企业税收预测分析范文第1篇
1.1 土地增值税
对于未达到清算条件的开发项目, 根据产品类型, 按普通住宅、非普通住宅、其他房产分别按2%、2.5%、3%预征, 达到清算条件后, 根据条例和法规进行清算。征收依据为1993年11月国务院制定的《土地增值税暂行条例》以及1994年财政部发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。
1.2 城镇土地使用税
土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据, 单元土地税额由省级政府制定。土地使用税每平方米年税额如下:
(1) 大城市1.5元至30元;
(2) 中等城市1.2元至24元;
(3) 小城市0.9元至18元;
(4) 县城、建制镇、工矿区0.6元至12元
征收依据为2013年12月7日修正版《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》, 2016年2月3日国家税务总局制定的《城镇土地使用税管理指引》。
1.3 增值税
2016年5月1日后, 新开发的项目, 按11%的税率, 简易办法征收的征收率5%。征收依据为2016年3月23日, 财政部、国家税务总局正式颁布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税[2016]36号) 。
1.4 企业所得税
销售未完工产品根据项目所在地不同分别按15%、10%、5%、3%毛利率计征所得税。征收依据为2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》, 以及税务总局制定的暂行条例、国税发[2009]31号等文件。
2 筹划要点
2.1 土地增值税
土地增值税税率, 从30%到60%, 税率高, 会对企业形成较大的成本压力和资金占用, 应高度重视该税种的筹划。
(1) 不同成本对象合并清算。目前土地增值税条例及细则上, 均未对土地增值的清算对象做出明确规定, 因为不同的产品, 其增值率会不同, 而土地增值税按超额累计设计税率, 增值率越大, 税率越大。合并清算可以有效降低增值率, 从而降低税负。当然, 此方案需要取得主管税务机关的认可, 并提供规划资料支持, 比如产品类型为同一期开发, 同一期销售, 在同一个地块等。
(2) 增强筹划的前瞻性。土增税的筹划, 应该在拿地后、开发前就进行测算筹划, 从整体利益最大化的角度对产品设计提出建议。比如当成本扣除在临界点附近时, 增加一定的景观投入, 项目净利润反而更高。当设计得当, 增值率控制在20%之内, 普通住宅甚至将不用缴纳土增税。所以, 前瞻性的土增税筹划, 可以对项目利益最大化发挥积极作用。
(3) 费用成本的筹划。将项目公司或实际项目管理的人员成本计入开发成本, 不记入期间费用, 可以增加开发成本, 还可以作为20%加计扣除的基数。另外, 利息费用在开发成本中占比较大, 如果企业能取得金融机构的证明, 也就是取得银行项目贷款, 且金额较大, 则可以据实列支, 且能加计扣除。
(4) 积极运用税收优惠政策。根据以房地产进行投资、联营, 投资、联营一方以房地产作价入股或作为联营条件, 将房地产转让到所投资、联营的企业中的;合作建房, 一方出土地, 一方出资金, 建成后按比例分房自用的;企业兼并, 被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的, 等情况下, 可以免征土地增值税。
2.2 企业所得税
(1) 合理搭设项目公司组织形式。有多块土地开发的项目, 可以按项目设立独立的法人单位, 也可以按公司下设不同项目辅助核算来区分。不考虑企业资质、融资操作, 从税务筹划的角度, 采用后一种方式进行开发, 可以取得很大的税收利益。如果项目盈亏不一, 更可以取得合并清算收益。再如为项目配套建设的酒店等服务业项目, 投资大, 盈利能力弱, 回款周期长, 可以采用设立房产公司酒店分公司的形式, 自持经营或联营, 利用母分公司所得税汇总缴纳的政策, 用分公司的亏损低减房产公司的盈利, 从而达到少交企业所得税的目的。
(2) 项目公司初期亏损, 结转下一年度弥补。
2.3 增值税
(1) 多项目开发时, 不单独设立项目公司, 合并抵扣进项税额。
(2) 积极利用免税政策, 采用投资形式转让产品, 免交增值税。
2.4 城镇土地使用税
(1) 尽快办理交房手续。条例没有对房地产企业土地使用税纳税义务终止时间做出明确规定, 所以征管实际中, 各地具体征收政策不尽相同, 有的按合同签订日终止, 有的按网签实际终止, 有的按交房时间终止。但按交房时间终止为最严格, 所以当销售实现后, 应尽快完成交房手续, 并留存相关资料作为申报依据。
(2) 积极利用税收减免政策。对于商品房小区配建的经济适用房, 根据税收政策的规定, 可以免预征土地使用税。
3 房地产税收筹划风险的对策建议
3.1 加强涉税人员培训, 提高员工业务素质
税收筹划在实际进行的过程中, 对工作人员的专业知识和工作素养有非常高的要求, 企业涉税人员业务水平的高低对房地产税收筹划方法的合理性和筹划结果的有效性有着直接的影响。房地产开发企业想要提高税收筹划的效果, 就要提高员工的业务素质。工作人员在进行税收筹划工作的过程中, 一定要对相关工作中各项内容的理论知识和技能进行全面掌握, 还可以对企业经营情况进行有效管理。这就需要企业的领导人进行对涉税人员进行培训工作, 让工作人员可以掌握企业中财务、税务、管理、法律等方面的知识内容, 提高工作人员整体的技术水平。使其可以将掌握的相关技能合理应用税收筹划工作中, 还需要对市场的发展动态进行实时的掌握, 了解房地产行业的政策变动, 结合企业情况制定出合理的税收筹划方案, 保证税收筹划的效率。
3.2 加强与税务机关沟通, 及时把握政策动态
房地产开发行业进行税收筹划的过程中, 我们国家这方面的相关法律并没有进行明确的规定, 企业可以根据税收法律的实际情况, 来进行灵活的变通。从企业的发展情况来看, 企业在发展的过程中需要积极主动的税务机关进行沟通和交流, 保持联系, 这样企业在制定税收筹划方案时就可以根据从税务机关了解到的情况对筹划方案进行优化, 这样才可以获得相关部门的认可。所以, 房地产开发企业在进行税收筹划时, 要多与税务机关进行沟通是和交流, 让企业与税务机关建立良好的关系。与税务部门联系的过程中, 可以获得一些有价值的信息, 而且还可以对未来一段时间内的税务政策变动情况进行了解, 对企业的税收筹划来说有着非常重要的意义。另外, 与税务部门建立良好的关系也可以为企业的对外交流树立一个良好的形象, 这样在进行税收筹划时更容易获得有关部门的信任和批准, 还可以在企业遇到问题的过程中进行指导, 降低房地产税收筹划风险的产生。
3.3 提高财务管理水平, 加强内部控制
从房地产开发企业的一系列工作来看, 其涉及的内容比较多, 而且建筑工程项目比较多, 大部分房地产企业都属于建筑工程企业, 企业中的会计工作的难度非常高, 处理方式比较复杂。房地产企业在发展的过程中要对企业的情况进行了解, 对企业内部管理工作和外部运营工作都要进行全面的掌握, 对企业的会计信息也要进行详细的了解, 这样才可以科学进行税收筹划工作。要想对企业内部环境进行有效的管理, 优化企业税收筹划方案, 就需要提高财务管理水平, 加强对企业的内部控制, 建立完善的规章制度, 在进行财务管理工作时要按照相关制度去操作, 提高财务管理工作的有效性, 以此来提高企业内部整体的管理水平, 降低税收筹划的风险, 提高企业的经济效益。
4 结语
税收筹划能给企业带来一定的经济效益, 但不是企业的全部经济利益, 项目税收的减少并不代表整体利益的增加。因此, 在税收筹划时, 应通过几个方案的对比, 选择整体利益最大的方案, 而不是税负最轻的方案。
摘要：房地产行业属于资金密集型行业, 投资大, 风险大, 收益高, 同时产业链长, 能深刻影响社会经济发展, 一直以来是政府重点监管对象。税收是政府对房地产行业的重要调控手段之一。房地产企业的税收筹划的目的主要有两个, 一是合理避税, 降低纳税金额绝对值, 二是节约资金成本, 延后缴纳税款。
关键词：房地产企业,税收筹划
参考文献
[1] 张小凤.房地产企业税务筹划分析[J].经营管理者, 2014 (10) .
企业税收预测分析范文第2篇
一、税收筹划与企业财务管理的主要特征
(一) 税收筹划的主要特征
在新的市场经济环境下, 企业拥有了更多的发展空间, 其管理工作也产生了更好的变化。企业想要更好的适应经济发展环境, 就需要对税收筹划工作进行分析, 研究纳税特点, 分析税收筹划细节, 从而制定具体的工作方案以及工作内容, 保证纳税筹划的合理性。从而保证税收筹划管理工作的实质效用。通过税收筹划可以促使企业获得更高效的运营方式, 保证企业的管理控制, 对法律法规以及其它管理内容管理范围进行确立。进行税收筹划是在法律允许的范围之内完成对企业的运营管理, 保证企业的建设水准, 对管理细节进行控制。针对企业自身的发展状况完成优化管理, 制定多种纳税方案, 保证企业选择出一种最适合自身的纳税方法。在企业内部进行税收筹划期间, 需要研究企业的自身管理水平, 做好方案组合以及对纳税方法的细致分析, 进而保证企业税收筹划工作被逐渐完善。税收筹划对企业的经营活动有着较为重要的影响。在筹划期间, 研究企业经营过程中的经营职责以及经营业务, 分析企业管理的强制性以及纳税筹划的系统性。之后制定一系列的管理计划, 保证经营活动得到拓展, 经营方案得到更为合理的应用。进行税收筹划时, 也需要研究企业的经营方式, 保证企业拥有更多的利润空间。
(二) 财务管理的主要特征
企业财务管理的特征是企业经过统计核算以及预算分析等手段策略完成对企业的经营和管理, 保证企业的经济收益最大化。企业在进行了财务管理后, 可以十分科学的将相关的资金进行使用。保证资金使用有效性的同时为企业创造更多的收益。企业进行管理时, 需要对企业的投资经营活动以及资金募集活动进行分析。进行这些活动的目的就是保证企业的资金利用率, 也让企业获得更好的提升经济效率。通过财务管理, 让企业也的资金流动更加稳定, 同时也促使企业的资金管理活动更加科学的进行。
二、企业税收筹划以及企业财务管理的特征分析
(一) 企业税收筹划以及财务管理的内容联系
企业税收筹划以及财务管理工作之间存在内容的相关性。具体内容包含了经营管理、投资筹资等。在财务管理工作进行时, 企业将工作领域进行划分, 将管理方向进行明确, 将管理因素进行控制, 将影响因素进行研究, 从而保证企业的管理安全性。企业进行资金募集时, 通常会使用很多资金募集方式, 保证资金供应的稳定性。在资金筹资完毕后, 需要考虑企业的资金收益因素, 确定各个资金收益面, 将企业投资方式进行系统的核对。进行投资管理时, 需要将收益方向、投资状况、产业链条以及税收内容进行分析。利用科学的会计统计方式, 完成对企业的股利分配。分析税收筹划数据以及财务管理信息, 可以确定两者在内容上有着很大的关联性。
(二) 企业税收筹划以及财务管理目标之间的联系
我国企业的管理水平逐渐提升, 然而在企业的税收筹划过程中, 很多数据依旧存在缺陷。不论税收角度还是税收区域, 在筹划期间, 依旧存在很多问题和漏洞。这也导致企业管理领域以及管理范畴等区域出现收缩现象。企业进行税收筹划过程中, 需要将财务管理细节进行分析, 保证企业经营利益的最大化, 完成对经营目标的设计。设定期间, 需要对企业进行管理, 研究方向以及决定性因素。进行税收管理时, 根据工作层次找准项目方向, 分析决定性内容, 研究项目理财基础, 制定全面系统的目标体系, 从而完成对税收筹划方案的设置。将企业的税收管理工作提升到新的高度, 保证利益最大化的同时, 也将企业管理工作中的不确定性进行准确的控制。通过税收筹划方案, 可以保证企业的经营效益, 了解税收内容, 做好市场规划, 完善管理状况, 确定税收筹划目的。另外在管理期间, 还需要了解管理信息, 做好信息统筹以后, 将管理目标进行确立。在目标的确立后, 企业税收筹划以及财务管理目标之间的联系变得更加紧密。
(三) 企业税收筹划以及财务管理工作的统一
企业在管理期间, 需要将税收筹划信息进行统计, 之后对企业财务管理信息进行研究, 了解税收筹划方案, 做好市场调研统计。在调整完毕后, 将项目内容进行完善, 保证企业的经营目标和决策管理工作目标得以实现, 税收筹划在进行期间, 企业财务决策计划得以统一。企业的管理职能也被有效调配。在职能上进行相互协调以后, 也保证了税收筹划工作的顺利进行, 方案统一后, 税收筹划工作也完成了全面的考量。进行税收筹划管理时, 企业需要做好财务规划方案的分析, 研究税收管理内容以及财务规划职能。期间保证了职能的相互协调性也保证了财务管理的系统控制性。在这一过程中, 完成了对财务规划方案的系统考量, 让企业之间完成财务管理的同时, 也有效的将税收筹划方案实施方式进行监督。税收筹划工作进行期间, 需要完成市场调研分析, 了解市场的实际走向, 分析市场管理任务、计划以及方案。将各方面内容进行协调统一以后, 完成对企业财务规划方案的统筹。
在这一过程中, 也保证了企业税收筹划的工作实施以及企业财务管理工作的系统调控。企业进行财务控制过程中, 保证相关的方案顺利实施, 筹划活动有效进行的同时, 也完成了对市场需求状况的调研。做好了对筹划项目以及筹划目标的分析, 也将企业的财务管理方向进行明确, 保证与财务管理目标的一致性和统一性。企业进行税收筹划期间, 需要了解企业的发展状况, 保证税收筹划达到实质的效果。在企业管理期间, 也能保证企业可以健康的管理和稳定的发展。进行筹划时, 也需要做好对系统目标的融合, 探索财务管理方向, 保证企业的经济效益。税收筹划内容是客观存在的, 筹划期间, 也有着较高的互动性。这样在保证企业财务管理水平的同时, 也将制约因素进行打破, 创造了更好的税收筹划条件。
三、增加税收筹划与企业财务管理之间关联度的有效方法
(一) 了解法律政策, 提供工作保证
在企业进行税收筹划和财务管理期间, 需要本着遵守法律法规的活动进行筹划。将筹划数据以及筹划内容进行汇总分析, 纠正传统的管理疏漏, 解决管理误区, 分析法律法规中的不足, 促使管理政策顺利推行下去。在管理期间, 需要分析税收环境, 了解政策的同时, 做好经济调整。在新的市场经济环境下, 法律法规逐渐变化, 管理政策以及管理前景变得更好。所有在进行税收筹划期间, 需要法律政策以及税收筹划以及财务管理的实质工作内容, 做好内部管理分析, 保证调整的合理性以及管理的相关性。在这一过程中, 税收筹划的安排才能才法律以及政策允许的状况下发挥出最大的作用。
(二) 税收筹划以及财务管理目标的协调性
企业在进行财务管理和税收筹划期间, 需要完成目标的设置, 保证目标合理设置之后, 了解企业税收筹划过程。研究经营理念以及经营细节, 让筹划内容贯穿在筹划项目的始终。
在经营过程中, 也需要对经营数据、筹划方式、管理理念等数据信息作出分析。筹划时, 需要掌控全局, 分析财务管理细节, 做好方案部署以及分析, 保证企业的管理信息完整。在进行数据信息调配时, 需要了解税收筹划作用, 做好对细化方案的调整。将财务管理问题进行研究后, 让企业的整体性得到保障, 促使企业协调发展以后, 将企业的组成模块进行系统的分析。
(三) 专业的税收筹划以及财务管理人才录入
做好人才吸纳工作, 保障企业有着良好的发展空间。企业在发展过程中, 需要将财务管理工作数据进行分析, 了解税收筹划方案的执行实施策略, 做好系统的管理工作, 了解人才需要具备的素质, 从而完成财务信息核算及统计。在进行分析过程中, 需要系统的了解财务管理内容以及综合管理知识, 企业管理时, 需要做好对相关人才的管理培训工作, 鼓励工作人员将时间进行调配, 做好工作分析后, 促使工作人员提升自我修养。将时间进行合理安排后, 进行培训策略分析, 让员工了解税收筹划知识内容后, 构建更好的孵化平台, 保证员工具有高素质、高水准、高专业的能力。在提升职工的实践能力后, 完成对税收队伍的建设, 这样在使用人才孵化策略后, 也能让税收筹划队伍变得更加完整, 打破原有的制约问题。提升财务管理水准的同时, 让企业拥有更大的盈利空间。
(四) 结合经营原则进行税收筹划和财务管理安排
在正确的经济原则下才能顺利完成节税增收以及财务管理优化, 从而促使企也的经济效益得到提升。这样企业的税收筹划时效性得到保障, 税收筹划成本以及过程被更为合理的安排。在额外成本产生以后, 企业的预期收益得到保障, 更为适宜的方案也有效的使用。进行成本管理时, 需要注重管理状况以及纳税细节。均衡赋税状况的同时, 了解企业的成本控制方式以及成本管理类要求, 权衡利弊、把握重点。掌控核心要素, 了解税收要求, 做好时间规划, 了解预期收益。将筹划方案进行使用以后, 结合经营原则, 掌控财务管理细节, 研究财务管理以及税收筹划的有效提升路径。将路径进行统一后, 也能保证整体的企业财务管理水准, 做好细致的安排和分析后, 增加两者之间调和性和联动性。
四、结束语
对于企业而言, 税收筹划和财务管理工作之间存在很多联系, 通过对关联度进行分析可以掌控企业的管理信息, 做好后续的发展安排。税收筹划和财务管理工作也是企业不可或缺的两项工作内容。为了让工作更好的开展, 需要分析税收筹划以及财务管理工作之间的相关性, 分析管理信息后, 也能更进一步的确定经营条件, 从而保证企业更好的发展和管理。
摘要：财务管理是企业内部的重要工作内容也是保证企业可以进行良性运行的关键。税收筹划和企业的财务管理工作之间存在紧密的联系。税收筹划的好坏也将直接关乎企业的发展, 包括企业的战略计划部署以及运营空间调控。做好税收筹划工作有助于提升企业的管理水平, 掌控管理细节, 提升管理效率, 树立良好的管理目标, 制定更为精准的企业管理方针。在企业内部进行税收筹划过程中, 也需要控制管理细节, 保证企业内部的管理效果。本文对现代企业的管理流程以及管理理念的运用状况进行系统的分析, 并且十分精准的将税收筹划以及企业财务管理之间的联系进行阐述。
关键词：税收筹划,企业财务管理,关联
参考文献
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企业税收预测分析范文第3篇
企业对自身进行税收筹划, 就是指在不违背我国税收法律的情况下, 对企业内部的财务实施更加有效的管理, 制定合理的纳税方案, 从而达到降低纳税额、减少纳税风险、提高企业经济效益、提高企业核心竞争力等目的。现如今, 大多数企业都意识到了税收筹划的重要性, 也都加强了对税收筹划工作的重视, 这一税收控制方式就得到了非常广泛的推广。随着我国经济体系的不断发展, 经济市场也变得非常复杂, 存在着很大的不确定因素, 如果没有考虑到这些因素的影响, 将会使企业的税收策划存在大量的风险。严重影响企业的经济效益。因此, 做好企业税收筹划风险的控制工作是非常必要的。
2 税收筹划的主要特点
2.1 超前性
企业在进行生产运营之前, 首先需要对企业税务进行税收筹划, 为今后的纳税义务提供指导条件, 使企业税务具有一定的预先性特点。此外, 如果企业的纳税额已经确定, 就不需要在进行税收筹划工作。
2.2 积极性
在对企业税收进行筹划的时候, 会涉及很多方面因素, 且具有综合性以及普遍性特点, 能够有效提高企业内部的活力, 使企业内部员工更加积极、更加活跃地去融入自身工作, 从而推动企业向健康稳定的方向发展。
3 企业税收筹划风险产生的原因
3.1 国家税收政策的影响
我国实施税收政策的主要原因之一就是为了实现资源优化配置, 通常情况下, 税收政策制定部门会根据我国经济的实际状况来对税收政策进行适当调整, 以达到加快我国经济稳定发展的目的, 如个人所得税的相关税收政策就是根据我国劳动人民的生活水平以及收入情况来进行调节的。相关部门在进行税收政策调整的时候, 还会对企业的税收情况造成影响, 使企业的税收筹划方案与实际税收政策严重不符, 短时间内很难做出调整, 这样就给企业的税收筹划带来极大的风险, 很可能会加大企业纳税额度, 使企业的经济效益得不到保障。
3.2 缺乏专门的税收筹划人员
税收筹划不同于其他财务活动, 其具有很大的复杂性, 实施难度较大, 对筹划工作人员的要求极高, 不仅要求其具有税收知识, 还需要其具备会计以及法律等专业知识, 此外, 还需要具备充足的财务管理以及税收方面的工作经验, 如果企业没有这样的高质量人才, 将很难实现对企业税收的高质量筹划, 很难保障企业的经济效益。现如今, 大多数企业都没有建立专门的税收筹划工作岗位, 只是让会计人员或者财务管理人员兼并负责该项工作, 使税收筹划工作质量得不到有效的保障, 很可能会使企业丧失一些减税机会。
4 企业税收筹划风险的防范措施
4.1 建立和完善企业税收筹划风险防治机制
现如今, 很多企业在进行税收筹划的时候, 往往会因为相关制度不够健全而导致税收筹划质量大幅下降, 严重影响企业的经济效益。因此, 企业要想使自身的税收筹划工作质量得到保障, 使企业经济效益得到提升, 就必须要制定一套完善的税收筹划风险防范机制, 制定健全的税收筹划制度, 建立一个专门的税收筹划岗位, 安排高质量、高素质的专业人员来任职税收筹划工作, 并要求税收筹划人员严格按照风险防范机制以及税收筹划制度来进行企业税收筹划工作, 确保税收筹划顺利进行。
4.2 着力提高制定方案人员的素质
企业税收筹划方案的合理性是直接由制定人员来决定的, 制定人员的综合和素质、专业水平以及主观判断能力的高低都会影响到方案制定的合理性, 而税收筹划方案的合理与否将直接影响税收筹划工作, 直接影响企业的经济效益。由此可见, 税收筹划人员的专业知识水平以及综合素质都会直接影响企业税收筹划方案的合理性, 进一步影响企业的经济效益。因此, 企业应当加强对税收筹划方案制定人员的重视, 选择高质量、高素质的专业人才来进行方案制定。此外, 还应当建立相应的奖励制度, 对税收筹划方案制定人员的进行鼓励与支持, 提高他们的责任心及综合素质水平, 确保税收筹划方案制定的合理性及可行性。
4.3 企业应注重防范税收筹划风险
税收筹划不单单会给企业带来税务资金的减少, 还会带来一定的风险因素, 其主要风险为税务政策选择风险以及税务政策变更风险, 如果这些风险因素没有得到有效防范, 将会给企业带来极大的经济税务损失, 使企业的经济效益得不到保障。因此, 企业在进行税收筹划工作之前, 应当充分考虑各方面的风险因素, 并做好一系列的风险防护措施, 防止风险因素给企业的税务筹划工作带来影响, 确保税务筹划的合理性及有效性, 尽可能地减少企业的税务资金。
4.4 加强培训, 提高税收筹划人员的业务水平
税务筹划工作人员在整个企业的税务筹划工作中是至关重要的, 税务筹划工作人员的专业素质以及业务水平直接关系到筹划质量, 进一步影响企业的经济效益。因此, 企业应当加强对税务筹划工作人员的管理与培训, 定期对他们进行专业知识以及综合素质培训, 提升他们的综合素质以及业务水平, 确保企业税务筹划工作能够顺利进行, 使企业经济效益最大化, 推动企业向健康稳定的方向发展。
5 结语
企业的税务筹划需要建立健全良好的防护措施, 降低税收筹划风险, 这就要求企业结合自身生产经营条件, 分析税收筹划的风险产生的原因, 牢固树立税收筹划的风险防治意识, 加强税收筹划方案队伍的建设。
摘要：税收筹划是一种财务管理活动, 是指纳税人在不违背我国税法的情况下, 采用一定的技术技巧, 对企业的实际运营进行科学、合理的纳税安排, 从而使企业的纳税额大幅减少或者缓缴。在税收法律许可或未作禁止的范围内, 合理利用各种税收筹划工具, 降低经营成本, 提高经济效益, 实现企业利润的最大化, 也是企业的合法权利。本文分析了企业税收筹划的特点, 并对目前国有企业税务实际情况进行详细的分析与探讨, 希望能够为国有企业税务筹划提供参考。
关键词：企业,税收筹划特点,风险管理,措施
参考文献
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[2] 赵晶.企业税收筹划现状及对策分析[J].财经界 (学术版) , 2018 (2) .
企业税收预测分析范文第4篇
一、委托研发的税收筹划
(一) 政策依据
为进一步加强企业创新能力和开放国际合作, 今年6月25日, 财税[2018]64号文明确规定, 委托境外进行研发活动所发生的费用, 可依规在税前加计扣除。重点强调委托境外进行的研发活动不包含委托境外个人开展的研发活动, 执行时间自2018年1月1日起。同时废止财税[2015]119号文中“企业委托境外机构或个人发生的研发费不得加计扣除”的规定。
委托研发具体政策变化如表1所示。
此外, 应特别注意“委托关联方研发”、“委托非关联方研发”、“费用实际发生额”三个关键词。费用实际发生额就是加计扣除的基数, 那么, 基数如何确定呢?这就要分析双方的关系, 委托国内非关联方进行研发的, 委托方实际支付研发费的80%作为计算追加扣除的依据;委托国内关联方进行研发, 则要按受托方提供的符合额外扣除条件的详细支出清单金额的80%作为计算追加扣除额的依据。
(二) 案例一
1.B公司为了开发新产品, 拟委托外部单位开发新项目, 假设应支付研发费用600万元, 外单位研发该项目实际开支500万元, 其中符合追加扣除条件的支出清单金额为400万元。现有三家单位都具备研发该项目的能力且发生的研发费都为600万元:甲企业 (与B公司非关联) 、乙企业 (与B公司关联) 、丙企业 (境外企业且与B公司非关联) 。假设B公司2017年净利润为800万元, 不考虑其他因素, 适用的企业所得税税率为25%。B公司应选择委托哪家企业研发呢?
方案一:委托甲企业研发。
甲企业和B公司是非关联方, 意味着甲企业不需要向B公司提供研发项目费用支出单。B公司无须根据甲企业的实际支出加计扣除, 而是按照本公司实际支付的研发费的80%计算加计扣除。那么B公司加计扣除基数应为480万元 (600万的80%) 。
2017年应纳企业所得税= (800-600×80%×50%) ×25%=140万元
方案二:委托乙企业研发。
乙企业和B公司是关联方, 乙企业应当向B公司提供研发项目费用支出清单, 按照乙企业研发费实际支出来确定B公司研发费加计扣除的基数, 此时委托研发必须按照乙企业研发费实际发生并且符合要求的80%计算追加扣除, 即考虑了乙企业的成本和利润。那么B公司加计扣除基数应为320万元 (400万的80%) 。
2017年应纳企业所得税= (800-400×80%×50%) ×25%=160万元
方案三:委托丙企业研发。
丙企业是境外企业, B公司不能享受加计扣除的红利。
2017年应纳企业所得税=800×25%=200万元
由此可见, 三种方案中, 方案一的研发费用加计扣除的优惠力度最大, 应纳企业所得税最少, 税负最低。方案二次之, 应当选择方案一。
二、研发费用起止时间范围界定的税收筹划
(一) 政策依据
研发费用开始和结束时间范围的界定应该是及时和合理的。如果开始时间越早、截止日期越晚, 那么研发费用的范围将不可避免地扩大, 随之可以享受加计扣除的基数势必增大。前提必须是界定起始和结束时间的依据要合理合规。
(二) 案例二
C公司2017年的净利润为400万, 其中发生研发费用300万元, 另外有最初的研发成本80万元没有包括在研发费用中, 这是由于财务人员在项目开始时对时间的确定判断失误。此外, 与本期研发费用相对应的专利技术尚未正式申报专利, 可能存在失败的风险。假定适用的企业所得税税率为25%,
方案一:按C公司财务人员处理情况计算。
2017年应纳企业所得税= (400-300×50%) ×25%=62.50万元
方案二:
(1) 如果在初始研发费用发生时, 财务人员积极与技术部门进行沟通, 了解熟悉该研发项目, 出现问题时, 能及时发现并提醒公司决策层需重视研发项目的起始时间确定这一问题, 并从税收的角度阐明理由建议公司内部召开该项目特别会议、并且在会议上形成决议, 从而弥补错误, 那么最初的80万元计入研发费中就是合理的, 还可以有40万元 (80万元×50%) 的追加扣除, 可减轻企业所得税税负10万元。
2017年应纳企业所得税= (400-380×50%) ×25%=52.5万元
(2) 考虑到专利权尚未正式申报, 并且根据财务审慎原则和税收筹划的需要, 本年度又有利润, 380万元的研发费用可由公司内部项目特别会议的有关决议确定, 暂不予资本化, 仍然暂时纳入管理费, 如此筹划, 在2017年, C公司就可以享受到税收优惠、税负减轻而形成的现金流增加47.5万元 (380万元×50%×25%) 。若资本化, 税收红利47.5万现金流需通过未来十年每年增加4.75万来实现, 显而易见, 从货币的时间价值来看, 增加2017年度的现金流对C公司更有利。
由此可见, 方案二比方案一不仅少缴了企业所得税10万元, 还增加了47.5万现金流。因此, 应当选择方案二。
三、外购和联合开发选择的纳税筹划
(一) 政策依据
根据企业会计准则规定, 企业购入专利技术费用计入“无形资产”核算, 我国企业所得税法规定无形资产必须按照直线法进行摊销, 其摊销年限不得低于10年。
(二) 案例三
D公司适用企业所得税税率为25%。2017年为了提高市场竞争力, 需对公司原系统进行改进, D公司可向甲科研机构直接购买新专利技术, 假定应支付的价款为400万元, D公司也可以与甲科研机构共同开发 (假设成本与甲科研机构的研发成本相同) 。假设该机构开发此项目实际发生研发费300万元, 利润100万元。D公司应如何选择?
方案一:D公司选择外购新专利技术。
根据企业会计准则规定, D公司购入该项专利技术发生的400万元计入“无形资产”核算, 并且只能在不少于10年的时间内分期摊销。D公司一次性投入400万每年最多摊销 (收回) 40万元。
方案二:D公司选择与甲科研机构联合开发。
通过D公司技术开发人员与甲科研机构人员联合共同开发这项技术, 将甲科研机构实际发生的研发费转化为D公司自行发生, 另外同时支付给甲科研机构100万技术咨询服务费。由于开发过程存在不确定性, D公司可以直接将研发费用作为收益性支出在发生时计入当期费用, 还可以加计扣除来抵减当年的应纳税所得额。D公司完成新技术开发的研发费为300万元, 税前应纳税所得额可减少550万元[300× (1+50%) +100], 比方案一外购该项专利技术减轻税负37.5万元[ (550-400) ×25%]。
上述300万元研发费收益化, 一次性从收益中收回 (摊销) , 还获得了资金的货币时间价值。
由此可见, D公司选择与甲科研机构联合开发更为有利。因此, 应当选择方案二。
四、财政性资金处理的纳税筹划
(一) 政策依据
国家对财政性资金税收规定如表2所示。
对不征税收入国家有严格的限制, 不能同时符合表2中的三个条件就不能作为不征税收入, 相应地不征税收入相对应的支出也不能税前扣除, 所以, 对于企业来讲不征税收入只是一种暂时性的资金优惠政策, 没有得到真正额度上的优惠。企业如果想将政府补贴收入不作为不征税收入实务中应较容易处理, 只要不符合其中的一个条件就行了。企业若将政府部门补贴收入作为应税收入后, 那么相应的费用项目就能在税前扣除, 进而也就能加计扣除。政府补贴收入满足条件形成不征税收入与研发费用能加计扣除并存, 为企业开展研发费的税收筹划提供了空间。企业在收到财政拨付的关于研发补助资金时可以根据实际情况灵活处理补贴资金, 并将财政资金纳入税收收入处理, 以获得更大的优惠待遇。
(二) 案例四
E公司的主要业务属于国家支持的新兴产业, 2017年获得政府3 000万元财政补贴, 并于当年全部用于研发费用支出。E公司2017年取得营业收入14 000万元 (包括政府财政补贴) , 营业总成本为10 000万元 (包括全部投入研发的政府财政补贴) , 其中研发费用为6 000万元, 利润总额4 000万元。适用的企业所得税税率为15%。E公司想获得利益最大化应怎样处理这笔财政补贴款?
方案一:财政性资金确认为不征税收入。
E公司根据企业所得税法规定, 将3 000万财政补贴确认为不征税收入, 与其相关的研发费用相应也扣除3 000万元。因此, E公司2017年应纳税所得额=14 000-10 000- (6 000-3000) ×50%=2 500万元, 应纳企业所得税=2 500×15%=375万元。
方案二:财政性资金确认为征税收入。
E公司将3 000万财政补贴确认为征税收入, 按税法规定与其相关的研发费用就能在税前扣除3 000万元。因此, E公司2017年应纳税所得额=14 000-10 000-6 000×50%=1 000万元, 应纳企业所得税=1 000×15%=150万元。
由此可见, E公司2017年企业所得税方案二比方案一少交225万元, 将财政补贴收入作为征税收入处理对公司更加有利。因此, 应当选择方案二。
五、研发费加计扣除形成企业年度亏损的纳税筹划
(一) 政策依据
国税函[2009]98号文第八条规定企业已加计扣除的技术开发费导致企业年度亏损的, 可以通过以后年度的所得来弥补, 但最长不能超过5年结转。这意味着无论公司在纳税年度是盈利还是亏损, 都可享受优惠政策的加计扣除。
另外, 还要关注国家政策的最新变化。为支持高新技术和科技型中小企业的发展, 今年7月11日, 财政部、税务总局发布了《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》 (财税[2018]76号) , 为高新技术和科技型中小企业又带来了减税“大礼包”。自2018年1月1日起, 高新技术和科技型中小企业在当年具备资格年度之前5个年度发生的没有弥补完的亏损, 可以结转以后年度弥补, 并且结转年限由最长5年延长至10年。
(二) 案例五
F公司适用企业所得税税率为25%。2017年年初, 研发部准备开发一种新软件, 开发时间计划为两年, 在研究开发阶段, 预计发生200万元费用化支出, 预计该软件投入使用后, 2019年的利润将达到140万元, 2020年的利润将达到300万元。
方案一:假定计划2019年费用化支出100万元, 2020年费用化支出100万元。
根据方案一, 2019年的应纳税所得额=140-100×175%=-35<0, 因此, 2019年的35万亏损额将在2020年弥补, 2020年F公司的应纳税所得额=300-100×175%-35=90万元, 应纳企业所得税=90×25%=22.5万元。
方案二:假定计划2019年费用化支出60万元, 2020年费用化支出140万元。
根据方案二, 2019年的应纳税所得额=140-60×175%=35万元, 因此, 2019年的应纳企业所得税=35×25%=8.75万元;2020年F公司的应纳税所得额=300-140×175%=55万元, 应纳企业所得税=55×25%=13.75万元。
由此可见, 虽然两个方案中2019年和2020年两个年度应纳企业所得税之和都是22.5万元没有区别, 但是由于方案一中的22.5万元所得税是2020年才交的, 8.75万元可以延迟纳税, 相当于F公司得到一笔8.75万元无息贷款, 可以增加当期的现金流量, 降低公司的财务压力;另外, 如果存在通货膨胀和货币贬值情况, 那么更有利于F公司获得财务收益。因此, 应当选择方案一。
六、结语
综上所述, 灵活、合理运用研发费用的加计扣除政策不仅可以减轻企业税负, 还可以解决研发资金紧张的问题, 提高企业研发和创新热情。因此, 企业应用足用好政府鼓励创新的激励政策, 合理筹划研发费用、加强研发管理, 享受更多的税收优惠。
摘要：近年来, 为了鼓励和引导企业提高创新能力, 开展研发活动, 财税部门出台了一系列研发费用的加计扣除政策, 进一步规范了政策的实施。文章根据最新的政策和法规, 整理归纳了相关政策的变化, 以案例形式分析和探讨了企业应如何充分利用这些税收激励政策合理进行税收筹划, 进而降低税收成本。
关键词：研发费用,加计扣除,税收筹划
参考文献
[1] 财政部, 国家税务总局, 科技部.关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知[Z].财税[2018]99号.
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[3] 财政部, 国家税务总局, 科技部.关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知[Z].财税[2017]34号.
[4] 国家税务总局.关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告[Z].国家税务总局公告2015年第97号.
[5] 国家税务总局.《关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》[Z].国家税务总局公告2017年第40号.
[6] 财政部, 税务总局, 科技部.关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知[Z].财税[2018]64号.
[7] 财政部, 国家税务总局.关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知[Z].财税[2011]70号.
企业税收预测分析范文第5篇
营业税和增值税是我国两大主体税种, 在改革开放初期营业税的确立的确为优化产业结构, 刺激经济发展起到了至关重要的辅助性作用, 各经济体在发展的过程中强调“依法纳税、照章纳税”已经成为根深蒂固的企业经营“红线”。
随着社会主义市场经济体系的不断完善, 特别是我国对外经济贸易在电子商务环境中的高速发展, 以及建筑领域中各种经营方式的调整, 已经导致营业税在税收工作的执行过程中明显不再适应社会发展的基本需要。基于此, 经国务院批准, 财政部和国家税务总局在2011年开始, 陆续在我国的部分地区以及现代服务行业中开展“营改增”的试点工作。历时五年的试点运行之后, 国务院于2016年3月的国务院常务会议上决定, 自2016年5月1日起, 全面执行“营改增”工作。
如此一来, 高科技研发和技术服务行业以及交通运输和建筑行业的原有税率发生了较大的调整, 借助税制的有序和完善, 强化了行业税收指向性的同时, 也进一步为刚进行起步创业的企业降低了税收压力, 为企业的实际经营创造了良好的外部环境空间, 强化了新兴产业, 尤其是高科技密集型企业的行业竞争力。
二、“营改增”政策执行过程中企业存在的法律风险
尽管“营改增”政策的执行对于企业有效降低税收压力能够起到积极的促进作用, 但是笔者在对部分企业的报税工作进行调研的过程中发现, 有些企业在执行“营改增”政策的过程中存在一定的法律风险。
其一, 企业决策者过度强调“合理避税”, 主观上存在偷逃税行为。在计划经济时代中, 企业的照章纳税被视为一种行政行为, 随着改革开放的不断深入, 部分企业在引入了现代化管理理念的同时, 也将一些西方企业的所谓“合理避税”措施引入到了企业的行政管理工作中, 由于这部分行为的确能够在一定程度上为企业减轻周期性缴税义务, 导致有些企业的决策者乐此不疲的展开操作。以至于在“营改增”政策全面推行之后, 仍然试图采用这种措施来进行所谓的合理避税, 殊不知这样已经严重违反了相关的法律规定, 不仅干扰和影响了税务稽查工作的有序开展, 而且还在一定范围内直接影响行业的正当竞争, 扰乱了行业和社会秩序, 在社会层面产生了极为恶劣的负面影响。其中不乏一些国企甚至是上市企业也参与其中, 因偷税、逃税行为被证监会数次发文要求整改, 最终企业主管财务的副总和会计师被追究法律责任的情况屡见不鲜, 这就足以显示出在企业经营过程中决策层管理意识和依法纳税意识单薄的问题。
其二, 管理及政策的有效衔接存在严重漏洞。企业要想实现战略性转型和投资扩张, 在母公司的基础上重组、分离或者衍生出全资子公司或者控股子公司已经成为企业在实际经营中的一种常态化模式。由于部分地区的工商管理管辖权可能存在一定的差异, 因此这些企业在执行申报的时候往往套用“某某集团公司某某地办事处”的名义, 虽然其也在产生实际经营项目与内容, 不过由于其工商以及税务登记所限, 其营业税基本上都是按照营业税中的定额税来确定的。很显然, 随着“营改增”政策的全面推行, 这种报税方式已经完全不符合其基本报税原则, 然而极个别地区的报税体系由于没有完成升级, 再加上极少数企业管理人员和税务稽查人员之间可能存在的不当利益输送行为的发生, 导致了企业分支机构在有效执行“营改增”的报税工作中存在消极形态, 进一步影响了“营改增”工作的全面展开。
三、对企业执行“营改增”政策过程中法律风险的反思
企业在正常的生产经营过程中依法纳税是企业经营管理人员应承担的法律责任与义务, 在法理上是有明确规定的, 无论主观意愿上还是客观事实中存在的以偷逃税为目的的行为, 都必须要受到法律的严惩。
考虑到我国在进行“营改增”税制调整的过程中, 的确有些税收工作经验需要进一步地总结, 税制调整工作也绝非一蹴而就的能够产生明显变化, 因此需要企业的经营管理人员, 尤其是企业的财务管理人员和决策者, 高度重视依法纳税, 从意识形态的角度上明确纳税行为的合法性, 确定税务稽查工作的严谨性, 维护税务管理工作的严肃性。
从另外一个角度上来说, “营改增”措施的执行, 也给从事税务管理工作的相关人员一个接触企业、认知企业的过程, 随着企业发展的不断增速, 当税务稽查人员和企业管理人员都明确地认识税收成为企业管理中一个有效助力, 而绝非是“包袱”之时, 不仅“营改增”工作的目的达到了, 完善税收的宏观目标也就顺理成章地实现了。
针对目前企业在经营管理中存在的法律风险问题, 相关部门除了需要高度重视, 采取严谨务实的态度加强有效管理之外, 还需要结合企业经营的实际情况为企业进一步规避法律风险积极采取措施, 除了对恶意偷逃税的行为进行严厉打击之外, 还需要与企业的管理人员积极进行沟通, 从外部环境中降低企业的法律风险。而作为企业的管理人员, 特别是企业的财务管理人员, 应当高度重视“营改增”政策执行过程中, 法律法规所规定的企业纳税、报税的程序调整, 在明确责权利的基础上强调企业的合法经营行为和依法纳税行为受到市场调节机制的保护。
四、“营改增”政策执行过程中企业规避法律风险的优化措施
企业的实际经营行为优劣虽然直接关系到企业的纳税行为是否顺畅, 但是这绝对不能够成为企业偷逃税的借口与理由, “营改增”政策的执行是为了有效保护企业的正当经营行为, 对于其间可能存在的法律风险, 财务管理人员应当秉承积极的态度和措施予以有效规避。
一是, 以端正的态度对待“营改增”政策的执行, 在法律允许的范围内开展报税工作。在“营改增”之前, 营业税的纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者索取营业收入款项凭据的期间。而在“营改增”之后所有的营收收入都应当纳入到缴税范畴中, 一般情况下税务稽查部门所确定的时间为其收入实际到账时间。在这个时间周期内的所有行为都应当被纳入到有效监督和管理的范畴中。之前可能存在的“擦边球”以及“以销代扣”行为, 随着“营改增”政策的落实都已经行不通了, 因此财务人员再试图以过往的方式来进行所谓的合理避税, 肯定要受到税务稽查部门的严厉约束, 因此企业的财务人员应当对此引起高度注意, 尤其是在制定相应的企业监管制度过程中, 要对企业的管理决策团队提出合理的意见与建议, 全面降低存在违法偷逃税行为发生的概率。
二是, 以正确的方式执行“营改增”政策, 在税务稽查部门的监督下开展自查自纠工作。作为总公司财务管理人员, 全面加强各地办事处、分公司、全资以及控股子公司的财务管理, 积极配合当地税务稽查部门在报税过程中落实各项责权利, 是集团总公司财务管理人员日常管理工作中的核心与重点, 对于存在的违规甚至是违法行为, 要在汲取教训的前提下开展整改。客观条件具备的情况下, 可以借助计算机多媒体设备将所有财务管理数据进行远程控制管理, 对于存在财务管理风险的下属机构, 一方面提请财务监管人员进行有效复核;一方面要责成人力资源管理部门对其进行岗位责任制和职业道德素养的培训、考核, 不能够达到标准的要将其调离财务管理岗位;最主要的一方面是, 在公司各分支机构进行优化与调整的过程中, 需要全程与税务部门加强沟通, 客观条件具备的情况下, 可以邀请税务主管部门或者是稽查部门对公司财务人员进行全员“营改增”报税系统升级的业务知识培训, 进而全面提升财务管理人员对于“营改增”政策落实的有效认识, 需要针对企业存在的违反报税原则的程序、流程, 在专业的财税管理人员指导、监督下进行全面地整改, 尽量约束专职财务人员与报税人员工作进行分离, 确保“营改增”缴税、报税程序符合规定。
五、结语
综上所述, “营改增”政策的执行是一项利国利民的工作, 更是一项帮助企业减轻有效赋税的国策, 作为税务管理和稽查部门要严格落实, 而作为企业也要认真履行法律义务, 贯彻和落实好“营改增”工作, 有效规避税收风险, 确保企业“营改增”税制调整的顺利进行。
摘要：国家为了有效实施宏观经济调控, 在强调为企业减轻税负压力的前提下, 提出了“营改增”的税制调整模式, 随着“营改增”政策的执行, 强化了企业税收的同时, 也为企业有效降低了纳税压力, 但是由于部分企业对于“营改增”政策认识并不清晰, 导致了法律风险激增, 本文就结合实际情况对“营改增”政策执行过程中企业税收风险的规避进行简析。
关键词：“营改增”,企业税收风险,规避
参考文献
[1] 郭桠楠.“营改增”环境下企业税收筹划的策略探讨[J].内蒙古煤炭经济, 2018 (3) .
[2] 胡静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].大众投资指南, 2018 (5) .
企业税收预测分析范文第6篇
一、土地增值税的主要含义
所谓土地增值税指的则是由国家征收, 以个人和单位作为主要的征收对象, 以转让国家土地使用权、地上建筑物及附着物等行为所收到的收入, 减去法定扣除项目金额后的增值额作为计税基础, 收入不仅包含现金、存款等货币收入, 还包含是以实物性质收入的各项其他收入。对于一些部分行为是不属于在征收范围当中, 如继承和赠予等途径都是属于无偿转让房地产, 而在后期随着“营改增”政策的不断实施和开展, 促使房地产开发企业不再进行上缴营业税, 其主要的税种是企业所得税、土地增值税以及房产税等, 其中土地增值税的基本要素是纳税人、税率以及应纳税额, 应纳税额的计算主要是根据增值额作为基础, 在进行乘以相对应的税率, 同时在扣除法定所允许的金额之后就是应纳税额。
现如今在我国激烈的市场竞争当中, 房地产开发企业大部分都存有着价格过高、上涨过快等问题, 而我国也针对这一些问题提出了相关策略, 并且还提到了土地增值税的重要作用。目前我国房地产开发企业价格上升的主要原因可以分为两点:第一是由于房地产开发企业的税负过重, 另一个原因就是有的人喜欢进行炒房, 那么对于这一类人而言, 他们针对自身所持有的房子并不是为了以后的住宅所用, 而是为了后期更多的盈利, 这就需要我国政府针对这一类人加以把控和管理, 而且还需要针对房地产价格的飞速上升进行全方面控制, 从而找到引发房价过高的主要根源, 合理运用销售策略, 提升销售量和资金的回收。
二、房地产开发企业土地增值税税收筹划的主要方式
(一) 合理运用征税范围进行税收筹划
房地产开发企业所需要进行缴纳的增值额应当根据相关法律法规进行计算, 是由转让国有土地使用权、建筑物以及附着物等个人和单位进行缴纳, 并且还要按照实际的收入金额扣除抵减金额所得。那么房地产开发企业要是想有效达到节税的主要目的, 可以先从整改房地产开发企业的销售方式开始, 将以经营租赁作为基础的租出行为, 只需要进行缴纳较低数额的房产税, 在依照实际收取的租金进行计算。将通过这种形式有效降低房地产开发企业所需要进行缴纳的税额, 确保房地产开发企业能够获取到更多的经济利益。与此同时, 我国房地产开发企业还可以和其他企业之间进行相互合作, 从而一同筹划建房, 将通过多个企业之间的合作形式一同出资, 在建房之后依照相关比例进行分配;或者还可以运用代建房的形式进行减税, 也就是说房地产开发企业可以和其他企业之间进行签订有法律法规保护的合同, 然后以委托人的名义进行聘请其他企业针对房屋开始建设, 在最终房屋建设完成之后, 进行给予相对应的结算费用。
(二) 合理运用加大扣除的项目进行纳税
当房地产开发企业进行计算应纳税的时候, 可以扣除相对应的项目金额, 其中包含纳税人取得到土地使用权的时候, 所需要进行支付的费用, 在对房屋进行构建时所需要进行支出的成本和相关费用等。第一, 我国房地产开发企业可以合理运用科学的设定折旧方法, 从而针对不同的厂房、设备等资产, 开展适当的折旧方式, 并且还将根据相对应的年限进行折旧, 尽可能地确保房地产开发企业经济利益, 减少由于资产减值或者是市场价格波动从而造成的影响, 与此同时, 还要按照合理的相关依据进行缴纳税额;第二, 将针对税前扣除项目都应当进行严格的管理, 并且要在计算税费的时候, 能够依照转让房产项目计算, 还要进行提供金融机构证明的财务费用, 将在商业银行同类和同期贷款的利率之下, 进行扣除。
(三) 利息的支出筹划法
现如今我国的房地产开发企业在运营发展过程当中还和金融机构之间存有着密切关系, 而这种形式的关系主要是资金借贷关系, 其中的利息费用支出也作为房地产开发企业运行过程中的主要扣除项目, 但是相比较其他税收, 在其计算标准方面存有着不相同的扣除率——5%/10%。假设企业所进行贷款的数量较大且频率较高, 那么这就需要针对证明资料的管理加大重视, 并且还需要进行单独的扣除;若是企业所进行的借款数量不大, 利息支出实际金额是低于按照土地价款和开放成本合理5%限额的时候, 就可以实现节税。
例如:将以某一个房地产开发企业作为例子, 该房地产开发企业在进行开展一个项目土地的时候, 需要使用成本500万元, 而房地产开发成本500万元, 假设房地产开发企业能够进行详细的计算和核算, 每一项环节的利息费用并提交给相关金融机构进行证明的话, 那么该房地产开发费用=利息费用+ (500+500) ×5%=利息费用+50万;若是该企业没能根据所转让的不同房地产项目计算并分摊利息费用的话, 该房地产项目的开发费用= (500+500) ×10%=100万元。由此我们可清晰地看出, 假设利息费用已经高出50万的时候, 就应当根据相关的转让房地产项目计算进行分摊利息的支出, 并且要向相关的金融机构进行提供贷款证明, 促使企业实现降低税收成本的主要目标。
(四) 适用于税率的降低
当前大部分土地增值税都是依照四级超额率累进税率进行征收的, 将按照建立的方式分别进行核算纳税人建造普通标准住宅出售, 如若增值额并没有超出所进行扣除项目金额的
20%进行免征土地增值税, 假设增值额已经超过所扣除项目金额20%就要把全部增值额按照规定计税, 那么对于一些不仅建立普通标准住房还和其他房地产开发的纳税人员而言, 则是需要进行分别核算增值额。
(五) 费用均分筹划法
现如今我国的土地增值税额确定和扣除项目之间有着密切关系, 假设能有效提升扣除项目金额, 那么这也能够在一定层次上有效降低增值额, 从而达到降低税率的主要目的。在扣除项目的时候, 所发生的期间费用都需要把土地价款和开发成本的合计金额进行依照相关比例计算有效扣除, 所以, 要是想有效加大扣除项目金额, 这就需要从开发成本进行分析, 进而明确企业针对项目人员的调动和资源安排。费用分摊要求主要是站在降低总体土地增值税税负的角度进行分析, 在针对每一个项目期间所会发生的费用进行合理分摊, 将通过合理运用费用分摊均衡的形式, 针对每一项项目土地的增值税税负进行有效避免, 减少整体税金支出。
三、纳税筹划的主要意义
现如今常见的税收筹划指的则是合理避税, 那么合理避税的含义就是指纳税人能够在符合我国相关法律和税收的法律法规之下, 从而为了获取到节税的收益, 事前进行选择税收利益最大化的方案组织业务生产、经营以及投资等一系列的策划行为。而且我国也已经针对目前一些房价过高和投资过热等问题, 提出了相关政策, 不仅能够有效避免纳税人风险问题, 还有效降低了企业的纳税成本, 为我国房地产开发企业获取到了更多的利润, 不断提升企业的净收益, 促使企业资源得到充分运用。
四、结语
综上所述, 我国房地产开发企业应当时刻关注我国相关税法规定, 从而确保纳税筹划方案能够具备合理性和有效性特点, 根据国家相关税法进行有效整改, 充分做好土地增值税的税收筹划工作, 有效规避税收风险的产生, 进一步促进我国房地产企业的快速发展。
摘要：土地增值税作为我国房地产开发企业所需要进行缴纳的税种之一, 而且税负的高低也是在直接影响企业的经营利润的关键, 所以这就需要房地产开发企业能够针对土地增值税税收筹划加大重视, 进而不断减轻由于税负从而给我国房地产开发企业造成的影响。本文主要针对房地产开发企业土地增值税税收筹划进行分析, 希望能为相关人士提供些许参考。
关键词：房地产开发企业,土地增值税,税收筹划
参考文献
[1] 曾晓霞.房地产开发企业土地增值税税收筹划的探究[J].当代经济, 2018 (10) .