济项目的支持，进而成为支持地方经济发展的生力军。实行地方国库现金管理，在满足中小商业银行融资需求的同时，也为地方经济的发展提供了后续资金支持。
五、地方国库现金管理对货币政策的影响
(一)对货币供应量的影响
实行国库现金管理操作，实为降低国库库存，即将国库资金存入商业银行定期存款或进行国债提前回购时，则相应减少政府存款，对货币供应量起扩张作用；国库定期存款到期时，则相应增加政府存款，对货币供应量起收缩作用。
目前我国国库现金管理仅局限在中央国库实行，2010年每月现金管理的资金操作规模在300亿元左右，月末平均余额为1592亿元，随着国库现金管理的深入开展，特别是以后地方国库也实行现金管理后，每月现金管理的操作资金规模应在千亿以上，月末平均余额峰值可能会达到万亿元，由于银行存款的乘数效应，对货币供应量(M2)的影响会非常巨大。对货币政策调控来讲，在国家实行适度宽松的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净投放，国库现金管理与公开市场操作方向一致，对货币政策调控效果起叠加作用；在国家实行稳健的货币政策时期，央行公开市场操作总体上呈净回笼，国库现金管理与公开市场操作方向相反，对货币政策调控效果起冲减作用。
(二)对市场利率的影响
从中央国库实行现金管理以来国库定期存款中标利率与货币市场主要利率(shibor利率、回购利率、央票收益率及国债收益率)的对比发现，国库定期存款中标利率与货币市场主要利率总体走势基本保持一致，并且已成为市场利率的重要指标。在地方国库现金管理开展以后，国库定期存款中标利率对市场利率的影响度将逐渐增大，在实行国家货币政策调控时，应作为一个重要因素来认真加以考虑。
六、地方国库现金管理与货币政策调控相协调的建议
(一)坚持地方国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则
通过以上分析，地方国库现金管理在促进地方经济发展的同时，对货币政策调控也具有叠加或冲减作用，要使地方国库现金管理促进地方经济与顺应货币政策调控相协调，就要坚持国库现金管理服从国家宏观调控大局的原则，适时实行地方国库现金管理，放大对货币政策调控叠加作用，消除对货币政策调控冲减作用。也就是说，在国家宏观经济下滑时期，配合央行适度宽松的货币政策，及时实行地方国库现金管理，将部分闲置国库现金存入商业银行和进行国债回购，使资金偏紧的金融机构获得及时的流动性支持，有利于保证金融体系流动性充足，从而促进社会整体经济的发展，放大地方国库现金管理对货币政策调控的叠加作用；在国家宏观经济处于过热状态，配合央行适度从紧的货币政策，停止或减少地方国库现金管理操作，适时减少或者收回投放的部分国库资金，将其集中于中央银行，减少社会资金流量，消除地方国库现金管理对货币政策调控的冲减作用。
在地方国库现金管理规模足够大的情况下，通过调节现金管理中标利率来影响市场利率水平，也是配合货币政策调控的良好选择。
(二)合理选择地方国库现金管理操作模式
实行地方国库现金管理有三种模式可供选择，分别是中央国库委托制、省级国库代理制、地方国库自主制。
(1)中央国库委托制，是指地方国库现金管理委托中央国库统一运作。在现有中央国库现金管理模式下，将地方各级国库可用资金纳入中央国库现金管理范围，根据地方国库的申请，财政部和人总行统一审批后，由中央国库代为运作，在取得收益后根据各级国库参与现金管理资金份额的多少，给地方国库进行收益分配。
(2)省级国库代理制，是指地方国库现金管理分省(直辖市)进行运作。依托省(直辖市)级国库这个平台，将全省国库可用管理资金统一管理，市、县级国库的现金管理由省级国库代理运作，收益分配形式类同中央国库委托方式。
(3)地方国库自主制，是指地方国库现金管理由省、市、县级国库根据可用资金余额自主进行现金管理。
在三种模式中，笔者倾向于中央国库委托制，一是从运作平台来看，中央国库有现成的现金管理运作机构、专业人员和操作平台，并在中央层面的现金管理中积累了丰富的经验；省级国库代理制和地方国库自主制的运作则需要重新设置运作机构、配备专业人员、搭建操作平台，增加了额外的运作成本。二是从国库现金管理层面来看，地方政府关注的是国库闲置资金在安全前提下的收益最大化，中央银行考虑的是保持币值稳定，实现高效的货币调控。在央行执行稳健(紧缩)的货币政策时期，减少或停止国库现金管理的运作是可能的选择，而这是地方政府不愿意看到的，两者将不可避免地发生冲突。中央国库委托制可以有效地避免地方政府对现金管理的干预，而省级国库代理制和地方国库自主制可能挡不住地方政府的压力。三是从中央代理发行地方债的成功模式来看，中央国库委托式也是可行的运作模式，同时，国库会计数据集中系统(TcBs)即将全国上线运行，也为中央国库委托式奠定了良好的基础。
在经济发达的省份(直辖市)，如果省(直辖市)级国库具备开展国库现金管理的充足条件，省级国库代理制也是不错的选择，更是中央国库委托制的有益补充。
(三)积极开展地方国库现金管理试点工作
地方国库现金管理对我国来讲，还是一个全新的课题。国外地方现金管理的成功经验、中央国库层面的现金管理的实践并不能完全揭示我国地方国库现金管理过程中的复杂性，一些具体问题也只有在实际运作中才能暴露出来。实行地方国库现金管理试点工作，“种好实验田”，是发现问题、解决问题、积累经验的有效途径。在试点成功的基础上，铺开全国的地方国库现金管理工作才能少走弯路。因此，积极开展地方国库现金管理试点工作应成为下一步国库现金管理工作的一项重点工作。
现金管理办法网范文第4篇
XXX(男，XXXX年X月X日生)，于我单位任XX职位，我司工资均由现金发放，特此证明，并附上工资清单：
总经理： 日期： 公章：
财务章：
ATTESTATION
XXX (masculin, né XXXX) occupe un poste de XXX dans notre établissement. Tout le revenu se distribue en espèces. Pour faire valoir ce que de droit.
Relevé des salaires de les dèrniers six mois:
Directeur Général:
Date:
现金管理办法网范文第5篇
加强公司库存现金、备用金以及暂借款的管控
2.0 适用范围
支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助费、差旅费等款项;
支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项; ￥500元以下零星款项的支付。 2.1 2.2 2.3
3.0 定义
库存现金：为了满足公司经营过程中零星支付需要而保留的现金。
备用金：这里的备用金专指定额备用金。是指按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额拨付现金。用款部门按规定的开支范围支用备用金后，凭有关支出凭证向财会部门报销，财会部门如数付给现金，使备用金仍与定额保持一致。
暂借款：为了满足公司经营过程中零星支付需要而临时暂借的款项。 3.1 3.2
3.3
4.0 库存现金的管控
根据财务管理公司管理业务的需要，库存现金限额为人民币贰仟元(2000)整; 不准单位之间和个人因私借用备用金;
不准利用财务管理公司银行帐户为其他单位或个人支付和存入现金; 不准用白条或不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 库存现金与日记帐金额应核对相符，做到日清日结;
支付给不能转帐的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬或购买物资的款项。 4.1 4.2 4.3 4.4 4.5 4.6
5.0 备用金的管控
备用金使用流程
5.1.1 备用金以部门为单位进行申请;
5.1.2 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成(备用金金额在日常零星开支平均全额的基础上上浮20%，但最高不超过￥2,000.00元);
5.1.3 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 5.1.4 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 5.1.5 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取备用金(领款人必须与借款单上的借款人相一致);
5.1.6 备用金应在费用发生后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到5.1 财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月。
5.2 备用金的后续管理
5.2.1 部门不得擅自将备用金挪做他用，必须用于申请使用范围内的费用支出; 5.2.2 备用金的领款人为资金保管人，申请领用部门的负责人为资金的管理人; 5.2.3 部门领用的备用金，每季度终了，财务部需发对帐单至部门核对;
5.2.4 备用金实行年度核销制度。每年12月份，各申领部门必须核销其备用金，如业务需要，可重新申请下一年度的备用金;
5.2.5 备用金核销时，如发现资金短缺，则保管人需自行全额补齐短缺款;另外，部门负责人对备用金短缺款负有连带责任，当保管人未能还清短缺款时，由部门负责人负责偿还;
5.2.6 财务部有权对各部门的备用金进行监督核查，如发现违反了备用金管理规定的，财务部将视其情节轻重收回备用金，严重的还将按公司奖罚制度中的有关规定予以处罚;
5.2.7 备用金资金保管人发生变化，部门须以书面形式写出调整说明，部门负责人批准，并经原资金保管人与新任资金保管人双方签字确认后，方能调整户头。
6.0 暂借款的管控
暂借款使用流程
6.1.1 申请时，申领部门应认真填写《现金借款单》，借款单上应详细写明借款原由，以及所借款项的组成;另外， 6.1.1.1 业务费暂借款需附上总经理审批后的《业务费申请表》(原件); 6.1.1.2 旅差费暂借款需附上审批后的《出差申请表》(原件); 6.1.2 《现金借款单》由所在部门负责人签字确认后，送财务部审核; 6.1.3 财务部审核完毕，上报至总经理处审批; 6.1.4 总经理审批同意后，由财务部通知申请部门到财务部出纳处领取暂借款(领款人必须与借款单上的借款人相一致);
6.1.5 借款人必须在《现金借款单》上标明的还款日期前，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;因特殊情况无法在规定期限内报销的，须事先以书面形式，经总经理批示同意后可适当延迟，但最长不得超过一个月;
6.1.6 借款人如不能在规定的期限内归还，又无正当理由的，按公司奖罚制度中的相关规定处罚;
6.1.7 报销冲帐时，如借支金额大于支出的报销金额，借款人应按规定交回借支余额;如借支金额小于报销金额的，出纳支付相应差额部分。 暂借款的后续管理
6.2.1 借款人不得擅自将借款用于申请用途之外的费用支出;
6.2.2 暂借款应在费用发生取得发票后的2个工作日内，按照《费用报销标准作业规程》到财务部办理费用报销手续;
6.2.3 前期暂支未清，后续不得暂支;
6.2.4 财务部需每月跟踪到期尚未归还的借支款，由相关部门做出书面解释后，6.1
6.2 可视情延长还款时间。原则上只能延期一次，延期到期后，不再续延。
7.0 对备用金及暂借款的其他相关规定
《现金借款单》一式三联。第一联，领款人领款后装入会计凭证;第二联，财务部跟踪用;第三联，交由申请人备查;
现金管理办法网范文第6篇
关键字：现金管理 问题 对策
中图分类号：F275
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2016)04-158-04
一、现金管理的目的
现金是对其他资产度量的标准尺度。它作为一种通用的交换媒介，是企业资产的重要组成部分。会计学意义的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。本文论述的现金是广义的现金。
企业进行现金管理的目的是协调好资金的流动性与资金的盈利性之间的矛盾，实现企业的利润最大化追求。现金管理主要包括三个方面：首先，遵守现金管理原则，保证现金流动的透明化;其次，保证资金充足，迅速为企业提供即时可用的资金;再次，避免企业资金冗余，保证企业资金发挥最大的功用。总之，现金管理的宗旨就是以最少的现金冗余量去实现最大的经济效益。
二、现代企业现金管理中存在的问题
(一)企业现金管理理念缺失，管理者素质堪忧
1.企业的现金管理观念错误。目前，许多企业对现金管理存在观念性错误。部分会计人员误以为现金管理仅仅是为了控制成本，他们简单地统计日常现金流的流出而忽略了现金使用效率的重要性。这种忽略也使得现金的利用价值大幅度缩水，影响了企业的长远发展。与之相反，部分会计人员对效率的理解过于片面，他们出于提高资金周转为效率的目的，自己随意选择结算种类，不理解也不配合银行对现金支付的管理。其次，“紧急关头，用了再说”理念的盛行使得部分企业现金管理相对主观随意，主要表现在：滥用自有资金甚至是专项资金;消费基金和面子工程占用过多资金。此类行为使得资金的运用难以落实，财务管理制度陷入困境。
2.财务人员素质堪忧。财务人员的专业技能水准是企业财务管理水平提高的重要因素。但就目前而言，财务人员的专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训机制的缺失密切关联。会计从业人员只是单纯记录现金的流动而非去有效管理。甚至有些从业人员并未获得从业资格，这对企业成长的影响是极其恶劣的。
此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理水平。会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证会计信息的真实性。而不少会计人员缺乏应有的责任心与道德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合污，互相串通，弄虚作假。此类行为大大影响了企业的管理秩序，不利于公司的有序运行。
(二)企业现金管理机制缺乏严谨性
1.对现金的使用过于随意。企业现金使用的随意性主要体现在：没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额;将库存现金用于不恰当的会计科目等。随意的使用必然导致管理的混乱。
2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。企业在应对临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。此类行为给企业带来了“账实不合”的困扰。与之相对的还有“坐支现金”的现象：单位用自己的现金收入直接支付各项支出的行为。很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支而不存入银行，“坐支”现象时常发生。二者都影响了财务管理机制有效率的运行。
3.多头开户。企业以同一个身份在不同的金融机构或同一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。这就是“多头开户”。有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避或者诈骗行为。此类行为无视库存现金限额的规定，一方面破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济体系。
4.私设“小金库”。违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。
5.岗位分工不明确。相容职务岗位的分离是内部控制的重要内容。但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和会计两个职务的情况屡见不鲜。这无疑增加了舞弊、掩盖错误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。
(三)资金运用效率低
1.闲置资金过多。现金管理涉及到企业资本的利用效率问题。这是财务管理中的一项重要内容。现金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，现金的持有要保证企业的日常开支和资金的周转;另一方面，由于持有现金不能直接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度原则。在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。这是一种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。
2.企业现金周转不顺。资金周转速度直接影响着企业的资金利润率、资金占用量。不顺畅的资金流转使得企业无法吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进而影响企业收入和利润总额。造成企业资金周转不顺的原因一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。
(1)应收账款管理不当。应收账款专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销的手段。这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。而且如果客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两空的下场，“坏账”的风险也会更大。
(2)存货管理不当。存货是企业流动资产的重要组成部分。凡是企业为了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。存货数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。过大的存货存量会占用很多流动资金与劳动力资源，增加企业的负担与风险。由此可见，企业资金的利用率与企业存货的管理水平息息相关，存货管理水平的降低必然会造成资金周转不顺。
(四)企业资金缺口加大
1.企业内部融资缺乏。目前，我国大多数企业对进行外部融资以利用财务杠杆减少赋税乐此不疲，而对内部融资的作用明显缺乏认识。所谓内部融资，就是把自身的储蓄用于经营和投资。该融资方式更倾向于利用内部资金，在企业内部进行现金的融通，它是外部融资的基础，共同满足企业对资金的需求。由于内部融资不需要支付利息，也没有融资费用，不会给企业带来偿债风险，所以相比外部融资，内部融资的成本要相对低很多，但是由于内部融资合法性的界定问题存在争议，且偿还压力较大，到目前为止我国企业的内部融资机制仍然处于初级阶段。
2.企业外部融资困难。我国企业资金主要来源于银行等金融机构。外部融资的企业中90%以上是中小企业。而银行等金融机构却更愿意放眼于国有企业或大企业，这造成了现在绝大部分企业都感觉借款难，融资难。究其原因主要有：第一，中小企业经营状况不稳定，这种不确定性给商业银行的放贷带来很大的风险;第二，中小企业缺乏足够的固定资产和票据进行抵押，缺乏担保机构进行担保，贷款项目往往泥牛入海;第三，银行大多青睐大型国有企业，中小企业在同样的评审标准下难以对抗大型企业。
外部融资的缺乏使得企业绞尽脑汁挪用现金，进而加剧了现金管理的混乱。
三、提高现代企业现金管理水平的重要对策
(一)增强现金管理意识，提高管理人员素质
1.提高现金管理意识。提高现金管理意识是对现金进行有效管理的前提和基础。管理意识的提高应该从管理层开始，企业领导要摒弃以前将营销、成本、利润放在第一位而忽视对现金管理的思想，认识并接受“现金为王”的理念。与此同时，管理人员要积极关注现金的流入、流出及运用情况，并及时总结现金流管理的经典案例和经验，然后通过宣传教育等方式让企业员工自觉注重现金管理，鼓励员工提出自己的意见和建议，共同加强企业现金管理团队的建设。
2.保证财务人员素质。高素质的财务团队是企业珍贵的财富。财会人员素质的保证需要企业做好以下几点：首先，企业要保证只有符合基本要求的员工从事财会工作，杜绝没有从业资格的财会人员。其次，企业要通过培训及再教育的方式纠正财会人员思想认识上的偏差，提升其业务素质与法律意识。知识的更新对于会计人员的成长是至关重要的，尤其是法律法规和职业道德的学习。与此同时，与会计领域相关的经济法和公司法也要称为会计人员必须娴熟的法律法规，进而可以提高其核算水平。最后，企业要完善奖惩制度，引导和规范员工的行为朝着符合企业需求的方向发展。
(二)健全企业内部控制制度
1.企业应明确职责分工。企业必须由不同的人分别承担不相容职位的工作，形成相互制约、相互协调、相互监督的氛围，杜绝舞弊或串通舞弊的行为，努力做到不犯错误或少犯错误。具体要求包括：钱、财、物要分管：负责仓库保管的人员只能对原材料、半成品和成品进行管理，而对它们的相关信息登记任务则要交给财务人员管理;某项经济业务的执行者不能同时担任审核人员和记录人员，而财务的保管者不能同时担任记录者;在入账方面，记录明细账或者日记账的财务人员要和记录总账的人员相分离;货币资金的收付和保管只能由特定的出纳人员负责，出纳人员不能同时负责总分类账的登记、非货币资产的登记、货币资金审批等工作，还应与稽核人员、档案保管人员相分离。
2.完善审批制度。企业应建立严格的审批机制，加强对会计人员与管理人员的约束，避免权力的滥用。审批人应对资金业务的授权审批采取谨慎的态度，认真规定经办人在处理事务时的工作要求与职责范围，并将这些要求形成书面文件要求经办人必须遵守。对现金支付的审批也是重中之重，单位应严格按照《现金管理暂行条例》的规定确定企业的现金开支方式与范围，严格遵守法律法规，着力控制资金支付，尤其是大额现金的支付，以便及时发现违法资金收付行为。
3.完善审计工作。审计是一种独立的监督、检查和评价行为，内部审计部门只从属于企业最高的管理部门。对现金的内部审计主要针对内部牵制制度的执行是否充分有效，管理部门制定的现金管理目标是否合理可行，目标是否已经达到，会计信息是否真实、完整、合法，各项经营业务的执行是否到位等进行审计。这些信息可以直接报告到企业最高的管理部门。企业还要定期进行外部审计，以保证现金使用有效，内部控制系统有效。外部审计与内部审计相互配合更有助于企业及时发现问题、解决问题。
4.做日清月结，并定期盘点。为了防止挪用现金、贪污腐败、舞弊或串通舞弊，保证现金安全，相关人员应定期进行账实核对，账账核对，并对现金进行盘点，如果发现账实不符或账账不符的情况，应立刻查明原因，并及时处理。
(三)提高资金使用效率
1.加强投资管理，减少闲置资金。第一，申购新股。为了避免高风险，获得稳定的收益，企业可以将短期资金投入到一级市场来申购新股，而不必购买收益很诱人的高风险股票。第二，购买国债。国债流动性很强，参与者也较多，如果企业不愿长时期持有某一债券，那购买国债相比购买其他债券更容易及时脱手。因为国债由国家发行并具有较高的信誉度，再加上上市国债的品种都具有较高收益性，所以最安全的投资方式便是购买国债。第三，委托理财。专业的理财机构拥有专业的理财专家，面对现代复杂的经济环境和证券市场，企业与其自己投身于二级市场进行投资，委托信誉良好、经验丰富、规模较大的理财机构要更加保险一些，也能更大地减少企业风险，保障企业利益。第四，培养理财人员。当企业拥有一定的财力与规模时，可以考虑聘用或培养优秀的理财专家或理财团队，让他们随时观察货币市场与证券市场的变化、研究利率走势并为企业提供最新信息，帮助企业高效利用现金，合理制定计划。
2.控制现金收支平衡。企业对现金收支的控制主要方式有以下几种：第一，加快应收账款的回收速度，通过制定以信用条件、信用标准和收账政策为主要内容的信用政策，根据客户的经营状况以及以往的交易信息来对其进行信用评级，然后对不同信用程度的客户采取不一样的应收账款回收策略。第二，增加预收账款也是加速现金周转的有效方式，客户先付款企业后发货，这样可以减少坏账损失，有利于企业现金的回流。第三，尽量推迟偿还应付账款，争取充分利用对方的现金折扣等优惠政策，但在不影响企业信用的情况下可以尽可能晚的付货款。第四，加强存货管理。过多的存货存在往往伴随着较高的人工费用，这无疑会增大企业的管理成本和利息支出，还会造成货物积压，面临跌价或者毁损的风险，所以控制存货数量可谓十分重要。采用优惠的信用政策促进客户进行赊购，以此来减少库存，减少资金占用。
(四)提高公司融资能力
1.加强企业内部融资。对于中小企业来说，由于企业规模和信誉的问题经常不能从银行得到所需数量的贷款，所以进行票据贴现是从银行得到资金的有效途径，而且商业票据大多是企业间交易时买方开给卖方的，贴现行为也可认为是变相的提前获得货款。资产典当融资就是企业对拥有的动产、不动产或者财产权利进行典当而获得的资金，这是民间融资的主要渠道。资产典当具有灵活性，企业可以用作抵押的资产多种多样，抵押给典当行以后只要在一段时间内赎回即可，期限最多可以达到半年，赎回后可以再次抵押。资产抵押对融资者的信用度要求很少，所以资产典当融资十分方便。商业信用融资是指企业可以利用自己的商业信用向自己的客户筹集资金，比如向客户收取预收账款、定金，延缓向购货方支付货款等。但也伴随着还款期限短，压力大等风险。
2.政府加大扶持力度。为了缓解对中小企业的融资约束，国家政府部门应该重视出台相关政策、法律并大力贯彻实施来为其提供帮助，比如出台专门针对中小企业的税收优惠政策、减少行政事业性收费或者实施结构性减税，也可直接为其提供财政支持。另外国家应该通过强制力大力保证金融市场的公平，纠正银行业对中小企业的歧视。银行不应只注重不动产类型的抵押担保方式，中小企业的资产结构不同于大企业，对于中小企业可以考虑让其以存货或者应收账款等动产进行抵押，企业也可以借助其他担保公司进行担保，企业间互相提供担保。另外，银行应转变观念，将对企业的评估更多地转变到对企业的还款能力和还款意愿的分析上来，不要拘泥于形式上的“企业分析”。
(五)银行加强对企业现金流的管理
首先，银行根据被监督企业的现金使用情况、违规使用现金情况等方面进行具体分析，并对可能产生问题的方面进行特别的关注，比如私设“小金库”、坐支现金等，并以此为突破口坚决纠正现金管理工作，同时对违反规定使用现金的企业进行罚款并追究相关人员的责任。其次，银行应严格管理企业多头开户的行为，按照规定一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款账户，在基本存款账户以外只可以办理临时存款账户进行转存款收付。最后，企业减少(下转第163页)(上接第160页)现金交易而使用转账的结算方式可以减少现金交易产生错误的概率，银行可以对除用于发放工资、福利或者采购农副产品等行为以外的现金提取收取一定数额的手续费，为了节约成本，企业便会放弃使用现金结算转而使用转账方式。
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(作者简介：邵名童，女，天津财经大学研究生院，研究方向：财务管理)